EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) x. 1606/2002, xxxxx xxx x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx XXX)

EVROPSKÁ XXXXXX,

x xxxxxxx xx Smlouvu o fungování Xxxxxxxx xxxx,

s ohledem na xxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x Xxxx (XX) x. 1606/2002 xx xxx 19. července 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx na xx. 3 odst. 1 uvedeného xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx důvodům:

(1)	Xxxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (2) xxxx přijaty některé xxxxxxxxxxx standardy a interpretace, xxxxx xxxxxxxxxx ke xxx 15. xxxxx 2008.

(2)

Xxx 24. července 2014 xxxxxxxxxx Xxxx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx vykazování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxx, které x xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxx. XXXX 9 zejména xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx X20 xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v budoucnu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

(3)

Přijetí xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx znamená xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, XXXX 5, XXXX 7, IFRS 13, interpretace Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 a interpretace Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx mezinárodními xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. S cílem xxxxxxxx xxxxxx s právem Xxxx xxxx tímto nařízením xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IAS 39, xxx xx xxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Kromě xxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx s Evropskou poradní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, zejména xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx sektor xxxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, xx standard IFRS 9 xxxxxxx kritéria xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx musí Xxxxxx xxxxxxxx včas, xxx xxx nebyla xxxxxxxx informovanost x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx přijímání xxxxxxxxx XXXX 9 xx však xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného odkladu xxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx pojišťovnictví. Xxxxxx xxxx xxxxxx se xxxxxxx rada XXXX, xxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, mezinárodně xxxxxxxx xxxxxx. Nicméně xxx případ, xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx IASB xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla xxxxxxxxxx xx uspokojivá, má Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx pojišťovnictví xxxxxxx, xxx xxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Nařízení (XX) x. 1126/2008 xx tudíž xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změněno.

(7)	Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx nařízením xxxx x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx,

XXXXXXX TOTO NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 se mění xxxxx:

x)	xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx, xxxxx znění xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx níže xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Sestavování x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 2 Xxxxxx;

xxx)	IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx;

xx)	IAS 10 Události po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	XXX 12 Xxxx ze xxxxx;

xx)	XXX 20 Vykazování xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Výpůjční xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Investice xx přidružených x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování;

xi)	XXX 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	IAS 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x xxxxxxxxx;

xv)	XXXX 1 První přijetí Xxxxxxxxxxxxx standardů účetního xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Úhrady xxxxxx na xxxxx;

xvii)

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx)

IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	IFRS 5 Xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Finanční xxxxxxxx: zveřejňování;

xxi)	IFRS 13 Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou;

xxii)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxx pro interpretace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

IFRIC 5 Xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx provozu, uvedení xx původního stavu x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx)

XXXXX 10 Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxx)	IFRIC 12 Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky;

xxvii)

XXXXX 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroji;

xxviii)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	v souladu xx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx v příloze xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx, přestanou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uplatňovat níže xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxxxx na XXXX 9:

a)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (EU) č. 1255/2012 (4);

c)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Komise (XX) č. 183/2013 (5);

d)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1361/2014 (8);

g)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2015/2173 (10);

i)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx rozhodne, xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx začínají přede xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx uvedené x xxxxxx 1 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 nebo xx tomto xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx vstupuje x xxxxxxxx dvacátým dnem xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx unie.

Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X Xxxxxxx xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Xxxxxx

předseda

Xxxx-Xxxxxx JUNCKER

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002 (Xx. xxxx. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 xx dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10, mezinárodní standard xxxxxxxx výkaznictví 11, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, s. 1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1255/2012 xx dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx standard 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 13 x&xxxx;xxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20 (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, s. 78).

(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;183/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1 (Úř. xxxx. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx jednotkách: xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. věst. X&xxxx;95, 5.4.2013, s. 9).

(7) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1174/2013 xx xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, s. 1).

(8)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1361/2014 ze xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 a mezinárodní xxxxxx standard 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, s. 120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 2, 3 a 8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 x&xxxx;38 (Xx. věst. X&xxxx;5, 9.1.2015, x.&xxxx;1).

(10) Nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 11 (Xx. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. L 336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 ze xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, pokud xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, s. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 ze dne 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a Rady (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. věst. L 295, 29.10.2016, x. 19).

PŘÍLOHA

IFRS 9 Finanční xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

KAPITOLA 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx stanovit zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx informace x&xxxx;xxxx, xxx mohli posoudit xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2 Rozsah xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxx xxxxxxx druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných podnicích, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx všemi požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx podílů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx definici xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx, jak xx vymezen x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx se účtují xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Avšak:

i)	pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx leasingu zaúčtované xxxxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx a

iii)	pro xxxxxxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx zaměstnavatelů xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxxxxxx IAS 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32 (xxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx které musejí xxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X IAS 32. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx xxxxxxxx xx xxxx nástroje xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x);

xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxx a závazky xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo ii) xx smlouvy, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx však vztahuje xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx není xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx XXXX 4. Xxxxx navíc xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx předem explicitně xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pojistné a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxx pro pojistné xxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4 (viz xxxxxxxx B2.5–B2.6). Poskytovatel xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zvlášť, ale xxxx xxxxx nemůže xxx danou smlouvu xxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx forwardových xxxxx xxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podniková xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx akvizice x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lhůtu xxxxx xxxxxxxxx k získání xxxxx xxxxxxxxxxxx povolení x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxx výstavce xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx stanovených tímto xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z transakcí x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, které upravuje XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx odstavců 2.4–2.7 tohoto xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxx standard;

práv xx xxxxxxx výdajů, xxx xxxxxx jednotce vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxxx s vypořádáním závazku, xxxxx xx vykazován xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxx IFRS 15 xxxxxxx, že xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxx tohoto standardu xx xxxxxxx xx xx práva, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx pro xxxxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu:

úvěrové přísliby, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva pocházející x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xx poskytnutí xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx aplikovat xx xxxxxxx xxx úvěrové xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx přísliby, xxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto úvěrové xxxxxxxx jsou xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši pouze xxxxx, xx xxxx xx splácen xx xxxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx poskytnout xxxx s úrokem xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx (viz xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx smluv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxx xxxxxx kvůli přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx však použije xx xx smlouvy, xxxxx se účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx tato smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx být neodvolatelně xxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx koupě, prodeje xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxxxx pouze xxx xxxxxxxx smlouvy a pouze xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx jinak xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx vyloučena x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx lze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx podmínky xxxxxxx xxxxxxxx některé ze xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v čisté výši xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx smlouvu x&xxxx;xxxxx výši hotově xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx podobné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx formou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx, xx převezme xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx zisku xxxxxxxxxx z krátkodobých výkyvů xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx nefinanční xxxxxxx, která je xxxxxxxxx smlouvy, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx c), xx neuzavírá za xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a proto xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. U dalších smluv, xx které xx xxxxxxxx odstavec 2.4, xx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby očekávané xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxx tedy xxxxxxx xx působnosti xxxxxx standardu, či xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx na xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx položky, xxxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odst. 2.6 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx a odúčtování

3.1 PRVOTNÍ XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, tehdy x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx xx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (viz odstavce X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 a ocenit v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx nákup xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

3.2.1.

Xxxxxxxx 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx celek. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 xxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx podniky x&xxxx;xx xxxxx konsolidační celek xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx vůbec a do xxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx odúčtování, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx u části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx skupiny podobných xxxxxxxxxx aktiv) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx podobných finančních xxxxx) jako xxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx u části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) pouze xxxxx, xxxxx část xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxx z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Například xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx úrokový xxxxx, xxxx xxxxx strana xxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí xx xx úrokové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9,

ii)

část xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) podíl xx xxxxxxxxx tocích x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavře dohodu, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx práva xx 90 % podíl xx všech xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 se xxxxxxx na těchto 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx každá x&xxxx;xxxx xxxx poměrný xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, když xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx,

xxx)

xxxx xxxxxxxx pouze poměrný (xxx-xxxx) podíl xx xxxxxxxxxx identifikovaných xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Například xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 se xxxxxxx u 90 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx více xxx xxxxx smluvní xxxxxx, xxxx nutné, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, když xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka;

ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx odstavce 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxx xx prvních nebo xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx xx) práva xx 90 % xxxxxxxxx xxxx ze skupiny xxxxxxxxxx, xxx poskytne xxxxxxxxxx záruku xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 u finančního xxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx pojem „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx část finančního xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx), jak xxxx xxxxxxx v písmenu x) xxxx, xxxx na xxxxxxxx aktivum (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, když:

a)	smluvní práva xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vyprší, xxxx

x)	xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx podmínky xxx odúčtování xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx smluvní xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx dohody, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx smluvní xxxxxxx platit xxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx si xxxxxx jednotka ponechá xxxxxxx práva na xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx platit tyto xxxxxxx xxxx jedné xxxx xxxx účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxx všechny xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxx, tuto xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxx původní xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxxxx konečným xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx konečným xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx oprávněna xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxx, kromě xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx ekvivalentů (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx peněžních xxxx) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx a datem xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx konečným příjemcům, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z takových xxxxxxxx je předán xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2.6.

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí posoudit, xx xxxx míry xx ponechává xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtovat xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při převodu;

b)	pokud xx účetní jednotka xxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nezachovala xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí ho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx jakákoli xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx kolísání xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx z převáděného xxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxx xxxxxxxxx toků z finančního xxxxxx xx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx dohody, xx xx xxxxx zpět xx xxxxxx cenu xxxx xx prodejní xxxx xxxxxxxxx o výnos x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k celkovému kolísání xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. proto, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx na zpětnou xxxxx za xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx poměrný xxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxx. xxxxxxxxxx xx úvěru, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx bude xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx převedla nebo xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a nebude xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V ostatních xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx před převodem x&xxxx;xx xxxxxxx. Výpočet x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktuální xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx sazby. Xxxxx xx v úvahu xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx, že xx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx.

3.2.9.

Xxx xx účetní xxxxxxxx zachovala xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x)) xxx převáděným xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx praktickou možnost xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx nespřízněné xxxxxx x&xxxx;xx schopen tuto xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx převodu, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx obsluhující xxxxxxx. Xxxxx xx u poplatku, xxxxx má obdržet, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Pokud se xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx než přiměřenou xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, a to x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v důsledku převodu xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx odúčtování xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx úhradou (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx sníženého x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx je xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 písm. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, a část, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Za xxxxx xxxxxx xx musí xx zbývajícím xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxxxxxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jakéhokoli xxxx xxxxxxxxx závazku)

se xxxx zaúčtovat xx xxxxx nebo xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx část, která xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, která xx xxxxxxxxxx, je nutné xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, která bude xxxxxx vykazována. Pokud xxxxxx xxxxxxxx v minulosti xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx takové části xxxxxxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx, nejlepší odhad xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx dostupné xxxxx xxxxxx odhady xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx hodnoty části, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, nejlepším odhadem xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede k odúčtování, xxxxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx náklady xxxxxxxxxx xx finanční závazek.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

3.2.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx si neponechá xxxxxxxxx xxxx všech xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx převáděným aktivem, xxxx i nadále vykazovat xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající angažovanosti. Xxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx vystavena xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx přetrvávající angažovanost xxxxxx jednotky nabude xxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx aktivum, rozsah xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nižší x&xxxx;x) hodnoty xxxxxx x&xxxx;xx) maximální částky xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx po xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxx (xxxx xxxx) na xxxxxxxxx xxxxxxx, rozsahem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka zpětně xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx prodejní xxxx xx aktivum, které xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, je rozsah xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vypořádané xxxx nebo podobné xxxxxxx s převáděným xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx ocení stejným xxxxxxxx xxxx v případě xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x), kdy xxx x&xxxx;xxxx nevypořádané x&xxxx;xxxxxxxxx.

3.2.17.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx také xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx aktivum a související xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx, který xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, které xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx tak, xxx čistou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala v případě, xx xx převáděné xxxxxxx oceňuje xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konzistentně x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxx v části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxx xxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, přičemž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a to xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx převodu. Xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxx požadavky odstavce 3.2.14. Xxxxxx mezi:

a)	účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx část, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx,

xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxx naběhlou hodnotou, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx je převáděné xxxxxxx nadále xxxxxxxxxx, xxxx aktivum a související xxxxxxx xx nesmí xxxxxxxx xxxxxxxx. Podobně xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx z převáděného aktiva xx žádným xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32 odstavec 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx poskytne přejímajícímu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxx dluhové xxxx kapitálové xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx má přejímající xxxxx prodat nebo xxxx xxxxxxxx kolaterál x&xxxx;xxx převádějící nedodržel xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx zastavit xxxxxxxxx, xxxxx předávající xxxx xxxx xxxxxxx reklasifikovat xx xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pohledávku ze xxxxxx xxxxx) odděleně xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx převádějící xxxxxxx xxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx kolaterál, xxxx kolaterál xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx kolaterál xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, resp. xxxxx již kolaterál xxxxxx, odúčtovat svůj xxxxxxx vrátit xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxx x) musí xxxxxxxxxxx xxxxxx účtovat o kolaterálu xxxx o svém xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx.

3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxx část) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – tedy x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx platnost.

3.3.2.

Směna mezi xxxxxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx účtovat xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Podobně xxxxxxxxx modifikace podmínek xxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx části (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxx potíží xxxxxxxx, xx xxxxxx) xx xxxx účtovat jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), který xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, a zaplacenou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx převedených xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxx nepeněžních xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována, a část, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx částí x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx. Rozdíl xxxx x) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx a b) xxxxxxxxxx úhradu, včetně xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx přijatých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx části, xx xxxx zaúčtovat xx zisku xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4 Klasifikace

4.1 KLASIFIKACE XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx musí klasifikovat xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx následně oceněné xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xx základě:

a)	obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx finančního xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

a)	finanční xxxxxxx xx drženo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx cílem je xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx získání xxxxxxxxx peněžních toků, x

x)	xxxxxxx podmínky finančního xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou xxxxxxx xxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož cíle xx dosaženo jak xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, a

b)	smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x):

x)	xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx jistiny.

úrok zohledňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou jistiny xx xxxxxxxxx časové xxxxxx x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení k významu xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, pokud xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2 nebo reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku podle xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bude xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx mohl xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxx xxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zařadit xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx závazků oceňovaných xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx oceňovat reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nesplňuje xxxxxxxx pro odúčtování xxxx xxxxx je xxx něj xxxxx xxxxxx metodu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15 a 3.2.17;

smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx bude ručitel (xxxxxxxxx-xx se odst. 4.2.1 xxxx. a) xxxx x)) následně xxxxxxxx:

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxx 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 15, xx-xx vyšší;

příslibů poskytnout xxxx s úrokem xxxxxx, xxx xx tržní xxxxxxx xxxx. Výstavce xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx výši xxxxxxx položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx případně o kumulovanou xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx podmíněná xxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx informací, xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx významně xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx xx mohl xxxxx vzniknout při xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a ztrát xx jiném základě, xxxx

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx hodnocena xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx interně xxxxxxxxx xxxxxxxx řídicím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx společnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX

4.3.1.

Xxxxxxx xxxxxxx xx složkou hybridní xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx kombinovaného xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxxx derivátu. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx část xxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx by xxxxx podle xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, a to xxxxx příslušné úrokové xxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx ratingu či xxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx proměnná xxxx xxxxxxxx charakter, xxxx specifická pro xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Derivát, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxxx převést xxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx jinou smluvní xxxxxx než xxxx xxxxxxx, xxxx vloženým xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx

4.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx smlouva obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx hybridní xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx smlouvy

4.3.3.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx (xxx odstavce X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx podmínkami xxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku x&xxxx;xxxxxx (xx. xxxxxxx, který xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xx neodděluje).

4.3.4.

V případě, že xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx samostatně, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx tím, xxx má xxx xxxxxxx derivát xxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx celou xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty kromě xxxxxxx, kdy:

a)	vložený derivát (xxxxxxx deriváty) nemění xxxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx při prvním xxxxxxxxx podobného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx patrné, xx xxxxxxxxx vloženého xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, která umožňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx, xxx není xxxxxxx xxxxxxx derivát xxxxxxxxxx ocenit xxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx jeho podmínek, xxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a reálnou xxxxxxxx hostitelské xxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx této xxxxxx, xxxxx odstavec 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx smlouva xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, mění-li xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx model xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx veškerá xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx jsou uvedeny x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxxxxxxxx žádný xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx účely xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při zajištění xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx investice x

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

XXXXXXXX 5 Oceňování

5.1 PRVOTNÍ XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx nebo finanční xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx. U finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx nebo vydáním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx transakční xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx o aktivu, xxxxx xx následně xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx vypořádání, aktivum xx xxxxxxx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx financování (xxxxxx xxxxx XXXX 15) xxxxxx transakční xxxxx (xxx je xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit požadavky xx xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2, x&xxxx;xx finanční xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx prvotním zaúčtování xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx požadavky xx zajišťovací účetnictví xxxxxxx v odstavcích 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx úrokového xxxxxx xx xxxx portfolia) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX NABĚHLOU XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

5.4.1.

Úrokový xxxxx xxxx být xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx xx xxx, xx se efektivní xxxxxxx míra xxxxxxx xx hrubou účetní xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx aktiv, které xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, avšak xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx uplatňovat efektivní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx hodnotu finančního xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx období xxxxxxxx úrokový výnos xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx podle xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. b), musí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx úvěrové riziko x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxx zlepšení xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k události, xx xxxxx došlo xx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (xxxx. zlepšení xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx nově xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Hrubá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx vypočítá xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx podle odstavce 6.5.10. Veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx odepisovat xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxx přiměřená xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx celku nebo xxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxx. X3.2.16 xxxx. r).

5.5 ZNEHODNOCENÍ

Zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

Obecný xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), odst. 4.2.1 písm. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit požadavky xx znehodnocení při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx snížit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx výkazu o finanční xxxxxx.

5.5.3.

Xx základě xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxxx xxxxxxxx položku na xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, xxxxx xx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx základě – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx přiměřených x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx se za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx určí, xx xxxxxxxx odstavce 5.5.3 xxx nejsou xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu vykázání.

5.5.8.

Účetní xxxxxxxx musí vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku xxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx částku xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xxxx zrušení xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx na částku, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx jednotka xxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxxx, xxx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xx nikoliv. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx změnu rizika xxxxxxx, ke které xxxx xxxxx po xxxxxxxxxx dobu trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. Xxx xxxxxx posouzení xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li xxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx xxx určení, xxx xx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx po xxxxxxxxxx (xx individuálním xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx s finančním aktivem xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx více xxx 30 dnů po xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto domněnku xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxxx prokazují, xx xx xxxxxxx riziko xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx nezvýšilo, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxxx xxx 30 xxx po splatnosti. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvýšilo xxxxx xxxx xxx, než xxxx xxxxxxx platby xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx byly xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx upravených xxxxxxxxx xxxxxxxx), x

x)	xxxxxx selhání xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxx původních, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

5.5.13.

Xxxxxxx xx odstavce 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx každému xxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje příznivé xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx jako zisk xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxx pohledávkám, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx z leasingu

5.5.15.

Nehledě xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx xxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiva, xxx jsou výsledkem xxxxxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx významnou xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx jednotka uplatní xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx nebo xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx účetní pravidlo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx XXX 17, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx své xxxxxx xxxxxxxx zvolí xxxxxxxxx xxxxxxx položky xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, avšak xxxx xxx použito xxxxxx xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx a z operativního xxxxxxxx.

5.5.16.

Xxxxxx xxxxxxxx si xxxx xxxxxx xxxxxxxx nezávislá xxxxxx pravidla pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

5.5.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčíslit očekávané xxxxxxx ztráty finančního xxxxxxxx způsobem, který xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx váženou xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx a

c)	přiměřené a doložitelné xxxxxxxxx, dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a prognózách xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.18.

Xxx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx riziko xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx úvěrová ztráta xx xxxxxxxxxxx možnosti, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx nenastane, x&xxxx;xx i když xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, je xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (včetně xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxx zahrnují xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluvně zakotvená xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a zrušit xxxxxxxxxxx příslib xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx úvěrových xxxxx xx smluvní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx ztráty za xxxxxx, xx xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx xxx zmírněny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxx období přesahuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prospektivně od xxxx reklasifikace. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx dříve zaúčtované xxxxx, xxxxxx (včetně xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxx) ani xxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx odstavce 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx vykáží x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx reklasifikace xx stává xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx reklasifikace xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx se xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx naběhlou hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx v důsledku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Viz odstavec X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxxx aktivum se xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx z vlastního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxx reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx finanční xxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, jako xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx B5.6.1.)

5.6.6.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx do kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, finanční xxxxxxx je i nadále xxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx reklasifikovaná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) ke xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty portfolia xxxxx úrokovému xxxxxx);

x)	xx xxxxx o investici xx xxxxxxxxxxxx nástroje a účetní xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx zisky a ztráty xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx závazek označený xx nástroj oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx o finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X a účetní xxxxxxxx xx povinna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1 A

Dividendy xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx pouze xxxxx, pokud:

a)	vznikne xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s dividendou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x

x)	xxxx dividendy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz odstavce 6.5.8–6.5.14 a případně xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx IAS 39 xxx zajištění xxxxxx hodnoty portfolia xxxxx xxxxxxxxx riziku), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy je xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, při xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx xx oceňován xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku), xx xxxxxx do zisku xxxx xxxxxx v okamžiku, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx týkající xx kurzových xxxxx xxxx xxxxx viz xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx nebo xxxxxx z finančních aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx jsou zajištěnými xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx proti úrokovému xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce 3.1.2, X3.1.3 a B3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx nicméně xxxxx xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 xxxxxxx xxx xx zisku nebo xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Xxxxx sjednání xxxxxxx xx xxx uplatnění xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx prvotního xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů

5.7.5.

Účetní xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx zaúčtování může xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje v působnosti xxxxxx standardu, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 3, xxxx vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxx odstavec B5.7.3.)

5.7.6.

Učiní-li xxxxxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx označené jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu z finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx do zisku xxxx ztráty,

ale pouze xxxxx by způsob xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx rizika souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) nevedl xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxxxx nesouladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Vodítko xxx xxxxxxxxxxx, zda xx xxxxx xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxx v odstavcích X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx ke vzniku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z daného závazku (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem) xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx na požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xxxxx xxxx označeny xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xx musí xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx zisků a ztrát (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx byla dříve xxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx, vykázat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx vypočtený xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx jsou stejné xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, kdyby bylo xxxx finanční aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx účetnictví

6.1 CÍL X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.1.1.

Cílem xxxxxxxxxxxxx účetnictví je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závěrkách xxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx v oblasti řízení xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx své xxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx). Cílem xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx rozhodnout, že xxxxxx zajišťovací vztah xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti, xxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx finančních závazků xxxx úrokovému xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx standardu XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 standardu XXX 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx opcí (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx to xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx změn úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx měnových xxxxx lze jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxx pod xxxxxxxxx, xx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacích nástrojů xxxxx xxxxx smlouvy xx stranou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. jednotkou xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotku).

Použití xxxxxxxxxxxxx nástroje

6.2.4.

Oprávněný xxxxxxx xxxx xxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx použit xxxx xxxxx. Jediné xxxxxxxx výjimky xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty a časové xxxxxxx opce, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx časové xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx části x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx, xxxxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxx jako zajišťovací xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx část změny xxxx reálné hodnoty, xxxxx je spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx doby, xxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx společně x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx část x

x)	xx-xxxxxxxxxx smlouvy nebo xxxxxx proporční xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, který x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxx xxx použit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4). Podobně xxx xxxx xxxx nástrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx) je možné xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, pokud ke xxx xxxxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (ledaže xx lze xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.1.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx transakce xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxxx být:

a)	jednotlivá xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6.3.3.

Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), musí xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xx xxxxx xxxxxxxx 6.3.1 xxxxx xxx použita xxxx zajištěná xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx transakci agregované xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx, xxx očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx vzniku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx xxxx agregovaná xxxxxxxx vysoce pravděpodobná x, jakmile nastane, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mohou funkci xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx pravděpodobné očekávané xxxxxxxxx se stranou xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx jednotku. Xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx lze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx použít xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx samostatných xxxxxxxx závěrkách xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní závěrce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx investiční xxxxxxxx, jak je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx z konsolidované xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx z odstavce 6.3.5 xx měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx mezi xxxxx dceřinými podniky), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní závěrce, xxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku kurzových xxxxx xxxx ztrát, xxxxx nejsou plně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 nejsou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx vyloučeny kurzové xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx s vnitroskupinovou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx dvěma xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx skupině, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx definici xxxxxxxxx položky v konsolidované xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx tato transakce xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx transakce, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx hospodářský výsledek.

Použití xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx změny reálné xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx než xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx (včetně xxxxxx kombinací):

pouze xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx specifických rizik (xxxxxxxx složka) xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx rizikovou xxxx samostatně identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). V rámci xxxxxxxx složky xx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx jinou xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků;

c)	části xxxxxxxxx hodnoty, xx. xxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx použít xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxx xx způsobilých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek;

na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxxxx určení a zdokumentování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, cílů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxxx. Xxxx dokumentace xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, zajištěné položky, xxxxxx xxxxxx, proti xxxxx se zajišťuje, x&xxxx;xxxxxx jakým bude xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx existuje xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx B6.4.7–B6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx daného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx poměr množství xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx nesmí xxxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroji, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (bez xxxxxx xx xx, zda xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx), jež xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX O ZPŮSOBILÝCH XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx splňují kritéria xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky o nastavení xxxxxxxxxxxxx vztahu).

6.5.2.

Existují tři xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx nebo závazku xxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxx položky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit hospodářský xxxxxxxx;

xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx expozice xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx vykázanými xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx s nějakou xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úroků x&xxxx;xxxxx s proměnlivou úrokovou xxxxxx) nebo s vysoce xxxxxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xx standardu XXX 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxxxxx nástroj, u kterého xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx hodnoty v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx mezi xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. V tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx případě, xx xxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

6.5.4.

Zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx příslibu xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako zajištění xxxxxxxxx toků.

6.5.5.

Pokud zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poměrem (viz xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx iii)), avšak xxxx v oblasti xxxxxx xxxxx xxx tento xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx upravit xxxxxxxxxxx poměr xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx opět xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx nazývá „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti (x&xxxx;xx po zohlednění veškerého xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). To xxxxxxxx xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx, xxxxxxx xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxx tento xxxx navíc nedochází x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx právních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, dohodnou, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx clearing, xxxxx xx xxxxxx novými xxxxxxxxxxxxx xxxxx stran. Xxx tento xxxx xx xxxxxxxxxxxx provádějící xxxxxxxx centrální protistrana (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx“ nebo „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx xxxxx xx xxxxx, například xxxx clearingové xxxxxxxxxx xxxx klient člena xxxxxxxxxxx organizace, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx všechny xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrany;

případné xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx nezbytné k realizaci xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami, xxx by se xxxx předpokládat, xxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx celek, nebo xxxxx xxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx splňuje kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, účtuje xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xx ostatního úplného xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx-xx xx xxxxxxxxxx) se xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxx se x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nějž xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, musí xxxx xxxxxx zůstat x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx nezaúčtovaným závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), kumulovaná změna xxxxxx xxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx jako aktivum xxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx položka závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazku, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxx, aby obsahovala xxxxxxxxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx je zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx nástrojem (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx může xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx úprava provedena, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx se zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx upravovat x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X oceňováno reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xx xxxxxxxxxx provádí xxxxxxx xxxxxxxx, avšak místo xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, použije xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souvisí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (oceňovací xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

ii)	kumulovaná xxxxx reálné xxxxxxx (xxxxxxxx hodnota) zajištěné xxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx, je-li nižší;

b)	část xxxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx efektivní zajištění (xx. část, která xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s písmenem x)), se vykáže xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

xxxxxxxx zbývající zisk xxxx ztráta xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxx jakýkoli zisk xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zapotřebí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx oceňovacího rozdílu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx vypočtené v souladu x&xxxx;xxxxxxxx a)) xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků v souladu x&xxxx;xxxxxxxx a) xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx následně xxxxxx xx xxxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx nefinančního xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx účetní jednotka xxxxxxx tuto xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), a tudíž xxxx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx popsány x&xxxx;xxxx i), se xxxx částka xxxx xxxxxxxxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, během xxxxx zajištěné předpokládané xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx v obdobích, xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx nákladech nebo xxxx dojde k očekávanému xxxxxxx);

xxx)	xxxxx je xxxx xxxx xxxxxx ztrátou x&xxxx;xxxxxx jednotka očekává, xx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxx budoucích období xxxxxx vymožitelná, xxxx xxxxxx, u níž xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6 a odst. 6.5.7 xxxx. x)), musí xxxxxx xxxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. a) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx se xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx nepoužije xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) xxxx xxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 xxxx. x);

xxxxx se xxx xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx budoucí peněžní xxxx xxxxxxx, musí xx tato xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1). Xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxx, jehož xxxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx třeba považovat xx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky

6.5.13.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx účtuje xxxx xxxxxxx xxxxx investice (xxx xxxxxxxx XXX 21), xx účtuje xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.11), x

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxxx v přecenění xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty opce (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), xxxx vykázat xxxxxxx hodnotu xxxx xxxxxxxxxxxx způsobem (viz xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx položka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťuje xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx vykázána xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v rozsahu, v němž xx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx kumulována x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx vyplývající z časové xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx kumulována v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx očekávaná transakce xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx nefinančního xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxxx příslibem xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1), a tudíž xxxx vliv na xxxxxxx úplný xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx v bodě x), xx xxxx xxxxxx musí převést xx samostatné složky xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx vliv xx zisk nebo xxxxxx (například když xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx částka nebo xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx částku, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1);

změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce, která xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx být xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce vlastního xxxxxxxx. Časová xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx opce xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, v jakém xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx období, xxxxx xxxxxxx úprava zajištění xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxx ovlivňovat xxxx xxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajištěná xxxxxxx xx kapitálovým xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx tedy musí xxx xxxxxxxxxxxx částka xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx o zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx kumulované xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx IAS 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx nástrojů

6.5.16.

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a spotovou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj xxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx bazické xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx nástroje a vyřadí xxxx část xxx xxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx xxxxxx jednotka xx xxxx forwardovou část xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx toto měnové xxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) uplatnit xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx položky

6.6.1.

Skupina položek (xxxxxx skupiny xxxxxxx, xxxxx představuje xxxxxx xxxxxx (viz odstavce X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx složek xxxxxxx), xxxxx xxxx každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx skupině xxxx xxx xxxxx řízení xxxxx xxxxxx společně xx skupinovém základě x

x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx skupiny xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xx variabilita xxxxxxxxx xxxx xxxx přibližně xxxxxxxxx celkové xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika a

ii)	určení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetního xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, xx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.6.7–X6.6.8).

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, která xx xxxxxxxxx částí xxxxxxxxx xxxxxxx položek, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx rizik.

6.6.3.

Vrstva xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx řízení xxxxx xx zajistit xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx v celé xxxxxxx, x&xxxx;xxx byla xxxx xxxxxx identifikována, jsou xxxxxxxxx stejnému zajišťovanému xxxxxx (takže xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx xxxxxxx tvoří xxxxxxx xxxxxxxxx vrstvy);

pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx položek (xxxxxxxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx) xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx celou xxxxxxx xxxxxxx, v níž xx daná xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx požadavky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx splacení, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec B6.3.20).

Vykazování

6.6.4.

Pro xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi (xx. xxx zajištění xxxxx pozice), jejíž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a výkazu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jakékoli xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx xxx vykázány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odděleně xx položek, které xxxx ovlivněny xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxx xxxx náklady xxxxxxx), xxxx nebude xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx být zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx jako úprava xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek, x&xxxx;xxxxx xx tato xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sebou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx řízeno xx xxxxxxxxxx základě), xx xxxxxx jednotka povoleno xxxxxxxx ji xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx, že:

a)	zajištění xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx čistého xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx s postupem xxxx xxxxx zajišťuje xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx horizontu, xx který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mění xxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxx strategie průběžného xxxxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx používá xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xx. když čistá xxxxxx není xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx a je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxxx, xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx zajištění nulových xxxxxxx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxx xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX URČIT XXXXXXXX XXXXXXXX XXXX OCEŇOVANOU XXXXXXX HODNOTU XX XXXXX NEBO XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx expozic k oceňování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

6.7.1.

Pokud xxxxxx jednotka xx xxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx úvěrový xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, který je xxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxx xxxx xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxx poskytnout x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx určení xxx ohledu xx xx, zda finanční xxxxxxx, který xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxx, je x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (například, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx určit xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx zachycen. Toto xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx neprodleně zdokumentovat.

Účtování xxxxxxxxx xxxxxxx určených xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx je xxxxxxxx nástroj v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxx zachycen xxxxx, případný rozdíl xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx v době xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx okamžitě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, nebo proporční xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo souvisejícího xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, nebo xx tento úvěrový xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx, ukončen xxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxx není xxxxxx prostřednictvím úvěrových xxxxxxxx. Xxxx by xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zlepšení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uložených xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, jinak nemusí xxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xxxx nezbytná xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx části tohoto xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxxxxx nástroje xx xxx xxxxxxxx jeho xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx bylo používáno xxxxxxx, xxx byl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, který vyplývá x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx původně xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra by xxxx xxxx vypočítána xx xxxxxxx jeho xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx účinnosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Dřívější xxxxxxx xx povoleno. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx současně (xx současným přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 a 7.3.2). Xxxx xxxx současně xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené v odstavci 7.1.1, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx použít xxxxx pouze xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních pasiv, xxxxx xxxx označena xxxx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx standardu XXXX 9 (2010)). (xxx také xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX xxx xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, byly xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx následná xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx na podnikové xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Xxxxxxxxxx XXXX 15, xxxxxxx v květnu 2014, xxxx změněny xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, C5 x&xxxx;X42 a zrušen xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 5.1.3 a 5.7.1 A x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx změny xxxxxx, pokud používá xxxxxxxx XXXX 15.

7.2 PŘECHODNÁ XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx standard xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.4–7.2.26 a 7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx přechodných xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx datem prvotní xxxxxxxx den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx to xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, jaký xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardu XXXX 9, může přechod xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (kapitoly 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.1.2 xxxx. a) nebo xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx zpětně, a to xxx xxxxxx xx xxxxxxxx model účetní xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx není xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) stanovit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx peněz, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky proveditelné (xxx je xxxxxxxxxx xx standardu IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nevýznamná xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx složky předčasného xxxxxxxx uvedeného v odstavci X4.1.12. (Xxx xxxx xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx hodnota xxxx hybridní smlouvy xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx stanovena, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx srovnávacího xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx (xxx odstavec 7.2.15).

7.2.7.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hybridní smlouvy x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, které zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit:

a)	finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx aplikace. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx zpětně.

7.2.9.

K datu prvotní xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.2.10.

K datu xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) xxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xxxx zrušit xxx předchozí xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx takto xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v odst. 4.2.2 písm. x) a pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx zrušit své xxxxxxxxx označení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx takové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx xx xxx xxxxxx jednotku prakticky xxxxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx xxxxx každého xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, x

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace, xxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.12.

Pokud účetní xxxxxxxx dříve xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39) o investici xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tento xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx. Jakýkoli rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu) xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, který xx vázán xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx trhu xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx úrovni 1) v pořizovacích nákladech x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39, xxxx xxxxx derivátový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v počátečním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx účetní období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.14.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použit xxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx přijímá požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx naběhlou hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v oddílech 5.4 x&xxxx;5.5), xxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxx XXXX 7, avšak xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostí. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx údaje za xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx začátku ročního xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx) za xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum prvotní xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka upravuje xxxxx xx předchozí xxxxxx, musí být x&xxxx;xxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx je xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxx různé xxxxxxxxx, xxxxxxx se tento xxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx by xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 výše, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 34 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx požadavky xxxxxxx v tomto standardu xxx xxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud je xx xxxxxxxxx neproveditelné (xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu IAS 8).

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 zpětně x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx využít přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dni, kdy xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.19.

Při určení, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx nikoli, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx platbách, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 dnů xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních nástrojů xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po splatnosti.

7.2.20.

Pokud xx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, či xxxxxx, vyžadovalo vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání vykázat xxxxxxxx položku ve xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj není xxxxxxxxx s nízkým úvěrovým xxxxxxx; v takovém xxxxxxx xx xxxxxxx ustanovení xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx poprvé, xxxx xx zvolit xxxx své xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx používat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39 xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx metodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx, musí xxxx xxxxxxxx XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, a to xxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx s tímto výkladem xxxxxxxxx xxxxxxxxx v kapitole 6 tohoto xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx požadavky zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxx v tomto standardu, xxxx být k tomuto xxxx xxxxxxx všechna xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx vztahy, xxx něž xxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx požadavky xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 39 za xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx z takového xxxxxxxxxxxxx xx vykáže xx xxxxx nebo xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka:

musí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 zpětně, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx zpětné xxxxxxx xx vztahuje xxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které existovaly xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly jako xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 zpětně, pokud x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx zpětné xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx existovaly xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxx xxxx způsobilé (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx volbu xxxxxx pouze xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (basis spread) (xxx odstavec 6.5.16) xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxx ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxxxx xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx později;

musí xxxxxx xxxxxx požadavek xxxxxxxx 6.5.6, xx nedošlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx více xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx již xxxxx xxxxxxxxx standard XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx přechodné xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 7.2.1–7.2.26 k příslušnému xxxx xxxxxxx aplikace Xxxxxxx xxxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pouze jednou (xx. pokud se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx více xxx jedno xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx znovu, pokud xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tento standard:

a)	musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx učiněno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx není naplněna;

b)	může xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx dříve nenaplňovalo xxxxxxxx stanovenou v odstavci 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx standardu xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pokud xxxx určení xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tato podmínka xxx xxxx naplněna;

d)	může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xx nyní xxxx podmínka naplněna.

Takové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx klasifikace musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx derivátů. Požadavky xxxxxxxxx do standardu XXXX 9 v říjnu 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx IFRIC 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx standardu XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx začleněny xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 standardu XXXXX 9

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) a IFRS 9 (2013). Avšak xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. lednu 2018 se xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 namísto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx pojmů

Tento xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx od xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, xxx xxxx finanční aktiva xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o splátky xxxxxxx a zvýšená nebo xxxxxxx – s použitím xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx – o kumulativní xxxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx upravená x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, která xxxx vymezena xx xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx a která xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx zachycení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx s daným finančním xxxxxxx. Xxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. neplnění xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatnosti;

c)	věřitel xx xxxxxxxx udělili xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi xxxxxxxx xxxxx (úlevy), které xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx pravděpodobným zahájení xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx dlužníka;

e)	zánik xxxxxxxxx trhu pro xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

x)	xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx k tomu, xx nebude možné xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx být způsobeno xxxxxxxxxxxx účinkem xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splatnými účetní xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx hotovostní xxxxxxx), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx základě xxxxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx. Uvažované xxxxxxx xxxx zahrnují xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx drženého xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

efektivní xxxxxxx míra xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx diskontuje xxxxxxxxxx budoucí peněžní xxxxxx nebo xxxxxx xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. Při xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) a očekávaných úvěrových xxxxx. Výpočet xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx přijaty mezi xxxxxxxxx stranami a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx výjimečných xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zbývající dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční xxxxxxx xxxx jiná xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

xxxx xxxxxxx xx mění x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, úvěrového xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx nebo jiné xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“). Pokud xxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx charakter, xxxxx xxx specifická pro xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx čistou xxxxxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx by byla xxxxxxxxxx u ostatních xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxx k jimi xxxxxxxx xxxxxx na konkrétní xxxxx kapitálu.

metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxx xxxxxxx a vykázání úrokového xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx hospodářského xxxxxxxx za dané xxxxxx.

xxxxxxxxx úroková xxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx přesně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx platby nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, které xxxx placeny nebo xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx případech, xxx xxxx možné peněžní xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx smluvního xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika neplnění xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx povinen xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx odškodnil xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, když určitý xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx řádné xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx z níže xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx jednotka xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 nebo 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx je označen xxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx konkrétní xxxx xx xxxxxxxxxxx datu (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx poměr

Vztah xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jejich poměrných xxx.

xxxxxx k obchodování

Finanční aktivum xxxx finanční závazek, xxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx v zásadě xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx koupě x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx společně řízeny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx; nebo

c)	jsou xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx plní xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx).

xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty podle xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx použitím xxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxx 5.5.

xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx úvěrové ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva, xxxxx xx odrážet xxxx sjednané xxxx xxxxxxxxxxxx smluvní peněžní xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx očekávanou xxxx trvání nově xxxxxxxxxx nebo modifikovaného xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxxx xxx o nakoupené xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx provozní xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx je xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx platbu x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum

Nakoupené xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx den xxxxxxx xxxxxxxx období xx změně xxxxxxxxxx xxxxxx, v jejímž důsledku xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxx xxxx prodej

Koupě nebo xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx smlouvy, jejíž xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s nabytím, xxxxxxx xxxx pozbytím xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazku (xxx xxx X5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nevznikl, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx jej xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 7, dodatku A IFRS 13 nebo xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx definovaných x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, XXXX 13 xxxx IFRS 15:

a)	úvěrové xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx nástroj;

c)	reálná xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx fyzikálními xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické deriváty“.) Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X2.2

Xxxxx xxxxxxxx nemění xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxx založených xx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx služeb, x&xxxx;xxxxx se xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx.

X2.3

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xx ekvivalenční xxxxxx xxxxxxxx vhodná xxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx společného xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx také účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx a finančních xxxxxxxxx pojistitelů x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx z rozsahu působnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), protože vznikají xx xxxxx spadajících xx xxxxxxxxxx IFRS 4 Xxxxxxxx smlouvy.

B2.5

Smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx smlouvu. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx účtovat, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Níže xxxxxxx xxxxxxxx správného xxxxxxxx o těchto smlouvách (xxx xxxx.&xxxx;2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 4, je-li xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx předem explicitně xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx pojistné x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx smlouvy, může xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx evidenci xxxxxxxx xxxxx o finančních zárukách xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4. Podle xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx se smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx transakce xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se počáteční xxxxxx xxxxxxx pravděpodobně xxxxxx xxxxxxxxxx odměně, xxxxxxxxxx-xx důkaz o opaku. X&xxxx;xxxx plyne, xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v reálné hodnotě xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx odstavce 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx převod xxxxxxxxxx aktiva nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx metoda xxxxxxxxxxxxx angažovanosti), xxxxxxxx xx xxxxx:

x)	xxxxxxx určenou xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx původně zaúčtovanou, xxxxxxxx o případnou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx IFRS 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)), je-li vyšší.

Některé xxxxxx xxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx nevyžadují xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx držitel xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx dlužníka xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx. Takové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, jak je xxxxxxxx tento xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvami, xxx xx xxxxxxxx XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xx xxxxxxx tento standard;

c)	pokud xxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zboží, xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx a z prodeje xxxxx IFRS 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx pojistné, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, ze xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx požadavků, xxxxx jsou vzdálené xx xxxxxxxxx na xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx bankami xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obsahuje xxxxxxx, xx výstavce xxxxxx takové xxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX A ODÚČTOVÁNÍ (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx zásad xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx svá xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx a závazky, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx uvádíme xxxxxxx xxxxxxxx uplatnění xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx pohledávkách x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx v důsledku xxxx xx xxxxxx nárok xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx jí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazného xxxxxxxx koupit xxxx xxxxxx zboží xxxx xxxxxx, se běžně xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx přijala závaznou xxxxxxxxxx, nevykazuje většinou xxxxxxx (a účetní xxxxxxxx, xxxxx objednávku xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ale xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx poskytnutí xxxxxx. Pokud xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx B4.1.30 xxxx. x)). Xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx zajišťování xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxxxxx xxxx aktivum xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx odst. 6.5.8 písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx působnosti tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xx zaúčtována xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v den uzavření xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xx účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx reálná xxxxxxx forwardu je xxxxxx. Pokud čistá xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx nulová, xxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx smlouvy, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (xxx odstavec 2.1), xxxx zaúčtovány xxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx míru xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a závazky, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx smluvní xxxxxxx.

Xxxxxxx nákup nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X3.1.3

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 a B3.1.6, xxxxxxx nákup nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx vykazuje x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx důsledně xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx klasifikována xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Pro xxxx xxxxx tvoří xxxxxx, která jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx tvoří x&xxxx;xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, která vyžaduje xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx xxxxxxxx xx datem, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx aktivum. Xxxxx xxxxxxxx obchodu je xxxxx x) zaúčtování xxxxxx, xxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx sjednání x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtování xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a zaúčtování xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx platí, xx xxxx se x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxx xx od xxxx xxxxxxxxxx, kdy xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx.

X3.1.6

Xxxxx vypořádání je xxxxx, kdy xx xxxxxxx dodáno xxxxxx xxxxxxxx xxxx. účetní xxxxxxxxx. Datum vypořádání xxxxxxx xx xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtování xxxxx xxxx xxxxxx xxx vyřazení x&xxxx;xxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Účtuje-li xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, jako se xxxxx xxxxxx standardu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se změna xxxxxxx xxxxxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx klasifikovaných jako xxxxxxxx xxxxxx oceňovaná xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty xx změna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A a u investic xx kapitálových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx změna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 3.2)

B3.2.1

Následující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx, xxx bude xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx peněžní xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hotovost xxxxxxx xxxx více příjemcům (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. b))

B3.2.2

Situace xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx xx smluvní xxxxx xxxxxx peněžní xxxx z finančního aktiva, xxx také xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx) xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx investorům xxxxxxxxxx xxxxx na podkladových xxxxxxxxxx aktivech, xxxxx xxxxxxx a zajišťuje jejich xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx splněny xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k odúčtování.

B3.2.3

Pro xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx skupinou, xxxxx xxxxxxxx dceřiný xxxxxx, jenž získal xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (xxxxxxxx 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx zpětnou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx a

c)	prodej xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx s prodejní xxxx xxxxx opcí, xxxxx je hluboce „xxx xx money“ (xx. xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx „xxxx xxxxxx“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx vypršením xxxxxx xx xxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx koupě, xxx xxxx xxxxxx xxxxx xx pevná xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx plus xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx o zapůjčení cenných xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx swapem xxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx hluboko „xx xxxxx“ (tj. xxxx, která xx xxx xxxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx před xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx peníze“); x

x)	xxxxxx krátkodobých xxxxxxxxxx, xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxx kompenzovat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, u kterých xx pravděpodobné, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx účetní jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx v budoucnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxx nenabude xxxxxxxxxxxxxxx nové transakce.

Posouzení xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx ponechala xxxxxxxx nad převáděným xxxxxxx, xxxxx přejímající xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné aktivum. Xxxxxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, je-li obchodováno xx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, pokud xx xxxxxxxxx vrátit xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx xxxxxx xx koupit, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xx trhu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum, xx-xx xxxxxxxxx opce. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx si xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx snadno získat xxxxxxxxx aktivum xx xxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx svou xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx prodat toto xxxxxxx jako celek xxxxxxxxxxx třetí xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx uvalení dodatečných xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx zůstává, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx xxx x&xxxx;xx, xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem nebo xxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx má xxxx xxxxxxxxx účinek, pokud xxx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx trh; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděným aktivem xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx uplatněna. X&xxxx;xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx přejímajícího xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx nezávislá xx xxxxxxx jiných (xxx. xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) x

xx)	xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xxx toho, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx s opcí, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx aktiva.

B3.2.9

To, xx je xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx však xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx odrazuje xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx převáděným aktivem. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx přejímající by xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xx záruky xxxx xxxxxxxx opce. Xx těchto xxxxxxxxx xx převádějící xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx splňující kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx

B3.2.10

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx na část xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx úrokových xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zřekne po xxxxxxxx xxxx převodu xxxxxxx o obsluze xxxxx, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx plateb, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Pokud xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx odstavce 3.2.13 xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a úrokové xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx mezi xxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx část, xxxxx xx nadále xxxxxxxx. Pokud není xxxxxxxx xx obsluhu xxxxx specifikován nebo xx xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotce dostatečně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx oceňování reálných xxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx účely xxxxxxxx 3.2.13 použije xxxxxx jednotka požadavky xxxxxxxx se oceňování xxxxxxx xxxxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx XXXX 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx prakticky všechna xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx o převáděném xxxxxx nepřestává účtovat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu

X3.2.13

Xxxx xxxx uvedené xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx ztráty xx selhání xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xx xxxxxxxxx aktivum v den xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) xxxxxx hodnotou xxxxxx nebo xx) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx převodu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx zaplacení xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (záruční xxxxxxx). Příslušný závazek xx zpočátku oceněn xxxxxxx hodnoty xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx záruky (xxx xx obvykle xxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx). Počáteční reálná xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx, pokud (xxxxxxxx xx) je xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 15) a účetní xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx prodejní opce xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxx držené xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx hodnotou (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxx je 98 XX a získané xxxxxxxxxxx xx 95 MJ. Xxxxx účetní hodnota xxxxxx k datu uplatnění xxxx bude 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx mezi 95 XX a 100 MJ xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxx xx opce xxxxxxxxx, xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx hodnotou příslušného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx právo xxxxx xxxx držené xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx i) xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxx a časové xxxxxxx xxxx, je-li xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx opce xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx práva kupní xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxx xx 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva je 80 XX (tzn. xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx opce vystavená xxxxxx jednotkou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx aktiva xx xxxx rovnat xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx ceně xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx xx zvyšování xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx realizační xxxx xxxx. To xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx hodnotou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xx například xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 MJ, xxxxxxxxxx xxxx opce je 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xx 5 MJ, xx xxxxxx xxxxxxx příslušného xxxxxxx 105 MJ (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx opce).

Pokud xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx a vystavené xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) částce xxxxxxxxxx xxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxxx opce, xxxxx je kupní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx, xxxx xx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx opce, je-li xxxxx xxxx mimo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxx a vystavených xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx převádí finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx stejném xxxxxxxx kupuje opci xx nákup s realizační xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx k datu xxxx xxxxxxx 100 XX. Časové xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx xxxx jsou 1 MJ, xxxx. 5 MJ. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (reálná xxxxxxx aktiva) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, xxx xx xxxxxx hodnota účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, převádějící x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, pokud xx zaúčtování xxx xxxxxxxx, xxx i převáděného xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx a povinnosti xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, aby xxx xxxxxx finančního xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxxx. V tomto případě xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx zvlášť jako xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx převedené aktivum xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx odúčtuje xxxxxxxx nebo jiné xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a vykáže xxxxxxxxxx xx převádějícím. Xxxxx má xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx získání xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v celém xxxx xxxxxxx xx pevnou xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx kritéria uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uplatnění xxxxx odúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx o zpětném xxxxxx a půjčky xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx prodáno xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx navrácení xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx překlasifikovat, xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu xxxx za xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx cenných xxxxxx – xxxxx xxxxxxxxxx. Pokud dohoda x&xxxx;xxxxxxx odkupu za xxxxxx xxxx xxxx xx xxxx rovnající xx xxxxxx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx právo nahradit xxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxx zpětné koupě xxxxxxx a mají xxxxxxx xxxxxxx hodnotu jako xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxx odkupu nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx drží xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx právo xx xxxxxx odkup xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a ponechá xx xxxxx předkupní právo xx zpětný xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx, v okamžiku, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx, účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx xxxx“ (xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx „wash xxxx“. Xxxxxx xxxxxx odkup xxxxxxxxxx odúčtování xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx splnila xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ve stejnou xxxx jako dohoda x&xxxx;xxxxxxx odkupu tohoto xxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxx převádějícím xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria k odúčtování, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx tak xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx uplatněním xxxxxxxx xxxx a prodejní opce xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx přejímající, xxx xxxxx xxxx, xxxxxx xxxx převádějící, hluboko xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxx ani xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx aktivum xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx i) xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ii) xxxxxxxxxxx xx kontrolu. Pokud xxxx xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxx na xxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxx xxxxx opci, protože xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx dostupné aktivum xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční aktivum, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxx na xxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx hluboko xxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx aktivum xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx hodnotná, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opcí nebo x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxx. cena xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx odkupu, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx všech xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v hotovosti. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, xxxxx opcí xxxx s dohodou o budoucím xxxxxxx odkupu, které xxxxx vypořádány čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, musí xxxxxxxx, xxx si ponechala, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, posoudí, xxx xx ponechala kontrolu xxx xxxxxxxxxx aktivem. Xx, že xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxx o budoucím zpětném xxxxxx, xxxxxxxxxx čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, automaticky neznamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx převedla (viz xxxxxxxx X3.2.9 a písmena x), h) a i) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx odkupu („xxxxxxx xx accounts“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ xx xxxx xxxxxxxxxxxxx zpětného xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podléhá xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, pak xxxx xxxxx odúčtování xxxxx té části xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx odkupu (xx xxxxxxxxxxx, že přejímající xxxxxx aktivum prodat). Xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx z převodu xxxxxxxxxxxx xxxxx jsou 100&xxxx;000 MJ, xxxxxxx xxxxx jednotlivý úvěr xxx xxxxxx zpět, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zpět xxxxx xxxxxxxxxx 10 000 XX, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx splňují úvěry xx výši 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx call“ opce xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx „xxxxx-xx call“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Tato xxxx xx xxxxxxxx koupit xxxxxxxxx xxxxxx v okamžiku, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx jsou náklady xx xxxxxxx aktiv xxxxx xxx související xxxxxx. Pokud taková xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a pokud xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx prodat, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx části xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxx opci.

Podřízené xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxx převedeného úvěrového xxxxxx xxx, že xxxxx xx tomto xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx jeho xxxx podřídí. Dále xxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx zvýšit xxx, xx přejímajícímu poskytne xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xx xxxxxx vykazuje x&xxxx;xxxxx svém rozsahu. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx některá, xxx xx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx, odúčtovat xxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx výnosů. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s ním xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx něhož xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx z podkladového xxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxxxx jednotce xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx platbu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ponese xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zakázáno.

Úrokové xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx založené na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx swap xxxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx úrokové xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx převést xx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, a vstoupit x&xxxx;xxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx swapu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx odepisuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx okamžiku, pak xxxx xxxxxx způsobí, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx pokračuje xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, nebo xx vykazuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxx pomyslné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, která xx nesplacenou xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, pak xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx platby xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xx účetní jednotka xxxxxxx jiná xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx rozumná xxxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx nebo x&xxxx;xxxx části xxxxx xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx znázorňuje xxxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, má-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx kupon x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx 10 % a jejichž xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx 10&xxxx;000 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx ve výši 9&xxxx;115 XX xxxxx xxxxx xx 9&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx plus xxxx xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx xxxxx xx 1&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx, xx 10 % úrok x&xxxx;xxxx na xxxxxxxx xxxx („xxxxxx xxxxxx“) xx xxxx 0,5 % x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx 9 000 XX. Xxxxxx z předčasných splátek xxxxx úměrně xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotku x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou odečtena x&xxxx;xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, a to xx xx xxxx vyčerpání. Xxxxxx hodnota úvěrů x&xxxx;xxx xxxxxxxxx je 10&xxxx;100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 0,5 xxxxxxxx xx 40 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx některá xxxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převedla (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx xx některá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx ke svému xxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xx xx xxxxxxxxx kontrolu. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxx účtování xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a) zadržení xxxxxxxxx podílu xx xxxx 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx 9 090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 MJ) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxx 9 115 MJ xxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx úrok xx xxxx 0,5 % představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx za zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx protiplnění xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx je 65 XX (25 MJ + 40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá xxxx xxxx xxxxxx xxx prodeji 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx reálné xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.14 IFRS 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx xxxxx	Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota
Převedená xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztrátu xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx převedené xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 XX – 9&xxxx;000 XX). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx 1&xxxx;000 MJ.

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého podílu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 MJ (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 1&xxxx;065 XX (xxx je xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. 1&xxxx;000 MJ, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx 65 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxx xxxxxxx informace, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo zbytkový xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx k přijatému xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx xxxx ztráta (xxxx x&xxxx;xxxxxxx)	—	90
Xxxxxxx	—	1&xxxx;065
Xxxxxxx peněžní xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10 155

Xxxxxxxx xx transakci xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 2&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx z 1 000 MJ, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 MJ, xxx xx dodatečná přetrvávající xxxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (xxx zahrnuje xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 40 XX).

X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (65 XX) xx xxxx xxxxxxxx rozlišení, akumuluje xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, si můžeme xxxxxx xx následujícím xxxxxxxx: předpokládejme, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů ve xxxx 300 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;600 XX (300 XX xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 MJ. Čistým xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx jeho xxxx) xxxxxx, pokud xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx závazek (xxxx xxxx xxxx) xxx, xx xxxxxxxx uhradí, xxxxxxx hotovostí, jiným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx službami, xxxx

x)	xx xxxxxx zproštěn xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx buď xx xxxxxxx výsledku xxxxxxxx xxxxxx, xxxx z rozhodnutí xxxxxxxx. (Tato xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx zaniká x&xxxx;xxxxxx, xx emitent xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx.

X3.3.3

Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn, xxxxxx xxxxx xxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx závazek, a oznámí xxxxx věřiteli, že xxxxx xxxxxx převzala xxxx dlužný xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx podmínka x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Pokud dlužník xxxxxxx xxxxx straně, xxx převzala xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn xxxx xxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx původnímu xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx dlužník xxxxx závazku xxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xx základě výsledků xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx věřitele, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx splněna, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx účely odstavce 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx diskontovaná xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx nových xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx snížených xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zbývajících xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančního xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx úvěrových podmínek xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx poplatky, které xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx vzniknou, xx xxxxxxxx k datu xxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx nového xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxx zánik závazku, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, budou xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx platebních xxxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxx xx sebe xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx sebe xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx reálné xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx, a to na xxxxxxx xxxxxxx mezi x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx o reálnou xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (KAPITOLA 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na základě xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, neuplatní-li xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx její finanční xxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx stran).

B4.1.2

Obchodní xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx odráží xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxxxx určitého xxxxxxxxxx xxxx. Obchodní xxxxx účetní jednotky xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx podmínka xxxxx xxxxxxxxxxxxx přístup xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx stanovena na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx jeden xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx být xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx účelem xxxxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx. Xxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx svá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. To xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx, zda xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx finančních aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, u nichž účetní xxxxxxxx xxxxxxx neočekává, xx nastanou, jako xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx určité xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx scénář xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekává, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx způsobem, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx daný xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx očekávala), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 8), xxx xx nemění klasifikace xxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodním xxxxxx, xx. ta xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx vykázala x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a stále je xxxx), xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx byly x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx nově xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx v minulosti xxxxx xx xxxxx dalšími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, a nikoli xxxxx tvrzením. Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx činností, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx nezbytné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxx, a pro xxxx posuzování není xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx nebo činnost. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx a jak xxxx xxxxxxxxxxx klíčovému xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx držených v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx rizika xxxxxx; x

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxx jsou xxxxxx založeny xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx držená x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx po celou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx znamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx držená x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx určování xxxx, xxx budou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků z finančních xxxxx, je nutné xxxxxxxxx četnost, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pro xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx budoucí xxxxxxxx činnosti. Xxxxxx xxx x&xxxx;xxxx však xxxxxxxx model xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx izolovaně. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle xxxxxx finančních aktiv, x&xxxx;xxxxxxx způsobu realizace xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v kontextu xxxxxx xxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx době, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx současnými.

B4.1.3

Přestože xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx do xxxxxxxxxx. Xxxxxx finančních xxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx i v případě, že x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xx očekává, že x&xxxx;xxxx xxxxx.

X4.1.3&xxxx;X

Xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx prodá, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxxx, xxx xxxxx xx zvýšení úvěrového xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx a hodnotu xxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx xx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxxx kvalita xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx došlo v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Pokud xxxx taková xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx způsoby.

B4.1.3B

Prodeje, k nimž xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxx například prodeje xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx koncentrace úvěrového xxxxxx (xxxx by xxxxx ke zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx (i když jejich xxxxxxx xx významná), xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx (i když xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx z daného xxxxxxxxx xxxxx než xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxx nevýznamná (xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxx s cílem inkasovat xxxxxxx peněžní xxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, zda xx požadavek xx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx třetí xxxxxxx xx zda xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx důvody xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, proč xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx obchodního modelu xxxxxx jednotky. Xxxxxxx xxxxx být xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxx blízko xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx inkasu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.4

V následujících xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zabývat xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Účetní xxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx inkasa xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky jsou xxxxxxxxxxxxx a splatnost jejích xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx s cílem minimalizovat xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx častým xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx neočekávaných xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx vedení xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx sleduje reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

Ačkoliv xxxxxx jednotka bere x&xxxx;xxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z hlediska xxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxx cílem xx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Prodeje xx xxxxxx s tímto xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx by x&xxxx;xxx xxxxx v reakci xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx tato xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxx xx xxxxxx xxx nepříliš časté xxxxxxx xxxxxxxxxxx z nepředvídaných xxxxxx financování (xxxx. xxx zátěžovém xxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxx portfolií xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx úvěrů. Xxxx portfolia xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx včas, účetní xxxxxxxx se pokusí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxx žádné xxxxx x&xxxx;xxxxx portfoliu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní toky xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx analýza xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky.

Příklad 3

Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx poskytovat xxxxx zákazníkům x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx vydává xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx sekuritizační xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jej konsoliduje.

Sekuritizační xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx xx předpokládá, xx xxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx zachycují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxxx je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Cílem xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem úvěrů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx její xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx tohoto xxxxxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx plnění xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx scénářů.

Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx cílem při xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výkonnost těchto xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx úrokových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxx realizována, xxxxx xx účetní xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zátěžového xxxxxxx, xxxx dostačující xxx uspokojení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxxx prodeje, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx je držet xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxx analýza xx xx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx předchozího xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Obdobně xxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx hodnota xx xxxxxxxx, není xxxxx obchodního modelu xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxx, xx pokud příslušný xxxxxxxxx vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx tuto analýzu xxxx relevantní, zda xx prodej xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxx ho účetní xxxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx jak inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx klíčové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx modelu xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx mohou být x&xxxx;xxxxx xxxxx obchodního xxxxxx v souladu. Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxx xxx xxxxxxxxx řízení xxxxxxxxxxxx potřeb likvidních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úrokového výnosu xxxx přiřazení xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx financování xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxxx takového xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxx inkasovat xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx prodávat xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx cíle tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, protože xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxx finančních xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx jsou uvedeny xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad	Analýza
Příklad 5 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx za xxxxxxx xxx xxxxxxxx výdaje xx xxxxxxxxxx hmotná x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx přebytečné peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx financovat xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, která xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx nastane xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx reinvestovat xxxxxxx prostředky xx xxxxxxxxxx aktiv s vyšším xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx odměňováni xx základě xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xx dosaženo xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nenastane xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx předpokládá xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx pěti xxx s cílem financovat xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dané xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv k financování xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx splatností dochází xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx významná (xxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx rizika). Xxxxx tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx se snaží xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx těchto xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx z prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx lepšího xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx. V minulosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx významná. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxx xxxxxxx bude x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx tohoto obchodního xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxx prodej finančních xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx obchodního xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem financovat xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxx zajistil, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv jsou xxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, pojistitel xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx činnost x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vznikající potřeby xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx splatné xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx zachovat žádoucí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx obchodního xxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční xxxxxx xxxx oceňována reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, jestliže xxxxxx držena x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx finančních aktiv (xxx xxx také xxxxxxxx 5.7.5). Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx modelů, x&xxxx;xxxxx xx prováděno xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx rozhodnutí na xxxxxxx reálné hodnoty xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka při xxxxxxxxx xxxxx cíle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx držet xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx prodejem finančních xxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování cíle xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx naopak xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx výkonnost je xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), xxxx xxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xx informace x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx informace pro xxxxxxxxx výkonnosti aktiv x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z hlediska xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx vedlejší. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx taková xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx toky, které xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx znaků xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je dosahováno xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx aktiva jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxxx ujednání x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou hodnotu xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx i protiplnění za xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) a náklady (například xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx dobu. Xxxx xxxxx může xxxxxxxxx ziskovou xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx mimořádných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx implicitně xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx (a tento xxxxxxxx xx vyšší xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx obdrží xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx podmínky, xxxxx zavádějí do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx cen xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodit, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx nebo nakoupené xxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx bez ohledu xx to, xxx xx jedná o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx formě.

B4.1.7B

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 písm. x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Částka xxxxxxx xx xxxx může xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx v měně, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv je xxxxxx efekt. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxxxx xxxxxx pákový xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx opční, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy. Xxxxxx smlouvy xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx peněz

B4.1.9 A

Časová hodnota xxxxx xx prvkem xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, že prvek xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx bylo xxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxxx poskytuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxx plynutí xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svůj úsudek x&xxxx;xxxxx v úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx měna, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno, x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx upraven (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx xx tomu xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx těchto úprav xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx míry (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx upravována xxxxx xxxxx dle xxxxx xxxxx), nebo jestliže xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx modifikaci xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx za určitých xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx určení tím, xx provede xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx by xxxxx xxx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxx xxxx, které xx vznikly x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxxx nebyl (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx posuzované xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem s identickými xxxxxxxxx podmínkami x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx výjimkou, že xx jeho pohyblivá xxxxxxx xxxx byla xxxxxxxxxx měsíčně dle xxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) peněžních xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních peněžních xxxx, finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xxx bylo možno xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx peněz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx daného finančního xxxxxxxx. Z hlediska xxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx na první xxxxxx patrné, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx významně xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx modifikovaného xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx úrokové xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx pětiletou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Namísto xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx v úvahu, xxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx mohl xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xx xx smluvní (nediskontované) xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx se xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x), x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx jurisdikcích xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x/xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx měr xxxx být například xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo může xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx odvětví xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx případech xxxx cílem xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx plynutí xxxx. Xxx ohledu na xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxx xxxx regulovaná xxxxxxx xxxx považována xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx zhruba v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a nepředstavuje xxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se základním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx časový xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx mohla xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx (například xxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx lze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx smluvní peněžní xxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx vzniknout x&xxxx;xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xx. Xxxx xxx xxxxxx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx povahu veškerých xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xx xxxxx ke xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx není xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx, může xxxx xxxxxxx xxxx určitý xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, jestliže dlužník xxxxxxxx xxxxxx počet xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx na xxxxx míru x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx určité xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx platbami x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika pravděpodobnější, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx po celou xxxx xxxxxx nástroje xxxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx B4.1.18)

B4.1.11

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx smluvních podmínek, xxxxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nástroj nebo xxxxxxxx držiteli (xx. xxxxxxxx) xxxxxx dluhový xxxxxxx emitentovi xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx a úrok x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxx xxxxx obsahovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy; x

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx prodloužit xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. opce xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx prodloužení xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dodatečnou xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.10 xx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx jinak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx ji pouze x&xxxx;xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx, xxxxx umožňuje (xxxx xxxxxxxx), aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x)) jestliže:

a)	účetní xxxxxxxx pořídí xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx nebo diskontem xxxxxx xxxxxxx jmenovité xxxxxxx;

x)	xxxx předčasné xxxxxxx xxxxxxxxxxx v podstatě xxxxxx xxxxxxx jmenovité xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rozlišený (xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx úrok, xxxxx může obsahovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; a

c)	v době, kdy xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx. Xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx které je xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx pákový xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Vazba xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx pákový xxxxx, upravuje xxxxxxx xxxxxxx peněz na xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Výše xxxxx xxx představuje xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxxxxx) xxxx xx kapitálovému xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je výsledkem xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx, xxxxx pouze xxxxxxxxxx držiteli xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx výnos, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx B4.1.7 A).

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Dlužník xx xxxxxxxxx xxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx zvolit, xx bude xxxxxx xxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx peněžní toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx po xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odráží xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X). Skutečnost, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx zvolit, že xxxx hradit jednoměsíční xxxxxxxx míru, xxxxx xx xxxxxxxxxx každé xxx xxxxxx, xx xxxx úroková xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx četností, xxxxx neodpovídá xxxx xxxx platnosti. V důsledku xxxx dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx nástroj xxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx), xxxxxxx k modifikaci xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxx splatný x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx kvalitativně nebo xxxxxxxxxxxxx porovnat smluvní xxxxxxx toky s nástrojem, xxxxx xx identický xx všech xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, že xxxx platnosti xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx viz xxx X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx splatností x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měsíců, xxx která vždy xxxxxx xxxxxxxxx splatnost, xxxxxx xxxxxxxx vezme x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx každých xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx úrokovou míru, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mírami xxxxxxxx (xxxx. dlužník xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx C xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Tato xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx zastropována.

Smluvní xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx i

a)	nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x) a b) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou) peněžní xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxx snížit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx (např. xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx je zajištěn xxxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxx vliv xx xxxxxxx xxxx, zda xxxxxxx peněžní toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Nástroj E

Nástroj X vydává xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožňují xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx okolností xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx akceptovat xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxxxx X. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx k řešení xx xxxxxxxxx pravomoc xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx X xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx kmenových xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, že emitent xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx u něj xxxxxxx xxxxxxxxxxx regulatorního xxxxxxxx xxxx je „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, x&xxxx;xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx základním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx analýza xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nařídit xxxxxx xxxxxxxxx nástroje X. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx a výsledné xxxxxx xxxxxx smluvními xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx xxxxxx držiteli xxxxxxx emitent xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx jmenovité xxxxxxx nebo přeměnou xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), pokud jsou xxxx smluvní podmínky xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx takové ztráty, xx nízká.

B4.1.14

Následující xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xxxxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, který je xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx na hodnotu xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx G xx xxxx s inverzní pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírám).

Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxx úroku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a uhradit xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxx míru, xxx xxxxxx úroků xxxxx provést, pokud xxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx xxxx schopen dostát xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx úrok.

Tyto smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx může xxx xxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a z částky těchto xxxxxxxxxx úroků xx xxx neakumulují xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částek xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, mohly xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx takových xxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx platby xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xx neomezenou xxxx.

Xxxxxx skutečnost, xx xxxxxxx X je xxxxx xxxxxxxxx splatit, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx splátku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx nesplacené částky xxxxxxx. X&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx náhradu xxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxxx, by xxxxxxx xxxxxxx xxxx mohly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxx, tyto peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x), odst. 4.1.2 A písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.16

X&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx jednat, xxxxx xxxx finanční xxxxxxx představuje investici xx určitých aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx určitou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx využívat xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx smluvní peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx skutečnosti xx xxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xx by xxxxx xxxxxx v případě, že xx xxx xxxxx xxxxxxxx omezen xx xxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxx aktiv (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx, nemusí xxxx o sobě xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). X&xxxx;xxxxxx situaci se xxxxxxxx, xxx věřitel xxxxxxxx („přezkoumal“) xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxx s cílem xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dávají xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx omezují xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xx v rozporu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Toto xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx aktivy.

B4.1.18

Typické xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx klasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx mít xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx nevýznamný xxxx, xx. xx xxxxxxx. Xxx xxxx možno xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx možný dopad xxxxxx xxxxx smluvního xxxxxxxxx xxxx v každém xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx xxxx jestliže xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxx xxx xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xx minimis (xxx v jednom vykazovaném xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx), xxx zároveň tyto xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toku není xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx nastane xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, významně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx je xxxxxxx věřitele zařazen x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx věřitelů xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx jiným xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxxxxxx dlužníka představuje xxxxxxxx smlouvy a držitel xx xxxxxxx xxxxx xx nesplacené částky xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, xxxxx řadí svého xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx. Bylo by xxxx xxx i v případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úvěru před xxxxxx přednostních xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxx xx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx částky.

Smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx transakcí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx využívajícím několik xxxxxxx propojených nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika (tranše). Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx pořadí xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které emitent xxxxxxxx vytvoří, xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx mají xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx emitent xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pouze v případě, xx:

x)	xxxxxxx podmínky tranše xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx vzniknout xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx index);

b)	podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx má xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 a

míra vystavení xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx tranši xx xxxxxx xxxx xxxxx než míra xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx úvěrový xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxxx klasifikace, xx xxxxxx xxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx přezkum xx xx xxxxxx, xxx xx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny.

B4.1.24

Podkladové xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které:

snižují xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.23 x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.23 xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smlouva, xxxxx snižuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx rozdíly xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, ve xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx vyjádřeny, xxxxxx xxxxxxx této měny; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.25

Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxx v portfoliu xxxxxxxxx podmínky xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.24, xxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxxx. b). Xxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx být nezbytné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx musí xxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx analýzu xxxxxxxxxx xxxxx, zda xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.23–B4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx mají xxxxx xxxxx xx xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci X4.1.21 xxx prvotním xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx oceněna reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx xxxx po xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxx způsobem, že xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx splňovat xxxxxxxx uvedené v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje xxxx xxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, která nesplňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nepřihlíží xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odstavce ke xxxxxxxxxx xxxxxx držby xxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx danou xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxxx xxxxxxx nebo skupinu xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx, finančních xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx povede k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční závazek xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx obdobné xxxx xxxxx účetních xxxxxxxx (xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx účetních xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx konzistentně xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Když má xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx.&xxxx;14 xxxx. b) IAS 8 xxxxxxxx, xxx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností o dopadech xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.2 dvě xxxxxxxxx, xx xxxxx bude xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx splněn. V souladu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx zařazení xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx nebo xxx xxxx podmínky.

Zařazení xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx označované xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx xxxx klasifikováno xxxx xxxxxxx následně xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx a závazek, který xx účetní jednotka xxxxxxxxxx xx související, xx byl xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (kdy xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Xx xxxxxx okolností může xxxxxx jednotka dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx mnohem xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx byly oceněny xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx okolností xx xxxx podmínka xxxxx xxx xxxxxxx. Ve xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxxxx k určení xxxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pouze xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx v odst. 4.2.2 písm. x):

x)	xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx plynoucí z pojistných xxxxx, jejichž ocenění xxxxxx aktuální xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a jež by xxxxx xxxx oceněna xxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;xxxx plynou opačné xxxxx reálné hodnoty, xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxx některé z těchto xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx ty, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx proto, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx xxxxx, které xxxxxxx stejný xxxx xxxxxx, xxxx například xxxxxxx xxxxxx, z nějž xxxxxx xxxxxx změny xxxxxx hodnoty, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx v důsledku xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickou xxxxxxx xxxxx vydáním xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, vykázání xxx úvěrů, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nesoulad, xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx každém xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx podobných xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx takto xxxxxxx xxxxxx, xxx prvotním xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva nebo xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx oceňovací nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx přípustná xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a zároveň xx xxxxxxx, že xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx xx nepřijatelné xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud xx xxxxxx postup xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a nevedl tak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. Xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některá x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx jiný xxxxxx xxxxxxxx) nesouladu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotě 100 XX a několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 MJ, xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx způsobem omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx aktiv, ale xxx xxxxxxxxx závazků (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Protože xxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx buď xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx vztahující xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx), xxxx jeho poměrnou xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx hodnocena xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx a hodnotit xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx ocenění xxxx skupiny xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx výkonnost, xxxxx xxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů.

B4.1.34

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx pokud xxxxxxx xxxxxxx v odst. 4.2.2 písm. x) a účetní jednotka xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazky, které xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx a tato rizika xxxx xxxxxx a hodnocena xx xxxxxxx reálné xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx „strukturované xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx několik xxxxxxxxx derivátů a která xxxx vyplývající xxxxxx xx základě reálné xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx je xxxx uvedeno, xxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí a hodnotí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx označení xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx jednotka, která xxxxxx xx základě xxxx podmínky xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, tímto xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a u nichž xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxx rozsáhlá, xxx měla by xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxx být zpracována xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (schválený xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx prokazuje, xx xxxx výkonnost xx hodnocena xx xxxxx xxxxxxx, není xxxxxxxx žádná xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b).

Vložené xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

X4.3.1

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx obsahující xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xx xxxxx odstavce 4.3.3 povinna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vložený derivát, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které xx xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxx při prvotním xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx bude xxx stejné xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a vložený xxxxxxx by xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, aby xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx související s hostitelskou xxxxxxxx. Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx jsou xxxxxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (jako xxxx. vložený forward xxxx xxxx) xx xx hostitelské xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xxxx reálná xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx nulová. Xxxxxxx derivát xx xxxx opce (xxxx xxxx. vložená opce xxxxx, xxxxxxxx, horní xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Počáteční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu.

B4.3.4

Několik xxxxxxxxx xxxxxxxx do jedné xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Vložené xxxxxxxx, xxxxx jsou však xxxxxxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx (viz XXX 32), jsou xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx xxxxx hybridní xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx k různým xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a jsou xxxxxx xxxxxxxxxxx a vzájemně xxxxxxxxx, xxxx tyto xxxxxxxx vykazovány xxxxxxxx.

X4.3.5

Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx znaky vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx hostitelské xxxxxxx xxx s riziky x&xxxx;xx spojenými (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. a)). Za xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadovat xx emitentovi, xxx xxxxxxx xxxxxx zpět xx xxxxxxx částku xxxx jiná xxxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnota se xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souběžně x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx úrokové xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vydá xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx kupní opci xxxxxxx třetí straně, xxx emitent xxxxxxxx xxxxx xxxx za xxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokladu, že xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxx xxxxxxx, aby xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx (xxxx xxxxxx uvedení xxxxxxxx);

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx vázané xx xxxxxxxxxx index x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxx indexu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – úzce xxxxxxxxxxx s hostitelským xxxxxxxxx, xxxxxxx rizika vlastní xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistné xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx) – úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx xxxxxx vlastní hostitelskému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátu xxxx různá;

kupní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx cena xxxx xx každému datu xxxxxxxxx xxxx přibližně xxxxxxx xxxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx cena opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx trvání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Diferenciál xxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokladu, xx by xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx složka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

xxxxxxx deriváty, xxxxx xxxx vloženy xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx stran („xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx aktivem, ať xx je xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv, xx xxxxx xxxxxx (xx „xxxxxxxx“), xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ručiteli, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx směnou xx peněžní xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx aktiva, jejichž xxxxxxx xxxx záviset xx xxxxx kapitálového xxxx komoditního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx poklesnout (xxxxxxx xxxxxxx právo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx emitentovi jako xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx derivát (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx nástrojem xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx. B4.3.5 xxxx. x) úzce nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx, je vložený xxxxxxx derivátem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odprodej xxxxxxxxxx, který xxxx xxx xxxxxxx prodán xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podílu xx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investičním xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého derivátu x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, že xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx, xx držitel xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx s ní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených případech. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx nebude xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, který xxxx změnit výši xxxxx, jenž by xxxxx xxx placen xxxx získán x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx vyrovnána xxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx vykázanou xxxxxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx xxxx alespoň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx počáteční xxxx návratnosti z hostitelské xxxxxxx a může xxx xx následek xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxxx dvojnásobná xx xxxxxxxx s tržní xxxxx, xxxxx by byla xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxx úrokové míry xxxxxxxxx xxxxxxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx nebo xxxxx než xxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx stejný xxxx xxxxx než xxxxx xxxxxxx xxxx při xxxxx nástroje a pokud xx u vývoje xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx míry neuplatňuje xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx smlouvě x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxx (xxxx. xxxxxxxx), xxxxx xxxxxx horní nebo xxxxx xxxxx xxxx, xxx bude xxxxxxxxx xxxx získána xx xxxxxxx, úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ a neuplatňuje xx x&xxxx;xxxx pákový xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx platbu xxxxxxx xxxx xxxxx v cizí xxxx a je xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx xxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx kurzů xx xxxxx účtovat xxxxxxx xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx pákový xxxxx, xxxxxxxxxx opční xxxxxxxxxx a vyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx z těchto xxx:

x)	xx xxxxxxx měně xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx daného xxxxx xxxx xxxxxx, které xxxx pořízeny nebo xxxxxxxx, obvykle xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), nebo

iii)	v měně, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx transakce xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx stabilní x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, která xx xxxxx xxxxxxx xxx místních obchodních xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že hostitelská xxxxxxx x) xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx oddělení xxxxx xx peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx) xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxx, xxxxx nebyly zakotveny xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx je xxx x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. index xxxxxxx xxxxxxxx v poměru x&xxxx;xxxxxx spotřebitelských cen (xx předpokladu, že xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx stranou x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx jednotka působí), xx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxx se úrokové xxxx;

xxxxx, xxxxx výši xxxxxx váže xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx („xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“) x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxx souvisí s hostitelským xxxxxxxxx nebo hostitelskou xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxx současnou xxxxxxxx, xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ je xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx interního xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondu;

h)	derivát xxxxxxx xx pojistné xxxxxxx s touto hostitelskou xxxxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxx samostatně (tj. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx xx xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx vložených derivátů, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxx, xxx je xxxxx jej xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx následně. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxx komplexnější nebo xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ocenění, xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx byla xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavec 4.3.5 by xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx důvodem x&xxxx;xxxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx uvedených v odst. 4.3.5 xxxx. a) a b), xxxxxxx xx takový xxxxxx nevedl xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxx musí xxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Následné xxxxxxxxxxxxxx xx zakazuje, xxxxx nedošlo xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx významně mění xxxxxxx xxxx, jež xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, v kterémžto případě xx xxxxxxxxxxxx povinné. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx, xxx, že xxxxx, xx jaké xxxx xx změnily xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx s vloženým derivátem, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a zda je xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx akvizici smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx v rámci:

a)	podnikové xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx tak, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 XXXX 3; nebo

c)	založení xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice (3).

Reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx model řízení xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxx změny xxxxx xxxxx málo časté. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx být významné xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx stranám. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx skutečností xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, když xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, xxxx přestane xxxxxxxx aktivitu, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx komerčních xxxxxx, xxxxx xxxx za xxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx půjčky x&xxxx;xxxx obchodní xxxxx xxxxxxx v držení xxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Dané xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx již xxxx xx prodej x&xxxx;xx nyní xxxxxx xxxxxxxx xx získanými xxxxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

b)	Firma xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby xx rozhodne xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx finanční xxxxxx aktivně xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx xxxxx dnem xxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby 15. února xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx trhu, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ke dni 1.&xxxx;xxxxx, xx. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. xxxxx přijímat xxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xx jinak xxxxxxxxx xx činností podle xxxxx xxxxxxxxxx obchodního xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (x&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx finančních aktiv;

c)	převod xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx obchodními xxxxxx.

XXXXXXXXX (KAPITOLA 5)

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx obvykle xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx protiplnění, xxx xxxx odstavec X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx xx něco xxxxxx než za xxxxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx ocení reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx, xxxxx nenese xxxx, může xxx xxxxxxx xxxx současná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx (sazeb) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. obdobného x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx faktorů) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx částka xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx nějaký xxxx xxx xxxxxx.

X5.1.2

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrů xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx kompenzaci, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v reálné xxxxxxx, xxx. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx poplatku.

B5.1.2 A

Nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx transakční xxxx, (xx. xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zjistí, xx se xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1 A, vykáže xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odstavce 5.1.1 x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenou xxx xxxxxx aktivum xxxx závazek xx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxx na xxxxxx 1) nebo založena xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá pouze xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx.

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle odstavce 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx o odloženou xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxx odložený xxxxxx jako xxxx xxxx ztrátu xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx změny určitých xxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx by xxxxxxxxx xxxx xxxxx v úvahu xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxx, pak xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx aktivy v rozsahu xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx ilustruje účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx vykázanými xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční aktivum xx 100 XX xxxx xxxxx provizi xx výši 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx aktivum nejprve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Vykazované období xxxxx o den xxxxxxx, xxx xxxxxxxx tržní xxxx aktiva xx 100 XX. Xxxxx xx xxxxxxx bylo xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 MJ. X&xxxx;xxxxxx dni xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx výši 100 XX (bez xxxxxx na možnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) a do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx je xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a ztrát xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.1.2 A xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx

X5.2.3

Xxxxxxx xxxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx nástrojů xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx vhodným odhadem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Tato xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx ke xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx dostatek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx ocenění xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx.

X5.2.4

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx výkonnosti xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxx milníků xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xx trhu x&xxxx;xxxxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo;

d)	významnou xxxxx světového hospodářství xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, působí;

e)	významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z celkového xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se investovalo, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, soudní xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), nebo xx xxxxxxx převodů kapitálových xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.2.4 xxxx vyčerpávající. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, do které xx investovalo, xxxxxxx xx xxxx prvotního xxxxxxxxxx. Pokud takové xxxxxxxxxx xxxxxxx existují, xxxxx naznačovat, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu.

B5.2.6

Pořizovací xxxx xxxxxxxxxxxxx nikdy nejlepší xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxx xxxxx o kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx (xxxxx 5.4)

Xxxxxx efektivní xxxxxxx míry

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx poplatků xx xxxxxxxx služby xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx služeb. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx jsou nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, pokud xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx náklady při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxx, kolaterálu a jiných xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, přípravu x&xxxx;xxxxxxxxxx dokumentů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančnímu xxxxxxxx.

xxxxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xx úvěrový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx příslib xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx uzavře xxxxxxxxx úvěrovou smlouvu. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti xxx xxxxxxxx finančního nástroje. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, aniž by xxxxxx jednotka poskytla xxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx výnos xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx vydání xxxxxxxxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx nedílnou součástí xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx poskytovat xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxx účtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxx přísliby x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx oceněn v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx uzavřeno xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, ale xxxxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxx část xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xx ponechá xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx aplikaci metody xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx v kalkulaci efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a diskonty, xxxxxx, pak se xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx proměnná, ke xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, placené xxxx xxxxxxx xxxxx, transakční xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx aktuální xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx dobou amortizace xxxx xx data xxxxxx takové xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx úrok, xxxxx se xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx poslední xxxxxx, nebo pokud xxxxxxxxxx xxxxx v tržních xxxxxx xx doby, xxx se pohyblivá xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx tržní xxxxxx, xxxxx amortizovány xx xxxx příští xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxxxx. Xx xx xxxxx, xx xxxxxx nebo xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, ke které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx diskont (xxx. xxxxxxx míra), xxxxxxxx xx tržní xxxxxx. Xxxxx je xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxx oproti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx u daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xx tržní xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxx efektivní úrokovou xxxx xxxxxxxxxx přepočty xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx tržních xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx vykázány v částce xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx xxx splatnosti, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokových xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx), musí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxx, aby xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), případně xxx, xxx xx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Úprava se xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx je finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxx riziko xx xxxxx xxxxxx, a v případě xxxxxx xx získáno x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx počáteční očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxx být uplatněna xxxxx xxxxx, xx xxxx finanční xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrové xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obchodním xxxxxxxxx xxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx a cla. Xxxxxxxxxx xxxxxxx naopak xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx na xxxxxxxxxxx, xxxxxxx správní xxxxxxx xxxx náklady na xxxxx.

Xxxxx

X5.4.9

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxx k jeho xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vyhlídky, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx jakékoli xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xx zbývajících 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx základ pro xxxxxxxxxx

B5.5.1

Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx posouzení xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx portfoliovém základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxx xxxxxx postupu je xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cíl xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx k významným zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx nástroj po xxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xx xxxxxxx výrazně xxxxx před uplynutím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx dříve, xxx xxxx pozorovány jiné xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx dlužníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxx, xx pokud xxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx více xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti, musí xxx xxx xxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx určité xxxxxxx finančních nástrojů xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dříve, xxx po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx tak xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx u jednotlivých xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx. Xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx bude xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx nezobrazovala xxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.4

Účetní xxxxxxxx xxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx jí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx nástrojů. V takovém xxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace o úvěrovém xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxx zahrnovat nejen xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxx relevantní informace x&xxxx;xxxxxxx včetně výhledových xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx výsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxx jednotlivých nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx určení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx k tomu, xxx umožnila včasnou xxxxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že bude xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx patří xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx zaúčtování;

e)	zbývající xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx kolaterálu xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (například úvěry xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx splnila xxxxx cíl, xxxx xx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx schopna xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx skupin, u kterých xx xx za xx, že xx xxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxx, zaúčtovat xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxx finančních aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx to, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx změnám úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojích.

Okamžik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx

B5.5.7

Posuzování xxxx, xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx na významném xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Obvykle platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx skutečným xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx selhání xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx úvěrový xxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx rizikem xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem xx xxx vyšší, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 let xx xxxxx než x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx ke xxxxxx xxxx očekávanou xxxxx xxxxxx a rizikem xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání 10 xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx očekávaná xxxx xxxxxx v následujícím xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxx doby xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx xx xxxxx datu xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mají pouze xxxxxxxx xxxxxxxx závazky xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx měla xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx uplatňovat xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za předpokladu, xx xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxx xxxxx rizika selhání xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx například kolaterál, x&xxxx;xxx xxxxx hodnocení xxxxxxxx následující xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx znaky xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 platí, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx změny xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx přiměřenou aproximaci xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx následujících 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx okolností xxxx xxxxxx xxx xxxxxx použít za xxxxxx stanovení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx měly xxx xxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx nástroje, změny xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx nemusí být xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx toho, zda xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx relevantních xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k úvěru, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx mají xxxxx xx úvěrové xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxx zřetelnější xxxxxx) xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx určování, xxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 písm. x). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx jednotka provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx; xxx xx určitý xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktory bude xxxxxxx xx typu xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx na úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx faktory xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 xxxxxxxx xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání.

B5.5.17

Při xxxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx následující xxxxxxx xxxxxx informací:

významné xxxxx xxxxxxxxx cenových ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx okamžiku xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, úvěrové xxxxx, xxxxx xx vznikla, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx finanční nástroj xx stejnými podmínkami x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxx xxxxx k datu xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že by xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx přísnější xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx záruk xxxx xxxxx ochrana xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx změn úvěrového xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx ukazatelů xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx;

xx)	xxxx xxxxx úvěrového selhání xxx dlužníka;

iii)	délku období xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nižší xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, a

iv)	jiné xxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxxxx, xxxx například xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka;

d)	skutečná xxxx očekávaná xxxxxxxx xxxxx externího xxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx scoringu xxxxxxxxx xxx interním xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx-xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazkům, xxxx je například xxxxxxxx nebo očekávané xxxxxxx xxxxxxxxx měr xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx očekávaný xxxxxx xxxxxx nebo xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, snižující se xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx rozsahu působnosti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), jejichž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx dlužným xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nepříznivá xxxxx regulatorního, ekonomického xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx výsledkem xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx xxxxxxx závazkům, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxx poptávky xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx technologického xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťujícího daný xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx stran xxxx úvěrových posílení, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx domů, xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx větší xxxxxxxx k tomu, xxx xxxxxxxx závazky ze xxxxx hypoték;

k)	významná změna xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx akcionář xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neplnění závazků xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx prostředků;

významné xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx přidruženého xxxxxxx, xx skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, u nichž se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx plánované smluvní xxxxxx. Zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zohlednění xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x/xxxx x&xxxx;xxxxxx vydaných x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx absorbovat xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx podklad xxxxxx cenného xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx dokumentace xxxxxx očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxx ke xxxxxx xx xxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, k úrokovým xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kolaterál nebo xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nástroje;

významné xxxxx xxxxxxxxx výkonnosti a chování xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx situaci xxxxxxxx xx skupině (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx plateb xxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx nebo že xxxxxxxx minimální měsíční xxxxxx);

xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke správě xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx praktiky xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daného nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx o úvěrech po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání. Xx xxxxxxx, že xxx xx, xxx xxxx xxxxx stanovit, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx projít xxxxxxxxxxxx modelem xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx modelů xxxx xxxxxxx úvěrových xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx založit xxxxxxxxx xx obou xxxxxx xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zaúčtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx interních xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx kategorii xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx relevantní.

Vyvratitelný xxxxxxxxxx xxxx než 30 dnů po xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx, xxx xx xx xx xx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx bod, x&xxxx;xxxxx xx měly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx faktorů xx xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Může xxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxx platby xxxx xxx 30 dnů xx splatnosti, nepředstavuje xx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Je tomu xxx xxxxxxxxx v případě, xx k nesplácení xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dlužníka, xxxxxxxx xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx přístup k historickým xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxxxxx zvýšeními xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivy, xxxxxxx platby jsou xxxx než 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxx však xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx více xxx 60 xxx po xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx s okamžikem, xxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx selhání, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx nízké xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx za xxxxx, xxxxxxxx má xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nízké xxxxxx selhání, dlužník xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx své xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smluvních peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v dlouhodobém xxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxx nemusí snížit xxxxxxxxx dlužníka dostát xxxx závazkům v oblasti xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx nízké xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx důsledek xxxxxxx xxxxxxxxxx a bez xxxxxx xxxxxxxxxx xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx za finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxx nižší xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx riziko, může xxxxxx své xxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx chápanou definicí xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Příkladem, kdy xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx za xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xx xxxxxxx rating „xxxxxxxxxxxx stupně“. Pro xx, xxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, však xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu. Xxxx xx však xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty za xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx z toho důvodu, xx xxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování, x&xxxx;xxx xx tedy xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

B5.5.25

Za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx následek odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za „nové“ xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.26

X&xxxx;xxxxxxx s tím xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xx xxxxxxx znamená xxxxxxxxx opravné položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx uvedené v odstavci 5.5.3. Xxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx existovat xxxxx, že xxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx zaúčtováno xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx mohlo dojít xxxxxxxxx v situaci, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx může xxxx, xx na xxxxxxx xxxxxxxxxx vznikne xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.27

Jestliže xxxx xxxxxxx peněžní xxxx z finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxx, xxxx toto xxxxxxxx aktivum automaticky xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Ty zahrnují xxxxxxxxxx informace, informace x&xxxx;xxxxxxxxxx do budoucna x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx k modifikaci xxxxx. Xxxxx xxxx, že xxxxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínkami. Xxxxxxxx by obvykle xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx disciplínu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xx xx xx, xx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového rizika. Xxxxxxxxx xxxxxxxx zmeškaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx změně smluvních xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx částku x&xxxx;xxxxxxxxxx plateb, xxxxxxx xxxxxx vzniká, x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx platba xxxx xxxxxxxx v plné xxxx, xxx xxxxxxx xxx xx smluvně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx peněžními toky xxxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxx xxxxxxx a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.30

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxx xxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxx mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; x

x)	xxxxxxxxx toky, xxxxxxx inkaso xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx úvěru.

B5.5.31

Odhad účetní xxxxxxxx ohledně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx musí xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, tj. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která bude xxx očekávání xxxxxxx xx 12 xxxxxx xx xxxx vykázání xxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx příslibu, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx provádět xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx dlužníkem v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx odškodnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mu xxxxxxx, xx odečtení xxxxxxxxx částek, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx plně xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx u aktiva, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, ale xxxx nakoupeným xxxx xxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem, vyčíslí xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty jako xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx xx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx použitými x&xxxx;xxxxxxx této pohledávky xxxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx praktického xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx u pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ztrátami (xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) za xxxxxx odhadu dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx způsobů xx xxx xxxxxxxxxx. Matice xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx dnů, kdy xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 procento, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxx než 30 xxx, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx, xxx méně xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, xxxxxxxx xx xx splatnosti 90–180 xxx xxx.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx použila xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxxx zkušenost s úvěrovou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx produktu, xxxxxx xxxxxxxxx, kolaterál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx zákazníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zohlednila xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx prvotního zaúčtování.

B5.5.37

Pro xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx použije účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx používanou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxxxx xx xx vhodné, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx však xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že k selhání xxxxxxx později, xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 dnů xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx získány informace xxxxxxxxxxx, že xxx xxxxxx finanční xxxxxxx xx vhodnější xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx, xxxxx maximální xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx dobu, po xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx poskytnout xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 však xxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxx jednak úvěr, xxxxxx xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx neomezuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx na smluvní xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx kreditní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. V praxi xxxx xxxxxxxx poskytují úvěr x&xxxx;xxxxxx po xxxxx xxxxxx a mohou jej xxxxxx xxxxx po xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx, což xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xx xx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx znaky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx xxxxxx finančních nástrojů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx splácení x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx smlouvě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zrušení (xxxxxxxxx xxxxx xxx);

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx v běžném každodenním xxxxxx finančního nástroje xxxxxxxxxxx a smlouvu lze xxxxxx jen xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx úrovni xxxxxx xxxxxxxx, a

c)	finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxx jednotka xxxx vystavena úvěrovému xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx zmírněny běžnou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zohlednit faktory, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se:

a)	období, xxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx z podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xx xxxxxxxxx snížení xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx nejhorší xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx možnost, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx nejpravděpodobnějším xxxxxxxxx xx, že k úvěrové xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. a) vyžaduje, xxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. V některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx velké xxxxxxxx xxxxxxxxxx simulací xxxxxxx. Přiměřený xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx bude xxxxxxxxxxxxx zapotřebí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pro určité xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx budou xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18.

B5.5.43

U očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odhadne riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje xxxxx jeho očekávané xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx částí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání a představují xxxxxxxxxx schodky xx xxxx xxxxxx, které xxxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx xx data xxxxxxxx (nebo xx xxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx proto xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátami xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 měsících, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx

B5.5.44

Očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazků xxx x&xxxx;xxxxxx datu, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx se očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu zaúčtovanému xx čerpání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx daného xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxx xxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxxx o finanční xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx současné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxx tehdy x&xxxx;xxx xx té xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx diskontovány.

Přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx informace, xxxxx xxxx dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx podmínkách x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek. Xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xx informace xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx začlenit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx úsudku xxxxx pro odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zvyšuje. Odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – xxx xxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx nemusí provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx musí posoudit xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Užité xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx pro daného xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnocení stávajících x&xxxx;xxxxxxxxxxx směrů vývoje xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxx interní (xxxxxxxxxx xxx danou xxxxxx jednotku), tak xxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxxx xxxxx patří xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ztrátami, interní xxxxxxx, xxxxxxxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx mají xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny.

B5.5.52

Historické xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx základem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx, xx základě xxxxxxx dostupných údajů xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx současných podmínek x&xxxx;xxxxxx předpovědí xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx účinků xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx přiměřenými x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx posuzovaného xxxxxxxxxx nástroje. Odhady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx v souvisejících xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (jako xxxx xxxx. změny x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx u skupiny finančních xxxxxxxx a ve xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx změn) x&xxxx;xxx s těmito změnami xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx rozdíly xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx se xxx xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx používají xxxxxxxxxx xxxx ztrátovosti, xx xxxxxxxx, xxx informace x&xxxx;xxxxxx mírách byla xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx definovány xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx ztrátovosti xxxxxxxxxx. Xxxxxxx metoda xx xxxxx každé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech s úvěrovou xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxx s podobnými xxxxx xxxxxxxxx xxxxx a s relevantními xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx účetní jednotky. Xx zvážení všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx určitého xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx odrážet xxxxxxx toky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxx částku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, které xxxxx xxx očekávání xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o náklady xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xx toto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a peněžní xxxx, xxxxx by z něho xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xx xxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxx všechny peněžní xxxx očekávané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v období xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Jakýkoli xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx vykázání xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx v jiném xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ode xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, protože xxx xxxxxxxxx oceňování uplatňují xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx opravná položka xxxx zaúčtována jako xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, by xxxxxxx xxxxxxx byla odúčtována (x&xxxx;xxxxx by již xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (nebo stejná xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, efektivní úroková xxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx se xxx xxxxx uplatnění xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx reklasifikace xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx a ztráty (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx převedeny xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx převést xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx investic xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xxxx dividendy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx pořizovacích xxxxxxx xxxx investice.

B5.7.1 A

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx datu ke xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty, jako xx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, zatímco xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx jsou xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta dříve xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. XXX 21 vyžaduje, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a peněžních xxxxxxx vykazovaly xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx slouží xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx peněžních xxxx (viz odstavec 6.5.11), xxx xxxxxxxxx xxxxxxx investic (xxx xxxxxxxx 6.5.13) xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovat xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (xxx xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a ztrát xxxxx XXX 21 xx k finančnímu xxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx položce. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, aby se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Taková xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx položkou. X&xxxx;xxxxxxx s tím xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx kurzy.

B5.7.4

Pokud xx xxxx nederivátovým peněžním xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx xx došlo, xxxxx xx vykázání xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx očekávání xxxx xxx založeno xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx určení xx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx se. X&xxxx;xxxxxxxxxxx důvodů nemusí xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx závazky, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx přípustná za xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxx, xx xxxxx xx všem zbývajícím xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, zda xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx povede xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx metodiky x&xxxx;xxxxxxx, že existují xxxxxxx xxxxxxxxxx souvislosti xxxx xxxxx závazků xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. XXXX 7 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v komentáři x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zveřejňování xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o své metodice.

B5.7.8

Jestliže xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xx zisku xxxx ztráty). Jestliže xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.9

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx v rámci vlastního xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx příklad xxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx byly xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Hypoteční xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx nesplacené xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a měna) na xxxx. Smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, aby xxxx xxxx předčasně xxxxxxx (xx. xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx na xxxx a jeho doručením xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx banky), xxxxxxx xx i reálná hodnota xxxxx xxxxxxxxxxxx hypoteční xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právo xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úvěr xxxxxxx podkladového dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx) a doručením tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xxxxxxxxx) započtou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx odpovídající xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Pokud xx byly xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxx nutné, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxx v zisku nebo xxxxxx by vznikla xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx, xx xx dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (jak xx definuje XXXX 7) kompenzují xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Neshoda, xxxxx vznikne pouze x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx (xx. protože účetní xxxxxxxx neodděluje xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxx xxxxxxx), neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx obou xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou a celá xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Taková xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oceňování, xxxxxx xxxxxxx započtení xxxxxxxx v odstavci X5.7.6, x&xxxx;xxxxx neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „úvěrové xxxxxx“' (odstavce 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 definuje xxxxxxx riziko xxxx „xxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxxx k riziku, xx xxxxxxx nesplní xxxx konkrétní závazek. Xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a nezajištěný závazek, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx, xxxx úvěrové xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx riziko závazku xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) se xxxxxxx xxxxxx liší xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx výkonnosti specifické xxx určitá xxxxxx xx netýká rizika, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx), xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvně stanovena xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Dopad xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx specifické xxx xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx vydaný xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, i v případě xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx být xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, pouze xxxxx xxxxxxx vázaná xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku tudíž xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě finančního xxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vznik tržního xxxxxx (viz xxxxxxxx X5.7.17 x&xxxx;X5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zobrazuje výši xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx je s ním xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx referenční xxxxxxx xxxxx, ceny jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxx xxxxxxxxx indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx významnou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx určitého xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx x&xxxx;xxxx. B5.7.16 xxxx. x) odhadnout xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vypočítá xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx počátku xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Od této xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pozorovanou (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx určitému xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx závazkem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx součtu x) pozorované (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx vnitřní výnosové xxxx, xxxxx přísluší xxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxx podle xxxxxxx x);

xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx určenou xxxxx xxxxxxx b) xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx xxxx. Xx je xxxxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě vyplývající x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx na základě xxxxxx faktorů xxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jinou xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx, které xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (viz odst. X5.7.16 xxxx. b)). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx příkladu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx určování částky, xxxxx xx xxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx jako u všech xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vstupy x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)

Zajišťovací xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx xxxx xxx zajišťovacím xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx hybridních xxxxx, xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.2

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx plnit funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika je xxxxxxxxx komponenta měnového xxxxxx nederivátového xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx opce

B6.2.4

Tento standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx, za xxxxx xx možné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx opci xxxxxx xx, která xx xxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxx opce xxxxxxxxx k zajištění svolatelného xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nederivátový xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxx použít xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx typů xxxxx xx předpokladu, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx pozic jako xxxxxxxxxxx položek. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxx mohou xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.3)

Xx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.1

Xxxxxxx xxxxxxx týkající xx xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx kombinacemi xxxxxx xxx xxxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx zajišťovaná rizika xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Tato xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx být xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty. Xx tomu xxx xxxxx, xx ekvivalenční xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx které xx investovalo, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx důvodu xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxx podniku, xxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky xx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx měnového xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx investici xxxxxxxxx xxxxx změně xxxx xxxxxxx.

X6.3.3

Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx agregované xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Při xxxxxxx takové zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tak, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx). X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxxx množství vysoce xxxxxxxxxxxxxxx koupí xxxx xx xxxxxx 15 xxxxxx xxxxx cenovému xxxxxx (na základě XX xxxxxx) pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx typu xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxx pro xxxxx řízení rizika xxxxxxxxx xx patnáctiměsíční xxxxxxxxxxxx xxxx měnovému xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx stanovený xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx za xxxxxx 15 měsíců).

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx měně xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx střednědobém xxxxxxxxx (xxxxx xxxx xxxxxxxxx) a angažovanost s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx v její xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx. Na xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dvouletých xxxxxxxxx (tj. s dvouletým xxxxxxxxxxxx) stanoví účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxx (pokud xx xxxx xxxxx taková, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx zafixovat xxxxxxx xxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx pohyblivou, xxxxx mění xxxx x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx. Xxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovým xxxxxx, xxxxx – xx základě funkční xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx je xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx a desetiletého xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx z pevné xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx zváží xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx expozici, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění a výpočtu xxxxxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx účtovány odděleně. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx; x

xxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxx položky, které xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx expozici, xxxx xxx způsob, xxxxxx xx derivát xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx nástroje na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx forwardový xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx mezi xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, musí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx části xxxxxxx expozice. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx část.

B6.3.5

Odstavec 6.3.6 xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxxxxxx vnitroskupinových transakcí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx transakce a měnové xxxxxx ovlivní konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx. Xxx xxxxx účel xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxx xxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx xxxx transakce xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx xxxx přefakturování xxxxxxxxxx poplatků, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx externí xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx u předpokládané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx transakce xxxxxx xxxxxxx splnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx členy xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skupinu. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx podnikem xx xxxxxxx, který tyto xxxxxx xxxx vyrobil, x&xxxx;xxxxx podnikem xx xxxxxxx, xxxxx při xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx movitý xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxx, v níž byl xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, pokud je xxxxxxxxx vnitroskupinová xxxxxxxxx xxxxxxx jinou xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx zaúčtován xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Dané období xxxx xxxx období, xx která xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.7

Xxxxxx xx zajištěná položka, xxxxx xx xxxx xxx celá xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rizika xxxxxx xxxxx do xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx když xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx položky).

Rizikové xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx samostatně identifikovatelnou xxxxxxx finanční xxxx xxxxxxxxxx položky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx rizika xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx složky xxxxxx naplňují xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx takové složky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx relevantních xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se xxxx podle jednotlivých xxxxx a trhů.

B6.3.10

Při použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx výslovně xxxxxxx xx smlouvě (xxxxxxx xxxxxx složky rizika) xxxx zda jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx nebo v peněžních xxxxxx xxxxxxx, jíž xxxx xxxxxxxx (mimosmluvně xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx určené xxxxxx xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvu (například x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx smlouvám, které xxxxxxxxxx složku výslovně xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx, která zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx xxx, který xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx dlouhodobou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zemního xxxxx, xxxxx xxxx xx určuje xxxxxx xxxxxxx stanoveného xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (například xxxxxxx olej, xxxxx xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx dopravu). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx forwardové xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jedná xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka A na xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx plynového xxxxx xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx existuje trh xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx olej. Xxxxx účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx k závěru, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx spolehlivě xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxxxxxx xxxxxx ceny xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx své xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx. Xxx část xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx 15 měsíců xxxx dodávkou. Účetní xxxxxxxx B v průběhu xxxx xxxxxxx objem xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx data xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx cenového xxxxxx kávy dva xxxxxxx typy xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx a

ii)

smlouvy xx xxxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx výroby. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx tuny kávy xx xxxxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxx xx kávu xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vzorce xxx stanovení xxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx prováděcí xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx s níž xxxxxx xxxxxxxx provede xxxxxxxxx xxxxxxx kávy.

U dodávek, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx roce, xxxxxx uzavření smluv x&xxxx;xxxxxxxxx kávy xxxxxx xxxxxxxx B stanovit xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx proměnná pro xxxxxxx typu xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx sklizni xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, takže xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X použije xxxxxxx xxxx futures xxxxxxxxxxxx xx burze xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kvality xxxxx xxxxxxxx rizika xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxx k příští sklizni. Xxxxxx jednotka X xxxx, že xx xxxxxxxxx třem odlišným xxxxxxx: xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx kvality xxxx x&xxxx;xxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx poté, xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, cenové xxxxxx odrážející referenční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx cenu smlouvy xxxx futures xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxx k závěru, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx samostatně identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx příští xxxxxxx xxxxxx jednotka X xxxxx neuzavřela xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (tj. xxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Cenové xxxxxx kávy odrážející xxxxxxxxxx kvalitu je xxxx xxxxxxxxxxx určenou xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou X xxxxxxxxxx xxxxxx stanovení xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx určité xxxx, xxxxxx obdrží. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx B xx xxxxxxx této xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnují xxxxxx xxxxxx riziko xxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx kvalitu jako xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx i přesto, xx není xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxx riziko xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxx xx dodávku xxxx x&xxxx;xxx očekávané xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx svých xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx předpokládané spotřeby xx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx delší xxxxxx horizonty (12–24 xxxxxx) xxxxxxx účetní xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx xxxxxxx ropu, xxxxxxx jen xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx likviditu. Pro xxxxxx horizonty 6–12 xxxxxx užívá xxxxxx xxxxxxxx X deriváty xx plynový xxxx, xxxxxxx jsou dostatečně xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx šesti xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx letecké xxxxxxxxx xxxxxx. Analýza xxxxx xxxxxxxxx pro ropu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx X x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx je xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx oblasti, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx používá xxxxxx xxxx typu Xxxxx. Xxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx údajem surovin, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxx xxxx reference xxx xxxxxx cen xxxxxxxxx xxxx obecněji. Xx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx trhy x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx ropnými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ropy Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx xx plynový xxxx, která xx xxxxx xxxx reference xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „crack xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx oleje, (xx. xxxxxxx xxx xxxxxx diferenciál mezi xxxxx a plynovým xxxxxx – rafinérská marže), xxxxx xx indexovaný x&xxxx;xxxx typu Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx rafinovaných xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx, která konkrétní xxxx je xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka X x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx cenového xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx, x&xxxx;xxxxxx cenového xxxxxx xxxxxxxxx oleje, i když xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx olej xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx určené. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx rovněž znamená, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx Xxxx Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (XXX), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Xxxxx x&xxxx;xxxxx XXX by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X drží xxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxx xx vydán x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xx xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle xxxxx xxxxxxx s referenční xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx s proměnlivou xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx indexovány x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx úrokového xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xx rozpětí xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx, jak xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx složku, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx D použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx složky xxxxxx xxx referenční xxxxxxx xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxx jiné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nutno xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx proměnnou („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx opce (xx xxxxxxxxxxx, xx xx s určeným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx situaci xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx z peněžních xxxx vyplývající z růstu xxxx nad xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxx ovlivňuje zisk xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, že pokud xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelné, x&xxxx;xxxxx xxx nelze použít xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx však xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx, která je xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx okolnostem xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů.

B6.3.14

Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a časovou xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx umožňuje vytvoření xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx příslušnou měnu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx samostatně. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx bezrizikové (xxxxxxxxx) úrokové míry). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pouze dluh x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx časové struktury xxxxxxxxxxxxx reálných xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxx tržní struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx relevantní xxxxxx, xxxxx je xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx posuzován xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx určené, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebyla xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx bez xxxxxx xx jakýkoli xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx inflaci xxx, že xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx s nominální xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx inflace peněžních xxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisu xxxxxxxx na xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx rizika xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty

B6.3.16

Existují dva xxxx xxxxxx nominálních xxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka v zajišťovacím xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx poměrnou xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx cílem řízení xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx složky, která xx xxxxxxxx částí, xx 50 procent xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx zahrnují:

a)	část xxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX z prodeje vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx prvních 20 XX x&xxxx;xxxxxx 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 xxxxxxx krychlových xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx v lokalitě XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx nebo jiného xxxxxx xxxxxxxxx, například xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx 201X xxxx xxxxxxx 100 MWh xxxxxxx xxxxxxxxx v červnu 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 milionů XX xx závazného xxxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx MJ, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX z dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou 100 milionů MJ xxxx xxxxx xxxxxx 30 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx MJ, který xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 100 xxxxxxx XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx použita xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx definované xxxxxxxxx xxxxxxx. Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (tj. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xx zajištěná xxxxxx). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx zaúčtována xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx položky. Xxxxx xx nutné xxxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. U vrstvy xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx vrstva xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx v odst. X6.3.18 xxxx. x) xx nutno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nominální xxxxxxx xx xxxx 100 milionů XX xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx 20 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 30 milionů XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, není xxxxxxxxx, aby byla xxxxxxx jako zajištěná xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx ovlivněna xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxxxxx a celkovými xxxxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx je složka xxxxxxxxx xxxx finanční xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx výši xxxxxxxxx toků xxxx xxxx xxxxxxx. Jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx této xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziku (xxxxxxxxx xxxxx xxxxx změnám, xxxxx lze xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx cenu xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxx, jehož efektivní xxxxxxx xxxx xx xxx mírou XXXXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx úroku xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx složku.

B6.3.23

Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx úroková xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx bodů xxx xxxxxxxx mírou LIBOR, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx jako zajištěnou xxxxxxx změnu hodnoty xxxxxx závazku, (tj. xxxxxxx plus xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 100 xxxxxxxxx xxxx), xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx LIBOR. Xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxx vzniku a úrokové xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx vyšší než xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx u této xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx provést xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxx zajištěnou xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, xxx xxxx LIBOR xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx v době, kdy xxxxx XXXXX vzrostla x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx poklesla xx 90 XX. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v den, xxx xxxxxx vymezila xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxx xxxxxxxxxx položku, xxx xx xxxxxxxxx výnos xxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Protože XXXXX xx xxxxx xxx tento efektivní xxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a částečně x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (tzn. 90 XX) a částkou xxxxxxxx xxx splatnosti (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx finanční závazek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx (například) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nula xxxxxxxxx xxxx), účetní jednotka xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxx xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 bazických xxxx – včetně xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx křivka XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx neklesne xxx 20 xxxxxxxxx bodů, xx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx rozpětím. Xxxxx však tříměsíční xxxxxxxxxx křivka LIBOR xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx daného xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx položka nižší xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, který xx úročen v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx příkladem xxxxxxxxxx položky je xxxxxxxxx typ surové xxxx x&xxxx;xxxxxxxx ropného xxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx referenční xxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx prodá tuto xxxxxxx xxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, který xxxxxxx xxxx xx barel xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx minus 10 MJ s dolním xxxxxxx 15 XX, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxxxx smlouvy, kterou xxx xxxxxxx na xxxx změny referenční xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx složku xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx pod 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx stejnou variabilitu xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cena xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 MJ, xxxxxxxxx položka má xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx za xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx použití zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx míra, xx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (například xxxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxx rizika, xx příslušná xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx položky taková xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx rizika). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxx, xx které xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Tato xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem B6.5.21, xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.3

Aby se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx protistrany xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a tudíž x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňování efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx znamená, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx směru xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx. zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx položky xx xxxxx systematicky xxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných, které xxxxx xxxxxxxxxx souvisejí xxx, xx reagují xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, které je xxxxxxxxx zajištění (xxxx. xxxxxx ropa Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx podkladové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx nastat situace, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx tehdy, xxxx xx mění xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx stále x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxxxxx očekává, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxx opačným xxxxxx.

X6.4.6

Xxxxxxxxx xxxx, xxx existuje xxxxxxxxxx xxxxx, zahrnuje xxxxxxx možného xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, zda xxx xxxxxxxx, xx xxxxx cíl xxxxxx xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

B6.4.7

Vzhledem k tomu, xx xxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx obecném xxxxx xxxxxxxxxx zápočtu xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroveň vzájemného xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. To xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx v takové xxxx, že úvěrové xxxxxx je xxxxxxxx xxx změny hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. z dopadu xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných). Xxxx, xx které xxxxxxx toto určení, xx xxxxxx, xx xx vyústila xx xxxxxx (nebo xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizika, které xx zmařily xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných xx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, i kdyby xx xxxxxxx o změny xxxxxxxx. Xxxxxxxx naopak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxxxx proměnných, skutečnost, xx i malé změny xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx by xxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, není xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztah, xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx cen xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

B6.4.9

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí být xxxxxxxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx stejný xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně zajišťuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx 100 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx používá k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx tak pokud xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx množství 40 jednotek (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx drží xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx je xxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, však xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx xx xx, zda xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx upravit zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx a ze zajišťovacího xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx skutečně využívá, xx-xx to xxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.11

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx dosáhnout xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, ale xxx vzájemného xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx poměrné xxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx vede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx uzavře xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx s množstevními xxxxxxxxx stanovenými xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxxxx standardní xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xx neumožňuje xxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx velikosti lotů“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx 100 tun xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx 37&xxxx;500 liber. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxxx xx zajištění objemu xxxxx 100 tun xxxxxx xxxxx pět nebo xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx vyplývajícího x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx využívá, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx provádí průběžné xxxxxxxxx minimálně xx xxxxxxx xxxx vykázání xxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ovlivňujících xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx z těchto xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx se vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx metodu posuzování, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxx xxxxxxxx však musí xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx si xxxxxxxx xxxxxxxx (např. nominální xxxxxxx, splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v opačném xxxxx vzhledem ke xxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, že xxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx na okolnostech, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx mohla být xxxxxxxx rozsahu, xx xx ji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx adekvátně xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx ohledně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. V takové xxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx odstavce B6.4.4–B6.4.6), xxxxx na základě xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxx odlišné xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx metody.

B6.4.17

Jestliže xxxxx xx xxxxxx okolností, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx změnila xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje požadavky xx efektivnost zajištění, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx zaúčtovány xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.18

Hlavním xxxxxxx xxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx znamená, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx použít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx) používané pro xxxxx rozhodování.

B6.4.19

Dokumentace účetní xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx posuzování požadavků xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Dokumentace xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx o zajišťovacích vztazích xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje s pevnou xxxxxxxx mírou, které xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx období, xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Příkladem zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx úvěru s proměnlivou xxxxxxxx mírou (bez xxxxxx xx to, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) na xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx (tzn. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xx příkladem xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx případné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx byly xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, xx xxxxxx xx došlo xx vzájemnému xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx ani xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X6.5.3

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx) xx zajištěním xxxxx v reálné hodnotě. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Závazný příslib xxxxxxxxx xxxxxxxx rizik xxxx však xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.4 vykazován jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu peněz. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka hodnotu xxxxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxxx hodnoty, x&xxxx;xxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz.

B6.5.5

Pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky (běžně xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx úrovně xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Například xxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx tržní úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx riziko, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx hypotetickou forwardovou xxxxxxx, která xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx určení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xx nulovou hodnotu. X&xxxx;xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxxxx by xxxxxxxxxxx xxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxxxxxxxxx opce, xxxxx xx v době určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx byla x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, nebo xxxx peníze, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny xxxx xxxxx (nebo xxx xxxxxxxxx dlouhé xxxxxx xxxxx) xxx xxxxxxxx tržní xxxxxx. Xxxxxxx hypotetického derivátu xx jedním z možných xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx derivát xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxx xxxxx xx stejnému xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx „hypotetického xxxxxxxx“ xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxx xxxxx pro xxxxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx. Proto xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx v zajišťovacím xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx). Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx jeho peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx stanovit xxxxxxxx xx směnu xxxxxxx měn, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxx ke směně xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx poplatek xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v různých xxxxxx).

X6.5.6

Xxxxx xxxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxxx xxxxxx hypotetického xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx týká xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx v souladu s požadavky xx efektivnost xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné položky xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx s odstavci B6.5.9–B6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx zajišťovací xxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a zajištěná xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx mění v závislosti xx změně xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx související xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx xxxx). Rebalancování xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v situacích, xxx xx vztah xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru.

B6.5.10

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxx X, x&xxxx;xxxx xxxx A a X xxxx na xxxx xxxxxxxx, (tj. xxxxxx xxxxxx xxxx je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx). Jestliže došlo xx změně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx X&xxxx;x cizí xxxxx X (např. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxx), xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx měnový xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xx nových xxxxxxxxx xxxxxx splňovat xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Naproti xxxx xxxxx došlo k neplnění xxxxxxx v souvislosti s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx i nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx každá xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, které xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx trvání, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx i nadále xxxxxx (tj. i nadále xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); nebo

b)	známky xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provede xxxx vyhodnocení v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění (xxx ohledu na xx, zda xx xxxx zaúčtována xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, který xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx konstantnímu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx výsledek. Xxxxx je xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx dochází x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx v současné době xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, nebo že xxxxxxxx trend xxxxxxxxx xx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx neefektivnost xxxxxxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx narůstající xxxxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx okolností xxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda by xxxx vykázána či xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxx dojde k úpravě xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxxxx xx rovněž výpočet x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx měla xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx využívá. Xxxxxx xxxxxxxx však musí xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by byl x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; nebo

by účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx počet xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx skutečně využívá, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví; (xx. xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže se xxxxx xxx řízení xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx (účetní jednotka xx xxxx xxxxx xxxxx nový zajišťovací xxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.28).

B6.5.16

Jestliže je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx úpravu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit různými xxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxxx snižuje váhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího nástroje.

lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (což xxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo

ii)	snížením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek, které xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Snížení objemu xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx dané xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xx proběhnou, xxx xxxxx xx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx to, že xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx by xxxxx xxxxx, xxxxx xx se rebalancování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx přitom xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxx zapotřebí. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx účtována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx ztráty (xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Neovlivní xxx oceňování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx již xxxxx xxxxxxxxxx objemu. Xx xxxx rebalancování xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx a s odkazem xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, kdy xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx za forwardovou xxxx 80 MJ (xxxxxxxxxx cena xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx činila 90 XX, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxx xxx vrstvy: 100&xxxx;xxx zajištěných xx 80 XX x&xxxx;10&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx neovlivní xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rovněž beze xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx objem, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx snížen, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx xxxxx sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx objem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90&xxxx;xxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. uvedených 10 tun), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xxxxxxxx B6.5.16).

B6.5.19

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx zvýšením xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx byl xxx xxxxx označen xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx objem 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o celkovém xxxxxx 110 tun. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx celkový xxxxx činí 110&xxxx;xxx. Xxxx deriváty by xxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx také xxxxx) mít různé xxxxxxxx podmínky, xxxx xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx xxxx, xxxxxxx byly xxxxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx změny. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxx, již není xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx objem xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx zajištěná xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx zajištěných xxx 80 MJ. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx již xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xx xxxx účtováno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx po (zbývající) xxxx xxxx trvání (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx aktualizována.

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxx xxx nejsou xxxxxxxxx kritéria způsobilosti.

B6.5.23

Účetní xxxxxxxx nesmí xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx ukončit xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx cíle xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx stal xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. účetní xxxxxxxx i nadále xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx); x

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, připadá-li x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx standardu xx nutno odlišit xxxxxxxxx řízení rizik xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx nejvyšší xxxxxx, xx které xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxxx xxxxxx svých xxxxx. Xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxx identifikují xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx vystavena, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx období a může xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx okolností, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx platnosti xxxx xxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx nebo xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu xxxxxxxxx). Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx v rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prostřednictvím xxxxxxx, které obsahují xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Souvisí s tím, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx určen, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx různých zajišťovacích xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx financování, která xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx pevné úrokové xxxx u 20 až 40 xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka se xxx od xxxx xxxxxxxx, jak tuto xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xx které části xxxxxxx 20 xx 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx pohybovat) x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxx dluhu xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotky xxxx 100 MJ xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, z nichž 30 XX je xxxxxxxx xx dluh s pevnou xxxxxxxx mírou. Xxxxxx xxxxxxxx využije nízkých xxxxxxxxx měr x&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xx xxxx 50 MJ xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx emise xxxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx o 20 XX xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx, že výsledné xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxx činit 60 XX. V této xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxx xxxxxx. Změnil xx však způsob, xxxx účetní jednotka xxxx strategii xxxxxxx, xxx znamená, xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxx 20 XX, xxxxx xxxx xxxxx zajištěno (xx. xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxx situaci xxxxx xxxxxxx zajišťovací účetnictví xxx 20 XX xxxxx zajištěného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx o 20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx v závislosti xx xxxxxxxxxxx mohla tento xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jiného xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx účetní jednotka xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx svého xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx vznikají xx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxx mění, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx. Přidávání xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx průběžně xxxx (xx. riziko xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xx o dynamický xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxx používané x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx dlouho xxxx xxxxx. V důsledku xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxx xx xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xx vztahu k úvěrovému xxxxxx xx 24 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx i u jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx době xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx určených xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx zajišťovací xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx a zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx době xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx situaci xxxxxx skutečnost, xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxx namísto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Strategie xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx situaci xx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v takovém xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxx jen xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek. X&xxxx;xxxxx xxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx řídí měnové xxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxxxxxx vztah xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx v téže xxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx „xxxxxxxxx“ zajištění xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxx a ztráty z měnového xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxxxx platí, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx v rámci xxxx xxxxxxxxx, xxx xx odlišném xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx jestliže xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx a řídila xxxxxx xxxxxx xxxx jediný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx až xx data xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx by xxxxxxxxxxx xx do xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx jako xxxxx xxxxxxxx splňovat kvalifikační xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxx základě naplňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx řízení xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo nástroje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx); nebo

c)	již xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx z daného xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx zajišťovacího xxxxxx xx ukončena (a zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx pokračuje xxx jeho xxxxxxxxx xxxx) v případě, že xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.20); xxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx již xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu; xxxx

xxxxx xxxxxx části xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxx) xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx xxxxx pro objem xxxx zajištěné položky, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx označovala xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx stanovila, xx xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, zpochybňuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx z hlediska předvídání xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx ovlivňuje xxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), a zda xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky.

B6.5.28

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx v celém xxxxxxx) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xx xxxxxxx o pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxxx nového. Například:

u zajišťovacího xxxxxxxx dojde k tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx novým xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. To xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx nepodařilo xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik, a proto xx přerušen v celém xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxx xxx dříve, x&xxxx;xxxxx xxxx zajišťovací xxxxx. Proto xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od xxxx xxxxxx tohoto nového xxxxxxxxxxxxx vztahu a s odkazem xx xxx, x&xxxx;xxxxxx xx data, kdy xxx určen xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx před xxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx vztahu lze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx rebalancování xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx o časové xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxx hodnota představuje xxxxxxxx xx poskytnutí xxxxxxx držiteli opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx zajišťuje transakci xxxx zajištěnou položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx však znaky xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odst. 6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx opce xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx má xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx transakci. Xxxxxxxxx je xxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx transakční xxxxxxx (xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxxxx hodnota xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s danou xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Obdobně xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx určité xxxxxxxx bez ohledu xx xx, xxx xx xxxxx o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula xxxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx období xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx opce xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx, xx časová xxxxxxx má charakter xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx proti riziku x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx (xxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Jestliže xxxx xxxxxxxxx zásoby xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx hodnota této xxxx xx byla xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (xx. xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální xxxx) v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx období.

B6.5.30

Znaky xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka ovlivní xxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx časová xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou s časovým xxxxxxx, a které xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx může vnitřní xxxxxxx xxxx opce xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx například použita xxxxxxx xxxx (xxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx v prvních xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx start xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úrokové xxxx xxx xxxxx a třetí xxx x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxx limitu xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx druhého x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx x&xxxx;x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx rovněž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opce (x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx opce), které x&xxxx;xxxx označení xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nulovou xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku i přesto, xx xxxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxx k:

a)	zajištěné položce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, rovná xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx na konci xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (viz xxxxxxxx 6.5.15písm. b)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx.

X6.5.32

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx k zajištěné položce x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx opce (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx proměnná) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka přiřaditelnou xxxxxxx xxxxxxx, tj. xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx časová xxxxxxx) xx xxxxxxxx k dané xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx se x&xxxx;xx xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx podmínky xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota liší, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, xxxxx bude xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx než xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxxxxxx časové hodnoty.

Všechny xxxxxxxxx změny v reálné xxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx

X6.5.34

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xx. xx dobu xxxxxxxxx, xx kterou je xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx účely posouzení, xxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx posoudí typ xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.16 a odst. 6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx povahy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx na xx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx zajištěním xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx transakci. Příkladem xx xxxxxxx, kdy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx čehož xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například zajistí xxxxx zásob vyjádřenou x&xxxx;xxxx měně xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakci nebo x&xxxx;xxxxxxx příslib, proti xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx zahrne xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). V důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s danou xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Obdobně xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx prodejem (xxxxxxxxxx prvek by xxxxx byl zaúčtován xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx, xx forwardový xxxxx má povahu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx komodity xxxxxxxxx xxxxx změnám xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxxxxxxxx xxxxxxx s odpovídající dobou xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxx forwardové smlouvy xx xxx přiřazen xxxxx xxxx xxxxxx (xx. odepisován xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx smlouvy v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxx a kdy xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy zajišťující xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím x&xxxx;xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx období xxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx šest měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxxx, xx k datu, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx forwardový xxxxx nulový. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxxx xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx celkového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu nulová. Xxxxx pokud xx xxxxxxxxxx prvek forwardové xxxxxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 písm. x x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx k forwardovému xxxxx xxxx.

X6.5.37

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx forwardových smluv x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx uplatní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx přiřaditelné, xxxx xxxxxx jednotka přiřaditelný xxxxxxxxxx xxxxx, xx. xxxx xxxx forwardového xxxxx zahrnutá xx xxxxxxxxxx smlouvě (skutečný xxxxxxxxxx prvek) xx xxxxxxxx k dané zajištěné xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx mělo xxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.16). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx možno xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek liší, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx při zahájení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skutečného forwardového xxxxx xxxxx než xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx těmito xxxxxxxxxxxx prvky do xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka stanoví xxxxxx kumulovanou v samostatné xxxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového prvku x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx ztráty.

B6.5.39

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aplikační xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx způsobem, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (oddíl 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx čisté pozice

B6.6.1

Čistá xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx. Xx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxxxx určitého účetního xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxxx její xxxxxxx k řízení xxxxx. Xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx. Xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxx XXX 24.

B6.6.2

Například xxxxxx jednotka X, xxxxx xxxxxxx měnou xx xxxx místní xxxx, má závazný xxxxxxx uhradit 150&xxxx;000 XX xx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx měsíců a závazný xxxxxxx prodat hotové xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx devět měsíců, xx jehož základě xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 XX. Xxxxxx jednotka A nemá xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx na čistém xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx výši 100 XX (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150 000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 CM (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx příslibu xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxx xxxxxx.

X6.6.3

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx A řídila xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx její xxxxxx riziko, xxxxx xxx je xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx devíti xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx by se xxxxxxxxx neodrazila x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxxxxx období v budoucnosti. Xxxxxx čistá xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx označit xxxxxxxxxx xxxxxx čisté pozice xx xxxx 20 XX. Namísto xxxx xxxx xxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx pozice, které xxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx, tak, xxx xxxx schopna xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů.

Aplikace xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx určí, zda xxxx splněny xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění xxxxxxx v odst. 6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx například xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx na 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx pozice xx výši 20 XX s využitím xxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx 20 XX. Xxx xxxxxxxx, zda jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c), xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx hodnoty závazných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx xxxxx, že xxxxx měla účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx při určování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 xxxx. c) xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx pozici), xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxx xxxx být xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xx však xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, jestliže je xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, x&xxxx;xxxxxx jejich povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx čistou pozici, xxxxx sestává xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxx koupí x&xxxx;xxxxxxx 150 CM. Xxx prodeje, tak xxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx může xxxxx výrobku X&xxxx;xxxx xxxxxxx B a koupě xx xxxxx týkat xxxxxx typu A, xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx doloží, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 XX) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 CM xxxxxxx X. Xxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxx objemy prodeje xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx skutečnost xxxxxxxx do dokumentace, xxxxxxxxx prvních 70 XX z prodeje xxxxxxx X, xxxxx dle xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx očekávání ovlivní xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, že xxxxxx vrstvu xxxxx (150 CM) tvoří xxxxx prvních 60 XX xxxxxx xxxx X, prvních 40 XX xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX suroviny A. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx dle očekávání xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zahrnula xx xxxxxxxxxxx rozčlenění xxxxxx xxxxx xxxxx účetních xxxxxx, x&xxxx;xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx ztrátu (obdobně xxxx xxxxxxxxxxx objem xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx například xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx deset xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx xxxxxx typu X, xxxxx budou xxx očekávání xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 CM xxxxx xxxxxxxx A, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx obdrženy xx xxxxxx účetním období x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx zisk nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

Specifikace xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxxxxx takové xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx je povaha xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx by xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mohl lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx položky xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx typu X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nichž xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx případě xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů xxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx druhém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů, xxxxxxxxxx by xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx toho, xxxxx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxx byl xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxxxx, které xxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ve xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxxxx, xxxxx xxxx podobný xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se vztahují, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx očekávaný xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných koupí xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxx pozice x&xxxx;xxxxxxx 20 CM xxxxxx xxxxxxxxxx devizové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx xxxxxxxx částek, xxxxx xxxxx zaúčtovány xx xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) – odst. 6.5.11 xxxx. x), účetní xxxxxxxx porovná:

a)	změnu reálné xxxxxxx měnové xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx smluv pouze xx doby, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx transakce xxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx; xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnu měnového xxxxx xxxx označením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx v daném xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx by xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxx souvisejícími s měnovým xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx vztahují, xx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx vrstev xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek

B6.6.11

Ze xxxxxxxx důvodů, xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx existujících xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxx, z nichž xx xxxxxxxxxx zajištěná vrstva.

B6.6.12

Zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx různých xxxxxx xxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx zahrnovat xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx skupiny závazků.

Vykazování xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxx společně, xxxxx ovlivnit různé xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Vykazování xxxxx nebo ztrát xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx závisí xx xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nemá žádné xxxxxxxx pozice, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx xxxxxxxxxxxxx různé xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx zajištěny xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx z reklasifikovaného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx řádky xxxxxxxxx xxxxxx zajištěnými položkami. Xxxx rozdělení xxxx xxx xxxxxxxxx systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx následek brutaci xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rizikové xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a nákladů vyjádřených x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx), xxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xxxxx z cizí měny xx xxxx 100 XX a nákladů xx xxxx měnu xx xxxx 80 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx nebo xxxxxx z této xxxxxxxxxx xxxxxx smlouvy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx do xxxxxx xxxxx nebo ztrát (xxxx čistá xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx) musí být xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxx tržby xxxxxxxx v dřívějším xxxxxx xxx náklady, xxxxxxx xx xxxxxx z těchto xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku, xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx s odpovídající úpravou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx reklasifikovány xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odlišném xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx spotovým xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápočet xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx úrokového xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx na peněžní xxxx s proměnlivým xxxxxx. Xxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx swapu xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxx zajištění čisté xxxxxx (například čisté xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vykázáno x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xx xxxx xxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx („gross-up“) xxxxxxx zisků xxxx xxxxx z jediného xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx zápočtu xxxxxxx částek a jejich xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (tento xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx navýšení xxxxxxx úrokového příjmu xx samostatného xxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a hrubých xxxxxxxxx nákladů).

DATUM ÚČINNOSTI X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (KAPITOLA 7)

Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx tohoto standardu xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro řízení xxxxxxxxxxx z jejích xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), xxxx zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx tímto xxxxxx xxxxxx jednotka určí, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx prvního přijetí.

Znehodnocení

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx o aproximaci xxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx tím, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, když k datu xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka není xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, platí xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx určila xxxxxxxx xxxxxxx u finančních xxxxxxxx, xxxxxxx prvotní zaúčtování xxxxxxx (xxxxxxxx u úvěrových xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, musí účetní xxxxxxxx xxx při xxxxxxxx, xxx xx xx odúčtování xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.1–B5.5.6.

B7.2.4

Účetní jednotka, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx málo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zpráv x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx o podobných produktech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro srovnatelné xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx to xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxxx jsou futures x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx a opční xxxxxxx. Xxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx částkou měny, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx derivátového xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx být xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx částky, xxxxx xx xxxx xxxxx (xxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx nevztahuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx ve výši 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxxx o 100 bazických xxxx. Taková xxxxxxx xx derivátem i přesto, xx xxxxxxxx hodnota xxxx specifikována.

BA.2

Definice derivátu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx zahrnuje xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. forwardová smlouva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx směnou finančních xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx k určitému xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx pevnou xxxx). Taková xxxxxxx xxxxx do působnosti xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx odstavce 5–7). Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx účely koupě, xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx označení x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

XX.3

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx derivátu je, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx u jiných typů xxxxx, u kterých se xxxxxxx xxxxxxx odezva xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx smlouva xxxxxxxx definici, xxxxxxx xxxxxx je menší xxx investice, která xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxx propojena. Xxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxx různých xxx stejné xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx definici, xxxxxxx xx nulovou xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx xxxx prodej xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx ceny mezi xxxxx xxxxxxx a datem xxxxxxxxxx, což xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx se pro xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx používá xxxxxxxx xxxxxx účtování (viz xxxxxxxx 3.1.2 8 x&xxxx;X3.1.3–X3.1.6).

XX.5

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se říká, xx pokud podkladová xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, nesmí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx oblasti xxxx xxxxxxxx index x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xx specifická xxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xx ručitel x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx zárukou za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx riziku změn xxxxxxxxx stavu xxxxxxx, xx xxxxx zbytkové xxxxxxx xxx vlastníka xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx určené k obchodování

BA.6

Obchodování xxxxxxxx odráží xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroje,

b)	závazky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx „xx xxxxxx“ (tzn. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx prodá xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxx dosud xxxxxxxxx),

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vznikly xx záměrem xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx (např. xxxxxxxx xxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx v brzké xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx), x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx společně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxx v poslední xxxx xxxxxxxx známky xxxxxxxxxxx.

XX.8

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx k obchodování.

Dodatek X

Xxxxx jiných standardů

Není-li xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx uplatňování IFRS 9 vydaného x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Tyto xxxxx xxxxxxxx změny vydané x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 v letech 2009, 2010 x&xxxx;2013 s některými xxxxxxx. Změny x&xxxx;xxxxx xxxxxxx obsahují xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx vydaných xxxx XXXX 9 (2014), x&xxxx;xxxx xxxx xxxx standardy xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx změny xxxxxxxxx xx xxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx mění takto, xxxxxxxx 39X, 39G x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X a 39Y:

29.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X xxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pak xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx určení, x&xxxx;xxxx xxxxxx klasifikaci x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx závěrce.

29A

V souladu s odstavcem X19 xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit xxxxx xxxxxxxxxx finanční závazek xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx takto xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx určení x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v červenci 2014 změnil odstavce 29, X1–X6, X1, X14, X15, D19 x&xxxx;X20, zrušil xxxxxxxx 39X, 39X a 39U x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 29 A, X8–X8X, X9, X19&xxxx;X–X19X, X33, E1 a E2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

V dodatku X xx xxxxxxxx X1–X6 mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X a nadpis x&xxxx;xxxxxxxx B9:

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se týkají:

a)	odúčtování xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxxx B8–B8C);

e)	znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxx (odstavce X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X9) x

x)	xxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx B10–B12).

Odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxxxxxx X3 použije xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx xx odúčtování xxxxx IFRS 9 xxxxxxxxxxxx xx transakce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nebo xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX poprvé xxxxxxxxxx nederivátová xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX (xxxxxx xxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx události).

Bez xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx X2 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxx v IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx od xxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxxxx potřebné x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v okamžiku prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx transakcí.

Zajišťovací xxxxxxxxxx

Xxxxx požadavků XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx a oceňování xxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x

x)	xxxxxxx xxxxxxx odložené ztráty x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx vykázány xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jako xx byly xxxxxx xxxx závazky.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (například xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vystavená xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxx měnové xxxxxx). Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx podle předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx může xxxxxxxxxxx položku xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx, případně xxxxxx xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxxx uvedené v odstavci 6.6.1 XXXX 9, xxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx podle IFRS, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx transakci xx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxxxxx uzavřené xxxx datem xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx jednotka posoudí, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx charakteristiku xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků daného xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existovaly x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odstavec 42X xxxxxxxxx IFRS 7, xxx xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx prvotní xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx ve xxxxxxx „x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je xxxxxxxxx, xxx je reálná xxxxxxx předčasně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, aniž xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 standardu XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx použít xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7, xxx xxxxxx xx „odstavec 7.2.5 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxx xx tento odstavec x&xxxx;xxxxxx xx „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx být xxxxxxx xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nová xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx naběhlá xxxxxxx tohoto finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

B8D

Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 standardu XXXX 9 retrospektivně x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX použije xxxxxx xxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xx dni, kdy xxxx finanční nástroje xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, kdy se xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx příslibu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) a porovná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx xxxxxx xxxxxxxx X7.2.2–X7.2.3 xxxxxxxxx XXXX 9).

X8X

Xxx určení, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx uplatnit:

a)	požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 a B5.5.27–B5.5.29 xxxxxxxxx XXXX 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxx než 30 xxx po splatnosti, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx nebo xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx není x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx; v takovém xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. B8E xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx buď x&xxxx;xxxx, xxx xx poprvé xxxxx stranou smluvního xxxxxx, nebo x&xxxx;xxx, xxx xx podle xxxxxxxx X4.3.11 standardu XXXX 9 požaduje xxxxxxxxxxxx, podle xxxx, xx xxxxxxx později.

V dodatku X se xxxxxxxx X1, X14, D15, X19 a D20 x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx X19 xxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx xxxxxxxx X32 xx xxxxxxxx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx D33.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednu xx více xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx vykázaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx na odklízení xxxxxxx v produkční fázi xxxxxxxxxxx dolu (xxxxxxxx X32) x

x)	xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavec X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx tyto xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx dceřiných xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx rozhodne xxxxxxxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx investice ve xxxx xxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici ocení xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Domnělou xxxxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; nebo

ii)	účetní hodnotu xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx datu.

Společnost xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xx může pro xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx podniku, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxxx x) xxxx ii) xx xxxxxxx, kdy xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx princip domnělé xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx

X19

XXXX 9 dovoluje určit xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx jsou xxxxxxx xxxxxx kritéria) xx finanční závazek xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxx tomuto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX jakýkoli xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx určit finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx přechodu k IFRS.

D19B

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňovanou xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu k IFRS.

D19C

Pro xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx za xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx účetní neshodu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS.

Ocenění xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxx xxxxxxxx zaúčtování

D20

Bez xxxxxx xx požadavky xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) standardu IFRS 9 prospektivně xx xxxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx

X33

XXXX 9 umožňuje, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx uzavření smlouvy xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx, které x&xxxx;xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx, pokud splňují xxxxxxxxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx určí xxxxxxx xxxxxxx smlouvy.

V dodatku X xx vkládají xxxx nadpis x&xxxx;xxxx xxxxxxxx E1 x&xxxx;X 2:

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx vykazované xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx XXXX xxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 (vydanou x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX nemusí xxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx IFRS 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx v roce 2014), x&xxxx;xx v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxx na „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx podle IFRS.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx přechodu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx shodě x&xxxx;XXXX 7, IFRS 9 xxxx IFRS 4:

a)	na xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně přijímaných xxxxxxxx zásad xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx spolu xx xxxxxxxxx použitou x&xxxx;xxxxxxxx těchto xxxxxxxxx;

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxx vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. výkazem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx srovnávací xxxxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxx prvního xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx IFRS (xx. xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx XXXX 9 (xxxxxxx v roce 2014), xxxx s úpravami xxxxxxxxx xx změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 28 písm. x) xx x) x&xxxx;xxxx. x) bod x) xxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Ustanovení odst. 28 xxxx. f) bodu x) se xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx srovnávacího xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 xxxx. c) XXX 1, aby xxxxxxxx xxxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy soulad xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx transakcí, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx

Odstavec 6 se mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63C.

Tento xxxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vázanou xx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 8–10 IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx (xx znění xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [poznámka xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Odstavce 16, 42, 53, 56 a 58 xx xxxx takto, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X a 64H xx xxxxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 64L.

16.

V určitých xxxxxxxxx IFRS xxxxxxxxx xxxxx způsoby xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo označí xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, xxxxxxxx xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje;

b)	určení xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx vložený derivát xxx být xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx xx záležitost „xxxxxxxxxxx“ xx xxxxxx xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatel xxxxxxx xxxxxxxxx držené podíly xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx případný zisk xxxx xxxxxx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxx xxxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxxx těchto xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx vykáží xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx vyžadován, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx dosavadní xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx, znalecká xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxx expertní a odborné xxxxxx, xxxxxx administrativní xxxxxxx včetně nákladů xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a náklady xx registraci x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx papírů. Xxxxxxxxx xxxxxxxx náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxx majetkových xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx zaúčtování a dokud xxxxxxx není xxxxxxxxx, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx částkou xxxxxxxx, xxxxx je to xxxxxxxxxx, o kumulativní částku xxxxxx xxxxx zásad XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx se xxxxxxxxx, xx-xx xxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xx nevztahuje na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Některé xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které nabyvatel xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx a okolnostech, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice x&xxxx;xxxxx nabyvatel xxxxxx xx tomto datu. Xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45 xx 49. Xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx po xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx z oblasti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, nejsou úpravami x&xxxx;xxxxx rozhodného období. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx úpravami x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxxx podmíněná protihodnota, xxxxx:

x)	xxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx standardu XXXX 9, xx oceňuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx IFRS 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx vykázání a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 a B41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B41mění xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nevykáže xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nabytým v podnikové xxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx nejistoty xxxxxxxxxxx s budoucími xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Tento XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx při zaúčtování xxxxxxxxx kombinace xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxx datu xxxxxxxx xx nedobytné, xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx

[Nevztahuje xx xx požadavky]

Odstavce 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41D a 41F xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41H, xxxxx xxx:

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx jinými xxxxxxx xxxxxxxxxx pojistitelů, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pojistiteli x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistiteli (xxx IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 a IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX xx:

…

xxxxxxx o finanční záruce, xxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxxx se na xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx si xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx, xxx na xxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxx xxx IAS 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, nebo xxxxx XXXX. Xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx smlouvu xxxxxx, xxx volba pro xxxxxx smlouvu xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx jejich xxxxxxxxxxx smlouvy, xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx ztráty. XXXX 9 platí xxx deriváty xxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy, xxxxx vložený xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 je, xx pojistitel nemusí xxxxxxxxx a oceňovat reálnou xxxxxxxx opci pojistníka xx odstoupení xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (nebo xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx částky a úrokové xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx lišila xx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 se xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx do pojistné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx odkupu xxxxxxx xxxxxxxx liší v závislosti xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx cena xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xxx některou xxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx dále xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opci xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, kterou xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx trhu xxxxxxx xxxxxx úrovně).

12.

Při xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx složku;

b)	použije XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx též prvek xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx smlouva xxxxxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx derivát XXXX 9.

…

Prvky dobrovolné xxxxxx ve finančních xxxxxxxxxx

35.

Požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Xxxxx:

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx celý xxxxx xxxxxxxxxx účasti xxxx xxxxxxx, uplatní xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 xx celou xxxxxxx (tj. jak xx záruční xxxxx, xxx na prvek xxxxxxxxxx účasti). Xxxxxxxx xxxxxx určovat částku, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx prvek;

pokud xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx část xxxx xxxxxxxx složku vlastního xxxxxxxx, xxxxxxx zaúčtovaný x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx záruční xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx její xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx opci z ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx zveřejňovat částku, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx nemusí xxxx částku xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxx určovat xxx xxxxxx, pokud xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx vyšší.

…

41C

[zrušen]

41D

[zrušen]

41F

[zrušen]

41H

IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx B18–B20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

45.

Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 IFRS 9, pokud xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xxxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, xx povoleno, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx některá xxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxx tak, aby xxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 22. Reklasifikace xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx XXX 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxx „xxxxxxxxx složka“ mění xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx by xxxx xxxxxxxxx nástrojem.

C11

V dodatku X xx xxxxxxxx X18–X20 xxxx takto:

B18

Následují příklady xxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx pro pojistníka, xxxxx-xx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx dlužník xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx upravených xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxx xxxxx mít xxxxxx právní xxxxx, xxxx například formu xxxxxxxx záruky, některých xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu působnosti xxxxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx pod čarou xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx v minulosti xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx považuje xx pojistné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx na pojistné xxxxxxx, xxxx si xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána] nebo XXX 9 xxxx xxxxx IFRS.

…

B19

Následují xxxxxxxx xxxxxxx, které nejsou xxxxxxxxxx smlouvami:

…

deriváty, xxxxx xxxxxxxxx jednu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx vyžadují, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, změn xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu nebo xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx předpokladu, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxx tato xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx viz XXXX 9);

x)	xxxxxx k úvěru (xxxx akreditiv, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu vázaném xx selhání xxxxxxxx xxxx xxxxxxx pojistná xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx i tehdy, xxxx xxxxxxxxx neutrpěl xxxxxx xxxxxxxxxxx z toho, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx (viz XXXX 9);

…

B20

Pokud xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx do rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx používají xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje následující:

…

IFRS 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k prodeji x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 44X a 44J xx xxxxxxx a doplňuje xx odstavec 44K, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxx XXXX [poznámka pod xxxxx vynechána] xxx xxxxxxxxx neplatí pro xxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxx předmětem xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX, ať xx jsou xx xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx v rozsahu působnosti XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 a 42C–42E xx xxxx takto, xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X x&xxxx;44X–44X, 44X, 44S–44 W, 44Y xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 5 A, 10 A, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21 A–21D, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44X x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx v tomto XXXX doplňují xxxxxx, xxxxx xx řídí xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx XXX 28 Investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx standardy XXXX 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jí xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle IFRS 9; v těchto xxxxxxxxx xxxx účetní jednotky xxxxxxxx požadavky podle xxxxxx XXXX. Xxxxxx xxxxxxxx použijí tento XXXX také na xxxxxxx xxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje podle XXX 32.

…

xxxxxxxxxx smluv xxxxx jejich xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx. Xxxxx IFRS xx nicméně xxxxxxxx xx xxxxxxxx vložené xx xxxxxxxxxx smluv, xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx vydávající xxxxxxx xxxxx XXXX xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxx IFRS 4, xxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx použít IFRS 4 xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx akcií, xx xxx se xxxxxxxx IFRS 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx Výjimku tvoří xxxxxxx, které xxxxxxx xxx XXXX 9.

…

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx vykázané a nevykázané xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, na které xx xxxx nevztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, avšak xxxxxxxx xx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx kupní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx nefinančních xxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx rozsah xxxxxxxxxx IFRS 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx v odstavcích 35&xxxx;X–35X xx vztahují xx xxxxx, xxxxx jsou xxx specifikace IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxx xxxxx xxxxxxxxxxx zisků xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxxxxx odkaz na xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx v těchto xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx práva, xxxxx xxxx uvedeno xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx vymezeny x&xxxx;XXXX 9, musí být xxxxxxxxxx buď xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx xx i) xx, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx xx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

b)–d)

[zrušeny]

e)	finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty rozdělené xx x) ty, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx následně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

f)	finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxxx hodnotou.

finanční aktiva xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) investice do xxxxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxx označeny xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx (nebo skupinu xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 36x) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx snižují xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;36 xxxx. x);

xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (anebo skupiny xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, určené xxx:

…

x)	xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, k níž xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), zveřejní:

a)	kumulovaně xxxx změn xxxxxx xxxxxxx finančního závazku, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx závazku (viz xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku);

b)	rozdíl mezi xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx zaplatit xxxxxxxx závazku při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx kumulativního xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxx důvodu xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, jakoukoliv xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx byla xxxxxxxxxxx xxx odúčtování.

10 A

Jestliže xxxxxx xxxxxxxx určila finanční xxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8 XXXX 9), zveřejní:

a)	výši xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 IFRS 9 xxxx vodítko xxx určení dopadů xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx); x

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx a částkou, xxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby vyhověla xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), odst. 10 písm. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx daná xxxxxx xxxxxx;

xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, xxxx x&xxxx;xxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxxxx odst. 9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 písm. x), odst. 10 A xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a) XXXX 9 xxxxx nezobrazují xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a faktory, xxx xxxx dle xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx použitých x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx vzniku xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku xx zisku xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx musí zahrnovat xxxxxxxx popis xxxxxxxxxxxx xxxxxx popsaného x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 IFRS 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

11&xxxx;X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx zveřejnit:

a)	které xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy vykázané x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx s tím, xx odděleně xxxxxx xx, xxxxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx, x&xxxx;xx, xxxxx xx xxxxx týkat xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx vykazovaného období;

e)	jakékoli xxxxxxx kumulativního xxxxx xxxx ztráty v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx při xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx nebo v předchozích xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9. Xxx xxxxxx xxxxxxx událost xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx modelu a kvalitativní xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx závěrku xxxxxx jednotky;

c)	výši xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx reklasifikovaných z kategorie xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx tak, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, zveřejňovat:

a)	efektivní xxxxxxxx míru xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx výnosy.

12D

Pokud xxxxxx jednotka od xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx z kategorie aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou hodnotou, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx ztrátu xx xxxxx reálné xxxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebyla xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx částek, xxxxx xxxx překlasifikovány x&xxxx;xxxxxxx s odst. 3.2.23 písm. x) standardu XXXX 9; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

16.

[xxxxxx]

16&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx zisky nebo xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, a za xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx povinně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Za finanční xxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx vykáže xxxxxx xxxxxxxx samostatně xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx vykázanou xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

vi)	finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X IFRS 9, xxxxxxx vykáže xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx vykázanou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xx xxxx období.

celkové xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry) finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx odděleně); xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

výnosy xxxx náklady z poplatků (xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx svěřeneckých xxxxxx, jež xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx investování xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vznikly na xxxxxxx odúčtování finančních xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztráty, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 21X–24X pro rizikové xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxx xx rozhodne xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx řízení rizik xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx uplatňování xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx činnosti xxxxxx jednotky ovlivnit xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx; x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výkaz x&xxxx;xxxxxxxx pozici, výkaz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxx jednotky.

21B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx již byly xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx byly xxxxxxxxx xxxxxx křížového xxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrky xx xxxxxx výkazu, xxxx. xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx za xxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx začleněných xxxxxx xxxxxxxxx odkazu xx xxxxxx xxxxxxx neúplná.

21C

V případě, xx xxxxxxxx 22 A–24F xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zveřejněné xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxx angažovanosti, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx cíle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx), xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx různé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozčlenění x&xxxx;xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení xxx posouzení zveřejněných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použije xxxxxxx úroveň agregace xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx u požadavků xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Ocenění reálnou xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx

22.

[xxxxxx]

22&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx každou rizikovou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx a u které xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx vysvětlení xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky umožnit (xxxxxxxxx) xxxxxxxxx:

x)	xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xx xxxxxxxx informaci, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx danou položku x&xxxx;xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx složky) xxxxxx xxxxxxx a proč;

c)	rozsahu rizikové xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí.

22B

Aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, měly xx xxxx xxxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxx popis:

a)	zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx (a jak jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxx neefektivity zajištění.

22C

Když xxxxxx xxxxxxxx označí xx xxxxxxxxxx položku xxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika (xxx xxxxxxxx 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx mezi xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, jak xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu (xxxxxxxxx označená xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx položky xxxx xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků

23.

[zrušen]

23 A

Pokud xx na xx xxxxxxxxxx osvobození xxxxx xxxxxxxx 23C, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx její xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx, jakým ovlivní xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 23&xxxx;X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uvádějící:

a)	časový xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a

b)	je-li xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxx kurz (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo forwardovou xxxx xxx.) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravuje (xx. xxxxxxxxx a obnovuje) xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx často mění (xx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx k jeho xxxxxx xxxxxxxxxxx dlouho xxxx xxxxx – xxxx xx tomu xxxxxxxxx v odst. X6.5.24 xxxx. x) IFRS 9), xxxxxx jednotka:

a)	je xxxxxxxxxx od poskytování xxxxxxxxxx vyžadovaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X a 23B;

zveřejní

i)	informace o tom, xxxx je konečná xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, jak xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik používáním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx určitých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx přerušovány x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx procesu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx jednotlivých kategorií xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx vztah.

23E

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx vzniknou jiné xxxxxx xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx zveřejní xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu zajištění.

23F

V případě xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx, pro xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx už nepředpokládá.

Dopady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nástroje, odděleně xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx vykazování xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx a

d)	nominální xxxxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx metrů xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx závazků);

iii)	řádek xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku;

iv)	změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx neefektivity zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx úprav xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zbývající xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přestaly xxx xxxxxxxxxx o zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx pro vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v daném xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků změnu xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 písm. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; a

iii)	zůstatky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxx neuplatňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. rozdíl xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vykazování změn xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); x

xx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky:

i)	zisky nebo xxxxxx xx zajištění xx vykazovaném xxxxxx, xxxxx byly vykázány xx ostatního úplného xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx reklasifikovanou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx IAS 1) (xxxxx rozlišuje mezi xxxxxxxx, pro xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, xxx x&xxxx;xxxxx xx již xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx IAS 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zajištění xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx o úplném xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23X, není xxxxxxxxxxxxxxx xxx normální xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx vykázání neodráží xxxxxx v průběhu xxxxxx), xxxxxx jednotka zveřejní xxxx skutečnost x&xxxx;xxxxx, xxxx xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx reprezentativní.

24E

Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1, xxxxx společně:

a)	rozlišují xxxxxxx xxxx částkami, xxxxx xx týkají xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) bodě x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx xx) a rovněž xxxxxx účtovaných v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. d) xxxxx i) x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxxx xxx) IFRS 9;

rozlišují xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, x&xxxx;xxxxxxxx spojenými x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které zajišťují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o těchto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 IFRS 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx informace xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 24X xxxxxxxx podle jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky.

Možnost xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňovanou xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx xx nástroj xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrový xxxxxxx, xxxx zveřejnit:

a)	u úvěrových derivátů, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty při xxxxxx finančního nástroje xxxx jeho části xx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx reálnou hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx stala xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx poskytování xxxxxxxxxxxx informací v souladu x&xxxx;XXX 1 není xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx v tomto zveřejňování x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

28.

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx nevykáže xxxx xxxx ztrátu xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx aktivním xxxx xxx stejné aktivum xxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx na úrovni 1), xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku:

jakými účetními xxxxxxxx se xxxxxx xxx účtování rozdílu xxxx xxxxxxx hodnotou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xx xxxxxxx nebo výnosů, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx by xxxxxxxxx xxxx brali x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx závazku (xxx odst. B5.1.2 A xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx rozdíl, xxxx xx xxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx počátku x&xxxx;xx xxxxx účetního xxxxxx a sesouhlasení změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx jednotka dospěla x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx není xxxxxxxxx xxxxxxx reálné hodnoty, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx dokládají xxxx xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění xxxxxx xxxxxxx se nevyžaduje:

…

[zrušen]

…

30.

V případě xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;29 xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx informace, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou těchto xxxxx xxxxxx:

…

Xxxxxxx riziko

Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X na xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z leasingu se xxxxxxxx 35J xxxxxxxx xx xx obchodní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx jsou tato xxxxxxxx xxxxxx modifikována x&xxxx;xxxx, kdy xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35K xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 35X–35X xxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx částku, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx včetně xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx užívaných x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožňují xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky posoudit xxxxxx v účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxx výše xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx tyto xxxxx; a

c)	informace x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, za xxxxxxxxxxx, xx xxxx informace xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx vedení xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx jinak) xxxxx, xxx podrobné xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx různé stránky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx agregace xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dodatečné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu s odstavci 35 F-35 xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx dodatečné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx ke xxxxxxx těchto cílů xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx umožňující xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxx a jak:

i)	jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx tříd xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 XXXX 9, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování, xxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxx vyvrácen;

b)	definice selhání xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx finanční xxxxxx jsou úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

e)	odpisovou xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o politice xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx odepsána, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx mají xxx xxxxxxxxx požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 IFRS 9 na xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx účetní xxxxxxxx:

xxxx, xxx se xxxxxxx riziko finančního xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, zlepšilo xx xx míry, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zpět na xxxxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, do jaké xxxx xx opravná xxxxxxx z finančních aktiv, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xxxxxxxx xxxx vyčíslena xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Za xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejní:

základ xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadu xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finančním xxxxxxx.

x)	xxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do budoucna xxxxxxxxx xx určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a

c)	změny technik xxxxxx nebo významných xxxxxxxxxxx provedené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a důvody xxxxxx změn.

Kvantitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vznikajících xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx vysvětlení xxxx xxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxx těchto xxxx xxxxxx jednotka poskytne x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx v tabulce, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v průběhu období:

a)	opravná xxxxxxx vyčíslená xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrá;

opravná xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxx riziko xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx nejsou úvěrově xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx znehodnocená x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale která xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx aktivy); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx položky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

finanční xxxxxx, xxxxx xxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx celkovou xxxxxx nediskontovaných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx prvotně zaúčtovaných x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného období.

35I

Aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx změnám opravné xxxxxxx zveřejněné v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35X, poskytne xxxxxxxxxx toho, jak xxxxxxxx změny xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx představující opravnou xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xx x) a musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a kvantitativní xxxxxxxxx. Mezi změny xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 9;

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroji, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období; a

d)	změny xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xx výsledek xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxxxxxx xxxxxx jednotka:

a)	naběhlou xxxxxxx xxxx úpravou x&xxxx;xxxxx zisk xxxx xxxxxx z úpravy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, přičemž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx; a

hrubou účetní xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx finančních xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx opravná xxxxxxx xxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání a u které xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx umožnila uživatelům xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení na xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx, která xxxxxxx reprezentuje xxxx xxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. dohod x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

slovní popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx úvěru a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx včetně:

i)	popisu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx drženého xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx významných xxxx kvality xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx o finančních xxxxxxxxxx, u kterých účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzhledem xx xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx a o dalších xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, v jakém xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx úvěrového xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxx xxxxxxxxx rizika účetní xxxxxxxx a porozumět xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx být poskytovány xxxxxxxx pro finanční xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vyčísluje ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx (xxx která xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u nichž xx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslují x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx a pohledávek vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35M xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec X5.5.35 XXXX 9).

36.

U všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX, xx xxxxx však xxxxxx aplikovány požadavky xxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, která nejlépe xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xx konci vykazovaného xxxxxx bez zohlednění xxxxxxxx kolaterálu či xxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, jejichž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika;

popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxxxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika (ať xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx);

[xxxxxx]

…

37.

[xxxxxx]

42X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 42X–42X xx účetní xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivu, xxxxx si xxxx xxxxxxx převodu ponechá xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním aktivem xxxx xxxxx nová xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem. Xxx xxxxx uplatňování požadavků xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx obdržet xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale také xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxx jednotkám, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 xxxx. x)–x) standardu XXXX 9.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42D

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx takovým xxxxxxxx, xx veškerá převedená xxxxxx xxxx jejich xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xx splnění xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v celém xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. c) xxx xx) a odstavec 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42E

Ke xxxxxxx xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) XXXX 9), xx však přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx aktivech, xxxxxxxx u každého druhu xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX IFRS 9

42I

Ve xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx datum prvotního xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx jednotka zveřejní x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx použití pro xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx kategorii xxxxxxxxx a účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx označeny za xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, avšak xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx mezi těmi, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na tom, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx data xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx tyto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v tabulce nebo x&xxxx;xxxxx formátu, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 na xxxx xxxxxxxx aktiva, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxx pro jakékoli xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceněné reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 IFRS 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx přechod zahrnovat xxxx xxx jedno xxxxx prvotního použití. Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx prvotního xxxxxxx.

42X

Xx vykazovaném xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9, (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 na XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X tohoto IFRS, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.15 IFRS 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 (xx. xxxxx nevyplývají xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9.

Zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx provedeno xx xxxxxx vykazovaném období, xx xxxxxx účetní xxxxxxxx poprvé uplatnila xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx jsou oceňovány xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty tak, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních závazků xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx změny xxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xx ztráty xxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx to xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v důsledku xxxxxxxx xx XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx úrokovou míru xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx náklady.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního použití (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx vykazované xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx zveřejnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci nemusí xxx prováděna xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42K–42N, xxxx tato zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx IFRS xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx oddílu 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx opravnými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. U finančních aktiv xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx změn kategorií xxxxxxxxx na opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx datu xx vykáže samostatně.

42Q

Ve xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx by xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx období.

42R

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 IFRS 9, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx není xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx skutečností a okolností, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxx zveřejňovat xxxxxx xxxxxxx finančních aktiv, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx tohoto finančního xxxxxx, bez ohledu xx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxx v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx není xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. d) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 IFRS 9 xx xx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx účinnosti a přechodná xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, xxxxxxx X&xxxx;x odstavce X1, X5, B9, X10, X22 a B27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X, 44X–44X, 44X, 44S–44 W, 44Y, X4 x&xxxx;xxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44XX a B8 A–B8J. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, jakmile použije XXXX 9. Tyto xxxxx není xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx před datem xxxxxxxxx použití IFRS 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 XXXX 9 xx účetní jednotka xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx počínající před 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx předčasně xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto odstavce xxxxxxxxx IFRS 9, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění standardu XXXX 9 (2010)).

C14

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx“, xxxxxxxx „po xxxxxxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx stupně xxxxxxxxx rizika

Rating xxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx pojmy xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, v odstavci 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx XXXX xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IAS 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční aktiva

—	odúčtování

—

derivát

—

dividendy

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	hrubá xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx nebo xxxxxx xx znehodnocení

—	opravná xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx B se xxxxxxxx B1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx xxx odstavcem X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx povaze xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx popsané x&xxxx;xxxxxxxx 6 určuje xxxxxx xxxxxxxx, a proto xx xxxx xx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxx ve standardu XXXX 9 (podle xxxxx xx xxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx zveřejnění toho, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) byla (xxxx) použita (použity) xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, jimiž xx xxxxxx zařazení takovýchto xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x

xxx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovené xxx xxxxxx xxxxxx v odstavci 4.2.2 XXXX 9.

aa)

u finančních xxxxx určených xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx kritéria xxxxxxxxx xxx takové xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 IFRS 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx spotové xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (xxx odstavec 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

B8 A

Odstavec 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx těchto xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx xxxxxx xxxx, xxx by měly xxx vykazovány xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání, xxxxxxxx xx zvýšení xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Informace x&xxxx;xxxxxxxxxx selhání xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx, jak xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9, mohou xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx faktory zvažované xxx definici xxxxxxx;

x)	xxx xxxx uplatňovány odlišné xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx finančních xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx. „míře xxxxxxxx“ (tj. počtu xxxxxxxxxx aktiv, která xx navrátí xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) po xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X8X

Xxx xxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, požaduje xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx i) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx o tom, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 35F xxxx. x) xxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx modifikovaných xxxxxxxxxx xxxxx, mohou xxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxxx i), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx přešla na xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání (xx. xxxx xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vstupů x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx odhadu xxxxxxxxxxx xxx uplatňování požadavků xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Předpoklady x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xxxxx zahrnovat xxxxxxxxx získané xx xxxxxxx xxxxxxxxx historických xxxxxxxxx xxxx ratingových xxxxx a předpokladů xxxxxxxxxx xx očekávané doby xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxx xxxxxxx kolaterálu.

Změny xxxxxxx položky (odstavec 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xx xxxxxx xxxxxxxx povinnost vysvětlit xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu období. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků xxxxxxx xxxxxxx může být xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx změn. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx nakoupených xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a

c)	závažnosti očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx o finanční xxxxxx xx opravná xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxx zveřejnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o finanční xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx úvěru (xx. xxxxxxxxxx aktiva), xxx xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx rozlišit xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx ze xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, měly xx xxx očekávané xxxxxxx xxxxxx z úvěrového xxxxxxxx vykázány společně x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, by xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx být vykázány xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx (odstavec 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky pochopit xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx ani xxxxxxxxxxx informace o reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx přesnou xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxx xx xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx popis kolaterálu x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx a dohody x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx z hlediska opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx oceňování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxxxxxxx a

e)	informacích x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx v případě, xx xxxx protistran působí xxx v určité zeměpisné xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx podobné ekonomické xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx způsobem ovlivnily xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zeměpisné xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx ratingových xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx užitých xx zveřejnění informací x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykáže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx analýzu xxxxxx finančních aktiv xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, nemusí xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx měla uplatnit xxxxxxxxx v odstavci 35X xx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxx xxxxx jsou očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx základě.

Ustanovení xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 písm. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx vyjadřuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx je xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx snížená x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X10

Xxxx xxxxxxxx, xxxxx vedou xx xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, patří xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a ukládání xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotek. V těchto xxxxxxxxx xx maximální xxxx vystavení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx příslušných finančních xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx a vydané xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx ve xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx citlivost xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx z nástrojů xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx) xxxxxxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx z investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X xx zrušuje.

IFRS 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx xxxxx:

8.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx použije XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 xx xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx tohoto standardu xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx xxxxx uvedené v dodatku X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010)

X18

Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxxxx 7.1.1 A, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx standard nahradil XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx použije IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx tehdy, pokud xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009, xxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx současně (xxx xxxxxxx xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Pokud xxxxxx jednotka použije xxxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx použije požadavky xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx určeny xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx použila xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne použít xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009. Xxxxx xxx xxxxx xxxxxx předcházející 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx 1. únorem 2015.

XXXX 9 Finanční xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx standard xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. únorem 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx (zároveň však xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Pokud xxxxxx xxxxxxxx použije tento xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro roční xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 se xxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx standardu IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

IFRS 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx reálnou hodnotou

X20

Xxxxxxxx 52 xx xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 48 xx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx standard XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 a 53–56 xx xxxx xxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx IFRS 9 (xxxx IAS 39, xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování.

C21

V dodatku X xx xxxxxxxx nový xxxxxxxx X1X, xxxxx xxx:

X5	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „ostatního xxxxxxx xxxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxx 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, odstavce 139X, 139X a 139M xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx takto:

… Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v zisku nebo xxxxxx, jak je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx určených xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X IFRS 9.

efektivní xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx částka odpovídající xxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxxxxx s tímto závazkem (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9);

x)	xxxxx v časové xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx vnitřní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xx zajišťovací xxxxxxx xxxxx označeny xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx nástroj (viz xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v podobě xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx obvyklý xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx identifikovatelný, xxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxx x&xxxx;xxxxx dvanácti xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnují xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx prodávají, xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx i v případě, že xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období. Xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnují rovněž xxxxxx určená primárně x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx jsou xxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx splňují definici xxxxx xxxxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx dlouhodobých xxxxxxxxxx aktiv.

71.

Ostatní krátkodobé xxxxxxx nejsou vyrovnány x&xxxx;xxxxx obvyklého provozního xxxxx, ale xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx během xxxxxxxx měsíců po xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx převážně x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, kontokorentní xxxxx, xxxxxxxxxx část xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx, xxxxxxx dividendy, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xx. nejsou součástí xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx měsíců xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx závazky a podléhají xxxxxxxxx 74 a 75.

82.

Kromě xxxxxxx požadovaných xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx řádky, xxx xxxxxxxxxxx tyto částky xx období:

a)	výnosy vykazující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx vypočítány xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx a ztráty xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

b)	finanční xxxxxxx;

xx)	xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx ze xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 XXXX 9;

c)	podíl xx zisku xxxx xxxxxx z přidružených xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)

xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxxx na základě xxxxxxx mezi předchozí xxxxxxxx hodnotou finančního xxxxxx a jeho xxxxxxx xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx (xxx jej xxxxxxxx IFRS 9);

(cb)

pokud xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, takže je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou reklasifikovány xx zisku xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx IFRS určují, xxx x&xxxx;xxx se xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx reklasifikační úprava. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx v příslušné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním xxxxxx výsledku jako xxxxxxxxxxxxx zisky. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky musí xxx ostatní xxxxx xxxxxxxx snížen v období, x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku.

95.	Reklasifikační xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IAS 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) XXXX 9 xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx úpravy nevyplývají xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 nebo XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaných xxxxx XXX 19. Xxxx xxxxxxxxxx jsou vykázány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx převedeny xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxx IAS 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx v částky, které xxxx vyňaty x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xx samostatné xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx přímo xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx zveřejňovat xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx změn vlastního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx a na xxxxx xxxxxx (minimálně) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jednajícími x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx odděleně xxxxxx vlastníků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pravidel xxxxxx xxxxxxxxx provádí xxxxxx různé xxxxxx, xxxxx úsudků vyžadujících xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx například xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx budou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a pronajatých xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účetní xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx prodeje xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; x

x)	xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžním xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené částky xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139X x139X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Zásoby

C23

Odstavec 2 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 40 A, 40X a 40D xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 40X, který xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování x XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje); a

…

40 A

[zrušen]

40B

[zrušen]

40D

[zrušen]

40F	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40B a 40D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx mění takto, xxxxxxxx 54 A, 54X x&xxxx;54X xx zrušují x&xxxx;xxxxxx xx odstavec 54X, xxxxx xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx použití xxxxxx xxxxxxxx pravidla xxxx xxx opravě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx období xxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaných, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx chybu z předchozích xxxxxx xx výpočtu xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nebere x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx epidemie xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xx dozvěděla xx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xx předchozí období xx zveřejnění. Xxxxxxxxxx, xx při změnách xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx často xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, nebrání xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx odstavec 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

C25

Odstavec 9 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 23X, který xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx xxxx vykázala položky, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx informace xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xx konci účetního xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx že xxxxxxx xxxxxxxx částka xxxxxx xxxxxxxxxxxx vyžaduje xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx byl xx xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

IAS 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

X26

Xxxxxxxx 20 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98X, xxxxx zní:

20.

Mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx připouštějí xxxx požadují, xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx (viz xxxx. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx a zařízení, IAS 38 Xxxxxxxx xxxxxx, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek a XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx na reálnou xxxxxxx způsobuje zdanitelný xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx běžné období. Xxxxxxxxx xx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx upravena a žádné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx právních xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zdanitelný ekonomický xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, se xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx daňovou xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx a způsobuje odložený xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vykazování xxxxxxxx dotací a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

C27

Odstavec 10&xxxx;X se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, který xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx státního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx a oceněn x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx z úrokové xxxxx xxx xxxxx úrovní xx oceněn xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx nákladů, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které byly xxxx musí xxx xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 10&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44 a 47. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx

X28

[Xxxxxxxxxx xx xx požadavky]

C29

Odstavce 3, 4, 5, 27 a 52 xx xxxx takto, xxxxxxxx 60X, 60X x&xxxx;60X xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 60X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx: [poznámka xxx xxxxx xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx a zůstatků x&xxxx;xxxxxx xxxxxx s výjimkou xxxxxxxxxxxx transakcí a zůstatků, xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje;

…

IFRS 9 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a ty xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto standardu, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nespadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 (xxxxxxxxx některé xxxxxx deriváty, xxxxx xxxx vloženy xx xxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx rozsahu působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxx xx případy, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx z funkční xxxx xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx standard se xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx měnách xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxx XXXX 9.

27.

Xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 se xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jednotky, aby xxxxxxxx o některých kurzových xxxxxxxxx odlišně xx xxxxxx kurzových rozdílů, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx kvalifikují xxxx xxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, byly xxxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xx kterém xx zajištění xxxxxxxxx.

52.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 a zrušil xxxxxxxx 60X, 60X x&xxxx;60X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx náklady

X30

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 29X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx náklady xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx použití xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, která xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 6. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx xxxx takto x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X a 45 A, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, xx xx xxxxxxx ekvivalenční metoda xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxx 38, použije xxxxxx xxxxxxxx k rozhodnutí, xxx xxxxxxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx použije požadavky xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxx IFRS 9 xx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx, xxxxx spadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 a nepředstavují součást xxxxx investice.

41 A

Hodnota xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížila xxxx xx xxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx objektivní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx v důsledku jedné xxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxx xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx tato xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx odhadnout. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, že nebude xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událost, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účinkem více xxxxxxxx. Ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxxxxx, zahrnují pozorovatelné xxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, přidruženým podnikem xxxx společným xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx svému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx právních xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx zahájení xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx tuto xxxxxx xxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxxxx xxxxxx přidruženého podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku.

41B

Zánik xxxxxxxxx xxxx z toho xxxxxx, xx kapitálové xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx být xxx posouzení x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx událostí uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 41&xxxx;X xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ke kterým xxxxx v technologickém, ekonomickém xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a které xxxxxxxxx, že náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx pod xxxx xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty čisté xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxx společného xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zaúčtován, xxxx xxxxxxxxxx testován xx znehodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxxx IAS 36 Snížení xxxxxxx xxxxx pro testování xxxxxxxxxxxx goodwillu. Xxxxx xxxx xx celá xxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 36 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx zpětně xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx snížená x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Ztráta ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx okolností xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx přidruženého nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx. Stejně xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx získatelná xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku a tržeb x&xxxx;xxxxxxxxx vyřazení xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx z přijatých xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx správných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx výsledek.

45 A	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 40–42 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx xx požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 a 96C xx xxxx takto, xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 97X, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a závazků xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx v IFRS 7 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx všechny xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s těmito xxxxxxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. V určitých případech xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po účetní xxxxxxxx xxxx jí xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo společných xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9; x&xxxx;xxxxxx případech xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxxxx a společných podnicích.

…

pojistné xxxxxxx definované x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy. Xxxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, avšak xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxx xxxxxx xxxxxxxxxx a oceňování xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

finanční xxxxxxxx, které spadají xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxx postupovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx odstavců 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx pro xxxx finanční nástroje xxxxx. Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx těchto finančních xxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako by xxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položky pro xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxx xxxxx aplikovat xx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určí xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

12.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

—	závazný xxxxxxx

—	xxxxxxxxx transakce

—	efektivita xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený k obchodování

—	spotový xxxxx nebo xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxxxx 16X x&xxxx;16X xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx závazek xx xxxx současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx forwardové xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx opce xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx). Je xxxx xxx i tehdy, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx finanční xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx smlouva xxxxxx bez xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx i tehdy, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. vystavená xxxxxxxx xxxx, která dává xxxxxxxxxxx právo prodat xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. Proto xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx složka xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx prvky (xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (jako xxxxxxxxx konverzní opce), xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx komponenty. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx vždy rovny xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají xxxxx xxxxx xxx xxxxxx.

42.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxx kompenzovat x&xxxx;xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx kompenzovat xxxxxxxxx xxxxxxx s příslušným xxxxxxxx (xxx IFRS 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 1, IAS 32, IAS 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxx není xxxxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx. IFRS 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96C, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Účetní jednotka xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce XX2 x&xxxx;XX30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx účtování a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx jen xx emitenty nederivátových xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 28 se xxxxxxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx z hlediska xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx a oceňováním xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx zabývá IFRS 9.

XXX 33&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

C35

Odstavec 34 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 74E, xxxxx xxx:

34.

Xx přeměně potenciálních xxxxxxxxx akcií na xxxxxxx akcie xxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. a) xx c). Xxxxx xxxx se xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 12 upravují x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx transakční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxx XXXX 9)

74E	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx aktiv

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 se mění xxxxx, xxxxxxxx 140F, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 140X, který xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx s výjimkou:

…

e)	finančních aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx;

…

Xxxxx standard se xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka;

b)	přidružené xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx do přidružených xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx podniky, xxx xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx xxxxxxxx xx nepoužije na xxxxxxxx xxxxxx spadající xx xxxxxxx působnosti XXXX 9, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 40 xxxx na biologická xxxxxx xxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx sníženou o náklady xx xxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx se však xxxxxxx na xxxxxx, xxxxx xxxx zachycena x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx kumulované xxxxxx/xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x IAS 38 Xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx rozdílem mezi xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx o náklady xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelné k pozbytí xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, podmíněné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiva

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx takto, xxxxxxxx 97 x&xxxx;98 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx standard xx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx (xxxxxx xxxxx), xxxxx spadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 a zrušil odstavce 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

IAS 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: Účtování x&xxxx;xxxxxxxxx

C38

[Nevztahuje xx xx požadavky]

C39

Nadpis nad xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx xxxxxxx.

X40

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx (pokud xxxxx), x&xxxx;xxxxx:

x)	XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x

x)	xx daný finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 se x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx popsaném x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 v a xxxxxxxx 11 standardu XXX 32. IFRS 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx nástroj

—	reálná xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx definic.

V odstavci 9 xx xxxxxxx „definice xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ a „definice týkající xx xxxxxxxx a oceňování“.

C42

Nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 xx zrušují.

C43

Odstavce 71, 88–90 x&xxxx;96 xx xxxx xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx jako xxx xxxxxx xxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dle tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.19 XXXX 9), xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 XXXX 9. Pro xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxxxxx xxxxxx však účetní xxxxxxxx může x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx se vykazování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X a AG114–AG132).

88.

O zajišťovacím vztahu xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 89–102 xxxxx v případě, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx změřit, xx. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx peněžní xxxx xx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje.

…

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

89.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxx v průběhu účetního xxxxxx podmínky definované x&xxxx;xxxxxxxx 88, účtuje xx x&xxxx;xxx následujícím xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx bude xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx do xxxxxx nebo xx xxxxxxx. To xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx je jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx vyplývající xx xxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx xxxx do xxxxxxx xx také xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx xx zajišťují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx zajišťovaným xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

96.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx zajišťovací xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zisku nebo xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx nezahrnovaná xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

X44

Xxxxxxxx 103C, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103B, 103X–103X, 103X–103X, 103S, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 103U, který xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX. Xxxx změnil xxxx.&xxxx;95 xxxx. a) x&xxxx;xxxxxxxx 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 nebo xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx IAS 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx se tyto xxxxx xxx uvedené xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 byly xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97 a 100. Xxxxxx jednotka použije xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 nebo xxxxxxx. Dřívější použití xx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zveřejní.

103L–103P

[zrušen]

103S

[zrušen]

103U

IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, AG118 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx AG133 a zrušil xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103B, 103X, 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X, 108X–108X, XX1–XX93 a AG96. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

104

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx retrospektivně, xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 108. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx srovnatelné xxxxxx xx musí xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, kdy xx xx prakticky xxxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka musí xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce, kde xxxxxx uvede, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx změněny odstavce 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx v dubnu 2009 xxx xxxxxx odstavec 80. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tyto xxxxx xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx tyto změny xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zveřejní.

108E–108F

[zrušen]

C45

V dodatku X&xxxx;xx zrušují nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 a odstavec XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx odstavce XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx takto x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx pod xxxxx x&xxxx;xxxx. AG118 xxxx. x) xx zrušuje:

AG95	Finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika.

AG114

Účetní jednotka xxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uvedeným x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx úrokové xxxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zajistit. Xxxxxxxxx může zahrnovat xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxx xxxx xxxx portfolií, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx níže xxxxxxx vodítko pro xxxxx xxxxxxxxx zvlášť;

…

AG118

Příkladem xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx xxxx. XX114 xxxx. x), xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx fixace odhaduje, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx v hodnotě 80 XX. Xxxxxxxx se, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 MJ x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva v hodnotě 20 MJ (xxxx xxxxx). Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx „xxxxxx v určité xxxx“ (xxxx. xxxxxx v dolarech, xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx), nikoli jako xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxx xxxxxxx xxxxx xx výši 100 XX x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxx xxx odstavcem XX133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2 Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách a podobné xxxxxxxx

C48

Odkaz xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx na XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 19, který xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 změnil odstavce X8 a A10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 a 18. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X49

X&xxxx;xxxxxxx xx odstavce A8 x&xxxx;X10 xxxx xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx oceňuje xxxxx finanční závazek xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx družstevní účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního závazku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13, xxxxx xxxxx: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx požádání) xxxx nižší xxx xxxxxx xxxxx splatného xx požádání…“. Proto xxxx tato družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx o zpětném xxxxxx.

X10

Xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 25 xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 50&xxxx;000 podílů xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx o zpětném odkupu, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 47 XXXX 13. Proto xxxxxxx 1. ledna 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx částku 200&xxxx;000 MJ s tím, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 MJ xxxxxxxxx klasifikovány xxxx xxxxxxx xxxxxxx. V tomto xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx na xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx původního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X50

Xxxxx xx IAS 39 xxx nadpisem „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 14X, xxxxx xxx:

5.	Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx, který xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx, xxxx například xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozdělení fondu x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxxxxx veškeré xxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxx xxxxxx, xxxx být kapitálovým xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 a není v rozsahu xxxxxxxxxx xxxx interpretace.

14 A

[zrušen]

14C

[zrušen]

14D	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

IFRIC 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X51

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 se mění xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14, který xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx k uvedenému xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xx xxxx, xx xxxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxx xxx menší xxxx xxxx možné xx xx xxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx mohou xxx xxxxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx někdy xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx goodwillu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx.

[xxxxxx]

Xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx problému:

Měla by xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, kdyby xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx konci následujícího xxxxxxxxxxxx období?

Řešení

Účetní xxxxxxxx xxxxx stornovat xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx mezitímním xxxxxx ve xxxxxx xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

C52

Odkaz xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx na IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx takto, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X se zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx xxx:

23	Xx xxxxxxxx xxxxxxx uznané xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 xx vztahuje XXX 32 a IFRS 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 jako xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty.

25	Pokud xx xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 a zrušil xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky

X53

Xxx nadpis „Xxxxxx“ xx xxxxxxxx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 18&xxxx;X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18X, xxxxx xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a vhodný xxxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx. Xxxxx xx označen xxxxxxxxxxx vztah, jsou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxx jako efektivní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx (xxxx kombinaci xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx zajišťovací nástroj xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx poskytuje xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx být zajišťovací xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, aby xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxxxxx účetnictví.

IAS 21 x&xxxx;XXXX 9 požadují, xxx kumulované xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx přepočtu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx nebo ztrátou xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava v okamžiku, xxx mateřský xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx jak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx interpretaci xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zahraničních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xx takovou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx účetní xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží čistou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx organizační xxxxxxx.

14.

Xxxxxxxxxx xxxx nederivátový xxxxxxx (xxxx kombinace xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) mohou xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx investice x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx být xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx uvnitř xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx a efektivity xxx xxxxxxxx 6.4.1 XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxxx zdokumentována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odlišného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx skupiny.

16.

Pokud xx xxxxxxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, pozbyta, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx z přecenění xxxxxxx xxxxx z investic v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx identifikovat xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Takovou xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18 A. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx dále xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xx xxxxx případech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx efektivitu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx dodatku xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, předkládá xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku xx xxx xxxxxxx xxxx, euru (EUR). Xxxxx dceřiný xxxxxx xx xxxx vlastněn. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx britská xxxxx (XXX)) xx výši 500 xxxxxxx XXX xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx dceřiného xxxxxxx X (xxxxxxx měna xx americký xxxxx (XXX)) xx xxxx 159 milionů XXX, xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;300 xxxxxxx XXX. Xxxxxx slovy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx X xxxx 341 xxxxxxx GBP.

AG8

Je-li xxxxxxx xxxxxx C xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v konsolidované xxxxxx závěrce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx určená podle XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vypořádání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X56

Xxxxx na XXX 39 pod nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 a 10 xx xxxx takto, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 17, který xxx:

Xxxxx výklad upravuje xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx vydány xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxx, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx kapitálových xxxxxxxx účetní jednotky xxx věřitele xx xxxxxx xxxxxxxxxx celého xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (resp. xxxx xxxx) z výkazu o finanční xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx závazek xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx, musí být xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu zaniklého xxxxxxxxxx závazku. Při xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxx (xxxx. vklad splatný xx požádání), se xxxxxxxxx odstavec 47 XXXX 13.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxx části) a zaplacenou xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx musí xxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Úhrada, xxxxx xxxx přidělena xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zbývajícího xxxxxxx. Xxxxx se zbývající xxxxxxx xxxxxxxxx změnil, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx v odstavci 3.3.2 xxxxxxxxx IFRS 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 a 10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 x&xxxx;16. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

INTERPRETACE XXX 27 Vyhodnocování xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx IAS 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavec 7 a oddíl pod xxxxxxxx „Xxxxx xxxxxxxxx“ xx mění xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx z ujednání xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx podle IAS 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx podmínkách.

DATUM XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účinnosti 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny v účetních xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

(1) V xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nichž xxxx xxxxxx uplatňovat požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu. X případě xxxxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, na něž xx odkazuje v tomto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (ve xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx měny“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.