EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

kterým xx xxxx xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy v souladu x xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002, xxxxx xxx x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx XXX)

EVROPSKÁ XXXXXX,

x xxxxxxx xx Xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,

x xxxxxxx xx xxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002 xx dne 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx xx xx. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx:

(1)	Nařízením Xxxxxx (ES) č. 1126/2008 (2) xxxx přijaty xxxxxxx xxxxxxxxxxx standardy a interpretace, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx 15. xxxxx 2008.

(2)

Dne 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Xxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx má xx xxx zdokonalit xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxx oblasti xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 zejména xxxxxxx xx výzvu xxxxxxx X20 xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxx x xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx horizont.

(3)

Přijetí standardu XXXX 9 xx xxxx důsledku xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, IAS 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, IAS 36, IAS 37, XXX 39, IFRS 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, XXXX 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (IFRIC) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, IFRIC 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 a interpretace Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx mezinárodními xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemnou xxxxxxxxxxx. S cílem xxxxxxxx xxxxxx s právem Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxxxx XXX 39, xxx xx týká xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

V návaznosti xx xxxxxxxxxx x Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx zvážení xxxxxxxxxxx x xxxx konzultace xxxxxxxxxx, zejména pokud xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxx pojišťovnictví, xxx xxxxxx závěr, xx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx standardů xxxx Xxxxxx provádět včas, xxx xxx nebyla xxxxxxxx informovanost a důvěra xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pojišťovnictví. Xxxxxx xxxx otázky xx xxxxxxx xxxx XXXX, xxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx předložit xxxxxxxxx návrh, který xxxxxxx jednotné, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx řešení. Xxxxxxx xxx xxxxxx, xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx dát xxxxxxx pojišťovnictví xxxxxxx, xxx xxxxxxxx XXXX 9 po xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Nařízení (XX) x. 1126/2008 by xxxxx xxxx xxx odpovídajícím xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx výboru pro xxxxxxxxxx,

XXXXXXX XXXX XXXXXXXX:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 xx xxxx xxxxx:

x)	xxxxxx se Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uvedeno x xxxxxxx tohoto xxxxxxxx, xx xxxx níže xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xx)	IAS 2 Zásoby;

xxx)	XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, změny x xxxxxxxx odhadech x xxxxx;

xx)	IAS 10 Události xx xxxxxxxx účetního xxxxxx;

x)	XXX 12 Xxxx ze xxxxx;

xx)	XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx dotací a zveřejňování xxxxxx podpory;

vii)	IAS 21 Xxxxxx xxxx měnových xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování;

xx)	XXX 33 Xxxx na xxxxx;

xxx)	IAS 36 Xxxxxxx hodnoty xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování a oceňování;

xx)	XXXX 1 Xxxxx přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx akcie;

xxxx)

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx)

XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xix)	XXXX 5 Dlouhodobá xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx a ukončované xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx;

xxx)	IFRS 13 Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou;

xxxx)

interpretace Xxxxxx xxx interpretace xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxiii)

XXXXX 5 Xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx)

IFRIC 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxx)	XXXXX 12 Xxxxxxxx o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky;

xxxxx)

XXXXX 19 Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroji;

xxviii)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx leasingu;

x)	v souladu xx xxxxxxxxxx IFRS 9, jehož xxxxx xx uvedeno v příloze xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx prvního xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx xxxxx xxxx, přestanou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uplatňovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxx x xxxxxx xx XXXX 9:

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) č. 1255/2012 (4);

c)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 183/2013 (5);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) č. 1361/2014 (8);

g)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2016/1905 (13).

3. Pokud xx xxxxxxxxxx rozhodne, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx použije xxx účetní xxxxxx, xxxxx začínají xxxxx xxxx 1. ledna 2018, xxxxxxx xxx tato xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx uvedené x xxxxxx 1 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejpozději xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 nebo xx tomto xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx použitelné xx xxxxx xxxxxxxxx státech.

X Xxxxxxx xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Xxxxxx

xxxxxxxx

Xxxx-Xxxxxx XXXXXXX

(1) Úř. věst. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008 ze xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. xxxx. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 ze dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, mezinárodní xxxxxx standard 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1255/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx standard 12, xxxxxxxxxxx standard účetního xxxxxxxxxxx 1, mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;183/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 1 (Xx. xxxx. X&xxxx;61, 5.3.2013, s. 6).

(6) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o konsolidovanou xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetních xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx pokyny (změny xxxxxxxxxxxxx standardů účetního xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. věst. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).

(7) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1174/2013 ze xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. věst. L 365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 ze dne 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx 16, 24 a 38 (Xx. xxxx. L 5, 9.1.2015, x.&xxxx;1).

(10) Nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 ze dne 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 11 (Xx. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1703 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu a Rady (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Úř. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13) Nařízení Komise (XX) 2016/1905 xx dne 22. září 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx přijímají xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, pokud xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. věst. X 295, 29.10.2016, x. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx standardu xx stanovit xxxxxx xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxxx posoudit xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky.

KAPITOLA 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxx a ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Účetní xxxxxxxx použijí xxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx podílů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, pokud xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx IAS 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx a znehodnocení podle xxxxxx standardu;

ii)	pro závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx platí xxxxxxxxx xx odúčtování xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x

xxx)	xxx xxxxxxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx smluv xxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx se vložených xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx zaměstnavatelů xxxx zaměstnancům z plánů xxxxxxxxxxxxxxx požitků, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxxx IAS 32 (xxxxxx xxxx a warrantů) xxxx které musejí xxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16 A a 16B xxxx odstavci 16X x&xxxx;16X IAS 32. Xxxxx držitel takových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxx xxxxxxxx v písmenu x);

xxxx x&xxxx;xxxxxxx vzniklých i) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx definované x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo xx) xx smlouvy, xxxxx xxxxx do působnosti XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx vztahuje xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx předem explicitně xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pojistné a použil xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxx pro pojistné xxxxxxx, může xx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4 (xxx xxxxxxxx B2.5–B2.6). Poskytovatel xxxx xxxx rozhodnutí xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zvlášť, xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx forwardových xxxxx xxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 3 Podnikové kombinace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx povolení x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů, které xxxxx nespadají xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx přísliby rovněž xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vázanou na xxxxx, které xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx spadajících xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 tohoto xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxx xx xxxxxxx výdajů, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx rezerva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná xxxxxx nebo v souvislosti x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx do působnosti XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, s výjimkou xxxx a závazků, xxx xxx XXXX 15 xxxxxxx, že se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx použijí xx xx xxxxx, u nichž XXXX 15 stanoví, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx zisků a ztrát xx znehodnocení xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (viz xxxxxxxx 4.2.2). Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových příslibů xxxxxx xx poskytnutí xxxxx, musí tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx třídy;

úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx poskytnutím xx xxxxxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, že xxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr, xxxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prací);

c)	přísliby xxxxxxxxxx xxxx s úrokem xxxxxx, xxx xx tržní xxxxxxx míra (viz xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo xxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx smluv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nadále xxxxxx kvůli přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxx standard xx xxxx xxxxxxx xx xx smlouvy, xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx finančním xxxxxxxxx, xxxx xxx neodvolatelně xxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx smlouvy a pouze xxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxxx xxxx smlouvy, protože xx vyloučena x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx různé xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx xx o následující xxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx běžně xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx už x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx xxxx vypršením);

c)	když x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx, xx převezme xxxxxxxxxx xxxxxxx a během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx ho xxxxx xx účelem xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx; a

d)	když xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx písmeno x) xxxx x), xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. U dalších xxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx posoudí, xxx xxxx xxxxxxxx a jsou xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a zda xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xx xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxx odst. 2.6 xxxx. a) nebo xxxx.&xxxx;2.6 písm. x), xxxxx do působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx uzavřít za xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, tehdy a jen xxxxx, když xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.1 a B3.1.2). Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 a ocenit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

3.2.1.

Xxxxxxxx 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se aplikují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xx konsolidační celek. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 konsoliduje xxxxxxx xxxxxxx podniky x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx vyhodnocením xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxx je xxxxx v souladu s odstavci 3.2.3–3.2.9 provést xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx tyto xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx u části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx k odúčtování splňuje xxxxx z následujících xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx aktiv). Například xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úrokový strip, xxxx druhá strana xxxxx právo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx nikoli xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí se xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odstavce 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) podíl xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dohodu, xxx xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % podíl xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx xx xxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx než jedna xxxxxxx strana, není xxxxx, xxx každá x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxx, stačí, xxxx xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka,

iii)

část xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx na xxxxxxxxxx identifikovaných peněžních xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx dohodu, již xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx na 90 % xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx u 90 % x&xxxx;xxxxxx plateb. Xxxxx xxxxxxxx více než xxxxx smluvní xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxx z nich xxxx xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, stačí, když xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xx xxxxx ostatních případech xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx jako celek (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxx). Například xxxxx účetní jednotka xxxxxxx x) práva xx prvních xxxx xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx inkas x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx ze xxxxxxx xxxxxxxxxx, ale poskytne xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xx xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 u finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx finančního xxxxxx (xxxx část xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx), xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx, xxxx na xxxxxxxx aktivum (nebo xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, když:

a)	smluvní xxxxx xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Spotové prodeje xxxxxxxxxx aktiv xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Účetní jednotka xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx („xxxxxxx aktivum“), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx platit tyto xxxxxxx toky xxxxx xxxx více účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účtovat xxxx o převodu xxxxxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx všechny tři xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx platit xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx zálohy xxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx částky, xxxxxxxx o dlužný xxxx xx výši obvyklé xx xxxx, tuto xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nesmí původní xxxxxxx prodat xxx xxxxxxxx jinak, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx bez významného xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxx oprávněna xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx hotovosti xxxx xxxxxxxxxxxx ekvivalentů (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx peněžních xxxx) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx požadovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx příjemcům, x&xxxx;xxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2.6.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec 3.2.4), xxxx posoudit, xx xxxx míry xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx a zaúčtovat xxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx při převodu;

b)	pokud xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx nadále xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx jednotka ani xxxxxxxxx, xxx si xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud xx xxxxxx xxxxxxxx nezachovala xxx xxxxxxxxx aktivem xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx nadále účtovat x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx finančním xxxxxx (viz xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx posuzován porovnáním xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx před x&xxxx;xx xxxxxxx tohoto xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxxx její xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx významně xxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx aktivum na xxxxxxx dohody, že xx koupí xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní xxxx navýšenou x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxx x&xxxx;xxxx na zpětnou xxxxx xx reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx zpětné xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva ujednáním, xxxx je xxxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx převedla xxxx xx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V ostatních xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx čistých xxxxxxxxx xxxx xxxx převodem x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odpovídající aktuální xxxxx úrokové míry xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxxx možná kolísání xxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx, že xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx.

3.2.9.

Xxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odst. 3.2.6 xxxx. x)) xxx převáděným xxxxxxx, závisí na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx straně x&xxxx;xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxx obsluhující aktivum xxxx xxxxxxxxxxx závazek. Xxxxx xx u poplatku, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx, že xxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, a to x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx v souladu s odstavcem 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx mezi:

a)	účetní hodnotou xxxxxx xxxxx (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx sníženého o hodnotu xxxxxxxxxx nově přijatého xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx účetní xxxxxxxx převede xxxxxxx xxxx plynoucí z úroků, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 písm. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx rozdělena xxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována, a část, xxxxx xxxx odúčtována, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx obsluhujícím xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx hodnotou těchto xxxxx (xxxxxxxx xx xxx odúčtování) přiřazenou xxxxxxxxxx části; a

b)	přijatou xxxxxxx za odúčtovanou xxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx jednotka rozdělí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx část, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, která xx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx podobné xx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx dané xxxxx poskytují nedávné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx dostupné xxxxx cenové odhady xxx nedávné xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx odhadem xxxxxx hodnoty je xxxxxx mezi reálnou xxxxxxxx většího finančního xxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala v podstatě xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, musí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtovat xxxxxxxx xxxxxxx z přijaté xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx náklady xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx závazek.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktivech

3.2.16.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx si xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx převáděným aktivem, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx je xxxxxx xxxxxxxx vystavena xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx převáděného xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx ručení xx xxxxxxxxx aktivum, rozsah xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nižší x&xxxx;x) xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxx částky xxxxxxxxx xxxxxx, jejíž xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx vystavené nebo xxxxxx opce (xxxx xxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx hodnota převáděného xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka zpětně xxxxxx. Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxx, xxxxx xx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx, xx rozsah xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx opce, xx-xx xxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.13);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx ocení xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx výše x&xxxx;xxxxxxx x), xxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

3.2.17.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Bez xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, xxxxx odráží xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx; nebo

b)	rovna xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, to x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou.

3.2.18.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx v části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpětné xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo pokud xx zbytkový xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu), rozděluje xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, xxxxxx bude xxxxxx vykazovat v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a to na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Pro xxxx účely xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.14. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx části, xxxxx není nadále xxxxxxxxxx, a

b)	úhradou xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována,

se xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

3.2.21.

Pokud xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx převáděné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se nesmí xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxx nákladem xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx IAS 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Pokud xxxxxxxxxxx poskytne přejímajícímu xxxxxxxxx nehotovostním kolaterálem (xxxx jsou xxxxxxx xxxx kapitálové nástroje), xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx přejímajícím xxxxxx xx tom, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx nedodržel xxxxxxx. Převádějící i přejímající xxxx xxxxxxxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx smlouvy xxxx xx zvyklosti xxxxx prodat xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici (např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxxx) xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vrátit xxxxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx plynoucí z podmínek xxxxxxx a nemá xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx kolaterál xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx své xxxxxxx prvotně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx kolaterál xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx kolaterál;

d)	kromě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) musí xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx o kolaterálu xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx o kolaterálu xxxxxxx jako o aktivu.

3.3 ODÚČTOVÁNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx o finanční pozici xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – tedy x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx modifikace xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (bez xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx) xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového.

3.3.3.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx, a zaplacenou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx závazku, musí xxxxxxxx jeho předchozí xxxxxx xxxxxxx mezi xxxx, která xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx k datu xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxx a) xxxxxx xxxxxxxx alokovanou xx xxxxxxxxxxx část a b) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx části, xx musí zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx

4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

4.1.1.

Xxxxx neplatí xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx klasifikovat xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

a)	finanční xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního modelu, xxxxx cílem je xxxxx finanční xxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx účely xxxxxxxxxxx odst. 4.1.2 xxxx. x) a odst. 4.1.2 A xxxx. x):

x)	xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxx prvotním zaúčtování. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx jistiny.

úrok zohledňuje xxxxxxx hodnotu peněz, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxx včetně xxxxxxx časové xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňováno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx oceněny xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx neodvolatelně xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty

4.1.5.

Nehledě xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx jednotka xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud je xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx omezen xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx účtování zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxxxxxx následně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx závazků oceňovaných xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx závazky, včetně xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx, xx musí xxxxxxxx oceňovat reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxx něj třeba xxxxxx metodu přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančních závazků xx xxxxxxx odstavce 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx bude ručitel (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo x)) xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxxx v souladu xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx vyšší;

příslibů poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx následně xxxxx takový xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx se xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx výši xxxxxxx xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx prvotního zaúčtování (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx případně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zaúčtovanou x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx protihodnoty zaúčtované xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx následně xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx to xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx více xxxxxxxxxxxx informací, xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx významně omezuje xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx xx xxxx xxxxx vzniknout při xxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a ztrát xx jiném základě, xxxx

xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx a její xxxxxxxxx xx hodnocena xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx investiční strategií x&xxxx;xxxxxxxxx o této xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx interně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (podle definice x&xxxx;XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx stran), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx společnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavce X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX

4.3.1.

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxx xxxxxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx modifikuje část xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx příslušné xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx úrokového indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxx podle xxxx xxxxxxxx, a to xx předpokladu, xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx, který xx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxxxx, xxx xxx xxx smluvně xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx jinou xxxxxxx xxxxxx než daný xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx samostatným xxxxxxxxx nástrojem.

Hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv

4.3.2.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx smlouvu, která xx xxxxxxx v působnosti xxxxxx standardu, uplatňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx celou xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

4.3.3.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx xxxxxxx derivát xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xx. xxxxxxx, xxxxx xx vložen xx xxxxxxxxx závazku oceňovaném xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxxxx).

4.3.4.

X&xxxx;xxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxx xxxxxxxxxx, o hostitelské xxxxxxx xx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tento standard xx xxxxxxxx tím, xxx má být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx smlouva xxxxxxxx jeden nebo xxxx vložených xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) nemění xxxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxx prvním xxxxxxxxx podobného xxxxxxxxxx xxxxxxxx na první xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu (xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxx, xxxx například x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrové xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx standardu xxxxxxx oddělit xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx nabytí xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, musí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx jeho xxxxxxxx, xxxxx reálnou hodnotu xxxxxxxxx derivátu xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxx reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.1–4.1.4. Xxxxx pokyny xxxxxxxx xx reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, B4.4.1–B4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 nepředstavují xxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a efektivního xxxxxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, se xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxx plnit funkci xxxxxxxx a efektivního xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

KAPITOLA 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx

5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, musí xxxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxx reálná xxxxxxx zvýšena nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx vydáním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx xx xxxx reálná hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx liší xx transakční ceny, xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx vypořádání, xxxxxxx xx xxxxxxx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx požadavek xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx financování (xxxxxx xxxxx XXXX 15) jejich xxxxxxxxxx xxxxx (jak xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2 NÁSLEDNÉ XXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx požadavky xx znehodnocení uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, a na xxxxxxxx xxxxxx, která jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx bázi xxxxxxxxx) u finančního xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Účetní xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

5.4.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx (xxx xxxxxxx X&xxxx;x odstavce X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx xx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uplatní xx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. U těchto finančních xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxxx míru xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy, xxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. U těchto xxxxxxxxxx xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx jednotka, která xx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x), musí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxxxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx úvěrové riziko x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxx nejde x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (např. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

5.4.3.

Xxxx-xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx modifikovány xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx modifikace xxxxxx k odúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx sjednaných xxxx xxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx revidovanou xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 6.5.10. Veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mít xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxx. X3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx přístup

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, z pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxxx xxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx odstavců 5.5.13–5.5.16 musí xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx, xxxxx xx za xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx všech přiměřených x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování významně xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx opravnou položku xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx vyčíslit xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu vykázání.

5.5.8.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztrátu xx znehodnocení xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx tohoto standardu.

Určení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Účetní xxxxxxxx xxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx významně zvýšilo, xx nikoliv. Při xxxxx posouzení xxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx které xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx posouzení xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx selhání u finančního xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zvážit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx jsou dostupné xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx související s finančním xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nízké (viz xxxxxxxx X5.5.22–X5.5.24).

5.5.11.

Xxxx-xx dostupné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx, xxx se xx xxxxxxxxx zaúčtování významně xxxxxxx xxxxxxx riziko, xxxxxxxx xxxxx z informací x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxx však xxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx po xxxxxxxxxx (xx individuálním xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), může xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx, použít xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx na xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx s finančním aktivem xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx více xxx 30 dnů xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx domněnku xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx nezvýšilo, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvýšilo xxxxx xxxx tím, xxx xxxx xxxxxxx platby xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), a

b)	rizika xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.13.

Xxxxxxx xx odstavce 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 musí xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx k datu vykázání xxxxxxx xxxx opravnou xxxxxxx xxxxx kumulované xxxxx v očekávaných úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, a to xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx příznivé xxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxx nižší než xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx z leasingu

5.5.15.

Nehledě xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx xxx:

xxxxxxxx pohledávky xxxx smluvní xxxxxx, xxx xxxx výsledkem xxxxxxxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx IFRS 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx (xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxx kratší) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, pokud xx xxxxxx jednotka jako xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání. Xxxx xxxxxx pravidlo xxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, jež xxxx výsledkem xxxxxxxxx, xxxxx xxxx v působnosti XXX 17, pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx z leasingu, avšak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.16.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

5.5.17.

Účetní jednotka xxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx a

c)	přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, současných xxxxxxxxxx a prognózách xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek.

5.5.18.

Při vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxx identifikovat všechny xxxxx xxxxxxx. Musí xxxx zvážit riziko xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxx úvěrová ztráta xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx úvěrová xxxxxx xxxxxxx, a možnosti, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx možnost, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, je velmi xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx vzít x&xxxx;xxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx smluvní xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx toto xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxxxxx výpovědní xxxx xxxxxxxxx. U takových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx účetní xxxxxxxx vyčíslit očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrové ztráty xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a to i když xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx reklasifikace. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, ztráty (včetně xxxxx a ztrát xx xxxxxxxxxxxx) xxx úroky. Xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx do kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx vykáží x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx dni reklasifikace xx stává jeho xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx k určení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni reklasifikace. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Xxxxxxxxx xxxxxxx míra a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx v důsledku reklasifikace xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Avšak xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtovaná xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxx z vlastního xxxxxxxx a upraví se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. V důsledku xxxx se finanční xxxxxxx xxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx vždy xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx neovlivňuje hospodářský xxxxxxxx, a proto není xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní závěrky). Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx se v důsledku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxx zaúčtovaná xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) ke xxx reklasifikace.

5.7 ZISKY A ZTRÁTY

5.7.1.

Zisk xxxx ztráta plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, se vykáže xx zisku nebo xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx finanční aktivum xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu IAS 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla, xx xxxxx a ztráty xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx závazek označený xx nástroj oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx xxxxxxxxx dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx jednotka xx xxxxxxx vykazovat xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx právo xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx dividendy;

b)	je xxxxxxxxxxxxx, xx ekonomický xxxxxxxx xxxxxxx s dividendou xxxxxx jednotce xxxxxxx, x

x)	xxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 a případně xxxxxxxx 89–94 standardu IAS 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.6.2, xxx procesu xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze znehodnocení. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován x&xxxx;xxx xxxxxxx amortizace xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zisků xxxx ztrát xxx xxxxxxxx B5.7.2.)

5.7.3.

Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xx u aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 xxxxxxx buď xx zisku xxxx xxxxxx xxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxx xxxxxxxxx zaúčtování.

Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3, xxxx vykazovat v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xxx xxxxxxxx B5.7.3.)

5.7.6.

Učiní-li xxxxxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx označené xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty

5.7.7.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx zisk xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx způsobem:

a)	částka xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx do zisku xxxx ztráty,

ale xxxxx xxxxx xx způsob xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a) nevedl xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxx 5.7.8). Vodítko xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxx v odstavcích B5.7.5–B5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx ke vzniku xxxx zvětšení účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx rizika souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) vykázat xx zisku xxxx xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx xx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx o finanční záruce, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx nástroje oceňované xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx (xxx odstavce B5.7.2–B5.7.2 A), xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx odúčtováno xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1). Xxxxx je finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx kumulovaný xxxx xxxx ztrátu, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, vykázat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 a 5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo popsáno x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, částky vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx jsou xxxxxx xxxx částky, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx bylo xxxx finanční aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.1.1.

Xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx k řízení xxx xxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx (nebo ostatní xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx tohoto xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx se xxxx rozhodnout, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 a B6.5.1–B6.5.28. Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx riziku (x&xxxx;xxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx xx standardu XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a musí xxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx tu část, xxxxx xxxxxxxxxxx částku x&xxxx;xxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx IAS 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opcí (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx reálné xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterého se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mohou xxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vykazující účetní xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxx xxxxx. Jediné xxxxxxxx xxxxxxx jsou:

a)	oddělení xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx plnit pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx změna xxxx časové hodnoty (xxx odstavce 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx forwardového části x&xxxx;xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje bude xxxxx pouze xxxxx xxxxxxx spotového části xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx část; xxxxxxx xxx oddělit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx odstavce 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx použít xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx jmenovité xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx však xxxxx xxxxxx část xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx období xx xxxx, xxx xx zajišťovací nástroj xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx společně xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x

x)	xx-xxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxx xxxxxxxxx část.

6.2.6.

Derivátový xxxxxxx, který v sobě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx dni xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx vystavenou xxxx (xxxxxx xxx lze xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4). Xxxxxxx xxx xxxx xxxx nástrojů (xxxx xxxxxx proporční xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx fakticky xxxxxx xxxxxxxxxx opcí (ledaže xx lze xxxxxx xxxxx xxxxxxxx B6.2.4).

6.3 ZAJIŠTĚNÉ XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky

6.3.1.

Zajištěnou xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx čistá investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (splňující xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx také xxxx xxxxxx položky xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6.3.3.

Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx její xxxxxx), xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež by xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (viz odstavce X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx transakci xxxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. nezávazné, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pravděpodobná x, jakmile xxxxxxx, x&xxxx;xxxx tedy již xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx jednotku. Xxx xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx samostatných xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx s výjimkou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 10, kde xxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx společnostmi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx z konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. závazek/pohledávka xxxx xxxxx dceřinými xxxxxxx), xxxxx xxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx bude xxx xx xxxxxxxx expozici xxxx riziku kurzových xxxxx xxxx xxxxx, xxxxx nejsou plně xxxxxxxxx z konsolidace v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 21 nejsou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vyloučeny xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx různou xxxxxxx měnu. Xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xxxx xxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx položek

6.3.7.

Účetní jednotka xxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx v zajišťovacím vztahu xxxxxx položku jako xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx změny xxxxxx xxxxxxx položky. Složka xxxxxxxx méně xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx položka xxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx následující xxxx xxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx změny xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika xxxx specifických xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) pod xxxxxxxxx, xx na xxxxxxx posouzení v kontextu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx složky je xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxx pod xxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX POUŽITÍ XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx všechna xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů a způsobilých xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx určení x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, cílů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx se xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzovat, xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění (xxxxxx xxxxxxx zdrojů neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx rozhodujícím xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.7–X6.4.8) a

iii)

zajišťovací xxxxx daného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je stejný xxxx xxxxx množství xxxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu mezi xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroji, xxxxx xx způsobovala xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (bez ohledu xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx v souladu s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.9–B6.4.11).

6.5 ÚČTOVÁNÍ X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX VZTAZÍCH

6.5.1.

Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx zajišťovací xxxxxx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.2.

Xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo části xxxxxxxx takové xxxxxxx, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx spojeného xx xxxxx vykázanými xxxxxx nebo závazky xxxx s nějakou xxxxxx xxxxxxx (xxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) nebo x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx investice xx zahraniční xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xx standardu XXX 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 písm. x) xxxxxx mezi xx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx ostatní úplný xxxxxxxx. V tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx případě, xx zjištěná xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx příslibu xx xxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxx xxx)), avšak xxxx v oblasti xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx stejné, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx splňoval xxxxxxxx způsobilosti (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nazývá „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx zajišťovací nástroj xxxxxx, xxxxxxx xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo ukončení xxxxxxxx, pokud je xxxx náhrada xxxx xxxxxxxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx cíli x&xxxx;xxxxxxx. Pro xxxxx xxxx xxxxx nedochází x&xxxx;xxxxxxxx platnosti nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zavedení xxxxxx xxxxxxxx předpisů xx xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxxxx novými xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx tento xxxx xx protistranou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxx nazývaná „xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) nebo osoba xx xxxxx, například xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxxxxxxx jako protistrana, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrana. Xxxxx xxxx strany xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx protistrany xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx splněn pouze x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrany. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami, xxx xx se xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx zahrnují změny xxxxxxxxx xx kolaterál, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx poplatků.

Ukončení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxx jeho xxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx pokračuje xxxxxxxxxxx účetnictví u ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx je zajištěná xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlou hodnotou, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx nebo xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, pokud xxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx kapitálový nástroj, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx (xx-xx to xxxxxxxxxx) xx xxxxxx x&xxxx;xxxx nebo xxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxx a vykáže xx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx nebo xxxxxx xx zajištění xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, xxxx xxxx xxxxxx zůstat x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku. Xxxxx xx zajištěná xxxxxxx nezaúčtovaným xxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx této xxxxxxxxx položky od xxxxxxxx, kdy byla xxxxx nastavena, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx se vykáže xx zisku nebo xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx závazným xxxxxxxxx (xxxx jeho xxxxx) xxxxxxxx aktiva xxxx přijetí xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx příslib xxxxx, xx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx byla xxxxxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx do xxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxx xxxx xxxxxx provedena, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx přestane xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx stanovené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx amortizace. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xx zajištěnou položkou x&xxxx;xx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx místo xxx xx upravovala xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx (oceňovací xxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků), xx xxxxxx na následující xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkách):

i)	kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxx

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty (xxxxxxxx hodnota) xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx) xx počátku xxxxxxxxx, xx-xx xxxxx;

x)	xxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx posouzen xxxx xxxxxxxxx zajištění (xx. xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění peněžních xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx musí xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxxxxx kumulovaná v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x) se xxxx účtovat následujícím xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxxxxxxx vyústí xx xxxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx nefinančního xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku stane xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx se použije xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto částku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx přímo xx pořizovací xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx o reklasifikační xxxxxx (xxx standard XXX 1), a tudíž xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), se xxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (viz xxxxxxxx IAS 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx obdobích, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxx, xxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxx tato xxxxxx nebo xxxx xxxx v jednom nebo xxxx xxxxxxxxx období xxxxxx vymožitelná, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx vymožení, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (viz odstavec 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 písm. x)), musí xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. x) účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx uskuteční, xxxx xxxx částka být xxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx daný xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx nepoužije xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxx iii). Xxxxxxx xxxx budoucí xxxxxxx xxx nastane, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 písm. x);

xxxxx se již xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx tato xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard IAS 1). Zajištěný budoucí xxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx již není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx třeba považovat xx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.13.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx účtuje xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 21), xx účtuje xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xx hodnocen xxxx xxxxxxxxx zajištění, se xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx 6.5.11), a

b)	neefektivní xxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx s efektivní xxxxx zajištění, která xx nakumulovala x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz standard XXX 1) v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 standardu XXX 21 při xxxxxxx xxxx částečném xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx jednotka rozdělí xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx opční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx vykázat xxxxxxx hodnotu xxxx xxxxxxxxxxxx způsobem (xxx xxxxxxxx X6.5.29–X6.5.33):

xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozlišovat mezi xxxxxxx hodnotou opcí xxxxx typu zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxx zajišťuje (viz xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo

ii)	zajištěná xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx vyústí ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nefinančního závazku xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx závazným xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx použije xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx částku xx xxxxxxxxxx složky xxxxxxxxx xxxxxxxx a zahrnout xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku. Xxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), a tudíž xxxx xxxx na xxxxxxx xxxxx výsledek;

ii)

u těch xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx popsány x&xxxx;xxxx x), se xxxx xxxxxx musí xxxxxxx xx xxxxxxxxxx složky xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1) ve xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx kterých mají xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xx zisk xxxx xxxxxx (například xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prodeji);

iii)	pokud xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx vymožení, okamžitě xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1);

změna xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v tom rozsahu, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Časová hodnota x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální xxxx xx xxxxxx, během xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx úplný xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx položka xx kapitálovým xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx účetním xxxxxx tedy xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx nebo xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xxxxxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx kumulované xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx a o měnovém bazickém xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx forwardovou xxxx a spotovou xxxx xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx části forwardové xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx jednotka oddělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) od xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx část xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje jako xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 xxxx. b), xxxx xxxxxx jednotka na xxxx xxxxxxxxxxx část xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xx xxxx měnové xxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) uplatnit odstavec 6.5.15, a to xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx položek, xxxxx představuje čistou xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxx jsou xxx účely xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx skupiny položek, xxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx přibližně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ve xxxxxxx, xxxxx vzniknou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx se xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x

xx)	xxxxxx xxxx čisté xxxxxx xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx těchto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.6.7–B6.6.8).

Určení xxxxxx xx xxxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx položek, je xxxxxxxxxx zajištěnou položkou xxx podmínkou, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx v souladu s cíli xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

6.6.3.

Xxxxxx celkové xxxxxxx položek (xxxx. xxxxxx vrstva) xx xxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx možné xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxx xx zajistit xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (xxxxx ocenění xxxxxxxxx xxxxxx není xxxxxxxx ovlivněno xxx, xxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx skupiny xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx sledovat xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx daná xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx splnit xxxxxxxxx xx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jmenovité xxxxxxx (xxx odstavec B6.3.20).

Vykazování

6.6.4.

Pro xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně xx xxxxxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx), jejíž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx na xxxxx xxxxx výkazu zisků x&xxxx;xxxxx a výkazu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku odděleně xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištěnými xxxxxxxxx. Xxxxxx v řádku xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx náklady xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx a závazků, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxx zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xxxx úprava xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek, x&xxxx;xxxxx xx xxxx skupina xxxxxx.

Xxxxxx čisté xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx čisté xxxxxx (xx. zajištěné položky xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx riziko, xxxxx xx řízeno na xxxxxxxxxx xxxxxxx), má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx jako xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxx strategie xxxxxxxxxx zajišťování xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pozice xxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx přesune xx xxxxxxxx horizontu, xx který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx čistá xxxxxx mění xxxx xxxxxxxx po dobu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistého xxxxxx (xx. xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxxx, xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx by xxxxx k nesourodým xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx vzájemně xx xxxxxxxxxxxx rizikové xxxxxx, xxxxx xx xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX DO XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx

6.7.1.

Xxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxx jejich xxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, který je xxxxx řízen (tj. xxxx nebo xxxx xxxx), xxxxx jako xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx držitel xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx subjektem xxxxxxxxx xxxxxxxx („shoda xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx poskytnout x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx k řízení úvěrových xxxxx, xx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka může xxxxx určit xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Účetní jednotka xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování nebo xxxxxxx, nebo xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx expozic určených xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

6.7.2.

Pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, případný xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx v době xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zisk xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx způsobilosti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx nejsou splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx nebo souvisejícího xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx vzniku xxxxxxxxx rizika, xxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx prodán, ukončen xxxx xxxxxxxx, nebo

ii)	úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxx xxxx xxxxxx prostřednictvím úvěrových xxxxxxxx. Xxxx by xxxxx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxx zlepšení úvěrové xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a

b)	finanční xxxxxxx, který xxxx xx vzniku xxxxxxxxx xxxxxx, jinak nemusí xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxx ukončení xxxx xxxxx xxxxxx hodnotou. Xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx byl xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx (a to xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx původně xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx a jeho efektivní xxxxxxx xxxx by xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx účinnosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx současným přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.1.1, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx použít xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx IFRS xxx xxxxxx 2010–2012, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2013, byly xxxxxxx odstavce 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx následná xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx xxxxxxxxxxxx xx podnikové xxxxxxxxx, xx xxx xx vztahuje xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Xxxxxxxxxx IFRS 15, xxxxxxx v květnu 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, C5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx byly xxxxxxxx 5.1.3 a 5.7.1 A x&xxxx;xxxxx definice x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxx, xxxxx používá xxxxxxxx XXXX 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx, v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, změny x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx stanovenou v odstavcích 7.2.4–7.2.26 a 7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx účely přechodných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. V závislosti xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, může xxxxxxx xxxxxxxxx jedno xxxx xxxx než xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx požadavky.

Přechodná xxxxxxxxxx pro klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx zpětně, a to xxx ohledu xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx peněz na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, musí účetní xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (viz xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx byla xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, bez xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx xxxx xxxxxxxx 42X standardu XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 oceňuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx srovnávacích účetních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx účetních obdobích xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (tj. nederivátové xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 7.2.15).

7.2.7.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx uplatnila xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálných hodnot xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx určení xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Tato xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.2.9.

K datu prvotní xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx toto finanční xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

b)	může xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4.2.2 xxxx. x) xxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty;

musí zrušit xxx předchozí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxx xxx prvotním zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou xxxxxxxxxx xxxx v odst. 4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxx xxxx podmínku xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud xxx xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx podmínku splňuje.

Takové xxxxxx a zrušení xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zpětně, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, a

b)	reálnou hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx hrubou účetní xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jako xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.12.

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39) o investici xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx stejný xxxxxxx (xx. vstup xx xxxxxx 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx předchozí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx) xx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) v pořizovacích nákladech x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného zisku xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.14.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v hospodářském xxxxxxxx. Xxxxx standard xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, účetní jednotka, xxxxx přijímá xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxx xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), xxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42L–42O xxxxxxxxx XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx období xxxxx xxxxx, xxxxx tak xxx učinit xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx jakýkoli rozdíl xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx za předchozí xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx (xxx odstavec 7.2.2). X&xxxx;xxxx by došlo, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka rozhodne xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx mezitímní xxxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx období xxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx, pokud je xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8).

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx jednotka musí xxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx uvedené v oddíle 5.5 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem IAS 8 a v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 a 7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx určení, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika, či xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (pokud xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx ustanovení xxxx.&xxxx;7.2.19 písm. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (kapitola 6)

7.2.21.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx používat požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené xx xxxxxxxxx IAS 39 xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx tuto xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx pro xxxx metodu, musí xxxx xxxxxxxx IFRIC 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výkladem xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu.

7.2.22.

Kromě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedené v tomto xxxxxxxxx použít prospektivně.

7.2.23.

Aby xxxx možné použít xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx splněna všechna xxxxxxxx způsobilosti.

7.2.24.

Zajišťovací xxxxxx, xxx něž lze xxxxxx zajišťovací účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 x&xxxx;xxx xxx xxx použít xxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s kritérii xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odst. 7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx považovány xx xxxxxxxxxxx zajišťovací vztahy.

7.2.25.

Při xxxxxxx xxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx začít uplatňovat xxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxx uplatňovat požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx IAS 39, x

x)	xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 xx xxxxxxx xxx xxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx poměru x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

7.2.26.

Jako xxxxxxx od prospektivního xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených v tomto xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 zpětně, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx ty zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx použít xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx forwardové smlouvy. Xxxx zpětné xxxxxxx xx xxxxxxxx pouze xx xx zajišťovací xxxxxx, které xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejzazšího xxxxxxxxxxxx období nebo xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx použito xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx tuto xxxxx xxxx způsobilé (xx. xxx přechodu xxxxx tuto xxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) (xxx xxxxxxxx 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pro xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxx které xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx později;

musí xxxxxx xxxxxx požadavek odstavce 6.5.6, xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zavedení právních xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dohodly, xx jejich původní xxxxxxxxxxx nahradí jedna xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx stanou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx již xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo XXXX 2013

7.2.27.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1–7.2.26 k příslušnému xxxx xxxxxxx aplikace Xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx xxxxxxx standardu XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace, xxxxxx xxxxxxxx žádné x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx znovu, xxxxx xxxx xxx použita x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx odstavce 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx určení xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx není xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx by toto xxxxxx xxxxx nenaplňovalo xxxxxxxx stanovenou v odstavci 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto standardu xx xxxx xxxx xxxxxxxx naplněna;

musí xxxxxx xxx předchozí určení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxx bylo xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx provedeno na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena zpětně.

7.3 ZRUŠENÍ XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje interpretaci XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 došlo k začlenění xxxxxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx změny xxxx xx standardu XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Mezinárodních standardů xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 8 standardu XXXXX 9

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx standardy XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) a IFRS 9 (2013). Avšak xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. lednu 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 namísto xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx 1. únorem 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx pojmů

Tento dodatek xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx

Xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx nastat xxxxx xxxxxxxx měsíců xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx počáteční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx při xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx zákazníky x&xxxx;xxxxx xxxx účtována x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem pro xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx znehodnocení.

úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na odhadované xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx s daným finančním xxxxxxx. Mezi xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx pozorovatelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z ekonomických xx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxx), které xx jinak xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx či xxxx xxxxxxxx reorganizace dlužníka;

e)	zánik xxxxxxxxx trhu xxx xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx finančních potíží; xxxx

x)	xxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx dojít k tomu, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – úvěrové xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx mezi xxxxx smluvními xxxxxxxxx xxxx splatnými účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx toky, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, prodloužení xxxx xxxxx a podobné xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx drženého xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek. Předpokládá xx, xx očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx možné xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxx xxxxxx finančního nástroje.

efektivní xxxxxxx xxxx upravená x&xxxx;xxxxxxx riziko

Úroková míra, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx úvěrově znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx upravené o úvěrové xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Výpočet xxxxxxxx xxxxxxx poplatky x&xxxx;xxxxx, xxxxx jsou placeny xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx stranami x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx B5.4.1–B5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx spolehlivě odhadnout. Xxxxx x&xxxx;xxxx výjimečných xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) spolehlivě odhadnout, xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx třemi xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

xxxx xxxxxxx xx mění x&xxxx;xxxxxxxxxx xx změně xxxx úrokové xxxx, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx komodity, měnového xxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxx nebo jiné xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“). Xxxxx xxxx proměnná nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, nesmí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, než xxxx xx byla xxxxxxxxxx u ostatních xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx možné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx tržních podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx v budoucnosti.

dividendy

Rozdělení xxxxx xxxxxxxxx kapitálových nástrojů xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx kapitálu.

metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, která xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a při xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úrokového xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx hospodářského xxxxxxxx za xxxx xxxxxx.

xxxxxxxxx úroková míra

Úroková xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx opce), xxx xxxxx brát v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx placeny xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a které jsou xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (viz xxxx X5.4.1 – X5.4.3), transakční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatní prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx možné peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx výstavce xxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxx, xxx xxxxxxxxx držitele xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx řádné xxxx xxxxxxxx xxxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx jednu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx definici xxxxxxxxxx závazku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx jej xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx v souladu s bodem 4.2.2 xxxx 4.3.5;

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s bodem 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxx xx konkrétní cenu xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx transakce

Nezávazná, xxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx poměrných xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx v zásadě xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx společně xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro krátkodobý xxxx; xxxx

x)	xxxx derivátem (xxxxx derivátu, který xx smlouvou o finanční xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx).

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx podle xxxx 5.5.8 a které xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx uvedených v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání

Očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

opravná xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx vyplývajících z leasingu x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx z modifikace

Částka xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx odrážet xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx novou hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výdajů nebo xxxxxx xx očekávanou xxxx trvání xxxx xxxxxxxxxx xxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx o nakoupené xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx provozní xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko.

po xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx byla daná xxxxxx xx základě xxxxxxx splatná.

nakoupené xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx den xxxxxxx xxxxxxxx období xx změně obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx aktiva.

spotový xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ve lhůtě xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx konvencemi xxxxxx trhu.

transakční náklady

Přírůstkové xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, vydáním xxxx pozbytím xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxx B5.4.8). Xxxxxxxxxxx náklad xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxx xx nepozbyla xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx jej xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, v dodatku X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 nebo dodatku X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx používají xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, XXXX 13 xxxx XXXX 15:

a)	úvěrové xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx nástroj;

f)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX PŮSOBNOSTI (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx úhradu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx, které jsou xxxxxxxx na klimatických xxxxxxxxx, se říká xxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“.) Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto standardu.

B2.2

Tento xxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxxxxxx se plánů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx tržeb xxxx xxxxxx z poskytování xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx.

X2.3

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka strategicky xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtování xxxxxx xxx xxxxxxx investici, xxxxxxxx investor xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx základě xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx také účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pojistitelů s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx z rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vyloučeny xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxxxxx xx smluv xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Pojistné xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, může se xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx typ xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx selhání xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx se x&xxxx;xxxx xxxx účtovat, xx jejich xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxx definici xxxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 4, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxx významné, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx předem explicitně xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx považuje za xxxxxxx pojistné x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx účtování xxxxxxx platné pro xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx rozhodnout, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx takových xxxxx o finančních zárukách xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx byla xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pravděpodobně xxxxxx xxxxxxxxxx odměně, xxxxxxxxxx-xx xxxxx o opaku. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx odstavce 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti), xxxxxxxx xx ocení:

i)	částkou určenou xxxxx oddílu 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)), xx-xx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx platby, aby xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx splacení aktiva xxx xx předmětem xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx takové xxxxxx xx smlouva xxxxxxxxxx xxxxxx v případě, xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx index xxxxxxxx xxxxxxxx pod xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx pojistnými xxxxxxxxx, xxx je definuje XXXX 4. Takové xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pro xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, výstavce xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx záruky x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX 15.

B2.6

Tvrzení, xx výstavce eviduje xxxxxxx jako pojistné, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se zákazníky x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx xxxxx, xxxxxxxx dokumentace a účetních xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx požadavků na xxxx xxxx operací, xxxxxx jsou smlouvy xxxxxx bankami xxxx xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx většinou xxxxxxxx xxxxxxx, xx výstavce xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX A ODÚČTOVÁNÍ (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx a povinnosti x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kromě xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx prodej (xxx xxxxxxxx B3.2.14). Xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx o převedeném xxxxxx neúčtuje jako x&xxxx;xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx pohledávkách x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx a závazcích, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx v důsledku toho xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx smluvních xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx závaznou xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx většinou xxxxxxx (a účetní xxxxxxxx, xxxxx objednávku xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) v době xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx v době dodání xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodat xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx působnosti xxxxxx standardu xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx xxxxxx hodnota xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek x&xxxx;xxx xxxxxxxx závazku (xxx odstavec X4.1.30 xxxx. x)). Xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajišťování xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxxx xxx přičíst xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 2.1), xx xxxxxxxxxx xxxx aktivum xxxx xxxxxxx v den uzavření xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx závazku. Pokud xx účetní jednotka xxxxx stranou xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx a povinností xx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx forwardu xx xxxxxx. Pokud xxxxx xxxxxx hodnota práv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx smlouvy, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx míru pravděpodobnosti xxxxxx aktivy x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx smluvní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X3.1.3

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx nákup nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu nebo x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx metodu důsledně xx všechny xxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, samostatnou xxxxxxxxxxx, odlišnou xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx i investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx uvedené v odstavci 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx smlouva xx xxxx xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx a) zaúčtování xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx přijmout, xxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a zaúčtování pohledávky xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Obecně platí, xx úrok se x&xxxx;xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxxxxx až xx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx.

X3.1.6

Xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. účetní xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx přijetí xxxxxx jednotkou x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx dodá. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx o aktivu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx i o všech xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx změna xxxxxxx nevykazuje; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx změna xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X a u investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx diagram ukazuje, xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx ano, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx získat xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hotovost xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. b))

B3.2.2

Situace xxxxxxx v odst. 3.2.4 xxxx. x) (kdy účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx, xxx také xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům) xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx investorům účastnický xxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 může xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx upisovatelem xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx investorům, kteří xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (odstavec 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx převedla prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, jsou:

a)	nepodmíněný xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx jeho reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx a

c)	prodej xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxxx „xxx xx money“ (xx. xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx „xxxx xxxxxx“, že xx xxxxxx nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx koupě, xxx xxxx xxxxxx xxxxx je xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xx swapem xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx tržní riziko xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx opcí hluboko „xx xxxxx“ (tj. xxxx, xxxxx xx xxx daleko „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx xx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx přejde do xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pak xxxxx v budoucnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum, pokud xx xxxxx nenabude xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx aktivem, xxxxx má xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx faktickou způsobilost xxxxxx převáděné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, je-li obchodováno xx aktivním trhu, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx vrátit účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx může xxxxxxxxx mít faktickou xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx opce, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx koupit, xxx xxxxxxxxxxx může xx xxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx aktivum, xx-xx uplatněna opce. Xxxxxxxxxxx nemá faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní svou xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx celek xxxxxxxxxxx třetí xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx uvalení xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx zůstává, xx xx schopen xxxxxxxxxxx udělat ve xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxx má, xxxxx jde x&xxxx;xx, xx xxxx udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx disponovat s převáděným xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx převáděné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx; a

způsobilost xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxx xxxx způsobilost xxxxx uplatněna. X&xxxx;xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx disponovat xxxxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (xxx. xxxx xx být xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) a

ii)	přejímající xxxx xxx způsobilý xxxxxxxxxx převáděným xxxxxxx xxx toho, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx restriktivní xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx o tom, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx s opcí, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx aktiva.

B3.2.9

To, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx aktivum, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xxxxx však xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx prodeje převáděného xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx převáděného aktiva, xxxxxxx přejímající xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx restriktivní podmínky. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx získal xxxxxx ze xxxxxx xxxx prodejní xxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx

B3.2.10

Účetní jednotka xx xxxx ponechat xxxxx na část xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, kterých xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxx xx například xxxxxx xxxxxxxx při ukončení xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxx xxxxxx, která je xxxxxxxxxx, a tu xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx specifikován nebo xx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účtován x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx xxxxxxxxx reálných xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx IFRS 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx ustanovení je xxxxxxxx zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Pokud xxxxxx poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prakticky všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx

B3.2.13

Níže xxxx uvedené xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku podle xxxxxxxx 3.2.16.

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx oceněno xxxxx x&xxxx;xxxxxx dvou hodnot: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ii) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Příslušný xxxxxxx xx zpočátku oceněn xxxxxxx xxxxxxx záruky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx záruky (xxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx, xxxxx (případně xx) je tento xxxxxxx splněn (x&xxxx;xxxxxxx xx zásadami XXXX 15) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou

Pokud xxxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxx xxxxx xxxx držené účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx závazek xxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx všech xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxx. Předpokládejme xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx 98 XX a získané protiplnění xx 95 XX. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx uplatnění xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx 95 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX x&xxxx;100 XX xx zaúčtuje xx xxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Pokud xx opce xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx se oceňování xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx závazek xx xxxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xx-xx opce x&xxxx;xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx, nebo x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx snížené o časovou xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx mimo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxx práva xxxxx xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx je 95 XX x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxx xx 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku 75 XX (80 XX – 5 XX) a účetní hodnota xxxxxxxxxxx aktiva xx 80 XX (tzn. xxxx xxxxxx hodnota).

Pokud xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx aktivum jeho xxxxxxx hodnotou, xx xxxxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnota opce. Xxxxxxx aktiva se xxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx realizační xxxx xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx nižší, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na zvyšování xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx opce. To xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku je xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx opce. Pokud xx například reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva 120 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx je 100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx je 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 XX (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva xx 100 MJ (x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx).

Xxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx aktivum xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx je oceněn x&xxxx;x) částce xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx je xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx, xxxx xx) částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxxx opce, je-li xxxxx opce xxxx xxxxxx. Úprava xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx převádí finanční xxxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx také, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx převodu 100 XX. Časové xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, resp. xxxxx opce jsou 1 XX, xxxx. 5 XX. V tomto xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 100 MJ (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, což je xxxxxx hodnota účetní xxxxxxxxx držených a vystavených xxxx.

Xxxxxxx převody

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, převádějící x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxx neúčtuje xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx zaúčtování xxx xxxxxxxx, xxx i převáděného xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mělo xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx vykázány xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx opce xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, aby xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx své xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx odúčtuje xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx protiplnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx za převádějícím. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx k opětovnému xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xx pevnou xxxxxx (např. xx xxxxxxx dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx svou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxx kritéria xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

B3.2.16

Následující xxxxxxxx ilustrují xxxxxxxxx xxxxx odúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx o zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx aktivum prodáno xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxx cenu xxxx xxxxx z investice, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx navrácení xxxxxxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx prodat xxxx xxxxxxxx, převádějící musí xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx pohledávku xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx charakteru. Xxxxx xx finanční xxxxxxx prodáno xx xxxxxxx dohody o zpětném xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu xxxx za xxxxxxxx xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx o navrácení xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx drží prakticky xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – právo xxxxxxxxxx. Pokud dohoda x&xxxx;xxxxxxx odkupu xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx podobná xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx dává xxxxxxxxxxxxx právo nahradit xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx zpětné xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx aktivum, xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx si xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, v okamžiku, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx sale“ (xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Zpětný xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx jeho xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx „xxxx sale“. Xxxxxx zpětný xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vejde x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx plus xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxxxx neodúčtuje.

Prodejní xxxx x&xxxx;xxxxx opce, xxxxx xxxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kupní opce x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx v penězích, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx opce a kupní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx jsou xxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, tak xxxxx xxxx, xxxxxx xxxx převádějící, hluboko xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví.

Běžně xxxxxxxx xxxxxx podléhající xxxxx opci, která xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx, které xx xxxxxx dostupné na xxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx hluboko xxxx xxxxxx, xxx aktivum xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxx proto, že xxxxxx xxxxxxxx x) xxx nezadržela, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, protože xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx ani xxxxxxx v penězích, xxx xxxxxxx mimo peníze. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xxxx snadno xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx prodejní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx neponechá xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a to xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx zachová kontrolu xxx aktivem, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx převádějícího (viz xxxxxxxx X3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx aktivem xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtováno.

Aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx opcí xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, x&xxxx;xxxxx opcí nebo x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxx, resp. xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx odkupu, bude xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx k převodu xxxxxxxxx xxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xx nákup xxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx posoudit, xxx xx xxxxxxxxx, xxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, posoudí, zda xx ponechala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx, xx je xxxxxxxx opce nebo xxxxx opce, xxxxxxxx xxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx, vypořádána čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx neznamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9 a písmena x), x) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx zpětného odkupu („xxxxxxx xx xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx způsobuje, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx nepřevedla prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx části xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx odkupu (za xxxxxxxxxxx, xx přejímající xxxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 XX, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx zpět, xxx souhrnná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx přesáhnout 10&xxxx;000 XX, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx i převádějící x&xxxx;xxx zajišťuje obsluhu xxxxxxxxxxx aktiv, může xxx „clean-up call“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxx xx xxxxxxxx koupit xxxxxxxxx aktiva v okamžiku, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx jsou náklady xx xxxxxxx aktiv xxxxx než xxxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a pokud xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx odúčtování xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx převedeného xxxxxxxxx xxxxxx tím, xx xxxxx xx tomto xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, nebo xxxx xxxx xxxxxxx. Dále xxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx, xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxx omezená xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xx nadále xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx některá, xxx ne xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ponechá xx kontrolu, xxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxx jednotka xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s ním xx xxxxx celkových xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx plateb z podkladového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx směnou xx pevnou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a všechna xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx hodnoty daného xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx pohyblivé úrokové xxxx založené na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx swapové platby xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva.

Amortizované xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx se x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxx částky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx pomyslná hodnota xxxxx odepisuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podstatné xxxxxx předčasného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě účetní xxxxxxxx xxx pokračuje xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx vykazuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx naopak xxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxx není xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx částí xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx swap xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx odúčtování převáděného xxxxxx za předpokladu, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx nezpůsobí, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx očekávání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx znázorňuje xxxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xx-xx účetní xxxxxxxx přetrvávající angažovanost x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

Předpokládejme, xx xxxxxx xxxxxxxx xx portfolio xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx předčasného splacení, xxxxxxx xxxxx a efektivní xxxxxxx xxxx je 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnota xx 10 000 MJ. Xxxxxx jednotka uzavře xxxxxxxxx, v níž přejímající xx xxxxxxx za xxxxxx xx výši 9&xxxx;115 XX získá xxxxx xx 9 000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxx xx 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx 10 % xxxx x&xxxx;xxxx xx zbytkový xxxx („xxxxxx spread“) xx výši 0,5 % x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx 9&xxxx;000 MJ. Xxxxxx z předčasných xxxxxxx xxxxx xxxxxx rozdělena xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx až xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx transakce xx 10&xxxx;100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx úroku xx výši 0,5 xxxxxxxx xx 40 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx xx některá xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xx xx ponechala xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx.

Xxx účtování xxxxx xxxxxx standardu účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx analyzuje xxxx a) zadržení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1 000 XX x&xxxx;xxxx x) podřízení xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 XX) xx xxxxxxxxx protiplnění xx xxxx 9 115 XX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx 90 % xxxxx. Zbývající xxxx xxxxxxxxx protiplnění (25 XX) xxxxxxxxxxx získané xxxxxxxxxxx za podřízení xxxxxxxxx podílu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Zbytkový xxxx xx xxxx 0,5 % představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx. Takže xxxxxxx xxxxxxx protiplnění xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx je 65 XX (25 MJ + 40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx 90 % podílu xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx budeme xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;10 % xxxxxxxx části xxxxxx x&xxxx;xxxx převodu xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx hodnota	Procentuální podíl	Rozdělená xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx část	1 010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx svůj xxxx xxxx xxxxxx při xxxxxxx 90 % xxxxxx peněžních toků xxxxxxxxx převedené xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx získaného xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 MJ). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 XX (maximální xxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx může v důsledku xxxxxxxxx přijít) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 1&xxxx;065 XX (což xx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx podřízení xxxxxx, xx. 1 000 XX, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx 65 MJ).

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx aktivum	—	9 000
Aktivum xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx nebo ztráta (xxxx x&xxxx;xxxxxxx)	—	90
Xxxxxxx	—	1&xxxx;065
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10&xxxx;155

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota aktiva 2&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;1&xxxx;000 XX, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 MJ, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (což xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v hodnotě 40 MJ).

V dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (65 XX) na xxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxx každou xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: předpokládejme, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxxxxxx úvěrů xx xxxx 300 XX. Xxxxxx jednotka sníží xxxxxxxx aktivum x&xxxx;600 XX (300 MJ xx xxxxxxxx k zadrženému xxxxxx a 300 MJ x&xxxx;xxxxxxxxx přetrvávající angažovanosti, xxxxx xxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx ze znehodnocení) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx (xxxxx 3.3)

B3.3.1

Finanční xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxx, xxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) tím, xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, jiným xxxxxxxxx xxxxxxx, zbožím xxxx xxxxxxxx, nebo

b)	je xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx buď na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nebo z rozhodnutí xxxxxxxx. (Tato xxxxxxxx xxxx xxx splněna x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx emitent xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx nástroj xxxxx, xxxx xxxxxx i přesto, xx xxxxxxx provozuje xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti xxxx prodat.

B3.3.3

Pokud xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn, xxxxxx xxxxx xxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „v podstatě xxxxxxxxx“) sama o sobě xxxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx věřiteli, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx dlužný závazek, xxxxxxxxxx dlužník xxxxx xxxxxx závazek, dokud xxxx splněna podmínka x&xxxx;xxxx. B3.3.1 xxxx. x). Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx třetí xxxxxx, xxx xxxxxxxx závazek, x&xxxx;xx svého závazku xxxxxx zproštěn svým xxxxxxxxx, xxx dluh xxxxxx. Xxxxx však xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx právně xxxxxxxx, xx xxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděných finančních xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx kritéria xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtuje xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx za nových xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx poplatky, xx xxxx minimálně x&xxxx;10 % xx diskontované xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx úvěru nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx vzniknou, se xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zániku xx výnosů nebo xx xxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxx nového xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx platebních xxxxxxx x&xxxx;xxx, že dlužník xx xxxx vezme xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že tak xxxxxxx strana, xxxxx xx sebe xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, a to xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x) xxxxxxxxx přijatými xxxxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx sníženou o reálnou xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

B4.1.1

Odst. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx klasifikovala xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klíčovým xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx je xxxxxxxx XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxx určitého xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx záměrech xxxxxx s jednotlivým xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx tudíž xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx stanovena xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx může při xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx používat xxxx xxx jeden obchodní xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx stanovena xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx řídí xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxx vhodné xxxxxxxx portfolio finančních xxxxx do xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úroveň, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx tomu tak xxx například v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxx z těchto xxxxx xxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zatímco xxxxxxxxx xxxxx řídí xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx vztahuje k tomu, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx svá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, u nichž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx prodá xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, jakým bude xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx scénář nenastane. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx realizovány xxxxxxxx, xxxxx se xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx xxxx obchodní xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx více nebo xxxx finančních aktiv, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx období (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodním xxxxxx, tj. xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzala v úvahu xxxxxxx relevantní informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy prováděla xxxxxxxxx obchodního xxxxxx. Xxxxxxx když účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxx xxxxxxx nebo nově xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. To xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx provozuje xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx svého xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx úsudek, a pro xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jen jediný xxxxxx xxxx činnost. Xxxxxx jednotka namísto xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx posuzování. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxxxx modelu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxxx klíčovému xxxxxx účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx výkonnost xxxxxxxxxx modelu (x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx modelu), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx rizika xxxxxx; x

x)	xxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx podniku (xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx je držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx za účelem xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxxxxxx inkasa smluvních xxxxxx po xxxxx xxxx životnosti xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx držená x&xxxx;xxxxx portfolia x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx řídit xxxxxxx xxxxxx z portfolia xx xxxxxxx xxxxxx a prodeje xxxxx). Při určování xxxx, xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx nutné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx prodejů v předchozích xxxxxxxx, důvody pro xxxx prodeje a očekávání xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxx x&xxxx;xxxx však xxxxxxxx model xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx ho xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Naopak xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx stanoveného xxxx xxxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx důvodů xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.3

Xxxxxxxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx i v případě, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx dojde k prodeji xxxxxxxxxx aktiv xxxx xx očekává, že x&xxxx;xxxx dojde.

B4.1.3 A

Držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx obchodním xxxxxxx i v případě, že xxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxx xxxxx, dojde-li xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxx finančních aktiv xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxxx kvalita xxxxxxxxxx xxxxx xx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx schopnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx bonity xxxxx. Příkladem xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx prodej xxxxxxxxxx xxxxxx z toho xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxx prokázat, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.3X

Xxxxxxx, k nimž xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx prodeje xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx v souladu s obchodním xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx prodeje xxxxx být x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx (i když xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx), xxxxxxxx pokud xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx (i když xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx než xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxx a jak xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx toto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, zda xx požadavek xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx třetí xxxxxxx xx zda xxxxxx xxxxxxxx xxxx činnost xxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Prodeje xxxxx být xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx zbývajících xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx uvedeny xxxxxxxx xxxx, kdy xxxx xxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx není zabývat xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a splatnost jejích xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provádí činnosti x&xxxx;xxxxxxx řízení úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxx minimalizovat xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx riziko finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxx nesplňovala úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx prodejům x&xxxx;xxxxxxxx neočekávaných xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a na smluvní xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bere x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx), jejím xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Prodeje by xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx by x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxxx časté xxxxxxx vyplývající z nepředvídaných xxxxxx xxxxxxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx byla xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Obchodním xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx portfolií finančních xxxxx, například xxxxx. Xxxx portfolia xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx znehodnocena.

Pokud xxxx úvěry nejsou xxxxxxxx xxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx kontaktuje xxxxxxxx xxxxxxx, telefonicky xxxx xxxxxx metodami. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní toky xxxxxx prodejem.

V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka uzavírá xxxxxxx xxxxx s cílem xxxxxx úrokovou míru xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxx xxxxxxx by xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx obdrží xxxxxxx smluvní peněžní xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx znehodnocena).

Kromě toho xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx transakce x&xxxx;xxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, sama o sobě xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx zákazníkům x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Sekuritizační xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx sekuritizační xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky z úvěrů x&xxxx;xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx je xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx realizace xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, xxxxx xxx xxxxx její xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx nejednalo x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx instituce drží xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxxx nepředpokládá xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx úvěrovou kvalitu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxx cílem xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx úrokových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát.

Účetní xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx likvidity s cílem xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx by účetní xxxxxxxx potřebovala aktiva xxxxxx v důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx nevýznamná, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx likviditu.

Cílem xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků.

Tato analýza xx xx nezměnila xxx v případě, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zátěžového xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx není xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s držením xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Jestliže xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a splnění xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, jejichž hodnota xx xxxxxxxx, není xxxxx obchodního modelu xxxxxx xxxxxxxx držet xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Obdobně xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx prokázat, že xxxx aktiva xxxx xxxxxxxx, a hodnota xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx, xxxx cílem obchodního xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxx xxxx analýzu xxxx relevantní, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx požadavkem xxxxxxxx xxxxx stranou, či xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu, jehož xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx učinilo klíčové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx dosažení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx řada xxxx, xxxxx mohou být x&xxxx;xxxxx typem xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, zachování určitého xxxxxxx xxxxxxxxx výnosu xxxx přiřazení durace xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx prodávat xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx tento obchodní xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx četnost x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, že xxxxxx finančních aktiv xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxxx žádný xxxxx xxxxxxxx ani hodnoty xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxx popsat veškeré xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx relevantní xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx relativní xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx za xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx investuje xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx období xxxxxx jednotky. Účetní xxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx reinvestovat xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx odpovědní za xxxxxxxxx xxxx odměňováni xx základě xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx xx dosaženo xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx předpokládá xxxxxxx xxxxx v horizontu pěti xxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné peněžní xxxxxxxxxx do krátkodobých xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx potřeba xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx xx splatných xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx a nehmotná xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx dochází xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx významná (xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx kontrastního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je držet xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Xxxxxx xxxxxxxx xx snaží xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx řídí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xx xxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx s vyšším xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx svých xxxxxxx. V minulosti docházelo x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx prodejním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxx bude v budoucnosti xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je maximalizovat xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxx, jak inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu.
Příklad 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných smluv. Xxxxxxxxxx používá výnosy xx smluvních xxxxxxxxx xxxx z finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx svých splatných xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nově vyvážit xxx xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx vznikající xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx inkasuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktiv. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx proto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx obchodního modelu.

Jiné xxxxxxxx xxxxxx

X4.1.5

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx je xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxx také xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx aktivně nakupovat x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx a zároveň xxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx jak inkasem xxxxxxxxx peněžních toků, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxxxxxx modelu; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (jak xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), není xxxxxx ani xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx zaměřena xxxxxxxx na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx účelem rozhodování. Xxxxx portfolio finančních xxxxx, která splňují xxxxxxxx aktiv určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx, není xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, ani jak xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx prodeje finančních xxxxx. U takových xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty.

Smluvní xxxxxxx toky, které xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 písm. b) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xx-xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, nebo v rámci xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxxx ujednání x&xxxx;xxxxxxx xxxx obvykle nejvýznamnějšími xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx i protiplnění xx xxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx (xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dobu. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ziskovou xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek xxxx xxx úrok xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx dobu (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Smluvní xxxxxxxx, xxxxx zavádějí do xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx nebo volatilitu xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx o úvěrech, xxxx xx xxxxxxxxx riziko xxxxx xxx vlastního xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum může xxxxxxxxxxxx základní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx formě.

B4.1.7B

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) představuje jistina xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jistiny xx xxxx může xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx pokud xxxxxxx xx xxxxxxxx jistiny).

B4.1.8

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx znakem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx. Pákový xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxx výsledkem, xx xxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy. Xxxxxx xxxxxxx proto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) x&xxxx;xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx prvkem xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx času. To xxxxxxx, že prvek xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxx xxxx možno xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx poskytuje protiplnění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, uplatní xxxxxx xxxxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxx v úvahu relevantní xxxxxxx, jako je xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, a období, xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx prvek časové xxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx xx tomu xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx době xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxx je xxxxxxxxx upravována každý xxxxx xxx xxxxx xxxxx), nebo jestliže xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx průměru xxxxxxxx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx představují pouze xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx, zatímco x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při posuzování xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxx xxxxxxxx, do xxxx míry xx xxxxx být xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, které xx vznikly x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx nebyl (xxxxxxxxxx xxxxxxx toky). Xxxxxxxxx xxxxxxxx posuzované xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dle roční xxxxxxx xxxx, porovnala xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx s identickými xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx, xx xx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx měsíčně xxx xxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx toků, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b). Xxx bylo xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx dopad xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx v každém xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx způsobem. Xxxxx xx na první xxxxxx patrné, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx významně xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx modifikovaného xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dluhopis x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx posuzování xx křivka úrokové xxxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx významný xxxxxx xxxx pětiletou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Namísto toho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vzít v úvahu, xxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx mírou xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xx xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxx, které je xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx scénáře. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A písm. x), x&xxxx;xxxxx nemůže xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B4.1.9E

V některých jurisdikcích xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxx a/nebo xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx makroekonomické xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxx proto, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx hospodářství. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx plynutí času. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxx uplatnění podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx zhruba x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx času x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mění xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx mohla xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx smluvních peněžních xxxx (například xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx splaceno xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx prodloužit), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx smluvní peněžní xxxx, které xx x&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxx xxxxx provést xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jak xxxx xxxxx změnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xx xx. Může xxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx povahu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx časového rozvrhu xxxx výše smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx faktorem při xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx jako xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, která je xxxxxxxx na vyšší xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx počet xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx mírou, xxxxx xx upravena xx xxxxx míru x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx dosáhne xxxxxx xxxxxx. V prvním z uvedených xxxxxxx xx vzhledem xx vztahu mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobnější, xx xxxxxxx peněžní xxxx po celou xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (viz xxx odstavec B4.1.18)

B4.1.11

V následujících xxxxxx xxxx uvedeny xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou jistiny xx xxxxxxxxx časové xxxxxx (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx riziko xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx být proto xxxxx), a další základní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx) předčasně xxxxxxx xxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxx) prodat dluhový xxxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a úrok z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx kompenzaci za xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy; x

xxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx emitentovi nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx (xx. opce xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx opce xx prodloužení xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které mohou xxxxxxxxx přiměřenou dodatečnou xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx xxxxxx na xxxxxxxx B4.1.10 xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xx jinak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx xx pouze x&xxxx;xxxxxxxx smluvní podmínky, xxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx prodal xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx před xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx pořídí xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx diskontem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx částku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dodatečnou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ukončení xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx splaceného xxxxx významná.

B4.1.13

Následující xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx A je x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx inflace měny, xx které xx xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx inflaci xxxx pákový xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx inflace, xxxxx nevyužívá xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Jinými xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxx“ úrok. Xxxx xxxxx tak představuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxx úrokové platby xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxx xxxx dlužníka) xxxx xx kapitálovému xxxxxx, xxxxxx smluvní peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx výsledkem xxxxxxxxxx k výkonnosti xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx v rozporu xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx B xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx, které umožňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx datu xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit xxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx tří měsíců xxxx xxxxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odráží xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx a za další xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx úvěrů, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X). Skutečnost, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx nevylučuje.

Jestliže xx však xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, která xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xx xxxx úroková míra xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neodpovídá době xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx k modifikaci xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx má pohyblivou xxxx, která xx xxxxxxxxxx upravována, xxx xxxx odráží xxxxxxxxx xxxxxxxxx), dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx oddělen xx xxxxxxxxx xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx porovnat xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx xxxx platnosti xxxxxxx xxxx odpovídá xxxxxxxxx xxxxxx, xxx se xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxx je upravována xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxx smluvní peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx upravován xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx publikovanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční pohyblivou xxxxxxxx xxxxx věřitele).

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a s pohyblivou xxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx odráží xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx peněz, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nástrojem po xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx a za xxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A)

V důsledku xxxx xxxx xxx nástroj, xxxxx xx kombinací x) a b) (xxxx. xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxx snížit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx (např. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx úrokové míry) xxxx xxxxxx pohyblivost xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxx postihu a je xxxxxxxx kolaterálem.

Skutečnost, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx je zajištěn xxxxxxxxxxx, sama o sobě xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx, zda xxxxxxx peněžní toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx E

Nástroj X vydává xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx má pevnou xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx nevolitelné.

Emitent však xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx vnitrostátní xxxxxx xxxxxxxxx k řešení xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty, včetně xxxxxxxx E. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx pravomoc xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx X xxxx xxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx kmenových xxxxx emitenta, xxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxx xxxxxx finančním xxxxxxx, nastala u něj xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje s cílem xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v úvahu platby xxxxxxx pouze v důsledku xxxxxxxxx vnitrostátního xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvními xxxxxxxxxx finančního nástroje.

Naproti xxxx xxxxxxx peněžní xxxx by nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxx kmenových xxxxx), pokud xxxx xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx není vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxxxx xxxxxxxx výnosy, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (xx. xxxx úroková xxxx xx inverzní xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx H je xxxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxxx xxxxx nástroj xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X má xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx platbu xxxxx xxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx úrok.

Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx může xxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxxxxxxx úroků se xxx xxxxxxxxxxx další xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx úroku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částek došlo x&xxxx;xxxxxx nárůstu o naběhlý xxxx, xxxxx xx xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx nástroj X xx perpetuita, xxxx o sobě xxxxxxxxx, xx smluvní peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Perpetuita xx v podstatě kontinuální (xxxxxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx takových xxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx skutečnost, že xxxxxxx X xx xxxxx předčasně xxxxxxx, xxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, která xxxxxxxxx neodráží xxxxxxx xxxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. X&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxxxxx držiteli xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx též xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xxxx xxxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x), odst. 4.1.2 A xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx standardu.

B4.1.16

O tento xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxx například smluvní xxxxxxxx xxxxxxx, že xx zvýšení xxxxxxxxx xxxx daného finančního xxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx využívat xxxx automobilů, jsou xxxx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx xx tento nástroj xxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xx xx xxxxx xxxxxx v případě, xx xx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx aktiva dlužníka xxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx „bez xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx skutečnost, že xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („přezkoumal“) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx toky s cílem xxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které je xxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dávají xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx peněžním xxxxx nebo omezují xxxxxxx xxxx způsobem, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx představujícími xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx toto xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxx tím, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.18

Xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud by xxxxx mít xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx nevýznamný vliv, xx. de xxxxxxx. Xxx xxxx možno xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx možný dopad xxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx de xxxxxxx (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo kumulativně), xxx xxxxxxx tyto xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Typicky xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx nástroje xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx vzácná, xxxxxxxx xx vymykající xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx transakce xxxxxxxx xx půjčky xx xxxxxxx věřitele zařazen x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx téhož xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka představuje xxxxxxxx xxxxxxx a držitel xx xxxxxxx právo xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního styku, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx přednostního xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx držitele xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx přednostních věřitelů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxx xx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx a další xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx propojené xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx emitent xxxxxxxxxxxx xxxxxx držitelům xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tranše). Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx pořadí xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx, v jakém xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx dané xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx vytváří xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx takových xxxxxxxxxxx xx xxxxxx znaky xxxxxxxxx toku, xxxxx xxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxx podmínky tranše xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx míra tranše xxxx xxxxxx na xxxxxxxxx index);

b)	podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx (například úvěrový xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx nebo vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx financující celé xxxxxxxxxx portfolio finančních xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxx, xxx xx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx (nikoli xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které:

snižují xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedenými x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 jsou jejich xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23); nebo

vyrovnávají xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky portfolia xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx rozdíly xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, xx xxxxx jsou peněžní xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.25

Jestliže xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx v odstavci X4.1.24, xxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 xxxx. x). Xxx xxxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx musí využít xxxx úsudek a provést xxxxxxxxxxx analýzu umožňující xxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxx pouze xxxxx de xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx prvotním xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xx podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje daná xxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odstavce xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx danou xxxxxx nezískala xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx podmínek xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktivum, finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů (finančních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty za xxxxxxxxxxx, xx takové xxxxxxx xxxxxx k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xx obdobné jako xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx na rozdíl xx výběru xxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx.&xxxx;14 xxxx. b) XXX 8 požaduje, aby xxxxxxx xxxxxx poskytovaly xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx událostí x&xxxx;xxxxxxxxx xx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx stanoví xxxxxxxx 4.2.2 xxx okolnosti, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx splněn. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx musí xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx chce xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx nebo obě xxxx podmínky.

Zařazení xxxxxxxx xxxx výrazně omezuje xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a klasifikace xxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položky x&xxxx;xxx, xxx je xxxxxxx součástí označeného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo účetnímu xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx bylo xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx následně xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx oceněn xxxxxxxx hodnotou (xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazovány). Za xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že by xxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx okolnost x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x):

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktuální xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx a jež by xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx nebo obojí, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx plynou opačné xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kompenzují. Ale xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx byly xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (xxxxxxxxx xx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx se také xxxx, xx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, například proto, xx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx závazky xxxx xxxxx, které xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx riziko, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx navzájem xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx z těchto xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx označení xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx v důsledku xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx a ztrát. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickou skupinu xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dluhopisy, xxx xxxxxx xxxx vůbec xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, vykázání xxx xxxxx, tak xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx odstraní xxxxxxxx, xxxxx xx jinak xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx dalším xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx určení xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx by v opačném xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, při xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx vyloučit nebo xxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx schopností. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx nemusí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxx xx předpokladu, že xxxxx xxxxxxxxx je xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx a zároveň se xxxxxxx, že dojde xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a nevedl xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některá x&xxxx;xxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx jiný způsob xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Například xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxx hodnotě 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv v celkové xxxxxxx 50 XX, xxx jsou oceněny xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx určením xxxxx aktiv, xxx xxx některých xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx), xxxx xxxx poměrnou xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxx x&xxxx;xxxx výkonnost xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx reálné hodnoty

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx a hodnotit výkonnost xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx povede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx a hodnotí xxxxxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.34

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx například xxxx xxxxxxxx použít x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx pokud xxxxxxx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx stejný xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx rizika xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx „strukturované xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx je xxxx xxxxxxx, tato xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx a hodnotí xxxxxxxxx xxxxxxxxx skupiny xxxxxxxxxx nástrojů. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx označení při xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na základě xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, tímto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxx řízeny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxxxx prokazovat xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx jednotlivá xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (schválený xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx, xx jeho xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx základě, není xxxxxxxx žádná další xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

X4.3.1

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx obsahující xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx odstavce 4.3.3 povinna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxx, zda je xxxxx xxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx aktivech xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx související x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx hostitelská xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, pak xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx ekonomické znaky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx derivát (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx swap) se xx xxxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx xxxx implikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx jeho xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx na xxxx opce (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx swapce) xx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx komponenty. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx. Vložené xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx (viz XXX 32), jsou xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx a závazky. Xx-xx xxxxx hybridní xxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxx deriváty se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx oddělitelné x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, jsou xxxx xxxxxxxx vykazovány xxxxxxxx.

X4.3.5

Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx znaky vloženého xxxxxxxx a rizika s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx znaky hostitelské xxxxxxx ani x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. a)). Xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 písm. x) x&xxxx;x), bude x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx účtovat xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx xx nástroje, která xxxxxxxx držiteli xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, aby xxxxxxx koupil zpět xx xxxxxxx xxxxxx xxxx jiná xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xx kapitálovém xxxx xxxxxxxxxx indexu, xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx nebo xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souběžně x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx tržní xxxxxxx xxxx. Pokud účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx a držitel xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k němu xxxxx kupní xxxx xxxxxxx třetí xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx opci xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx může xxx x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxx (xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxx xxxx splátky xxxxxxx vázané xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx výše úroku xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroji a vloženému xxxxxxxx xxxx různá;

úroky xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx a vložené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistné xxxxxxx – jimiž xx výše xxxxx xxxx jistiny přepočítává xxxxx xxxxxx příslušné xxxxxxxx (xxxx. xxxxx) – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx opce, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx hostitelské xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx neuhrazuje xxxxxxxx xxxxxx až xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx zbývající xxxxx trvání hostitelského xxxxxxxx. Ušlý xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a diferenciálu xxxxxxx xxxx. Diferenciál xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podobného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xx zhodnotí, zda xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXX 32.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vloženy xx hostitelského dluhového xxxxxxxx a které jedné xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx související x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx aktivem, xx xx xx tato xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, či nikoliv, xx xxxxx stranu (xx „ručitele“), úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto úvěrové xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx úvěrové riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xxxx xxxxxxxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx směnou xx xxxxxxx částku xxxx za xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx může vzrůst xxxxx xxxxxxxxxx (nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx neurčí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx emitentovi jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxx jistinné xxxxxx) xxxxx odstavce 4.3.3 xxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxx. B4.3.5 písm. x) xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx platba xxxx vzrůst xxxx xxxxxxxxxx, xx vložený xxxxxxx derivátem neopčního xxxxxxxxxx, jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx prodán xxxx xx peněžní xxxxxxxxxx poměrného podílu xx čisté hodnotě xxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx investiční xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období v případě, xx xxxxxxx uplatní xxx právo xxxxxx xxxxxxx xxxx emitentovi.

B4.3.8

Ekonomické xxxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx s ním spojená xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených případech. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx úroková xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, který xxxx změnit výši xxxxx, jenž by xxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx hybridní xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx zpět x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx vykázanou xxxxxxxxx, nebo vložený xxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx s tržní xxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx u smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx stejný xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx stejný xxxx xxxxx než xxxxx xxxxxxx míra xxx xxxxx nástroje a pokud xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Stejně xxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. komodity), xxxxx xxxxxx horní xxxx xxxxx limit xxxx, xxx bude xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx za xxxxxxx, úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx xxx horní, xxx xxxxx limit xxxx xxxx xx xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ a neuplatňuje xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx derivát, který xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx v cizí xxxx x&xxxx;xx vložený xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx měnové xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx, xxxxxxx podle XXX 21 Xxxxxx změn xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx účtovat kurzové xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx položky xx xxxxx xxxx ztráty.

vložený xxxxxx xxxxxxx v hostitelské xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx finančním xxxxxxxxx (xxxx xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxxxx položky v cizí xxxx), xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou xx xxxxxxxxxxx, že se x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx pákový xxxxx, neobsahuje xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v jedné z těchto xxx:

x)	xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, v níž je xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx (např. x&xxxx;XX dolarech za xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), xxxx

xxx)

x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xx transakce odehrává (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, která xx běžně xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx do xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx hostitelská xxxxxxx x) původně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx xx xxx x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. index xxxxxxx pronájmu v poměru x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxx financován xxxxx stranou x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx), xx) podmíněná část xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx tržeb xxxx xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotky („xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“) x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx vázané xx xxxxxxxxx jednotku xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxxx, xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ xx xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx interního xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx pojistné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx hostitelskou xxxxxxxx xxxx souvisí, xxxxx vložený derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx natolik xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx obsahující xxxxxxx xxxxxxxx

B4.3.9

Jak xx xxxxxxx v odstavci B4.3.1, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvu, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a která xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx identifikovat xxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxx, zda xx xxxxx jej xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo takové xxxxxxxx zakazuje. Xxxxxxxx 4.3.5 xx však xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx uvedených v odst. 4.3.5 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxxxxx by xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx složitosti xxx xxxxxxx spolehlivosti.

Přehodnocení vložených xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.3.3 xxxxxxx, xxx musí xxxxxxx vložený xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx mění xxxxxxx toky, xxx xx jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx určí, xxx je změna xxxxxxxxx toků významná, xxx, že xxxxx, xx xxxx míry xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx s vloženým xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx a zda je xxxxx významná xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vyplývajícími xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx deriváty v rámci:

a)	podnikové xxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx kombinace);

b)	podnikových kombinací xxxx xxxxxxxx jednotkami xxxx podniky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xx popisují xxxxxxxx X1–X4 XXXX 3; nebo

c)	založení společného xxxxxxx, na který xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3).

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (oddíl 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 vyžaduje, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxxxxx mění xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxxxxx se, že xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx určuje xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx činnosti účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx stranám. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx dojde xx xxxxx obchodního xxxxxx účetní jednotky xxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxx, nebo přestane xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxx činnost; xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx patří x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx komerčních půjček, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx v krátkodobém xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx komerční půjčky x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v držení xxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček xxx xxxx xx prodej x&xxxx;xx nyní xxxxxx xxxxxxxx xx získanými xxxxxxxxxx půjčkami, xxxxxxx xxxxxxx xxxx drženy xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx. Xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx zakázky x&xxxx;xxxxx poskytující xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabízí xxx portfolio xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx přede xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx firma poskytující xxxxxxxx xxxxxx 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx ke dni 1.&xxxx;xxxxx, xx. k prvnímu xxx příštího vykazovaného xxxxxx účetní jednotky), xxxxx xxx xx 15. xxxxx xxxxxxxx xxxx zakázky v oblasti xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx týkající xx určitých xxxxxxxxxx xxxxx (x&xxxx;xx předpokladu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv;

c)	převod xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx částmi účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Prvotní xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xx xxxxxxx transakční xxxx (tj. reálná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx protiplnění, xxx xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Pokud xx však část xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxx nástroj, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěru nebo xxxxxxxxxx, která xxxxxx xxxx, xxxx být xxxxxxx jako současná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx převažující tržní xxxxxxx sazby (xxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx sazby xx xxxxxx xxxxxxx) s obdobným xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx částka xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxx k vykázání xxxx xxxxxx jiný xxx xxxxxx.

X5.1.2

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx je 8 %) a obdrží xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v reálné xxxxxxx, xxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje při xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. reálná hodnota xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, viz xxxx XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1 A, vykáže xxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odstavce 5.1.1 x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx hodnota xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx stejné aktivum xxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxx xx xxxxxx 1) nebo založena xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx z pozorovatelných xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx.

xx všech ostatních xxxxxxxxx xxx oceňování xxxxxxxxxxx podle odstavce 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx o odloženou xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx a transakční xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxx xxxx ztrátu pouze xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx změny xxxxxxxx xxxxxxx (včetně času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx brali x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (oddíly 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxx závazkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx aktivy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, nebo s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum xx 100 XX xxxx xxxxx xxxxxxx xx výši 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx nejprve xxxxxx v hodnotě 102 XX. Xxxxxxxxxx období xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx tržní xxxx aktiva je 100 XX. Pokud xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, byla xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 MJ. X&xxxx;xxxxxx dni xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxx 100 MJ (bez xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) a do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx 2 XX. Xxxxxxxx je toto xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx a následné xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx B5.1.2 A xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx standardu.

Investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a do xxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx investic

X5.2.3

Xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx těchto xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxx situace xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx stanovení xxxxxx xxxxxxx není x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx aktuálnějších xxxxxxxxx xxxx pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx ocenění reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ocenění.

B5.2.4

Mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tomu, xx xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx technických xxxxxxx jednotky, do xxxxx se investovalo;

c)	významná xxxxx xx trhu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx nebo potenciálních xxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx investovalo;

d)	významnou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx srovnatelných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx podvody, xxxxxxxx spory, soudní xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx strategie;

g)	důkazy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxx kapitálu jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, buď xx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vlastního xxxxxxxx), xxxx na xxxxxxx převodů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx v odstavci B5.2.4 xxxx xxxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxxxxxxx o výkonnosti a činnostech xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx takové xxxxxxxxxx faktory xxxxxxxx, xxxxx naznačovat, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nikdy xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxx xxxxx o kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx naběhlou hodnotou (xxxxx 5.4)

Xxxxxx efektivní xxxxxxx míry

B5.4.1

Při xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního nástroje. Xxxxx poplatků za xxxxxxxx xxxxxx nemusí xxxxxxx o povaze a podstatě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. K poplatkům, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, pokud xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx změna reálné xxxxxxx je vykazována xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx tyto poplatky xxxxxxxx jako výnosy xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx součástí efektivní xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx mohou zahrnovat xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a uzavření xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za kompenzaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx by xxxxxx xxxxxxxx poskytla xxxx úvěr, xxxxxxxx xx tento poplatek xxxx výnos xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou. Xxxx xxxxxxxx jsou nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx k výslednému xxxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx rozlišuje mezi xxxxxxxx a náklady, xxxxx xxxx nedílnou součástí xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a jsou účtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované za xxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx úvěrový příslib xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx určité xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěru xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx zprostředkuje, xxx xxxxxxxxx xx pro xxxx žádnou xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a srovnatelným xxxxxxx jako jiní xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx náklady a jiné xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v kalkulaci xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx období, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, pak xx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xx xxxxx se vztahují xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx amortizace xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx fixace. Xxxxx například xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zohledňují xxxx, xxxxx se xx xxxxxxxxx xxxxxxxx akumuluje xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx pokud xxxxxxxxxx xxxxx v tržních xxxxxx xx xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra upravila xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx úpravy xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxxxx. Je xx xxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx příštího xxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, ke které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxx), xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx u daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx nejsou upraveny xx xxxxx xxxxxx, xxx xx amortizován xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx finanční xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v částce xxxxxxxxx xx nominální xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx splatnosti, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokových plateb xx účetní xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx své xxxxxx plateb xxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxx, aby xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx hodnotu odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, xxx je xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx se xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo výnos.

B5.4.7

V některých xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx znehodnocené xxx xxxxxxxx zaúčtování, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx je získáno x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx povinnost xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxxxx peněžních toků xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. To xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx aktivum xx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

B5.4.8

Transakční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxxx xxxx obchodní xxxxxxxx), xxxxxxxx, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Transakční xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo diskonty, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxx na xxxxx.

Xxxxx

X5.4.9

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxx k jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx maximálně 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxx z finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx základ xxx xxxxxxxxxx

X5.5.1

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání u významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx postupu xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx, a to x&xxxx;xxxxx, když důkazy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxx xxxxxxxxxx dříve, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx obvykle výrazně xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx, xx pokud xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna více xxx xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx, musí xxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx pro jednotlivé xxxxxxxx nástroje xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx jsou například xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx k dispozici jen xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud zákazník xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx bude xxxx nástroj xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx jednotka xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, který zohledňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx se výsledku xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx v případě, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.5

Xx xxxxxx určení významných xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx položky xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx skupin xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx určena x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx by xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxxxxxx xx skupin xxxxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx umístění dlužníka x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx vztahujícího xx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxx, pokud xx xxxx na pravděpodobnost xxxxxxx (xxxxxxxxx úvěry xxx postihu v některých xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx u všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Aby xxxxxxx xxxxx xxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx finanční nástroje xx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx má xx xx, že xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx xx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Agregace xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xx změnám úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx získány xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančních nástrojích.

Okamžik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx významném xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx byl finanční xxxxxxx refixován, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx skutečně xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx znehodnocením xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxx xxxxxxxxx selháním.

B5.5.8

V případě xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx rizika selhání xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxx xxxxx v absolutních xxxxxxxxx v případě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx rizikem selhání x&xxxx;xxxxxxxxx s finančním nástrojem x&xxxx;xxxxxx počátečním rizikem xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx; například xxxxxx xxxxxxx u dluhopisu s ratingem XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx očekávanou xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika posoudit xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx xxxxxx selhání v průběhu xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx očekávaná xxxx xxxxxx v následujícím xxxxxx xxxx xxxxx pět xxx, může to xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx snižuje, pokud xx úvěrové riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxxxxxx nástroje, se xxxx riziko xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx snižovat. V takovém xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které by xxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx různé xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx odlišné xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Přístup, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx sám x&xxxx;xxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky tohoto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx kolaterál, x&xxxx;xxx tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko.

B5.5.13

Metody užívané xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, by xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx ohledu na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxxxxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxx xxxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že je xxxxx xxxxxxx posouzení xx celou xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje.

B5.5.14

U některých xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx okolností xxxx xxxxxx být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx očekávané úvěrové xxxxxx měly být xxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx, změny xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců. Xxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx nemusí být xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx toho, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx přesahujícím xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx makroekonomických xxxx jiných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx vztahujících xx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx finančního nástroje (xxxx xxxx zřetelnější xxxxxx) xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx

B5.5.15

Při určování, xxx je nezbytné xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx a které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. x). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací.

B5.5.16

Analýza xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxxxx, ucelená xxxxxxx; xxx xx xxxxxx xxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxx xx xxxx v porovnání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx na typu xxxxxxxx, xxxxxxx finančních xxxxxxxx a na xxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx zeměpisné xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx posuzovány xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, skupiny xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání.

B5.5.17

Při xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xx mohl xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx neúplný xxxxxx informací:

významné změny xxxxxxxxx cenových ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, ale nikoli xxxxxxxx, xxxxxxx marže, xxxxx by vznikla, xxxxx xx určitý xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx podmínkami x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxx xxxxx k datu xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx stávajícího finančního xxxxxxxx, xxxxx by xxxx významně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx vznikl xxxx byl xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx přísnější xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování;

významné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx finančního nástroje xxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx se stejnou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx tržních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné:

i)	úvěrovou marži;

ii)	ceny xxxxx xxxxxxxxx selhání xxx dlužníka;

iii)	délku xxxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nižší xxx jeho naběhlá xxxxxxx, x

xx)	xxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx dluhových x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx scoringu xxxxxxxxx xxx interním xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxxxx úvěrové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx behaviorální xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx-xx xxxxxx xx externí xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nepříznivé xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxx významnou změnu xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx dlužným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx skutečné xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nezaměstnanosti;

skutečná nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Xxxxx xx například x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxx, zvyšování xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, zvýšený xxxxxx xxxxx rozvahy, xxxxxxxxx, xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx organizační xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx ukončení xxxxxxxx určitého xxxxxxxx xxxxxxx), jejichž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxx dlužníka;

skutečná xxxx xxxxxxxxx významná xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx technologického xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx výsledkem xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx například xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx daný xxxxxxx xxxx kvality xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx posílení, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx mít xxxx xxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poklesne hodnota xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx, xxxxxxx xx pro xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jurisdikcích xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxx závazky xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx záruky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx mateřským xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), jestliže xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx podniky xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jsou například xxxxxxx xxxxxxxx podpory xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx přidruženého xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx plánované xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje zohlednění xxxxxxxx situace xxxxxxxx x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx schopen absorbovat xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, které xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papíru);

očekávané xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx porušení xxxxxxx, které xxxxx xxxx xx vzdání xx práv xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo k jejich xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx zvýšení úrokové xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx, případně x&xxxx;xxxxx xxxxxx smluvního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx skupině (např. xxxxxxx xxxxxxxxx objem xxxxxxxxxx xxxxxxxxx plateb xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo jej xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx ke xxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančnímu nástroji; xx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx rizika finančního xxxxxxxx se předpokládá, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx aktivnější xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroje, xxxxxxxx provede konkrétní xxxxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou xxx dostupné xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx, xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx kritérium xxx zaúčtování opravné xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx to, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nemusí xxxx xxxxxxxxx projít xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx informace včetně xxxxxxxxx ze xxxxx xxxxxxxxxxxxx modelů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx založit xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxx interních xxxxxxx, x&xxxx;xx konkrétní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx předpoklad v odstavci 5.5.11 xxxx absolutním xxxxxxxxxx xxxx, xx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx, xxx má xx za xx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu trvání xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Může tak xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které prokazují, xx i když jsou xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xx významné xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Je xxxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx opomenutí, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx finančních xxxxxx dlužníka, xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx korelace mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jsou xxxx než 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxx xxxx tyto xxxxx takovou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, pokud jsou xxxxxx více než 60 xxx po xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx významných xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s okamžikem, xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx definici selhání, xxxxx xxxxxxx daná xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx za xxxxx, xxxxxxxx má daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx ekonomických x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxx riziko xxxxxx považováno xxxxx xx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx a bez tohoto xxxxxxxxxx by daný xxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s nízkým úvěrovým xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z toho xxxxxx, xx mají xxxxx xxxxxx xxxxxxx než xxxx xxxxxxxx nástroje xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx má xxxxxxxx nástroj nízké xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxx jiné metodiky, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx definicí xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Příkladem, xxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx rating „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, xxx xxxxx xxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx trvání finančního xxxxxxxx xx nevykazují xxx z toho xxxxxx, xx xxx považován xx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxx xxxx za xxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx došlo k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování, x&xxxx;xxx je xxxx xxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

B5.5.25

Za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nové xxxxxxxx nebo modifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx stávajícího finančního xxxxxx. Když má xxxxxxxxxx finančního aktiva xx následek odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx aktivum xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx „xxxx“ xxxxxxxx aktivum.

B5.5.26

V souladu x&xxxx;xxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx u daného modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Xxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx modifikaci, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, může xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx by xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx provedena xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx výsledkem xxxx xxxxxxxxxx původního finančního xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx stát, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx vznikne nové xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx úvěrově znehodnoceno xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.27

Jestliže xxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum automaticky xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. Ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahrnovat historii xxxxxxxx a včasné xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xx za xx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxx xxxxxx provedením xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx smluvních xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxx úvěrových xxxxx (xx. současnou xxxxxxx xxxxx hotovostních xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx schodky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx peněžními xxxx splatnými xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx. Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zohledňují částku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx platba xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx výši, xxx xxxxxxx než xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx splatnosti.

B5.5.29

U finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní jednotce xxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.30

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx splatné xxxxxx xxxxxxxx, jestliže držitel xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; x

x)	xxxxxxxxx toky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx úvěru.

B5.5.31

Odhad xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z úvěrových xxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. musí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx čerpána xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx odhadu xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xx odečtení xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx držitele, xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx strany. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xx záruka xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx znehodnoceno, xxx xxxx nakoupeným nebo xxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem, vyčíslí xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxx xxxxxx mezi hrubou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx u pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx by xxxxxxx xxxx použité k určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx použitými x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát praktická xxxxxxxxxxxx, jestliže xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zjednodušení xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položek. Xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx xxxxxxxxx historické xxxxxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx (xxxxxxxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) za xxxxxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx by xxx relevantní. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx například xxxxx xxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxxx v závislosti na xxxxx xxx, xxx xx pohledávka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx po splatnosti (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx méně než 30 xxx, 3 xxxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx více xxx 30 dnů, xxx xxxx xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). V závislosti xx rozmanitosti své xxxxxxxxxx základny xx xxxxxx xxxxxxxx použila xxxxxx klasifikace x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx modely xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx zákazníků. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, rating xxxxxxxxx, kolaterál nebo xxxxxxxxx obchodního xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání xx prvotního zaúčtování.

B5.5.37

Pro xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxx definici selhání, xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx relevantního xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a pokud xx xx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ukazatele (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx je finanční xxxxxxx 90 xxx xx splatnosti, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx selhání užívanou xxx xxxx účely xx xxxxx aplikovat xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx jiná xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx době, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. U úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx finanční nástroje xxxxxxxx jednak xxxx, xxxxxx složku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku úvěrových xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxx zrušit x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx však xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxx po xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxx být xxxxxx xxxxx na xx, xxx xxxxxxxxx některým xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx mají xxxxxxx následující znaky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx finančních nástrojů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšeních xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx nemají xxxxxx splatnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx (například xxxxx den);

b)	smluvně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy xxxx x&xxxx;xxxxxx každodenním xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx lze xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx na xxxxxx xxxxxx produktu, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx běžnou xxxxxxxx řízení úvěrového xxxxxx xxxxxx jednotky, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx například xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zkušenosti xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xx jak xxxxxx xxxxxxx související selhání x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx odstranění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený výsledek

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ani nejhorší xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx scénář. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxx ztráta nastane, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx výsledkem xx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx váženou xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx jednat x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx relativně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx by xxxx xxxxxxxxx velké xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx představovat xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx a odhad pravděpodobnosti xxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx budou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx výsledky x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.18.

B5.5.43

U očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odhadne xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx schodky xx xxxx trvání, které xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx od data xxxxxxxx (xxxx za xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx proto xxxxxx xxx očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, ani xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx peněz

B5.5.44

Očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx k datu vykázání, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx datu, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx pomocí stávající xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.46

Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx stejné xxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx xxx ocenění xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu. Je xxxx xxx proto, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxxxxx xx čerpání úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx příslibu, x&xxxx;xxxxxx xxxx k novému xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx dne, kdy xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo z úvěrových xxxxxxxx, xxx které xxxxx xxxxx efektivní xxxxxxxx míru, musí xxx diskontovány x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx a specifická rizika xxxxxxxxx xxxx, ale xxxxx tehdy x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxx xxxxx a nikoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků, xxxxx xxxx diskontovány.

Přiměřené a doložitelné xxxxxxxxx

B5.5.49

Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx a doložitelnými xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předpovědí xxxxxxxxx ekonomických podmínek. Xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx výkaznictví, xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx začlenit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx očekávanou dobu xxxxxx finančního nástroje. Xxxx úsudku nezbytná x&xxxx;xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx závisí xx xxxxxxxxxxx podrobných informací. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx prognózy xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – xxx taková xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx projekce x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxx předem. Užité xxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx daného xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx vývoje xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxx zdroje xxxxx, které mohou xxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxx danou xxxxxx jednotku), xxx xxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, interní xxxxxxx, zkušenosti xxxxxx xxxxxxxx jednotek s úvěrovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx údajů specifických xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxx xxxxxxxxxxxx zdroje, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.52

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo základem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxx přizpůsobit xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx dostupných údajů xx xxxxxx zohlednění xxxxxx xxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx by mohly xxx nejlepšími xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx neupravené xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx povaze těchto xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxx, xxx xxxx vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx a znaky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx by měly xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx období (jako xxxx xxxx. změny x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, v cenách xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátách x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx směr. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx odhad xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxx zmenšit xxxxxxx xxxx odhady xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úvěrovými xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx se při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx používají xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx mírách xxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx byly xxxxxxxxxx míry ztrátovosti xxxxxxxxxx. Použitá xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxx s podobnými xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zvážit rovněž xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx odrážet xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxx částku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx očekávání xxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxxxx, snížené x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxx zabavení xxxxxxxxxxxxx (xx. odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). V důsledku toho xx do xxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy. Jakýkoli xxxxxxxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxxx relevantní xxxxxxxx vykázání xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prospektivně xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxxx, xxx byla xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Obě tyto xxxxxxxxx xxxxxxx rovněž xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, platí, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx a účetní xxxxxxxx proto x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx míru;

vyčíslení očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx, xxxxxxx obě xxxxxxxxx xxxxxxxxx uplatňují xxxxxx přístup ke xxxxxxxxxxxx. Xxx reklasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, by xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx dne xxxxxxxxxxxxx. Xxx reklasifikaci finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou hodnotou xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtována (x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx toho xx byla xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx) do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku a byla xx zveřejněna xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx nemusí zaúčtovat xxxxxxxx výnosy x&xxxx;xxxxx xxxx zisky xxxx xxxxxx ze znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, efektivní úroková xxxx xx xxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Navíc se xxx xxxxx uplatnění xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx reklasifikace xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

B5.7.1

Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, aby xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx akumulovaný xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx investic xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zpětné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx finanční xxxxxxx xxxx být oceňováno xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx datu xx xxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož cíle xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykazuje xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx s výjimkou těch, xxxxx xxxx vykazovány xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx zaúčtují xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Když xxxx xxxx finanční aktiva xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku se xxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxx odúčtování, xxxxx xx finanční aktivum xxxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx standardem x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. XXX 21 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), při zajištění xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.13) xxxx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovat xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 (xxx odstavec 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx k takovému xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v cizí xxxx. Xxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxx zaúčtovány v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

B5.7.3

Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx změny v reálné xxxxxxx určité xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx xx xxxx nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxx, xxxx kurzové xxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

Závazky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx vedlo x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx provést xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxx, že se xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v zisku nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx ekonomické xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx nemusí xxxxxx jednotka zaúčtovat xxxxxxx tato aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx způsobit xxxxxx xxxxxxx, ve stejném xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že se xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx neshody v zisku xxxx ztrátě. Účetní xxxxxxxx xxxx může xxxxxx xxxxx metodiky x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxx ekonomické souvislosti xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a znaky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. IFRS 7 vyžaduje, xxx xxxxxx jednotka za xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zveřejňování kvalitativních xxxxxxxxx x&xxxx;xxx metodice.

B5.7.8

Jestliže xx došlo xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx) xx zisku xxxx ztráty). Jestliže xx xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B5.7.9

Částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku nesmí xxx následně xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx popisuje xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx xx vzniku xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx dopady xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykazovány xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Hypoteční banka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx dluhopisů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx nesplacené xxxxxx, profil xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx) xx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx svůj xxxxxxx vůči bance) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx na xxxx a jeho doručením xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxx k tomu, že xxxxx se úvěrová xxxxxxx xxxxxxxxx zhorší (x&xxxx;xxxxx xx sníží x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxxxxxx xxxxx), snižuje xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Změna v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx podkladového dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hypoteční xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) započtou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Xxxxx xx byly xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Je xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změny v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx vazba mezi xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx práva xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx úvěr nákupem xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx však může xxxxx také v případě xxxxxxxxxxx smluvní xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxxxx, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx xx vznikla xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx xx xxxxxxxxx, xx se xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xxx xx definuje XXXX 7) xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx rizika daného xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty), xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Může xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykazuje do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx obou xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, protože xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx zahrnuty xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiv xx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxx nepřesností oceňování, xxxxxx xxxxxxx započtení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „xxxxxxx xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jako „xxxxxx, že xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxx straně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xx xxxxxxxx k riziku, xx xxxxxxx nesplní xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx k bonitě xxxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx těchto xxxx xxxxxxx odlišné, přestože xx xxxxxx stejná xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx zajištěného xxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx blížit xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) se xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx výkonnosti xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx výkonnosti xxxxxxxxxx xxx určitá xxxxxx xx xxxxxx rizika, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxx bude xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) výkonnost.

B5.7.15

Níže jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx specifických xxx xxxxxx aktiva:

závazek xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx výši xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx), kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Dopad xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx hodnotu podílové xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx reálnou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva, nikoli xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx právně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx pouze xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, i v případě xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx další xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx xxx zastavena. Xxxxxx náleží investorům xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx především xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx. Xxxxx výkonnosti xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx riziko.

Určování dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) určí xxxxxx xxxxxxxx výši xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nastala x&xxxx;xxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx tohoto závazku, xxx

x)	xxxx xxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 a B5.7.18), nebo

b)	pomocí xxxx metody, která xxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxxxxx výši xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je s ním xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx způsobují vznik xxxxxxx rizika, zahrnují xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx komodit, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxxxxx podmínek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (referenční) úrokové xxxxx, lze xxxxxx x&xxxx;xxxx. B5.7.16 xxxx. x) xxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vypočítá xxxxxxx výnosovou míru xxxxxxx xx počátku xxxxxx pomocí xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pozorovanou (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx a dostane xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx příslušející určitému xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxx spojených xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx součtu x) xxxxxxxxxx (referenční) xxxxxxx míry na xxxxx období x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx přísluší xxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x);

xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou závazku xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx b) představuje xxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx pozorované (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx míry. Xx je xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktorů, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (referenčních) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx nebyla xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx jinou xxxxxx, xxxxx věrněji xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odst. X5.7.16 písm. x)). Xxxxx například nástroj x&xxxx;xxxxxx příkladu xxxxxxxx xxxxxxx derivát, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx xxxx u všech xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxx oceňování xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx zjištění xx xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vstupy x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx vstupy.

ZAJIŠŤOVACÍ XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx xxxx xxx zajišťovacím xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.2

Kapitálové nástroje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, a proto xxxxxxx plnit funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nederivátového xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx derivát oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx některých xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, xxxxx je xxxxxxx xx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxx opce xxxxxxxxx k zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění měnového xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx finanční nástroj xxxxx jako xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a různých xxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.3)

Xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.3.1

Závazný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, protože xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxx xxxxxxx jako zajištěná xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx tak xxxxx, xx ekvivalenční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx x&xxxx;xxxxx konsolidace xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx investice. Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, protože xxx x&xxxx;xxxxxxxxx měnového rizika, xxxxxx o zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

X6.3.3

Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx účetní jednotce xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx takové zajištěné xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx s derivátem tak, xx xxxxxxx odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxx jako xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx riziko (xxxx xxxxxx). V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajištěnou xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx expozice. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxx množství xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx kávy xx období 15 xxxxxx xxxxx cenovému xxxxxx (xx xxxxxxx XX dolarů) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx typu xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx kávy x&xxxx;xxxxxxx xxxx futures xx xxxx xxx xxx xxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxx xx patnáctiměsíční xxxxxxxxxxxx xxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX dolarech (xx. jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v US xxxxxxxx xx období 15 xxxxxx).

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx uváděna x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxx až xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (dejme xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxx xxxxxxx měně po xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dvouletých xxxxxxxxx (xx. s dvouletým xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxx (pokud xx xxxx xxxxx xxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx přeje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx na pohyblivou, xxxxx mění xxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou na xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx. Xxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx je xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx a desetiletého xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx na pohyblivou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx ve xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice xxxxxx xxxxxxxx xxxxx kombinovaný xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, však xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odděleně. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xx zaúčtují xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxxxx je xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxx položky, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou expozici, xxxx být způsob, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx agregované xxxxxxxx, v souladu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx expozice. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx z jeho xxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx mezi položkami, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx celková expozice xxxxxxxxx derivát xxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx část.

B6.3.5

Odstavec 6.3.6 xxxxxxx, xx měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx transakcí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx splňovat definici xxxxxxxxx xxxxxxx u zajištění xxxxxxxxx xxxx, pokud xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx transakce x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xxx tento xxxx xxxx být účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx, společným xxxxxxxxx xxxx pobočkou. Pokud xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní konsolidovaný xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx xxxx transakce xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx manažerské xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx splnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx předpokládané xxxxxxx xxxx nákupy xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx následně xxxxxxx xxxx skupinu. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx tyto xxxxxx věci vyrobil, x&xxxx;xxxxx podnikem xx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx movitý majetek xxxxxxxx, ovlivnit konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx majetek xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jinou xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx z něho xxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx daná xxxxxx, xx která xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxx zisk nebo xxxxxx, xx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

Určení xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.7

Xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rizika odráží xxxxx do určité xxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx poměrnou část xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx způsobilá xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx identifikovatelnou xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx složky xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako zajištěné xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx v kontextu xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx riziko xxxx xxxxxx vztahují x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xx xxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxx a trhů.

B6.3.10

Při použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zváží, xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx uvedeny xx smlouvě (smluvně xxxxxx složky xxxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v peněžních xxxxxx položky, xxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx). Xxxxxxxxxxx určené složky xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx výslovně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx jedinou xxxx xxxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx xx různé xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Například:

Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx cena xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanoveného xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dopravu). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx forwardové smlouvy xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx o dodávkách, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx A na xxxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx cen xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx existuje xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx olej. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx k závěru, xx xxxxxx ceny plynového xxxxx je spolehlivě xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx ceny xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx, xxxxx xx způsobilá x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxx xxx budoucí xxxxx xxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xx zajištění xxxxxxxx xx 15 měsíců xxxx dodávkou. Xxxxxx xxxxxxxx X v průběhu xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx cenového xxxxxx xxxx dva xxxxxxx typy smluv:

i)	smlouvy xxxx futures na xxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx x

xx)

xxxxxxx na xxxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx tuny kávy xx základě xxxx xxxxx xxxx futures xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx, pevného xxxxxxxx diferenciálu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx cen. Xxxxxxx o dodávkách xxxx xxxxxxxxxxx prováděcí smlouvu, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kávy.

U dodávek, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxxx xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zakoupené xxxx (kávy Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx futures xxxxxxxxxxxx xx burze. Xxx dodávky xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx smlouvy na xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k dispozici, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx diferenciál. Účetní xxxxxxxx X použije xxxxxxx typu xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx k zajištění xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx svého xxxxxxxx rizika kávy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xx xxxxxxx v daném xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx B xxxx, že xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx: cenovému xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu xxxxxx (xxxxxxx) mezi xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kávy x&xxxx;xxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx týkajících xx sklizně x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx poté, xx xxxxxx jednotka X uzavře xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxx xxx stanovení xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx cenu smlouvy xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx účetní jednotka X xxxxx neuzavřela xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx (xx. xxxx dodávky xxxx xxxxxxxxxxx transakcemi). Cenové xxxxxx xxxx odrážející xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimosmluvně určenou xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx určité xxxx, xxxxxx obdrží. Xxxxx xxxxxx jednotka X xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kvalitu jako xxxxxx rizika, která xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx není xxxxxxx xxxxxx. V důsledku toho xxxx účetní xxxxxxxx X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx založené na xxxxxxxx xxxxxx (pro xxxxxx riziko kávy, xxxxx odráží xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx turbínového xxxxxx xx základě xxx xxxxxxxxxxxxx spotřeby xx 24 xxxxxx xxxx dodávkou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxx objem xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx typů xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx zajištění, xxxxx xxxxxxxxx tržní likviditu xxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (12–24 xxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx xxxxxxx ropu, xxxxxxx xxx tyto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxxx xx plynový olej, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro časové xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx xxxxxxx turbínové xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx produkty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx X x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx relevantních skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xx následující:

Účetní xxxxxxxx X xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx používá surová xxxx xxxx Xxxxx. Xxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx údajem xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx cenu xxxxxxx xxxxxxx produktů xxxx xxxxxx nejdůležitější xxxxx. Plynový xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx produktů, xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx destilátů xxxx xxxxxxxx. Xx xx odráží rovněž x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, v němž xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx, jako xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu futures xx xxxx xxxxxxxx xx surové xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx reference xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pokrývají xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx olejem; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „xxxxx xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, (xx. xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx – xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx typu Brent.

ii)	stanovení xxx rafinovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxxxx konkrétní xxxx je xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ropné xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx jejích koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenového xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, i když xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx může xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy pro xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx rizika (xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx). Tato xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx pokud xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxxxx deriváty xxxxxx ropy na xxxxxxx xxxx West Xxxxx Intermediate (WTI), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx ropou Xxxxx x&xxxx;xxxxx WTI xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění.

Účetní xxxxxxxx X xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxxx xxxxxxx je vydán x&xxxx;xxxxxxxxx s trhem, xx xxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx indexovány x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxx úrokového rizika xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx swapy xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxx dluhových xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Cena xxxxxxxxx xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou xx xxxx x&xxxx;xxxxx reakci xx xxxxx referenční xxxxx xxx, jak xxxxxxxxx. Účetní jednotka X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx sazba xxxxxxxxxxx xxxxxx, kterou xxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx D xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx složkami xxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti xxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx proměnnou („jednostranné xxxxxx“). Vnitřní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nakoupené xxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx ceny xxxxxxxxx koupě xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx určí xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Zajištěné riziko xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

B6.3.13

Existuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že pokud xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelné, x&xxxx;xxxxx xxx nelze použít xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx identifikovat složku xxxxxx pro riziko xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx inflačního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů.

B6.3.14

Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx trh, xxxxx umožňuje vytvoření xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx příslušnou xxxx xx xxxxxxx relevantním xxxxxxxx, xxxxx xx xx trzích x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Za xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxx dluhového nástroje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx stanovení bezrizikové (xxxxxxxxx) úrokové xxxx). Xxxxxxx xxxx v řadě xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tržní struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxx xx relevantní xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx překonat xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx určené, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k určení xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx bez xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx implicitně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx, že xxxxxxxx xxxx podmínky do xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx určená xxxxxx xxxxxx inflace xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisu xxxxxxxx xx xxxxxxx (xx předpokladu, že xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty

B6.3.16

Existují xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxx použity xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx: složka, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx. Typ xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka určí xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx definované, xxxxx xxxxxxxx populace, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx příští peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx následující xx prvních 20 XX x&xxxx;xxxxxx 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, oceňující 5 milionů xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, například xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx xxxx v červnu 201X nebo xxxxxxx 100 XXx prodeje xxxxxxxxx v červnu 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxxxxx 80 xxxxxxx XX xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši 100 milionů XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou 100 milionů XX xxxx xxxxx xxxxxx 30 milionů MJ x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, xxxxx xxx xxxxxxxxx splatit x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 100 xxxxxxx XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx definované xxxxxxxxx xxxxxxx. Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zajištěná rizika). Xxxx úprava zajištění xxxxxx hodnoty musí xxx zaúčtována do xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odúčtování xxxx položky. Proto xx nutné xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxx. X6.3.18 písm. x) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nominální xxxxxxx ve výši 100 xxxxxxx MJ xx xxxxxx sledování xxxxxx vrstvy ve xxxx 20 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 30 xxxxxxx MJ.

B6.3.20

Vrstva, xxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxxxx splacení, xxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxx předčasného splacení xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné položky.

Vztah xxxx složkami x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx určité xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx složka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxx xxxx xxxxxx nižší xxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků celé xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx položky x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (například xxxxx proti xxxxxx, xxxxx lze xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jehož xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx LIBOR, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx rovnající xx xxxxx při xxxxxxx úrokové xxxx XXXXX (xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) a

b)	zápornou xxxxxxxxx složku.

B6.3.23

Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku s pevnou xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx úroková xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku, (tj. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx míry XXXXX minus 100 xxxxxxxxx bodů), xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx změn xxxxxxx xxxx XXXXX. Pokud xx navíc xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx dobu xx xxxx vzniku x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx úroková xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx provést tehdy, xxxxx xx referenční xxxx xxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx daný xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxx zajištěnou xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, xxxxx xx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, kdy xxxx XXXXX xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxxx LIBOR xxxxxxxx x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 XX. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx vymezila xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx efektivní xxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Protože XXXXX xx nižší xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx použít složku xxxxxxxxxxxxx sazby XXXXX, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a částečně x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (tzn. 90 MJ) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx při splatnosti (xxx. 100 XX).

X6.3.24

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx bodů (s dolním xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx LIBOR minus 20 xxxxxxxxx xxxx – včetně xxxxxxx xxxxxx), kterou xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx forwardová xxxxxx XXXXX xxx zbývající xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx neklesne xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx zajištěná položka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx závazek, xxxxx je úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozpětím. Xxxxx však tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxx závazku (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx bodů, xx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxx, xxxxx xx úročen v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou mírou XXXXX x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx surové xxxx x&xxxx;xxxxxxxx ropného xxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx surové xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxx xxxxxxx xxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxxx referenční ceny xxxxxx xxxx xxxxx 10 MJ s dolním xxxxxxx 15 XX, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx smlouvy, xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxx xxxxx referenční ceny xxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx pod 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků jako xxxxxx xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx cenu xxxxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx xxxxxxx má xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx prodej xxxxxx xxxx za xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 6.4)

Efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.1

Xxxxxxxxxxx zajištění xx míra, xx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx započtou xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx tocích xxxxxxxxx položky (například xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx příslušná xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxx taková xxxxx, xxxxxx lze xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx průběžně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxx jeho xxxxxx. Xxxx xxxxxxx (xxxxxx případných xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem B6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx xx xxxxxxxx pochybnostem, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx provádí xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, jak xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx posuzování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnota zajištěné xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx v opačném xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx budou xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxx stejné xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx ekonomicky souvisejí xxx, xx reagují xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxx Brent x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx vztahu, xxxx nastat situace, xxx xx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, například tehdy, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx souvisejícími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx samotné xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx položky xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx podkladové xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.6

Xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah, zahrnuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx cíl xxxxxx xxxxx. Xxxxx existence xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

B6.4.7

Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je založen xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx zápočtu zisků x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx položkami (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx zajišťovacích nástrojů, xxx xxxxxxxxx položky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx být xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. z dopadu xxxx podkladových xxxxxxxxxx). Xxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xx xxxxxx, že xx xxxxxxxx ve xxxxxx (xxxx zisk) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx hodnotu zajišťovacího xxxxxxxx nebo zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx o změny významné. Xxxxxxxx naopak v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx k malým změnám xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxxxxxxx, xx i malé xxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx určující.

B6.4.8

Příkladem xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx vztah, je xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Jestliže u protistrany xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx, mohl xx xxxxx xxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx dopadem ceny xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx položky do xxxxxx xxxx xxxxxx xx změně cen xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

B6.4.9

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxxxx xxxxxx stejný jako xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx položky. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx než 100 procent xxxxxx x&xxxx;xxxxxx položky, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx této xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx riziko pomocí xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx zajišťovací vztah xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx množství 40 xxxxxxxx (xx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx základě většího xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx drží celkem, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx je xxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx jednotek zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx odrážet xxxxxxxxxxx xxxx váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx výsledku, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx musí xxxxxx jednotka pro xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx vyplývající z počtu xxxxxxxxxxxx jednotek zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx, xx-xx xx xxxxx x&xxxx;xxxx, xxx se xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.11

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvah xxx xxxxxxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx zamýšlený xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx položek s cílem xxxxxx využívání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, ale xxx vzájemného započtení xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje; a

zda xxxxxxxx obchodní důvod xxx xxxxxxxxx poměrné xxxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovenými xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xx neumožňuje xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje („xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100 tun kávy xxxxxx standardních xxxxx xxxx futures, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je 37&xxxx;500 liber. Účetní xxxxxxxx xx xxxxx xx zajištění xxxxxx xxxxx 100 tun xxxxxx xxxxx pět xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 a 102,1 tunám). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx vyplývajícího z počtu xxxxx xxxx futures xx koupi xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z nesouladu xxxxxxxxx xxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxx jednotka posoudí, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx průběžné xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxx okolností ovlivňujících xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx toho, xxxxx z těchto dat xxxxxxx dříve. Xxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx budoucnost.

Metody posuzování, xxx jsou splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx však xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx základní xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx a podkladová xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx sladěny, mohla xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dospět k závěru, xx hodnota zajišťovacího xxxxxxxx a hodnota zajištěné xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx pohybovat x&xxxx;xxxxxxx xxxxx vzhledem ke xxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, xx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx, xxxx o sobě xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx xx okolnostech, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx rozsahu, xx xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx úroveň xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. V důsledku xxxx xx obtížnější xxxxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx mezi zajištěnou xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6), xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro posouzení, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx pro označení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx stejné nebo xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.17

Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx okolností, xxxxx xxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx stále xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx včetně zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx xxxxxxx xxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, je řízení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx) používané pro xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx metody xxxx xxxxx. Dokumentace xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (xxx odstavec X6.4.17).

Xxxxxxxx o zajišťovacích vztazích xxxxxxxxxxx podmínky (xxxxx 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Toto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx emitent, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx je xxxxxxx xxxx nebo ztrátu xx zajišťovacího xxxxxxxx xx období, xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx swapu ke xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx (xxx. zajištění xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Naproti xxxx xxxxxxxxxxxxx koupě xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx příkladem xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xx nebylo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx zápočtu. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx po xxxxxxx xxxx účtován v reálné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx budou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X6.5.3

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ceny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx společnosti koupit xxxxxx xx xxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx. Závazný xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx být xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 vykazován xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění

B6.5.4

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněz. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx stanoví xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X6.5.5

Xxx výpočet xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), který xx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Například jestliže xx zajištění na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dvoustranné xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx v okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nastavena xx nulovou hodnotu. X&xxxx;xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jednostranného xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xx hypotetický xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx v době určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx byla x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx úroveň xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx současné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx peníze, kdyby xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (xxxx xxx zajištění dlouhé xxxxxx xxxxx) než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ke xxxxxxxx xxxxxxxx, jako kdyby xxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx „hypotetického derivátu“ xxxx o sobě nepředstavuje xxxxxx, xxx matematický xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx derivát“ xxxxxx xxx, xxx zahrnoval xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, které existují xxxxx v zajišťovacím xxxxxxxx (xxx nikoli x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx). Xxx použití xxxxxxxxxxxxx derivátu xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx dluhu xxxx xxxxxxxx xxxxxxx kumulativní xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx nemůže xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx měn, i když xxxxxxxx xxxxxxxx, v jejichž xxxxx ke směně xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx poplatek xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v různých měnách).

B6.5.6

Změnu xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, zda zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu a změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

B6.5.7

Rebalancování xx týká xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx jiný xxxx xxxxxxxxxxxxx rebalancování pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx účtuje xxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.9–B6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx zajišťovací vztah, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné, xx mění v závislosti xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx indexy, míry xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx umožňuje pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v situacích, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx změní xxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.10

Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx cizí xxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx B, a cizí xxxx X&xxxx;x X xxxx na xxxx xxxxxxxx, (tj. xxxxxx xxxxxx xxxx je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx stanoveném xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxx A a xxxx xxxxx X (xxxx. xxxx stanoveno nové xxxxx nebo xxxx xxxx), rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx měnový xxxx, by xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za xxxxxx xxxxxxxxx nadále splňovat xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Naproti xxxx xxxxx xxxxx k neplnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx bude x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx změní xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx každá xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx vztahu xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem a zajištěnou xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx předpokladu xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx trvání, a vyhodnotí, xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu představují:

a)	výkyvy xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxx xxxxxx odráží xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou); nebo

b)	známky xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka provede xxxx vyhodnocení x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx takovou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx xxxxxxx a zajišťovacího xxxxxxxx, která by xxxxxxxxx neefektivnost zajištění (xxx ohledu na xx, zda xx xxxx zaúčtována xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx důsledkem xx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úsudku.

B6.5.12

Výkyvy xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx určitý xxxxxxxx. Xxxxx je za xxxxxxxx okolností xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a vykázání xxxxxxxxxxxxxx zajištění, xxx xxxxxxxxxx rebalancování.

B6.5.13

Naproti xxxx xxxxxxxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v současné xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx xxxxx odchýlení xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, lze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxx xxxxxxxxx xx způsobilo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx důsledkem xx mohl xxx xxxxxx xxxxxxxx, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ovlivní xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx neefektivnosti zajištění, xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, že xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx počet množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx položky xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx měla xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:

xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxxx ze změny xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, odrážel nerovnováhu, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx; nebo

by xxxxxx xxxxxxxx zachovala xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx zajišťovací xxxxx, xxxxx by xx xxxxxx okolností xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxx důsledkem by xxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nerovnováhu xxx, xx xxxxxxx upravit xxxxxxxxxxx poměr).

B6.5.15

Rebalancování se xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.28).

B6.5.16

Jestliže xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

xxx zvýšit xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (což xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

lze xxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx zároveň xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo

ii)	snížením objemu xxxxxxxxx položky.

Změny objemu xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Snížení xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx již nepředpokládá, xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx xx, že xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Důsledkem xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx to, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxx určitý xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx derivátu xxx xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx, pokud xx se xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit pouze xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx není xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě by xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxxxx xx nebyla označena xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru zvýšením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné položky xxxxxxxx se xxx xxxxx označeného xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx změny hodnoty xxxxxxxxx položky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx změny jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx a s odkazem xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, kdy xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx komoditu x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx cena xxxxxx 90 MJ, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx: 100&xxxx;xxx zajištěných xx 80 XX a 10 tun xxxxxxxxxxx na 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k objemu, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx označován xxxx zajišťovací nástroj, xxxxxxx rovněž beze xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx byl zajišťovací xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx součástí zajišťovacího xxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o objemu 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx zachován xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90&xxxx;xxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. uvedených 10&xxxx;xxx), xxxxx xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx odstavec B6.5.16).

B6.5.19

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Oceňování změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx byl xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx byl xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx přidala objem 10&xxxx;xxx, bude zajišťovací xxxxxxx po rebalancování xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx celkový xxxxx xxxx 110&xxxx;xxx. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxx (a pravděpodobně také xxxxx) mít xxxxx xxxxxxxx podmínky, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, protože xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časových xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátů v rámci xxxxxxxxxxxxx vztahů po xxxxxx prvotním xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx snížením xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx beze změny. Xx xxxx rebalancování xxxx xxxxx, o který xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx není xxxxxxxx zajišťovacího vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx cenou 80 XX x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx objem sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx své xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx po (zbývající) xxxx xxxx xxxxxx (xxx odstavec X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx aktualizována.

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

B6.5.22

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který:

a)	i nadále xxxxxxx xxxx řízení xxxxx, xx základě xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxx i nadále xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx); x

x)	xxxxxx splňuje xxxxxxx ostatní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx, připadá-li v úvahu).

B6.5.24

Pro xxxxx xxxxxx standardu xx nutno xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik. Strategie xxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx na nejvyšší xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxx svých xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, jak na xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx reagovat xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx). Xx xx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx v rámci xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pokyny. Naproti xxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx. Xxxxx xxxx strategie xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx strategie řízení xxxxx. Například:

účetní jednotka xx strategii xxxxxx xxxxx úrokového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx kombinace financování x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx pevné úrokové xxxx x&xxxx;20 až 40 xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx od času xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx provádět (xx. xx xxxxx xxxxx xxxxxxx 20 xx 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxxx pohybovat) x&xxxx;xxxxxxxxxx na výši xxxxxxxxx xxx. Xxxxx xxxx úrokové míry xxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx úrokovou xxxx xxx větší xxxx dluhu xxx x&xxxx;xxxxxxx, že jsou xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotky xxxx 100 XX xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, z nichž 30 XX xx xxxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx nízkých xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxx ve xxxx 50 XX xx účelem financování xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx pomocí xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka rozhodne xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX sníží xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxx xxxxxxx, xx výsledné xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxx činit 60 MJ. V této xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxx způsob, xxxx xxxxxx jednotka xxxx strategii provádí, xxx znamená, xx xxxxx ke xxxxx xxxx řízení xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx 20 XX, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx (xx. xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx je x&xxxx;xxxx situaci nutno xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx 20 XX xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou. Xx xx mohlo xxxxxxxxx snížení swapové xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx mohla xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx součástí xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxx xx nutné x&xxxx;xxxxx zajištěného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pozic, xxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Přidávání xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xx. riziko xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx pozice, xxxxx xxxxxxxxx nastala). Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxx používané x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. V důsledku xxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx často xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx podle toho, xxx se toto xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xx 24 xxxxxx. Xxxxxx postup xx xxxxxxx i u jiných xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo část xxxxx určených xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx období splatnosti xx základě xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v dané xxxx xxxxxxxx. Přerušení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v této xxxxxxx xxxxxx skutečnost, že xxxx zajišťovací xxxxxx xxxx nastaveny xxx, xx účetní jednotka xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Strategie řízení xxxxx zůstává xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx situaci xx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví v takovém xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Xx závisí xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx ovlivnit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jen xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jen xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek. V rámci xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx měnové xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx pohledávky. Xxxx xxxxxx jednotka již xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx základě tohoto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxx se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx dosud neproběhly) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx cizí xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx xx funguje xxxx „přirozené“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx těchto xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx označen pro xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx řízení xxxxx původního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx v rámci xxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx základě. Xxxxxxx tomu xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx a řídila xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx pohledávku xx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ovlivnit:

a)	zajišťovací xxxxx v celém rozsahu; xxxx

x)	xxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx splňovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, na xxxxx xxxxxxx naplňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx součástí zajišťovacího xxxxxx); xxxx

x)	xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, případně xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx zajišťovacího xxxxxx xx ukončena (a zajišťovací xxxxxxxxxx nadále xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) v případě, že xxxxx část zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxx zajištěné položky xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx B6.5.20); xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx pouze pro xxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

xxxxx výskyt xxxxx xxxxxx zajištěné položky, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxxx) xxx xxxx xxxxxx pravděpodobný, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ukončeno xxxxx xxx objem xxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx předvídání xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx jsou podobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k tak xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxx xxxxxx, že jej xxxxxx jednotka nahradí xx novým xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx znamená, xx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx v celém xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx je určen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx již xxxxx, x&xxxx;xxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx. Proto xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx nového xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, a nikoli xx data, kdy xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx své splatnosti. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu lze xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx v jiném xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx zvýšením xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx o časové hodnotě xxxx

B6.5.29

Opce xxxx xxx považována xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx její xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx poskytnutí xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém období. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx posouzení, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajištěnou položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxx znaky xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxx zajištěné xxxxxxx (xxx odst. 6.5.15 písm. x)) xx základě xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx ohledu xx to, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxx opce vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx položce, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx koupi xxxxxxxx xxx ohledu xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx o závazný xxxxxxx, xxxxx komoditnímu xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx prodej určité xxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx opce xx xxxxxxx souvisejících s tímto xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx zajištěného xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxx xx získání xxxxxxx proti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx šesti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxx hodnota této xxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, (tj. odepisována xx systematické x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky, která xx xxxxxxxxxxx po xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx časové hodnoty xxxx opce v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx může xxxxxxx xxxxxxx této opce xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxx opce (cap) xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx horní xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx třech xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx pětiletého xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxx xxx let; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxxxx forward start xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx z celkové doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx s v xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opce (x&xxxx;xxxxx xxxxx xx prodejní xxxx a druhá xx xxxxx xxxx), které x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx pokud xx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx položce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.15písm. x)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx náklady xx xxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx.

X6.5.32

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Časová xxxxxxx opce se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx xx xxxxxxxxx nominální xxxxxxx, doba xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx k zajištěné položce. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu, tj. xxxx xxxx časové xxxxxxx zahrnuté x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx časová hodnota) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xx xxxx zacházet x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx možno xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx liší, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 takto:

jestliže xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnota vyšší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx oběma xxxxxx časovými xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanoví xxxxxx jednotka částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx nižší x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx změny v reálné xxxxxxx skutečné xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a o bazickém xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx

X6.5.34

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx nástroj xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx forwardový prvek xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (tj. xx xxxx xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx zajišťovací nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, jsou xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx položky (viz xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. a)) xx xxxxxxx povahy xxxx xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxx na xx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx xx forwardový xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Příkladem xx xxxxxxx, kdy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxx zásob xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxx na xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx příslib, proti xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx). V důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx určité xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx ohledu xx to, xxx xx jedná o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula forwardový xxxxx xx nákladů xxxxxxxxxxxxx s tímto prodejem (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx stejném xxxxxx jako xxxxxx xx zajištěného xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, pokud je xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx, xx forwardový xxxxx má xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx období (xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx xxxxx transakčních xxxxxxx v souladu s písmenem x)). Jestliže jsou xxxxxxxxx zásoby xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty po xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní forwardové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxx forwardové xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (xx. xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx bázi) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx šestiměsíčního xxxxxx. Xxxxx příkladem xx zajištění čisté xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx dobu 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx v souladu s obdobím, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx vztahuje. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx období xxx xxxxxx, xxxxx započne xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx prvek xx xxxxxxxxxx v průběhu xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxxx, xx k datu, xxx xx forwardová smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx veškeré xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx. Xxxxx pokud xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vztahuje x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xx forwardového xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx je xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 písm. b x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.

X6.5.37

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxx xxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx položce (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelný xxxxxxxxxx prvek, tj. xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx k dané zajištěné xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx by xx x&xxxx;xxx mělo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelný xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx forwardové xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx podmínky xx xxxx xxxxx xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx se skutečný xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxx, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 takto:

jestliže xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx absolutní xxxxxx skutečného forwardového xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx přiřaditelného xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X6.5.39

Xxxxx xxxxxx jednotka oddělí xxxxxxx měnové rozpětí xx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx finančního nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxx forwardový prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (xxxxx 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx pozice

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.1

Xxxxx xxxxxx je způsobilá xxx zajišťovací účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx. Xx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajištění tímto xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx věcí (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxx základě xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx určitého účetního xxxxxxxx, pokud by xx neodráželo xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxx XXX 24.

X6.6.2

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X, xxxxx funkční xxxxx xx xxxx místní xxxx, má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150 000 XX xx xxxxxxx xx reklamu xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prodat xxxxxx xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnový derivát, xxxxx xxxx vypořádán xx devět xxxxxx, xx jehož xxxxxxx xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxx jiné xxxxxx xxxx XX. Xxxxxx xxxxxxxx A neřídí xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx tímto měnovým xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx výši 100 XX (sestávající ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx výši 150&xxxx;000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 CM (z 150 000 XX) xxxxxxxxx příslibu xxxxxxx) xx období xxxxxx měsíců.

B6.6.3

Kdyby xxxxxx xxxxxxxx A řídila xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a neuzavřela xx xxxxx měnový xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx její xxxxxx xxxxxx, místo xxx xx xxxxxxxx), xxx xx po xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Tato xxxxxxxxx xxxxxx by xx xxxxxxxxx neodrazila x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxxxxx xxxxxx v budoucnosti. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx je skupina xxxxxxx, xxxxx tvoří xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx zajištěná položka, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxx xxxxx čistou xxxxxx. Účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxx měsíců xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx jednotka xxxxxx označit xxxxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xx xxxx 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pozici. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, tak, xxx xxxx schopna xxxxxx xxxxxxxxx účtování způsobilých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xx xxxxxxxxx čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxx xxxxxxx položek v této xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se změnou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx na 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx výši 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na 20 XX. Xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx hodnoty závazných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx a

b)	změnami xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx souvisejícími s měnovým xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx xxxxx, že xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.6.5 nulovou xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c) vztah xxxx změnami xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů prodeje xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Zajištění peněžních xxxx, které představuje xxxxxx pozici

B6.6.7

Když účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi, (xx. čistou pozici), xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxx čistá xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx být xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx specifikuje účetní xxxxxx, ve xxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx pozici, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx vrstvy koupí x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx prodeje, tak xxxxx xxxx vyjádřeny x&xxxx;xxxx cizí xxxx. Xxx dostatečně specifikovala xxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx, specifikuje xxxxxx xxxxxxxx v původní dokumentaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxxx xxxx B x&xxxx;xxxxxxxx A. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 CM) je xxxxxxx xxxxxxxxxx objemem xxxxxxx xxxxxxx 70 XX výrobku X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx B. Xxxxxxxx xx očekává, že xxxx objemy xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xx tuto skutečnost xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX x&xxxx;xxxxxxx výrobku X, které xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a prvních 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx očekávání ovlivní xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx zdokumentuje, xx xxxxxx vrstvu koupí (150 CM) xxxxx xxxxx prvních 60 XX xxxxxx typu X, prvních 40 XX xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX xxxxxxxx A. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v různých účetních xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rozčlenění xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž dle xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu (obdobně xxxx dokumentuje xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx transakce xx xxxx například xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx strojů xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx xxxxxxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx obdrženy xx xxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxx prodány, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx aktiv xxx xxxxxxx pozemků, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx téhož xxxxx, xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xx xx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx využívá xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx různých výrobních xxxxxxxxx, u nichž xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů, xxxxxxxxxx xx ve xxx dokumentaci xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx objem xxxxx xxxx, který xxxxx odpisů hmotných xxxxx xx xxx xxx xxx xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků čisté xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx jednou xxx zaúčtování xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx v hodnotě 100 XX a skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM. Xxx určování xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx fondu ze xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx porovná:

a)	změnu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx smluv pouze xx doby, xxxxx xxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx transakce xxxxxxxxxx v účetní závěrce; xx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx z těchto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx měnového xxxxx xxxx označením xxxxxxxxxxxxx vztahu a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, že xxxxx by x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx čistou xxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xx xxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx částky xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, do xxxxxx závěrky.

Určení xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx položek

X6.6.11

Xx xxxxxxxx xxxxxx, jaké xxxx xxxxxxx v odstavci X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní identifikaci xxxxxxxxx xxxx skupin xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx z několika xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazků.

Vykazování xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxx společně, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Vykazování xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx v tomto xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx skupina xxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu zisků xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx), pak xx xxxxx nebo xxxxxx z reklasifikovaného zajišťovacího xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxx xxxxx ovlivněné xxxxxx xxxxxxxxxxx položkami. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx prováděno xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx následek brutaci xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx položek xx rizikové xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (například skupina xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vyjádřených x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx), xxx xxxx xxxxxx jednotka vykázat xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v samostatném xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku. Xxxx příklad xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx pozice xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxx ve xxxx 80 CM xxxxxx xxxxxxxxxx měnové xxxxxxx na 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx z této forwardové xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx) musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxx a nákladů. Xxxxx xxxxx tyto xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx z těchto xxxxx i nadále spotovým xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx zajištění xx xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx xxxxx zisků xxxx ztrát xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. V případě, že xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx výkazu zisků xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx řádků zahrnujících xxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx zajištění účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokem. Xxxxx xxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou) xxxx xxx xxxx xxxxxx rozlišení xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx výsledku. Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx navýšení („gross-up“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx samostatného xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx určená x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxx zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx definici xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, jako xxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx by xx účetní jednotka xxxx xxxxxx o aproximaci xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx zaúčtování xxx, xx xxxxx všechny xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx, xxxx k datu xxxxxxxx určuje, zda xx prvotního zaúčtování xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx toto xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, xxxxx xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx stranou xx xxxxxx jednotka xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, tak xx xx odúčtování xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx relevantní xxx určování nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxx prvotním zaúčtování. Xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx interní x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx o portfoliu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.1–B5.5.6.

B7.2.4

Účetní jednotka, xxxxx má x&xxxx;xxxxxxxxx xxx málo historických xxxxxxxxx, xxxx využít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zpráv x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zkušenosti xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx relevantní.

DEFINICE (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx a opční xxxxxxx. Xxxxxxx má xxxxxxx určitou xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxx, počtem xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx definovanými smlouvou. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx investovat xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx může xxx xx základě derivátu xxxxxxxxxx pevná xxxxxx xxxx xxxxxx částky, xxxxx xx může xxxxx (ale xx xxxxxx se změnou xxxxxxxxxx proměnné) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx událostí, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx výši 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx míra LIBOR xxxxx x&xxxx;100 bazických xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx derivátem x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx specifikována.

BA.2

Definice xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu zahrnuje xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx brutto při xxxxxx podkladové proměnné (xxxx. forwardová xxxxxxx x&xxxx;xxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx vypořádána x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx pevnou xxxx). Xxxxxx smlouva xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu s výjimkou xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Tento standard xx však xxxxxxxx xx xxxxxx smlouvy xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

BA.3

Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx je, xx xxxx počáteční xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx odezva xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, protože xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx požadována x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního nástroje, xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx definici, xxxxxxx má nulovou xxxxxx počáteční xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxx ceny xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Avšak xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 a B3.1.3–B3.1.6).

BA.5

V definici xxxxxxxx xx xxxx, xx pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxxxx, nesmí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ztrát při xxxxxxxxxxx v určité xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx stranu xx xxxxx, který xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx jedné smluvní xxxxxx. Změna xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx odráží xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xx. nefinanční xxxxxxxxx). Například pokud xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx zárukou xx xxxxxxxxx xxxxxxx automobilu xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx změna xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktivní x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx fluktuace xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx závazky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zahrnují:

a)	derivátové závazky, xxxxx xxxxxx vykázány xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx prodejci „xx xxxxxx“ (xxx. xxxxxx xxxxxxxxx, která prodá xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx nevlastní),

c)	finanční xxxxxxx, které xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx v brzké xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx emitent xxxx xxxxxx xxxx v brzké xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxx), a

d)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx společně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx.

XX.8

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx je xxxxxxxx k financování xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx určený k obchodování.

Dodatek X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx jinak, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxx dodatku xxx xxxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx v červenci 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx vydané x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 x&xxxx;2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), i když xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nutně xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx byl xxxxx standard XXXX 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx dodatku zahrnují xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx základě XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx se zákazníky.

IFRS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx standardů účetního xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 39B, 39X x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nové xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X může xxxxxx jednotka určit xxxxx zaúčtované xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx závěrce.

29A

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19 xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil odstavce 29, X1–X6, X1, X14, D15, D19 x&xxxx;X20, xxxxxx xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, D19 A–D19C, X33, E1 x&xxxx;X2. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X a nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx (xxxxxxxx X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx účetnictví (odstavce X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx (odstavce X8–X8X);

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (odstavce X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X9) x

x)	xxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx B10–B12).

Odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků

Vyjma xxxxxxxx xxxxxxxx v odstavci X3 použije společnost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx později. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx zásad x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx před xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx taková xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx IFRS (xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozdější xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx na ustanovení xxxxxxxx B2 může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na odúčtování xxxxxxxx v IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxx k použití XXXX 9 pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx a oceňování účetní xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx všechny deriváty xxxxxxx xxxxxxxx a

b)	vyloučí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx vykázány xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxx aktivy xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xx svém xxxxxxxxxx xxxxxx o finanční pozici xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx zajišťovacích xxxxxx, xxx je zajišťovacím xxxxxxxxx samostatná vystavená xxxx xxxx čistá xxxxxxxxx opce xxxx xxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx kryje xxxx xxx měnové xxxxxx). Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxx čistou xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 IFRS 9, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle XXXX, xxxxx tak xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx před xxxxx xxxxxxxx k IFRS účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxx nesplňuje xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 standardu IFRS 9. Transakce uzavřené xxxx xxxxx přechodu x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx označeny za xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existovaly k datu xxxxxxxx k IFRS, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx se úpravy xxxxx časové hodnoty xxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém případě xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxx odstavec 42X standardu XXXX 7, ale xxxxxx xx „odstavec 7.2.4 xxxxxxxxx IFRS 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx chápány xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx stanovení, xxx xx reálná xxxxxxx předčasně splaceného xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) standardu XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx neproveditelné, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx tohoto finančního xxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, aniž by xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx splacené xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.12 standardu XXXX 9. (V takovém xxxxxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx na „xxxxxxxx 7.2.5 standardu XXXX 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx „prvotní xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxx xxxxxxx xx významu „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS nová xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxx xxxx naběhlá xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

B8D

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 retrospektivně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dni, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx xxxxxx odstavce X7.2.2–X7.2.3 xxxxxxxxx XXXX 9).

X8X

Xxx určení, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika či xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.27–X5.5.29 xxxxxxxxx XXXX 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx než 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů na xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xx splatnosti.

B8G

Pokud xx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx datu xxxxxxxx vykázat opravnou xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx rizikem; v takovém xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. X8X xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtovat xxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx buď x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx smluvního xxxxxx, nebo x&xxxx;xxx, xxx se podle xxxxxxxx X4.3.11 standardu XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx xxxxxxx později.

V dodatku X xx xxxxxxxx X1, D14, D15, X19 a D20 x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx X19 xxxx takto, vkládají xx xxxxxxxx D19 A–D19C x&xxxx;xx xxxxxxxx D32 xx doplňují xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx více xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx odklízení xxxxxxx v produkční xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (odstavec X32) a

t)	určení smlouvy x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxxxx položky (xxxxxxxx X33).

Xxxxxx jednotka nesmí xxxxxx tyto xxxxxxx xxxxxxxxxx xx další xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx sestavuje xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 požaduje xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků buď:

a)	oceněných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b)	v souladu x&xxxx;XXXX 9.

D15

Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici ocení xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx určenými x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 27; nebo

domnělou xxxxxxxxxx cenou. Domnělou xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;XXXX; nebo

ii)	účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX xxxxxx xx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx dceřiného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx xx) xx xxxxxxx, xxx xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx xxxxxxxxxx ceny.

Určení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X19

XXXX 9 dovoluje xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx určitá xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx tomuto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k datu xxxxxxxx k IFRS jakýkoli xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxx v odstavci 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS.

D19C

Pro xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxxx účetní neshodu x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 9 prospektivně na xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxx odstavec 2.5 standardu XXXX 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX smlouvy, které x&xxxx;xxxxxx xxxx již xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx, pokud splňují xxxxxxxxx odstavce 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx určí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx xxxx nadpis a nové xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2:

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx vykazované xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX xxxxxx xxxx 1. lednem 2019 x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx verzi xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v první účetní xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx XXXX nemusí xxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx v roce 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx znamenají xxxxxx xx „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx prvního xxxxxxxxxxxx xxxxxx podle XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx roce přechodu xxxxxxxx prezentovat srovnávací xxxxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxx s IFRS 7, IFRS 9 xxxx XXXX 4:

a)	na xxxxxxxxxx informace o položkách xxxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9;

b)	zveřejní xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx informací;

zachází x&xxxx;xxxxxxxxx úpravami xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx vykazování srovnávacího xxxxxx (tj. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxx prvního vykazovaného xxxxxx xxxxx IFRS (xx. xxxxx období, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx IFRS 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a zveřejní informace xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 xxxx. x) až e) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) standardu IAS 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 xxxx. f) xxxx x) xx použije xxxxx xx částky xxxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx srovnávacího xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 písm. x) XXX 1, xxx xxxxxxxx xxxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX je xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx pochopit vliv xxxxxxxx transakcí, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady vázané xx akcie

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63C.

Tento xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx služby xx základě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti odstavců 8–10 IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx čarou xxxxxxxxx] xxxx xxxxxxxx 2.4-2.7 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Účetní xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 xx xxxx takto, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X xx xxxxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 64X.

16.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo určení, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx určitých xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx být oddělen xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxx je záležitost „xxxxxxxxxxx“ xx smyslu xxxxxx IFRS).

42.

V postupné xxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatel xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx podíly xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, případně xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nabyvatel xxxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx částky dříve xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku vykáží xxxxxxx způsobem, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx dosavadní xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx poplatky xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, právní xxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx a odborné xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení a náklady xx registraci x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx náklady xxxx vynaloženy a služby xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx dluhových xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx podmíněný xxxxxxx vykázaný x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx podle XXX 37; nebo

b)	prvotně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je to xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, je-li tato xxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Některé změny xxxxxx xxxxxxx podmíněné xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx po xxxx xxxxxxxx, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx k datu akvizice x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx tomto xxxx. Xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45 xx 49. Xxxxx xxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx po xxxx akvizice, xxxx xxxx. xxxxxxxx stanoveného xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx z oblasti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx bude účtovat x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx protihodnoty, xxxxx xxxxxx úpravami x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx období, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxxx podmíněná protihodnota, xxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx datu vykázání x&xxxx;xxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

ii)	nespadá xx rozsahu působnosti xxxxxxxxx XXXX 9, xx oceňuje xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64D x&xxxx;64X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx B41mění xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nabytým x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžními xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx kombinace xxxxxx xxxxxx pohledávky xxxxxx xxxxxx jejich xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nevykáže xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx datu považují xx nedobytné, xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

[Nevztahuje xx xx xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx takto, xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41X, xxxxx zní:

Tento IFRS xx nezabývá xxxxxx xxxxxxx účetnictví pojistitelů, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX xx:

…

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx považuje xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxxx se xx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx si xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx XXX 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxxxx XXXX. Výstavce xxxxxxx smí provést xxxx volbu xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx volba xxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx některé xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ocenila xx reálnou hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo ztráty. XXXX 9 platí xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx pojistné smlouvy, xxxxx xxxxxxx derivát xxxx takový není xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 xx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opci pojistníka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy za xxxxx částku (xxxx xx xxxxxx vycházející x&xxxx;xxxxx xxxxxx a úrokové xxxx), x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pojistného xxxxxxx. Xxxxx požadavky IFRS 9 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx xx pojistné xxxxxxx, pokud se xxxxxxx odkupu vrácené xxxxxxxx liší x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xx komoditní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx držitele xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opci xxxx xxxxxxx opci xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx prodejní xxxx, xxxxxx je xxxxx uplatnit, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx trhu xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx XXXX na xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 na depozitní xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx též xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy:

…

d)	pokud smlouva xxxxxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx derivát XXXX 9.

…

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxx dobrovolné účasti. Xxxxx:

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx účasti jako xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 xx xxxxx xxxxxxx (tj. xxx xx xxxxxxx xxxxx, xxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx část xxxx xxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxxxx zaúčtovaný x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx na odstoupení xx smlouvy, xxx xxxxxx zahrnovat její xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx zveřejňovat částku, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx tak xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxx určovat xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X18–X20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41X, 41D x&xxxx;41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

45.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xxxxxxx pro pojistné xxxxxxx, je xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx jeho finanční xxxxxx xxx, aby xxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx pojistitel změní xxxxxx postupy při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx provede xxxxxxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 22. Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx v účetních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx XXX 8.

C10

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxx „xxxxxxxxx složka“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx složka

Smluvní xxxxxx, xxxxx není zaúčtovaná xxxx xxxxxxx podle XXXX 9 a byla xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx nástrojem.

C11

V dodatku B xx odstavce B18–B20 xxxx takto:

B18

Následují příklady xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pojistného xxxxxx významný:

…

úvěrové pojištění, xx jehož základě xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx-xx xxxxxx proto, xx xxxxxx dlužník xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx původních xxxx upravených xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx například xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo pojistné xxxxxxx. Xxxxx ačkoliv xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx pod čarou xxxxxxxxx] a IFRS 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx smlouvy považuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx si xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána] xxxx XXX 9 xxxx xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx strana xxxxxxxx xxxxxx výhradně xx xxxxxxx změn xxxxx xxxx více specifikovaných xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, změn xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu nebo xxxx xxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx jednu xxxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9);

x)	xxxxxx k úvěru (xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx vyžaduje xxxxxx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx z toho, xx xxxxxxx neplatil xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (xxx XXXX 9);

…

B20

Pokud smlouvy xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X19 xxxxxxxxx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx jiné xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx postup, xxxxx se někdy xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx následující:

…

IFRS 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 44X a 44J xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 44X, xxxxx zní:

Pravidla xxxxxx XXXX [poznámka pod xxxxx vynechána] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS, ať xx xxxx to xxxxxxxxxxxx aktiva, nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční nástroje: Xxxxxxxxxxxx

C13

Odstavce 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 a 42C–42E xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F x&xxxx;44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44X x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX doplňují zásady, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxx, oceňování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX PŮSOBNOSTI

Tento XXXX xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxx xxxxxxx druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, o nichž xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx podniků a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx standardy XXXX 10, IAS 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx nebo společných xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9; x&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxx XXXX. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tento XXXX xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v dceřiných společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx neodpovídá xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje podle XXX 32.

…

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx jejich xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx. Xxxxx XXXX xx nicméně vztahuje xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxx samostatné xxxxxxxx. Xxxxx vydávající xxxxxxx xxxxx XXXX xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 9, avšak xxxxxxx IFRS 4, xxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 písm. d) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx použít XXXX 4 pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx a závazků x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z hodnoty akcií, xx xxx xx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx vázané xx xxxxx Výjimku xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9.

…

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx finanční nástroje xxxxxxxx některé xxxxxxxx xxxxxxxx, na které xx xxxx nevztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xx na ně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx něž xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx xx xxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IFRS 9 xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx odkaz xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xx xxxx xxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx v IFRS 9, xxxx být xxxxxxxxxx buď přímo xx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx x) xx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx xx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx xx x) ty, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx následně x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx v IFRS 9.

f)	finanční xxxxxx oceněná xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) finanční aktiva xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxx označeny xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx xxxxxxxx 36x) xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxx vykazovaného xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx snižují xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;36 xxxx. x);

xxxx změn xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx (anebo skupiny xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxxxxxxxxx období a kumulovaně, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx:

…

x)	xxxx xxxxx reálně xxxxxxx souvisejících úvěrových xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxx vykazovaného období x&xxxx;xxxxxxxxxx od xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx prezentovat xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx vodítko xxx xxxxxx dopadů xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx a částkou, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx vázána zaplatit xxxxxxxx závazku při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx převody kumulativního xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx důvodu pro xxxxxx převody;

d)	pokud xx xxxxxxx během xxxxxxxxxxxx xxxxxx odúčtován, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx povinna xxxxxxxxx všechny xxxxx xxxxxx hodnoty tohoto xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx změn xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají xx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 XXXX 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx dopadů xxxx a úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx); x

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a částkou, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx splatnosti.

11.

Účetní jednotka xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx daná xxxxxx xxxxxx;

xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), odst. 10 xxxx. x), odst. 10 A písm. x) xxxx xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) IFRS 9 xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx způsobenou xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx dle xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx použitých x&xxxx;xxxxxx xxxx, zda xx xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx xx účetní xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.8 IFRS 9), xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx popis ekonomického xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 IFRS 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx určeny za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx použití xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx odděleně xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx, a ty, které xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx držených xx xxxxx vykazovaného období;

e)	jakékoli xxxxxxx kumulativního zisku xxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx takové xxxxxxx.

11X

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx investic x&xxxx;xxxx odúčtování;

c)	kumulativní zisk xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v běžném xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka zveřejní:

a)	datum xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx dopadu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky;

c)	výši částky xxxxxxxxxxxxxxx do každé xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx výnosy.

12D

Pokud xxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx data xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx z kategorie aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, takže jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx ztrátu xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx byla zastavena xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx byly překlasifikovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.23 písm. x) standardu IFRS 9; a

b)	podmínky xxxxxxxxxx.

16.

[xxxxxx]

16&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zveřejní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, zisky xxxx xxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxx výsledku xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx samostatně za xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, a za xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx oceňovány xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx samostatně xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx a částku xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx závazků oceněných xxxxxxxx hodnotou;

vi)	finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

vii)	investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

viii)

finančních xxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (vypočítané xxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx částky xx xxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxx xxxx xxxxxxx z poplatků (xxxxxx však částky xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; a

ii)	svěřeneckých xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx svěřeneckých xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx fondů, xxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtování těchto xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

Zajišťovací xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 21X–24X xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx poskytovat informace x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx; a

c)	dopadu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx.

21X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx v samostatném oddíle xxx účetní závěrky. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx začleněny xxxxxx křížového xxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrky do xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx komentáře xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a současně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx formou xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx neúplná.

21C

V případě, xx odstavce 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kategorie xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx rozhodne xxxxxxxx x&xxxx;xxx kterou xx xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, kdy xx xxxx xxxxxxx xxxxx), xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx důraz xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozčlenění x&xxxx;xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx posouzení zveřejněných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx úroveň agregace xxxx xxxxxxxxxx, kterou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx souvisejících xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

22.

[xxxxxx]

22&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx objasní xxxx xxxxxxxxx řízení rizik xxx každou rizikovou xxxxxxxxx rizikových angažovaností, xxxxxx xx rozhodne xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxx (xxxxxxxxx) posouzení:

a)	toho, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx jednotlivá rizika; xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx danou položku x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx rizika nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx složku (xxxx složky) xxxxxx xxxxxxx a proč;

c)	rozsahu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 22&xxxx;X, měly by xxxx xxxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxx popis:

a)	zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxx jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx účetní xxxxxxxx stanoví xxxxxxxxxxx xxxxx a jaké xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx označí xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx specifického xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 XXXX 9), poskytne xxxxx xx zveřejňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx kvantitativní informace x:

x)	xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx vztahu mezi xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx položky xxxx xxxxx).

Xxxxxx, termíny a nejistota xxxxxxxxx peněžních xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx xx ni xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 23C, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým ovlivní xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23&xxxx;X, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uvádějící:

a)	časový xxxxxx xxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x

x)	xx-xx xx xxxxx, xxxxxxxxx cenu xxxx kurz (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx atd.) zajišťovacího xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx upravuje (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx používané k jeho xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx xx xxxx xxxxxxxxx v odst. X6.5.24 xxxx. x) IFRS 9), xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v odstavcích 23&xxxx;X x&xxxx;23X;

xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx je konečná xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, xxx xxxxxx xxxx strategii xxxxxx rizik používáním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a určováním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx o tom, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx v rámci xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vztahujícího xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx popis xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx očekávání xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx, pro něž xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx realizace xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx a výkonnost

24.

[zrušen]

24 A

Účetní xxxxxxxx zveřejní xx xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx týkající se xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xx finančních xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v daném xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx krychlových) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx formě xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxx jednotlivé typy xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxx hodnotu zajištěné xxxxxxx vykázanou ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx úprav zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx závazků);

iii)	řádek xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx základ xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty zbývající xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které přestaly xxx upravovány x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajištění x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a zajištění čisté xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx:

x)	xxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxx. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a přecenění xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou účtována x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; a

iii)	zůstatky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx a přecenění čistých xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxx neuplatňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx formě tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. xxxxxx mezi xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx vykazování xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); x

xx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu zajištění.

u zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xx vykazovaném období, xxxxx byly xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykázanou xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx rozlišuje xxxx xxxxxxxx, pro něž xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, xxx x&xxxx;xxxxx se již xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a částkami, xxxxx xxxx převedeny, xxxxxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24D

V případě, xx xxxxx zajišťovacích vztahů, xx které se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23C, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx (tj. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx se xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx sesouhlasení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1, xxxxx společně:

a)	rozlišují xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx xx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxxx x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) bodem xxx) IFRS 9;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťují zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx spojenými x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx opcí, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx o časové xxxxxxx xxxx v souladu s odstavcem 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx s forwardovými xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a měnovými xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx bazickými xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o těchto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 IFRS 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 24X xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx xxxxx rizik xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty

24G

Pokud xxxxxx xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, protože xxxxxxx xxx řízení úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byly použity xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxxx xxxxx jmenovitých xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx finančního nástroje xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxx proporční xxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx jmenovitou xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 není xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

28.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevykáže xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku, protože xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx aktivním trhu xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xx xxxxxx 1), ani xxxxxxxx xx xxxxxxxx ocenění, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx z pozorovatelných trhů (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). V těchto xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx účetními xxxxxxxx xx xxxxxx xxx účtování xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx závazku (xxx xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx rozdíl, xxxx xx být xxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx transakční xxxx není xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxx důkazů, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

29.

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx nevyžaduje:

…

[zrušen]

…

30.

V případě xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;29 xxxx. x) zveřejní účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx včetně:

…

Úvěrové xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx a cíle

35 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx zveřejnění uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 35F–35N na xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx uplatní xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v IFRS 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 35X vztahuje xx xx obchodní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 IFRS 9, xxxxx xxxx tato xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx než 30 xxx po xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35K písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx poskytne:

a)	informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx a informací xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxx pro tyto xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. úvěrového xxxxxx vlastního finančním xxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxx příslibům xxxxxxxxxx xxxx) včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika.

35C

Účetní xxxxxxxx nemusí xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx dříve zveřejněny xxxxx, za xxxxxxxxxxx, xx xxxx informace xxxx začleněny pomocí xxxxxxxxx odkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do jiného xxxxxx, xxxx. do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx splnění xxxx xxxxxxxxx v odstavci 35X účetní jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx jinak) xxxxx, jak podrobné xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx stránky xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxx uživatelé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zveřejněných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx informace xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 35 F-35 nestačí xx xxxxxxx cílů xxxxxxxxx v odstavci 35 X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx k zaúčtování a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx, včetně toho, xxx x&xxxx;xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 IFRS 9 včetně xxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxx xx xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 XXXX 9, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, když xxxx finanční xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx důvodů xxx xxxxx xxxxxx definic;

c)	jak xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx byly xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx;

x)	xxx účetní jednotka xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx ukazatelů, xx xxxxxxxxxx přiměřené xxxxxxxxx xxxxxxxxx a informace x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx odepsána, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; a

jak mají xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 na úpravu xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx do xx míry, xx xxxx opravná xxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 IFRS 9; x

xx)	xxxxxxx, xx jaké xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx z finančních xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v bodě i), xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx a techniky xxxxxx užívané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx se úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo;

iii)	stanovení, zda xx finanční xxxxxxx xxxxxxx znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx.

x)	xxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx určení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx využití makroekonomických xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx významných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn.

Kvantitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vznikajících xx základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

35H

Pro xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx dvanáctiměsíčních očekávaných xxxxxxxxx xxxx;

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx úvěrové xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx zvýšilo, ale xxxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx úvěrově znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); a

iii)	obchodních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u nichž xxxx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

finanční xxxxxx, xxxxx xxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxx prvotně xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx umožnila xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx změnám opravné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35H, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx v průběhu období xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxx představující xxxxxxxx xxxxxxx podle x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vytvořenými xxxx xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx z finančních aktiv, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 9;

c)	změny xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx) v průběhu xxxxxxxxxxxx období; a

d)	změny xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx, zda je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výši dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx a dopadu xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, které xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a dopadu těchto xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxxxxxx xxxxxx jednotka:

a)	naběhlou xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena ve xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx; x

xxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání a u které xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení xx xxxxxx vznikající na xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. dohod x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

xxxxxx popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěru a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx a kvality xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx všech významných xxxx kvality tohoto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx nebo změn xxxxxxx kolaterálu xxxxxx xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, u kterých xxxxxx xxxxxxxx nevykázala opravnou xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o kolaterálu xxxxxxx xxxx zajištění xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx vyčíslení xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx kolaterál x&xxxx;xxxx xxxxxxx posílení xxxxxxx xxxxxxx riziko) x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx znehodnocená.

35L

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx úvěrového rizika

35M

Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vyčísluje ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát;

u nichž xx xxxxxxx xxxxxxx vyčísluje xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx nástroji, u kterých xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale která xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx úvěrově znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, smluvních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35M xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.5.35 XXXX 9).

36.

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx IFRS, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se znehodnocení xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx maximální xxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxxxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx a jiná xxxxxxx xxxxxxxx snižují xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx xx zveřejněnou podle xxxxxxx a), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx nástroje);

[zrušen]

…

37.

[zrušen]

42C

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivu, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx právo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxxxxx související s převedeným xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nepředstavují:

…

b)	ujednání, na xxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx obdržet xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxx více xxxxxxx xxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 písm. x)–x) xxxxxxxxx XXXX 9.

Xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx rozsahu

42D

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. a) zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxxxx v celém xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vykazuje aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) bod xx) a odstavec 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx hodnotu xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nadále vykazuje, x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v odst. 42B xxxx. b) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx rozsahu (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) IFRS 9), xx však xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx druhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxx xxxx informace:

…

PRVOTNÍ XXXXXXX IFRS 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx verzí XXXX 9 (pokud xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, zahrnuje více xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx jakýchkoli finančních xxxxx a finančních xxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxx xxx označovány xxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxxxx xxxx těmi, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx IFRS 9 xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, a těmi, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 může xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxxxx jedno xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití xxx různé požadavky. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v tomto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx formátu, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xx tato xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnila x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění XXXX 9;

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx prvotního xxxxxxx.

42X

Xx vykazovaném xxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9, (tj. když xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 na XXXX 9 pro xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx XXXX, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx klasifikace xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního použití XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx účetních xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 (xx. xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx IFRS 9); x

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxx atributu xxxxxxxxx xxx přechodu xx XXXX 9.

Xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx odstavci nemusí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx poprvé xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx a finanční závazky, xxxxx byly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx XXXX 9 reklasifikovány xxx, xx xxxx oceňovány xxxxxxxx xxxxxxxx a v případě xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx, xx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx nebo xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, jež xx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx vykázány xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxx xxxxxxx nebyly xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxx xx ročním xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx náklady.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx jako o nové xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití (xxx odstavec 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx tohoto odstavce xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx poprvé xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když účetní xxxxxxxx zveřejňuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X, xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX umožnit xxxxxxxxxxxx mezi:

a)	kategoriemi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 a IFRS 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx umožnily sesouhlasení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položkami xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. U finančních xxxxx xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím příslušných xxxxxxxxx oceňování finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx vykáže xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx zahrnují xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx xxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx složky časové xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx ohledu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxx zveřejňovat xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx požadavky týkající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xx odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 XXXX 9, pokud k datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx účetní jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx předčasného splacení xxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxxx skutečností a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx ohledu na xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx se složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 XXXX 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42C–42E, dodatek X&xxxx;x xxxxxxxx X1, X5, B9, X10, X22 x&xxxx;X27, zrušil xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X, 44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X, X4 x&xxxx;xxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5 A, 10&xxxx;X, 11 A, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44XX x&xxxx;X8&xxxx;X–X8X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9. Tyto xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx srovnávací xxxxxxxxx poskytnuté xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 XXXX 9 xx xxxxxx jednotka xxxx xxx vykazované xxxxxx počínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 standardu IFRS 9, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

X14

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx definice „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, definice „xx xxxxxxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx takto:

Ratingové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx selhání finančního xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx pojmy jsou xxxxxxxxxx v odstavci 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx IFRS xx používají ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IAS 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	kapitálový xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx nákup nebo xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B1, B5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx xxx odstavcem X4 x&xxxx;xxxxxxxx B4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 xxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zveřejňovaných xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 určuje xxxxxx jednotka, x&xxxx;xxxxx xx liší od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ve standardu XXXX 9 (xxxxx xxxxx se určuje, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx zveřejnění xxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx základny) byla (xxxx) použita (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetních xxxxx, které jsou xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx zveřejňované xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty:

i)	charakter finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx takovýchto xxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování, x

xxx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovené pro xxxxxx určení x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx se xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv účtují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxxxx 35X–35X)

X8&xxxx;X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx důvodů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.9 XXXX 9 xx určení xxxx, xxx xx xxxx xxx vykazovány očekávané xxxxxxx xxxxxx za xxxx trvání, xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxx zahrnovat:

a)	kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxxx odlišné xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx. „xxxx xxxxxxxx“ (xx. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X8X

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a úprav využívané xxxxxx xxxxxxxxx, požaduje xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx x) zveřejnění xxxxxxxxx o tom, jak xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx jaké míry xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodem x) xxxxxxxx vyčíslena xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, mohou xxxxxxxxx informace o modifikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxxx x), xxx která xxxxxxx xxxxxxx přešla na xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx (xx. xxxx zhoršení).

B8C

Odstavec 35X xxxx. a) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx získané xx xxxxxxx xxxxxxxxx historických xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a předpokladů xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X má účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx vysvětlit xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx může být xxxxx poskytnout slovní xxxxxxxxxx těchto xxxx. Xxxx slovní xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu období xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých finančních xxxxxxxx a

c)	závažnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx opravná xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xx změn opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jak xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxx), tak xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx příslibu) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx úvěrového příslibu xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx společně x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxx. V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx rezerva.

Kolaterál (odstavec 35X)

B8F

Odstavec 35K xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx kolaterálu a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxx xx výpočtu xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xx. ztráta xx xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx popis xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx informace x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx drženého xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx deriváty a dohody x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx kompenzaci xxxxx IAS 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx z hlediska opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení;

d)	hlavních xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení a jejich xxxxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx o koncentracích xxxxxx x&xxxx;xxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových posílení.

Míra xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx koncentracích xxxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx protistran xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx podobné ekonomické xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx způsobem ovlivnily xxxxxx xxxxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxxxx v případě xxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx informace umožňující xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tomu, zda xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, které xx xxxxx ovlivnit xxxxxx část xxxx xxxxxxx finančních nástrojů, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx určitých xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx ratingových xxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx jednotka analýzu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxx dnů xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nemusí xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx stupňům xxxxxxxxx xxxxxx, pro xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 35M xx ty xxxxxxxx xxxxxxxx, které mohou xxx přímo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx zveřejnit xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. a) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 xxxx. a) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejlépe vyjadřuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. V případě finančního xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

B10

Mezi xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxx míře xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, patří xxxx jiné:

a)	poskytování xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se maximální xxxx vystavení xxxxxxxxx xxxxxx rovná účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. některé xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx xxxxxxxxx xxxxx nebo ztráty (xxxxxxxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (vznikající xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X xx zrušuje.

IFRS 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční nástroje (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx xxxxx:

8.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 nebo xxxxxxx. Xxx roční období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 se xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx v říjnu 2010)

X18

Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxxxx 7.1.1 A, který xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 vydaný v červenci 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx je xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se účetní xxxxxxxx rozhodne pro xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v roce 2009, musí použít xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx přihlédne x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx standard, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.1 A

Nehledě xx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx použije požadavky xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních xxxxxxx, xxxxx xxxx určeny xx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx použila xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx odstavce, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx standard xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009. Xxxxx pro xxxxx xxxxxx předcházející 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

C19

Odstavce 7.1.1, 7.1.2 a 7.3.2 se xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX vydaný v červenci 2014 pro xxxxx xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto standardu, xxxx xxxxxx všechny xxxxxxxxx tohoto standardu xxxxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě na xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx použít xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx by použila xxxxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx zveřejnit a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 standardu IFRS 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx v říjnu 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx standard XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 se xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx v roce 2010 xxxxx a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou

X20

Xxxxxxxx 52 se xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx a jiné smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx přijat). Xxxxxx xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 a 53–56 xx xxxx xxx xxxxxxx xxx, že xx vztahují na xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx XXX 39, xxxxx XXXX 9 xxxxx nebyl xxxxxx), x&xxxx;xxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xxxxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx xxxx finančních závazků x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

X21

X&xxxx;xxxxxxx X xx doplňuje xxxx xxxxxxxx X1X, xxxxx xxx:

X5	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „ostatního xxxxxxx výsledku“ x&xxxx;xxxxxxxx 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 a 123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X x&xxxx;139X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (včetně reklasifikačních xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, jak xx xxxxxxxxxx nebo povoleno xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou:

…

d)	zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 IFRS 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx částka odpovídající xxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9);

g)	změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty opční xxxxxxx, přičemž za xxxxxxxxxxx nástroj budou xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx v hodnotě xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx forwardové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx zajišťovací xxxxxxx budou označeny xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 IFRS 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx období xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx ekvivalentů. Xxxx-xx obvyklý xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, předpokládá xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxx dvanácti xxxxxx. Xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx i v případě, že xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx dvanácti xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx určená xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx splňují definici xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obvyklého provozního xxxxx, ale xxxx xxxxxxx k úhradě během xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, daně x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bázi (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx provozního xxxxx účetní xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx splatné xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 a 75.

82.

Kromě xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX zahrnuje xxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxx částky xx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxxx xx znehodnocení (xxxxxx zrušení ztrát xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx ze znehodnocení) xxxxxxxxx v souladu s oddílem 5.5 IFRS 9;

c)	podíl xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx metodou;

ca)

pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, veškerý xxxx nebo ztráta xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx hodnotou finančního xxxxxx a jeho xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx (jak xxx xxxxxxxx XXXX 9);

(xx)

xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxx kumulativní xxxx xxxx xxxxxx xxxxx vykázané do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx jsou reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX určují, xxx x&xxxx;xxx xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx reklasifikace je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx složce xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovány v ostatním xxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky xxxx xxx ostatní xxxxx xxxxxxxx snížen x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx realizované xxxxx reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx dvojímu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývají například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx změn přebytku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 xxxx XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx plánů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 19. Tyto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx reklasifikovány do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (viz XXX 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxx měnového xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx vyňaty x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx odstavce 10. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xx konci xxxxxx (xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx změn xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v rámci xxx pravomoci jako xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vlastníků a výplaty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nevedou xx xxxxxx ovládání.

123.

V procesu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxx xxxxxx různé xxxxxx, xxxxx úsudků xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Vedení například xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx vznik xxxxxx; x

x)	xxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke stanoveným xxxxx vzniknout peněžním xxxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 a zrušil xxxxxxxx 139X, 139X x139X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

C23

Odstavec 2 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X a 40D xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 40X, který xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx s výjimkou:

[zrušen]

b)	finančních nástrojů (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování x IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje); x

…

40&xxxx;X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40B a 40D. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Účetní pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx

C24

Odstavec 53 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 54 A, 54X x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx nepoužívá xxx použití xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxx chybu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k akumulovaným xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nebere x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx chřipky x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací vykazovaných xx předchozí xxxxxx xxxxxx xxxxx třeba xxxxxxxxx odhady, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx srovnávacích xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx období

X25

Xxxxxxxx 9 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 23X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx příklady takových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx částek xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, že xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx došlo xx xxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx byl xx xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

X26

Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, odstavce 96, 97 x&xxxx;98X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98X, xxxxx zní:

20.

Mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, aby xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx aby xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx. XXX 16 Pozemky, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, XXX 38 Xxxxxxxx xxxxxx, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). V některých právních xxxxxxxxx přecenění xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xx reálnou xxxxxxx způsobuje xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx ztrátu) xx xxxxx období. Xxxxxxxxx je, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx a žádné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx právních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Nicméně xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zdanitelný ekonomický xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, se xxxx lišit xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přeceněného xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx a způsobuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vykazování xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

X27

Xxxxxxxx 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, odstavce 44 x&xxxx;47 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 48, xxxxx zní:

10 A

Prospěch xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx pod xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx úrovní xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx kompenzovat, zváží xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx

X28

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 xx xxxx xxxxx, odstavce 60X, 60X a 60I xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 60X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard xx použije: [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána]

a)	při xxxxxxxx transakcí a zůstatků x&xxxx;xxxxxx měnách s výjimkou xxxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční nástroje;

…

IFRS 9 se xxxxxxxx x&xxxx;xxxx řadě měnových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxxx měnové xxxxxxxx, xxxxx nespadají xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 (xxxxxxxxx některé xxxxxx deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx z funkční měny xxxxxxxxxx na měnu xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx standard xx xxxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx čistých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahuje IFRS 9.

27.

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 xx vztahuje xx zajišťovací účetnictví xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx odlišně od xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxx standard. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroje xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx kurzových xxxxxxx vykázanou do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, a

…

60C

[zrušen]

60E

[zrušen]

60I

[zrušen]

60J	IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx odstavce 60X, 60X x&xxxx;60X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

XXX 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx náklady

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 29X, xxxxx zní:

Výpůjční xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IAS 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, které xxx:

40.

Xxxx, co je xxxxxxx xxxxxxxxxxxx metoda xxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx odstavce 38, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k rozhodnutí, xxx xxxxxxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx znehodnocení její xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxx xxxxxxxx se znehodnocení xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx v přidružených xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx se snížila xxxx xx xxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx objektivní důkaz x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jedné xxxx více xxxxxxxx, xx xxxxxx došlo xx prvotním xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxx xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx tato xxxxxxxx událost (xxxx xxxxxxxx) má xxxx xx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx z této xxxxx xxxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx může xxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx budoucích xxxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx k dispozici x&xxxx;xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení xxxxxxx, xxxx xxxx. prodlení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx podnikem xxxx xxxxxxxxx podnikem;

c)	účetní xxxxxxxx udělila xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx z ekonomických xx xxxxxxxx důvodů xxxxxxxxxxxxx s finančními obtížemi xxxxxx přidruženého podniku xxxx společného xxxxxxx xxxxx, xxxxxx by xxxxx neudělila;

d)	stává se xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx finanční xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx trhu xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx trhu x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx nejsou důkazem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxx důkazem xxx xxx posouzení v kombinaci x&xxxx;xxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41&xxxx;X xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx čisté investice xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx změnách x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx v technologickém, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xx náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx být možné xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx o znehodnocení xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx společného xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx testován xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 36 Snížení xxxxxxx xxxxx xxx testování xxxxxxxxxxxx goodwillu. Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 36 xxxx xxxxxx aktivum xxx, že xx xxxxxxxxx její xxxxxx xxxxxxxxxx částka (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo reálná xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx prodej, xx-xx xxxxx) s její účetní xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxx. Ztráta ze xxxxxxxxxxxx vykázaná za xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k žádnému aktivu xxx goodwillu, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx získatelná xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx na současné xxxxxxx odhadovaných budoucích xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx přidruženého nebo xxxxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx hodnotu odhadovaných xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx a z jejího xxxxxxxxx vyřazení.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx obě xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

45&xxxx;X

XXXX 9 vydaný v červenci 2014 xxxxxx odstavce 40–42 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

C32

[Nevztahuje xx na požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 a 96C se xxxx xxxxx, odstavce 97X, 97H x&xxxx;97X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 97R, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx standardu doplňují xxxxxx xxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx v IFRS 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, IAS 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx standardy XXXX 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Účetní jednotky xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podnicích.

…

pojistné xxxxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx smluv, xxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 účtovat xxxxxxxx. Kromě xxxx xxxxxxx použije tento xxxxxxxx pro smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4 písm. x) xxxxxxxxx IFRS 4 xxx xxxxxx xxxxxxxxxx a oceňování xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Emitent xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx pro xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxxxxxx rovněž xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx aplikovat xx xx xxxxxxx o koupi xxxx prodeji nefinanční xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo pomocí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroji, s výjimkou xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela xxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx položky xxx xxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx je xxxx xxxxx aplikovat na xx smlouvy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

12.

Následující xxxxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx v odstavci 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování a oceňování x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	efektivita xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx prodej

—	transakční xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx odstavcích 16X x&xxxx;16X zakládá smlouva, xxxxx obsahuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx hotovost xxxx xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Příkladem xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9. Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx převzetí, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxx hodnoty splatné xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx realizací xxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx prodejní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotce xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na aktivech xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxx. Xxxxx xxxx xx počáteční xxxxxx xxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx přiřazena jeho xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx prvky (jako xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx složky (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx zahrnují do xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a kapitálové xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx vždy xxxxx xxxxxx xxxxxxx nástroje xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají xxxxx xxxxx xxx ztráty.

42.

Finanční xxxxxxx a finanční závazek xxx xxxxxxxxxxx a ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx s příslušným xxxxxxxx (xxx XXXX 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx se uvedená xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx zaúčtování xxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96X, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce XX2 x&xxxx;XX30 mění xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňováním xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx vztahuje xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx z hlediska xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z pohledu držitelů xx xxxxxx IFRS 9.

XXX 33 Xxxx xx xxxxx

X35

Xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 74X, xxxxx xxx:

34.

Xx přeměně potenciálních xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx x). Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx držitelům xxxxxxxxx xxxxx mateřského xxxxxxx. Proto se xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx držitelům kmenových xxxxx mateřského xxxxxxx xxxxxxxxx podle odstavce 12 upravují o položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx c) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaný x&xxxx;xxxxxxx s metodou efektivní xxxxxxx xxxx (xxx XXXX 9)

74X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

IAS 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx hodnoty xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X se xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 140X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx finanční xxxxxx klasifikovaná xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, jak xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx do přidružených xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků; x

x)	xxxxxxxx podniky, xxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx xxxxxxxx xx nepoužije xx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9, na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IAS 40 xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxxxxxxx činnosti, xxxxx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx na xxxxxx, xxxxx jsou zachycena x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotě (tj. xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx přecenění v IAS 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x XXX 38 Nehmotná xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xxxxxxx xxxx xxxxx přírůstkové xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k pozbytí xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 a zrušil xxxxxxxx 140X, 140X a 140K. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, odstavce 97 a 98 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx (xxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

97.

[zrušen]

98.

[zrušen]

101.	IFRS 9 vydaný v červenci 2014 xxxxxx odstavec 2 a zrušil odstavce 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 39&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx požadavky]

C39

Nadpis xxx xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 se xxxxxxx.

X40

Xxxxxxxx 2 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční nástroje x&xxxx;xxxxxxx rozsahu (xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx:

x)	XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu týkající xx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x

x)	xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 se v tomto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx v dodatku X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;x xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. IFRS 13, IFRS 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy:

—	naběhlá hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx nástroj

—	reálná xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx závazek

a poskytují xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx xxxxxxx „definice xxxxxxxx“, „xxxxxxxx čtyř xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů“, „xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx týkající xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 se zrušují.

C43

Odstavce 71, 88–90 a 96 xx xxxx xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx jako xxx xxxxxx xxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.19 XXXX 9), xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 XXXX 9. Pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx portfolia finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 uplatnit xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx odstavce 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 89–102 xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující podmínky:

…

d)	Efektivitu xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, tj. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxx peněžní xxxx xx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

…

Xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty

89.

Pokud xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx v průběhu účetního xxxxxx podmínky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, xxxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xx zajištěným xxxxxxx xxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx. Xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištěná xxxxxxx xx jinak xxxxxxx pořizovací cenou. Xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx vyplývající xx xxxxxxxxxxx rizika xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A IFRS 9.

90.

Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx nesouvisejí xx xxxxxxxxxxxx rizikem, xx xxxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

96.

O zajištění xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx účtuje xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx ji účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx do posouzení xxxxxxxxxx zajištění určitou xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx nezahrnovaná xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103D, 103X, 103K, 104 x&xxxx;108X xx mění xxxxx, xxxxxxxx 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X a 108E–108F xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) změnil xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v rámci XXXX. Xxxx xxxxxx odst. 95 xxxx. a) a odstavce 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxx období začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx znění xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx xx tyto xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na veškeré xxxxx neukončené xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka použije xxxx změny xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zveřejní.

103L–103P

[zrušen]

103S

[zrušen]

103U

IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx odstavce 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, XX118 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx XX133 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103D, 103X, 103H–103J, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X, 108X–108X, XX1–XX93 x&xxxx;XX96. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx standard xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx případů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxx, jako xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, kdy xx to xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx byly údaje xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx odstavce 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Zdokonalení IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx xxxxxx xxxxxxxx 80. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. lednem 2009 nebo později. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx se povoluje. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxxxxx období, xxxx skutečnost xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, AG114 x&xxxx;XX118 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 xxxx. x) se xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx jednotka xxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx pro zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v písmenech x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx řízení xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zajistit. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx vodítko pro xxxxx portfolio xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx xxxx. XX114 písm. x), xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx v určitém xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ x&xxxx;xxxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Xxxxxxxx se, xx zajistí celou xxxxxx pozici v hodnotě 20 MJ x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX (xxxx xxxxx). Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx „xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně“ (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx), xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Z toho xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xx zajištěná xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 XX z výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx být …

X47

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx nadpis xxx odstavcem XX133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108C)

IFRIC 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

C48

Odkaz xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx nový odstavec 19, který zní:

15.

[zrušen]

18.

[zrušen]

19.	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

X49

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx A8 x&xxxx;X10 xxxx takto:

Členské xxxxxx xxxxxxxxxxx zákaz xxxxxxxx odkupu jsou xxxxxxxxxx závazky. Družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceňuje xxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na požádání, xxxxxxx družstevní xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odstavce 47 IFRS 13, xxxxx uvádí: „Reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o splatnosti xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx požádání) xxxx xxxxx než xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx…“. Proto xxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx klasifikuje xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx o zpětném xxxxxx.

X10

Xx změně xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 25 xxxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxx neboli xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 MJ, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu, xxx xx stanoveno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 47 XXXX 13. Xxxxx xxxxxxx 1. ledna 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxxxxx xxxxxxx částku 200&xxxx;000 XX x&xxxx;xxx, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. V tomto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx z tohoto xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xx xxxxxx xx fondech xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx stavu x&xxxx;xxxxxxxxxxx likvidaci

X50

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ xx zrušuje a doplňuje xx xxxxx na XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx, který xxxxxxxxx práva xx xxxxxxxxx, xxxx například xxxxxxx stanovená xxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx dokončeny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxx fond xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

14&xxxx;X

[xxxxxx]

14X

[xxxxxx]

14X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X51

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se odkaz xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx ke konci xxxxxxx vykazovaného období x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx potřeby xxxxx xxxxxx xx snížení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 36. Xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xx xxxx xxxxxxxx mohly xxxxxx xx té xxxx, xx ztráta xx snížení hodnoty xxxxx xxx xxxxx xxxx bylo xxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx hodnoty určovalo xx x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxx interpretace poskytuje xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx otázky, xxx xxxxx být xxxxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx někdy xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx zabývá xxxxxxxxx působením xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty xx xxxxxxx hodnoty goodwillu x&xxxx;XXX 36 a vlivem xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx následnou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx.

[xxxxxx]

7.	Xxxx xxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxx xx xxxxxx jednotka v mezitímním xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx ztráta xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx ztráta x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx určilo xx xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx v předešlém xxxxxxxxxx xxxxxx xx vztahu xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx odstavce 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X52

Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx na IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 se xxxx xxxxx, odstavce 28&xxxx;X–28X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 28X, xxxxx xxx:

23	Xx xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 se xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 a 9.

Částka splatná xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx příkaz xx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx oceňuje naběhlou xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, je xxxxx XXXX 9 xxxxx vykázat úrok xxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky

X53

Xxx xxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxxx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 18&xxxx;X se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18B, xxxxx xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a vhodný zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx označen xxxxxxxxxxx vztah, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxx kombinaci derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů) xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxx. Tato xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pravidla, xxx v rámci skupiny xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, drženy, xxx xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví.

IAS 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx kumulované částky xxxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx zahraniční xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxx xxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxx xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava v okamžiku, xxx xxxxxxxx podnik xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxxx, podle xxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx určit xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx výsledku x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z jejich xxxxxxx xxxxxxxx xx zahraničních xxxxxxxx a naplňují podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxx interpretace xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a za xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx jsou xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuta, považuje xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx tak použijí xx xxxxxx jednotku, xxxxx drží xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxx označeny xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Zajišťovací xxxxxxxx mohou být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx skupiny, xxxx-xx splněny požadavky xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx a efektivity dle xxxxxxxx 6.4.1 XXXX 9, který upravuje xxxxxxxxx xxxxx investice. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx možnosti odlišného xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx skupiny.

16.

Pokud je xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx z přecenění čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vzhledem x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx částkou, xxxxxx požaduje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 IAS 9. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zisk xxxx ztráta ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 5–7, 14, 16, XX1 a AG8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX1 x&xxxx;XX8 xxxx takto:

AG1

Tento xxxxxxx xxxxxxxxx pomocí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx interpretace. Xx xxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na efektivitu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx v tomto xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Mateřský xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx, xxxx (XXX). Xxxxx dceřiný podnik xx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx mateřského xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx britská xxxxx (XXX)) xx xxxx 500 xxxxxxx XXX xxxxxxxx xxxxxx investici xxxxxxxxx xxxxxxx B xx xxxxxxxxx podniku X (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx dolar (XXX)) xx xxxx 159 xxxxxxx GBP, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx k 300 xxxxxxx XXX. Jinými xxxxx, xxxxx xxxxxx dceřiného xxxxxxx X bez xxxxxxx xxxx investice xx dceřiného xxxxxxx X xxxx 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx dceřiný xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX xxxxxxxxx podniku X&xxxx;xxxxxx xxxxxx podle XXXX 9, tj. xxxxxxx změna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vypořádání finančních xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X56

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 a 10 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx výklad xxxxxxxx xxxxxxxxxxx otázky:

a)	Jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, „xxxxxxxxxx úhradou“ v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9?

…

ŘEŠENÍ

Vydání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx části xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) z výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx závazek xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.3.1 XXXX 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx nástroje oceněny xxx, aby xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx xx požádání), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx se musí xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx byla xxxxxxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx musí xxx rozdělena v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Úhrada, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xx zbývající xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 a zrušil xxxxxxxx 14 a 16. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vyhodnocování xxxxxxxx transakcí uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Xxxxx xxxxxxxxx“ xx mění xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a závazky xxxxxxxxx při dřívějším xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx XXX 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 v závislosti xx xxxxxxxxxx.

XXXXX XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účinnosti 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Xxxxx v účetních xxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXX 39, a nikoli xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. X xxxxxxx takové xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx odkazuje x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx na závazky xxxxxxxx xxxx vykazované x xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx s vloženými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx podnikových xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx standardu xxxx xxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx cizí xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.