EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx dne 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) x. 1606/2002, xxxxx xxx o Mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx EHP)

XXXXXXXX KOMISE,

s ohledem xx Smlouvu x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,

s ohledem na xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002 xx xxx 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx xx xx. 3 odst. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx důvodům:

(1)	Nařízením Xxxxxx (ES) x. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx standardy x xxxxxxxxxxxx, xxxxx existovaly xx xxx 15. října 2008.

(2)

Dne 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx má xx xxx zdokonalit xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx problémy, xxxxx x xxxx oblasti xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx G20 xxxxxx x xxxxxx, který pro xxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx delší xxxxxx horizont.

(3)

Přijetí standardu XXXX 9 xx xxxx důsledku xxxxxxx xxxxx mezinárodního účetního xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, IAS 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, XXX 37, XXX 39, IFRS 1, IFRS 2, XXXX 3, XXXX 4, IFRS 5, XXXX 7, IFRS 13, interpretace Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2, XXXXX 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx mezinárodními xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí vzájemnou xxxxxxxxxxx. S cílem xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx Xxxx xxxx tímto nařízením xxxxxxxxx následná xxxxx xxxxxxxxx IAS 39, xxx xx týká xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx s Evropskou xxxxxxx xxxxxxxx pro účetní xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx sektor xxxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 splňuje xxxxxxxx xxx převzetí xxxxxxxxx x xx. 3 odst. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Přejímání mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx Xxxxxx provádět xxxx, xxx xxx nebyla xxxxxxxx informovanost x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx zohledněna xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Řešení xxxx otázky xx xxxxxxx xxxx IASB, xxx xx měla xxxxx očekávání předložit xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx řešení. Nicméně xxx xxxxxx, že xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla považována xx uspokojivá, má Xxxxxx v úmyslu xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx možnost, xxx standard XXXX 9 po xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Nařízení (XX) x. 1126/2008 by xxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xx stanoviskem Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx,

XXXXXXX TOTO NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 xx mění xxxxx:

x)	xxxxxx xx Mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx v příloze xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx níže xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetní závěrky;

xx)	XXX 2 Xxxxxx;

xxx)	XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x xxxxxxxx odhadech x xxxxx;

iv)	IAS 10 Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx období;

x)	IAS 12 Daně xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx podpory;

xxx)	IAS 21 Xxxxxx změn xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Výpůjční xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx;

xx)	XXX 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	IAS 36 Snížení xxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Finanční xxxxxxxx: účtování x xxxxxxxxx;

xv)	IFRS 1 První přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx;

xvii)

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx)

IFRS 4 Pojistné smlouvy;

xxx)	XXXX 5 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování;

xxx)	XXXX 13 Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

xxxx)

interpretace Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxx a podobné xxxxxxxx;

xxiii)

XXXXX 5 Xxxxx na xxxxxx na fondech xxxxxxxxxxx xx demontáž, xxxxxxxx provozu, xxxxxxx xx původního xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx)

XXXXX 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxx)	IFRIC 12 Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 19 Vypořádání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx leasingu;

c)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx interpretace XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxx dnem xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 xxxx po xxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx ustanovení, xxxxx xxx o odkazy na XXXX 9:

a)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1255/2012 (4);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 183/2013 (5);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Komise (EU) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) x. 1361/2014 (8);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10);

i)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Komise (XX) 2015/2441 (11);

j)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx rozhodne, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx použije xxx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejpozději prvním xxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxx začíná xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx vstupuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxxx je xxxxxxx v celém rozsahu x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx státech.

X Xxxxxxx xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Komisi

xxxxxxxx

Xxxx-Xxxxxx XXXXXXX

(1) Úř. xxxx. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. xxxx. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), a mezinárodní účetní xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) x.&xxxx;1255/2012 xx xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx standard 12, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20 (Xx. věst. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;183/2013 ze xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 xx dne 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku, společná xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podílů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, s. 9).

(7)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1361/2014 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. xxxx. L 365, 19.12.2014, s. 120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 x&xxxx;38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, s. 1).

(10) Nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 ze xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11 (Xx. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. L 336, 23.12.2015, s. 49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 xx dne 22. září 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 ze dne 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) č. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, x. 19).

XXXXXXX

XXXX 9 Finanční xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 9

Xxxxxxxx nástroje

KAPITOLA 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx výkaznictví finančních xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx informace x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky.

KAPITOLA 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx použijí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx XXX 28 Investice xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích a ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx, jak xx xxxxxxx v IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx účtují xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Avšak:

i)	pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxxxxx xxxxx požadavky na xxxxxxxxxx a znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxx platí xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx upravuje XXX 19 Zaměstnanecké požitky;

finančních xxxxxxxx emitovaných xxxxxx xxxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 32 (xxxxxx xxxx a warrantů) xxxx které xxxxxx xxx klasifikovány xxxx xxxxxxxxxx nástroje v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x);

xxxx x&xxxx;xxxxxxx vzniklých i) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx definované x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxx a závazky xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx) xx xxxxxxx, která xxxxx do působnosti XXXX 4, protože xxxxxxxx prvky dobrovolné xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx vztahuje xx xxxxxxx vložený xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx není sám x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4. Pokud xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, může xx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx standard xxxx XXXX 4 (xxx xxxxxxxx B2.5–B2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx toto rozhodnutí xxxxxx xxx každou xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx smlouvu xxxxxxxx změnit;

jakýchkoli xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo prodej xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnutá xx xxxxxxx působnosti XXXX 3 Podnikové kombinace x&xxxx;xxxxx akvizice x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx požadovaných xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx transakce.

úvěrových příslibů x&xxxx;xxxxxxxx úvěrových příslibů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx stanovených xxxxx xxxxxxxxxx. Pro xxxxxxx xxxxxxx přísliby rovněž xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx akcie, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx standardu, xxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxx na xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxxx, xxxxx xx vykazován xxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx a závazků xxxxxxxxxxx do působnosti XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx nástroji, s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, pro xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu xx použijí xx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx znehodnocení se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pocházející x&xxxx;xxxxxx úvěrových příslibů xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx zařazené xx xxxxxx třídy;

úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx poskytnutím xx xxxxxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx vypořádaný x&xxxx;xxxxx výši pouze xxxxx, že úvěr xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx je tržní xxxxxxx xxxx (viz xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx hotově xxxx xxxxxx jiného finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nadále xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx však xxxxxxx xx xx smlouvy, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, jako xxxxx xxxx smlouva xxxx finančním xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx ji xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy a pouze xxxxx xx tím xxxxxxxx xxxx významně xxxxxxx účetní nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx jinak xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx vyloučena z působnosti xxxxxx standardu (viz xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, kterými xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx podmínky xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx běžně xxxxxxx xxxxxxx takto vypořádává (xx už s protistranou, xxxx xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx, xx převezme xxxxxxxxxx xxxxxxx a během xxxxxxxx období po xxxxxx xx xxxxx xx účelem xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; a

d)	když nefinanční xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx převoditelná xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx x), xx neuzavírá xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční položky xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a proto spadá xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx odstavec 2.4, xx posoudí, zda xxxx xxxxxxxx a jsou xxxxxx drženy xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx, a zda xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, či xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položky, kterou xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. d), xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx uzavřít za xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, tehdy x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 a ocenit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 a ocenit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx nákup xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx nákup nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx s použitím xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

3.2.1.

Odstavce 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 xxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx podniky x&xxxx;xx xxxxx konsolidační celek xxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx míry xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 provést xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx následovně:

odstavce 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxx, pokud část xxxxxxxxx k odúčtování splňuje xxxxx z následujících xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxx z finančního aktiva (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx strip, xxxx xxxxx strana xxxxx právo xx xxxxxxx peněžní xxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odstavce 3.2.3–3.2.9,

ii)

část xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) podíl xx xxxxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx na 90 % podíl xx xxxxx peněžních xxxx dluhového nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 se xxxxxxx xx těchto 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx existuje xxxx než xxxxx xxxxxxx strana, xxxx xxxxx, xxx každá x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx na peněžních xxxxxx, xxxxx, když xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

xxx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % podíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx plateb. Xxxxx xxxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx nutné, aby xxxxx x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx má xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx;

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx finanční xxxxxxx jako xxxxx (xxxx xx skupinu xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxx xx prvních xxxx xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx ze skupiny xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx výše 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx pojem „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx finančního xxxxxx (xxxx část xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx), jak xxxx xxxxxxx v písmenu a) xxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tehdy a jen xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 a 3.2.5, x&xxxx;xxxxxx splňuje podmínky xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx viz xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, ale xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx platit peněžní xxxx jednomu xxxx xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx xx xxxxxx jednotka ponechá xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tyto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxx příjemci“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

a)	účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx platit xxxxxx xxxxxxxx příjemcům, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx částky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Krátkodobé zálohy xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx o dlužný xxxx xx výši xxxxxxx xx xxxx, xxxx xxxxxxxx neporušují;

b)	účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxx původní xxxxxxx prodat ani xxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx jim xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx konečným xxxxxxxxx xxxxxxx inkasované xxxxxx bez významného xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx hotovosti xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx v IAS 7 Xxxxxx xxxxxxxxx toků) xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx datem xxxxxx x&xxxx;xxxxx požadovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z takových xxxxxxxx je předán xxxxxxxx příjemcům.

3.2.6.

Když účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), xxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvlášť xxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vzniklé xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx si xxxxxxxxx v podstatě všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx zjistit, xxx xx zachovala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx si xxxxxx jednotka nezachovala xxx finančním xxxxxxx xxxxxxxx, musí ho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jakákoli práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nad finančním xxxxxxx xxxxxxxx, musí xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx posuzován xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx a po xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nemění (xxxx. proto, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dohody, xx xx xxxxx zpět xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kolísání xxxxxxxx hodnoty budoucích xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zpětné xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx např. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx bude xxxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx ponechala v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx a porovnat xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx čistých xxxxxxxxx xxxx xxxx převodem x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx provádí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx možná xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx, xx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, dostanou vyšší xxxx.

3.2.9.

Xxx si xxxxxx xxxxxxxx zachovala xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x)) nad převáděným xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx přejímajícího xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx potřeby uplatňovat xxxxx omezení xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxx ostatních xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňuje xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxx, xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nahradí xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obsluhy xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se xxxxxxx, xx poplatek, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx obdržet, bude xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx alokace účetní xxxxxxx většího xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx převod xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obsluhující závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx odúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxx xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktiv (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx sníženého x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

3.2.13.

Pokud xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. a)) x&xxxx;xxxxxxxxx část xxxx xxxxx splňuje podmínky xxx xxxxxxxxxx, předchozí xxxxxx hodnota většího xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx rozdělena xxxx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxx k datu xxxxxxx. Za xxxxx xxxxxx se musí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; a

b)	přijatou xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

3.2.14.

Když xxxxxx xxxxxxxx rozdělí xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, která xx xxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, která xxxx xxxxxx vykazována. Pokud xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, která xxxx xxxxxx vykazována, xxxx xxx xxxxxx části xxxxxxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx, xxxxxxxx odhad xxxxxx xxxxxxx dané xxxxx xxxxxxxxx nedávné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx části, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx většího xxxxxxxxxx xxxxxx jako celku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede k odúčtování, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v převáděných xxxxxxxx

3.2.16.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx xx neponechá xxxxxxxxx xxxx všech xxxxx a užitků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx si xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx jednotky v převáděném xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx vystavena změnám x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxx x&xxxx;x) xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxx částky xxxxxxxxx xxxxxx, jejíž xxxxxxxx by xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxx (xxxx xxxx) xx převáděné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx v případě xxxxxxxxx prodejní xxxx xx xxxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx částkou xxxxxx hodnoty převáděného xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx podobné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx v případě xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x), xxx xxx x&xxxx;xxxx nevypořádané v hotovosti.

3.2.17.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající angažovanosti, xxxxxxxx také xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, které xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx, xxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx byla:

a)	naběhlá xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx převáděné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx reálné xxxxxxx práv a závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx ocenění, xx x&xxxx;xxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxx oceňováno xxxxxxx hodnotou.

3.2.18.

Účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx náklad xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx následného xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx účtují konzistentně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx zpětné xxxxx části převáděného xxxxxx nebo pokud xx zbytkový podíl, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví, přičemž xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx aktiva mezi xxxx, kterou bude xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx účely xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.14. Xxxxxx mezi:

a)	účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a

b)	úhradou xxxxxxxx xx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx,

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

3.2.21.

Pokud xx převedené aktivum xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx určit jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx převáděné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx výnos xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xx žádným nákladem xxxxxxxxxxx na související xxxxxxx (xxx XXX 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx na tom, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx zastavit xxxxxxxxx x&xxxx;xxx převádějící xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx kolaterál xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxxxxxx ze xxxxxxx xxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx kolaterál, xxxxx xxxxxxxxxxx musí xxxx aktivum reklasifikovat xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxx) odděleně xx xxxxxxxxx aktiv;

b)	pokud xxxxxxxxxxx prodá xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx z prodeje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx z povinnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx převádějící xxxxxxx xxxxxxx plynoucí z podmínek xxxxxxx x&xxxx;xxxx nadále xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx musí kolaterál xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx prvotně oceněné xxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxx xxx kolaterál xxxxxx, odúčtovat xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v písmenu x) musí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nesmí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx.

3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční závazek (xxxx. xxxx část) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – xxxx v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxxx xxxxxxxxx modifikace xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx části (xxx xxxxxx na xx, xxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxx potíží xxxxxxxx, xx xxxxxx) xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx části), který xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx xx jinou xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx úhradou, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx nepeněžních závazků, xx xxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx částí x&xxxx;xxxx xxxxxx koupě. Xxxxxx xxxx a) účetní xxxxxxxx alokovanou na xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx, včetně xxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx

4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty xx základě:

a)	obchodního modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

a)	finanční xxxxxxx je drženo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cílem je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x

x)	xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxx stanoví xxxxxxxxx xxxx peněžních toků xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat.

4.1.2 A

Finanční xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx obě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx smluvních peněžních xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, a

b)	smluvní xxxxxxxx finančního aktiva xxxxxxx konkrétní data xxxxxxxxx xxxx tvořených xxxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 obsahují xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat.

4.1.3.

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x):

x)	xxxxxxx xx reálná xxxxxxx finančního aktiva xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx jistiny.

úrok xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu peněz, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou jistiny xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X a B4.1.9 A–B4.1.9E xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx úroku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx aktivum xxxx xxx oceňováno reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Při xxxxxxxx zaúčtování jednotlivých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx neodvolatelně xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx následné změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx jednotka xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx mohl xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx účtování xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zařadit xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx následně xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx závazků oceňovaných xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx závazky, včetně xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx, xx musí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování xxxx xxxxx xx xxx xxx třeba xxxxxx metodu přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx o finanční xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx bude xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo x)) xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxx opravné xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx prvotního xxxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx vyšší;

příslibů poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx tržní xxxxxxx míra. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx o kumulovanou xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx vykázanými xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do kategorie xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit finanční xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx to xxxxxxxx odstavec 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx informací, protože:

a)	vylučuje xxxx významně xxxxxxx xxxxxxxxx nebo účetní xxxxxxxx (někdy označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx zisků a ztrát xx jiném xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx zdokumentovanou xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxx xxxxxxxxxx strategií x&xxxx;xxxxxxxxx o této skupině xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx řídicím zaměstnancům xxxxxxxxxx (podle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx), například xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX DERIVÁTY

4.3.1.

Vložený xxxxxxx xx xxxxxxx hybridní xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx nederivátovou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx mění xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx derivátu. Vložený xxxxxxx modifikuje xxxx xxxx veškeré xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxxx, který xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxxx převést xxxxxxxxx xx nástroji, xxxx xxxxxxx, který xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx než daný xxxxxxx, xxxx vloženým xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv

4.3.2.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx hybridní xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx smlouvy

4.3.3.

Pokud xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, musí xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx a zaúčtován xxxx xxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx derivát xx xxxxxxx definici xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx smlouva není xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xx. derivát, xxxxx xx vložen ve xxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaném xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx).

4.3.4.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx bude xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tento standard xx xxxxxxxx xxx, xxx má xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, kdy:

a)	vložený xxxxxxx (xxxxxxx deriváty) xxxxxx xxxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx smlouvou požadovány, xxxx

x)	xx xxx prvním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx umožňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

4.3.6.

Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx oddělit vložený xxxxxxx od hostitelské xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx ocenit xxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx pozdějšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx hybridní xxxxxxx xx kategorie x&xxxx;xxxxxx hodnotě vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx podmínek, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx hostitelské smlouvy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx odstavec 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx smlouva xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, mění-li xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx finančních xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx veškerá xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx účely xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx dříve plnila xxxxxx xxxxxxxx a efektivního xxxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx peněžních toků xxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xxxx taková xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

XXXXXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx

5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, xxxx xxxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxxx xx kategorie xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx o transakční xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx vydáním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku.

5.1.1 A

Pokud se xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je následně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx prvotně zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (viz odstavce X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx financování (xxxxxx xxxxx IFRS 15) jejich xxxxxxxxxx xxxxx (jak xx xxxxxxxxx v IFRS 15).

5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňována xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2, x&xxxx;xx finanční xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx označeno xxxx zajištěná xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ FINANČNÍCH XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (a případně xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx bázi xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

5.4.1.

Úrokový xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx se xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx;

xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy, avšak xxxxxxxx xx staly xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx v následujících vykazovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx jednotka, která xx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxx úrokový výnos xxxxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x), musí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xxxxx o úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k události, xx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.4.1 xxxx. x) (xxxx. zlepšení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx nově xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx k odúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx a zisk xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. Hrubá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx současná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx upravenou o úvěrové xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxxxx xxxxx odstavce 6.5.10. Xxxxxxx náklady xxxx poplatky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx jednotka xxxx přímo xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx přiměřená očekávání, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku xxxx xxxx části. Odpis xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxx. B3.2.16 xxxx. r).

5.5 ZNEHODNOCENÍ

Zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

Obecný xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx x&xxxx;xx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx odst. 2.1 písm. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx jednotka xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx znehodnocení xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravné xxxxxxx xx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx snížit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání vyčíslit xxxxxxxx položku na xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, pokud xx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx související s tímto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx – xxx xxxxxx xx to, xxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx všech přiměřených x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční xxxxxx se xx xxxxx prvotního xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxx den, xxx xx účetní jednotka xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx období xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx z finančního xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu vykázání.

5.5.8.

Účetní xxxxxxxx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení částku xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Účetní xxxxxxxx xxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně zvýšilo, xx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, a nikoli xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx musí porovnat xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zvážit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že u tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx o budoucnosti xxxx xxx xxx po xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx vyvratitelný předpoklad, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx než 30 dnů xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto domněnku xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxx a doložitelné informace xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx nebo úsilí, xxxxx prokazují, xx xx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, i když xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx k závěru, že xx xxxxxxx riziko xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx tím, xxx xxxx xxxxxxx platby xxxx než 30 xxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nepoužije.

Modifikovaná finanční xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nebo modifikovány x&xxxx;xxxxxxxx aktivum nebylo xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx finančním nástrojem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), a

b)	rizika xxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování (xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

5.5.13.

Xxxxxxx xx odstavce 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx, a to xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx jako xxxx xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu trvání xxxx xxxxx xxx xxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx, xxxxx byly xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, smluvním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx z leasingu

5.5.15.

Nehledě xx odstavce 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx IFRS 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání. Xxxx xxxxxx pravidlo xxxx xxx použito xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx použito xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx smluvní xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx v působnosti XXX 17, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. Toto xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, avšak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx a z operativního leasingu.

5.5.16.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx navzájem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx a pro xxxxxxx aktiva.

Vyčíslení očekávaných xxxxxxxxx ztrát

5.5.17.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx výsledků;

b)	časovou xxxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.18.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka nemusí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx scénáře. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxx, a možnosti, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx, x&xxxx;xx i když xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (včetně xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx toto delší xxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx praxí.

5.5.20.

Některé xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx nečerpaného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx neomezuje. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, a pouze x&xxxx;xxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, xxxx uplatnit xxxxxxxxxxxxx prospektivně xx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxx a ztrát ze xxxxxxxxxxxx) ani xxxxx. Xxxxxxxxx xx reklasifikaci xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Pokud xxxxxx jednotka reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx hodnota se xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx vykáží x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx xxxxxx hodnota xx xxx reklasifikace xx xxxxx jeho xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny k určení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx položky ke xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx dni reklasifikace. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx z rozdílu xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx reklasifikace xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx reálné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a upraví se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxx xxxxxxxxxxxxx. V důsledku xxxx se finanční xxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx vždy xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. Xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx, a proto není xxxxxxxxxxxxxx úpravou (xxx XXX 1 Sestavování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, finanční xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx k určení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx viz xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx aktivum xx x&xxxx;xxxxxx oceňováno xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx zaúčtovaná xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx reklasifikovaná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (viz XXX 1) xx xxx reklasifikace.

5.7 ZISKY A ZTRÁTY

5.7.1.

Zisk xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx nástroj oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx vykazovat dopady xxxx úvěrového rizika xxxxxx závazku v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx o finanční aktivum xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx jednotka xx povinna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx se xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx právo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx platby xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx poplyne, x

x)	xxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění xxxxxx hodnoty portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.6.2, xxx procesu xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty xxxx xx účelem xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx hodnotou, musí xxxxxx odstavce 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx je oceňován xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 xxxxxxxxx IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xxx xxxxxxxx B5.7.2.)

5.7.3.

Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx jsou zajištěnými xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 a B3.1.6), jakákoli xxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a datem xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 vykázat xxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx uplatnění xxxxxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx může xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxxx xxxx určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx podmíněnou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx odstavec B5.7.3.)

5.7.6.

Učiní-li xxxxxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, který je xxxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx důsledkem xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx závazku xx xxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty,

ale xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx dopadů změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (v takovém xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Vodítko xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx došlo ke xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx v odstavcích B5.7.5–B5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxx xx vzniku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem) xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 musí účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx označeny xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty.

Aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xx musí xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx reklasifikováno. Je-li xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx je finanční xxxxxxx reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx kumulovaný xxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, částky vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX ZAJIŠŤOVACÍHO XXXXXXXXXX

6.1.1.

Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti řízení xxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k řízení xxx xxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vztahuje, x&xxxx;xxxxxxx tak xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx rozhodnout, že xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx položek, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxx riziku (x&xxxx;xxxxx xxx takové xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavků xxxxxx xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve standardu XXX 39. V tom xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx část, xxxxx xxxxxxxxxxx částku x&xxxx;xxxxxx měně (xxx xxxxxxxx 81 A, 89 A x&xxxx;XX114–XX132 standardu IAS 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opcí (xxx odstavec X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx lze použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx to není xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku, x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx podmínkou, xx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx jednotka v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx potřeby xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxx xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotku).

Použití xxxxxxxxxxxxx nástroje

6.2.4.

Oprávněný xxxxxxx xxxx být jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx výjimky xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx plnit xxxxx xxxxx vnitřní hodnoty xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx forwardového xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) a vyloučit xx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); a

pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, např. 50 % xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx však xxxxx xxxxxx část xxxxx xxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx je spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx doby, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx a jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx proporční xxxx x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx vystavenou opci x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx collar), xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xx dni xxxxxxx je fakticky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4). Xxxxxxx xxx xxxx xxxx nástrojů (xxxx jejich proporční xxxxx) xx možné xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fakticky čistou xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx zajištěné položky

6.3.1.

Zajištěnou xxxxxxxx může být xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx závazný xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx položkou tedy xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx položka xxxx

x)	xxxxxxx položek (xxxxxxxxx xxxxxxxxx odstavců 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx také xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelná.

6.3.3.

Je-li xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), musí být xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx agregovaná xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx 6.3.1 xxxxx xxx použita xxxx zajištěná xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx agregované xxxxxxxx (xx. nezávazné, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx a derivátu), xxxxx xx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxx vysoce pravděpodobná x, jakmile xxxxxxx, x&xxxx;xxxx tedy xxx xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx aktiva, závazky, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jedné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jednotek, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx investiční xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxx jednotkou a jejími xxxxxxxxx společnostmi xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxxxxx (xxxx. závazek/pohledávka xxxx xxxxx dceřinými xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní závěrce, xxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx expozici xxxx riziku kurzových xxxxx nebo ztrát, xxxxx xxxxxx plně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 21 nejsou z konsolidace xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položkou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx skupině, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Měnové xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí může xxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx účetní položka xxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx pouze xxxxxxxxxxx xxxx složek (včetně xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx specifického xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx složka) xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx posouzení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx daného konkrétního xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx samostatně identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx B6.3.8–B6.3.15). X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx nebo jinou xxxxxxxxx („jednostranné riziko“);

b)	jeden xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX PRO POUŽITÍ XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a způsobilých xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx určení x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, cílů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik a strategie xxx realizaci xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx položky, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jakým xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a toho, xxx xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxxxxxxxx xxxxx).

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx:

x)	xxxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx změny xxxxxxx vyplývající z tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.7–B6.4.8) a

iii)

zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx množství xxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx množství xxxxxxxxx položky. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (bez xxxxxx xx xx, zda xxxx zaúčtována, xx xxxxxx), xxx xx xxxxx vést k účetnímu xxxxxxxx, který xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX O ZPŮSOBILÝCH XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu).

6.5.2.

Existují tři xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči riziku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx expozice xxxx xxxxxx variability xxxxxxxxx xxxx, které xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx s nějakou xxxxxx xxxxxxx (xxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úroků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx čisté investice xx zahraniční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXX 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, u kterého xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx expozice uvedená x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 písm. x) xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx v tom xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx účtovat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

6.5.5.

Pokud xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx splňovat xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poměrem (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx xxx)), avšak xxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxx xxx tento xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx upravit xxxxxxxxxxx poměr tohoto xxxxxxxxxxxxx vztahu tak, xxx xxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nazývá „xxxxxxxxxxxxx“ – viz xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx). To zahrnuje xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx je xxxxx zajišťovací nástroj xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn. Náhrada xxxxxxxxxxxxx nástroje jiným xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx za uplynutí xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx součástí zdokumentovaných xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, dohodnou, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx stanou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx xxxxx účel xx xxxxxxxxxxxx provádějící xxxxxxxx centrální xxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „clearingová xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx organizace xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx clearing xxxx centrální xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nahradí xxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx protistranami, je xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxx xxxxxxx splněn xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxx xxxxxx provádějí xxxxxxxx prostřednictvím téže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx další xxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx nezbytné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nahrazení protistrany. Xxxx xxxxx musí xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xx xx xxxx předpokládat, pokud xx clearing xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uskutečnila xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx clearing. Xxxx xxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx poplatků.

Ukončení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx ovlivnit xxx zajišťovací účetnictví xxxx xxxxx, nebo xxxxx xxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů).

6.5.7.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xx xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx (nebo její xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx kapitálový xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx-xx to xxxxxxxxxx) xx xxxxxx x&xxxx;xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (nebo jeho xxxxx), které se x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, musí xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, kdy byla xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx je xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo jeho xxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx přijetí xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx vyplývající z toho, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné položky, xxxxx byla zaúčtována xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx finančním nástrojem (xxxx xxxx částí) xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. b) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx do xxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx úprava xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx začít xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx vychází x&xxxx;xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx stanovené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx amortizace. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx stejným xxxxxxxx, xxxxx místo xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnota, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx dříve vykázanou x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.8 písm. x).

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

samostatná xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souvisí se xxxxxxxxxx položkou (oceňovací xxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx), xx xxxxxx xx následující xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

ii)	kumulovaná xxxxx xxxxxx hodnoty (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. současná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx souvisejících xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx nižší;

b)	část xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění (xx. část, která xx kompenzovaná xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)), se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx (xxxx jakýkoli xxxx xxxx ztráta, které xxxx xxxxxxxxx k vyvážení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx musí vykázat xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x) se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx zajišťovaná xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx příslibem, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx ji xxxxx xx pořizovací xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. V tomto xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1), a tudíž xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxx popsány x&xxxx;xxxx x), se xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rozdílu xx zajištění xxxxxxxxx xxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx období xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx zajištěné xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx výnosech xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nákladech nebo xxxx xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxx xxxx částka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxx budoucích xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, u níž xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.5.12.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx (xxx odstavec 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 xxxx. x)), xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. a) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud xx xxxxxxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx daný xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxx xxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxx nastane, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 xxxx. x);

xxxxx se xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků do xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxx, jehož xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx pravděpodobná, xxxx xxxxx třeba xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.13.

Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně zajištění xxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx standard XXX 21), se xxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx zisku xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), x

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx s efektivní xxxxx xxxxxxxxx, která xx nakumulovala x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxx z vlastního kapitálu xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 standardu XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx částečném xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotky.

Účtování x&xxxx;xxxxxx hodnotě opcí

6.5.15.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty opce (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx způsobem (xxx xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxxx xxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx B6.5.29):

i)	zajištěná xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo

ii)	zajištěná xxxxxxx spojená x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, a musí xxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z časové xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx („xxxxxx“), xx musí xxxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx nefinančního xxxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu a zahrnout xx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), a tudíž xxxx vliv na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx v bodě x), se tato xxxxxx xxxx převést xx xxxxxxxxxx složky xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx standard XXX 1) xx stejném xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vliv xx xxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx když xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prodeji);

iii)	pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxx xxxx částka xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vymožitelná, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (viz xxxxxxxx XXX 1);

změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx být xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtování opce xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx, během xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojem, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla vykazovat xxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx amortizovaná xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx však xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx výše (xx. včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), která xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx IAS 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx části xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. b), xxxx xxxxxx jednotka xx xxxx forwardovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xx xxxx měnové xxxxxxx rozpětí (basis xxxxxx) xxxxxxxx odstavec 6.5.15, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx opce. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích B6.5.34–B6.5.39.

6.6 ZAJIŠTĚNÍ XXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx položek (xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (viz odstavce X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx skládá x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx položek), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx skupině jsou xxx xxxxx řízení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx se neočekává, xx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx celkové xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a

ii)	určení xxxx čisté xxxxxx xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, v němž xx xxxxxxx, xx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxx a objem xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.6.7–B6.6.8).

Určení složky xx jmenovitou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx způsobilé xxxxxxx položek, je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx nastavení k použití xx v souladu s cíli xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx rizik.

6.6.3.

Vrstva celkové xxxxxxx položek (např. xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx možné ji xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxx xx zajistit xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx byla xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx stejnému xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vrstvy xxxx xxxxxxxx ovlivněno xxx, xxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx stávajících xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx závazného xxxxxxxx nebo vykázaného xxxxxx) je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx zajištěná xxxxxx identifikována (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx splnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxx způsobilých xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx rizikovými pozicemi (xx. xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx), jejíž xxxxxxxxxxx rizika mají xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, jakékoli xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištěnými xxxxxxxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xx samotnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxx nebo náklady xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx zajištěny xxxxxxxx xxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxx zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx jako úprava xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, z nichž xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx čisté pozice

6.6.6.

Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx x&xxxx;xxxxxx čisté xxxxxx (xx. xxxxxxxxx položky xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx řízeno xx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xx xxxxxx xxxxxxxx povoleno xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxx strategie xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přičemž xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx, když xx transakce přesune xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx čistá xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxx strategie xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx používá xxxxxx zajišťovací xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx. xxxx čistá xxxxxx xxxx xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx čistá xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nulových xxxxxxx pozic xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože účetnictví xx xxxxxxxxxxxxx vzájemně xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX URČIT ÚVĚROVOU XXXXXXXX XXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XX XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

6.7.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx (úvěrová xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx (xx. xxxx nebo xxxx xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx názvu“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx toto xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxx, xx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx určit úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx určit xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx když xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx xx xxxxxxxx nástroj v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xx jeho prvotním xxxxxxxxxx xxxx pokud xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx xx musí xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx vzniku xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx platnost úvěrového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx uplatněn, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx by xxxxx nastat například x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nemusí xxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxx reklasifikace x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxx jeho xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx používáno xxxxxxx, než xxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (a to včetně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx u finančního aktiva, xxxxx xxxx původně xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxxx xx toto xxxxxxxxx a jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx nově xxxxxxxxxx xx základě xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX ÚČINNOSTI

7.1.1.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx pro účetní xxxxxx počínající 1. ledna 2018 xxxx později. Dřívější xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxx přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 a 7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.1.1, pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx odstavce 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX xxx xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx následná xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx standardu XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnu xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx standard XXXX 3.

7.1.4.

Xxxxxxxxxx IFRS 15, vydaným x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, C5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx související xxxxxxx. Vloženy byly xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxx, xxxxx používá xxxxxxxx XXXX 15.

7.2 PŘECHODNÁ XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby, x&xxxx;xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Tento xxxxxxxx xx nesmí xxxxxx na položky, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx datem prvotní xxxxxxxx xxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx poprvé xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxx tohoto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, jaký xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, může xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx požadavky.

Přechodná xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.1.2 xxxx. a) nebo xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxxxxxx klasifikace se xxxxxxx xxxxxx, a to xxx ohledu xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) stanovit x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx IFRS 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 xxxx. x) xxxxx, xxx reálná xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx byla nevýznamná xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, jež xxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, bez ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx předčasného xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx xxxx xxxxxxxx 42X standardu XXXX 7).

7.2.6.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 nebo 4.1.5 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebyla xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx srovnávacího xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx upravuje xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce vlastního xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka určit:

a)	finanční xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5, nebo

b)	investici xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx xxxxxx xxxx být provedeno xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.9.

X&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx účetní jednotka:

a)	musí xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností existujících x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) může xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou stanovenou xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace takové xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx jako nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nyní x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx takové označení xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx a zrušení xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx skutečností a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx být provedena xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve standardu XXX 8) použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat:

a)	reálnou xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx konci každého xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx hrubou účetní xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx závazku, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku k datu xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx nebo jako xxxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39) x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx kótovanou xxxx xx aktivním xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. vstup xx úrovni 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje) v pořizovacích xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx vázán na xxxxxxxxxx nástroj a který xxxx být vypořádán xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxx trhu xxx xxxxxx nástroj (tj. xxxxx xx xxxxxx 1) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nákladech x&xxxx;xxxxxxx se standardem XXX 39, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx prvotní aplikace. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx xx účetní xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.14.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxxx, zda by xxxxxxxxxx podle požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx posouzení.

7.2.15.

Nehledě xx xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx období xxxxx xxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx následných xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx období, musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx XXXX 9 tak, xx je xxxxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxx aplikace xxx různé požadavky, xxxxxxx xx tento xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx prvotní aplikace (xxx odstavec 7.2.2). X&xxxx;xxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx pokud se xxxxxx jednotka rozhodne xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx mezitímní účetní xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx použít xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx období xxxx datem xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 zpětně v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 a v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

X&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí, xxx xxxxxxxxx úvěrové riziko xx xxx, xxx xxx finanční nástroj xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx toto úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx xxxxxx, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx nikoli, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 a

vyvratitelný předpoklad xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx více xxx 30 dnů po xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx tak, xx zjistí xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx po splatnosti.

7.2.20.

Pokud xx k datu prvotní xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx, dokud xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s nízkým úvěrovým xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Pokud xxxxxx jednotka použije xxxxx xxxxxxxx poprvé, xxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené xx standardu XXX 39 místo xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx tuto metodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztahy. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx, musí xxxx xxxxxxxx IFRIC 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx, a to xxxx xxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx prospektivně.

7.2.23.

Aby xxxx xxxxx použít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx k tomuto xxxx xxxxxxx všechna xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx xxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s kritérii xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. b), musí xxx považovány xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx požadavky xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem IAS 39 xx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 zpětně, xxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx zpětné xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx ty zajišťovací xxxxxx, xxxxx existovaly xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 byla xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu určena xxxxx xxxxx spotového xxxxx forwardové xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které existovaly xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx nastaveny xxxxxxx. Pokud xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zpětně, xxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy, xxxxx xxx xxxx xxxxx xxxx způsobilé (xx. při xxxxxxxx xxxxx xxxx volbu xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx o měnovém xxxxxxxx xxxxxxx (basis spread) (xxx odstavec 6.5.16) xxxx xxx použito xxxxxx pro xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx na začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx xxxx zajišťovací vztahy xxxxxxxxx později;

musí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6, že xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx právních xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx další xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx změny xxxxxxxx k realizaci takového xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx jednotka xxxx použít xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 a 7.2.17–7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx jednotka rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx z těchto xxxxxxxxxx znovu, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx jednotka, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo IFRS 9 (2013) a následně xxxxxxx xxxxx standard:

a)	musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou stanovenou x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tato podmínka xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx finanční aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx v důsledku xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xx xxxx tato xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, pokud xxxx xxxxxx bylo xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou v odst. 4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx není naplněna;

d)	může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxx nenaplňovalo xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a), avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx a zrušení musí xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena zpětně.

7.3 ZRUŠENÍ XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Tento xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 v říjnu 2010 xxxxx k začlenění xxxxxxxxx xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 a 7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx standardu XXXX 1 První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Xxxxx standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Avšak xxx xxxxx období xxxxxxxxxxxxx 1. lednu 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx bude používat xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 namísto xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nastane xxxx 1. xxxxxx 2015.

Dodatek X

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxxxxx xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx nastat xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx závazku

Částka, xxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prémie či xxxxxxxx, tj. rozdílu xxxx xxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx a která xxxx účtována v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx zachycení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx nastala xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx nepříznivý xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx důkazy x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx smlouvy, xxxx. xxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxx udělili xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx pravděpodobným xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx reorganizace xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx trhu pro xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx potíží; xxxx

x)	xxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx.

Xxxxx xxxx dojít x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx jednotlivou xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxx peněžními toky, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx hotovostní schodky), xxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx základě xxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx peněžní xxxx z prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx podmínek. Xxxxxxxxxxx xx, xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx ve xxxxxxxxxxx případech, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx míra, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx příjmy xx očekávanou dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. Xxx xxxxxxx efektivní úrokové xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx) a očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx jsou placeny xxxx přijaty xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx body X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx výjimečných xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů).

odúčtování

Odúčtování xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx finančního závazku x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smlouva xxxxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

xxxx xxxxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx změně xxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či úvěrového xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx proměnná“). Xxxxx xxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, nesmí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx nižší, xxx xxxx by xxxx xxxxxxxxxx u ostatních xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx možné xxxxxxxx xxxxxxxx reakci xx xxxxx tržních podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx zisků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx drženému xxxxxx xx konkrétní xxxxx kapitálu.

metoda xxxxxxxxx xxxxxxx míry

Metoda, xxxxx xx xxxxxxx při xxxxxxx naběhlé hodnoty xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx a při xxxxxxx a vykázání xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx hospodářského xxxxxxxx za xxxx xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx platby xxxx xxxxxx xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx hrubou xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx opce), ale xxxxx brát x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), transakční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Avšak v těch xxxxxxxxxxx případech, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky za xxxxx xxxx smluvního xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

Vážený xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx vahami jsou xxxxxxxxx rizika neplnění xxxxxxx.

xxxxxxx o finanční záruce

Smlouva, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx povinen xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx odškodnil xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx s provedením xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx řádné xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx závazek, který xxxxxxx jednu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx jej xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 xxxx 4.3.5;

x)	xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxx nástroj v reálné xxxxxxx vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s bodem 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx dohoda o směně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxxxxx datu (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx transakce

Nezávazná, xxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva

Naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jejich poměrných xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx v zásadě xx xxxxxx prodeje nebo xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx řízeny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodování xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxx xxxx 5.5.8 a které xxxxxxxx použitím požadavků xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5.

xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx trvání

Očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx v důsledku xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx očekávané doby xxxxxx finančního xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, kumulovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 4.1.2&xxxx;X a rezervy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx odrážet xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx současnou xxxxxxx odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nově xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx nebo vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) nebo případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx), xxx xxxxx xxxx v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxxx xxx o nakoupené nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx aktivum, v takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

xx splatnosti

Finanční xxxxxxx xx po xxxxxxxxxx, jestliže xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx k datu, xxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx splatná.

nakoupené xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum

Nakoupené xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

xxx reklasifikace

První xxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxx obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx obecně xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přímo xxxxxxxxx s nabytím, vydáním xxxx pozbytím xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx xxx B5.4.8). Xxxxxxxxxxx náklad xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nevznikl, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx či nepozbyla xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxx nevydala.

Následující xxxxx xxxx definovány x&xxxx;xxxx 11 IAS 32, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx používají xx významech xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IFRS 7, IFRS 13 xxxx XXXX 15:

x)	xxxxxxx xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx hodnota;

d)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx příručka

Tento xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx standardu.

ROZSAH PŮSOBNOSTI (XXXXXXXX 2)

B2.1

Některé smlouvy xxxxxxxx úhradu v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx fyzikálními xxxxxxxxxx. (Xxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx říká xxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“.) Xxxxx tyto xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X2.2

Xxxxx xxxxxxxx nemění xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxx založených xx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx z poskytování xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx zákazníky.

B2.3

V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka strategicky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztah. Xxx xx ekvivalenční xxxxxx účtování xxxxxx xxx xxxxxxx investici, xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx základě standardu XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx a finančních xxxxxxxxx pojistitelů s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxx standardu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odst. 2.1 písm. x), xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx spadajících xx xxxxxxxxxx IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx různou xxxxxx xxxxx, může xx xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxx typ xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dlužníka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx smlouvu. Xxxxxx, jímž xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx právní xxxxx xxxxxxxx. Níže xxxxxxx xxxxxxxx správného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx smlouvách (xxx xxxx.&xxxx;2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 4, je-li xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx výstavce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pojistné x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx účtování xxxxxxx platné xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx takových xxxxx o finančních zárukách xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx byla poskytnuta xxxxxxxxxxx xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx obchodních podmínek, xxxx se počáteční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx-xx důkaz o opaku. X&xxxx;xxxx plyne, xx xxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v reálné hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx odstavce 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (jestliže xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx uplatní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), výstavce xx xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx oddílu 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx zaúčtovanou, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 (xxx odst. 4.2.1 písm. x)), xx-xx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, aby xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx splatnosti. Xxxxxxxxx takové xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v případě, že xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, jak xx xxxxxxxx xxxxx standard, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx je definuje XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxx standard;

c)	pokud xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosu xx xxxxxx a z prodeje xxxxx IFRS 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx pojistné, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, ze smluv, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx operací, xxxxxx jsou smlouvy xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obsahuje xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx takové účetní xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx zaúčtování (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx zásad xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx vykazuje xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kromě xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx převod finančních xxxxx byl vykazován xxxx prodej (xxx xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx přejímající x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx B3.2.15).

B3.1.2

Níže xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx pohledávkách a závazcích xx účtuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx nárok xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx jí xxxxxxxx xxxx důsledek xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx alespoň xxxxx ze smluvních xxxxx neposkytla xxxxxx. Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nevykazuje xxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx závazek) v době xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodat xxxxxxxxxx xxxxxxx v rámci působnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx reálná xxxxxxx xx vykázána xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.30 xxxx. c)). Xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx příslib plní xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jakákoliv xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

forwardová xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), je zaúčtována xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx, a nikoli v den xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, reálné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx čistá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx hodnota xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek;

d)	opční xxxxxxx, xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xx držitel xxxx xxxxxxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X3.1.3

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 a B3.1.6, xxxxxxx nákup nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vykazuje k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxx xx xxxxxxx koupě x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem. Pro xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx smlouva se xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xxxxxx xxxx derivát.

B3.1.5

Datum sjednání xx datem, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx koupit xxxx xxxxxx aktivum. Xxxxx xxxxxxxx obchodu je xxxxx a) xxxxxxxxxx xxxxxx, jež xx xxxxxx xxxxxxxx přijmout, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtování xxxxx xxxx xxxxxx při xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xx úrok se x&xxxx;xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx.

X3.1.6

Xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx. Datum vypořádání xxxxxxx xx xxxxx x) zaúčtování xxxxxx x&xxxx;xxxx jeho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtování xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx k datu, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Účtuje-li xxxxxx xxxxxxxx o aktivu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx účtovat i o všech xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx znamená, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A a u investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 3.2)

B3.2.1

Následující xxxxxxxx diagram xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx, zda xxxx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, x&xxxx;xxxxx xxx, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx získat xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 písm. x))

X3.2.2

Xxxxxxx xxxxxxx v odst. 3.2.4 xxxx. x) (kdy xxxxxx xxxxxxxx má smluvní xxxxx xxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx) nastane, xxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx trustem x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivech, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě, xxxx-xx splněny podmínky xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 může xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx dceřiný xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a předává xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (odstavec 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx reálnou xxxxxxx v době xxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx spolu x&xxxx;xxxxxxxx xxxx kupní xxxx, xxxxx xx hluboce „xxx xx xxxxx“ (xx. xxxx, která xx xxx daleko „xxxx xxxxxx“, xx xx xxxxxx nepravděpodobné, xx xxxx vypršením xxxxxx do stavu „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví:

a)	operace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxx xx pevná xxxx xxxx prodejní xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx hluboko „xx xxxxx“ (xx. xxxx, xxxxx je xxx daleko „v penězích“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx přejde xx xxxxx „mimo peníze“); x

x)	xxxxxx krátkodobých pohledávek, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přejímajícímu xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, pak xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nevykazuje xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx nenabude xxxxxxxxxxxxxxx nové xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx má přejímající xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx nad převáděným xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx má faktickou xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, xx-xx obchodováno xx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx koupit xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Přejímající xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx umožňuje xxxxxx xx koupit, xxx přejímající může xx trhu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx jednotka ponechá xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx prodat xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx třetí xxxxxx x&xxxx;xx schopen uplatnit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xx schopen xxxxxxxxxxx udělat ve xxxxxxxxxxx, xx jaká xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx xxx x&xxxx;xx, xx může xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. A to xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx převáděné aktivum xxxxxxxxxx trh; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx tato způsobilost xxxxx uplatněna. Z toho xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx disponovat xxxxxxxxxx aktivem xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (tzn. xxxx xx být xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) a

ii)	přejímající xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xxx xxxx, aby xxxx xxxxxxx připojit x&xxxx;xxxxxxx restriktivní xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx o tom, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx s opcí, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx koupě xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx opce nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx přejímajícího od xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přejímající xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx bez připojení xxxxxxx xxxx nebo xxxx restriktivní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xx záruky xxxx prodejní opce. Xx xxxxxx okolností xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx splňující xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.10

Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx část xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx úhradu xx xxxxxx obsluhu. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx o obsluze xxxxx, xx alokována xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek. Xxxx xxxxxxxxx plateb, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx mezi část xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx, xxxxx se nadále xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx obsluhu xxxxx specifikován nebo xx xxxxxxxxx, že xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxx části, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xxx účely xxxxxxxx 3.2.13 použije xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx XXXX 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxxx zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xx selhání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx se o převáděném xxxxxx nepřestává účtovat x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx v závazcích.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu

X3.2.13

Xxxx xxxx uvedené xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx za ztráty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxx nižší x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx nebo xx) xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx převodu, x&xxxx;xxxxx opětovné xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx závazek xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx záruky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx xx) xx xxxxx xxxxxxx splněn (v souladu xx xxxxxxxx XXXX 15) a účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx právo kupní xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje převáděné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx svou hodnotou (xxx. získaným xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy opce xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx hrubá xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 XX. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx 95 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX a 100 XX xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Pokud xx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xxxx xx účtuje xx výnosů nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zamezí odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou, xxx se oceňování xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxx a časové xxxxxxx xxxx, je-li xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx) xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xxxxxx snížené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xx opce xxxx xxxxxx. Úprava xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kupní xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx je 95 XX a časová xxxxxxx xxxx je 5 XX, xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx xxxxxx je 80 MJ (xxx. xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxxxxx cenou opce, x&xxxx;xxx xx přičtena xxxxxx xxxxxxx opce. Xxxxxxx aktiva se xxxx rovnat xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx z těchto xxxxxx xx nižší, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xx xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx opce. Pokud xx například reálná xxxxxxx podkladového xxxxxx 120 XX, realizační xxxx xxxx xx 100 XX a časová xxxxxxx xxxx xx 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx příslušného xxxxxxx 105 XX (100 MJ + 5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota aktiva xx 100 MJ (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx opce).

Pokud xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokračuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx i nadále. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx je xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx, xxxx xx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Úprava xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx účetní hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx a vystavených xxxxxx jednotkou. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx stejném xxxxxxxx kupuje opci xx xxxxx s realizační xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx reálná hodnota xxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx 100 XX. Xxxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx opce jsou 1 XX, resp. 5 MJ. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, což xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx převody

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, převádějící o smluvních xxxxxxx a povinnostech xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx jak xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mělo xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx vykázány xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx opce xxxxxx xxxxxxxxxxxx může xxxxxxx xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. V tomto xxxxxxx xxxx xxxxx opce xxxxxxxx zvlášť xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.2.15

X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria k odúčtování, xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx. Přejímající xxxxxxxx xxxxxxxx nebo jiné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a vykáže xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx práva, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx k opětovnému získání xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xx pevnou xxxxxx (např. xx xxxxxxx dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), může přejímající xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxx kritéria uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a půjčky xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx prodáno xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní cenu xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx o jeho navrácení xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, protože převádějící xx xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx získá xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx musí xxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx překlasifikovat, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx pohledávku xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a půjčky xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx stejného charakteru. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx prodáno xx xxxxxxx dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stejného xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxx xxxx za prodejní xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx o navrácení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx převádějícímu, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx drží xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – právo xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx xxxx xx cenu xxxxxxxxx xx součtu xxxxxxxx xxxx a výnosu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx podobná transakce xxxxxxxx se půjčky xxxxxxx papírů dává xxxxxxxxxxxxx právo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx zpětné xxxxx xxxxxxx a mají xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, pak xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Předkupní xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a ponechá xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx hodnotu, x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx sale“ (xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx po xxxx xxxxxxx xx někdy xxxxxxx „wash sale“. Xxxxxx zpětný xxxxx xxxxxxxxxx odúčtování za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx splnila xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxx za xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx plus xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pak xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx opce, které xxxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx finanční aktivum xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx opce xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, převod xxxxxxxxx kritéria k odúčtování, xxxxxxx xxxxxxxxxxx drží xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxx pokud xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prodáno xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx opce xx xxxxxxx v penězích, xxxxxx nesplňuje kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, hluboko xxxx peníze, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtováno, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxx ani xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx xxxx peníze. Pokud xxxxxx xxxxxxxx vlastní xxxx na xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx dostupné xx xxxx, a opce není xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx hluboko xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxx proto, xx xxxxxx jednotka i) xxx xxxxxxxxxx, ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ii) xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx aktivum není xxxxxx dostupné xx xxxx, odúčtování xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx opci, protože xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx dostupné xxxxxxx xxxxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx trhu, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xx neponechá xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, x&xxxx;xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx aktivem, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx v prodeji xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.9). Pokud xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxx. V takovém případě xx aktivum odúčtováno.

Aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní opcí, x&xxxx;xxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxx odkupu, se xxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx odkupu, xxxx xxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxx došlo k převodu xxxxxxxxx xxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xx nákup xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxx s dohodou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx odkupu, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx si xxxxxxxxx, xxxx xxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx, že xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx, vypořádána xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx neznamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9 a písmena x), x) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx of accounts“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx of xxxxxxxx“ xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx dává účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx podléhá xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx opce xxxxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx, xxx nepřevedla xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (za xxxxxxxxxxx, xx přejímající xxxxxx aktivum xxxxxx). Xxxxx například xxxxxx xxxxxxx a výnosy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 MJ, přičemž xxxxx xxxxxxxxxx úvěr xxx koupit xxxx, xxx xxxxxxxx hodnota xxxxx koupených zpět xxxxx xxxxxxxxxx 10&xxxx;000 XX, xxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx splňují úvěry xx xxxx 90 000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx xxxxxx zbytku. Xxxxxx xxxxxxxx, kterou xxxx xxx i převádějící x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, může xxx „clean-up xxxx“ xxxx xx prodej xxxxxx. Xxxx opce xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx v okamžiku, xxx množství xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx jsou xxxxxxx xx xxxxxxx aktiv xxxxx xxx související xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktivum prodat, xxxx brání xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zvýšit xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxx podřídí. Xxxx xxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx záruku, xxxxx xxxx xxx neomezená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví xxxxxxxxxxx aktiva, aktivum xx nadále xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx pouze xx xxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx aktiv, o jejichž xxxxxx xxxx xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx může prodat xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s ním xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx něhož xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx postoupeny zpět xxxxxx jednotce xxxxxx xx pevnou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a všechna xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ponese xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx celého xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx swapy. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou a vstoupit x&xxxx;xxx xx úrokového xxxxx za účelem xxxxxxx pevné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx jistinné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx swap xxxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx předpokladu, xx swapové platby xxxxxx podmíněny platbami x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva.

Amortizované xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou, xxxxx se v průběhu xxxx umoří, x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx amortizovaného xxxxxxxxx swapu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxxx inkasovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx pomyslná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx rovna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplaceného x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx způsobí, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx pokračuje xx xxxxxxxxxx celého xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx není spojen x&xxxx;xxxxxxx jistiny, xxxxx xx nesplacenou částí xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmíněny xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx rozumná xxxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx přístupu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx-xx účetní xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx splacení, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx a naběhlá xxxxxxx xx 10&xxxx;000 XX. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxx xxxxx xx 9 000 XX z veškerých inkas xxxxxxx xxxx úrok xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx xxxxx xx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, na 10 % úrok x&xxxx;xxxx na xxxxxxxx xxxx („xxxxxx spread“) xx výši 0,5 % z jistiny ve xxxx 9&xxxx;000 XX. Xxxxxx z předčasných splátek xxxxx úměrně rozdělena xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, a to xx xx jeho xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx transakce je 10&xxxx;100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zbytkového úroku xx výši 0,5 xxxxxxxx xx 40 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx některá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx si některá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxx (xxxxxxxx xx svému xxxxxxxxxxx podílu) x&xxxx;xx xx ponechala xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přístup xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxx účtování podle xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx analyzuje xxxx a) xxxxxxxx xxxxxxxxx podílu ve xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxx b) podřízení xxxxxx podílu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá, xx xxxxxxx 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 MJ) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Zbývající část xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) xxxxxxxxxxx získané xxxxxxxxxxx xx podřízení xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xx xxxx 0,5 % představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx. Takže xxxxxxx xxxxxxx protiplnění xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx je 65 XX (25 MJ + 40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx převodu xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.14 IFRS 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx podíl	Rozdělená xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1 000
Celkem	10 100		10&xxxx;000

Účetní jednotka xxxxxxxx svůj xxxx xxxx xxxxxx při xxxxxxx 90 % xxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx převedené xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 XX – 9&xxxx;000 XX). Xxxxxx xxxxxxx části xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xx 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx vykazuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého podílu. Xxxxxx xxxxxxxx tudíž xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 XX (maximální xxxxxxx peněžních xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;065 XX (xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx podřízení xxxxxx, xx. 1&xxxx;000 MJ, xxxx reálná hodnota xxxxxxxxx ve výši 65 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx informace, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx následovně:

	Má xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx zaúčtované x&xxxx;xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx k přijatému xxxxxxxxxxx xx formě zbytkového xxxxx	40	—
Xxxx xxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx)	—	90
Xxxxxxx	—	1&xxxx;065
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10 155

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx činí xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 2&xxxx;040 MJ, xxx xx částka skládající xx x&xxxx;1&xxxx;000 XX, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 XX, což xx dodatečná přetrvávající xxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého xxxxxx xx úvěrové xxxxxx (xxx zahrnuje xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 40 MJ).

V xxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o přijatém xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (65 XX) xx xxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx úrokové míry x&xxxx;xxxxxx každou xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxx, si můžeme xxxxxx xx následujícím xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 300 MJ. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;600 XX (300 MJ xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx a 300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx přetrvávající angažovanosti, xxxxx xxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx podílu z důvodu xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx závazek sníží x&xxxx;300 MJ. Xxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtování xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx, do xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.3)

B3.3.1

Finanční xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxxxxx, xxxxx dlužník:

a)	splní xxxx xxxxxxx (nebo xxxx xxxx) xxx, xx xxxxxxxx uhradí, xxxxxxx hotovostí, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx službami, nebo

b)	je xxxxxx xxxxxxxx své xxxxxxxxxx uhradit závazek, x&xxxx;xx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. (Xxxx xxxxxxxx xxxx xxx splněna x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx emitent xxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx zaniká x&xxxx;xxxxxx, xx emitent xxxxxxxxx xxx s tímto xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx.

X3.3.3

Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx závazku xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxx straně, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) sama o sobě xxxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, aby xxxxxxxx závazek, x&xxxx;xxxxxx xxxxx věřiteli, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx dlužný xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx závazek, dokud xxxx splněna podmínka x&xxxx;xxxx. B3.3.1 písm. x). Pokud dlužník xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn xxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx souhlasí, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx věřiteli, xxxxxxxx xxxx dluhový xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxx výsledků xxxxxxxx řízení nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx splněna, převáděná xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx podmínek xxxxxx xxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx za nových xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx snížených xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry o veškeré xxxxxxx poplatky, xx xxxx xxxxxxxxx o 10 % xx diskontované xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx se uzavření xxxxxx úvěru xxxx xxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx výnosů nebo xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx uzavření xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek neúčtuje xxxx xxxxx závazku, xxxxxxx náklady nebo xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, budou xxx vliv xx xxxxxx hodnotu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající dobu xxxxxx modifikovaného xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxx, xx xxxxxxx xx sebe vezme xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxx xxxxxxx xxxxxx, která xx xxxx převzala xxxxxxxx zodpovědnost xx xxxxxxxx xxxxxx závazku. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx dlužník:

a)	zaúčtuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx rozdílu mezi x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nového finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (KAPITOLA 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx klasifikovala finanční xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx-xx xx odstavec 4.1.5. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx stanoveného xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xx definuje XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx dosažení xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nástrojem. Xxxx podmínka tudíž xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx svých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx více xxx jeden xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx například xxxxxxxx portfolio investic, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a další xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úroveň, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx tomu xxx xxx xxxxxxxxx v případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxx prodeje.

B4.1.2 A

Obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx svá finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky. To xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx finančních xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozumně xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ nebo „zátěžový xxxxxx“. Xxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx scénář, xxxxxxxxx xxxxx scénář xxxxxx, jakým bude xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxx realizovány xxxxxxxx, xxxxx xx liší xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx při xxxxxxxxxxx xxxxxx aktiv xxxxxxxxx), xxxxxxxx v důsledku xxxx xxxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx období (viz XXX 8), ani xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, tj. xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx je xxxx), pokud xxxxxx xxxxxxxx vzala v úvahu xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx, xxxxx byly k dispozici x&xxxx;xxxxxxxx, kdy prováděla xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxx pro nově xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx v minulosti xxxxx xx všemi xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx model xxxxxx jednotky xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx tvrzením. Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx činností, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxx, a pro xxxx xxxxxxxxxx není xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mimo jiné xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky;

b)	rizika, xxxxx ovlivňují výkonnost xxxxxxxxxx modelu (x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, jakým xxxx tato xxxxxx xxxxxx; a

c)	jak jsou xxxxxxxxxx manažeři xxxxxxx (xxxxxxxxx xxx jsou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxxxx).

Xxxxxxxx model, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa smluvních xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. To xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky (xxxxxx řídit xxxxxxx xxxxxx z portfolia na xxxxxxx držení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx určování xxxx, zda xxxxx xxxxxxx toky realizovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, je nutné xxxxxxxxx četnost, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx v předchozích xxxxxxxx, xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx budoucí xxxxxxxx xxxxxxxx. Prodej xxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx neurčuje, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ohledně prodejů xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx době, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.3

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx finančních aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx nutné, aby xxxxxx jednotka držela xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx i v případě, že x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, že x&xxxx;xxxx xxxxx.

X4.1.3&xxxx;X

Xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx i v případě, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodá, dojde-li xx zvýšení jejich xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, xxx došlo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx včetně informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx a hodnotu xxxxxx prodeje v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx inkasovat xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx xxx nesplňuje xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx investičních xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx politika xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx způsoby.

B4.1.3B

Prodeje, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx prodeje xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx koncentrace úvěrového xxxxxx (xxxx xx xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx být v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx (i když jejich xxxxxxx xx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxx je nevýznamná xxx samostatně, tak xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx z daného xxxxxxxxx vyšší než xxxxxxxx častý x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx samostatně, tak xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx relevantní, xxx xx xxxxxxxxx na xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxx účetní xxxxxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx nutně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx důvody xxxxxx xxxxxxx a doložit, proč xxxx prodeje neodrážejí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Prodeje xxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, jestliže xxxx provedeny blízko xxxx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx prodejů se xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx uvedeny xxxxxxxx xxxx, kdy xxxx xxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Tento seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx zabývat xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Potřeby xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx potřebám xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxx nesplňovala xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx prodejům x&xxxx;xxxxxxxx neočekávaných finančních xxxxxx.

Xxxxxx klíčovému xxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxx kvalitu finančních xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx sleduje xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

Ačkoliv xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. částku xxxxxxxxx prostředků, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx by x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx v případě, xx xx tato xxxxxx xxx nesplňovala xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech účetní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx financování (např. xxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xx pokusí xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx prostředky, xxxxxxxxx kontaktuje xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx metodami. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxx žádné úvěry x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx uzavírá xxxxxxx swapy s cílem xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx analýza by xx uplatnila x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocena).

Kromě xxxx xxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v rámci xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xx poskytovat xxxxx zákazníkům x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jej konsoliduje.

Sekuritizační xxxxxxx inkasuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx je svým xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx zachycují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx subjekt xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx držet je xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Cílem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx při „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx vklady). Xxxxxx xxxxxxxx nepředpokládá prodej xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx při xxxxxx řízení je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx potřebovala aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx dostačující xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxxx prodeje, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx likviditu.

Cílem xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Tato xxxxxxx xx se xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxx jednotka xxxxx předchozího xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Xxxxxxx xxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxx činnosti, jejichž xxxxxxx není významná, xxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Jestliže xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxxx svých xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a splnění xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx hodnota xx významná, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx držet xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx aktiva xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx, xxxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních toků. Xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, zda xx prodej finančních xxxxx xxxxxxxxxx uloženým xxxxx xxxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx uvážení.

Obchodní xxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx modelu, jehož xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx obchodního xxxxxx učinilo klíčové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, že nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxx obchodního xxxxxx v souladu. Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx určitého xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx přiřazení durace xxxxxxxxxx xxxxx k duraci xxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx slouží. Xxx dosažení takového xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx tento xxxxxxxx xxxxx obvykle zahrnovat xxxxx četnost a hodnotu xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx musí xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxx xxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx cíle xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxxx xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx za několik xxx xxxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx investuje xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušné xxxxxx. Xxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx má xxxxxxx sjednanou xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx investiční období xxxxxx jednotky. Účetní xxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx smluvních peněžních xxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, prodá finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx reinvestovat xxxxxxx prostředky do xxxxxxxxxx xxxxx s vyšším xxxxxxx. Xxxxxxxx odpovědní xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx daným xxxxxxxxxx.	Xxxx tohoto obchodního xxxxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozhodovat x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx peněžní xxxxx v horizontu pěti xxx s cílem financovat xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dané xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx zachovává xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx potřeba xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx použije xxxxxx xx splatných xxxxxxxxxx xxxxx k financování xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.
Příklad 6 Finanční xxxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxx každodenní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx snaží xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx výnosy x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx skládají xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, že xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx reinvestic xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx trvání xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx strategie x&xxxx;xxxxxx prodejním činnostem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx významná. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx pokrytí xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu.
Příklad 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem financovat xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx splatných xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx zajistil, že xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, pojistitel xxxxxxxxxx xxxxxxxxx významnou xxxxxxx a prodejní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vyvážit xxx xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx dosažení xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx žádoucí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční aktiva xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, nebo v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv (xxx viz xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xx model, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prodeje xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx rozhodnutí xx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx svého xxxx xxxxxxx aktivně nakupovat x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx není nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), není xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, ani xx účelem xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx drženo xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx jak xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. U takových xxxxxxxxx xx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx vedlejší. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx oceňována xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

Smluvní xxxxxxx toky, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

B4.1.7

Odst. 4.1.1 xxxx. b) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xx-xx toto finanční xxxxxxx drženo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx je držení xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosahováno xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx neplatí požadavky xxxxxxxx 4.1.5. Za xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx stanovila, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx ujednání x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) a úvěrové riziko. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx za xxxx základní xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (například xxxxxxxxxxxxxxx náklady) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ziskovou marži, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx základním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx například držitel xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx implicitně xxxxx xx uložení xxxxx xxxxx na xxxxxxx dobu (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxx protiplnění, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Smluvní xxxxxxxx, xxxxx zavádějí do xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx cen xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxxx základní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx formě.

B4.1.7B

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) představuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx však xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva měnit (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx splácení xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx znakem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx zvyšuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx výsledkem, xx xxxxxx ekonomické znaky xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx a swapové smlouvy. Xxxxxx smlouvy proto xxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za časovou xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx hodnota xxxxx xx prvkem xxxxx, který poskytuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx času. Xx xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s držením xxxxxx finančního aktiva. Xxx bylo xxxxx xxxxxxxx, xxx tento xxxxx poskytuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx dané finanční xxxxxxx xxxxxxxxx, a období, xx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx míra.

B4.1.9B

V některých xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xx. je xxxxxxxxxx). Xxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx těchto úprav xxxxxxxxxx době platnosti xxxx xxxxxxx míry (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx modifikaci xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx provést xxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx peněz, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx peněz xx xxxxx stanovit, do xxxx xxxx xx xxxxx xxx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní toky xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (referenční xxxxxxx xxxx). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx s identickými xxxxxxxxx podmínkami x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx, xx xx jeho pohyblivá xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx vést xx xxxxxx smluvních (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx toků, xxxxx by xx xxxxxxxx lišily xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxx bylo xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx v každém xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důvodu je xxxxxxx míra xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx první xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních toků, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx posouzení.

B4.1.9D

Při xxxxxxxxxx modifikovaného xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx toky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úroková xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx upravována xxx pětileté úrokové xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx smluvní xxxxxxx xxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx posuzování xx xxxxxx úrokové xxxx taková, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx pětiletou úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Namísto toho xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vzít x&xxxx;xxxxx, xxx xx se xxxxx xxxx pětiletou xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx xxxxx mohl xx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxx, že xx xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx lišit xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Účetní xxxxxxxx však musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx se xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, dané finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), a proto xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xxxxx x/xxxx regulační xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx makroekonomické xxxxxxxx nebo xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx motivovala xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxx hospodářství. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxx xxxx xxxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x) jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxx podmínku, xxxxx xx xxxxx změnit xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (například pokud xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx splatnosti nebo xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx prodloužit), xxxx xxxxxx jednotka určit, xxx smluvní xxxxxxx xxxx, které by x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx mohly vzniknout x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jak xxxx xxxxx změnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xx xx. Xxxx xxx rovněž xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Povaha xxxxxxxxx události xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, zda smluvní xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, která xx xxxxxxxx na xxxxx xxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx počet xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx upravena xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx dosáhne určité xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vztahu mezi xxxxxxxxxx platbami a zvýšením xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (viz xxx odstavec B4.1.18)

B4.1.11

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx smluvních xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx xxxxxxxxx časové xxxxxx (protiplnění xx xxxxxxx riziko xxxx xxx xxxxxxxxx pouze xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx být proto xxxxx), x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx poskytování xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx a předčasně xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx obsahovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ukončení xxxxxxx; x

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx emitentovi xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx mají xx následek, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.10 xx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b), avšak xxxxxxxxx ji xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxxx), xxx emitent xxxxxxxxx splatil určitý xxxxxxx nástroj, případně xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx prodal xxxxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A xxxx. x)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx předčasné xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx částku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rozlišený (ale xxxxxxxxxx) xxxxxxx úrok, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; a

c)	v době, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, není xxxxxx xxxxxxx předčasně splaceného xxxxx významná.

B4.1.13

Následující xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx A je a dluhopis x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxx, xx které je xxxx xxxxxxx vydán. Xxxxx xx inflaci xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xx index inflace, xxxxx nevyužívá pákový xxxxx, upravuje časovou xxxxxxx peněz xx xxxxxxxxx xxxxxx. Jinými xxxxx úroková míra xxxxxx nástroje xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nesplacené xxxxxx jistiny.

Jestliže však xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. čistý xxxx dlužníka) nebo xx kapitálovému xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx k výkonnosti dlužníka xxxxxx, xxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx rizika daného xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx). Je xxxx xxx xxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx výnos, který xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx zvolit, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx xxx měsíců xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx peněžní toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, pokud xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odráží xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxx s daným xxxxxxxxx a za xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx doby trvání xxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx dlužník xxxx zvolit, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx upravována každé xxx měsíce, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx době xxxx xxxxxxxxx. V důsledku xxxx dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxx úrokovou míru xxxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxx překročit xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx upravována, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xx tomu xxx proto, xx xxxx splatný x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx oddělen xx úrokového xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx s nástrojem, xxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx odpovídá úrokovému xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx viz xxx X4.1.9X, xxxxx poskytuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx z nástroje, xxxxx xx upravován xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx se xxxxxxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úrokovými xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxx volit xxxx publikovanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx mírou xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx tržní xxxxxxxx mírou. Xxxx xxxxxxxxx úroková xxxx xx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx i

a)	nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou,

jsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, xxxxx xxxx xxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx rizika a náklady xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (viz xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx kombinací x) x&xxxx;x) (např. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Taková xxxxxxx xxxxxxxx xxxx snížit xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (např. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx míry) xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx pevné míry x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx D xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a je xxxxxxxx kolaterálem.

Skutečnost, xx xxxx s právem xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx toho, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx E

Nástroj X vydává xxxxxxxxxx xxxxx a má xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Tento xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxx a všechny xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx nevolitelné.

Emitent xxxx xxxxxxx xxxxxxx předpisům, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, aby vnitrostátní xxxxxx xxxxxxxxx k řešení xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx akceptovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx X. Vnitrostátní xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X xxxx xxx přeměnit na xxxxx xxxxx kmenových xxxxx emitenta, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx je „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx proto x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx by xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxxx k řešení xxxxxxx xxxxxx držitelům xxxxxxxx X. Xx xxxx xxx proto, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního nástroje.

Naproti xxxx smluvní xxxxxxx xxxx by nebyly xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx, jestliže smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx držiteli xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx počet xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxx, i v případě, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx nízká.

B4.1.14

Následující příklady xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx F xx xxxxxxxx, který je xxxxxxxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu.

Smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx v rozporu se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx G je xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (tj. xxxx úroková xxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu peněz xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx tento nástroj xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx H xx xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx další xxxxxxx úrok.

Tyto smluvní xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxxx odložil xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx částky jistiny.

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxx částek xxxxx x&xxxx;xxxxxx nárůstu x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X xx perpetuita, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Perpetuita xx x&xxxx;xxxxxxxx kontinuální (xxxxxxxxxxx) opce na xxxxxxxxxxx. V důsledku xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx po neomezenou xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx částku, xxxxx xxxxxxxxx neodráží splátku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx. I v případě, že xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx držiteli xx dřívější ukončení xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxxx odst. 4.1.2 písm. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) a odstavce 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.16

X&xxxx;xxxxx xxxxxx xx může xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx peněžních toků, x&xxxx;xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxx peněžních xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx, xx určitou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx skutečnosti xx tento xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx byl xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx aktiva dlužníka xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx, nemusí xxxx x&xxxx;xxxx nutně xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). X&xxxx;xxxxxx situaci se xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) určitá xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dávají xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky způsobem, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A písm. x). Toto hodnocení xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.18

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx mít xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx. xx minimis. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx možný dopad xxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v každém xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx toho xxxxxxxx xx typické znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx mít xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xx xxxxxxx (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx), xxx xxxxxxx tyto xxxxx nejsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx nastane xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx vzácná, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Nástroj, xxxxx xx podřízen jiným xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx právo xx nesplacené xxxxxx xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx jako přednostního xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxx tak i v případě, xx by dlužník xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx by x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx držitele xxxxxx úvěru xxxx xxxxxx přednostních xxxxxxxx xx xxxxxx ke xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx to xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx jistinu x&xxxx;xxxxx xxxxxx částky.

Smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx transakcí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx koncentrace xxxxxxxxx xxxxxx (tranše). Xxxxx xxxxxx má xxxxxxxxx pořadí podřízenosti, xxxxx xxxxxx, v jakém xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx dané xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx situacích xxxx xxxxxxxx tranší právo xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxxxx nadřazené xxxxxx.

X4.1.21

Xxx takových xxxxxxxxxxx xx tranše znaky xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx v případě, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (bez přezkumu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx vzniknout xxxxxxxx tokům, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (např. xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx vázána xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v odstavcích X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 a

míra xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxx v dané tranši xx stejná xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxxx klasifikace, xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxxxx rating, xxxxx xx xx xxxxxxxx xx jedinou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx přezkum až xx xxxxxx, kdy xx xxxxxxx identifikovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vytvářejí (xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx peněžní toky. Xx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.23 x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedenými x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 jsou jejich xxxxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smlouva, xxxxx snižuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23); nebo

vyrovnávají xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 s cílem xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx pohyblivá;

ii)	měna, ve xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx vyjádřeny, xxxxxx xxxxxxx této xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroj v portfoliu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.24, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxxx. b). Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24. (Xxx také xxx X4.1.18, který poskytuje xxxxxxx ohledně xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změnit xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje daná xxxxxx podmínky uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 a musí xxx oceněna reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxx, která nesplňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nepřihlíží xx xxx xxxxx uplatnění xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nabytí xxxxx xxxxxxxx xxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx danou xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx ovládnout xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 a 4.2.2 xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů (xxxxxxxxxx xxxxx, finančních xxxxxxx xxxx xxxxx) jako xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx pravidel (xxxxxx na rozdíl xx výběru účetních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx takovou xxxxxxx xxxxx, xxxx.&xxxx;14 xxxx. b) XXX 8 xxxxxxxx, xxx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností o dopadech xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx stanoví xxxxxxxx 4.2.2 xxx okolnosti, xx nichž bude xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx musí účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx takové zařazení xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx klasifikací xxxxxxx x&xxxx;xxx, zda je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo účetnímu xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx namísto xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx klasifikováno xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx a závazek, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Xx xxxxxx okolností může xxxxxx xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx spolehlivější xxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, za xxxxxx okolností xx xxxx podmínka xxxxx xxx splněna. Xx xxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x):

x)	xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx z pojistných xxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 IFRS 4), a finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx by xxxxx byla oceněna xxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx sdílejí xxxxxx xxxx rizika, jako xxxxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx reálné hodnoty, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (například ty, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxx klasifikovány xxxx xxxxxx k obchodování). Xxxx xx také xxxx, xx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, z nějž xxxxxx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx obvykle xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj, xxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx není použito xxxxxxxxxxx účetnictví, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx skupinu xxxxx xxxxxxx obchodovatelných xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kompenzují. Xxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx pravidelně nakupuje x&xxxx;xxxxxxx dluhopisy, xxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx odstraní xxxxxxxx, xxxxx xx jinak xxxxxx, pokud xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxx xxxxxx dalším xxxxxx dluhopisu by xxx zaúčtován xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, které xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx odstavci, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xx v opačném xxxxxxx takto xxxxxxx xxxxxx, xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx omezit oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Z praktických xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx přípustná xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a zároveň xx xxxxxxx, že dojde xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx xx nepřijatelné xxxxx pouze xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxx nevyloučil xxxx xxxxxxx neomezil xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některá x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx k významnému xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx) nesouladu. Například xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX a několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v celkové xxxxxxx 50 MJ, xxx xxxx xxxxxxx xx jiném xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx určením xxxxx xxxxx, xxx xxx některých xxxxxxx (xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx, účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx závazků x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx určit buď xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx vztahující se xxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziku, xxxx xx změna xxxxxxxxxx xxxxxxx míry), xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx a její výkonnost xx hodnocena na xxxxxxx reálné xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx skupiny xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.34

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) a účetní xxxxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazky, které xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx rizika xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxx a závazků. Xxxxxxxxx by mohla xxx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vyplývající xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů.

B4.1.35

Jak xx xxxx uvedeno, xxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (s výjimkou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx jednotka, která xxxxxx na základě xxxx podmínky xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx způsobem xxxxxxx finanční závazky, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společně x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx rozsáhlá, xxx měla xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx například xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx organizační xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b).

Vložené xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

X4.3.1

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx přistoupí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx spadajícím do xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx jej oddělit xx hostitelské xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

B4.3.2

Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx podíl na xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxx bude xxx xxxxxx ekonomické xxxxx a rizika jako xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by xxxxx xxx znaky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxx xxxxxxxx jako xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx jsou xxxxxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhového xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx) xx xx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx nulová. Xxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx opce xxxxx, prodejní, horní xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx) xx xxxxxxxx od xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Počáteční xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zbytkovou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx jedné xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx považuje xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Vložené xxxxxxxx, xxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32), xxxx vykazovány xxxxxx od xxxx, xxxxx xxxx klasifikovány xxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxx deriváty xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a jsou xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tyto xxxxxxxx vykazovány odděleně.

B4.3.5

Níže xxxxxxx příklady, xxx xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx a rizika x&xxxx;xxx xxxxxxx nesouvisejí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Za xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 písm. x) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx jiná xxxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnota xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx komoditním xxxxxx, xxxx nesouvisí s hostitelským xxxxxxxx nástrojem;

opce xxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx prodloužení xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souběžně x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx úrokové xxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx vydá xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx emitent považuje xxxxx opci za xxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokladu, že xxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx požádán, aby xx podílel xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx (xxxx tomuto uvedení xxxxxxxx);

xxxxx xxxx splátky xxxxxxx vázané na xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx hostitelského dluhového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx – jimiž xx výše úroku xxxx xxxxxxx přepočítává xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx jistiny xxxxxxxxxxx vázané xx xxxxxxxxx index a vložené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx úroku xxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxx indexu xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxx) – úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hostitelskému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do hostitelského xxxxxxxxx nástroje nebo xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx opce přibližně xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx až xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx trvání hostitelského xxxxxxxx. Xxxx úrok xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx míry. Diferenciál xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx by xxxxxx jednotka xxxxxxx xx dni předčasného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxxxxxx předplacenou jistinu xx podobného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xx zhodnotí, zda xxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx, a poté xx xxxxxx složka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxx XXX 32.

úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xx je xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxx stranu (xx „xxxxxxxx“), úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx na xxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxx koupě.

B4.3.6

Příkladem xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx nástroj, který xxxx držiteli xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx peněžní xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx změně kapitálového xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx poklesnout (xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Pokud xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx emitentovi jako xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxx derivát (xxx. indexované xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx platba podle xxxx. B4.3.5 xxxx. x) xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým nástrojem. Xxxxxxx xxxxxxxx platba xxxx vzrůst nebo xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx neopčního xxxxxxxxxx, jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podílu xx xxxxx hodnotě xxxxx účetní jednotky (xxxxxxxxx mohou být xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxx plnění xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx komponentě xx, že se xxxxxxxx smlouva xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx uplatní xxx xxxxx prodat xxxxxxx zpět xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx odděleně xx hostitelské smlouvy:

vložený xxxxxxx, x&xxxx;xxxx podstatnou xxxx hraje xxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxx míry, xxxxx xxxx změnit xxxx xxxxx, xxxx by xxxxx xxx xxxxxx xxxx získán x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxx pojistná xxxxxxx xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, vyjma případů, xxx xxxxxxxx smlouva xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx zpět v podstatě xxxxx xxxx vykázanou xxxxxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxxxxxx držitelovu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx mít xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx dvojnásobná xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx u smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx nebo xxxxx xxx tržní xxxxxxx míra a dolní xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx u vývoje xxxxxxx xxxx xxxxxxx limitu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Stejně xxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxx (xxxx. xxxxxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx limit xxxx, xxx xxxx zaplacena xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, pokud xxx xxxxx, tak xxxxx xxxxx xxxx xxxx od počátku„mimo xxxxxx“ a neuplatňuje xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx úroku x&xxxx;xxxx xxxx a je xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx do xxxxxx měnové xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástrojem. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx IAS 21 Dopady změn xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx účtovat xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z celé xxxxxxx položky do xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, neobsahuje opční xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx:

x)	xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, obvykle xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx světě (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), xxxx

xxx)	x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx transakce xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx běžně používá xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx v zahraničním xxxxxxx),

xxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která je xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx neobsahoval xxxxxxx derivát, x&xxxx;xx) xxxxxxxxxx xxxxx podmínky, xxxxx nebyly xxxxxxxxx xxx v původním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroji;

vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxx o pronájmu úzce xxxxxxx s hostitelskou smlouvou, xxxxx je xxx x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. index xxxxxxx xxxxxxxx v poměru x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx stranou a že xxxxx odráží inflaci xxxxxxxxx, v níž xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx), xx) xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) podmíněná xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílové jednotky („xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“) a který xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx fondu. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx plnění xxxx xx xxxxxxx podílových xxxxxxxx interního xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx do pojistné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx hostitelskou xxxxxxxx xxxx souvisí, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx natolik xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx samostatně (xx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.3.1, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou smlouvu, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx derivátů, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, zda xx xxxxx jej xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ocenění, než xxxxx xxx xxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx umožňuje tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx hybridní smlouva xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, xx xx odstavec 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavec 4.3.5 xx však xxxxx xxxxxxxxxxx důvodem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) a b), xxxxxxx by takový xxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx složitosti xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx vložený derivát xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, když xx xxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx smluvních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, jež xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx určí, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx, xxx, xx xxxxx, xx jaké xxxx xx xxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx s vloženým xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx smlouva nebo xxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx očekávanými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx B4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx kombinací xxxx účetními xxxxxxxxxx xxxx podniky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx je popisují xxxxxxxx X1–X4 XXXX 3; xxxx

x)	xxxxxxxx společného xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3).

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (oddíl 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx mění xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxx budou xxxxx málo časté. Xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vnějších xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx významné xxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx významná xxx xxxx činnost; xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx linii podnikání. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx patří x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx komerční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xx prodej x&xxxx;xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjčkami, xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx již xxxxxxxxx nové xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx portfolio xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se musí xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx musí reklasifikovat xxxxxxx dotčená xxxxxxxx xxxxxx xx dni 1.&xxxx;xxxxx, xx. x&xxxx;xxxxxxx xxx příštího vykazovaného xxxxxx xxxxxx jednotky), xxxxx již xx 15. únoru přijímat xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ani xx jinak xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx finančních xxxxx (x&xxxx;xx předpokladu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik určitého xxxx finančních xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (KAPITOLA 5)

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.1)

B5.1.1

Reálnou xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (tj. reálná xxxxxxx přijatého nebo xxxxxxxxxxxx protiplnění, xxx xxxx odstavec B5.1.2 A x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx xxxx část xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx než xx xxxxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx ocení xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx převažující xxxxx xxxxxxx xxxxx (sazeb) xxxxxxxxx u obdobného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx měny, podmínek, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výnosu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx nějaký xxxx xxx xxxxxx.

X5.1.2

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx úrokovou sazbou (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) a obdrží xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxx v reálné xxxxxxx, tzn. xx xxxxxxxx obdrženého poplatku.

B5.1.2 A

Nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx, viz také XXXX 13). Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx nástroj k tomuto xxxx xxxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 v případě, že xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx stejné aktivum xxxx závazek xx xxxxxxxx trhu (xx. xxxxxxx na úrovni 1) nebo založena xx technice xxxxxxx, xxxxx používá xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xxxx xxxx nebo xxxxxx.

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx rozdílu mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Po prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx jako xxxx xxxx ztrátu pouze xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (včetně času), xxxxx by xxxxxxxxx xxxx brali x&xxxx;xxxxx xxx stanovení xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (oddíly 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx zaúčtován xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxx závazkem v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

B5.2.2

Následující xxxxxxx ilustruje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx buď x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, nebo s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 100 XX xxxx kupní provizi xx xxxx 2 XX. Účetní jednotka xxxx aktivum nejprve xxxxxx v hodnotě 102 XX. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx 100 MJ. Pokud xx xxxxxxx bylo xxxxxxx, byla xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx dni účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx 100 XX (bez xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx xx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx pomocí xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a následné xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X musí xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xx xxxxx týkajících se xxxxxx xxxxxxxx

B5.2.3

Všechny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx může xxx xxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxx. Tato xxxxxxx xxxx nastat v případě, xx ke xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx aktuálnějších xxxxxxxxx nebo pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx a pořizovací xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ocenění.

B5.2.4

Mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxx změna výkonnosti xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxxxx vlastního kapitálu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo;

d)	významnou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx srovnatelných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, soudní xxxxx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx transakcí v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotky, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxx převodů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi třetími xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.2.4 xxxx vyčerpávající. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxxxxxxx o výkonnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx datu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx faktory xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech účetní xxxxxxxx musí stanovit xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxx o kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou (xxxxx 5.4)

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx poplatky, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o povaze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx změna reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx xxxx náklady xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx poplatky xxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx situace xxxxxxxx, posouzení x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyjednávání xxxxxxxx nástroje, přípravu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a uzavření xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xx pravděpodobné, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, aniž by xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxxx xx tento xxxxxxxx xxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazků oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx vztahu k výslednému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a transakčními xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s právem xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx služby správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované xx xxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xxxx pravděpodobné, xx xxxx uzavřeno určité xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx přijaté xxxxxx jednotkou, která xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx pro xxxx žádnou část xxxxxxxxx balíku (xxxxxxxx xx ponechá xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx i přijaté xxxxx, xxxxxxxxxx náklady a jiné xxxxxx xxxx diskonty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx však období, xx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx období. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx vztahují xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, prémie nebo xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx aktuální tržní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx do xxxx xxxxxx takové xxxxxx. Xxxxx například prémie xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx poslední xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxx se xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx xx xxxxx úroveň, xxxxx amortizovány do xxxx příští xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx. Je xx proto, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx data xxxxxx xxxxx, protože x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, ke které xx vztahuje prémie xxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxx míra), upravena xx xxxxx úroveň. Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změny úvěrové xxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx jiných proměnných, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx úroveň, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx periodické xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx účinek.

B5.4.6

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), musí xxxxxxx hrubou účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx nakoupená nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, kde je xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.10. Xxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxx nebo xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx považováno xx xxxxxxx znehodnocené xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx získáno x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx povinnost xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. To však xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx o úvěrové riziko xxxx xxx uplatněna xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx zástupcům xxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxx jako obchodní xxxxxxxx), xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx odvody xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx a cla. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx náklady xx xxxxx.

Xxxxx

B5.4.9

Odpis xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx části. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxxxxx kolaterál xx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxx z finančního xxxxxx xxxx jakékoli další xxxxxxx xxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx základ pro xxxxxxxxxx

B5.5.1

Pro splnění xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx být nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx portfoliovém základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx podskupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cíl xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dříve, xxx bude xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xx obvykle xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx dříve, xxx xxxx xxxxxxxxxx jiné xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxx, xx pokud xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx dostupné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx více xxx informace x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx jednotlivé xxxxxxxx nástroje dříve, xxx xx splatnosti xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx tak xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěry, x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx jen xxxx aktualizovaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx takové xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx běžně získávány x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx u jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, opravná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx k dispozici xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx nástrojů. V takovém xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xxxx zahrnovat xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxx včetně výhledových xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx xxxxxx významných xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx skupin xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx analýzu, která xx xxxxxx k tomu, xxx xxxxxxxx včasnou xxxxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx by xxxxxx xxxx informace xxxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx například:

a)	typ xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx rizika;

c)	typ xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx prvotního zaúčtování;

e)	zbývající xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k hodnotě).

B5.5.6

Odstavec 5.5.4 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu trvání xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx cíl, měla xx účetní jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx finanční nástroje xx skupin, x&xxxx;xxxxxxx xx má za xx, že xx xxxxxx xxxxxxx riziko xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo, xx xxxxxxx xxxxxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxx, zaúčtovat xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx má xx to, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx změnám úvěrového xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, se xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojích.

Okamžik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx

B5.5.7

Posuzování xxxx, xxx xx xxxx xxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování (bez xxxxxx xx xx, xxx byl xxxxxxxx xxxxxxx refixován, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx o tom, xx xxxxxxxx xxxxxxx bylo xxxxxxx znehodnoceno x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxx, xxx skutečně došlo x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika dojde xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vztahuje. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v případě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx počátečním rizikem xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxx, čím xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxxx riziko xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx vyšší xxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx ke xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nelze xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání 10 xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxxxxx u tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx doba xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx pět xxx, xxxx to xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx s postupem xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx blíže xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx riziko xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx snižovat. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx i jiné xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika finančního xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx nebo při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx uplatňovat xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx rizika selhání xx změn jiných xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxx xx například kolaterál, x&xxxx;xxx tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx následující skutečnosti:

a)	změnu xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx zaúčtování;

b)	očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxxx riziko.

B5.5.13

Metody užívané xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, by měly xxxx v úvahu znaky xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx ohledu na xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 xxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxx xxxxxx výskyty xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx určitého xxxx v průběhu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. V takových případech xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, pokud okolnosti xxxxxxxxxxx, xx je xxxxx xxxxxxx posouzení xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje.

B5.5.14

U některých xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx určitých xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx očekávané úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx, změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx než 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx;

x)	xxxxx ke xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx faktorů xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v riziku selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx faktorů vztahujících xx k úvěru xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx mají xxxxxxxxxxx xxxxxx) pouze v období xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které xxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 písm. x). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxxxx, ucelená xxxxxxx; xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx váhu x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx finančních xxxxxxxx a na xxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx. Xxxxxxx faktory xxxx xxxxxxxxx však xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx měly xxx xxxx faktory xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx portfolia, xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, zda xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 xxxxxxxx xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.17

Xxx posuzování xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx cenových ukazatelů xxxxxxxxx rizika v důsledku xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, ale nikoli xxxxxxxx, úvěrové xxxxx, xxxxx by xxxxxxx, xxxxx xx určitý xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxx xxxxx x&xxxx;xxxx vykázání;

jiné xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx stávajícího xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx nově xxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx přísnější xxxxxx, xxxxxxx částky kolaterálu xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx podobných finančních xxxxxxxx xx stejnou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx tržních ukazatelů xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx;

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx období xxxx rozsah, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, a

iv)	jiné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx očekávaná významná xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx daného finančního xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx interního úvěrového xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx behaviorálního scoringu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxxxx úvěrové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx spolehlivější, jsou-li xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo podporovány xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx očekává, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx pracovního xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), jejichž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx dlužníka;

skutečná xxxx xxxxxxxxx významná nepříznivá xxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prostředí xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazkům, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx, který xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťujícího xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx posílení, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxx ekonomickou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx platby xxxx budou xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx poklesu xxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx záruky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo mateřským xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx podniky xxxx xxxxxxxx a finanční schopnost xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx přidruženého podniku, xx skutečná xxxx xxxxxxxxx významná změna xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxx. Zvýšení nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx situace xxxxxxxx x/xxxx u podílů xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx sekuritizace xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx podřízený xxxxx xxxx xxxxxxx absorbovat xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxx cenného papíru);

očekávané xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxx xx xxxxxx xx práv xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx k jejich xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx prázdninám, xx zvýšení xxxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx smluvního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx výkonnosti a chování xxxxxxxx včetně změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx skupině (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxxxx objemu dlužníků x&xxxx;xxxxxxxxxx karet, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx přístupu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxxxx; xx. na základě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splnil kritérium xxx xxxxxxxxxx opravné xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání. Xx znamená, xx xxx xx, aby xxxx možné xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nemusí xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrových ratingů. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxxxxxxxxxxx modelů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx konkrétní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, přičemž zohlední xxxxx úvěrového rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxx informací xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx než 30 dnů xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, že xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx, xxx má xx xx xx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx bod, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx faktorů na xxxxxx xxxxxxxxx).

X5.5.20

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx prokazují, xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx platby xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx k nesplácení xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx opomenutí, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivy, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx však tyto xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx více xxx 60 dnů xx xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx definici selhání, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nízké úvěrové xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, dlužník xx silnou xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, pokud je x&xxxx;xxxx nízké xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx a bez tohoto xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s nízkým úvěrovým xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z toho důvodu, xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxx účetní jednotky, xxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx jurisdikce, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxx působí.

B5.5.23

Aby xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx, zda má xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx chápanou definicí xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxx zohledňují xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx xx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem, xx xxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, xxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx není xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx však xxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx všech podmínek xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx xxx považován xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xx prvotního xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx je tedy xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx určitých xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nebo modifikace xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx stávajícího finančního xxxxxx. Když xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx aktivum xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za „xxxx“ xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.26

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx finančního xxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak za xxxxxxxx neobvyklých xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx původního finančního xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování, x&xxxx;xxxxx xx toto xxxxxxxx xxxxxxx mělo xxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx provedena xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx může xxxx, xx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxx nové xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno xxx prvotním xxxxxxxxxx.

X5.5.27

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx sjednány xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx toto xxxxxxxx aktivum automaticky xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Ty zahrnují xxxxxxxxxx informace, informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxxx xxxxxxxxx o okolnostech, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx toho, xx xxxxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxxxxx a včasné xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvními xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx by obvykle xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx disciplínu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy se xx za xx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx neúplných xxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty

X5.5.28

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. současnou hodnotu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx doby xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx schodky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky, jejichž xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx. Xxxxxxxx k tomu, xx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx plateb, úvěrová xxxxxx vzniká, i když xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx platba xxxx xxxxxxxx v plné xxxx, xxx xxxxxxx než xx xxxxxxx sjednaném xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx očekává.

B5.5.30

U nevyčerpaných xxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx splatné účetní xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx úvěru.

B5.5.31

Odhad xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx s jejím očekáváním xxxxxxx daného xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. musí xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx, která bude xxx očekávání xxxxxxx xx 12 měsíců xx data xxxxxxxx xxx odhadu xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx úvěrového xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx platby xxxxx v případě xxxxxxxx xxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx platbami xx xxxxxx odškodnění xxxxxxxx xx úvěrovou xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, po xxxxxxxx xxxxxxxxx částek, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xx aktivum xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx znehodnoceno, xxx xxxx nakoupeným xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, vyčíslí xxxxxx jednotka očekávané xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx by peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky použitými x&xxxx;xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx praktická xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx se zásadami xxxxxxxxx v odstavci 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx u pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx uplatnila xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) xx xxxxxx odhadu dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx z finančních aktiv xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx. Matice xxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxx například xxxxx xxxxxx xxxx opravných xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx dnů, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx po xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů, 3 xxxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx více xxx 30 dnů, xxx xxxx než 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže je xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx atd.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx své xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v případě, xx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx ukazovala xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx pro různé xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx oblast, xxx xxxxxxxx, rating xxxxxxxxx, kolaterál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěru x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

B5.5.36

Odstavec 5.5.9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.37

Pro xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, a pokud xx xx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ukazatele (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx později, xxx xxxx je finanční xxxxxxx 90 dnů xx splatnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx vhodnější nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxx získány xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx, rovná xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx o maximální xxxxxxx xxxx, po xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx současný xxxxxxx xxxxxxx poskytnout xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 však xxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx neomezuje xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Například xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx kreditní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx může věřitel xxxxxxx zrušit s výpovědní xxxxxx pouze xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx však xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xx delší xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx pouze xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx na xx, xxx xxxxxxxxx některým xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx nástroje mají xxxxxxx xxxxxxxxxxx znaky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx splatnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a obvykle xxxx xx smlouvě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx);

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a smlouvu xxx xxxxxx jen xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx úrovni xxxxxx xxxxxxxx, a

c)	finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx základě.

B5.5.40

Při xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx běžnou xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx například xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx byla xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx;

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx snížení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx nejlepší xxxxx scénář. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx naopak xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx nedojde.

B5.5.42

Odstavec 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odrážel xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx jednat x&xxxx;xxxxxxxxx analýzu. V některých xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx relativně jednoduché xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx velké xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Přiměřený odhad xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx částky xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx pravděpodobnosti xxxxxx výsledků. V těchto xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx odrážet xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18.

B5.5.43

U očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání a představují xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx selhání xxxxxxx během 12 xxxxxx od xxxx xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), a jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Dvanáctiměsíční očekávané xxxxxxx xxxxxx proto xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátami xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xxxxxxxxxxx selhání v následujících 12 xxxxxxxx, ani xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx peněz

X5.5.44

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx k datu očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty se xxxxxxxxxx pomocí stávající xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx stejné xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibu xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx tak xxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxxxxx xx čerpání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx proto xxxx xxx vyčísleny xx xxxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx úvěrového příslibu xxx xxx, kdy xx účetní jednotka xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, musí xxx diskontovány s uplatněním xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx a specifická xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xxxxx a jen xx xx xxxx, xxxx-xx tato xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxx schodků, které xxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B5.5.49

Pro účely xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx výkaznictví, xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxx předpovědi xxxxxxxxx podmínek xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxx úsudku nezbytná x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací. Xx zvyšujícím xx xxxxxxxxxx prognózy xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zvyšuje. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xx období, která xxxx xxxxxx vzdálená – pro xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací.

B5.5.51

Účetní xxxxxxxx xxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací, xxx musí xxxxxxxx xxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx pro odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx dopadu xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Užité xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx směrů vývoje xxxxxxxx k datu vykázání. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxx zdroje xxxxx, které xxxxx xxx xxx interní (xxxxxxxxxx xxx danou xxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxx údajů patří xxxxxxx historické xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx tyto xxxxxx xxxxxxxx, xxxx mají xxxxxxxxxxxx xxxxxx, mohou xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny.

B5.5.52

Historické xxxxxxxxx jsou významným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx přizpůsobit xxxxxxxxxx data, xxxx xxxxxxxxx zkušenost s úvěrovou xxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx dostupných xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx kterému xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx vztažena, a za xxxxxx odstranění účinků xxxxxxxx historického xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxx, xxx byly xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx s okolnostmi x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx období (xxxx xxxx např. změny x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, v cenách xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátách x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx u skupiny finančních xxxxxxxx a ve skupině x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předpoklady xxxxxxx pro odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úvěrovými xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx používají xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx, xxx informace x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na skupiny, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, u kterých byly xxxxxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx s podobnými znaky xxxxxxxxx rizik x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informacemi, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podmínky.

B5.5.54

Očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávání xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx a doložitelných xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zvážit rovněž xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky očekávané x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx smluvních podmínek, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx zabavení xxxxxxxxxx, snížené x&xxxx;xxxxxxx xx získání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxx zabavení xxxxxxxxxxxxx (xx. xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx toky, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xx této xxxxxxx měly xxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx očekávané z realizace xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx delším xxx smluvně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xx odděleno xx xxxxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx finančních aktiv (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, xxx uplatnila xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ode xxx reklasifikace. Xxx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, tak xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Obě xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stejným xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx a kategorií xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx, protože xxx xxxxxxxxx oceňování uplatňují xxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx zaúčtována xxxx xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx byla xxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx již xxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx toho xx byla xxxxxxxxxx xxxx částka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx stejná xxxxxx) xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx ode xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx nemusí zaúčtovat xxxxxxxx výnosy x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva oceněného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx když xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, efektivní xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxxx ode xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx a ztráty (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx bude xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx, který není xxxxxx k obchodování, vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx učiní xxxxxxxxxx xx každý xxxxxxx (xx. jednotlivě xx xxxxxx xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebudou xxxxxxxx převedeny xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka však xxxx xxxxxxx akumulovaný xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zpětné získání xxxxx xxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx xxxxxxxx aktivum xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, x&xxxx;xxxx aktivum je xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, jehož cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykazuje xxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx finanční aktiva xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje XXX 21 xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. XXX 21 xxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxx zisky a ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaly do xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xx peněžní xxxxxxx, xxxxx slouží xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), při zajištění xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.13) xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 (viz xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx k finančnímu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X přistupuje jako x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxx zaúčtovány v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, aby se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda bude xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx položkou. X&xxxx;xxxxxxx s tím xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx kurzy.

B5.7.4

Pokud xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty.

Závazky xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty

X5.7.5

Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx finanční závazek xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, musí xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx neshodě v zisku xxxx ztrátě, xxx xxxxx tyto xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, že xx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx ekonomické xxxxxxxxxxx xxxx znaky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx určení xx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx nemusí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx stejném xxxxxxxx. Přiměřená xxxxxxxx xx přípustná xx xxxxxxxxxxx, xx se xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xxxxxx ke xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxx různé metodiky x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx a znaky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. XXXX 7 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx k účetní xxxxxxx zveřejňování xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) do xxxxx xxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xx nedošlo xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem do xxxxxxxxx úplného výsledku.

B5.7.9

Částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku nesmí xxx xxxxxxxx převedeny xx zisku nebo xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx převádět xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx příklad xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx svým xxxxxxxxxx xxxxx a financuje xx xxxxxxxx xxxxxxxxx s odpovídajícími xxxxx (například nesplacené xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a měna) xx xxxx. Smluvní podmínky xxxxx umožňují hypotečnímu xxxxxxxxxxx, aby xxxx xxxx xxxxxxxxx splatil (xx. xxxxxx svůj xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxx a jeho doručením xxxxxxxxx xxxxx. V důsledku xxxxxx smluvního xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k tomu, xx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu zhorší (x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx i reálná xxxxxxx xxxxx poskytnutého xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxx zákazníka předčasně xxxxxxx xxxxxxxxx úvěr xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (která xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) započtou xx xxxxx xxxx ztráty xxxxx odpovídající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx (úvěru). Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx úvěrového rizika xxxxxx závazku vykázány xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Je xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezi xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx aktiva (tj. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nákupem xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx dluhopisu xxxxxxxxx xxxxx). K účetní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx vazby.

B5.7.12

Pro xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není účetní xxxxxxx způsobena xxxxx xxxxxxx oceňování, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx by vznikla xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx se xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (jak xx xxxxxxxx XXXX 7) xxxxxxxxxx změnami x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx vznikne pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx docházet x&xxxx;xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx xx xxxx rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a celá xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx však xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx pojmu „xxxxxxx xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxx „xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx finančního nástroje xxxxxxx finanční ztrátu xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx vztahuje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěný xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx těchto xxxx xxxxxxx xxxxxxx, přestože xx xxxxxx stejná xxxxxx xxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxx než xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxx liší od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx rizika, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx určitý xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx aktiv bude xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) výkonnost.

B5.7.15

Níže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx obsahující xxxxx, xxxxx výši xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx feature), xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xx základě výkonnosti xxxxxxxx aktiv. Xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx plnění xxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx (unit-linking xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx prospěch svých xxxxxxxxx, i v případě xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx jednotky xxxxxxx být zastavena. Xxxxxx náleží xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky, pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx specifické pro xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx riziko.

Určování xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika

B5.7.16

Pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) určí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, která xxxxxxxxx v důsledku xxxx xxxxxxx podmínek, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X5.7.17 x&xxxx;X5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx metody, xxxxx xxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, zahrnují xxxxx referenční xxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje účetní xxxxxxxx, ceny xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X5.7.18

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx představují změny xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) úrokové xxxxx, xxx xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 xxxx. x) xxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx výnosovou xxxx xxxxxxx xx počátku xxxxxx xxxxxx zjištěné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxx výnosové xxxx xxxxxx pozorovanou (referenční) xxxxxxxx míru na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx výnosové xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx a diskontní sazby xxxxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx míry xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx určena podle xxxxxxx x);

xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x) xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx nevyplývá xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx faktorů, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxxx (referenčních) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Tato metoda xx nebyla xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx faktorů xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx použít xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (viz odst. X5.7.16 xxxx. x)). Xxxxx například xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx obsahuje xxxxxxx derivát, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx má být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx jako x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx míře xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx může xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx účtovány, nemohou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.2

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky této xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nederivátového finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, za xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx derivát oceněný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nekompenzuje xxxxxxx xxxx včetně xx, xxxxx je xxxxxxx do jiného xxxxxxxxxx nástroje (např. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx měnového xxxxxx xxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj xxxxx xxxx celek, xxxxxxxx xxxx poměrnou xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx použít xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx specifické určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx položek. Xxxx xxxxxxxxx položky mohou xxx x&xxxx;xxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.3)

Xx může xxx xxxxxxxxxx položkou

B6.3.1

Závazný xxxxxxx týkající se xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxx možné přesně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx. všeobecná xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx ekvivalenční xxxxxxx xxxxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vykazuje xxxxx xxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutého xx xxxxxxxxxxx. Je xxxx xxx proto, že x&xxxx;xxxxx konsolidace xx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx dceřiného xxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx investice do xxxxxxxxxx jednotky xx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, které investici xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

X6.3.3

Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, zda agregovaná xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx, xx vytváří odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxx xxxx xxxxx expozice pro xxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx). V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx kávy xx xxxxxx 15 xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx (na základě XX xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx typu xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx a smlouvy xxxx futures xx xxxx xxx xxx xxxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxx xx patnáctiměsíční xxxxxxxxxxxx xxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx pevnou xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. jako xxxxxxxx xxxxxxx odtok xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v US xxxxxxxx xx xxxxxx 15 měsíců).

účetní jednotka xxxx zajistit xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx desetiletého xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (dejme xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx po xxxxxxxxx xxxx do xxxxxxxxxx. Xx konci xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx účetní xxxxxxxx úrokovou angažovanost xx xxxxxxxxxxx dva xxxx (xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx přeje zafixovat xxxxxxx xxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx swap xx xxxxxx z pevné xxxxxxx xxxx na pohyblivou, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Ten xx xxxxxxxx s dvouletým úrokovým xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx – xxxx xxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx na dluh x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou. X&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx swapu xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxx nahlíženo jako xx xxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx xx xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zváží kombinovaný xxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx přestavují celkovou xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx agregované xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx zařazen xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, xxxx být xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx do agregované xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx agregované expozice. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx vylučuje forwardový xxxxx xxxxxxxx z jeho xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx mezi položkami, xxxxx představují xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx celková expozice xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx transakcí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx u zajištění xxxxxxxxx xxxx, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné než xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxx xxxxx účel xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx ujednáním xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx tato xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za manažerské xxxxxx mezi členy xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx u předpokládané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx členy xxxx xxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skupinu. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vnitropodnikový xxxxxx movitého xxxxxxx xxxx podnikem xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx při xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx proto, že xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx majetek původně xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx vnitroskupinová xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx je funkční xxxx nakupující xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx jakýkoli xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.11. Xxxx období xxxx daná období, xx xxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, je xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu.

Určení xxxxxxxxxxx xxxxxxx

B6.3.7

Složka xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxx celá xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx část xxxxxx položky).

Rizikové xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty položky, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx dané xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx spolehlivě xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx v kontextu xxxxxx xxxxxxxxx trhu, k níž xx riziko xxxx xxxxxx xxxxxxxx a v níž xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, které se xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx použití xxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zváží, xxx xxxx xxxx složky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (smluvně xxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx obsaženy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx položky, xxx xxxx xxxxxxxx (mimosmluvně xxxxxx složky xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx složku xxxxxxxx xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx, která zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx cen, který xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx dlouhodobou xxxxxxx o dodávkách xxxxxxx xxxxx, jehož xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vzorce xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dopravu). Xxxxxx jednotka A zajistí xxxxxx plynového xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx plynový olej. Xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx o dodávkách, jedná xx x&xxxx;xxxxxxx určenou xxxxxx rizika. Proto xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx riziko xxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx k závěru, xx xxxxxx ceny xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx způsobilá x&xxxx;xxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx kávy xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx objemu xxxxxxx xx xxxxxxxxx zahájeno xx 15 xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx B x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx objem xxxxxxxxx (s přibližováním xxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx cenového xxxxxx xxxx dva xxxxxxx typy smluv:

i)	smlouvy xxxx futures xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x

xx)

xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxx xx kávu xxxxxxxxxxxxx xx burze, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a proměnlivého xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx o dodávkách xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvu, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx v daném roce, xxxxxx uzavření smluv x&xxxx;xxxxxxxxx kávy xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx proměnná pro xxxxxxx typu xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx k příští sklizni xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxx k dispozici, xxxxx xxxx xxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx k zajištění složky xxxxxxxxxx xxxxxxx svého xxxxxxxx rizika xxxx xxx xxxxxxx vztahující xx xxx ke xxxxxxx v daném xxxx, xxx k příští sklizni. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxx, že je xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu referenční xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx kvality xxxx x&xxxx;xxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, a proměnlivé xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx týkajících xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx X uzavře xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxx stanovení xxx zahrnuje xxxxxxxx xx xxxx smlouvy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx kávy. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx transakcemi). Cenové xxxxxx xxxx odrážející xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx rizika. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx X xxxxxxxxxx xxxxxx stanovení xxx případných dodávek xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx obdrží. Xxxxx xxxxxx jednotka X xx xxxxxxx této xxxxxxx xxxxx struktury xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx cenové xxxxxx xxxx, xxxxx odráží xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx odráží xxxxxxxxxx xxxxxxx) pro xxxxxxx xx xxxxxxx kávy x&xxxx;xxx xxxxxxxxx transakce.

Účetní xxxxxxxx C xxxxxxx xxxx svých xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx xx 24 měsíců xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx zvyšovat. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx typů smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxx horizonty (12–24 xxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx C kontrakty xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx dostatečnou xxxxx xxxxxxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx užívá xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx šesti xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx letecké xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx tržní xxxxxxxxx pro xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx X x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xx následující:

Účetní xxxxxxxx C xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx referenční xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx. Xxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx ropných produktů xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xx referenčním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxx xxxx reference xxx xxxxxx xxx destilátů xxxx obecněji. To xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, v němž xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx surové xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxx se xxxxx jako xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx leteckého xxxxxxxxxxx paliva pokrývají xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx turbínovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx plynovým olejem; x

—	xxxxxxxxxx derivát „crack xxxxxx“ u plynového xxxxx, (xx. xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx – xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx rafinovaných xxxxxxx xxxxxxxx nezávisí na xxx, xxxxx konkrétní xxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx rafinované ropné xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx jejích xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ropy xxxxxxxxxxx xx surové xxxx xxxx Xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, i když xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx xxxx xxx xxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxx identifikovat a spolehlivě xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx určené. V důsledku xxxx xxxx účetní xxxxxxxx C xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx by xxxxxx jednotka X xxxxxxx xxxxxxxxx deriváty xxxxxx xxxx xx xxxxxxx ropy Xxxx Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (WTI), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx ropou Xxxxx x&xxxx;xxxxx XXX by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx D xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx s trhem, xx xxxx xx velké xxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle xxxxx rozpětí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k této xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxx používají xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxx referenční xxxxx xxx ohledu xx rozpětí dluhových xxxxxxxx vůči xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxxx referenční xxxxx tak, jak xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx referenční xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, kterou xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx složky xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se u této xxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx pro jiné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, že zajišťovací xxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx (xx předpokladu, že xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podmínky) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, což xxxx neplatí pro xxxx časovou xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit variabilitu xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxxxxxxxx xxxxx komodity. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx určí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx z peněžních xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx časovou hodnotu xxxxxxxxx opce, neboť xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že pokud xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxx ocenitelné, x&xxxx;xxxxx xxx nelze xxxxxx xxxx složku xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx je však xxxxx xxxxxxxxxxxxx složku xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vzhledem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx.

X6.3.14

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vydá dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxxx vázané xx inflaci xxxxxxx xxxxxxxxx a časovou strukturu, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx umožňuje vytvoření xxxxxx xxxxxxxxx s bezkuponovými xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx znamená, xx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xx trzích s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Za xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxx xxx riziková xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx reálných xxxxxxxxx xxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx bezrizikové (xxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx). Xxxxxxx tomu v řadě xxxxxxx není riziková xxxxxx xxxxxxx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx pro dluhopisy xxxxxx xx inflaci, xxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxx určené, xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V důsledku xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka. To xxxxx bez xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx inflaci xxx, že xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx s nominální xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx samostatně) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivněny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.16

Xxxxxxxx dva xxxx xxxxxx nominálních xxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx položka v zajišťovacím xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx částí xxxx xxxxxxx, nebo xxxxxx. Xxx složky xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 procent xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx v rámci definované, xxxxx otevřené xxxxxxxx, xxxx z definované xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx zahrnují:

a)	část xxxxxx xxxxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX z prodeje vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx následující xx xxxxxxx 20 XX v březnu 201X (4);

b)	část xxxxxxxxx objemu, například xxxxxx vrstva, xxxxxxxxx 5 xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XYZ;

c)	část xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxx xxxxxxxxx, například xxxxx prvních 100 xxxxxx xxxx v červnu 201X xxxx xxxxxxx 100 MWh xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxxxxx 80 xxxxxxx XX xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx 100 milionů XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX z dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou 100 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx 30 milionů XX x&xxxx;xxxxxxx částky dluhu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, který xxx xxxxxxxxx splatit x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je 100 xxxxxxx XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx ji xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx vyhověla xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, (xx. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxxx xxxx položky. Proto xx xxxxx sledovat xxxxxxx, xx xxxxx xx tato úprava xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. U vrstvy při xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx vyžaduje, aby xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 xxxx. x) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx definovanou xxxxxxxxx xxxxxxx xx výši 100 milionů XX xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx 20 milionů XX xxxx xxxxx xxxxxx ve výši 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx obsahuje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx změnami xxxxxxxxxxx xxxxxx, ledaže xxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, xxxx být xxxx xxxxxx nižší xxxx se musí xxxxxx celkové xxxx xxxxxxxxx toků celé xxxx položky. Jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx použity xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx být xxxxxxxxx xxxxx xxxxx jednomu xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx proti xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xx vrub změnám xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx xxxx referenční xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxx mírou XXXXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx závazku xxxxxxxxx xx úroku při xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (xxxx částka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxxx hodnoty) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx složku.

B6.3.23

Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx (například) 100 xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, (tj. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx míry XXXXX xxxxx 100 xxxxxxxxx xxxx), xxxxx xxx připsat xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx použít xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, která xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka to xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx je referenční xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx daný nástroj x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxx zajištěnou xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, xxxxx xx efektivní xxxxxxxx xxxx rovnou 6 % x&xxxx;xxxxxx, kdy xxxx XXXXX xx 4 %. Účetní xxxxxxxx začne xxxxxxxxxx xxxx aktivum x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx XXXXX vzrostla x&xxxx;8 % a reálná xxxxxxx aktiva poklesla xx 90 XX. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx, xx kdyby xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx riziko úrokové xxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, pak xx efektivní xxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Protože XXXXX xx nižší xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx použít xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx LIBOR, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx. 90 XX) a částkou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxx xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx XXXXX minus 20 bazických bodů – xxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx lze xxxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX). Xxxxx dokud xxxxxxxxxx forwardová křivka XXXXX pro xxxxxxxxx xxxx trvání tohoto xxxxxxx neklesne xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxx variabilitu peněžních xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx kladným xxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx závazek, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx rozpětím

B6.3.25

Obdobným xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx referenční xxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx prodá tuto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx s využitím smluvního xxxxxx pro stanovení xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx minus 10 MJ s dolním xxxxxxx 15 XX, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx na xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy. Xxxxxx jednotka však xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxx forwardová xxxx (xxx xxxxxx dodávku) xxxxxxxx xxx 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jako xxxxxx xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Xxxxxxxx xxxx forwardová xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx položka má xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx cenu ropy (xxxx s kladným rozpětím).

Kritéria xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.1

Efektivnost zajištění xx xxxx, xx xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky (xxxxxxxxx xxxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx příslušná změna x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxx položky taková xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Neefektivnost xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky.

B6.4.2

Účetní xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se předpokládá, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx během xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která provádí xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx odrazí x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.4

Požadavek xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx znamená, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xx obvykle xxxxxxxx v opačném xxxxx xxxxxxxx ke stejnému xxxxxx, xx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx musí xxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxx systematicky xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxx stejné xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx souvisejí xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx způsobem xx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxx xxxx Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx v ekonomickém xxxxxx, xxxx nastat situace, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pohybují xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xxxx se xxxx xxxxxx diferenciál mezi xxxxx xxxxxxxxxxxxx podkladovými xxxxxxxxxx, zatímco samotné xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxx xxxxxxx směrem.

B6.4.6

Posouzení xxxx, xxx existuje xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx jeho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, že xxxxx xxx řízení xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace mezi xxxxx proměnnými sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

B6.4.7

Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx založen xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx jejich xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale rovněž xxxxx dopadu úvěrového xxxxxx xxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxxxxxx položky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx může xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx, že xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx změny xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z ekonomického xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxx xxxx podkladových proměnných). Xxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xx xxxxxx, xx xx vyústila xx xxxxxx (nebo xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, i kdyby xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxxxx období xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, skutečnost, xx i malé xxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxxx xxxx xxx podkladové xxxxxxxx, xxxx určující.

B6.4.8

Příkladem xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nekolateralizovaného xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx derivátu xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxx xxxxxx, xxxx by xxxxx změn úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx dopadem xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx závisí xx změně cen xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťuje, x&xxxx;xxxxx množstevních jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxx pro zajištění xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx 100 procent rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, například 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah pomocí xxxxxxxxxxxxx poměru, který xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx vyplývající x&xxxx;85 xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx používá k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx je stejný xxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx množství 40 xxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx většího xxxxxxxx jednotek, než xxxxx xxxx celkem, xxx xxxxxxx množství xxxxxxxx) a počtu množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako je xxx, který vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, však xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroji, xxxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxx či xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx výsledku, xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx vyplývající z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně využívá, xx-xx xx nutné x&xxxx;xxxx, xxx se xxxx nerovnováze vyhnula.

B6.4.11

Příklady xxxxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxxx, zda xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx zamýšlený xxxxxxxxxxx poměr s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, ale xxx xxxxxxxxxx započtení xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxx důvod xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, i když xx vede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a určí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovenými xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx neumožňuje xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje („xxxxxxxxxxxx velikosti lotů“). Xxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx kávy xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx 37&xxxx;500 xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xx zajištění xxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx pět nebo xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx označí xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývajícího z počtu xxxxx typu xxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx skutečně xxxxxxx, xxxxxxx neefektivnost zajištění xxxxxxxxxxx z nesouladu poměrných xxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka posoudí, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx významné xxxxx xxxxxxxxx ovlivňujících xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx z těchto xxx xxxxxxx dříve. Toto xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a je xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx budoucnost.

Metody xxxxxxxxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx standard xxxxxxxxxxxxx metodu posuzování, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx na těchto xxxxxxxxx může xxxx xxxxxx představovat kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxx jsou xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx se budou xxxxxxx xxxxxxxxx v opačném xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, xx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx na okolnostech, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx rozsahu, xx xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx adekvátně xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx sladěny, xxxxx xx úroveň xxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu xxxxxxxxxx zápočtu. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx odstavce X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx hodnocení vhodné xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx pro označení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx metody.

B6.4.17

Jestliže xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ovlivňují efektivnost xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx změnila metodu xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx zajistit, xx xxxx stále xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx včetně zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx zdrojem xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx vztah splňuje xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx informace x&xxxx;xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx) používané xxx xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxx posuzování xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxx použité xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (xxx odstavec X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztazích xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (oddíl 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx může provést xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx mírou (xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx (xxx. zajištění xxxxxxx xxxxxxxxx, v níž xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx budoucími xxxxxxxxx xxxxxxxx). Naproti xxxx předpokládaná koupě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nemůže xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx případné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byly odloženy, xx xxxxxx možno xxxxxxxxx reklasifikovat do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx by došlo xx vzájemnému zápočtu. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx xxx předpokládaná xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X6.5.3

Xxxxxxxxx závazného xxxxxxxx (například zajištění xxxx ceny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvního xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx za pevnou xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě. Xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Závazný příslib xxxxxxxxx měnových xxxxx xxxx xxxx xxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 vykazován xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.5.4

Při xxxxxxxxx neefektivnosti zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx současné hodnoty, x&xxxx;xxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X6.5.5

Xxx výpočet xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (běžně xxxxxxxxxx xxxx „hypotetický xxxxxxx“), xxxxx xx xxx například xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Například xxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx úrovni xxxxxxxxxxxxx dvoustranné riziko, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že xx xx zajištění xxxxxx xxxxxxxxx jednostranného rizika, xxxxxxxxxxxx by xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx xxxx, která xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxx zajišťované xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx peníze, xxxxx xxxxxx zajišťované xxxx xxxx xxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx dlouhé xxxxxx nižší) než xxxxxxxx tržní xxxxxx. Xxxxxxx hypotetického xxxxxxxx xx jedním x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu změny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx stejnému xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxx přístupu. Proto xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxx o sobě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxx pouze xxx xxxxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxx xxx, xxx zahrnoval xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx nikoli v zajištěné xxxxxxx). Příkladem je xxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx (bez xxxxxx xx to, zda xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx kumulativní xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednoduše xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx, i když xxxxxxxx xxxxxxxx, v jejichž xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx dochází, xxxxx takový xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v různých měnách).

B6.5.6

Změnu xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

B6.5.7

Rebalancování xx xxxx úprav xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxx účel xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.9–X6.5.21. Xxx rebalancování je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z jejich xxxxxxxxxxxx xxxx rizikových proměnných. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xx kterém xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné, xx mění x&xxxx;xxxxxxxxxx xx změně vztahu xxxx těmito xxxxx xxxxxxxxxxxx proměnnými (xxxxxxxxx xxxxxxx, ale související xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx ceny). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx způsobem, který xxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx cizí měny X&xxxx;xxxxxx měnového xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx B, a cizí xxxx X&xxxx;x B xxxx na xxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx kurz je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx stanoveném centrální xxxxxx nebo jiným xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxx X&xxxx;x xxxx xxxxx X (xxxx. xxxx stanoveno xxxx xxxxx nebo nový xxxx), xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Naproti xxxx xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, změna zajišťovacího xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx neumožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx způsobem, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx každá xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx vztahu mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx vztah v době xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu představují:

a)	výkyvy xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (xx. i nadále xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx vyhodnocení x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx zajistit, xx zajišťovací vztah xxxxxxxx takovou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, zda xx xxxx zaúčtována xx xxxxxx), a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx posouzení xxxxxxxx použití xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx konstantnímu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (a tudíž související xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) nelze xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx rebalancování.

B6.5.13

Naproti tomu xxxxxxxx změny rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx v současné xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx tohoto zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx odráží xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx by xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxx xxxxx k úpravě xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.8.

X6.5.14

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, že xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx reakci na xxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx měla xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx skutečně využívá, xxxxxxxx:

xx zajišťovací poměr xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by způsobila xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by byl x&xxxx;xxxxxxx s účelem zajišťovacího xxxxxxxxxx; xxxx

xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx odrážel xxxxxxxxxxx, která by xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx důsledkem xx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx nerovnováhu xxx, xx xxxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx cíl xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (účetní xxxxxxxx xx však xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx úpravu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit xxxxxxx xxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (což xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx objemu xxxxxxxxx xxxxxxx, nebo

ii)	snížením xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (což xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xx týkají počtu xxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx objemu xxxx nemusí xxxxx xxxxxxxx, že dané xxxxxxx xxxx transakce xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxx nepředpokládá, xx proběhnou, xxx xxxxx xx, že xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx může být xxxxxxxxx to, xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx bud xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx by xxxxx dojít, xxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx si xxxxxx xxxxxxxx i objem, xxxxx xx xxxx zapotřebí. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx (xxxxx xx xxxxxx označena xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajišťovacím xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx zvýšením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx objemu. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištěných xxxxxxx. Xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx počínaje xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx datum, kdy xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx za xxxxxxxxxxx xxxx 80 MJ (xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx 90 XX, přidala 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx: 100&xxxx;xxx zajištěných xx 80 MJ a 10 tun xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neovlivní způsob xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Oceňování xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxxxx cenové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který představoval xxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90&xxxx;xxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx objemu derivátu (xx. uvedených 10&xxxx;xxx), xxxxx xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx odstavec B6.5.16).

B6.5.19

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Oceňování xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx byl xxx xxxxx označen xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxxx, a nikoli na xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxx riziko xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx 10&xxxx;xxx, bude zajišťovací xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxx xxxx 110 tun. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxx (a pravděpodobně xxxx xxxxx) mít xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx forwardové úrokové xxxx, protože byly xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časových xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Oceňování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx označován xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx rebalancování xxxx xxxxx, o který xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx cenou 80 XX x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx objem xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxx xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx zajištěných xxx 80 MJ. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx již nejsou xxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx trvání (xxx odstavec B6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx, xxx již nejsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxx, a tudíž ukončit xxxxxxxxxxx vztah, který:

a)	i nadále xxxxxxx xxxx řízení xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (tj. účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxx cíl xxxxxx xxxxx); x

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, připadá-li x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx standardu xx nutno xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxx jednotky xx xxxxxx cílů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx na nejvyšší xxxxxx, na které xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, jak xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Strategie xxxxxx rizik je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx a může xxxxxxxxx určitou flexibilitu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx okolností, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx platnosti xxxx xxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu zajištění). Xx je obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx v rámci xxxxxx jednotky odstupňován xxxxxx dolů prostřednictvím xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx cíl xxxxxx xxxxx v zajišťovacím vztahu xx uplatňuje na xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Souvisí s tím, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj, který xx xxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx strategie řízení xxxxx. Například:

účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx financování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx spočívá x&xxxx;xxxxxxx pevné xxxxxxx xxxx x&xxxx;20 xx 40 procent xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx od xxxx xxxxxxxx, xxx tuto xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xx xxxxx části xxxxxxx 20 až 40 procent xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx úrokové xxxx xxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx pevnou xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxx dluhu než x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx vysoké. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx 100 XX xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, z nichž 30 XX xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx využije xxxxxxx xxxxxxxxx xxx a vydá xxxxx xxxx xx xxxx 50 MJ xx xxxxxx financování xxxxx investice, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx. Xxxxxxxx k nízkým xxxxxxxx mírám se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx zajišťovala xxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxx xxxxxxx, že výsledné xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx bude xxxxx 60 XX. V této xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Změnil xx však xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx strategii provádí, xxx znamená, že xxxxx ke xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 20 XX, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx (tj. xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx nutno xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx 20 XX xxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou. Xx by xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx by xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx mohla tento xxxxx swapu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ho například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolia. Jestliže xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx vyměnila xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračovat;

některá xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx mění, xxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xx. riziko xx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx pozice, jejíž xxxxxxxxx xxxxxxx). Jedná xx o dynamický xxxxxx, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx používané x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx často xxxxxxxx zajišťovací nástroje xxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxx se xxxx xxxxxx mění. Xxxxxxxxx xxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xx xxxxxx k úvěrovému xxxxxx na 24 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx i u jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx splatnosti. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a určí xxxx zajišťovací xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v této xxxxxxx xxxxxx skutečnost, xx xxxx zajišťovací xxxxxx xxxx nastaveny xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx stejná, xxx xxx tyto xxxxxxx označené zajišťovací xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx xxx řízení xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přerušení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, v němž se xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Xx závisí xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má strategii xxxxxx xxxxx, s jejíž xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V rámci xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx řídí xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx jen xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx riziko xx základě tohoto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, závazků x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxx se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx dosud xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx u všech těchto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx platí, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx pohledávka xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx tomu jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx řízení xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx jediný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx očekávaného prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxx.

X6.5.25

Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx může ovlivnit:

a)	zajišťovací xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx znamená, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx vztah xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx celek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx rizik, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího účetnictví, xx. xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx); nebo

c)	již xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z daného xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx (a zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxx) v případě, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx plnit xxxxxxxx způsobilosti. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx poměr upraven xxx, že část xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.20); proto xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxxx) xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx výskyt xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx označovala xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx stanovila, že xxxxxx těchto očekávaných xxxxxxxxx xx již xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx předvídání xxxxxxxxx očekávaných transakcí. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx xxxx xxxxx způsobilé jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx označit nový xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Například:

u zajišťovacího xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, a proto xx přerušen x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx nový zajišťovací xxxxx. Proto xx xxxxx v reálné hodnotě xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu a s odkazem xx xxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah.

zajišťovací xxxxx xx ukončen xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx v jiném xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx zajišťovacího poměru xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

B6.5.29

Opce xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx aspektem pro xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxx xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odst. 6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx ohledu xx xx, zda xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx podstatou xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx má xxxxxx xxxxxxx povahu xxxxxxx xx tuto xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx se časová xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, v důsledku xxxxx xx zaúčtována xxxxxxx, xxxxx prvotní xxxxxxx xxxxxxxx transakční xxxxxxx (účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx o závazný xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a transakční náklady xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx zahrnutí xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s danou xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bez ohledu xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (časová hodnota xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx zajištěné položky xxxxxx, xx časová xxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx období (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zásoby xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx této xxxx xx byla xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (xx. xxxxxxxxxxx xx systematické x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx období. Xxxxx xxxxxxxxx je zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx zajišťována xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opce, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx rovněž xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx časová xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, a které je x&xxxx;xxxxxxx s obdobím, během xxxxx xxxx vnitřní xxxxxxx xxxx opce xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetnictvím. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx opce (cap) xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx odepisovat xx xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx období, xxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxx hodnota xxxxxx horního limitu xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx v prvních xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx míry xxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx časové xxxxxxx opcí s v xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx vztahuje xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxx je prodejní xxxx a druhá xx xxxxx xxxx), xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nulovou xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). V takovém případě xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx i přesto, xx kumulativní xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, rovná xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15xxxx. x)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, rovnají xx náklady xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx.

X6.5.32

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx uplatní pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že základní xxxxxxxx xxxx (jako xx například xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx podmínky xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx hodnotu, xx. xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zahrnuté x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx hodnota) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xx xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx bylo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx se skutečná xxxxxx hodnota a přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx bude xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxx přiřaditelná časová xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxx přiřaditelná xxxxxx hodnota, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu odkazem xx xxxxx z následujících xxxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx o forwardovém prvku xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.5.34

Forwardová smlouva xxxx xxx xxxxxxxxxx xx nástroj spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xx. xx xxxx xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxxx). Relevantním xxxxxxxx xxx xxxxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku spojenou x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx typ xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx smlouvy se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx. Příkladem xx xxxxxxx, kdy xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí xxxxx zásob vyjádřenou x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx zahrne xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). V důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s danou zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx určité xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx to, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx do nákladů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx zajištěného xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx (xxx zajištěná položka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx komodity xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxx forwardové xxxxxxx xx byl xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (xx. xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx a racionální bázi) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx šestiměsíčního xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx po dobu 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx období.

B6.5.35

Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx a které xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx období xxx xxxxxx, které xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx prvek xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, xxxxx sahá xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx, kdy xx forwardová xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx nulový. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx veškeré xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx forwardový prvek xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxxx prvek xx x&xxxx;xxxxxxx celkového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xxxxxxxx k:

a)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. b x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, rovnají se xxxxxxx xx amortizaci xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx nule.

B6.5.37

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx uplatní pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové xxxxxxx (jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelný xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx smlouvě (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx k dané xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx s ním xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx forwardové smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx možno xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek a přiřaditelnýý xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxx jednotka stanoví xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx vyšší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné složce xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxx těmito xxxxxxxxxxxx prvky xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx skutečného xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X6.5.39

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxx rozpětí xx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx se xxx xxxx bazické xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx použije xxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx pozice

B6.6.1

Čistá xxxxxx xx způsobilá xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na čistém xxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxx. To, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, je otázkou xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx pouze xxxxxxx xxxx dokumentace). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací účetnictví xx čistém základě xxxxx za účelem xxxxxxxx určitého xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud by xx neodráželo její xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxx tvořit xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx by xx schvalovalo klíčové xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx XXX 24.

X6.6.2

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X, xxxxx xxxxxxx měnou xx xxxx xxxxxx xxxx, xx závazný xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX xx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx a závazný xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 150 000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx devět xxxxxx, xx xxxxx základě xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx A nemá xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx xxxx tímto xxxxxxx xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx výši 100 XX (xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150&xxxx;000 XX – tj. xxxxxxxxxx služeb – x&xxxx;149&xxxx;900 CM (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx.

X6.6.3

Xxxxx účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx by xxxxx xxxxxx derivát (xxxxxxx zvyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx, místo xxx je snižoval), xxx xx xx xxxx xxxxxx měsíců xxxx v přirozeně zajištěné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx způsobilá xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx byly xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx xx skupina xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, označena xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx označit abstraktní xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 20 XX. Namísto toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx a hrubou xxxxxx prodejů, které xxxxxxxx tvoří xxxxxxxxxx xxxxxx pozici. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx pozice, xxxxx xxxxxx vzniknout xxxxx xxxxxx, tak, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx požadavků xx efektivnost xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v této xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx podobný dopad xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx změnou xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 20 XX s využitím forwardové xxxxxxxx xxxxxxx na 20 XX. Xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnoty závazných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx platí, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, posuzovala xx při xxxxxxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c) xxxxx xxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx koupě xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxxx představuje xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx rizikovými pozicemi, (xx. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závisí xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx však xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, jestliže je xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx čistou pozici, xxxxx sestává xx xxxxxx xxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, tak xxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx cizí xxxx. Xxx dostatečně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištění čisté xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx může xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxx A, xxxxxx typu B x&xxxx;xxxxxxxx A. Xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxxxxxxxx xxxxxx transakcí xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx doloží, že xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 XX) je xxxxxxx očekávaným objemem xxxxxxx prvních 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx B. Jestliže xx xxxxxxx, xx xxxx objemy prodeje xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX z prodeje výrobku X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx v prvním xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx 30 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx účetním xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxx koupí (150 CM) xxxxx xxxxx prvních 60 XX strojů xxxx X, xxxxxxx 40 XX strojů xxxx X a prvních 50 XX xxxxxxxx X. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx podle xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx ztrátu (xxxxxxx xxxx dokumentuje xxxxx xxxxxxx). Očekávaná xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX koupí strojů xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxxxxxxx deset účetních xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 CM xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivňovat xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po následujících 20 účetních období; x

x)	xxxxxxx 50 CM xxxxx xxxxxxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx obdrženy ve xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx prodány, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v tomto a v následujícím xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx povaha xxxxxx položek xxxxxx, xx by xx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xxxx lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx položky využívá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx využívá xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx různých xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx v jednom xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxxx případě xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů, xxxxxxxxxx xx ve xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx koupí xxxxxx xxxx A tento xxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx by xxx xxx xxx xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxx musí částky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 zahrnovat změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxxxx xx změnou xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxxx xxxxx jednou xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx vztahují, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx očekávaný xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx za devět xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupí xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 CM. Xxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM xxxxxx xxxxxxxxxx devizové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx xxxxxxxx částek, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 písm. x) – odst. 6.5.11 xxxx. b), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx měnové smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupí xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx částky xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx; xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx i zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí (xx. xxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx čistou xxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxx hodnoty vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx souvisejícími s měnovým xxxxxxx. Xxxx částky xxxx xxxx zaúčtovány xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx transakcí, x&xxxx;xxxx xx vztahují, xx xxxxxx závěrky.

Určení vrstev xxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx položek

X6.6.11

Xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, vyžaduje xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx skupin xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zahrnovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx různých xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx skupina xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xx vzájemně xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx řádky xx výkazu zisků xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx zajištěny xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), pak xx zisky xxxx xxxxxx z reklasifikovaného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položkami. Xxxx xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxxx z jediného zajišťovacího xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx skupina xxxxxxx xx rizikové pozice, xxxxx se vzájemně xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx a zajištěných xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), pak xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajištění v samostatném xxxxx ve výkazu xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx pozice xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx měnu xx xxxx 80 CM xxxxxx forwardové měnové xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx smlouvy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xx xxxxxx xxxxx nebo ztrát (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx) musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx od zajištěných xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v dřívějším xxxxxx xxx náklady, xxxxxxx xx xxxxxx z těchto xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Související xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx se xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx výkaz xxxxx xxxx ztrát odráží xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, zisk xxxx ztráta xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, jsou xxxxxxxxxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxx a vykazovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odlišném xx řádků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx spotovým xxxxxxx kurzem v souladu x&xxxx;XXX 21.

B6.6.16

U některých xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx položky, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx swapu. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úroku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx) xxxx být toto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx navýšení („gross-up“) xxxxxxx zisků xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx samostatného úrokového xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx ustanovení (oddíl 7.2)

Xxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

B7.2.1

K datu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A písm. x), xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx rozhodnutí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka určí, xxx finanční xxxxxx xxxxxxx definici aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx xx xx účetní jednotka xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tím, xx xxxxx všechny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx určení xxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxxx odstavec 7.2.20.

X7.2.3

Xxx xxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx datem xxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, tak xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxx určování xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx interní x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx jednotka, xxxxx má x&xxxx;xxxxxxxxx xxx málo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx srovnatelné xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX A)

Deriváty

BA.1

Typickými xxxxxxxx xxxxxxxx jsou futures x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx určitou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx akcií, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx objemových xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotu. Také xxxx xxxx xxx xx základě derivátu xxxxxxxxxx pevná xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxx (xxx xx xxxxxx se změnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx ve xxxx 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxx, xx se šestiměsíční xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx x&xxxx;100 xxxxxxxxx xxxx. Taková xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx pomyslná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

XX.2

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx zahrnuje xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx podkladové xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx jednotka může xxx smlouvu o koupi xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx, která xxxx xxx vypořádána v čisté xxxxxx v penězích xxxx xxxxx finančním nástrojem xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu s výjimkou xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx takovou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx dodání nefinanční xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Tento standard xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx smlouvy xxx xxxxx koupě, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx označení x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (viz xxxxxxxx 2.4–2.7).

XX.3

Xxxxxx z vymezujících xxxxx derivátu xx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx odezva xx změny xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx je menší xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx k získání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx má nulovou xxxxxx počáteční investici.

BA.4

Spotový xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx vzniknout xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, což xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Avšak xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx používá zvláštní xxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 a B3.1.3–B3.1.6).

BA.5

V definici xxxxxxxx xx říká, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx smluvní stranu xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xx specifická pro xxxx vlastníka, xxxxx xxxxxx xxxxxxx odráží xxxxx změnu tržní xxxx xxxxxxxx aktiva (xx. xxxxxxxx proměnnou), xxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx nefinanční xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx pokud xx xxxxxxx v souvislosti xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx hodnotu automobilu xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx změna xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx specifická.

Finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx k obchodování

BA.6

Obchodování xxxxxxxx odráží xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx „na xxxxxx“ (xxx. účetní xxxxxxxxx, která xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx nevlastní),

c)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx (xxxx. kótované xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx zpět x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxx), a

d)	finanční závazky, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

XX.8

Xxxxxxxxxx, xx závazek xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, ještě xxxxxxxxx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxx určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxx xxxxxx standardů

Není-li xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx změny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 v letech 2009, 2010 x&xxxx;2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), x&xxxx;xxxx xxxx xxxx standardy xxxxxxxx xxx nutně xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx byl xxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxx změny provedené xx xxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx se zákazníky.

IFRS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx přijetí Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 39X, 39G x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nové xxxxxxxx 29 A a 39Y:

29.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx zaúčtované finanční xxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxx určení, x&xxxx;xxxx jejich klasifikaci x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

29X

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem X19 xxxx účetní xxxxxxxx určit dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxx musí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx a dále xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 29, B1–B6, X1, X14, X15, D19 x&xxxx;X20, xxxxxx xxxxxxxx 39X, 39G a 39U x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, D19 A–D19C, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx odstavce X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavce X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx a oceňování finančních xxxxx (xxxxxxxx B8–B8C);

e)	znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X9) a

g)	státních xxxxx (xxxxxxxx B10–B12).

Odúčtování finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx obsažené v odstavci X3 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX poprvé xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx pokud společnost xxxxxxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxxxx nederivátová finanční xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxxx, všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX (xxxxxx xxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozdější xxxxxxxxx xxxx události).

Bez xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx X2 xxxx xxxxxx jednotka uplatnit xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx v IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx odúčtované x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx transakcí byly xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx odložené xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxx aktivy xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx v souladu s IFRS 9 (například xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxx xx zajišťovacím xxxxxxxxx samostatná xxxxxxxxx xxxx xxxx čistá xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx kryje xxxx xxx xxxxxx riziko). Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v odstavci 6.6.1 IFRS 9, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX, xxxxx tak xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxx označila transakci xx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx zajištění nesplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx XXXX 9. Transakce xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx být xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx časové xxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS, aniž xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx úpravy xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx uplatnit xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx IFRS 7, xxx xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx odkazy xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „k datu přechodu x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx stanovení, xxx je xxxxxx xxxxxxx předčasně xxxxxxxxxx xxxxx nevýznamná v souladu x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) standardu IFRS 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, aniž xx xxxxxxxxxx výjimku pro xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.12 standardu XXXX 9. (V takovém xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx rovněž použít xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7, xxx xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.5 xxxxxxxxx XXXX 9“ musí xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „k datu xxxxxxxx k IFRS“.)

B8C

Pokud je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx v IAS 8) xxxxxxxxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx XXXX 9, xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nová xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx nová naběhlá xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X8X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 tohoto XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí, aby xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xx dni, xxx xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ke xxx, xxx se xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxx xx s úvěrovým rizikem x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX (xxx rovněž odstavce X7.2.2–X7.2.3 xxxxxxxxx XXXX 9).

X8X

Xxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 a B5.5.27–B5.5.29 xxxxxxxxx IFRS 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 o smluvních xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx trvání, xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxxxx xxxx. X8X xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jej xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxx v době, xxx se xxxxxx xxxxx stranou smluvního xxxxxx, nebo x&xxxx;xxx, xxx se xxxxx xxxxxxxx B4.3.11 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx toho, xx xxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20 x&xxxx;xxxxxx xxx odstavcem D19 xxxx xxxxx, vkládají xx xxxxxxxx D19 A–D19C x&xxxx;xx odstavec X32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx více následujících xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx odklízení xxxxxxx v produkční xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx X32) x

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx X33).

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxx tyto výjimky xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx dceřiných xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx xx xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx investice xxxxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; nebo

ii)	účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX poprvé xx může xxx xxxxxxx investic xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxxxx podniku vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx variant x) nebo xx) xx xxxxxxx, xxx xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxx princip domnělé xxxxxxxxxx ceny.

Určení dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů

D19

IFRS 9 xxxxxxxx určit xxxxxxxx závazek (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx určitá kritéria) xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx přechodu k IFRS.

D19B

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx vykazování xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx uzavření xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx požadavek xxxx xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx již xxxxxxxx, za smlouvy xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, ale xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx určí xxxxxxx xxxxxxx smlouvy.

V dodatku X se vkládají xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx E1 a E 2:

Xxxxxxx z požadavku IFRS 9 týkající xx xxxxxxxxxxxx srovnávacích xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky podle XXXX xxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx IFRS xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx zveřejnění vyžadované xxxxx XXXX 7 xxxxxxxx k položkám xxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx znamenají xxxxxx na „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxx IFRS.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx srovnávací xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxx s IFRS 7, XXXX 9 xxxx IFRS 4:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně přijímaných xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx informací;

zachází x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx srovnávací xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx IFRS (xx. xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou v souladu x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx s úpravami xxxxxxxxx xx xxxxx v účetních xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) xx e) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 xxxx. x) xxxx x) se xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 xxxx. x) XXX 1, xxx xxxxxxxx další xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx soulad xx specifickými xxxxxxxxx XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx vliv xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx a podmínek na xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63C.

Tento xxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, při xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 8–10 IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 a 58 xx xxxx xxxxx, odstavce 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 64X.

16.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX stanovují xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx označí xxxxxx aktivum nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx takovýchto xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx nabyvatel xxxx xxxxxx na základě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx určitých xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 a

c)	posouzení, xxx xx vložený xxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx je xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ ve xxxxxx xxxxxx IFRS).

42.

V postupné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx podíly xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx akvizice, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx ztrátu xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku vykáží xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx nabyvatel xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx na vlastním xxxxxxxx přímo xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx uskutečnit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, poplatky xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx a odborné xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx včetně nákladů xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a emisi xxxxxxxxxxx xxxxxxx papírů x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a služby xxxx xxxxxxxx, s jednou xxxxxxxx. Náklady xx xxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx nebo nevyprší, xxxxxxxxx xxxxx podmíněný xxxxxxx xxxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx zásad XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, je-li tato xxxxxx vyšší.

Tento xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx datu xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informacemi x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nabyvatel získal xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 45 xx 49. Xxxxx změny, xxxxx xxxxxxxxx z událostí xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx mezníku x&xxxx;xxxxxxxx z oblasti výzkumu x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxxx podmíněná xxxxxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx standardu XXXX 9, xx oceňuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

64 A

[zrušen]

64D

[zrušen]

64H

[zrušen]

64L	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64 A, 64X x&xxxx;64X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx B se xxxxxxxx B41mění takto:

B41

Nabyvatel x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nevykáže xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dopad xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžními xxxx je zahrnut xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx IFRS xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx považují xx nedobytné, ani xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 a 45 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X xx xxxxxxx a doplňuje xx odstavec 41X, xxxxx xxx:

Xxxxx IFRS xx nezabývá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxxxxx pojistiteli x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxxxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 a IFRS 9 Finanční xxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxxx přechodných xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tento IFRS xx:

…

xxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx považuje xxxxxxxx xxxxxxx xx smlouvy xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx smlouvy; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx, xxx na takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx buď XXX 32, IFRS 7 x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxxxx XXXX. Xxxxxxxx xxxxxxx smí xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ocenila xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx v jejich xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. XXXX 9 xxxxx xxx xxxxxxxx vložené xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 je, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx částky x&xxxx;xxxxxxx xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx cena xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 se vztahují xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx opci xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx vrácené xxxxxxxx liší x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proměnné (jako xx komoditní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx držitele xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx v takovéto xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx XXXX xx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx též xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy:

…

d)	pokud smlouva xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx na xxxxx vložený xxxxxxx XXXX 9.

…

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Xxxxx:

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx celý xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 xx xxxxx xxxxxxx (xx. xxx xx xxxxxxx prvek, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Výstavce xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx prvek xxxx xxxx část xxxx xxxxxxxx složku xxxxxxxxx xxxxxxxx, závazek xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx nebude xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx smlouvy, ale xxxxxx zahrnovat její xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx z ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx částku, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Dále xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx onu xxxxxx, pokud je xxxxxxx xxxxxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx A a xxxxxxxx X18–X20 a zrušil xxxxxxxx 41C, 41X x&xxxx;41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

45.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx, je povoleno, xxx xxxx požadováno xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx postupy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 22. Reklasifikace xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx a platí xxx xx XXX 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxx „xxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zaúčtovaná xxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xx byla xxxxxxxxx nástrojem.

C11

V dodatku X xx odstavce B18–B20 xxxx takto:

B18

Následují příklady xxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx pojištění, xx jehož xxxxxxx xx mohou provést xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxx-xx ztrátu proto, xx určitý dlužník xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx upravených xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxx mohou xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx akreditivu, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 a jsou x&xxxx;xxxxx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] a IFRS 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx xxxx.&xxxx;4 písm. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx pojistné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetnictví xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxx xxxxxxx, může si xxxxxx, zda xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] nebo XXX 9 xxxx xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx riziku, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx strana xxxxxxxx xxxxxx výhradně xx xxxxxxx změn xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxx měnového xxxxx, cenového indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu xxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx nefinanční proměnné xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx jednu xxxxxx xxxxxxx viz XXXX 9);

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxx (xxxx xxxxxxxxx, smlouva x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xx selhání xxxxxxxx xxxx xxxxxxx pojistná xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxx neutrpěl xxxxxx xxxxxxxxxxx z toho, že xxxxxxx xxxxxxxx splátky x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (xxx XXXX 9);

…

X20

Xxxxx smlouvy xxxxxxx v odstavci X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční závazky, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9. Xxxx xxxx to xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx postup, xxxxx se někdy xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X12

Xxxxxxxx 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44F a 44J xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 44K, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxx XXXX [xxxxxxxx pod xxxxx vynechána] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX, ať xx xxxx to xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx vyřazované xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44F a 44J. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 a 42C–42E xx xxxx takto, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X x&xxxx;44X–44X, 44X, 44S–44 W, 44X xx xxxxxxx a vkládají xx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5 A, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24 A–24G, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44X x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx řídí xxxxxxxxxx, oceňování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx podle XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX použijí xxxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Investice do xxxxxxxxxxxx podniků a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx účtovat o účastech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxx IFRS. Xxxxxx xxxxxxxx použijí xxxxx XXXX xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx daný xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32.

…

pojistných xxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx XXXX xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx pojistných xxxxx, xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx IFRS xxx xxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 písm. d) xxxxxxxxx IFRS 4 xxxxxxx xxxxxx XXXX 4 xxx jejich xxxxxxxx a ocenění.

e)	finančních xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx vázané xx xxxxx Xxxxxxx tvoří xxxxxxx, xxxxx spadají xxx IFRS 9.

…

Xxxxx XXXX xx vztahuje xx vykázané a nevykázané xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, na xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx působnosti IFRS 9, xxxxx xxxxxxxx xx xx ně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX se xxxxxxxx na kupní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxx xx vztahuje rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx na xxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx se zákazníky xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxx xxxxx xxxxxxxxxxx zisků xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxxxxx odkaz na xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kategorií, xxxxx xxxx vymezeny x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxx xxxxxxxxxx buď xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxx v příloze:

a)	finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx xx x) ta, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo následně x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, a ii) xx ta, xxxxx xxxx povinně oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxxxxxxx xx x) xx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx nebo následně x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, které splňují xxxxxxxx xxxxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx v IFRS 9.

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx závazky xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx aktiva xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), které xx xxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx oceněné xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo ztráty, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 36x) xxxxxxxxxxx z tohoto finančního xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odst. 36 xxxx. b);

výši změn xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx:

…

x)	xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx xx podobných xxxxxxxx, x&xxxx;xxx došlo xxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývají ze xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 XXXX 9 xxxx vodítko xxx xxxxxx xxxxxx xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku);

b)	rozdíl mezi xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a částkou, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx převody xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx je xxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

10&xxxx;X

Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 a je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx) xx zisku xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx a kumulovaně, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 jako vodítko xxx xxxxxx xxxxxx xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx); x

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx popis xxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 písm. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) XXXX 9, xxxxxx vysvětlení, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx;

xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx domnívá, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, nebo x&xxxx;xxxxxxx, aby splnila xxxxxxxxx odst. 9 xxxx. x), odst. 10 xxxx. x), odst. 10 A xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a) XXXX 9 xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, proč k takovému xxxxxx xxxxxxx, a faktory, xxx xxxx dle xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx vedlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz odstavec 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxxx popis xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 IFRS 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx umožňuje xxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx pro xxxxxxx xxxx alternativy vykazování;

c)	reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx s tím, xx xxxxxxxx vykáže xx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx, xxxxx xx budou týkat xxxxxxxxx držených ke xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

e)	jakékoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx ztráty x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Xxx xxxxxx takovou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejní:

a)	datum xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx účetní závěrku xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx částky xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx, xx budou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx míru stanovenou xx dni reklasifikace x

x)	xxxxxxxx úrokové xxxxxx.

12X

Xxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxx posledního data xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktiva nebyla xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxx xxxx kolaterál xx xxxxxxx xxxx podmíněné xxxxxxx, včetně částek, xxxxx byly překlasifikovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.23 xxxx. x) standardu IFRS 9; a

b)	podmínky poskytnutí.

16.

[zrušen]

16 A

Účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9 xx xxxxxxxxx o opravnou xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx účetní hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zveřejní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce.

20.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosy, xxxxxxx, zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx zisky nebo xxxxxx x:

xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky, které xxxx za xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo následně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxxx. finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx definici xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx dle XXXX 9). Za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx vykáže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxx za oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

viii)

finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx xxxxxx xx vykazují odděleně); xxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxx oceňovány xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

výnosy xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx fondů x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx investování xxxxx xxxxxx fyzických xxxx, xxxxxxxxxxxx fondů, xxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž vykáže xxxxxxxxxx xxxxx a ztráty, xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxxx musí zahrnovat xxxxxx xxx odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje a pro xxxxx se rozhodne xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, jak xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx; x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx a výkaz xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

21X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx požadované informace x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxx začleněny xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, např. xx xxxxxxxxx vedení xxxxxxxxxxx nebo xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx a současně x&xxxx;xxxxxx závěrkou. Xxx xxxxxxxxx začleněných formou xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

21X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx 22 A–24F xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxxx, stanoví xxxxxx xxxxxxxx jednotlivé kategorie xxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx zajistit x&xxxx;xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx.

21X

Xxx splnila cíle xxxxxxx v odstavci 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx níže xxxxxxx xxxxx), xxx podrobné xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx bude xxxxx xx různé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx je xxxxxx xxxxxx agregace xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení xxx posouzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx však xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx agregace xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx u požadavků na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS a v IFRS 13 Ocenění xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx řízení xxxxx

22.

[xxxxxx]

22&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx mělo uživatelům xxxxxx závěrky xxxxxxx (xxxxxxxxx) posouzení:

a)	toho, jak xxxxxxxx jednotlivá xxxxxx;

x)	xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xx xxxxxxxx informaci, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx;

x)	xxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx, kterou xxxxxx xxxxxxxx řídí.

22B

Aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, měly xx xxxx xxxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx (x&xxxx;xxx jsou xxxxxxx) k zajištění xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx posouzení xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxxxxx položku xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 6.3.7 XXXX 9), poskytne xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxx, jak účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx vztahu mezi xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, xxx se xxxxxx xxxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxx položky jako xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx na xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 23X, xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx uživatelům xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx, jakým ovlivní xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx splnila xxxxxxxxx uvedený v odstavci 23&xxxx;X, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx rozdělení xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx termínů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xx-xx to xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx forwardovou xxxx atd.) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx často upravuje (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx zajištěná xxxxxxx xx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx změny – xxxx je tomu xxxxxxxxx v odst. B6.5.24 xxxx. b) IFRS 9), xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyžadovaných v odstavcích 23&xxxx;X x&xxxx;23X;

xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxx o tom, xxxx je konečná xxxxxxxxx řízení xxxxx xx vztahu k těmto xxxxxxxxxxxx vztahům;

ii)	popis, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a určováním xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx o tom, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx přerušovány x&xxxx;xxxxxxxxxx v rámci procesu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx popis xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx svého trvání xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah.

23E

Pokud v zajišťovacím xxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik a objasní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, odděleně xxxxx jednotlivých kategorií xxxxx pro každý xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté investice xx zahraniční xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx a

d)	nominální xxxxxx (xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, například tun xxxx metrů krychlových) xxxxxxxxxxxxx nástrojů.

24B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx zahrnutou do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx závazků);

iii)	řádek xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx o zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx užitou xxxx xxxxxx xxx vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v daném xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx změnu xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vykázané xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 písm. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. a) XXXX 9; x

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zajišťovacích vztahů, xx xxxxx xx xxx neuplatňuje zajišťovací xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx zajištění – xx. rozdíl xxxx xxxxx a ztrátami xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); a

ii)	řádek xx xxxxxx o úplném xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, pro xxx xxxx xxxxx užíváno xxxxxxxxxxx účetnictví, xxx x&xxxx;xxxxx xx již xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a částkami, xxxxx xxxx převedeny, xxxxxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx reklasifikační xxxxxx (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24D

V případě, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 23C, není xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx v průběhu tohoto xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx skutečnost x&xxxx;xxxxx, xxxx se domnívá, xx tyto objemy xxxxxx reprezentativní.

24E

Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 1, xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx mezi částkami, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v odst. 24C xxxx. x) bodě i) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. b) xxxx iv) a rovněž xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxxx x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxx xxx) IFRS 9;

rozlišují xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, x&xxxx;xxxxxxxx spojenými x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 IFRS 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 24X xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx podle xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky.

Možnost xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňovanou xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxx používá xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxx zveřejnit:

a)	u úvěrových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, sesouhlasení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx jeho části xx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxx proporční xxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx finančního nástroje, xxxxx se xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. b) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 není xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zveřejňování x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

28.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenou xx xxxxxxxx xxxx xxx stejné xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xx xxxxxx 1), xxx xxxxxxxx xx technice ocenění, xxxxx používá xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku:

jakými xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (včetně času), xxxxx xx účastníci xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx odst. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, jenž xx být zúčtován xx nákladů xxxx xxxxxx xx počátku x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx dokládají xxxx xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

…

[xxxxxx]

…

30.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;29 písm. x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx včetně:

…

Úvěrové xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx a cíle

35 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx zveřejnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X na xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Avšak:

u obchodních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xx xx obchodní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx xxxx tato xxxxxxxx aktiva modifikována x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti; x

x)	xxxxxxxx 35X xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxxx v souladu s odstavci 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx cíle zveřejnění xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx metod, xxxxxxxxxxx a informací užívaných x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx a kvalitativní xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx dříve xxxxxxxxxx xxxxx, za xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účetní xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx xxxxxx společnosti xxxx do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x&xxxx;xxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s účetní xxxxxxxx. Xxx informací xxxxxxxxxxx formou xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx jinak) xxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx důraz xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx agregace xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx potřebují dodatečné xxxxxxxxx k posouzení zveřejněných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 35 X-35 xxxxxxx xx splnění cílů xxxxxxxxx v odstavci 35 X, xxxxxx jednotka xxxxxxxx dodatečné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx informace umožňující xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx, včetně toho, xxx x&xxxx;xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx k významným zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, když xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx selhání xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx;

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx ukazatelů, že xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o politice xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxxxx; x

xxx mají xxx uplatněny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 xx úpravu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx xxxx, xxx účetní xxxxxxxx:

xxxx, zda se xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx při vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx, xx xxxx opravná položka xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, do xxxx xxxx je xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx, předpoklady a techniky xxxxxx užívané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Za xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadu xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx finančních nástrojů xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo;

iii)	stanovení, zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

x)	xxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a

c)	změny xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx provedené v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vznikajících xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx vysvětlení xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxxx poskytne x&xxxx;xxxxx třídy finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx samostatně následující xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx vyčíslená ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu trvání x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, která jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx (xxx která xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx úvěrově znehodnocenými xxxxxxxxxx aktivy); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxx položky vyčíslovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxx vytvořenými xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období.

35I

Aby xxxxxx xxxxxxxx umožnila xxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zveřejněné x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X, poskytne xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx položky. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, mohou xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 9;

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx odepsány) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; a

d)	změny xxxxxxxxxx xx základě xxxx, zda xx xxxxxxx položka xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a dopadu xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xx výsledek xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx před úpravou x&xxxx;xxxxx zisk nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx k úpravě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx položka xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx; x

xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx finančních aktiv, xxxxx byla od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát za xxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx opravná položka x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky porozumět xxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů:

a)	částku, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez zohlednění xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxx. xxxxx o započtení, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx včetně:

i)	popisu xxxxxx a kvality xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxx kvality xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevykázala xxxxxxxx xxxxxxx vzhledem xx xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx informace o kolaterálu xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx a o dalších xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, v jakém xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové riziko) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx znehodnocená.

35L

Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx odepsána x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xx xxxxx předmětem xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx posoudit míru xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx koncentracím xxxxxxxxx xxxxxx, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx stupně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx poskytovány xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx položka xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové riziko xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx nejsou úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

ii)	finančními xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx (xxx která xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy); a

iii)	obchodními xxxxxxxxxxxx, smluvními xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

c)	které xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxxxxxx xx matici xxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.5.35 XXXX 9).

36.

U všech xxxxxxxxxx nástrojů v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX, xx xxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy finančních xxxxxxxx:

xxxxxx, která nejlépe xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx kompenzaci xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx není vyžadováno x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištění xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxx dopadu (xxxx. xxxxxxxxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx snižují xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (ať xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx);

[xxxxxx]

…

37.

[xxxxxx]

42X

Xxx účely xxxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx uvedených v odstavcích 42X–42X xx účetní xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxx, xxxxx xx jako xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx právo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s převedeným xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxxxx xx zveřejnění uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx obdržet peněžní xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx jednotkám, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 písm. x)–x) xxxxxxxxx IFRS 9.

Xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx takovým xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx. Ke xxxxxxx xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) zveřejní xxxxxx jednotka ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx vykazuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) bod xx) x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx hodnotu souvisejících xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. b) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) XXXX 9), xx však přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx u každého druhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX XXXX 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx jednotka zveřejní x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx kategorii xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx jedno datum xxxxxxxxx použití xxx xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx jakýchkoli finančních xxxxx a finančních závazků xx výkazu o finanční xxxxxx, které byly xxxxx označeny xx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 od xxxxxx xxxxxxxx požaduje, a těmi, xxxxx se rozhodne xxxxxxxxxxxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx požadované v tomto xxxxxxxx v tabulce xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, bude-li xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 na xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxx pro jakékoli xxxxxxxx xxxx zrušení xxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx prvotního xxxxxxx. Xxxxx xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx vykazovaném xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9, (xx. když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 pro xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx XXXX, xxx xxxxxxxx odstavec 7.2.15 IFRS 9.

42L

Požaduje-li xx odstavec 42K, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx XXXX 9, přičemž xxxxxx samostatně:

a)	změny účetních xxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 (xx. xxxxx nevyplývají xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx IFRS 9); x

x)	xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňování xxx xxxxxxxx xx XXXX 9.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx nemusí xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx kterém xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42M

Požaduje-li xx xxxxxxxx 42K, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxx a finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxx oceňovány xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, která xxxx reklasifikována z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx, xx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních závazků xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx a

b)	zisk xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, jež xx xxxx ve xxxxxxxxxxx období vykázány xx zisku xxxx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebyly xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx ročním xxxxxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx to xxxxxxxx 42X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec 7.2.11 XXXX 9), zveřejnění xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx vykazované xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx zveřejnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxx účetní xxxxxxxx zveřejňuje informace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X, xxxx tato xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX umožnit xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 a IFRS 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

42P

K datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 má xxxxxx jednotka povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx umožnily xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. U finančních aktiv xxxx xxxx zveřejnění xxxxxxxxxx prostřednictvím příslušných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 a IFRS 9 x&xxxx;xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxxx na opravnou xxxxxxx k tomuto xxxx xx xxxxxx samostatně.

42Q

Ve xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx prvotního xxxxxxx IFRS 9, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx zahrnují xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx období x

x)	XXX 39 xx xxxxx období.

42R

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx není xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx peněz na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající se xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních aktiv.

42S

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 XXXX 9, pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak xx definováno xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx posouzeny xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 XXXX 9 xx do xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, dodatek X&xxxx;x odstavce X1, X5, X9, B10, X22 a B27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X, 44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X, X4 x&xxxx;xxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16 A, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35 A–35N, 42X–42X, 44XX a B8 A–B8J. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9. Tyto xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx XXXX 9, aniž by xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

C14

V dodatku X&xxxx;xx doplňuje xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, xxxxxxxx „po xxxxxxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx pojmy xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 IAS 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx A IFRS 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx IFRS xx používají ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IAS 39, XXXX 9 xxxx XXXX 13:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx aktivum

—	úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

—	odúčtování

—

derivát

—

dividendy

—	metoda xxxxxxxxx úrokové xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

—	den xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1, X5, X9, B10, B22 x&xxxx;X27 mění xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx X4 x&xxxx;xxxxxxxx B4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx B8 A a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zveřejňovaných xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Třídy xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxx jednotka, x&xxxx;xxxxx xx liší od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 (podle xxxxx xx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx oceňují x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty).

[zrušen]

Odstavec 21 xxxxxxxx zveřejnění xxxx, xxxx xxxxxxxxx základna (xxxx základny) xxxx (xxxx) xxxxxxx (xxxxxxx) xxx zpracování xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx použitých účetních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx pro pochopení xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx určených xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx určila za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx takovýchto xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x

xxx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx splnila xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx určených za xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx oceňovaná xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx kritéria stanovená xxx takové zařazení x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35F–35G)

B8 A

Odstavec 35X písm. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx důvodů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. V souladu s odstavcem 5.5.9 IFRS 9 xx xxxxxx xxxx, xxx by měly xxx vykazovány xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx dne xxxxxxxxx zaúčtování. Informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx používaných xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx uživatelům účetní xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;XXXX 9, xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx zvažované xxx xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxxx odlišné xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx o tzv. „xxxx xxxxxxxx“ (xx. xxxxx xxxxxxxxxx aktiv, která xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) po xxxxxxx finančního xxxxxx.

X8X

Xxx xxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx využívané xxxxxx xxxxxxxxx, požaduje xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx x) zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Kvantitativní xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splňujících xxxxxxxx odst. 35F xxxx. x) xxxx x), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx přešla xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vstupů x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx používaných xxx xxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx získané xx xxxxxxx xxxxxxxxx historických xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx kolaterálu.

Změny xxxxxxx položky (odstavec 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X xx xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx sesouhlasení počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx nakoupených xxxx vzniklých finančních xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát.

B8E

U úvěrových příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx položka xxxxxxxx jako xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxx zveřejnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx příslibům x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx však finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (tj. xxxxxxxxxx xxxxxx), tak xxxxxx xxxxxxxxxxxxx příslibu (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxx rozlišit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx ze xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx přesahují hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, by xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx vykázány xxxx rezerva.

Kolaterál (xxxxxxxx 35X)

B8F

Odstavec 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožní xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky pochopit xxxxx kolaterálu a jiných xxxxxxxxx posílení xx xxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxxxxxx přesnou xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát (xx. ztráta ze xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx by xxxx xxxxxxxxx informace x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx záruky, xxxxxxx deriváty a dohody x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx pro kompenzaci xxxxx XXX 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx z hlediska xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx oceňování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení;

d)	hlavních typech xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx o koncentracích xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35M xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úvěrovému riziku x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx koncentracích xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx v případě, xx xxxx xxxxxxxxxx působí xxx v určité xxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxx činností x&xxxx;xxxx xxxxxxx ekonomické xxxx, xxxxx by xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v případě xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx měla xxxxxxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tomu, xxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx část xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx kolaterálu a koncentrace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx oblasti, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35M xxxx xxx v souladu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx vykáže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx o úvěrech po xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 standardu XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx dnů xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx úvěrovému riziku xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 35X xx xx finanční xxxxxxxx, které xxxxx xxx přímo přiřazeny xxxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, a samostatně zveřejnit xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx základě.

Ustanovení xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 písm. x) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx xx xx xxxxxxx hrubá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

X10

Xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx spojené xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxx jiné:

a)	poskytování úvěrů xxxxxxxxxx a ukládání xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx rovná xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx a vydané xxxxxxx xxxxxxxx) a z některých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) se xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx z nástrojů xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx citlivosti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (vznikající xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X xx xxxxxxx.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx v listopadu 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx takto:

8.1.1.

Tento standard xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 se xxxx účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout xxx xxxxxxx tohoto standardu xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne pro xxxxxxx tohoto standardu, xxxx tuto skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (vydaný x&xxxx;xxxxx 2010)

X18

Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, který xxx:

7.1.1.

Xxxxx standard xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx pro použití xxxxxx standardu xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009, musí xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (ale xxxxxxx xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X a 7.3.2) Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 se účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx použije požadavky xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxx xx nástroje oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009. Xxxxx xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 se xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud datum xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx jednotkou xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (Zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 a 7.3.2 xx xxxx takto:

7.1.1.

Tento standard xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX xxxxxx v červenci 2014 pro roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (zároveň xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Pokud xxxxxx xxxxxxxx použije tento xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát z finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit a musí xxxxxxxx zveřejňovat příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 se však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx XXXX 9 vydaného x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx a pouze xxxxx, xxxxx datum xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 se xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 9 dosud xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx xxxx xxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx XXX 39, xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxx ohledu xx xx, zda splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

X21

X&xxxx;xxxxxxx C xx xxxxxxxx nový xxxxxxxx C1B, xxxxx xxx:

X5	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Účetní xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx a zveřejňování účetní xxxxxxx

C22

V odstavci 7 xx xxxxxxxx „xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, odstavce 139E, 139X a 139M se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx xxxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v zisku nebo xxxxxx, jak je xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou:

…

d)	zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx z finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9.

efektivní xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťování xxxxxxxxx xxxx a zisky a ztráty xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

f)	pro určité xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx částka xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9);

g)	změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj budou xxxxxxxx pouze změny xxxxxxx hodnoty (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx oddělení forwardové xxxxx a spotové xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxx bazického xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 IFRS 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx období xxxx nákupem xxxxx xx zpracování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v podobě xxxxx xxxx peněžních ekvivalentů. Xxxx-xx obvyklý xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohledávky), která xx prodávají, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx nepředpokládá jejich xxxxxxxxx xxxxx dvanácti xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnují xxxxxx xxxxxx určená xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (příkladem jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obvyklého xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx definici xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx a další neobchodní xxxxxxx. Finanční xxxxxxx, xxxxx poskytují financování xx dlouhodobé xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xxxxx obvyklého xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx měsíců po xxxxxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 x&xxxx;75.

82.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX zahrnuje xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx výkaz zisků x&xxxx;xxxxx řádky, xxx xxxxxxxxxxx xxxx částky xx xxxxxx:

x)	xxxxxx vykazující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx naběhlou hodnotou;

b)	finanční xxxxxxx;

xx)	xxxxxx ze znehodnocení (xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5 XXXX 9;

c)	podíl xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx metodou;

ca)

pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, takže xx oceněno reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, veškerý xxxx nebo ztráta xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a jeho reálnou xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx (jak xxx xxxxxxxx XXXX 9);

(xx)

xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx IFRS xxxxxx, xxx x&xxxx;xxx se xx částka xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx reklasifikace xx xxxxx xxxxxxxxxx označována xxxx reklasifikační xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx úprava je xxxxxxxx v příslušné složce xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx, kdy je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxx částky xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx minulých xxxxxxxx vykazovány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx snížen x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx zabránilo xxxxxx dvojímu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx ovlivňují zisk xxxx ztrátu (viz xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 ve xxxxxx k zajištění peněžních xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 nebo XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaných xxxxx XXX 19. Xxxx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx reklasifikovány do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (viz XXX 16 a IAS 38). X&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx bazického xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, které xxxx vyňaty x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xx samostatné kapitálové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx přímo xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx výkaz xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx a na konci xxxxxx (xxxxxxxxx) s odděleným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku a

iii)	transakcí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, zobrazující odděleně xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pravidel xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx různé úsudky, xxxxx úsudků xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Vedení xxxxxxxxx xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a pronajatých xxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx zboží xxxx dohodami x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; a

d)	zda smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139X x139X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

X23

Xxxxxxxx 2 se xxxx xxxxx, odstavce 40&xxxx;X, 40X a 40D xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxxxx 40X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard se xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx s výjimkou:

[zrušen]

b)	finančních xxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); x

…

40&xxxx;X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 a zrušil xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54 A, 54B x&xxxx;54X xx zrušují x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx zní:

53.

Zpětný xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx použití xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxx xxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jaké xxxxxx xxxx vedení x&xxxx;xxxxxxxxxx období xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx zveřejňovaných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxx jednotka například xxxxxx chybu z předchozích xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx závazků vztahujících xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Zaměstnanecké xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx epidemie xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx předchozí xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx úpravám xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54 A, 54X x&xxxx;54X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

X25

Xxxxxxxx 9 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 23X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx příklady takových xxxxxxxxxxxx událostí xx xxxxxxxx xxxxxxxx období, x&xxxx;xxxxx xx požaduje, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v účetní závěrce xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx předtím xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx informace xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o tom, xx xx konci xxxxxxxx xxxxxx xxxxx ke xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx částka xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úpravu. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx zákazníka, xx xxxxxxx došlo xx xxxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxxxx potvrzuje, xx xxxxxxxx byl xx xxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx znehodnocen.

23B	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx zisku

X26

Xxxxxxxx 20 se xxxx xxxxx, odstavce 96, 97 a 98D xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx xxxxxxxxxxx připouštějí xxxx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx aby byla xxxxxxxxx (xxx např. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx a zařízení, IAS 38 Xxxxxxxx xxxxxx, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přecenění xxxx xxxx úpravy xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx je, xx xxxxxx základna aktiva xx upravena x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx rozdíly nevznikají. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v období přecenění xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx úhrada xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx a částka, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, se xxxx lišit xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odložený xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx podpory

X27

Xxxxxxxx 10&xxxx;X se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, xxxxx xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx státního úvěru x&xxxx;xxxxxxxx sazbou xxx xxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx tržní úrovní xx oceněn xxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou úvěru xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxx výtěžkem. Xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, zváží xxxxxx jednotka podmínky x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx byly xxxx xxxx být xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10 A a zrušil xxxxxxxx 44 a 47. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx změn xxxxxxxx xxxxx

C28

[Nevztahuje xx na požadavky]

C29

Odstavce 3, 4, 5, 27 a 52 se xxxx xxxxx, odstavce 60X, 60X x&xxxx;60X xx xxxxxxx a doplňuje xx odstavec 60X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx: [xxxxxxxx xxx čarou xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje;

…

IFRS 9 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nespadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vloženy xx xxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Tento xxxxxxxx se vztahuje xxxx na případy, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx z funkční měny xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 9.

27.

Xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 písm. a) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, IFRS 9 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxxx v cizích xxxxxx. Aplikace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx požaduje od xxxxxx jednotky, aby xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 například xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxxxxx, xxxxx xx kvalifikují xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, byly xxxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx, xx kterém xx zajištění efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx zveřejní:

a)	částku xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx případů, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx odstavce 60X, 60X a 60I. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 29B, xxxxx zní:

Výpůjční náklady xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, která je xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změnu, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx xxxx takto x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavce 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, xx xx xxxxxxx ekvivalenční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx odstavce 38, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx její xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxx xxxxxxxx se znehodnocení xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx společných podnicích, xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 a nepředstavují xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se snížila xxxx ke xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx objektivní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jedné xxxx více xxxxxxxx, xx kterým xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxx xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx tato xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxxx) má xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx jednotlivou xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxxxxxx způsobila. Znehodnocení xxxxx xxx způsobeno xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx bez ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení smlouvy, xxxx xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úroků xxxx xxxxxxx či jejich xxxxxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z ekonomických xx právních důvodů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx se xxxxxxxxxxxxxx zahájení xxxxxxxx xx jiná finanční xxxxxxxxxxxx přidruženého xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx tuto čistou xxxxxxxxx z důvodu finančních xxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx společného xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku xxx xxxx xxxxxx veřejně xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx samy x&xxxx;xxxx nejsou důkazem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx v kombinaci x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx událostí xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41&xxxx;X xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx změnách x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx v technologickém, ekonomickém xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx přidružený xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investice xx kapitálového xxxxxxxx xxxxxx být xxxxx xxxxxx zpět. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx cenu.

42.

Protože xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zaúčtován, xxxx samostatně xxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 36 Snížení hodnoty xxxxx xxx testování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Místo xxxx xx celá xxxxxx hodnota investice xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx IAS 36 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx částka (hodnota x&xxxx;xxxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, je-li xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy, když xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Ztráta ze xxxxxxxxxxxx vykázaná xx xxxxxxxxxx okolností není xxxxxxxxx k žádnému xxxxxx xxx goodwillu, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx investice xx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx podniku. Stejně xxx se zrušení xxxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx investice. Xxx určení hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxx investice xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx přidruženého nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx a tržeb x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx dividend x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx vyřazení.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx přinášejí xxx xxxxxx xxxxxx výsledek.

45 A	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 40–42 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx xx požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X se xxxx takto, xxxxxxxx 97X, 97H a 97P xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 97R, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: zveřejňování.

ROZSAH XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx typy xxxxxxxxxx nástrojů s těmito xxxxxxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, o nichž xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Individuální účetní xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxx jí xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; v daných případech xxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx uplatní xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx a společných podnicích.

…

pojistné xxxxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx smluv, xxxxx o nich xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx a oceňování xxxxxx smluv, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxx jejich xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx spadají xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxx. Emitent xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx postupovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx standardu, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx však pro xxxx finanční nástroje xxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx vztahuje xxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx xxxxxx finančních xxxxxxxx (viz IFRS 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx směnou finančních xxxxxxxx, jako xx xxxx xxxxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx kvůli xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xx smlouvy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

12.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx a oceňování x&xxxx;xxxxxxxxx se v tomto xxxxxxxxx xx smyslu xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	smlouva o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	efektivita xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx okolností popsaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx odstavcích 16X x&xxxx;16X zakládá xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky (například xxxxxxxx hodnoty forwardové xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx opce xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomu xxx x&xxxx;xxxxx, pokud xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Příkladem xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx hotovost. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx finanční xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. Pokud xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx. Smluvní xxxxxxx xxxxxx jednotky koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx finančnímu xxxxxxx ve výši xxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx koupě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové nástroje xxxxxx xxxxxxxx této xxxxxx jednotce xx xxxxxx cenu).

31.

IFRS 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx jednotky po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. Proto když xx počáteční účetní xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx složka je xxxxxxx xxxxxxxxx hodnotou xx odečtení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx prvky (xxxx xxxxxxxxx kupní xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxxxx xxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx opce), xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx přiřazené xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxx rovny xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx ztráty.

42.

Finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxx kompenzovat x&xxxx;xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx jednotka:

…

Při xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s příslušným xxxxxxxx (xxx IFRS 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx xx uvedená xxxxxxx týká, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 1, IAS 32, XXX 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Nástroj xxxx xxxxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx xxxxx jiných xxxxxx, xxxx. IFRS 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96C, XX2 a AG30 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX2 x&xxxx;XX30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňováním xxxxxxxxxx nástrojů. Požadavky xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx vztahuje jen xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxxx 28 se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx z hlediska xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z pohledu držitelů xx zabývá XXXX 9.

XXX 33 Xxxx xx akcii

C35

Odstavec 34 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 74E, xxxxx xxx:

34.

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx akcií na xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx položky uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. a) xx x). Místo xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx připadající xxxxxxxxx xxxxxxxxx akcií mateřského xxxxxxx. Xxxxx se xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odstavce 12 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx daně. Xxxxxxx xxxxxxx s potenciálními xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a diskont vykazovaný x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (xxx XXXX 9)

74E	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 140M, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s výjimkou:

…

e)	finančních aktiv, xxxxx jsou zahrnuta xx rozsahu působnosti XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx klasifikovaná xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, jak xxxx definovány v IFRS 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx spadající xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxxxxx nemovitý majetek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IAS 40 xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx prodej xxxxxxxxx xx rozsahu působnosti XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx na aktiva, xxxxx jsou zachycena x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o jakékoli xxxxxxxx kumulované odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx s dalšími XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x XXX 38 Xxxxxxxx aktiva. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx odstavce 140X, 140X x&xxxx;140X. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97 a 98 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx na finanční xxxxxxxx (včetně xxxxx), xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IAS 39 Xxxxxxxx nástroje: Účtování x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X39

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx 1 a odstavec 1 se zrušují.

C40

Odstavec 2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx standard xxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx:

x)	XXXX 9 xxxxxxxx uplatnit požadavky xxxxxx standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x

x)	xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx pro zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 a 9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 a IAS 32 xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx popsaném v dodatku X&xxxx;XXXX 13, v dodatku X&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;x xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, IFRS 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	efektivní úroková xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx definic.

V odstavci 9 xx xxxxxxx „definice xxxxxxxx“, „definice xxxx xxxxxxxxx finančních nástrojů“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx a oceňování“.

C42

Nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 a odstavec 79 xx xxxxxxx.

X43

Xxxxxxxx 71, 88–90 a 96 xx xxxx xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 a nezvolila xx xxxx svá xxxxxx pravidla, že xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 7.2.19 XXXX 9), xxxx xxxxxxxx požadavky xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 namísto xxxxxxxxx XXXX 9 uplatnit xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx xxxxxxxx 81 A, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 89–102 xxxxx v případě, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx je možné xxxxxxxxxx xxxxxx, xx. xx možné xxxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxx peněžní xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx plynou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

…

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

89.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, účtuje xx x&xxxx;xxx následujícím xxxxxxxx:

…

xxxx nebo ztráta xx zajištěné položky xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxx na účetní xxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xx platí x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištěná xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx vyplývající xx xxxxxxxxxxx rizika xx xxxxxx nebo do xxxxxxx xx také xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx konkrétní rizika xxxxxxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx zajišťovaným xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

96.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx účtuje xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx definovala xxx xxxx zajišťovací xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určitou xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx související se xxxxxxxxxxxx nástrojem (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx xxxxxxxxxxxx složka xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

X44

Xxxxxxxx 103C, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx mění xxxxx, odstavce 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X se xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx z roku 2007) xxxxxx terminologii xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX. Xxxx změnil odst. 95 xxxx. a) a odstavce 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx později. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX vydaným v dubnu 2009 xxxx změněny xxxx.&xxxx;2 xxxx. g) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxxxxx xxxxxx, tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, AG118 a nadpisy xxxxxxxx XX133 a zrušil xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103D, 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107 A, 108X–108X, XX1–XX93 a AG96. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx případů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx vykazovaného období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neproveditelné, xxxxxx jednotka musí xxxx skutečnost zveřejnit x&xxxx;xxxxxx závěrce, xxx xxxxxx xxxxx, v jakém xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx odstavce 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx IFRS xxxxxxx v dubnu 2009 xxx změněn xxxxxxxx 80. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. lednem 2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zveřejní.

108E–108F

[zrušen]

C45

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 a odstavec XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx xxxxx a první xxxxxxxx pod xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 písm. x) xx zrušuje:

AG95	Finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx vyhoví xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx AG115–AG132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx určení portfolia xxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx jak xxxxxx, xxx i závazky. Xxxxxx jednotka může xxxxx dvě nebo xxxx xxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xxxxxxx níže xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx odst. XX114 xxxx. x), xx xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx fixace xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Rozhodne se, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxx 20 XX x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX (část xxxxx). Toto xxxxxx xx xxxxxxxxx jako „xxxxxx v určité měně“ (xxxx. xxxxxx v dolarech, xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx (xxxx závazky), x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx vymezuje, xxx. xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx nadpis xxx odstavcem AG133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

X48

Xxxxx na XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx odstavec 19, xxxxx zní:

15.

[zrušen]

18.

[zrušen]

19.	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 a 18. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X49

X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce X8 x&xxxx;X10 xxxx takto:

Členské xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka při xxxxxxxx zaúčtování oceňuje xxxxx finanční závazek xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13, xxxxx xxxxx: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxxx) xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx splatného xx xxxxxxxx…“. Xxxxx xxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka klasifikuje xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

X10

Xx změně xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx maximálně 25 procent svých xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 50 000 podílů xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 MJ, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx o zpětném xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 47 XXXX 13. Proto xxxxxxx 1. ledna 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx částku 200&xxxx;000 XX x&xxxx;xxx, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx kapitál. V tomto xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ani xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Práva xx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx likvidaci

X50

Xxxxx xx XXX 39 xxx nadpisem „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx na XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Odstavec 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:

5.	Xxxxxxxx xxxxx xx fondu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx, xxxx například xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxx dokončeny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxx xxxxxx, xxxx xxx kapitálovým xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 a není x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

14&xxxx;X

[xxxxxx]

14X

[xxxxxx]

14X	XXXX 9 vydaný v červenci 2014 xxxxxx odstavec 5 a zrušil xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10 Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx aktiv

X51

Xxxxx xx IAS 39 pod nadpisem „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 se xxxx xxxxx, odstavce 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx snížení hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xx xxxx podmínky mohly xxxxxx xx té xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx být menší xxxx xxxx xxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx k tomuto xxxx. Xxxx interpretace poskytuje xxxxxxx k řešení xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx zabývá xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx IAS 34 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx působení xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

[xxxxxx]

7.	Xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx v mezitímním xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx ztráta x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vztahu xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx licencovaných xxxxxx

C52

Odkaz xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 28X, který xxx:

23	Xx xxxxxxxx aktivum uznané xxxxx odstavců 16 x&xxxx;18 xx xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 a 9.

Částka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 jako oceněná:

a)	naběhlou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx oceňuje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 a zrušil xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxx investice xx zahraniční xxxxxxxx

X53

Xxx xxxxxx „Xxxxxx“ xx doplňuje xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 18&xxxx;X se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18B, xxxxx xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx způsobilou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím vztahu. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištění čisté xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx (xxxx kombinaci derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxx zajišťovací nástroj xxxxxxxx rizika. Xxxx xxxxxxxxxxxx poskytuje xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx skupiny xxxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které zajišťují xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxx xxxx splněny podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

XXX 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx v souvislosti xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx výsledků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx, byly xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx podnik xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx poskytuje xxxxxxxx, xxxxx nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky, které xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a naplňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví v souladu x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx tato xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a za účetní xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxx odkazy na xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx čistou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, přidruženým podnikem xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástroj (xxxx kombinace derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx nástrojů) xxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nástroj při xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx skupiny, xxxx-xx splněny požadavky xxxxxxxx xx určení, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx 6.4.1 XXXX 9, který upravuje xxxxxxxxx xxxxx investice. Xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxxx zdokumentována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odlišného xxxxxx na různých xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx reklasifikovaná xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní závěrce xxxxxxxxxx podniku vzhledem x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 IAS 9. Xxxxxxx částkou xx kumulativní zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx dodatek xxxxxxxxx pomocí dále xxxxxxx xxxxxxxxx struktury xxxxxxx interpretace. Ve xxxxx případech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx v tomto dodatku xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx podnik, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx své xxxxxxx xxxx, xxxx (XXX). Xxxxx xxxxxxx podnik xx plně xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx mateřského xxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx britská xxxxx (XXX)) xx xxxx 500 milionů GBP xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx xxxxxxxxx podniku X (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx dolar (XXX)) xx xxxx 159 xxxxxxx XXX, xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;300 xxxxxxx XXX. Jinými xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx B bez xxxxxxx jeho xxxxxxxxx xx dceřiného podniku X xxxx 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx dceřiný xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx reklasifikované x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx externí xxxxxxxx 300 milionů XXX xxxxxxxxx podniku X&xxxx;xxxxxx určená xxxxx XXXX 9, tj. xxxxxxx změna hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitálovými nástroji

X56

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx účelem vypořádání xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx xxxxx, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9?

…

ŘEŠENÍ

Vydání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx věřitele za xxxxxx vypořádání celého xxxxxxxxxx závazku nebo xxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 IFRS 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx, aby odrážely xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx splatný xx xxxxxxxx), se xxxxxxxxx odstavec 47 XXXX 13.

Xxxxxx mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 XXXX 9. Vydané kapitálové xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx dni, x&xxxx;xxxxx xxx finanční závazek (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx vypořádána xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx byla přidělena xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx změně xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxx xxxxx původního závazku x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil odstavce 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 a 16. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27 Vyhodnocování xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavec 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Datum účinnosti“ xx xxxx takto:

7.	Jiné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx XXX 37,XXXX 4 nebo XXXX 9 v závislosti xx xxxxxxxxxx.

XXXXX XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny v účetních xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 změnil xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

(1) V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx nichž xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6 tohoto standardu. X případě xxxxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx relevantní. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx na závazky xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx smluv s vloženými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx standardu jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.