EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x. 1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x Xxxx (XX) x. 1606/2002, xxxxx xxx x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x významem xxx XXX)

XXXXXXXX XXXXXX,

x xxxxxxx xx Smlouvu o fungování Xxxxxxxx xxxx,

x xxxxxxx na xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) x. 1606/2002 xx dne 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), a zejména xx xx. 3 xxxx. 1 uvedeného xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx:

(1)	Xxxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx standardy x xxxxxxxxxxxx, xxxxx existovaly ke xxx 15. října 2008.

(2)

Dne 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Xxxx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (IFRS) 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxx xxxxxxxx má xx cíl xxxxxxxxxx xxxxxx vykazování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxx vyvstaly xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 zejména xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx G20 xxxxxx x xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v budoucnu xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

(3)

Přijetí standardu XXXX 9 xx xxxx důsledku znamená xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, IAS 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, IFRS 2, XXXX 3, IFRS 4, XXXX 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, XXXXX 12, IFRIC 16 x XXXXX 19 a interpretace Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxx zajistí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IAS 39, xxx se xxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xxxxx xxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx s Evropskou xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxx pojišťovnictví, xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx převzetí xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx musí Xxxxxx provádět xxxx, xxx aby xxxxxx xxxxxxxx informovanost x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx však xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného xxxxxxx xxxx použití x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx XXXX, xxx xx měla xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx návrh, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, mezinárodně xxxxxxxx řešení. Xxxxxxx xxx případ, xx xx ustanovení xxxxxxx xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 xxxxxx považována xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx standard XXXX 9 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Nařízení (XX) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx jsou x xxxxxxx se xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx,

XXXXXXX XXXX NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx mění xxxxx:

x)	xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx, xxxxx znění xx xxxxxxx v příloze xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx níže xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Sestavování x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xx)	IAS 2 Xxxxxx;

xxx)	XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, změny x xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby;

xx)	XXX 10 Události xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	XXX 12 Xxxx xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx xxxx měnových xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Výpůjční xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Finanční xxxxxxxx: vykazování;

xx)	IAS 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	XXX 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Finanční xxxxxxxx: účtování x xxxxxxxxx;

xx)	IFRS 1 První přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx akcie;

xxxx)

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx)

XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy;

xix)	IFRS 5 Dlouhodobá aktiva xxxxxx x xxxxxxx a ukončované xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx;

xxi)	IFRS 13 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx)

interpretace Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

IFRIC 5 Xxxxx xx xxxxxx xx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx původního xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx)

XXXXX 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktiv;

xxx)	XXXXX 12 Ujednání x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxvi)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxviii)

interpretace Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx XXX 27 Vyhodnocování xxxxxxxx transakcí uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nařízení, se xxxx xxxxxxxxxxxx IFRIC 9 Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx.

2. Xxxxxx dnem prvního xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 xxxx xx xxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx o odkazy xx XXXX 9:

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (EU) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1255/2012 (4);

c)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 183/2013 (5);

d)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) č. 1361/2014 (8);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1905 (13).

3. Pokud xx xxxxxxxxxx rozhodne, xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejpozději xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 nebo xx xxxxx xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx vstupuje x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx vyhlášení x Xxxxxxx xxxxxxxx Evropské xxxx.

Xxxx xxxxxxxx je xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X Xxxxxxx xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Xxxxxx

předseda

Xxxx-Xxxxxx XXXXXXX

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X&xxxx;243, 11.9.2002, s. 1.

(2) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. věst. X&xxxx;320, 29.11.2008, s. 1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. L 360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1255/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5) Nařízení Komise (EU) x.&xxxx;183/2013 ze xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1 (Xx. xxxx. X&xxxx;61, 5.3.2013, s. 6).

(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, kterým xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o konsolidovanou xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podílů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx jednotkách: xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, s. 9).

(7)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx dne 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10 a 12 a mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;1361/2014 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, s. 120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 xx dne 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního výkaznictví 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy 16, 24 x&xxxx;38 (Xx. věst. X&xxxx;5, 9.1.2015, x.&xxxx;1).

(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx dne 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11 (Xx. věst. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. věst. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2016/1703 ze xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu a Rady (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, s. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) č. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx výkaznictví 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, s. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx nástroje

Mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx nástroje

KAPITOLA 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx stanovit xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx uživatelům účetních xxxxxxx přinesou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx k tomu, xxx mohli xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2 Rozsah xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx použijí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx všechny druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx, kromě:

podílů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx nenaplňuje definici xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxx tak, jak xx vymezen x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx z leasingu, xxxxx se xxxxxx xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx a znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx smluv xxxxx xxxxxxxxx tohoto standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxx xxxxxxxxx, které splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32 (xxxxxx xxxx a warrantů) xxxx xxxxx xxxxxx xxx klasifikovány xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx držitel takových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v písmenu a);

práv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, pokud se xxxxxxx o práva a závazky xxxxxxxx xxxxxxxx z pojistné xxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo ii) xx smlouvy, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Tento xxxxxxxx xx však xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 4, pokud xxxxx xxxxxxx není xxx x&xxxx;xxxx smlouvou xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, xxxx si xxx rozhodnout, xxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx standard xxxx XXXX 4 (xxx xxxxxxxx B2.5–B2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx každou xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx volbu xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx společníkem xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v jehož xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnutá xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx potřebnou k získání xxxxx požadovaných povolení x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx transakce.

úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, smluv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx akcie, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx xxxxxxxxx, xxx něž platí xxxxx standard;

práv na xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xx xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx použijí xx xx práva, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 stanoví, xx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát xx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu:

úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, která x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, musí tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx úvěrové xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx přísliby, xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jiného finančního xxxxxxxx. Tyto úvěrové xxxxxxxx jsou deriváty. Xxxxxxx příslib xx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, xx úvěr xx splácen xx xxxxxxxxx (například stavební xxxxxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx s úrokem xxxxxx, xxx xx tržní xxxxxxx míra (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. d).

2.4. Tento xxxxxxxx xx použije xx ty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxx xxxxxx kvůli přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx ty smlouvy, xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx neodvolatelně xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx ji xxxxxx xxxxxxxx uzavřela xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx koupě, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní nesoulad (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx nezaúčtování xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (viz xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, kterými xxx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx některé xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxxxx nástrojem nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx vypořádat xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínkami xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx už s protistranou, xxxx xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx prodejem xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx nebo vypršením);

c)	když x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx postupuje xxx, že převezme xxxxxxxxxx nástroj a během xxxxxxxx období xx xxxxxx xx xxxxx xx účelem xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx převoditelná xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx c), xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční položky xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx které se xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a zda xxxx xxxxxxx do působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 písm. d), xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx uzavřít xx xxxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx a odúčtování

3.1 PRVOTNÍ XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx a jen xxxxx, xxxx se xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx prvním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku musí xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx závazek klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 x&xxxx;xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Spotový nákup xxxx prodej finančních xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx nákup nebo xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu vypořádání xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

3.2.1.

Xxxxxxxx 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu s IFRS 10 xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx podniky x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 provést odúčtování, xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xx tyto xxxxxxxx xxxxxx u části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx celku, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx použijí x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx splňuje xxxxx z následujících xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního aktiva (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úrokový xxxxx, xxxx xxxxx strana xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odstavce 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % xxxxx xx xxxxx peněžních xxxx dluhového xxxxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx xx xxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxxxx xxxx xxx jedna xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx poměrný xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

xxx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovaných xxxxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Například xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx na 90 % podíl z úrokových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx smluvní strana, xxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxx, stačí, xxxx xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xx xxxxx ostatních případech xx odstavce 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxx celek (xxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxx xx prvních xxxx xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx inkas z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx xx) práva xx 90 % xxxxxxxxx xxxx xx skupiny xxxxxxxxxx, xxx poskytne xxxxxxxxxx záruku xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do výše 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx finančního xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), jak bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a) xxxx, xxxx xx xxxxxxxx aktivum (nebo xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx finanční aktivum xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, když:

a)	smluvní xxxxx xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vyprší, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx podmínky xxx odúčtování xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a jen tehdy, xxxx:

x)	xxxxxxx smluvní práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům.

3.2.5.

Pokud si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxx práva na xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („původní aktivum“), xxx přijme xxxxxxx xxxxxxx platit tyto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxx příjemci“), xxxx o transakci účtovat xxxx o převodu xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

a)	účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx nebude xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx částky, xxxxxxxx o dlužný xxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx xxxxxxxx neporušují;

b)	účetní xxxxxxxx xx základě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx záruku konečným xxxxxxxxx za závazek xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx bez významného xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx není oprávněna xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxx, kromě investic xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (dle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx) xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx požadovaného xxxxxxxxx konečným xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2.6.

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec 3.2.4), xxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. V takovém xxxxxxx:

x)	xxxxx účetní jednotka xxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvlášť xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx toto xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx zjistit, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud si xxxxxx jednotka nezachovala xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvlášť xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolu, musí xx nadále xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx (xxx odstavec 3.2.6) xx posuzován porovnáním xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx čistých xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx a po xxxxxxx tohoto aktiva. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx expozice xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx významně nemění (xxxx. proto, že xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxx za prodejní xxxx navýšenou x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx xxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx k celkovému xxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. proto, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx za reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx z většího xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx provádět xxxxxxxx výpočty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxx převodem x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktuální xxxxx úrokové míry xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxx, že xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx vyšší xxxx.

3.2.9.

Xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu (xxx odst. 3.2.6 písm. x)) nad xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktivum xxxxxx. Xxxxx má xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nespřízněné straně x&xxxx;xx xxxxxxx tuto xxxxxxx realizovat jednostranně x&xxxx;xxx potřeby uplatňovat xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka si xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxx ostatních případech xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zachovala.

Převody, xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxx xxxx celek xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx na xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx, xx poplatek, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx obdržet, bude xxxx xxx přiměřenou xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx stanovené na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx většího xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx závazek xxxx obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx odúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktiv (xxxxxxxx xx xxx odúčtování) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx sníženého o hodnotu xxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum součástí xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxx. když xxxxxx xxxxxxxx převede peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx součástí xxxxxxxxx nástroje, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx část xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, předchozí xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx částí k datu xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxx se xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (oceněnou xx xxx odúčtování) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx; a

b)	přijatou xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (včetně jakéhokoli xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx o hodnotu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx závazku)

se xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdělí xxxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx část, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx části xxxxxxx xx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx části xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxx cenové xxxxxx xxx nedávné xxxxx xxxxxxxxx xxx určení xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx odhadem xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování

3.2.15.

Pokud xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví převáděného xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V následujících xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výnosy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx závazek.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx v převáděných xxxxxxxx

3.2.16.

Xxxxx xxxxxx jednotka nepřevede xxx xx neponechá xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx a užitků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxx si xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx přetrvávající angažovanosti. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx rozsah, x&xxxx;xxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx převáděného xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx ručení xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;x) xxxxxxx aktiva x&xxxx;xx) maximální xxxxxx xxxxxxxxx plnění, xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx jednotce xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx (xxxx xxxx) xx převáděné xxxxxxx, xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, kterou xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je rozsah xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx limitován xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx xxxx realizační xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx jednotky nabude xxxxx v hotovosti vypořádané xxxx xxxx podobné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx ocení xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x), xxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx v hotovosti.

3.2.17.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx související xxxxxxx. Bez xxxxxx xx ostatní požadavky xx oceňování xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx odráží xxxxx a povinnosti, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx byla:

a)	naběhlá xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx oceňuje xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, to x&xxxx;xxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pokračovat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se zaúčtované xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva a souvisejícího xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx pokud xx zbytkový podíl, xx xxxxx základě xx nezachovala převážnou xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, přičemž xx účetní jednotka xxxxxxx kontrolu), xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, kterou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx účely se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.14. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx nadále vykazována,

se xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

3.2.21.

Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx určit xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

Veškeré xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx nadále vykazováno, xxxx xxxxxxx a související xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxx výnos xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx jsou dluhové xxxx xxxxxxxxxx nástroje), xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx tom, xxx xx přejímající xxxxx xxxxxx xxxx xxxx zastavit xxxxxxxxx x&xxxx;xxx převádějící nedodržel xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx musí xxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxx xx svém xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx koupě) odděleně xx xxxxxxxxx aktiv;

b)	pokud xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxxxxxx xxxxxx z prodeje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx xxxxxxxx z podmínek xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx kolaterál, xxxx kolaterál xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx svůj xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx převádějící xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx o svém xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nesmí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o aktivu.

3.3 ODÚČTOVÁNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx závazek zanikne – xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a věřitelem xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínkami se xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (bez xxxxxx na xx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx nikoli) xx xxxx účtovat xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, a zaplacenou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx musí zaúčtovat xx zisku xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx koupí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxx k datu xxxxxx xxxxx. Rozdíl xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx, včetně xxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx musí xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 4 Klasifikace

4.1 KLASIFIKACE XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx modelu xxxxxx jednotky xxx xxxxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva.

4.1.2.

Finanční xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx získání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x

x)	xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak xxxx xxxxxxxx uplatňovat.

4.1.2 A

Finanční xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx v rámci obchodního xxxxxx, jehož xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxxx B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x):

x)	xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx B4.1.7B xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k významu xxxxx xxxxxxx.

xxxx zohledňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a další xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X a B4.1.9 A–B4.1.9E xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx úroku xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx oceňováno reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňováno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2 nebo reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xx xxxx účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx je xxx vyloučen xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní nesoulad (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), který xx xxxx jinak xxxxxxxxx xxx oceňování xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí zařadit xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty. Xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx, xx musí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, pokud převod xxxxxxxxxx aktiva nesplňuje xxxxxxxx xxx odúčtování xxxx xxxxx je xxx xxx xxxxx xxxxxx metodu přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx použijí odstavce 3.2.15 a 3.2.17;

smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. a) xxxx x)) xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5 nebo

ii)	částkou prvotního xxxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 5.1.1) sníženou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu xx xxxxxxxx IFRS 15, xx-xx xxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx tržní xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx následně xxxxx takový příslib (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx o kumulovanou xxxxxx výnosů xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xx xxxxxx se xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx odstavec 4.3.5 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, protože:

a)	vylučuje xxxx xxxxxxxx omezuje xxxxxxxxx nebo účetní xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx jiném základě, xxxx

xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx investiční strategií x&xxxx;xxxxxxxxx o této xxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (podle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran), například xxxxxxxxxxxxxx společnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavce X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX DERIVÁTY

4.3.1.

Vložený xxxxxxx xx složkou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx kombinovaného xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx způsobem xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny komodity, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx úrokového xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx tato proměnná xxxx finanční xxxxxxxxx, xxxx specifická xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxxxx, xxx xxx xxx smluvně převést xxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, není vloženým xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx smlouvami xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx

4.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx celou xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

4.3.3.

Xxxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx vložený xxxxxxx xxxxxxx od hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx pouze xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx s ekonomickými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx spojenými (xxx xxxxxxxx X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxx definici derivátu x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xx. derivát, xxxxx xx xxxxxx ve xxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xx xxxxxxxxxx).

4.3.4.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xx o vloženém xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, o hostitelské xxxxxxx se bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx nezabývá xxx, xxx má xxx xxxxxxx xxxxxxx prezentován xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx odstavců 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) nemění xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu (xxxxxxxxx derivátů) xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx, která umožňuje xxxxxxxx předplatit xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

4.3.6.

Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx tohoto standardu xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx, ale xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxx pozdějšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx celou xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxx spolehlivě xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx podmínek, xxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx stanovit xxxxxx této xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, mění-li xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikace finančních xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xxxx xxxxxx nekvalifikuje;

b)	položka xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx oceňování v souladu x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

KAPITOLA 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx

5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx v působnosti xxxxxxxx 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních závazků xxxxxxxxxxxx xx kategorie xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx o transakční xxxxxxx, xxxxx přímo souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx transakční xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx B5.1.2 A.

5.1.2.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je následně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx vypořádání, aktivum xx prvotně zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (xxx odstavce X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx XXXX 15) xxxxxx transakční xxxxx (jak xx xxxxxxxxx v IFRS 15).

5.2 NÁSLEDNÉ XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

a)	naběhlou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty.

5.2.2.

Účetní jednotka xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx oceňována xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx, která jsou xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx účetnictví uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxx na bázi xxxxxxxxx) u finančního xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx efektivní xxxxxxx míry

5.4.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx (viz xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx B5.4.1–B5.4.7). Xxxxxxxx xx tak, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uplatní xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx nebo vzniklých xxxxxxx znehodnocených finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx uplatnit efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxx míru na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. b), musí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx na hrubou xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxx způsobem, xx xxx xxxxx o úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx došlo xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.4.1 písm. x) (např. zlepšení xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx nově xxxxxxxx xx xxxxx modifikovány xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxx xxxx současná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx finančního aktiva (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxx nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxxx náklady xxxx poplatky, které xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx se odepisovat xx zbývající dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxx přiměřená očekávání, xx bude xxxxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx části. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxx. X3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, z pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxx odst. 2.1 písm. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Opravná xxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx z finančního xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, pokud xx za xxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx posuzovány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx základě xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx na ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční xxxxxx xx za xxxxx prvotního xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu trvání, xxxxx k stávajícímu xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5.5.8.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztrátu xx znehodnocení částku xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtovat xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv. Xxx xxxxx posouzení xxxx xxxxxx jednotka vzít x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli xxxxx výše xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxx posouzení účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání x&xxxx;xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X5.5.22–X5.5.24).

5.5.11.

Xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx, xxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx z informací x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx dostupné xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx xx xxxxxxxxxx (xx individuálním xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxx vyvratitelný předpoklad, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním aktivem xx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx platby xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx domněnku xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí, xxxxx prokazují, xx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, i když xxxxxxx platby xxxx xxxx než 30 xxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx k závěru, xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvýšilo ještě xxxx tím, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx po splatnosti, xxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx xx nepoužije.

Modifikovaná xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktivum nebylo xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx selhání x&xxxx;xxxx vykázání (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), x

x)	xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxx původních, xxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.13.

Xxxxxxx na xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx opravnou xxxxxxx pouze kumulované xxxxx v očekávaných xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx za xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx každému datu xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx po xxxx xxxxxx xxxx zisk xx znehodnocení, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxxx zaúčtování.

Zjednodušený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

5.5.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx pro:

obchodní pohledávky xxxx smluvní xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx pomůcku pro xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx nebo xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxx všechny takové xxxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx obchodní xxxxxxxxxx a pro xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx transakcí, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx XXX 17, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx na všechny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, avšak xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pro pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx a z operativního xxxxxxxx.

5.5.16.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx navzájem nezávislá xxxxxx pravidla xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

5.5.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx výsledků;

b)	časovou xxxxxxx xxxxx a

c)	přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxx bez nepřiměřených xxxxxxx nebo úsilí, x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a prognózách budoucích xxxxxxxxxxxx podmínek.

5.5.18.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxx identifikovat všechny xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx zohledněním možnosti, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx i když možnost, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx velmi xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xx maximální smluvní xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx delší xxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluvně zakotvená xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx jednotky vůči xxxxxx úvěrových xxxxx xx smluvní výpovědní xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, po xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a to x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx přesahuje xxxxxxxxx smluvní xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx účetní xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx xxxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxx a ztrát xx xxxxxxxxxxxx) xxx xxxxx. Xxxxxxxxx na reklasifikaci xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Pokud xxxxxx jednotka reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, jeho xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xx stává jeho xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. (Xxxxxx k určení xxxxxxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx viz xxxxxxxx B5.6.2.)

5.6.4.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx reklasifikace xxxxxxxxxx. (Xxx odstavec X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva ke xxx xxxxxxxxxxxxx. V důsledku xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ocení xx xxx reklasifikace, xxxx xxxxx xxxx vždy xxxxxxxxx naběhlou hodnotou. Xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx výsledek, xxx neovlivňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a proto xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx úroková xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx i nadále xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, finanční aktivum xx i nadále xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Kumulovaný xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx reklasifikovaná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) ke xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX A ZTRÁTY

5.7.1.

Zisk xxxx ztráta xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční závazek xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku);

b)	se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx označený xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.7 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx v ostatním xxxxxx výsledku xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, pokud:

a)	vznikne xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x

x)	xxxx dividendy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx úrokovému xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx aktivum odúčtováno, xxxxxxxxxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.6.2, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx odstavce 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Zisk xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 xxxxxxxxx IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku), se xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v okamžiku, xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx amortizace xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx týkající xx xxxxxxxxx zisků xxxx ztrát xxx xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxx zajištěnými xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx u aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 xxxxxxx xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx nebo do xxxxxxxxx úplného výsledku. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx se při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx ani podmíněnou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxx kombinaci, xx xxxxxx xx vztahuje xxxxxxxx XXXX 3, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx se kurzových xxxxx nebo xxxxx xxx odstavec B5.7.3.)

5.7.6.

Učiní-li xxxxxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X dividendy xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx vykazovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 vykázat xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, následujícím xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx,

xxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx popsaný x&xxxx;xxxxxxx x) xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx použije xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx rozhodování, xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx v odstavcích X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v hospodářském výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx závazku (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx oddíl 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a ztrát (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx aktivum odúčtováno, xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxx vykázaná x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.1.1.

Cílem xxxxxxxxxxxxx účetnictví je xxxxxxxxx v účetních závěrkách xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx k řízení své xxxxxxxx xxxx konkrétním xxxxxxx, jež xx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx). Xxxxx tohoto xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx které se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx zajišťovací vztah xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxx riziku (x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx namísto xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx standardu XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnit také xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx představuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně (viz xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx XXX 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx být xxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, kromě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx lze xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xx není xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx jeho reálné xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx měnových xxxxx lze jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxx nederivátového xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterého se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx nástroj xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použit xxxx celek. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jsou:

a)	oddělení xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx časové hodnoty (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) a vyloučit xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); a

pro xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx jmenovité xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx však xxxxx xxxxxx xxxx změny xxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xx spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxx xx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jakoukoli kombinaci xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx část x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx část.

6.2.6.

Derivátový xxxxxxx, který x&xxxx;xxxx xxxxxxx vystavenou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opci (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), však xxxxxx být xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxx xxxxxxx je fakticky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4). Xxxxxxx dva xxxx xxxx nástrojů (xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xx xxx použít xxxxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.1.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxx, nezaúčtovaný xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxx xxxxxx položky nebo xxxxxxx položek (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelná.

6.3.3.

Je-li zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx její xxxxxx), xxxx xxx xxxx transakce xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xx xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxx agregované xxxxxxxx (xx. nezávazné, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx ke xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x, xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx potřeby xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxx položek xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxxxx přísliby xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx nebo samostatných xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx transakce xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. závazek/pohledávka xxxx xxxxx dceřinými xxxxxxx), xxxxx může xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát, xxxxx xxxxxx plně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx kurzů. V souladu xx xxxxxxxxxx XXX 21 nejsou z konsolidace xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z vnitroskupinových xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uskutečňuje xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx používají xxxxxx xxxxxxx měnu. Měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx měně účetní xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx některou xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Složka xxxxxxxx xxxx než xxxxxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxx. V takovém případě xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx specifických xxxxx (xxxxxxxx složka) pod xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx konkrétního xxxx xxx rizikovou xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxx určitou xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků;

c)	části xxxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx část xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx vztah xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxx ze způsobilých xxxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu existuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, cílů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx realizaci zajištění. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, proti xxxxx xx zajišťuje, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (včetně xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a toho, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx rozhodujícím xxxxxxxx pro změny xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx X6.4.7–X6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je stejný xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, který účetní xxxxxxxx skutečně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Toto xxxxxx xxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (bez xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx), xxx by xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.9–B6.4.11).

6.5 ÚČTOVÁNÍ X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztahy, xxx splňují kritéria xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o nastavení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.2.

Xxxxxxxx tři xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx takové xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx variability peněžních xxxx, které xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx spojeného xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazky xxxx s nějakou jejich xxxxxxx (jako xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx čisté investice xx zahraniční jednotky, xxx xx definována xx xxxxxxxxx IAS 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. x) xxxxxx mezi xx xxxxxxxx, které mohou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika ze xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poměrem (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxx xxx)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx tento xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu tak, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx xx tento xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx odstavce X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx přestane xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxx tehdy, pokud xxxxxxxxxxx vztah (nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx po zohlednění veškerého xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx). To xxxxxxxx xxxxxxx, kdy uplyne platnost zajišťovacího xxxxxxxx nebo xx xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx, ukončen xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx náhrada xxxx xxxxxxxxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx cíli x&xxxx;xxxxxxx. Pro tento xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx nových xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj, dohodnou, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx clearing, xxxxx xx xxxxxx novými xxxxxxxxxxxxx všech xxxxx. Xxx xxxxx účel xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrana (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx osoba xx xxxxx, například xxxx clearingové organizace xxxx xxxxxx člena xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nahradí xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx protistranami, xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx téže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx clearing xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a závazků x&xxxx;xxxxxxxxxx poplatků.

Ukončení xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx ovlivnit xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx celek, nebo xxxxx xxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx pokračuje xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, když xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Zajištění reálné xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx uvedená v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx-xx xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxx x&xxxx;xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), které xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.21 A xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxx xx xxxx nebo ztráta xx xxxxxxxxx této xxxxxxxxx položky xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nějž xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxx zůstat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx jako aktivum xxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xx vykáže xx xxxxx nebo xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní hodnota xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, se xxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx změnu reálné xxxxxxx zajištěné položky, xxxxx xxxx zaúčtována xx xxxxxx o finanční xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxxxx naběhlou hodnotou, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx. Amortizace xxxx xxxxx, xxxxxxx byla xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx později, xxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx a ztráty ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx stejným xxxxxxxx, avšak xxxxx xxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, která představuje xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx dříve vykázanou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

samostatná xxxxxx vlastního kapitálu, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou (xxxxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx xxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkách):

i)	kumulovaný xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxx

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx hodnota) zajištěné xxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx) xx počátku xxxxxxxxx, xx-xx xxxxx;

x)	xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx efektivní zajištění (xx. část, která xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), xx vykáže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta plynoucí xx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zapotřebí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx oceňovacího xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x) xx xxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxxxxxxx vyústí xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx příslibem, na xxxxx xx použije xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx ji xxxxx xx pořizovací ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx na xxxxxxx úplný výsledek;

ii)

v případech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xx xxxx xxxxxx musí xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx zisku xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx období xxxx obdobích, během xxxxx xxxxxxxxx předpokládané xxxxxxx peněžní toky xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx výnosech xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxx xxxx částka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx xxxx její xxxx v jednom xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx odstavec 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 písm. x)), musí xxxxxx xxxxxxxxxxx v oceňovacím rozdílu xx zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, musí xxxx xxxxxx být xxxxxxxxx v oceňovacím rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xx nepoužije ustanovení xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxx iii). Xxxxxxx xxxx budoucí xxxxxxx xxx nastane, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 xxxx. x);

xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační úprava (xxx standard XXX 1). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx, jehož xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx třeba xxxxxxxxx xx již neočekávaný.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.13.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně zajištění xxxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 21), xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx hodnocen xxxx xxxxxxxxx zajištění, xx xxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), x

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xx vykáže xx zisku nebo xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv z investic x&xxxx;xxxxxxxxx, musí být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx hodnoty xxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29–X6.5.33):

xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxxx tato xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx položka xxxxxxx s transakcí, xxxx

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx hodnoty opce, xxxxx zajišťuje zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx v rozsahu, v němž xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx změna reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx z časové xxxxxxx opce, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx („xxxxxx“), se xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx nefinančního aktiva xxxx nefinančního závazku xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx tuto částku xx samostatné složky xxxxxxxxx xxxxxxxx a zahrnout xx xxxxx do xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz standard XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx popsány v bodě x), se tato xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx zisk nebo xxxxxx (xxxxxxxxx když xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx část x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx částku, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1);

změna xxxxxx xxxxxxx časové xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým obdobím, xxxx být vykázána xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota x&xxxx;xxxx zaúčtování xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx amortizovat xx xxxxxxxxxxxx a racionální bázi xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx úplný výsledek, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx účetním xxxxxx xxxx xxxx xxx amortizovaná částka xxxxxxxxx xx samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx čisté xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), která se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx nástrojů

6.5.16.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx forwardovou xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx smlouvy a vykáže xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) od xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxx část xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx forwardovou xxxx xxxxxxxxxx smlouvy nebo xx toto xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxxx na časovou xxxxxxx opce. V tom xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky

6.6.1.

Skupina položek (xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx představuje xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), je způsobilá xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxxx z položek (xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxx jsou xxx účely xxxxxx xxxxx xxxxxx společně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xx xxxxxxx, takže vzniknou xxxxxx s kompenzujícími xx xxxxxx:

x)	xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x

xx)	xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, xx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.6.7–B6.6.8).

Určení složky xx jmenovitou hodnotou x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx částí xxxxxxxxx xxxxxxx položek, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

6.6.3.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxx vrstva) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxx xx zajistit xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx v celé xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx identifikována, jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx konkrétní xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx) xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx zajištěná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx požadavky xx xxxxxxxx způsobilých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); a

e)	všechny xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx opci xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec B6.3.20).

Vykazování

6.6.4.

Pro xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xx vzájemně xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi (xx. xxx zajištění xxxxx xxxxxx), jejíž xxxxxxxxxxx rizika mají xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxxx xx položek, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx v řádku xxxxxxxxxxxx xx samotnou xxxxxxxxxx položkou (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx společně xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. b) xxxxxxxx xxxx úprava xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx tato skupina xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx, která xx x&xxxx;xxxxxx xxxxx pozici (xx. zajištěné xxxxxxx xxxx sebou xxxx xxxxxxxxxx riziko, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx základě), má xxxxxx xxxxxxxx povoleno xxxxxxxx ji xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovací nástroj, xxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťování čistého xxxxxx, xxxxxxx tato xxxxxx jednotka s postupem xxxx xxxxx zajišťuje xxxx pozice stejného xxxx (například, když xx xxxxxxxxx přesune xx časového xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mění svou xxxxxxxx po xxxx xxxxxx strategie průběžného xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx rizika (xx. když čistá xxxxxx není nulová);

c)	k zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx čistá xxxxxx xxxx xxxxxx a je xxxxxxxxx způsobilým xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nulových xxxxxxx xxxxx xx xxxxx k nesourodým xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx kompenzující xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX URČIT XXXXXXXX XXXXXXXX JAKO XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX DO XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

6.7.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx (úvěrová expozice) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx (xx. xxxx nebo xxxx xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx expozice xxxx xxxxxxxx rizikům (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („shoda xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx lze poskytnout x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx k řízení úvěrových xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (například, xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx když xxxx zachycen. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx xx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 určen xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx zachycen xxxxx, xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx se musí xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx tohoto finančního xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx způsobilosti xxxxxxx v odstavci 6.7.1 xxx xxxxxx splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxxx souvisejícího xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, nebo

ii)	úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx není xxxxxx prostřednictvím xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxx úvěrového příslibu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a

b)	finanční xxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nemusí xxx oceňován reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ukončí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxx xxxx xxxxx účetní hodnotou. Xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx oceňování, xxxxx bylo xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx byl xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (x&xxxx;xx včetně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx nově xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxx ukončení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7 Datum xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ustanovení

7.1 DATUM XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx je povoleno. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx (xx současným přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.1.1, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx požadavky xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou označena xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 písm. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx standardu XXXX 9 (2010)). (xxx také xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX pro xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx odstavce 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx standardu XXXX 3. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx něž xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Standardem XXXX 15, xxxxxxx v květnu 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 a zrušen xxxxxxxx X16 a jeho xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx 5.1.3 a 5.7.1 A x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v dodatku X. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxx IFRS 15.

7.2 PŘECHODNÁ XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx položky, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx byly xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx datem prvotní xxxxxxxx den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx účetního xxxxxx xx vydání xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardu IFRS 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxx jedno xxxxx prvotního xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (kapitoly 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx účetní jednotka xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx aktivum splňuje xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. a). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx jednotku prakticky xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx, uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx odstavec 42R xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 písm. x) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Viz xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxx reálná xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (tj. nederivátové xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, musí x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxx hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx určení xxxx být xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících k datu xxxxxxx aplikace. Tato xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.9.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty;

musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx podmínku xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) použít xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx zpětně, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat:

a)	reálnou xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx xxxxx každého xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx upravuje xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.12.

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39) x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (tj. vstup xx úrovni 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx nástroje) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jakýkoli xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně v jiné xxxxxx vlastního xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx na xxxxxx 1) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39, musí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného zisku xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.14.

Účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx zvětšilo xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx být použit xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.2.1, účetní jednotka, xxxxx přijímá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx požadavky týkající xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx naběhlou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx údaje xx předchozí období. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx údaje za xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx tak xxx učinit xxx xxxxxxxxxx následných xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx datum prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce vlastního xxxxxxxx) xx roční xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standard XXXX 9 tak, xx xx výsledkem xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotní aplikace xxx xxxxx požadavky, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx pokud se xxxxxx jednotka rozhodne xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxx xx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v tomto xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 34 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxx neproveditelné (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v oddíle 5.5 xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx využít přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených nákladů xxxx úsilí, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, kdy xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce ke xxx, kdy se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx toto xxxxxxx xxxxxx s úvěrovým xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx určení, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx úvěrového rizika, xx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 a

vyvratitelný xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx více xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx tak, xx zjistí významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx finančních nástrojů xx základě xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx, vyžadovalo vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx vykázat xxxxxxxx položku xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx si zvolit xxxx xxx účetní xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené xx xxxxxxxxx XXX 39 xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx metodu xxxxxxxxxx xx všechny xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx rozhodne pro xxxx xxxxxx, xxxx xxxx používat XXXXX 16 Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, a to beze xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v kapitole 6 tohoto xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx uvedených v odstavci 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx použít xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxx prvotní aplikace xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx xxx použít xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx odst. 7.2.25 xxxx. b), xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx požadavky od xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IAS 39, x

x)	xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 xx xxxxxxx xxx xxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx poměru x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx z takového rebalancování xx xxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka:

musí xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IAS 39 xxxx za zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx zpětné xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které existovaly xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxxx, pokud x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx změna xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xx zajišťovací xxxxxx, které existovaly xx xxxxxxx nejzazšího xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zpětně, xxxx xxx použito xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx pro tuto xxxxx xxxx xxxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx volbu xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) (xxx odstavec 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx vztahy, které xxxxxxxxxx na začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx zajišťovací vztahy xxxxxxxxx později;

musí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6, že xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se strany xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx stanou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx všech xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx na změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrany.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx již dříve xxxxxxxxx standard XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) nebo XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx jedno datum xxxxxxx aplikace, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx již použita x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Viz xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx používala xxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) a následně xxxxxxx xxxxx standard:

a)	musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx naplněna;

b)	může xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx nenaplňovalo xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx naplněna;

musí xxxxxx xxx předchozí xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx bylo xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx tato xxxxxxxx xxx není xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx finanční závazek xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx xxxx xxxxxxxx naplněna.

Takové xxxxxx a zrušení xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx XXXX 9 v říjnu 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx IFRIC 9. X&xxxx;xxxxx následné xxxxx xxxx do standardu XXXX 1 První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx začleněny xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) a IFRS 9 (2013). Avšak xxx xxxxx období xxxxxxxxxxxxx 1. lednu 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx xxxxx

Xxxxx dodatek xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx

Xxxx očekávaných úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx nastat xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx o splátky xxxxxxx a zvýšená nebo xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx – o kumulativní xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, tj. rozdílu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx upravená x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx práva, která xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jedna xx více událostí, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx s daným xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx důkazy x&xxxx;xxx, xx došlo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, patří pozorovatelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx problémy emitenta xxxx dlužníka;

b)	porušení xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx věřitelé udělili xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx jiná xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

x)	xxxxx nebo vznik xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ztráty.

Někdy xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx jednotlivou xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx způsobeno xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx.

xxxxxxx ztráta

Rozdíl mezi xxxxx xxxxxxxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx nakoupená xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx odhadne peněžní xxxx xx základě xxxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního nástroje (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Uvažované peněžní xxxx xxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx posílení, jež xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Předpokládá xx, xx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Avšak ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx smluvní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx míra, xxxxx xxxxxx diskontuje xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx) a očekávaných úvěrových xxxxx. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx placeny xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx stranami x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx body X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, xx xxxxxxx toky a očekávanou xxxxx trvání xxxxxxx xxxxxxxxx finančních nástrojů xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v těch výjimečných xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx smluvní peněžní xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční nástroj xxxx xxxx smlouva xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx všemi třemi xxxx uvedenými xxxxx.

xxxx xxxxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx proměnná“). Pokud xxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx charakter, nesmí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xx byla xxxxxxxxxx u ostatních xxxx xxxxx, u kterých by xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx v budoucnosti.

dividendy

Rozdělení xxxxx xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxx k jimi xxxxxxxx xxxxxx xx konkrétní xxxxx kapitálu.

metoda xxxxxxxxx xxxxxxx míry

Metoda, která xx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a při xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx dané xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx míra

Úroková xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx opce), xxx xxxxx brát x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty. Xxxxxxx xxxxxxxx všechny xxxxxxxx a úroky, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx smluvními xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxx spolehlivě xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) spolehlivě xxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxx úvěrové ztráty

Vážený xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx vahami jsou xxxxxxxxx rizika neplnění xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx povinen xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx držitele xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx selže x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx lhůty xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje.

finanční závazek x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx jednu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu s bodem 4.2.2 xxxx 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx je xxxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s bodem 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx očekávaná xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva

Naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx poměr

Vztah xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jejich xxxxxxxxx xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx pořízeny xxxx xxxxxxx v zásadě xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx je v poslední xxxx xxxxxxxx obchodování xxxxxxxxxxx xxx krátkodobý xxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxx (xxxxx derivátu, který xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo plní xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx).

xxxx xxxx ztráta xx znehodnocení

Zisky xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx 5.5.8 a které xxxxxxxx xxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx trvání

Očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx položka na xxxxxxxxx úvěrové ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx má xxxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx a podobné xxxx), xxx nesmí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v takovém xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ztráty, které xxxx zváženy xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko.

po xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxx xxxxxx k datu, xxx xxxx daná xxxxxx xx základě xxxxxxx splatná.

nakoupené xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx nebo xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxx xxxx prodej

Koupě nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dodání xxxxxx ve lhůtě xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo konvencemi xxxxxx xxxx.

xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které přímo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx xxx B5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, který xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx jej xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx definovány x&xxxx;xxxx 11 IAS 32, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 a v tomto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IFRS 7, XXXX 13 xxxx XXXX 15:

a)	úvěrové xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx hodnota;

d)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx nástroj;

f)	finanční závazek;

g)	transakční xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx je nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, geologickými xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxx xxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“.) Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx do xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X2.2

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx z poskytování xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx.

X2.3

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných jinou xxxxxx jednotkou, xxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx investici, xxxxxxxx investor nebo xxxxxxxxxxxxx společného podniku xx xxxxxxx standardu XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivech a finančních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx z rozsahu působnosti xxxxxx xxxxxxxxx vyloučeny xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 písm. x), protože vznikají xx xxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx různou právní xxxxx, může xx xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx bude xxxxxxx, xx xxxxxx právní xxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. písm. x)):

X&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 4, je-li xxxxxxxxx xxxxxx významné, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx účtování xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx evidenci xxxxxxxx xxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4. Podle xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podmínek, xxxx se počáteční xxxxxx xxxxxxx pravděpodobně xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx-xx xxxxx o opaku. X&xxxx;xxxx xxxxx, že xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx odstavce 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx k odúčtování xxxx xx uplatní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti), xxxxxxxx xx xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx oddílu 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx příjmů xxxxx xxxxx XXXX 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)), je-li xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx platby, aby xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx x&xxxx;xxxxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx splacení xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx smlouva xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx dlužníka xxxxxxxx pod xxxxxxx xxxxxxx. Takové xxxxxx xxxxxx smlouvami o finanční xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx tento standard, x&xxxx;xxxxxx pojistnými xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pro ně xxxxxxx xxxxx standard;

c)	pokud xxxx smlouva o finanční xxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, výstavce xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx záruky x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX 15.

B2.6

Tvrzení, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx vyplynou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx smlouvy xxxx navíc xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx takové účetní xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX A ODÚČTOVÁNÍ (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx zásad xxxxxxxxxxxx v odstavci 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx vykazuje xxxxxxx xxx smluvní xxxxx a povinnosti x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxx xxxx prodej (viz xxxxxxxx B3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx o převedeném xxxxxx neúčtuje xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx B3.2.15).

B3.1.2

Níže xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uplatnění xxxxxx definované v odstavci 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx účtuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxx a závazcích, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx smluvní stranou x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx nárok xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zaplatit hotovost;

aktiva, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, a závazky, xxxxx xx vzniknou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx koupit xxxx xxxxxx zboží xxxx xxxxxx, xx běžně xxxxxxxxxx, dokud xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx jednotka, xxxxx přijala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nevykazuje xxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx smlouvy, ale xx v době xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxx příslib koupit xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx v rámci působnosti xxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 2.4-2.7, jeho xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxx uzavření xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.30 xxxx. c)). Xxxxx xxxxx xxxxx nevykázaný xxxxxxx příslib xxxx xxxxxx zajištěné položky xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxxx xxx přičíst xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx závazek xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odst. 6.5.8 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

forwardová xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxx uzavření xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxx jednotka xxxxx stranou forwardové xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx čistá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx. Pokud xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx není nulová, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx smlouvy;

e)	plánované budoucí xxxxxxxxx bez ohledu xx míru xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a závazky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx smluvní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx

X3.1.3

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu nebo x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx všechny xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou klasifikována xxxxxxx způsobem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx účely tvoří xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx určených jako xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Samostatnou xxxxxxxxxxx xxxxx tvoří x&xxxx;xxxxxxxxx xx kapitálových nástrojů xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx změny xxx xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx datem xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx aktivum. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxxx x) zaúčtování xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx závazku, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx sjednání x&xxxx;x) xxxxxxxxxx prodaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a zaúčtování xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xx úrok se x&xxxx;xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx vypořádání, kdy xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx.

X3.1.6

Xxxxx vypořádání xx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. účetní xxxxxxxxx. Datum xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx x) zaúčtování aktiva x&xxxx;xxxx jeho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxx. Účtuje-li xxxxxx xxxxxxxx o aktivu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu, xxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx a datem xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxx tohoto standardu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx oceněných naběhlou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx nevykazuje; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ukazuje, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx, zda xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, xxx x&xxxx;xxxxx rozsahu.

Ujednání, xx xxxxxxx základě xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx také xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x))

X3.2.2

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x) (kdy xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx peněžní xxxx z finančního xxxxxx, xxx xxxx přebírá xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx jednomu xxxx xxxx příjemcům) xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx například trustem x&xxxx;xxxx investorům xxxxxxxxxx xxxxx xx podkladových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5 a 3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx účely xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxx třetími stranami.

Posouzení xxxxxxx rizik a užitků xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (xxxxxxxx 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx finančního aktiva xx xxxx reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx zpětné xxxxx a

c)	prodej finančního xxxxxx spolu x&xxxx;xxxxxxxx xxxx kupní xxxx, xxxxx xx xxxxxxx „xxx xx xxxxx“ (xx. xxxx, která xx tak xxxxxx „xxxx xxxxxx“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx před xxxxxxxxx xxxxxx xx stavu „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxx je xxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx o zapůjčení xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx swapem xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xx účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx hluboko „xx money“ (xx. xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx před xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx přejímajícímu xxxxxxx xxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx převedla xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum, pokud xx xxxxx nenabude xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx přejímající xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx koupit, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xx-xx uplatněna opce. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx toto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx dodatečných xxxxxxx xx převod. Xxxxxxx otázkou xxxxxxx, xx xx schopen xxxxxxxxxxx udělat xx xxxxxxxxxxx, xx jaká xxxxxxx xxxxx má, xxxxx xxx x&xxxx;xx, xx xxxx udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivem xxxx xxxx existují smluvní xxxxxx. A to xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx s převáděným xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xx malý praktický xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx tato xxxxxxxxxxx xxxxx uplatněna. X&xxxx;xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx přejímajícího xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx jiných (xxx. xxxx xx být xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) a

ii)	přejímající xxxx xxx způsobilý xxxxxxxxxx převáděným xxxxxxx xxx xxxx, xxx xxxx potřeba xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínky (xxxx. podmínky x&xxxx;xxx, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx přejímajícímu právo xxxxxx xxxxx xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx prodá xxxxxxxxx xxxxxxx, samo x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx však xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx přejímajícího xx prodeje xxxxxxxxxxx xxxxxx, pak xx xxxxxxxxxxx ponechal kontrolu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx například xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx od xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx neprodal xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx opce xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx podmínky. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx převáděné xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxx ze xxxxxx xxxx prodejní xxxx. Xx těchto xxxxxxxxx xx převádějící ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.10

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx část xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx jako xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se účetní xxxxxxxx zřekne xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů, xx alokována xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx pohledávkou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů xxxxxxxx xxxxx, pak xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, a tu část, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx specifikován nebo xx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je obsluhující xxxxxxx účtován v reálné xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx xxxxxxxxx reálných xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx účely xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování xxxxxxx xxxxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx XXXX 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx ustanovení je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Pokud xxxxxx poskytnutá účetní xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného aktiva, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx

B3.2.13

Níže xxxx uvedené xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Všechna aktiva

Pokud xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx oceněno xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ii) xxxxxxxxx xxxxxxxx protiplnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx požádána (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx závazek xx zpočátku xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx získané xx xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx nebo do xxxxxxx, pokud (případně xx) xx tento xxxxxxx splněn (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx položku.

Aktiva xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxx právo xxxxx xxxx držené xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx hodnotou (xxx. získaným xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx pořizovací xxxxx x&xxxx;xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx hrubá účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx je 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 MJ. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx bude 100 XX. Počáteční účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx 95 MJ x&xxxx;xxxxxx mezi 95 XX x&xxxx;100 XX xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxx uplatněna, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zamezí odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx oceněn x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, je-li opce x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx opce, pokud xx opce xxxx xxxxxx. Xxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx čistá xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx práva kupní xxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, realizační xxxx xxxx je 95 XX a časová xxxxxxx xxxx xx 5 XX, je účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx je 80 MJ (tzn. xxxx reálná xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zamezuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxx xxx xxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx z těchto xxxxxx xx xxxxx, protože xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx zvyšování xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx xxx realizační xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 MJ, realizační xxxx opce xx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx je 5 XX, xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 XX (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 MJ) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx xxxx).

Xxxxx collar xx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva a účetní xxxxxxxx xxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx, pokračuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) částce realizační xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx je xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, nebo xx) částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotu xxxxx opce, xx-xx xxxxx opce mimo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx držených a vystavených xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx převádí finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx ve xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 MJ x&xxxx;xxxxxxx prodejní opci x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Předpokládejme xxxx, xx xxxxxx hodnota xxxxxx je k datu xxxx převodu 100 XX. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opce, resp. xxxxx xxxx xxxx 1 MJ, xxxx. 5 MJ. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 100 XX (reálná xxxxxxx aktiva) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 MJ) – 5 MJ]. Xxxxx čistá xxxxxxx xxxxxx je 4 XX, xxx xx xxxxxx hodnota účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx převody

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, převádějící x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx jak xxxxxxxx, tak i převáděného xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx opce xxxxxx převádějícím xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxx převod finančního xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné xxxxxxxx protiplnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxxx. Xxxxx má převádějící xxx xxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx získání xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jeho xxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxx. na xxxxxxx xxxxxx o zpětném xxxxxx), může přejímající xxxxxx xxxx pohledávku xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ilustrují xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx o zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xx základě dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxxx cenu xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx je xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, převádějící xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx půjčené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zpětným odkupem.

Dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, která jsou xxxxxxxxx stejného xxxxxxxxxx. Xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx pevnou xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx plus xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx o zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – právo xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx cenu rovnající xx xxxxxx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx podobná xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx a mají stejnou xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, pak xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx cenných xxxxxx xxxx odúčtováno, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný odkup xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a ponechá si xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je přejímající xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx sale“ (xxxxx xxxxxxxxxx aktiva). Xxxxxx xxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xx jeho xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx „xxxx sale“. Xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vejde x&xxxx;xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxx jako dohoda x&xxxx;xxxxxxx odkupu xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxx opce, xxxxx xxxx hluboko v penězích. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zpět xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxx xxxx je xxxxxxx v penězích, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxxxxxx převádějící drží xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx uplatněním prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx v penězích, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx mimo peníze. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx opce xx xxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxxx přejímající, xxx xxxxx xxxx, xxxxxx xxxx převádějící, hluboko xxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx bude xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící převedl xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví.

Běžně xxxxxxxx xxxxxx podléhající xxxxx opci, která xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx peníze. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx na xxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxx není xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx odúčtováno. Dochází x&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx x) xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Pokud xxxx aktivum xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xx výše xxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx ani xxxxxxx v penězích, xxx xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxx na trhu, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx nepřevede prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxx k vystavené prodejní xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx aktivem, pokud xx prodejní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx v prodeji xxxxxx. V takovém případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9). Pokud xxxxxxxx opce není xxxxxxxxxx hodnotná, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtováno.

Aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxx, xxxx. cena xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx aktivum xxxxxxxxxx, xxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx v hotovosti. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx opcí xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx si ponechala, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx převáděným aktivem. Xx, že xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx, případně xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, automaticky xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.9 x&xxxx;xxxxxxx x), h) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx odkupu („xxxxxxx xx xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx of xxxxxxxx“ xx opcí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiv, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx omezením. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx, xxx nepřevedla prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx odúčtování xxxxx xx části xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx například xxxxxx xxxxxxx a výnosy z převodu xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 XX, přičemž xxxxx xxxxxxxxxx úvěr xxx xxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx zpět xxxxx xxxxxxxxxx 10 000 XX, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx splňují xxxxx xx výši 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx xxxxxx zbytku. Xxxxxx jednotka, xxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx „clean-up call“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx opce xx umožňuje koupit xxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx nesplacených xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx úroveň, xx. xxxx xxxx xxxxxxx xx obsluhu xxxxx xxxxx než související xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx účetní jednotka xxx neponechala, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktivum prodat, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx té xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může zvýšit xxxxxxx převedeného xxxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, nebo xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx neomezená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx kontrolu, xxxxxxxxx xxx pouze tu xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx výnosů. Účetní xxxxxxxx xxxx prodat xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx do xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotce směnou xx pevnou nebo xxxxxxxxxx platbu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx poklesy xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx odúčtování xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx swapy. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx na přejímajícího xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxxx xxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx jistinné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmíněny platbami x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, a vstoupit x&xxxx;xxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx swapu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx odepisuje, takže xx rovna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplaceného x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx okamžiku, xxx xxxx obecně způsobí, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podstatné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx vykazuje do xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxx pomyslné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx swap xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx závažná xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx očekávání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx xxxx.

X3.2.17

Xxxxx odstavec znázorňuje xxxxxxx přístupu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, má-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančního xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx a naběhlá xxxxxxx xx 10 000 XX. Xxxxxx jednotka uzavře xxxxxxxxx, v níž přejímající xx xxxxxxx za xxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxx xxxxx xx 9 000 XX z veškerých inkas xxxxxxx xxxx úrok xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx 10 % xxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxx („excess xxxxxx“) xx xxxx 0,5 % z jistiny xx xxxx 9 000 XX. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx úměrně rozdělena xxxx xxxxxx jednotku x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx v poměru 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odečtena x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx xx xx jeho vyčerpání. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx transakce xx 10&xxxx;100 MJ a reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx úroku xx xxxx 0,5 xxxxxxxx je 40 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), ale xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx ponechala (xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx podílu) a že xx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxx účtování xxxxx xxxxxx standardu účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x) zadržení xxxxxxxxx xxxxxx ve xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxx b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xx hodnota 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 XX) ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx 9 115 MJ xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx podřízení xxxxxxxxx podílu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx úrok xx xxxx 0,5 % xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění xxxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění úvěrového xxxxxx xx 65 XX (25 MJ + 40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo ztrátu xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx části x&xxxx;10 % zadržené xxxxx xxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 3.2.14 IFRS 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx podíl	Rozdělená xxxxxx hodnota
Převedená xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx při xxxxxxx 90 % xxxxxx peněžních toků xxxxxxxxx převedené xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx protiplnění, xxx. 90 MJ (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 XX). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx zadržené xxxxxx jednotkou xx 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx vykazuje přetrvávající xxxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 MJ (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 1&xxxx;065 XX (xxx je xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx, o které xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. 1&xxxx;000 XX, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výši 65 XX).

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx k přijatému protiplnění xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx nebo ztráta (xxxx z převodu)	—	90
Závazek	—	1 065
Přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10&xxxx;155

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx činí xxxxxx hodnota xxxxxx 2&xxxx;040 MJ, xxx xx částka xxxxxxxxxx xx x&xxxx;1&xxxx;000 XX, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zadržené části, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 XX, xxx xx dodatečná xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého xxxxxx za úvěrové xxxxxx (což zahrnuje xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 40 MJ).

V dalších xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za zkvalitnění xxxxxxxxx aktiva (65 XX) xx xxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx s použitím xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx každou xxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx, xx můžeme xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: předpokládejme, že x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 300 MJ. Xxxxxx jednotka sníží xxxxxxxx aktivum x&xxxx;600 XX (300 XX xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podílu x&xxxx;xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx je zaúčtování xxxxxx 300 MJ, xxxxx xxxxxxxxxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx (xxxxx 3.3)

B3.3.1

Finanční xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxx, xxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxx, xx věřiteli xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, jiným xxxxxxxxx aktivem, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, nebo

b)	je xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx uhradit xxxxxxx, x&xxxx;xx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx z rozhodnutí xxxxxxxx. (Xxxx podmínka xxxx být xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx emitent xxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxx xxxxxxx koupí, xxxx xxxxxx i přesto, xx emitent provozuje xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx v blízké budoucnosti xxxx prodat.

B3.3.3

Pokud xxxxxxx xxxx xxxxx závazku xxxxxx zproštěn, úhrada xxxxx straně, včetně xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „v podstatě xxxxxxxxx“) sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx závazku vůči xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx dlužník xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxxx závazek, a oznámí xxxxx věřiteli, xx xxxxx strana xxxxxxxx xxxx xxxxxx závazek, xxxxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx závazek, xxxxx xxxx splněna xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx třetí straně, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, pak dluh xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx straně xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxx xxxxxxx právně xxxxxxxx, xx xxx xx základě výsledků xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xx následek xxxxxxxxxx závazku, může xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx kritéria xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtuje xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx účely xxxxxxxx 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnota peněžních xxxx xx nových xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx minimálně x&xxxx;10 % od diskontované xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančního xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx úvěru nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxxxxx, veškeré náklady xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zániku xx výnosů xxxx xx xxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxx nového xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zánik závazku, xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx odepisovat xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx závazku.

B3.3.7

V některých xxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx platebních závazků x&xxxx;xxx, xx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, xx tak xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxx závazku. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx sníženou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nového finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (KAPITOLA 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. a) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx klasifikovala finanční xxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxx-xx xx odstavec 4.1.5. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx její xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx podmínku x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. a) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx stanoveného xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran).

B4.1.2

Obchodní model xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv za xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky xxxxxxxx na záměrech xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx přístup xx xxxxxxxxxxx xxxxx nástrojů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx více xxx jeden xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx portfolio investic, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx investic, xxxxx xxxx za účelem xxxxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx subportfolií x&xxxx;xxxxx zohlednit xxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx řídí. Xxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxx prodeje.

B4.1.2 A

Obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx k tomu, xxx účetní xxxxxxxx xxxx svá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky. Xx xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky xxxxxx, zda xxxxxxx xxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx neočekává, xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx tzv. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx scénář xxxxxx, xxxxx bude xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx model xxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx způsobem, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx xxxx obchodní xxxxx posuzovala (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx očekávala), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxx jednotky xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx klasifikace xxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodním xxxxxx, tj. xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a stále xx xxxx), pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx když xxxxxx xxxxxxxx posuzuje obchodní xxxxx pro nově xxxxxxx nebo nově xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx vzít v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx spolu xx všemi dalšími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx model xxxxxx jednotky pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. To xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx činností, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx dosažení xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx nezbytné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx úsudek, x&xxxx;xxx xxxx posuzování není xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx xxxx činnost. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx posuzování. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx údaje:

a)	jak je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxxxx modelu a jak xxxx předkládány xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (a finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx; a

c)	jak jsou xxxxxxxxxx manažeři podniku (xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx založeny na xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx model, xxxxx xxxxx je držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx celou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx držení a prodeje xxxxx). Xxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xxxxxxx toky realizovány xxxxxxxxxxxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx pro xxxx prodeje a očekávání xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Prodej xxx x&xxxx;xxxx však xxxxxxxx model xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx nelze xxxxxxxxx izolovaně. Xxxxxx xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx prodejů xxxxxxxxx představují xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx stanoveného cíle xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx realizace xxxxxxxxx toků. Účetní xxxxxxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v kontextu xxxxxx xxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.3

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx tyto nástroje xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních toků xxxx může xxx xxxxxxxxx modelem xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xx xxxxxxx, že x&xxxx;xxxx dojde.

B4.1.3 A

Držení aktiv xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx být obchodním xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, xxx došlo xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnosti xxxxxx xxxxxxxx inkasovat xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx xxx nesplňuje xxxxxxx kritéria uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx taková politika xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx způsoby.

B4.1.3B

Prodeje, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z jiných xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx účelem xxxxxx koncentrace úvěrového xxxxxx (xxxx by xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx), mohou být xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, jehož cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Takové xxxxxxx xxxxx být v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx příliš xxxxx (x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxx z daného xxxxxxxxx vyšší xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx), je nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx a jak xxxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx toto posuzování xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx požadavek na xxxxxx finančních aktiv xxxxxxx xxxxx stranou xx zda xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx nutně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx důvody xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx prodejů se xxxxx inkasu zbývajících xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx být xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxx za účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx faktory, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad

Analýza

Příklad 1

Xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jejích xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx odhadovaným xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxx minimalizovat xxxxxxx xxxxxx. V minulosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx se xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx natolik, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx klíčovému vedení xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bere x&xxxx;xxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx i reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx by účetní xxxxxxxx potřebovala aktiva xxxxxx), jejím xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx s tímto xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxx by xxxxxx xxx nepříliš xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx financování (xxxx. xxx xxxxxxxxx scénáři), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx byla xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx úvěrů. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx zahrnovat xxxxxxxx aktiva, která xxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx včas, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx smluvních peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx z pohyblivé xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxx analýza xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx změnit xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx poskytovat xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx subjektům. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx konsoliduje.

Sekuritizační xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxx úvěry xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, protože je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx úvěry x&xxxx;xxxxx xxxxx je xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Cílem xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xx realizace xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx prodejem xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx účely xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx instituce xxxx xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx při „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx nepředpokládá xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx cílem xxx xxxxxx řízení je xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx na základě xxxxxxxxx úrokových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxx reálnou hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx likvidity x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx výše xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx v důsledku zátěžového xxxxxxx, byla xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx nevýznamná, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx likviditu.

Cílem xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotka xxxxx předchozího xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou s cílem xxxxxxxxx své potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx opakované xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx není významná, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxx však xxxxxx jednotka drží xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxx, není xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx příslušný xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxx jednotka běžně xxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxx xxxx xxxxxxx xxxx relevantní, zda xx xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxx ho účetní xxxxxxxx provede dle xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx obchodního xxxxxx učinilo xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu. Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úrokového xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx slouží. Xxx xxxxxxxx takového xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx prodávat finanční xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx tento obchodní xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx četnost a hodnotu xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx finančních aktiv xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu, nikoli xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxxx žádný limit xxxxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx, kterého xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx dosaženo, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxx cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxxxx finančních aktiv. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Cílem xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx jednotky, ani xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Xxxxxx xxxxxxxx předpokládá, xx xx za několik xxx vzniknou výdaje xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx investuje xxx přebytečné peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx má xxxxxxx sjednanou xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx překračuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx období xxxxxx jednotky. Účetní jednotka xxxx držet xxxxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx prostředky xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rozhodovat x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx předpokládá peněžní xxxxx v horizontu xxxx xxx s cílem financovat xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxx splatnost těchto xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx dané peněžní xxxxxxxxxx xx nových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxxx potřeba xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a pak použije xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx významná (xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx kontrastního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx drží finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx pokrýt xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx se snaží xxxxxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx těchto potřeb xxxxxxxxxx prostředků, a proto xxxxxxx xxxx výnosy x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx výnosy xx xxxxxxxx jak x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxx, xxx xx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxxx je, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx trvání svých xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx strategie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx činnostem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx významná. Předpokládá xx, xx xxxx xxxxxxx bude x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx tohoto obchodního xxxxxx xx maximalizovat xxxxx z portfolia xx xxxxxx pokrytí xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxx xxxxxxxx jak xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxx zajistil, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, pojistitel xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků.	Cílem xxxxxx xxxxxxxxxx modelu xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx dosažení xxxxxx cíle účetní xxxxxxxx xxxxxxxx splatné xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx portfolia xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx držena x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx je držení xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx finančních xxxxx (xxx xxx také xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxx x&xxxx;xxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx realizovat. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx a zároveň xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx o obchodní model, xxxxx cíle xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx není nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; z jeho xxxxxxxx xx naopak xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx hodnoty (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), xxxx xxxxxx ani xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xx účelem rozhodování. Xxxxx portfolio finančních xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx drženo xxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx jak xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. U takových xxxxxxxxx xx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 písm. b) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx peněžních xxxx, xx-xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx podmínka x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) a úvěrové xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx úrok xxxxxxxxx i protiplnění xx xxxx základní xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx dobu. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx marži, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx například držitel xxxxxxxxxx aktiva buď xxxxxxxxxx, nebo xxxxxxxxxx xxxxx xx uložení xxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx vyšší xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx obdrží xx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx nebo volatilitu xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx o úvěrech, jako xx například xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx základní ujednání x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx právní xxxxx.

X4.1.7X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx pokud dochází xx xxxxxxxx xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v měně, x&xxxx;xxx je finanční xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx toků některých xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxx. Pákový xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx zahrnují xxxxxx xxxxxx efekt, xxxx xxxxxxxxxx opční, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smlouvy xxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxx xxx následně xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz

B4.1.9 A

Časová hodnota xxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx prosté xxxxxxx času. Xx xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx rizika xxxx xxxxxx související s držením xxxxxx finančního xxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxx plynutí xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx v úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno, x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxx úroková míra.

B4.1.9B

V některých xxxxxxxxx xxxx může xxx prvek xxxxxx xxxxxxx xxxxx upraven (xx. xx nedokonalý). Xxxx xx xxxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx platnosti xxxx úrokové xxxx (xxxxxxx míra je xxxxxxxxx upravována xxxxx xxxxx dle xxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx úroková xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pravidelně xxxxxxxxxx xxx průměru xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx představují pouze xxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xx určitých xxxxxxxxx schopna xxxxxxx xxxx určení xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, zatímco x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při posuzování xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx stanovit, xx xxxx xxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxxx nebyl (xxxxxxxxxx xxxxxxx toky). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, která xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx roční xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx výjimkou, xx xx xxxx pohyblivá xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) peněžních xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b). Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto určení, xxxx xxxxxx jednotka xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx xxxxx xxxx xxxxxx daného finančního xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxx není relevantní, x&xxxx;xxxxxx důvodu je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx xxxxx xxxxxx patrné, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx z hodnoceného finančního xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx podrobné xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx pětileté xxxxxxx xxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx jsou pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx z toho důvodu, xx x&xxxx;xxxx posuzování xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Namísto xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx v úvahu, xxx xx se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx mírou mohl xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xx xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx za xxxx trvání xxxxxxxx xxxxx významně xxxxx xx (nediskontovaných) referenčních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx pouze xxxxxxx, které je xxxxx xxxxxxxx s rozumnou xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx všechny xxxxxxxxxxx scénáře. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní toky xx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), a proto xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B4.1.9E

V některých xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x/xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx vládní xxxxxxxx úrokových xxx xxxx xxx například xxxxxxxx xxxxx makroekonomické xxxxxxxx nebo xxxx xxx zavedena proto, xxx motivovala xxxxxx xxxxxxxx k investicím xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx takových případech xxxx xxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx času. Xxx xxxxxx na xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X však xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx podmínky xxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a nepředstavuje xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxx časový xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxx podmínku, xxxxx xx mohla xxxxxx xxxxxx rozvrh xxxx xxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx (například pokud xxxx být aktivum xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx splatnosti xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xxxxxx jednotka xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx změnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx ní. Může xxx xxxxxx xxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx výše smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxxx, zda smluvní xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx, xxxx však xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Srovnejme xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s úrokovou xxxxx, která xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx určitý xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx v případě, xx xxxxxx kapitálový xxxxx dosáhne určité xxxxxx. V prvním x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx smluvní peněžní xxxx po celou xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.18)

X4.1.11

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou uvedeny xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny:

pohyblivá xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu peněz, xxxxxxx riziko spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx xxxxxxxxx časové xxxxxx (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx být proto xxxxx), x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx a náklady poskytování xxxxx, xxxxx i ziskovou xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx emitentovi (xx. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx splatit xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxx) prodat dluhový xxxxxxx emitentovi xxxx xxxx splatností a předčasně xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacené částky xxxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy; x

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx prodloužit xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx opce xx xxxxxxxxxxx mají xx následek, xx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx prodloužení xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.10 xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx emitent xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, případně xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx splatností, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxx oceněno naběhlou xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A xxxx. x)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx diskontem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx předčasné splátky xxxxxxxxxxx v podstatě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (ale xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dodatečnou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx provede xxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx splaceného xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx splatnosti. Xxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx které je xxxx nástroj xxxxx. Xxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Vazba xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx index inflace, xxxxx nevyužívá pákový xxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx peněz xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx míra xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Xxxx xxxxx tak xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Jestliže xxxx xxxx xxxxxxx platby xxxxxxxxxx k jiné proměnné xxxx třeba x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. čistý xxxx dlužníka) xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx k výkonnosti xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx rizika daného xxxxxxxx, takže smluvní xxxxxxx xxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx výnos, který xx v rozporu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, které umožňuje xxxxxxxxxx průběžně xx xxxxx xxxxx úrokovou xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx datu xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx bude hradit xxxxxxxxxx LIBOR po xxxx tří xxxxxx xxxx jednoměsíční XXXXX xx dobu xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xx úvěrové xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxx nástroj nevylučuje.

Jestliže xx však xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, je xxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Obdobně v případě, xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx splatnosti, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj s pětiletou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx), xxxxxxx k modifikaci xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxxxxxx v jednotlivých xxxxxxxx xx oddělen xx xxxxxxxxx xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx kvalitativně nebo xxxxxxxxxxxxx porovnat xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx identický xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx odpovídá xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx upravována xxxxxxx šest xxxxxx, xxx která vždy xxxxxx xxxxxxxxx splatnost, xxxxxx xxxxxxxx vezme x&xxxx;xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx z nástroje, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx totožný.

Stejná xxxxxxx xx se xxxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx možnost xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx jednoměsíční xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční pohyblivou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Tato xxxxxxxxx úroková xxxx xx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx rizika a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxx mít xxxxxxx, xxxxx xx kombinací x) a b) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Taková smluvní xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx míry) xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx pevné míry x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx postihu x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajištěn xxxxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxx xxxx na xxxxxxx toho, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X vydává xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx uvedené xxxxx splatnosti. Tento xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx a všechny xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx nevolitelné.

Emitent xxxx xxxxxxx právním xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, aby vnitrostátní xxxxxx xxxxxxxxx k řešení xx určitých xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxx E. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jmenovitou xxxxxxx xxxxxxxx E xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx počet xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx emitent xxxx vážným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx u něj xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžním tokům, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, x&xxxx;xxxx proto x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx by xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx vnitrostátního orgánu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nařídit xxxxxx držitelům xxxxxxxx X. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx finančního nástroje xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, xxx ztráty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx jsou xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxx, i v případě, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx nejsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx X je xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxxxxx xx pevný xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx peněžní xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxxxxx míra xx xxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírám).

Tyto xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu peněz xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, ale emitent xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a uhradit xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X má xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům.

Z odloženého xxxxx xx nepočítá další xxxxxxx xxxx.

Xxxx smluvní xxxxxxx toky nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxxx odložil xxxxxxx xxxxxx, a z částky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxx částek xxxxx x&xxxx;xxxxxx nárůstu x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxxxxx X je xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx nejsou splátkami xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Perpetuita xx x&xxxx;xxxxxxxx kontinuální (xxxxxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, jestliže xxxx úrokové platby xxxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx H je xxxxx xxxxxxxxx splatit, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx neodráží xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx částka xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, tyto peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x), odst. 4.1.2 A xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.16

X&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx dané finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx peněžních toků, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx například xxxxxxx xxxxxxxx stanoví, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx zpoplatněnou xxxxxxxxxx bude xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této skutečnosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxx nárok xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx postihu, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx aktivum nemůže xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby věřitel xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) určitá xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo omezují xxxxxxx toky xxxxxxxx, xxxxx xx v rozporu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx není xxxxxxxxx xxx, zda xxxx podkladová xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.18

Xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx nevýznamný xxxx, xx. xx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx smluvního xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx typické znaky xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxx xxx na xxxxxxx peněžní toky xxxxx xxxxx než xxxxx xx xxxxxxx (xxx v jednom xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx kumulativně), xxx zároveň tyto xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx finančního aktiva xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nástroje xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že nastane xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, významně xx xxxxxxxxxx normálu x&xxxx;xxxxx xxxx pravděpodobná.

B4.1.19

U téměř xxxxx transakce týkající xx xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx nástroje xxxxxx věřitelů téhož xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx podřízen jiným xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, xxxxx řadí svého xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, by xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx by xxxx tak x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx by dlužník xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx upřednostnilo xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx věřitelů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx nemělo xx xx xxxx xx xxxxxxx právo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx a další xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx transakcí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx koncentrace xxxxxxxxx rizika (tranše). Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx budou xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxx tranše. X&xxxx;xxxxxxxx situacích mají xxxxxxxx tranší xxxxx xx splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx vytváří xxxxxxxxxx peněžní xxxx, xxx xxxxxxxxxx nadřazené xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx tranše xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxx přezkumu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx vystavení xxxxxxxxx xxxxxx u podkladového xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx tranše, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx klasifikace, xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxxxx rating, xxxxx xx xx xxxxxxxx na jedinou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx jednotka musí xxxxxxxx xxxxxxx až xx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx identifikovat xxxxxxxxxx portfolio nástrojů, xxxxx vytvářejí (xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx podkladovým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 a ve xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedenými x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 jsou xxxxxx xxxxxxxxx peněžní toky, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smlouva, xxxxx snižuje úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx tranší x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx rozdíly xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx aspektech:

i)	zda xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínky xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.24, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci X4.1.21 xxxx. x). Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx být nezbytné xxxxxxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxxxxx podle nástrojů xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňující xxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24. (Xxx také bod X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx mají xxxxx xxxxx xx xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, musí xxx xxxxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx zaúčtování změnit xxxxxxx způsobem, xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje xxxx xxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nepřihlíží xx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx nabytí xxxxx xxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (xxxxxx 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx stanovených x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 a 4.2.2 xxxxxxxx tento standard xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů (xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že takové xxxxxxx xxxxxx k spolehlivějšímu xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční závazek xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx obdobné xxxx xxxxx xxxxxxxx pravidel (xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx konzistentně xxx všechny xxxxxxx xxxxxxxxx). Když má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx volby, xxxx.&xxxx;14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.2 xxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx splněn. V souladu x&xxxx;xxx musí účetní xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxx zařazení xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, xx splňuje xxxxx nebo obě xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx výrazně omezuje xxxxxx nesoulad

B4.1.29

Oceňování xxxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxx klasifikací xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx mohou vést x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum namísto xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx byl oceněn xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxx). Za xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxx účetní závěrka xxxxxxxxxxx mnohem xxxxxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty.

B4.1.30

Následující xxxxxxxx ukazují, xx xxxxxx okolností xx xxxx podmínka mohla xxx xxxxxxx. Ve xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx k určení xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pouze xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx v odstavcích 4.1.5 xxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x):

x)	xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxx z pojistných xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx informace (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx považuje xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxx oceněna xxx reálnou hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxx sdílejí xxxxxx xxxx rizika, xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx obvykle xxxxxxxx kompenzují. Xxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxx ty, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx proto, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx, xxxx například xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx opačné xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx xxxx použito xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxxxx specifickou xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx xxxxxxxx kompenzují. Xxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dluhopisy, ale xxxxxx xxxx vůbec xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, vykázání xxx úvěrů, tak xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx jinak xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxx zaúčtován xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx takto xxxxxxx xxxxxx, xxx prvotním xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat všechna xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Přiměřená xxxxxxxx je xxxxxxxxx xx předpokladu, xx xxxxx transakce xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx, xx dojde xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některé x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a nevedl xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. Xxxx xx však xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některá x&xxxx;xxxxx podobných finančních xxxxx xxxx podobných xxxxxxx, pokud xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX a několik xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 XX, xxx jsou oceněny xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx nesoulad určením xxxxx xxxxx, ale xxx některých závazků (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx může být xxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx musí xxxxx xxxxx xxxxx xxxx více závazků x&xxxx;xxxxx rozsahu. Xxxxxx xxx xxxxx xxx xxx nějakou složku xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx k jednomu xxxxxx, xxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx), xxxx xxxx poměrnou xxxx (tj. procentuální xxxxx).

Xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx a hodnotit výkonnost xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx takovým xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx povede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů.

B4.1.34

Účetní xxxxxxxx může například xxxx okolnost xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx reálné xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx by xxxxx xxx xxxxxx jednotka, xxxxx vydala „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx několik xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxx xxxx vyplývající rizika xx základě xxxxxx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx je xxxx xxxxxxx, tato xxxxxxxx závisí xx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (s výjimkou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx) určí xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společně x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxxxx prokazovat soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx pro každou xxxxxxxxxxx položku, xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx jednotlivá portfolia. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx výkonnosti organizační xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx prokazuje, xx jeho xxxxxxxxx xx hodnocena na xxxxx základě, xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b).

Vložené xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

X4.3.1

Xxxxx účetní xxxxxxxx přistoupí k hybridní xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, která xxxx xxxxxxx spadajícím xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx při prvotním xxxxxxxxxx, xxx následně xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty.

B4.3.2

Pokud xxxxxxxxxxx smlouva nemá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a rizika xxxx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx musel xxx znaky kapitálového xxxxxxxx téže účetní xxxxxxxx, xxx xxxx xxx posouzen jako xxxx související x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx definici xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pak xxxx ekonomické znaky x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx. vložený xxxxxxx xxxx swap) xx xx hostitelské smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo implikovaných xxxxxxxxxx podmínek tak, xxx jeho xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx, horní xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx) xx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx komponenty. Počáteční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx vložených xxxxxxxx do xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx považuje xx xxxxx složený xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 32), xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx těch, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx a závazky. Xx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx k různým xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a jsou xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odděleně.

B4.3.5

Níže xxxxxxx příklady, kdy xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxx a rizika x&xxxx;xxx xxxxxxx nesouvisejí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Za xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx definované x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxx opce xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadovat xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx koupil zpět xx xxxxxxx částku xxxx jiná xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxx v závislosti xx xxxxx xxxx akcií xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx kapitálovém xxxx komoditním xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxx xxxxxxxxxxx ustanovení týkající xx prodloužení splatnosti xxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx opci xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhového nástroje xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění xxxxx xxxx požádán, aby xx podílel xx xxxxxxxxx uvedení dluhového xxxxxxxx na xxx (xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxx nebo splátky xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx výše xxxxx xxxx xxxxxxx přepočítává xxxxx xxxxxx kapitálového xxxxxxxx – úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vloženému xxxxxxxx jsou xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxx a vložené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo pojistné xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny přepočítává xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx) – xxxx nesouvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hostitelskému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx různá;

kupní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje nebo xx xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx opce přibližně xxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx pojistné smlouvy; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx přibližné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx zbývající xxxxx xxxxxx hostitelského xxxxxxxx. Xxxx xxxx xx součinem xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a diferenciálu xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx představuje xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx hostitelského xxxxxxxx xxx efektivní xxxxxxxx xxxxx, kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx znovu xxxxxxxxxxx předplacenou xxxxxxx xx podobného nástroje xx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxx nebo xxxxxxxx opce xxxx xxxxxxx s hostitelským dluhovým xxxxxxxxx, a poté xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a které jedné xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx aktivem, xx xx xx tato xxxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv, xx jinou xxxxxx (xx „ručitele“), úzce xxxxxxxxxxx s hostitelským dluhovým xxxxxxxxx. Tyto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx emitentovi xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx změně xxxxxxxxxxxx xxxx komoditního indexu, xxxxx může xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx právo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx derivát (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) podle odstavce 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx B4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx platba xxxxx xxxx. X4.3.5 písm. x) xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jehož hodnota xx indexovaná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxx xx odprodej xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx kdykoli prodán xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx hodnotě xxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx v otevřeném xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxx xxxxxx vázána xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), je důsledkem xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx ke konci xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxx právo prodat xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxx úzce s ekonomickými xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx nebude xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, v němž podstatnou xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx index xxxxxxx xxxx, který xxxx xxxxxx xxxx xxxxx, jenž by xxxxx xxx xxxxxx xxxx získán x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx případů, xxx xxxxxxxx smlouva xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xx držitel xxxxxxx xxxx v podstatě xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx xxxx alespoň xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx počáteční xxxx návratnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xx následek míru xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx u smlouvy se xxxxxxxx podmínkami, xxxx xx xxxxxxxxxxx smlouva;

vložený xxxxx nebo xxxxx xxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx míry xx stejný xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx stejný xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx míra xxx xxxxx nástroje a pokud xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxx efekt. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx aktiva (xxxx. komodity), xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxx ceny, xxx bude zaplacena xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx xxx horní, xxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxx úroku x&xxxx;xxxx xxxx a je xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (například xx xxxxxx xxxxxx obligace), xxxx xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx nástrojem. Xxxxx xxxxxxx xx neodděluje xx hostitelského xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx účtovat xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx položky xx xxxxx nebo ztráty.

vložený xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx finančním xxxxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx xxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou xx xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, neobsahuje xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platby xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx z těchto xxx:

x)	xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, v níž xx xxxx xxxxxx zboží xxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx transakcích xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx s ropou), xxxx

xxx)

x&xxxx;xxxx, xxxxx xx běžně xxxxxxxxx ve smlouvách x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ve kterém xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měna, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx i) xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jenž xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx) xxxxxxxxxx žádné podmínky, xxxxx nebyly xxxxxxxxx xxx v původním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroji;

vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelskou smlouvou, xxxxx xx xxx x) xxxxx odrážející xxxxxxx, např. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v poměru x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cen (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx), xx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx tržeb xxxx xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx („xxxx-xxxxxxx feature“) a který xx vložen xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxxx současnou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx aktiv xxxxx. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ je xxxxxxx podmínka, která xxxx xxxxxx váže xx xxxxxxx podílových xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vložené xxxxxxxx

B4.3.9

Jak xx xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx k hybridní smlouvě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx vložených xxxxxxxx, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx identifikovat xxxxxx vložený derivát, xxxxxx, xxx je xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx oddělit, ocenit xxxxxxx v reálné hodnotě xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx. Xxxx požadavky xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx byl celý xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx byla xxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použito, ať xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx xxxx takové xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4.3.5 xx však xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nevedl xx xxxxxxx xxxxxxxxxx ani xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

B4.3.11

Účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx jej xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxx stane stranou xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx zakazuje, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx významně xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xx jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx přehodnocení povinné. Xxxxxx jednotka určí, xxx je xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, že xxxxx, xx jaké xxxx xx změnily očekávané xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx deriváty x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ji xxxxxxxx IFRS 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx podniky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 IFRS 3; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3).

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx finančních aktiv

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxx změny xxxxx xxxxx málo xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vnějších xx xxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx činnosti xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx skutečností xxxxx xx změně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxx, nebo přestane xxxxxxxx aktivitu, xxxxx xx významná pro xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx podnikání. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx patří i následující xxxxxxxx:

Xxxxxx jednotka má xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček, xxxxx xxxx xx xxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx společnost, která xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Dané portfolio xxxxxxxxxx xxxxxx již xxxx na prodej x&xxxx;xx xxxx řízeno xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjčkami, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx rozhodne xxxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx. Xxxxx podnik xxx xxxxxxxxx nové xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Jestliže se xxxxxxxxx firma poskytující xxxxxxxx xxxxxx 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx, x&xxxx;xxxxx musí reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx xx dni 1.&xxxx;xxxxx, tj. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. únoru xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx hypoték xxx xx jinak xxxxxxxxx xx činností xxxxx xxxxx dřívějšího obchodního xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (x&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx tržních xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik xxxxxxxx xxxx finančních xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx obchodními xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Prvotní xxxxxxx (oddíl 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (tj. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx protiplnění, viz xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx xxxx část xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx než xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx reálnou xxxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, může xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx převažující xxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxxxxxx u obdobného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx půjčená xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxx k vykázání xxxx xxxxxx jiný xxx aktiva.

B5.1.2

Pokud xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx tržní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx kompenzaci, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, tzn. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx XXXX 13). Pokud xxxxxx jednotka xxxxxx, xx xx reálná xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx následovně:

při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 v případě, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx trhu (xx. xxxxxxx na xxxxxx 1) xxxx založena xx xxxxxxxx ocenění, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx z pozorovatelných xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a transakční cenou xxxx zisk xxxx xxxxxx.

xx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx odložený xxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, pokud vyplývá xx xxxxx určitých xxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx závazku.

Následné xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálná hodnota xx xxxxx xxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxx závazkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Hybridní xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx vždy oceňovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx vykázanými xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční aktivum xx 100 XX xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx 2 XX. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx 100 MJ. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 MJ. X&xxxx;xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx 100 MJ (xxx xxxxxx na možnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) a do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ve xxxx 2 XX. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A, xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx ocenění finančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X musí xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů a do xxxxx týkajících se xxxxxx investic

X5.2.3

Xxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx těchto xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V omezených xxxxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxx. Xxxx xxxxxxx xxxx nastat x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx ocenění xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxx nejlepší xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ocenění.

B5.2.4

Mezi ukazatele xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx výkonnosti xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, plány xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednotky, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xx trhu x&xxxx;xxxxxxxx vlastního kapitálu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, působí;

e)	významná xxxxx xxxxxxxxxx srovnatelných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx podvody, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx či xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, buď xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.2.4 xxxx vyčerpávající. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a činnostech xxxxxxxx, xx které xx investovalo, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx reálnou hodnotu. X&xxxx;xxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nikdy xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxx o kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx (xxxxx 5.4)

Metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx poplatky, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx poplatků za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx o povaze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. K poplatkům, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, pokud xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xx tyto poplatky xxxxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxx akvizice xxxxxxxxxx aktiva. Takové xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx finanční situace xxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx opatření, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a uzavření xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx angažovanosti ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančnímu xxxxxxxx.

xxxxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xx úvěrový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, zaúčtuje xx xxxxx poplatek xxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx poplatky xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou. Xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a transakčními xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s právem poskytovat xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, které nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx účtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované za xxxxxx úvěru;

b)	poplatky za xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx úvěrový příslib xxxx oceněn v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. a) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx si xxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx balíku (případně xx ponechá část xx stejnou efektivní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiní xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx veškeré poplatky, xxxxxxx i přijaté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx xx však xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úroky, transakční xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx v případě, xx proměnná, ke xxxxx se vztahují xxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xx fixována xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry před xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx do data xxxxxx takové xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s pohyblivou úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx úrok, xxxxx xx ve xxxxxxxxx xxxxxxxx akumuluje xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra upravila xx xxxxx úroveň, xxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx xxxxxx. Xx xx xxxxx, že xxxxxx xxxx diskont xx vztahuje x&xxxx;xxxxxx xx příštího xxxx xxxxxx xxxxx, protože x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje prémie xxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxx xxxx), upravena xx xxxxx úroveň. Xxxxx je xxxx xxxxxx nebo diskont xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxx xx amortizován xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx periodické xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx přepočet xxxxxxxxx xxxxxxxxx plateb xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát), musí xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxx, xxx zohlednila xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka vypočítá xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxx, kde xx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx se xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx riziko xx xxxxx xxxxxx, a v případě xxxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx povinnost xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx považována xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. To xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obchodním zástupcům xxxxxx zaměstnanců, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a burzám x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Transakční xxxxxxx naopak xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx.

Xxxxx

B5.4.9

Odpis xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku xxxx x&xxxx;xxxx části. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kolaterál xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx zpět xxxxxxxxx 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx další xxxxxxx xxxx, xxxx xx zbývajících 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx

X5.5.1

Xxx splnění xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání u významných xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx portfoliovém xxxxxxx xxxxxxxxxxx informací, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Cílem xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx splňovala cíl xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx v případě, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx významných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtovány xxxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx výrazně xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx dříve, než xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx vypovídaly x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat xxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx po xxxxxxxxxx xxxxxx finančního nástroje. Xxxx tomu xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx x&xxxx;xxxxxxxxx jen xxxx aktualizovaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje by xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx k dispozici xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx na úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx zahrnovat xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx relevantní informace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx jednotlivých nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx určení významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx znaků xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx umožnila xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zastírat xxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xx skupin xxxxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx patří xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx pravděpodobnost xxxxxxx (například úvěry xxx postihu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo poměry xxxxx k hodnotě).

B5.5.6

Odstavec 5.5.4 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxx finanční nástroje xx skupin, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx xx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xx xx xx, že xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx umožňující xxxxxxxx, xxx došlo xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx získány xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx zaúčtovány, je xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx pravděpodobnosti xxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (bez xxxxxx na to, xxx xxx finanční xxxxxxx refixován, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), a nikoli na xxxxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxxx aktivum bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx skutečně došlo x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx úvěrovým xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx selhání úvěru, x&xxxx;xxxxx xx úvěrový xxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx riziku xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Proto xxxx xxxx změna x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx významnější pro xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx rizikem xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx; například xxxxxx xxxxxxx u dluhopisu s ratingem XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx s ratingem AAA x&xxxx;xxxxxxxxxx dobou xxxxxx xxx let.

B5.5.11

Vzhledem ke xxxxxx mezi očekávanou xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nelze xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx absolutního xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx riziko xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx s očekávanou xxxxx xxxxxx 10 xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx stejné xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx v následujícím xxxxxx xxxx pouze xxx xxx, xxxx xx xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Je xxxx xxx proto, xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xx xxxxxxxxx s postupem xxxx snižuje, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx xx blíže datu xxxxxxxxxx. U finančních xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxx xxxxxxxx platební závazky xxxxxx datu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxx xxxxx snižovat. V takovém xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx měla xxxx x&xxxx;xxxxx i jiné xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx uplatňovat různé xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx nezahrnuje explicitní xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx sám x&xxxx;xxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx oddělit xxxxx xxxxxx selhání xx xxxx xxxxxx xxxxxxx určujících očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx například kolaterál, x&xxxx;xxx xxxxx hodnocení xxxxxxxx následující xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx finančních nástrojů. Xxx ohledu xx xxxxxxxxx uvedený v odstavci 5.5.9 xxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx selhání xxxxxxxxxxx xx určitého xxxx v průběhu xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, mohou xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx přiměřenou aproximaci xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx účetní jednotka xxxxxx změn rizika xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx okolnosti xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx provést posouzení xx celou dobu xxxxxx daného xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xx xxxxxxxx okolností xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx stanovení, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx měly být xxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxx základem pro xxxxxxxx toho, xxx xxxxx ke zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, jestliže:

a)	daný xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx přesahujícím xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx relevantních xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v riziku selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 měsících; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k úvěru xxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx mají xxxxxxxxxxx xxxxxx) pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, zda došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx určování, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. x). Xxx určování, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací.

B5.5.16

Analýza xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx analýza; xxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx xxxx v porovnání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx na xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a na dlužníkovi, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj. Xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx však xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, skupiny xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxx splněn xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 xxxxxxxx xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.17

Xxx posuzování xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx informací:

významné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx, úvěrové xxxxx, xxxxx by xxxxxxx, xxxxx by určitý xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx byl xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, které by xxxx xxxxxxxx odlišné x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxxxx nově vznikl xxxx byl vydán x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx dohody, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování;

významné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx trvání. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné:

i)	úvěrovou marži;

ii)	ceny xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx období xxxx rozsah, x&xxxx;xxxx xx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nižší xxx xxxx naběhlá xxxxxxx, x

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx cen xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx externího úvěrového xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx interního úvěrového xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx scoringu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx behaviorální scoring xxxx spolehlivější, xxxx-xx xxxxxx xx externí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx xxxxxxx závazkům, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Xxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx očekávaný xxxxxx výnosů xxxx xxxxx, zvyšování xxxxxxxxxx xxxxx, schodky xxxxxxxxxx xxxxxxxx, snižující se xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (například xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxx výsledkem xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx regulatorního, ekonomického xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jejímž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx ekonomickou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx poklesne xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx poklesu xxx xxxx, znamená xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx poskytnuté xxxxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotlivce), xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx mají xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx prostředků;

významné xxxxx, xxxxxx jsou například xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx kvality xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxx. Zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx zohlednění xxxxxxxx xxxxxxx ručitele x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx sekuritizace xxxx, xxx se předpokládá, xx xxxxxxxxx podíl xxxx schopen xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, které xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx dokumentace xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxx xx vzdání xx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx k jiným xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a chování xxxxxxxx včetně změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx dlužníků xx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, u kterých xx předpokládá, že xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxxx měsíční xxxxxx);

xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. na základě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx aktivnější xxxxxxxx xxxxxx úvěrového rizika, xxxx xx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dohledu xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx o úvěrech po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx případech mohou xxx dostupné xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zaúčtování opravné xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xx znamená, xx xxx to, aby xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrových xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech může xxx xxxxx, aby xxxxxx jednotka zvážila xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx svých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx obou typech xxxxxxxxx, xx. na xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx kategorii xxxxxxxxx ratingu x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou oba xxxx informací xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, že xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxx xx xx xx to, xx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxx bod, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx i v případě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx faktorů na xxxxxx xxxxxxxxx).

X5.5.20

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tento xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx učinit pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxx platby více xxx 30 dnů xx splatnosti, xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx například v případě, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx v důsledku xxxxxxxxxx xxxxxx dlužníka, xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a finančními xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx než 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx však tyto xxxxx takovou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxx xxx 60 xxx po xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx selhání, xxxxx používá daná xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko finančního xxxxxxxx se xxx xxxxx odstavce 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx xx daný xxxxxxxx nástroj nízké xxxxxx xxxxxxx, dlužník xx silnou schopnost xxxxx své xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxxx xxxxx riziko xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebyl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx nástroje xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx finanční nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx mají xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx finanční nástroje xxxx xxxxxx jednotky, xxxxxxxx ve vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, může xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx metodiky, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx posuzovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx za nástroj x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xx externí xxxxxx „xxxxxxxxxxxx stupně“. Pro xx, aby xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx není xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx by xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx trhu xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

B5.5.24

Očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx z toho xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx za xxx považován k datu xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určí, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx je xxxx xxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx aktiva v souladu x&xxxx;xxxxx standardem xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx stávajícího xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xx „nové“ xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.26

X&xxxx;xxxxxxx s tím xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx finančního xxxxxx. Xx obvykle znamená xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, dokud xxxxxx xxxxxxx požadavky pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Xxxxx xx xxxxxxxx neobvyklých xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku dojde x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx, může existovat xxxxx, že xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. K tomu xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx v situaci, xxx xxxx provedena xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx, xx xx základě xxxxxxxxxx vznikne xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.27

Xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xxxx sjednány nebo xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx toto xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx a doložitelných xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, informace x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx informací o okolnostech, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx historii xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínkami. Xxxxxxxx xx obvykle xxxxx prokázat xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx disciplínu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx předcházejícího xxxxxxxx, xxx xx xx xx xx, xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx historie zmeškaných xxxx neúplných xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx provedením jedné xxxxxx v době následující xx změně xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

X5.5.28

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx pravděpodobnostně xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. současnou hodnotu xxxxx hotovostních xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zohledňují xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx plateb, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, i když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hodnotu rozdílu xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxx smlouvy x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává.

B5.5.30

U nevyčerpaných xxxxxxxxx příslibů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx čerpá xxxx; x

x)	xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.5.31

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ohledně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx musí xxx x&xxxx;xxxxxxx s jejím xxxxxxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx, která xxxx xxx očekávání xxxxxxx xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, x&xxxx;xxxx úvěrového xxxxxxxx, xxxxx bude dle xxxxxxxxx čerpána x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx provádět xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx hotovostní xxxxxxx xxxxxxxxxxx platbami xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xx odečtení xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx jakékoli xxxx strany. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, byl xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odhady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx u aktiva, xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xxxx hrubou xxxxxx hodnotou daného xxxxxx a současnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx se xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se zásadami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx praktického zjednodušení xx výpočet xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx u pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx s využitím xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx historické xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z finančních xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, který x&xxxx;xxxxxx způsobů xx xxx relevantní. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxx například určit xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 procento, xxxxxxxx xxxx po xxxxxxxxxx, 2 procenta, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů, 3 xxxxxxxx, jestliže je xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů, xxx xxxx xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, xxxxxxxx xx xx splatnosti 90–180 xxx atd.). V závislosti xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx její xxxxxxxxxx zkušenost x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx modely xxxxx xxx různé xxxxxxxx xxxxxxxxx. Příklady xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx být xxxxxxx xxx klasifikaci aktiv, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx zákazníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání xx prvotního xxxxxxxxxx.

X5.5.37

Xxx xxxxxxxx selhání pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx selhání, xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx relevantního xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx to vhodné, xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx k selhání xxxxxxx později, xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 xxx xx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx účely xx nutno xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx získány xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, během xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx maximální xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx jedná o maximální xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 však xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úvěr, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx dobu. Například xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx a mohou jej xxxxxx xxxxx po xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, což xx xxxxx být xxxxxx xxxxx na to, xxx xxxxxxxxx některým xxxx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx následující znaky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx nástroje nemají xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a obvykle xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zrušení (xxxxxxxxx xxxxx den);

b)	smluvně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx každodenním xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a smlouvu lze xxxxxx jen xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zmírněny xxxxxx xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx zohlednit xxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, během xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xx jak xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxx provést xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx například xxxxxxx xxxx odstranění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx nejhorší xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx vždy xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx výsledkem xx, že k úvěrové xxxxxx nedojde.

B5.5.42

Odstavec 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně váženou xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx výsledků. V praxi xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. V některých xxxxxxxxx může být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx zapotřebí xxxxx xxxxxxxx podrobných xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx skupiny finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxx dva výsledky x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.18.

B5.5.43

U očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx odhadne xxxxxx xxxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxx xxxx očekávané xxxx trvání. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx částí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx trvání, které xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxx 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátami za xxxx trvání, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 měsících, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx očekávány v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx

B5.5.44

Očekávané xxxxxxx ztráty se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx datu, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx xxxxxx stávající xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stanovené xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxx aproximace, xxxxx xx uplatní při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx tak xxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx znehodnocení se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtovanému xx xxxxxxx úvěrového xxxxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx daného příslibu, x&xxxx;xxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroji. Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx proto musí xxx vyčísleny se xxxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx xxxxx určit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx diskontovány x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx současné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, ale xxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx diskontovány.

Přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykazování bez xxxxxxxxxx nepřiměřených nákladů xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx o minulých xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx podmínkách a předpovědí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxx úsudku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx závisí na xxxxxxxxxxx podrobných informací. Xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx xxxxxxx a míra xxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxx podrobný odhad xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx extrapolovat xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací.

B5.5.51

Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx a které jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx předem. Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxx zdroje xxxxx, které mohou xxx jak xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx), tak xxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx historické zkušenosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx jiných xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a statistiky. Účetní xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx tyto účetní xxxxxxxx, nebo mají xxxxxxxxxxxx zdroje, mohou xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny.

B5.5.52

Historické xxxxxxxxx xxxx významným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx přizpůsobit xxxxxxxxxx xxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx neovlivnily xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx tato xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, a za xxxxxx odstranění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informacemi xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx povaze xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx a znaky posuzovaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxxx změny v souvisejících xxxxxxxxxxxxxxx údajích xx xxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxx. xxxxx x&xxxx;xxxx nezaměstnanosti, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx změnami xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pravidelně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předpoklady xxxxxxx xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx zmenšit xxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx historické xxxx ztrátovosti, je xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx mírách xxxx xxxxxxxxxx xx skupiny, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx metoda xx xxxxx xxxxx xxxxxxx finančních aktiv xxxxxxx propojení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx ve skupinách xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx a doložitelných xxxxxxxxx, xxxxx jsou dostupné xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, by xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx xxxxx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx odrážet xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx ze zabavení xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, zda xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xx. odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxxxx xxxxxxxxxx a peněžní xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx delším xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx relevantní xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, odstavec 5.6.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, tak xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx byla xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx a kategorií xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, platí, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx nezmění a účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx stejnou xxxxxxxxx xxxxxxxx míru;

vyčíslení očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, protože obě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx přístup ke xxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, by xxxx opravná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx dne xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx byla xxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx toho xx byla zaúčtována xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku a byla xx xxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx z úroků xxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, efektivní xxxxxxx xxxx se stanoví xx xxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx aktivum xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx každou xxxxx) Xxxxxx vykázané v ostatním xxxxxx xxxxxxxx nebudou xxxxxxxx převedeny do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx akumulovaný xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X vyžaduje, xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx je xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Tato xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxx xx dané finanční xxxxxxx xxxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx, zatímco xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx. Xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu s odstavci 5.7.10–5.7.11, xx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx finanční xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. To xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, pokud xx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx standardem x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. XXX 21 vyžaduje, xxx xx veškeré xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx a peněžních xxxxxxx vykazovaly do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx peněžní xxxxxxx, která xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (viz xxxxxxxx 6.5.11), xxx zajištění xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx kapitálového nástroje, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovat xxxxx v reálné hodnotě xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.7.5 (viz xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Kurzové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, aby xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx bude xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx vykázána x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx komponenty související x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx xx xxxx nederivátovým peněžním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx peněžním xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx kurzové xxxxx xxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx zařazené xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, musí stanovit, xxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, než xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

B5.7.6

Aby xxxxx provést xxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xxxxxxx, xx se xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx očekávání xxxx být založeno xx ekonomické xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx se. X&xxxx;xxxxxxxxxxx důvodů xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, ve stejném xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx se xxxxxxx, že xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxx metodiku s cílem xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx povede xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx závazků xxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. IFRS 7 vyžaduje, xxx xxxxxx jednotka za xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v komentáři x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx kvalitativních xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx xxxxx ke xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechny změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty). Xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxx dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B5.7.9

Částky xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx ke vzniku xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx dopady xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx nesplacené xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx) xx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx umožňují xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, aby xxxx xxxx předčasně xxxxxxx (xx. xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx bance) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx na xxxx x&xxxx;xxxx doručením xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx smluvního práva xx xxxxxxxxx splacení xxxxxxx k tomu, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zhorší (x&xxxx;xxxxx se sníží x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Změna x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx tohoto aktiva xxxxxx smluvní xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx předčasně xxxxxxx xxxxxxxxx úvěr xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) a doručením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxxx odpovídající xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxx). Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změny v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) xx xxxxx xxxx ztráty.

B5.7.11

V příkladu uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nákupem xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto dluhopisu xxxxxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx také x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx stanovení xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxx závazku. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx očekávalo, xx se dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (jak xx definuje IFRS 7) kompenzují změnami x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Neshoda, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx některých xxxxxx změn xxxx xxxxxx hodnoty), xxxxxxxxx xxxxxx vyžadované x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxxxxx dopad obou xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, protože xxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx xxx zahrnuty xx ocenění finančních xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx se xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxx je však xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oceňování, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v odstavci X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx pojmu „xxxxxxx xxxxxx“' (odstavce 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 definuje xxxxxxx xxxxxx xxxx „xxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxx xxxxx xxxxxx nesplněním xxxxx xxxxxxx.“ Požadavek x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx emitent nesplní xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se nutně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx emitenta. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou jinak xxxxxxxxx, bude xxxxxxx xxxxxx těchto xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx závazku xx xxxx xxxxxx xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) se xxxxxxx xxxxxx xxxx od xxxxx výkonnosti specifických xxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx výkonnosti xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx závazek, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx obsahující xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx), xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvně xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx prvku, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx feature) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx riziko;

závazek vydaný xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx pouze xx prospěch svých xxxxxxxxx, i v případě bankrotu. Xxxxxx xxxxxxxx neuzavírá xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx investorům xxxxxx jednotky, pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx generují xxxxxxx xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) určí xxxxxx xxxxxxxx výši xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx tohoto závazku, xxx

x)	xxxx výši xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx v důsledku xxxx xxxxxxx podmínek, které xxxxxxxxx xxxxx tržního xxxxxx (viz odstavce X5.7.17 a B5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx je s ním xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx způsobují vznik xxxxxxx xxxxxx, zahrnují xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx komodit, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx významnou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx určitého xxxxxxx xxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx (referenční) xxxxxxx xxxxx, lze xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 xxxx. x) xxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx jednotka vypočítá xxxxxxx výnosovou míru xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx pomocí zjištěné xxxxxx xxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na počátku xxxxxx. Xx této xxxxxxx výnosové míry xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx míru na xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xx závazkem s pomocí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x) pozorované (referenční) xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx, která přísluší xxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx a);

rozdíl xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx částka, xxxxxx xx třeba xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxx faktorů, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že by xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxx faktorů byly xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx. X5.7.16 xxxx. x)). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát, ke xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx má xxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx jako x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx zjištění té xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx nejvyšší xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vstupy x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ (XXXXXXXX 6)

Xxxxxxxxxxx nástroje (xxxxx 6.2)

Xx může xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx, ale nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx samostatného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.2

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxx této xxxxxx jednotky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx opce

B6.2.4

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, za xxxxx xx možné xxxxxxxx derivát oceněný xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx některých xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx nekompenzuje xxxxxxx xxxx xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx svolatelného xxxxxxx).

Xxxxxx zajišťovacího nástroje

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx zajištění xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx platí, že xxxx účetní jednotka xxxxxxx nederivátové xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nederivátový xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxx xxxxxx tento xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx specifické určení xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx pozic jako xxxxxxxxxxx položek. Xxxx xxxxxxxxx položky xxxxx xxx v různých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx položky (oddíl 6.3)

Xx může být xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.1

Xxxxxxx xxxxxxx týkající se xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxx xxxxx přesně xxxxxxxxxxxxx a kvantifikovat. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx. všeobecná xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nemůže být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xx tomu xxx xxxxx, že xxxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx podniku, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Zajištění xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx změně xxxx xxxxxxx.

X6.3.3

Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx účetní jednotce xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx kombinací xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, zda agregovaná xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tak, xx vytváří odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx). V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx zajištěnou položku xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx kávy xx období 15 xxxxxx xxxxx cenovému xxxxxx (xx základě XX xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx typu xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxx pro xxxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxx stanovenou xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. jako jakýkoli xxxxxxx xxxxx stanovený xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx za období 15 xxxxxx).

xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajistit měnové xxxxxx xx celé xxxxxx desetiletého xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx střednědobém xxxxxxxxx (xxxxx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxx do xxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. s dvouletým xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx angažovanost xx xxxxxxxxxxx xxx xxxx (xxxxx je xxxx úroku taková, xx si účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxxxx měnový xxxxxxx swap xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx mění dluh x&xxxx;xxxx měně s pevnou xxxxxxxx mírou xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx – xxxx xxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxx v cizí xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx swapu se xxxxxx x&xxxx;xxxxx úrokové xxxx na pohyblivou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx desetiletou angažovanost xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití zajištěné xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zváží xxxxxxxxxxx xxxxx položek, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a výpočtu xxxxxxxxxxxxxx zajištění. Položky, xxxxx přestavují celkovou xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah zařazen xxxx položky, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, xxxx být xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx agregované xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx s určením xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx agregované xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vylučuje xxxxxxxxxx xxxxx derivátu x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx pro zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jinak xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx transakcí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xxx tento xxxx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxxx tato xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. To se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroků x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx mezi členy xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx související xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, může transakce xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx jsou předpokládané xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxx skupiny, xxxxx xxxxx xxxxxxxx prodány xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx podnikem ve xxxxxxx, který xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxx majetek xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx vnitroskupinová xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx xx funkční xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxx z něho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Xxxx období xxxx daná xxxxxx, xx xxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xx období, xxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx položek

X6.3.7

Xxxxxx xx zajištěná položka, xxxxx xx xxxx xxx xxxx položka. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rizika xxxxxx xxxxx do xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx poměrnou část xxxxxx položky).

Rizikové xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx rizika xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx určité xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx riziko nebo xxxxxx vztahují x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx zajišťovací činnost. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx relevantních xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxx jednotlivých xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx použití xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx uvedeny xx smlouvě (xxxxxxx xxxxxx složky rizika) xxxx zda jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v peněžních xxxxxx xxxxxxx, jíž xxxx xxxxxxxx (mimosmluvně xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvu (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx smlouvám, xxxxx xxxxxxxxxx složku xxxxxxxx xxxxxxxxx (například závazný xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx cen, který xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx A má xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, jehož xxxx xx xxxxxx pomocí xxxxxxx stanoveného xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx olej, xxxxx xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx forwardové xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxx plynového xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx oleje xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx existuje trh xxx forwardové xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx k závěru, xx xxxxxx ceny xxxxxxxxx xxxxx xx spolehlivě xxxxxxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx o dodávkách složku, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx své xxxxxxx xxxxx kávy xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx objemu xxxxxxx xx xxxxxxxxx zahájeno xx 15 xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx objem xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx). Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx kávy xxx xxxxxxx xxxx xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx x

xx)

xxxxxxx xx xxxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx dodávané na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx smlouvy xxxxxx xxxx xxxx xxxx xx základě xxxx xxxxx typu futures xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx burze, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a proměnlivého xxxxxxxx xx logistické xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx cen. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kávy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx kávy.

U dodávek, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx kávy xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zakoupené xxxx (xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx kvalitou, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx futures xxxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx sklizni xxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k dispozici, takže xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx rizika xxxx xxx dodávky xxxxxxxxxx xx xxx xx xxxxxxx v daném roce, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx B xxxx, xx xx xxxxxxxxx třem xxxxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu rozdíl (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx kvality kávy x&xxxx;xxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx skutečně xxxxxx, a proměnlivé logistické xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx týkajících xx xxxxxxx v daném xxxx xxxx xxxx, xx účetní jednotka X xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kávy, cenové xxxxxx xxxxxxxxxx referenční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxx xxx stanovení xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx účetní jednotka X xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx (tj. xxxx dodávky xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx odrážející xxxxxxxxxx kvalitu xx xxxx xxxxxxxxxxx určenou xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx B xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx případných xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xx xxxxxxx této xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, která xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxx. V důsledku toho xxxx xxxxxx jednotka X použít zajišťovací xxxxxx založené xx xxxxxxxx xxxxxx (pro xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxx xx xxxxxxx kávy x&xxxx;xxx očekávané xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx svých xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxx předpokládané spotřeby xx 24 xxxxxx xxxx dodávkou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx typů xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na časovém xxxxxxxxx zajištění, který xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx delší xxxxxx xxxxxxxxx (12–24 xxxxxx) používá účetní xxxxxxxx C xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx jen tyto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx horizonty 6–12 xxxxxx užívá xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx do šesti xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X kontrakty xx letecké xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro ropu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx X a její xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X působí x&xxxx;xxxxxxxxx oblasti, x&xxxx;xxx xx jako xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx typu Xxxxx. Xxxxxx ropa je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xx referenčním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx cen xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. To xx xxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxx derivátových xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro trhy x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka X xxxxxx, jako xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu futures xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx ropy Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx na plynový xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx reference xxx xxxxxx cen xxxxxxxxx – například xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx olejem; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „xxxxx xxxxxx“ u plynového oleje, (xx. xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx olejem – rafinérská xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx, která xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ropné xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxxxxx produkty.

Proto dospěje xxxxxx xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx surové xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx smluvním xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxxx účetní xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx koupě xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx rovněž xxxxxxx, xx pokud xx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx Xxxx Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (WTI), xxxxx cenového xxxxxxxxxxxx xxxx ropou Brent x&xxxx;xxxxx WTI by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění.

Účetní xxxxxxxx X drží xxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou. Xxxxx xxxxxxx je vydán x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xx xxxx xx xxxxx xxxxxxxx podobných xxxxxxxxx xxxxxxxx porovnáváno xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xxxxxxxxx XXXXX) a nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx v tomto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx sazbě. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxx používají xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx bez xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx sazbě. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx změny xxxxxxxxxx xxxxx tak, jak xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx referenční sazba xxxxxxxxxxx složku, kterou xxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy pro xxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako se xxxxxxx xxx jiné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx složkami xxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx je nutno xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx reálné xxxxxxx xxx nebo xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nakoupené opce (xx xxxxxxxxxxx, že xx s určeným xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podmínky) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxx hodnotu. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit variabilitu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx komodity. X&xxxx;xxxxxx situaci xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx časovou hodnotu xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx očekávané transakce, xxxxx ovlivňuje zisk xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx. V omezených xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx identifikovat složku xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vzhledem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a relevantnímu trhu x&xxxx;xxxxxxx xxxxx.

X6.3.14

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vydá xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xx kterém xxxx xxxxxxxxx vázané xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx likvidní trh, xxxxx umožňuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mírami. Xx znamená, xx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx trzích x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx samostatně. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx riziková xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx reálných xxxxxxxxx xxx (xx. způsobem xxxxxxxx stanovení xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) úrokové xxxx). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx není dostatečně xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx reálných úrokových xxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx relevantní xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Proto nemůže xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx inflace, xxxxx xxxx xxxxxxx určené, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V důsledku xxxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebyla xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxx xxxxxx xx jakýkoli xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx inflaci xxx, xx xxxxxxxx xxxx podmínky xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx samostatně) xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.16

Xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mohou xxx použity xxxx xxxxxxxxx položka v zajišťovacím xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx položky, xxxx xxxxxx. Typ xxxxxx xxxx xxxxxx výsledek. Xxxxxx xxxxxxxx určí xxxxxx pro účely xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 procent xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx zahrnují:

a)	část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx příští xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxx 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx objemu, například xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 milionů xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, například xxxxx prvních 100 xxxxxx ropy x&xxxx;xxxxxx 201X xxxx xxxxxxx 100 XXx prodeje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 milionů XX ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši 100 xxxxxxx XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx MJ x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx 100 xxxxxxx MJ xxxx horní xxxxxx 30 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxx částky xxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou xx výši 100 xxxxxxx MJ, xxxxx xxx xxxxxxxxx splatit x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 100 xxxxxxx XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty použita xxxxxx, xxxx xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx vyhověla xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx rizika). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx položky. Xxxxx xx nutné xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx při xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx sledovala xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx vrstva xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.3.18 písm. x) xx nutno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nominální xxxxxxx xx výši 100 xxxxxxx MJ xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ve xxxx 20 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx xx výši 30 milionů MJ.

B6.3.20

Vrstva, xxxxx obsahuje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, není xxxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx složkami x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx toků finanční xxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx se musí xxxxxx celkové xxxx xxxxxxxxx xxxx celé xxxx položky. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx zajištěny xxxxx xxxxx jednomu xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx proti xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx míry LIBOR xxxx cenu referenční xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx efektivní xxxxxxx xxxx je xxx mírou XXXXX, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx rovnající xx xxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx v případě xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jehož xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx xxxx pod xxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx změnu xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxx xxxx úrok xxxxx úrokové xxxx XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx změn úrokové xxxx LIBOR. Pokud xx navíc finanční xxxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx xxxxxxxx až xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx použít složku xxxxxx rovnající se xxxxxxxxxx míře, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx provést xxxxx, xxxxx xx referenční xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, xxxxx xx efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, xxx xxxx XXXXX xx 4 %. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx o něco xxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxxxxxx xx 90 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx aktivum v den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX je nižší xxx tento xxxxxxxxx xxxxx, může účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úrokových xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx (například) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xx. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx – xxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx lze xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx forwardová xxxxxx XXXXX pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jako xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx LIBOR x&xxxx;xxxxxxx xxxx kladným xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxx závazku (xxxx jeho části) xxxxxx pod 20 xxxxxxxxx bodů, xx xxxxxxxxx položka nižší xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxx, který xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxx surové xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx referenční xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx prodá xxxx xxxxxxx xxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx stanovení xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx minus 10 XX s dolním xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx celou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx smlouvy, kterou xxx připsat na xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx složku xxxxxxxxx se úplné xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxx forwardová xxxx (xxx každou xxxxxxx) xxxxxxxx pod 25 XX, xx zajištěná xxxxxxx stejnou variabilitu xxxxxxxxx xxxx jako xxxxxx surové xxxx xx referenční xxxx xxxxxx xxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx klesne xxx 25 XX, xxxxxxxxx xxxxxxx má xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx ropy (xxxx s kladným xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx (oddíl 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx změny xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx započtou xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx tocích xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxx lze xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Neefektivnost xxxxxxxxx xx míra, xx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky.

B6.4.2

Účetní xxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx ovlivní zajišťovací xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Tato xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem B6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, jak xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.3

Aby se xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx původní protistrany xxxxxxxxxxxx, xxxxx provádí xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, xxx xx xxxxxxx v odstavci 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a tudíž x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx obvykle xxxxxxxx v opačném směru xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx, tj. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx položky xx budou xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxx stejné xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxx Brent x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, ale xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx situace, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pohybují xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx diferenciál xxxx xxxxx souvisejícími podkladovými xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné se xxxxxxxx nepohybují. Xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx položky se xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxx xxxxxxx směrem.

B6.4.6

Posouzení xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace mezi xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx úvěrového xxxxxx

B6.4.7

Vzhledem x&xxxx;xxxx, xx xxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojmu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxxx se efektivnost xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx položkami (tj. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale xxxxxx xxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx jak xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxx nepředvídatelnou. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx u zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx u zajištěné xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xx určující xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývají z ekonomického xxxxxx (tj. z dopadu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx, xx které xxxxxxx xxxx určení, xx xxxxxx, xx xx vyústila xx xxxxxx (nebo xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx zmařily xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxx významné. Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, skutečnost, xx i malé změny xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx by xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, není xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx určující xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, je xxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx zajišťuje komoditní xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx u protistrany xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx protistrany xxxxxxxx xxx dopadem xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxx položky xx xxxxxx míry závisí xx xxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx poměr zajišťovacího xxxxxx xxxxxx jako xxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx než 100 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx položky, například 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx této xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxx zajišťovacího poměru, xxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxx 40 jednotek (xx. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, než xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) a počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako je xxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xxxx xxxxx odrážet xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx přisouzenou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, zda xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx by mohla xxxx k účetnímu xxxxxxxx, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx a ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx, xx-xx to xxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxx nerovnováze xxxxxxx.

X6.4.11

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx výsledek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx dosáhnout xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx s cílem xxxxxx využívání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, ale xxx vzájemného započtení xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, i když xx xxxx k neefektivnosti xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a určí jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx s množstevními xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxxxx xxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxx 100 tun xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxxx futures, přičemž xxxxxxxx smlouvy je 37&xxxx;500 liber. Xxxxxx xxxxxxxx xx mohla xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx 100 tun xxxxxx xxxxx xxx nebo xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx označí xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z počtu xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx poměrných xxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledek, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx a dále xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx průběžné xxxxxxxxx minimálně ke xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ovlivňujících xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxx toho, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx metodu, xxxxx xxxxxxxxx relevantní znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx neefektivnosti zajištění. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx xxxx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx kvantitativní xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo jsou xxxx sladěny, mohla xx xxxxxx xxxxxxxx xx základě kvalitativního xxxxxxxxx těchto základních xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se budou xxxxxxx pohybovat x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx riziku, a proto xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6).

X6.4.15

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xx v okamžiku, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že kvalitativní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z této xxxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx adekvátně nezachytilo.

B6.4.16

Naopak xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu xxxxxxxxxx zápočtu. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx je obtížnější xxxxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím nástrojem xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx odstavce X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavce X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pro tyto xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx stejné xxxx xxxxxxx metody.

B6.4.17

Jestliže xxxxx xx změnám xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx změnila metodu xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx stále xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx zdrojem xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx řízení xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx základ xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx metod. Dokumentace xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx aktualizována xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztazích xxxxxxxxxxx podmínky (oddíl 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx je xxxxxxxxx xxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx měr. Toto xxxxxxxxx xxxx provést xxx emitent, tak xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx zajištění peněžních xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xx zajišťovacího nástroje xx xxxxxx, xx xxxxxx nebo ve xxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx toku je xxxxxxx swapu xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xxx xxxxxx xx xx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou) xx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx (xxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, v níž xxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Naproti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx reklasifikovat xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx období, xx xxxxxx by došlo xx xxxxxxxxxx zápočtu. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v zajištění xxxxxxxxx xxxx ani xxxxxxxxxxxxx xxxxx kapitálového nástroje, xxxxx xx xxxxxxx xxxx účtován x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B6.5.3

Zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ceny paliva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx společnosti koupit xxxxxx za xxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx být xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 vykazován jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Vyčíslení xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx.

X6.5.5

Xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „hypotetický xxxxxxx“), který by xxx například pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zajištění na xxxxxxxxx tržní xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx v okamžiku určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nastavena xx xxxxxxx hodnotu. X&xxxx;xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxx týkalo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxxxx xx hypotetický xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx opce, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx rovnala současné xxxxx úrovni, xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny xxxx xxxxx (xxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxx nižší) xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx jedním z možných xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx kopíruje xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx „hypotetického derivátu“ xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxx pro xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Proto xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxx xxx, aby zahrnoval xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Příkladem xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx (bez xxxxxx xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Při použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx kumulativní xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxx, i když xxxxxxxx deriváty, v jejichž xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx takový xxxxxxxx xxxxxxxxx (například úrokové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx).

X6.5.6

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx pro účely xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a změn xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

B6.5.7

Rebalancování xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx již xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxx účel xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.9–X6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu.

B6.5.9

Úprava xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reagovat xx xxxxx vztahu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx proměnných. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx nástroj a zajištěná xxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx změně vztahu xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx proměnnými (xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx způsobem, který xxx kompenzovat xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru.

B6.5.10

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx xxxx měny X&xxxx;xxxxxx měnového xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx X, a cizí xxxx X&xxxx;x B xxxx na xxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xx měnovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jiným xxxxxxx). Jestliže došlo xx změně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx X&xxxx;x xxxx xxxxx X (xxxx. xxxx xxxxxxxxx nové xxxxx xxxx xxxx xxxx), xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx měnový xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xx nových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx daného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx tomu xxxxx xxxxx k neplnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru.

B6.5.11

Ne xxxxx xxxxx rozsahu vzájemného xxxxxxx xxxx změnami xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx, a vyhodnotí, xxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (xx. i nadále xxxxxx odráží vztah xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provede xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx ohledu xx xx, zda xx xxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx), a jejímž důsledkem xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx použití xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx určitý xxxxxxxx. Xxxxx xx za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx tomu xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx k výkyvům dochází x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx odchýlení xx tohoto zajišťovacího xxxxxx, lze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx tohoto zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx narůstající xxxxxxxxxxxxx zajištění. Proto xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx by xxxx xxxxxxxx či xxxxxx), a jejímž důsledkem xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, že pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx reakci na xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxx úprava xx xxxxxxx xxxx odrážet xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx využívá. Účetní xxxxxxxx xxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné položky xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxx využívá, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx ze xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nerovnováhu, xxxxx by způsobila xxxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx mohl xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; nebo

by xxxxxx xxxxxxxx zachovala xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx být účetní xxxxxxxx, který xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xx opomene upravit xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx řízení xxxxx zajišťovacího xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který xx xxxxxxxxx zajišťovací nástroj xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

xxx xxxxxx váhu xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxx snižuje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího nástroje.

lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxx váhu xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky.

Změny xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx objemu xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx transakce xxx neexistují xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xx proběhnou, xxx xxxxx xx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Důsledkem xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx, že xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx derivát, xxx xxxxx xxxx xxxxxx derivátu bud xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx dojít, xxxxx xx xx rebalancování xxxxx uskutečnit xxxxx xxxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, který xx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxxx část xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxx xx nebyla označena xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajišťovacím xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Neovlivní xxx xxxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx již xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx dodatečného xxxxxx zajištěných xxxxxxx. Xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx počínaje xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx datum, kdy xxx zajišťovací vztah xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx za xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx cena xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xxxx činila 90 XX, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx dvě vrstvy: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 80 XX x&xxxx;10&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx nástroje ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx i nadále označován xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx beze xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenové xxxxxx xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx zachován xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90 tun (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx objemu xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10&xxxx;xxx), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx odstavec X6.5.16).

X6.5.19

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího nástroje xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxx xxx dříve xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxx xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx i změny xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx toto xxxxx, x&xxxx;xxxxxx na xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx objem 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx celkový xxxxx xxxx 110&xxxx;xxx. Xxxx xxxxxxxx by xxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx) xxx různé xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx, protože byly xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxxxx prvotním xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx způsob oceňování xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx zajištěných xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx již nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxx účtováno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxx odstavce 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx ovlivní zajišťovací xxxxx po (xxxxxxxxx) xxxx xxxx trvání (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx od data, xxx xxx nejsou xxxxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zrušit xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, který:

a)	i nadále xxxxxxx cíle xxxxxx xxxxx, xx základě xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxx i nadále xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx); a

b)	nadále xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx (xx zohlednění xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxxxxxx-xx x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx cílů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx které xxxxxx jednotka určuje xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Strategie xxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx je xxxxxx jednotka vystavena, x&xxxx;xxxxxxx, jak na xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik je xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx období a může xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx strategie (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu xxxxxxxxx). Xx xx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prostřednictvím xxxxxxx, xxxxx obsahují xxxxxxxxxxxx pokyny. Xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zajištěná položka. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajišťovacích xxxxxx, jejichž cíle xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx úrokového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx jako celek xxxxxxx kombinace financování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx strategie xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx pevné úrokové xxxx x&xxxx;20 až 40 xxxxxxx dluhu. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx od xxxx xxxxxxxx, jak tuto xxxxxxxxx provádět (xx. xx xxxxx části xxxxxxx 20 až 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxx xxxx úrokové xxxx xxxxx, stanoví xxxxxx xxxxxxxx pevnou úrokovou xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotky xxxx 100 XX xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx 30 XX xx xxxxxxxx xx xxxx s pevnou xxxxxxxx mírou. Xxxxxx xxxxxxxx využije xxxxxxx xxxxxxxxx xxx a vydá xxxxx dluh xx xxxx 50 XX xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx investice, xxx xxxxxxxxx xxxxxx emise xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx o 20 XX xxxxx rozsah, x&xxxx;xxxx dříve zajišťovala xxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, což xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xxxx činit 60 XX. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx však způsob, xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxx xx změně xxxx xxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 20 XX, xxxxx xxxx xxxxx zajištěno (tj. xx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxx situaci xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx 20 MJ xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou. Xx xx mohlo xxxxxxxxx snížení xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx mohla xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx například x&xxxx;xxxxxxxxx jiného xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx vyměnila xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračovat;

některá xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, které xx často xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a odúčtovávání xxxxxxxxx nástrojů toto xxxxxx průběžně xxxx (xx. riziko xx xxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx nastala). Jedná xx x&xxxx;xxxxxxxxx proces, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxx k jeho xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx změny. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx toho, xxx xx toto xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx na 24 xxxxxx. Stejný xxxxxx xx uplatní i u jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nebo část xxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx zajišťovací xxxxxx xxx období splatnosti xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx v této situaci xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nastaveny xxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxx namísto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx označeny xxxxxxx. Strategie xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx označené zajišťovací xxxxxx, xxxxx samy x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx cíl řízení xxxxx. V této situaci xx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, v němž xx xxxxxx xxx řízení xxxxx. To závisí xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx a mohlo xx xx xxxxxxxx například xxxxxxx nebo jen xxxxxxx zajišťovací xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, případně jen xxxx zajišťovacího xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx strategii xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xxxxxx řídí měnové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek. V rámci xxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx pohledávky. Poté xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, závazků x&xxxx;xxxxxxxx (které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím, xxxxx dosud xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx účely xxxxxxxx to xxxxxxx xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx těchto xxxxxxx jsou bezprostředně xxxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty. V důsledku xxxx pro xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx řízení xxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx již neplatí. Xxxxxx xxxxxx xx xxxx řízeno v rámci xxxx strategie, xxx xx odlišném xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx jestliže xxxxxx xxxxxxxx měla xxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro danou xxxxxx očekávaného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx do xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ovlivnit:

a)	zajišťovací xxxxx v celém xxxxxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx zajišťovacího vztahu xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx vztah xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx jako xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxx xxxxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx, na xxxxx základě xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího účetnictví, xx. xxxxxx xxxxxxxx xxx nesleduje xxxx xxx xxxxxx rizik);

b)	zajišťovací xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx prodány nebo xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx objemu, který xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); xxxx

x)	xxx neexistuje xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx, případně xxxxx xxxxxxxxx rizika začíná xxx xxxxxxxx pro xxxxx hodnoty, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx (a zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx zbývající xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx plnit xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Například:

při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxx, xx část xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.20); xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pouze xxx xxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxx) xxx není xxxxxx pravděpodobný, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx výskyt již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx označovala xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se již xxxxxxxxxxxxx, zpochybňuje xx xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx předvídání xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx ovlivňuje posouzení, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odstavec 6.3.3), x&xxxx;xxx xxxx xxxxx způsobilé xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nový xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx zajištěnou položku x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx v celém xxxxxxx) xxxxxxxx. V tom xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxxx nahradí xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Nový xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx. Proto se xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, a nikoli xx data, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx xx ukončen před xxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx v jiném xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx rebalancování xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx při označení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx xxxx xxx považována xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx držiteli xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx posouzení, xxx xxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx způsobu, xxx x&xxxx;xxx ovlivní zisk xxxx ztrátu. Proto xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx položky (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 písm. x)) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx to, zda xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx hodnota xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx transakci. Xxxxxxxxx je situace, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxx xxxxxxx zahrnuje transakční xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xx to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx o závazný xxxxxxx, xxxxx komoditnímu xxxxxx, a transakční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx opce xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx byla xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx hodnota xxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené s časovým xxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx charakter xxxxxxx xx získání xxxxxxx proti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zásoby komodity xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx šesti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (tj. odepisována xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jiným xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx po xxxx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opce, x&xxxx;xxxxxx důsledku dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx osmnáctiměsíčního období.

B6.5.30

Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx rovněž období, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťující xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx této opce xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx například xxxxxxx xxxxxxx opce (xxx) xx účelem poskytnutí xxxxxxx xxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx období, xxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxx hodnota xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxx v prvních xxxxx xxxxxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx forward xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx druhý a třetí xxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxx limitu xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx x&xxxx;x xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx kombinace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxx xx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxx je xxxxx opce), xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku i přesto, xx kumulativní xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx položce xxxxxxx s transakcí, rovná xx xxxxxx časové xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.15xxxx. b)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx náklady na xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx hodnotě nule.

B6.5.32

Účtování xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx uplatní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že základní xxxxxxxx opce (jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx proměnná) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx podmínky opce x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxx část časové xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx se x&xxxx;xx xxxx zacházet v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx ocenění opce, xxxxx xxxxxxxx podmínky xx bylo možno xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx skutečná xxxxxx hodnota a přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 takto:

jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx časová xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx kumulovanou v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx přiřaditelné xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnotami xx zisku xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota, stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odkazem xx nižší x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změn reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx časové xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx časové xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx skutečné časové xxxxxxx xx vykazují xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.5.34

Forwardová xxxxxxx xxxx xxx považována xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (tj. xx xxxx xxxxxxxxx, xx kterou je xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx posouzení, xxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxx xxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx typ xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxxxx 6.5.16 a odst. 6.5.15 xxxx. a)) xx xxxxxxx povahy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx xx to, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx zajištěním xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty):

forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, u níž xx forwardový prvek xxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, kdy xx forwardový prvek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx položka, xxxxx xxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například zajistí xxxxx zásob vyjádřenou x&xxxx;xxxx měně xxx xxxxxx na to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx transakci xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx s danou xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx prodej určité xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxxx o očekávanou xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx prodejem (xxxxxxxxxx xxxxx by xxxxx byl xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xx stejném xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, pokud xx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxx časovém období (xxx zajištěná položka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)). Jestliže xxxx xxxxxxxxx zásoby xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx s odpovídající xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx prvek xxxx forwardové xxxxxxx xx byl xxxxxxxx xxxxx nebo ztrátě (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální xxxx) x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jiným příkladem xx zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx po dobu 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx osmnáctiměsíčního období.

B6.5.35

Znaky xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouva xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx období xxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx šest měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx v průběhu xxxxxx, xxxxx sahá od xxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx, kdy xx forwardová smlouva xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je forwardový xxxxx nulový. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx veškeré změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx celkového období xxxxxxxxxxxxx vztahu nulová. Xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx vztahuje x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx částka xxxxxxxx se forwardového xxxxx xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx která xx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, rovnají xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.

X6.5.37

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx forwardových smluv x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx uplatní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, určí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxx část xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxxx smlouvě (skutečný xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.16). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v samostatné složce xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx vyšší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx oběma xxxxxx xxxxxxxxxxxx prvky do xxxxx xxxx ztráty.

jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě:

i)	absolutní xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového prvku x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

X6.5.39

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 písm. x), použije se xxx xxxx bazické xxxxxx xxxxxxx aplikační xxxxxxxx uvedená v odstavcích X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (oddíl 6.6)

Zajištění xxxxx pozice

Způsobilost xxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.1

Xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na čistém xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx rizik. Xx, xxx účetní jednotka xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx stavu xxxx (xxxxxx pouze xxxxxxx xxxx dokumentace). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxx xxxxxx součást xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx by xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jak xx xxxxxxxx XXX 24.

X6.6.2

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx A, xxxxx xxxxxxx měnou xx xxxx xxxxxx xxxx, má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX za xxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxx měsíců a závazný xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnový derivát, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx devět xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx jednotka A nemá xxxxx xxxx xxxxxx xxxx CM. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxx měnovým xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx výši 100 XX (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx příslibu xxxxx xx xxxx 150 000 XX – tj. xxxxxxxxxx služeb – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (z 150 000 XX) závazného xxxxxxxx xxxxxxx) xx období xxxxxx měsíců.

B6.6.3

Kdyby xxxxxx xxxxxxxx A řídila měnové xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx měnový xxxxxxx (xxxxxxx zvyšuje xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx devíti xxxxxx xxxx v přirozeně xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx by xx xxxxxxxxx neodrazila v účetní xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx odlišných xxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx čistá pozice xx byla xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, označena xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx nespecifickou xxxxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx devět xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx xx 18 xxxxxx na 120 XX. Xxxxxx jednotka xxxxxx označit xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 20 XX. Namísto toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx koupí a hrubou xxxxxx prodejů, xxxxx xxxxxxxx xxxxx zajištěnou xxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx, aby xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xx zajištění čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), posoudí xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx pozici, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxxxx příslibů xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx na 120 XX. Zajišťuje xxxxxx xxxxxx čisté pozice xx xxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 20 CM. Při xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c), xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx závazných xxxxxxxx prodeje souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx platí, xx xxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.6.5 xxxxxxx xxxxxx pozici, xxxxxxxxxx xx při xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxxxx xxxx změnami xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xx. čistou pozici), xxxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxx zajištění. Xxxxxxxx xx zajištění zajištěním xxxxxx xxxxxxx, pak xxxx xxx xxxxx xxxxxx způsobilá jako xxxxxxxxx položka. Xxxxxxxx xx xxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxx transakce ovlivní xxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx ze xxxxxx vrstvy xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx prodeje, xxx xxxxx xxxx vyjádřeny x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx dostatečně specifikovala xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, specifikuje xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx se může xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx typu A, xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx rovněž specifikuje xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx doloží, xx xxxxxx vrstva prodejů (100 XX) xx xxxxxxx očekávaným xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 CM xxxxxxx X. Jestliže xx xxxxxxx, xx xxxx objemy xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a prvních 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx nebo ztrátu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx koupí (150 XX) xxxxx xxxxx xxxxxxx 60 XX xxxxxx xxxx X, prvních 40 XX strojů xxxx X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX xxxxxxxx X. Xxxxxxxx xxxx objemy xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx objemů xxxxx xxxxx účetních xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx transakce xx xxxx například xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX koupí strojů xxxx X, které xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx deset xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 CM xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx čtvrtého xxxxxxxx xxxxxx xx následujících 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx suroviny X, xxxxx budou xxx xxxxxxxxx obdrženy xx xxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

Specifikace xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jako je xxxxxxxxx model odpisů xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx je povaha xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xx xx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xxxx lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx účetní xxxxxxxx xxxx položky xxxxxxx. Xxxxxxxx například účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx lineárních odpisů xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx výkonových xxxxxx, xxxxxxxxxx by xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx toho, který xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxx byl použit.

B6.6.9

U zajištění xxxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xx xxxxxxx xx změnou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx pozici, xxxxx mají xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xx například xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupí xx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx měnové riziko xxxxx pozice x&xxxx;xxxxxxx 20 XX pomocí xxxxxxxxxx devizové smlouvy x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx určování částek, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. b), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx doby, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce; xx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxx připadající xx změnu xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx platí, že xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx nulovou čistou xxxxxx, xxxxxxxxx by xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů xxxxxxxxxxx s měnovým rizikem xx změnami xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx však xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx transakcí, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx závěrky.

Určení vrstev xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek

X6.6.11

Xx xxxxxxxx důvodů, xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx určení xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx z několika xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxx skupiny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Vykazování xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx položek.

B6.6.14

Jestliže xxxxxxx xxxxxxx xxxx žádné xxxxxxxx pozice, xxxxx xx xx vzájemně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx různé řádky xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xx zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx rozdělení xxxx xxx xxxxxxxxx systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx následek xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx skupina xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx (například skupina xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně a zajištěných xxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx), pak musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx nebo ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx xxxxxxx xxx xxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx xxxx 100 XX a nákladů xx xxxx xxxx ve xxxx 80 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx forwardové xxxxxx smlouvy, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx výkazu xxxxx nebo xxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx) musí xxx xxxxxxxxxx v samostatném xxxxx xxxxxxx od zajištěných xxxxx a nákladů. Pokud xxxxx xxxx tržby xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx, oceňují xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx i nadále xxxxxxxx xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx výkaz zisků xxxx xxxxx odráží xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx. V případě, že xxxxxxxxx náklady xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx období, zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx dříve xxxxxxxxxx xx fondu ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, jsou xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx zisků xxxx ztrát a vykazovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odlišném xx řádků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxx spotovým xxxxxxx kurzem v souladu x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx vzájemný xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx swapu. Xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx je přeměnit xxxxxxx xxxx s pevným xxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx cíl xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o zajišťovacím xxxxxx časovým xxxxxxxxxx xxxxxxx úroku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx (například xxxxx xxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxx toto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx výsledku. Je xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx vzájemném xxxxxxx xxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (tento postup xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příjmu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx hrubých xxxxxxxxx xxxxxx a hrubých xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxx xxxxxx jednotka xxxxx, zda xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxxx z jejích xxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A xxxx. x), xxxx xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxx rozhodnutí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. Xx xxxxx účelem xxxxxx jednotka určí, xxx finanční xxxxxx xxxxxxx definici xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx

X7.2.2

Xxx přechodu by xx xxxxxx jednotka xxxx snažit x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tím, xx zváží všechny xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vyčerpávající vyhledávání xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx prvotního zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, platí xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx určila opravnou xxxxxxx u finančních xxxxxxxx, xxxxxxx prvotní zaúčtování xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, jejichž xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx stala) xxxx datem xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, tak až xx odúčtování xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx interní x&xxxx;xxxxxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx málo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, zda zahájit xxxxxx xxxxxx produktu), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Derivát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx objemových xxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxx definovanými xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx investovat xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx být xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx platba xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx (xxx ne xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v souvislosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx nevztahuje x&xxxx;xxxxxxxx hodnotě. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxx, xx xx šestiměsíční xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx o 100 xxxxxxxxx xxxx. Taková smlouva xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

XX.2

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx smlouva x&xxxx;xxxxx dluhového nástroje x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která může xxx xxxxxxxxxx v čisté xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx smlouvu xxxxxxxx xxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 5–7). Xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx účely xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (viz xxxxxxxx 2.4–2.7).

BA.3

Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx je, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxx, než je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx typů xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx definici, xxxxxxx xxxxxx xx menší xxx investice, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx kterým xx xxxx xxxxxxxxx. Měnový xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx různých xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, odpovídá xxxxxxxx, xxxxxxx má xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx xxxx prodej xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nezaúčtuje xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx zvláštní xxxxxx účtování (xxx xxxxxxxx 3.1.2 8 a B3.1.3–B3.1.6).

BA.5

V definici xxxxxxxx se říká, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nemá finanční xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx proměnná xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx teplotní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx městě. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx smluvní xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Změna reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxxxx xxx xxxx vlastníka, xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx pokud xx ručitel x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx zárukou za xxxxxxxxx xxxxxxx automobilu xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx stavu xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx vlastníka xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx koupě x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z krátkodobé xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx „na xxxxxx“ (xxx. účetní xxxxxxxxx, která xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx xxxxxxxxx),

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx záměrem jejich xxxxxx koupě x&xxxx;xxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx společně xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodování.

BA.8

Skutečnost, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx obchodních xxxxxxx, ještě neznamená, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx k obchodování.

Dodatek X

Xxxxx jiných xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx jinak, uplatní xxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx v tomto dodatku xxx uplatňování XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx změny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 v letech 2009, 2010 x&xxxx;2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx obsahují rovněž xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx vydaných xxxx IFRS 9 (2014), i když xxxx xxxx standardy xxxxxxxx xxx xxxxx platné x&xxxx;xxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx základě XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx se xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx 29 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 39B, 39X x&xxxx;39X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx D19 A xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx klasifikaci x&xxxx;xxxxxx hodnotu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx závěrce.

29A

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Účetní jednotka xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx určení x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 29, B1–B6, X1, X14, X15, D19 x&xxxx;X20, xxxxxx xxxxxxxx 39X, 39G a 39U x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, D19 A–D19C, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavce X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx podílů (odstavec X7);

x)	xxxxxxxxxxx a oceňování finančních xxxxx (xxxxxxxx B8–B8C);

e)	znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxx (odstavce X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X9) a

g)	státních xxxxx (xxxxxxxx X10–X12).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X3 použije xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX xxxx později. Xxxxxxxxx pokud společnost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, všeobecně přijímaných xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx podle XXXX (xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozdější xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx X2 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na odúčtování xxxxxxxx v IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx od xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxx, xxxxx s tím, xx xxxxxxxxx potřebné x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx odúčtované v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx hodnotou a

b)	vyloučí xxxxxxx odložené xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jako xx byly xxxxxx xxxx závazky.

Účetní jednotka xx svém počátečním xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx IFRS nezobrazí xxxxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxxxxxxx jde x&xxxx;xxxx zajišťovacích xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo čistá xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xx zajištěnou xxxxxxxx čistá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx označila xxxxxx xxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx, xxx může xxxxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutou xx xxxx čisté xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 XXXX 9, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací, ale xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx IFRS 9, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 standardu IFRS 9. Xxxxxxxxx uzavřené xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nesmějí xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X standardu XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx k datu přechodu x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx posouzení xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx XXXX 9 na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx k IFRS, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx odstavec 42X xxxxxxxxx IFRS 7, xxx odkazy xx „odstavec 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx být chápány xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx chápány xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je stanovení, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx splaceného xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx splacené prvky x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 standardu XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx na „xxxxxxxx 7.2.5 xxxxxxxxx IFRS 9“ musí xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx „prvotní xxxxxxxxxx finančního xxxxxx“ xxxx být xxxxxxx xx významu „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (dle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx závazku k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nová xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx

X8X

Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;xxxxxx 5.5 standardu XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 tohoto XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX použije xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx úvěrové riziko xx dni, kdy xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxx zaúčtovány (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxx, xxx xx xxxxxx jednotka stala xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx příslibu x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.6 XXXX 9) a porovná xx s úvěrovým rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx rovněž xxxxxxxx X7.2.2–X7.2.3 xxxxxxxxx IFRS 9).

X8X

Xxx xxxxxx, zda xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.27–X5.5.29 xxxxxxxxx IFRS 9 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů na xxxxxxx informací o dnech xx splatnosti.

B8G

Pokud by x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx každému xxxx xxxxxxxx vykázat opravnou xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; v takovém xxxxxxx se použije xxxxxxxxxx odst. B8E xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na IFRS xxxxxx xxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxxx od hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx derivát xx xxxxxxx podmínek, xxxxx xxxxxxxxxx buď x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxx, xxx xx podle xxxxxxxx B4.3.11 standardu XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx nastalo xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx odstavce X1, X14, D15, X19 x&xxxx;X20 a nadpis xxx xxxxxxxxx D19 xxxx xxxxx, vkládají xx odstavce X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx xxxxxxxx X32 xx doplňují nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx vykázaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxx X32) x

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky (odstavec X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx tyto výjimky xxxxxxxxxx xx další xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx sestavuje individuální xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 požaduje xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b)	v souladu x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx se xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX poprvé rozhodne xxxxxxxx tyto investice xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx investice xx xxxx individuálním výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx z níže xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Domnělou xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx rozumíme:

i)	reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; xxxx

xx)	xxxxxx hodnotu xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx datu.

Společnost xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx dceřiného xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x) nebo xx) xx xxxxxxx, xxx xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx xxxxxxxxxx ceny.

Určení xxxxx xxxxxxxxxx finančních nástrojů

D19

IFRS 9 dovoluje určit xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxx xxxxxxxx závazek za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxx splňuje podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx datu.

D19 A

Účetní jednotka xxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxx xxxxxxxx závazek, který xx určen xx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka stanoví, xxx by vykazování xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxxx xxxxxx neshodu x&xxxx;xxxxx nebo ztrátě xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existují x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx xx požadavky xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxx. B5.1.2 A xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 9 prospektivně na xxxxxxxxx uzavřené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nebo xxxxxxx.

Xxxxxx smluv x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz odstavec 2.5 standardu IFRS 9). Xxx ohledu xx xxxxx požadavek xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX smlouvy, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, xx smlouvy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxx pouze xxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx takto xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X se vkládají xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 a E 2:

Xxxxxxx z požadavku XXXX 9 týkající se xxxxxxxxxxxx srovnávacích xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx období xxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX xxxxxx xxxx 1. lednem 2019 x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx verzi xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx XXXX nemusí xxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx xxxx s doplněnou xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx v roce 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx spadajícím xx xxxxxxx působnosti XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx znamenají xxxxxx na „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx prvního xxxxxxxxxxxx xxxxxx podle XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx xx shodě x&xxxx;XXXX 7, XXXX 9 xxxx IFRS 4:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx o položkách xxxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx skutečnost xxxxx xx základnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx o finanční pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx prvního xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX (xx. první xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxxxx v roce 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx v účetních xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx informace xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Ustanovení odst. 28 xxxx. f) bodu x) xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxx srovnávacího xxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 písm. x) XXX 1, aby xxxxxxxx další xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx požadavky XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx a podmínek xx xxxxxxxx pozici a finanční xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady xxxxxx xx akcie

Odstavec 6 xx xxxx xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 63X.

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vázanou xx xxxxx, při xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nebo služby xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxxxx 8–10 XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx čarou vynechána] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 6. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 a 58 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64D x&xxxx;64X xx xxxxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 64X.

16.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX stanovují xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na tom, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx označí xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx takovýchto xxxxxxxxxxx xxxx určení, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 Finanční xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx je xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ ve xxxxxx xxxxxx IFRS).

42.

V postupné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx přecení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx případný zisk xxxx xxxxxx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, případně xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nabyvatel xxxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx nabývaného xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx částky xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xx byl vyžadován, xxxxx xx nabyvatel xxxx xxxxxxxxx držené xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jsou xxxxxxx, xxxxx nabyvatel xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kombinaci. Tyto xxxxxxx xxxxxxxx poplatky xxxxxxxxxxxxxxxxxx, poplatky za xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxx služby, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxxx a odborné xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a náklady xx registraci x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx náklady xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, ve xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, s jednou xxxxxxxx. Náklady na xxxxx majetkových cenných xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx vypořádán, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx podle XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx xxxxxxxxx, je-li tato xxxxxx vyšší.

Tento xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Xxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informacemi x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx získal xx xxxxx xxxx. Xxxxxx změny xxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu s odstavci 45 xx 49. Xxxxx změny, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx akvizice, xxxx xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, konkrétní xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx z oblasti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx období. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, následujícím xxxxxxxx:

…

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxx do rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx datu vykázání x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx vykážou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx každému xxxx vykázání a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

64 A

[zrušen]

64D

[zrušen]

64H

[zrušen]

64L	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 a zrušil xxxxxxxx 64 A, 64D x&xxxx;64X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nabytým x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx reálnou hodnotou xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx, xxxxxxx dopad nejistoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžními xxxx xx zahrnut xx ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jejich reálnou xxxxxxxx k datu akvizice, x&xxxx;xxxxx nabyvatel nevykáže xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xx x&xxxx;xxxx xxxx považují xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx k očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4 Xxxxxxxx smlouvy

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41X x&xxxx;41X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41H, xxxxx xxx:

Xxxxx XXXX xx nezabývá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a finančních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistiteli (xxx IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Finanční nástroje), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx tento IFRS xx:

…

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neprohlásil, xx xxxxxxxx takovéto xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xx xxxxxxxx smlouvy; v takovém xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx zvolit, xxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx IAS 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxxxx XXXX. Výstavce xxxxxxx smí xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx zvlášť, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx změny v jejich xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. XXXX 9 platí xxx deriváty xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx takový není xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 xx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a oceňovat xxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistníka xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy za xxxxx xxxxxx (xxxx xx částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx požadavky XXXX 9 se xxxxxxxx xx xxxxxxxx opci xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx v závislosti xx změně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jako xx komoditní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) nebo nefinanční xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx smlouvy. Tyto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opci xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx xxxxxx v takovéto xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Výstavce xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9, použije na xxxxx vložený xxxxxxx XXXX 9.

…

Xxxxx dobrovolné xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx:

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx prvek xxxxxxxxxx účasti xxxx xxxxxxx, uplatní xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 xx celou xxxxxxx (xx. xxx xx záruční prvek, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxx účasti). Xxxxxxxx xxxxxx určovat částku, xxxxx by vyplynula x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx;

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx složku xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx prvek. Xxxx xxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx smlouvy, xxx xxxxxx zahrnovat její xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx z ocenění xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxxx xxxxxx zveřejňovat částku, xxxxx xx vyplynula x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx prvky, x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxx částku xxxxxxx xxxxxxxx. Dále výstavce xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx, pokud je xxxxxxx zaúčtovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx odstavce 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X18–X20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41C, 41X x&xxxx;41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

45.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, pokud xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx 22. Xxxxxxxxxxxxx xx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx a platí xxx xx XXX 8.

C10

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxxx pojmu „xxxxxxxxx složka“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx zaúčtovaná xxxx derivát xxxxx XXXX 9 a byla xx x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X11

X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx X18–X20 xxxx xxxxx:

X18

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx pojistného xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx mohou xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxx-xx xxxxxx xxxxx, xx určitý xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx například xxxxx xxxxxxxx záruky, xxxxxxxxx xxxxx akreditivu, xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx smlouvy splňují xxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 a jsou x&xxxx;xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy o finanční xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx prohlásil, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetnictví vztahující xx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx si xxxxxx, xxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] nebo XXX 9 xxxx xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx vyžadují, aby xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx výhradně na xxxxxxx změn xxxxx xxxx více xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx sazeb, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxx měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx ratingu xxxx xxxxxxxxx indexu xxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx předpokladu, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxx xxxx proměnná xxxxxxxxxx pro jednu xxxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9);

f)	záruka k úvěru (xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx vázaném xx selhání xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxx neutrpěl ztrátu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx splátky x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (xxx XXXX 9);

…

X20

Xxxxx smlouvy xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx jiné xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx používají xxxxxx, xxxxx xx někdy xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 44X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx tohoto XXXX [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxx xxxxxxxxx neplatí xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx předmětem uvedených xxxxxxxxx XXXX, xx xx jsou to xxxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx xxxx takto, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X x&xxxx;44X–44X, 44X, 44S–44 W, 44Y xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44Z x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx zakotvené v tomto XXXX doplňují xxxxxx, xxxxx xx řídí xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx a IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje.

ROZSAH XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX xxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx majetkových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx účtuje v souladu x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx IAS 28 Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle XXXX 9; v těchto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxx XXXX. Xxxxxx xxxxxxxx použijí xxxxx XXXX xxxx xx xxxxxxx deriváty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx neodpovídá definici xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 32.

…

pojistných smluv xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Tento XXXX xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx samostatné xxxxxxxx. Navíc vydávající xxxxxxx tento XXXX xxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx xxxxxx XXXX 4 xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx akcií, xx xxx xx xxxxxxxx IFRS 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx spadají xxx XXXX 9.

…

Tento XXXX se xxxxxxxx xx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Vykázané xxxxxxxx xxxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxx xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx, xx xxxxx xx sice xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xx na xx xxxxxx xxxxxxxxxx tohoto XXXX.

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx něž xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx v odstavcích 35&xxxx;X–35X xx vztahují xx xxxxx, která jsou xxx xxxxxxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx ze xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx každé x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx v IFRS 9, musí být xxxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, nebo v příloze:

a)	finanční xxxxxx oceněná xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty rozdělená xx i) xx, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, a ii) xx xx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

b)–d)

[zrušeny]

e)	finanční xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx x) xx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, které splňují xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx závazky xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

finanční xxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rozdělená xx x) xxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo skupinu xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx úvěrovému riziku (xxx xxxxxxxx 36x) xxxxxxxxxxx z tohoto finančního xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xx konci vykazovaného xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx související xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx (viz odst. 36 xxxx. x);

xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají ze xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxx, určené xxx:

…

x)	xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx jednotka určila xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx prezentovat xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývají xx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx vodítko xxx xxxxxx xxxxxx xxxx a úvěrového rizika xxxxxx závazku);

b)	rozdíl xxxx xxxxxx hodnotou finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx závazku při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx převody;

d)	pokud xx xxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxx, jakoukoliv xxxxxx vykázanou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

10&xxxx;X

Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 a je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx dopadů xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku); x

x)	xxxxxx xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx účetní xxxxxxxx smluvně vázána xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, které použila x&xxxx;xxxx, aby vyhověla xxxxxxxxxx odst. 9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx daná xxxxxx xxxxxx;

xxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, nebo x&xxxx;xxxxxxx, aby splnila xxxxxxxxx odst. 9 xxxx. x), odst. 10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) xxxx xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a) XXXX 9 věrně nezobrazují xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxx, proč k takovému xxxxxx dospěla, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx dle xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx použitých k určení xxxx, xxx by xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného závazku xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx odstavec 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx musí zahrnovat xxxxxxxx popis xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 XXXX 9.

Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx

11&xxxx;X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx oceňovány reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, jak xx xxxxxxxx odstavec 5.7.5 XXXX 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx alternativy xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx takové xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy vykázané x&xxxx;xxxxxxx období x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxx xxxxx investic xxxxxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx, které xx budou xxxxx xxxxxxxxx držených xx xxxxx vykazovaného období;

e)	jakékoli xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx odúčtování;

c)	kumulativní xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní, xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejní:

a)	datum xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx modelu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx účetní závěrku xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx částky xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx kategorie.

12C

U každého xxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty tak, xx budou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou xx xxx reklasifikace x

x)	xxxxxxxx úrokové výnosy.

12D

Pokud xxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx data xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, takže jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, musí zveřejnit:

a)	reálnou xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a

b)	zisk xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla zastavena xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx podmíněné xxxxxxx, xxxxxx částek, xxxxx byly xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 3.2.23 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

16.

[xxxxxx]

16&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v příloze x&xxxx;xxxxxx závěrce.

20.

Účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx výnosy, xxxxxxx, zisky nebo xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx závazky, které xxxx xxxxxxx oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. finanční xxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx samostatně částku xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx a částku xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

vi)	finančních aktiv xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zisku nebo xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a náklady (vypočítané xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry) finančních xxxxx, která jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx xxxxxx xx vykazují odděleně); xxxx finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty.

výnosy xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx, které nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, jež xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, svěřeneckých xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zisků nebo xxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vznikly na xxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxx vykáže xxxxxxxxxx xxxxx a ztráty, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 21X–24X pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje a pro xxxxx se rozhodne xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx informace x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx; a

c)	dopadu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

21X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx přílohy xxxx v samostatném xxxxxx xxx účetní xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx byly xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odkazu x&xxxx;xxxxxx závěrky xx xxxxxx xxxxxx, např. xx komentáře vedení xxxxxxxxxxx xxxx do xxxxxx o rizicích, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx formou xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

21X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle kategorií xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na základě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx zajistit x&xxxx;xxx kterou xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx), jak podrobné xxxxx zveřejní, xxx xxxxx xxxxx bude xxxxx na různé xxxxxxx požadavků na xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx další xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, kterou xxxxxxx u požadavků xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx řízení rizik

22.

[zrušen]

22 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikových xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx mělo uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxxx:

x)	xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx rizika; xx zahrnuje xxxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx složku (xxxx složky) xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx splnily xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, xxxx by xxxx informace xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx zajištěnou položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx efektivity xxxxxxxxx x

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

22C

Když xxxxxx jednotka označí xx zajištěnou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika (xxx odstavec 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx ke xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx kvantitativní xxxxxxxxx x:

x)	xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxx, která xx xxxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx (xxxxxx popisu xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx složkou rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, jak se xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v celém xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx složka xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx osvobození xxxxx xxxxxxxx 23X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx uživatelům xxxx xxxxxx závěrky hodnotit xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx, jakým xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky.

23B

Aby xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23&xxxx;X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xx-xx xx xxxxx, průměrnou xxxx xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxx xxx.) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (xx. přerušuje x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx, protože xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx xxxxxxxxx položka xx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx proces, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx změny – xxxx je xxxx xxxxxxxxx v odst. B6.5.24 xxxx. x) XXXX 9), xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx poskytování xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X x&xxxx;23X;

xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx řízení rizik xx xxxxxx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a určováním xxxxxx určitých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx popis zdrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx trvání xxx očekávání ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx všech očekávaných xxxxxxxxx, xxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx hodnoty zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx metrů xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx jednotlivé xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutou do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxxxx xxxx vykazována xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku;

iv)	změnu xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx o zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx (xx. u zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx vykázané neefektivity xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxx. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a přecenění xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx u pokračujících zajištění, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; x

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxx neuplatňuje zajišťovací xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx jednotka zveřejní xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx částky xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx pro typy xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx reálné xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. xxxxxx mezi xxxxx a ztrátami ze xxxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx pro zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); a

ii)	řádek xx xxxxxx o úplném xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků a zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx ze zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly vykázány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx něž xxxx xxxxx užíváno xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale x&xxxx;xxxxx se xxx xxxxxxxxxxxxx realizace budoucích xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavec 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 23C, není xxxxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxx), xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 1, xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxxxxx v odst. 24C xxxx. x) xxxx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. b) xxxx xx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxx účtovaných x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxx i) x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) bodem xxx) XXXX 9;

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx zajištěné položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s forwardovými xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rozpětími finančních xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx spojenými x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, když účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 XXXX 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní informace xxxxxxxxxx v odstavci 24E xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx rizik xxxx být uvedeno x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx úvěrovou expozici xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

24G

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx nebo xxxx xxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx zveřejnit:

a)	u úvěrových xxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxxx xxxxx jmenovitých hodnot x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx jeho xxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 IFRS 9 x

xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx reálnou hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx stala xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. b) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx jmenovitou xxxxxxx xxxx částku xxxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 xxxx xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

28.

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenou xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx závazek (xx. xxxxxxx xx xxxxxx 1), xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx účetními xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx promítla xxxxx xxxxxxx (včetně času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx stanovení ceny xxxxxx xxxx závazku (xxx xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, xxxx xx být xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx účetního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx transakční xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx tuto xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění reálné xxxxxxx xx nevyžaduje:

…

[zrušen]

…

30.

V případě xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;29 xxxx. x) xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx osobně xxxxxxxx xxxxxx možných xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxx včetně:

…

Úvěrové riziko

Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X xx xxxxxxxx nástroje, xx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx uvedené v IFRS 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx xxxxx a pohledávek xxxxxxxxxxxxx z leasingu se xxxxxxxx 35X vztahuje xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvní aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35K xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X umožní uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xxxxxx metod, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxx xxxxx; a

c)	informace o míře xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx příslibům xxxxxxxxxx xxxx) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového rizika.

35C

Účetní xxxxxxxx nemusí xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, např. xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x&xxxx;xxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx informací xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx uvedeno jinak) xxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx míru agregace xx rozdělení zvolí x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 35 X-35 xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X, xxxxxx jednotka xxxxxxxx dodatečné informace, xxxxx jsou xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx postupy v oblasti xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým xx xxxxxxxx k zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx splnila xxxxx xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a hodnotit:

jak účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx považovány xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxx xx xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 XXXX 9, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování, xxxx xxxx finanční xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxx vyvrácen;

b)	definice selhání xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx důvodů pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx nástroje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, že finanční xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx ukazatelů, že xxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekávání xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 na úpravu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx xxxx, jak účetní xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx riziko finančního xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx, zlepšilo xx xx xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zpět xx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, do jaké xxxx xx opravná xxxxxxx z finančních aktiv, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx vysvětlí xxxxxx, předpoklady x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Xx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx zveřejní:

základ xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadu xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání;

ii)	stanovení, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo;

iii)	stanovení, zda xx finanční xxxxxxx xxxxxxx znehodnoceným finančním xxxxxxx.

x)	xxx byly xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna xxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxxxx využití xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo významných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn.

Kvantitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vznikajících xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx v tabulce, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxx následující xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

xxxxxxx položka xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx znehodnocená x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx která xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, u nichž jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx celkovou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období.

35I

Aby xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxxxx opravné xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35H, xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, jak xxxxxxxx xxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke změnám xxxxxxx položky. Tyto xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx představující opravnou xxxxxxx podle s odst. 35H xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx zahrnovat xxxxxxxxxx kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx ke změnám xxxxxxx xxxxxxx, mohou xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z finančních aktiv, xxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 9;

c)	změny xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byly odúčtovány (xxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období; x

x)	xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx a dopadu úprav xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xx výsledek xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxxxxxx účetní jednotka:

a)	naběhlou xxxxxxx xxxx úpravou x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxxxx z úpravy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxx xxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx ve xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx; x

xxxxxx účetní xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx opravná xxxxxxx byla xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx a u které xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení na xxxxxx vznikající xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxx. xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

slovní xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxx nebo změn xxxxxxx kolaterálu účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx; a

iii)	informací o finančních xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vzhledem xx xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištění xxxxx a o dalších úvěrových xxxxxxxxxx (například xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové riziko) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a porozumět xxxxx xxxxxxxxx koncentracím úvěrového xxxxxx, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx pro jednotlivé xxxxxxxxx stupně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx informace xxxx xxx poskytovány xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx dvanáctiměsíčních očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx položka xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání, x&xxxx;xxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); a

iii)	obchodními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktivy xxxx pohledávkami xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx položky vyčíslují x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx vytvořenými xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxxxxxx xx xxxxxx opravných xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.5.35 IFRS 9).

36.

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx IFRS, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx:

xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx vykazovaného xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx podle XXX 32); toto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, v jakém xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) s ohledem na xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje);

[zrušen]

…

37.

[zrušen]

42C

Pro účely xxxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním aktivu, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx požadavků xx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx má xxxxxx jednotka smluvní xxxxx obdržet xxxxxxx xxxx plynoucí z finančního xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx splněny podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 písm. x)–x) xxxxxxxxx IFRS 9.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42D

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx nesplňují kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx. Ke splnění xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vykazuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 3.2.6 xxxx. x) xxx xx) x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, účetní hodnotu xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v odst. 42B xxxx. x) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) XXXX 9), xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v těchto xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX XXXX 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx informace:

a)	původní kategorii xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx verzí XXXX 9 (pokud xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx požadavky);

b)	novou xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxx označeny xx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, avšak xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxxxx xxxx těmi, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx požaduje, a těmi, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 IFRS 9 může přechod x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxxx přístup účetní xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití xxx různé požadavky. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx odstavce xxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tyto kvantitativní xxxxxxxxx požadované x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v tabulce nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;XXXX 9 xx tato xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zrušení xxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx přechod xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx než xxxxxxx data xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9, (tj. když xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 pro xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X tohoto XXXX, xxx požaduje xxxxxxxx 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx odstavec 42X, xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx klasifikace finančních xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 (xx. které xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx atributu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9.

Xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx reklasifikována x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx hodnoty, jež xx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx závazky xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v tomto xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx po ročním xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v IFRS 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx IFRS 9:

x)	xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx náklady.

Pokud xxxxxx jednotka účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo finančního xxxxxxx xxxx o nové xxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), zveřejnění xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx prováděna xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx účetní xxxxxxxx poprvé xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když účetní xxxxxxxx zveřejňuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X, xxxx tato xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje

k datu xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx oddílu 5.5 XXXX 9 má xxxxxx jednotka povinnost xxxxxxxxx informace, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx opravných položek xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx opravnými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx xxxx kategorií xxxxxxxxx xx opravnou xxxxxxx k tomuto xxxx xx xxxxxx samostatně.

42Q

Ve xxxxxxxxxxx období, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hodnotou a znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx období x

x)	XXX 39 xx xxxxx xxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx skutečností a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx peněz xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx musí x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxx charakteristiky smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx požadavky týkající xx úpravy xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx v odstavcích B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx IFRS 9 xx xx odúčtování xxxxxx finančních aktiv.

42S

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx účetní jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. B4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 určit, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci B4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx musí x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, jejichž xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx posouzeny na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, bez xxxxxx xx výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 XXXX 9 až do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx a přechodná xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, dodatek X&xxxx;x odstavce X1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X, 44H–44J, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y, X4 x&xxxx;xxxxxxx D x&xxxx;xxxxxx odstavce 5 A, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16 A, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22 A–22C, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44XX a B8 A–B8J. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxxx není xxxxx xxxxxx na srovnávací xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx použití IFRS 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 XXXX 9 xx účetní jednotka xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx počínající před 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx použít xxxxx požadavky xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx XXXX 9, aniž xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto odstavce xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

X14

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx doplňuje xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, xxxxxxxx „po xxxxxxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx odstavec xx xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika

Rating úvěrového xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx pojmy jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx XXXX xx používají xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v IAS 32, XXX 39, XXXX 9 xxxx XXXX 13:

—	naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku

—	smluvní xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

—	očekávaná xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx hodnota

—	zajišťovací xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx nákup nebo xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B1, X5, X9, B10, X22 x&xxxx;X27 mění xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx X4 a odstavec X4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx nad xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 požaduje, xxx účetní jednotka xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx tříd, xxxxx xxxxxxxxxx povaze xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx popsané x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a proto xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx standardu XXXX 9 (podle xxxxx xx xxxxxx, xxx xx finanční xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx základny) byla (xxxx) xxxxxxx (xxxxxxx) xxx zpracování xxxxxx xxxxxxx, xxxxx i zveřejnění xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx pochopení xxxxxx závěrky. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků určených xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx určila za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, jimiž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x

xxx)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx v odstavci 4.2.2 XXXX 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx určených za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxx zařazení x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx se spotové xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2 IFRS 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35F–35G)

X8&xxxx;X

Xxxxxxxx 35X písm. x) xxxxxxxx zveřejnění informací x&xxxx;xxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx selhání xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx důvodů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx xxxxxx xxxx, xxx xx měly xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx za xxxx trvání, xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx dne xxxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, které xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx pochopit, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx definici selhání;

b)	zda xxxx uplatňovány odlišné xxxxxxxx xx odlišné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx o tzv. „xxxx xxxxxxxx“ (tj. počtu xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx navrátí ke xxxxxxxxxx xxxxxxx) po xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

B8B

Aby xxxxxx uživatelům účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a úprav xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, požaduje xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx jaké míry xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxxxx x) následně xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Kvantitativní xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx následné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivech xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. x) bodu i), xxx xxxxx opravná xxxxxxx přešla xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx (xx. míra zhoršení).

B8C

Odstavec 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;XXXX 9. Předpoklady x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx interních xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxx xxxxxxx kolaterálu.

Změny xxxxxxx xxxxxxx (odstavec 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vysvětlit xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxx. Xxxxx sesouhlasení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx xxxx xxx xxxxx poskytnout xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx změn. Xxxx xxxxxx vysvětlení xxxx zahrnovat xxxxxxx xxxxxx xxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx portfolia;

b)	objemu xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxxxxx xxxxxxxx a

c)	závažnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx položka xxxxxxxx jako rezerva. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxx zveřejnit informace x&xxxx;xxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx příslibům x&xxxx;xxxxxxxx o finanční záruce. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx aktiva), tak xxxxxx xxxxxxxxxxxxx příslibu (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty ze xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, měly xx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx přesahují xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35K xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx uživatelům xxxxxx závěrky xxxxxxxx xxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx povinna ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxx ze xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx mohl xxxxxxxxx informace o:

a)	hlavních xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx deriváty x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx IAS 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx a procesech xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx a

e)	informacích o koncentracích xxxxxx v rámci kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (odstavce 35X–35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx protistran xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx zeměpisné xxxxxxx, nebo xx xxxxxxxx podobnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxx ovlivnily xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v případě xxxx ekonomických xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by měla xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx seskupení xxxxx poměru xxxxx x&xxxx;xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zeměpisné oblasti, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx stupňů xxxxxxxxx rizika užitých xx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35M xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx vykáže xxxxxxxxx xxxxxx společnosti xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx po xxxxxxxxxx jedinými dostupnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx posouzení, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, poskytne xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních aktiv xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, nemusí xxx xxxxxxx xxxxxxxx hrubou xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx přímo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx oceňovány xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 písm. a) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx vyjadřuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxx xxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx je xx xxxxxxx hrubá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx o:

…

b)	jakoukoli xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

B10

Mezi xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx spojené xxxxxxxxx míře vystavení xxxxxxxxx xxxxxx, patří xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a ukládání xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx nevykazovaných ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. některé xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx odděleně xx citlivosti ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku).

C16

Dodatek X se xxxxxxx.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx takto:

8.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 nebo později. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxx v dodatku X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010)

X18

Xxxxxxxx 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx mění xxxxx a vkládá se xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Účetní xxxxxxxx použije XXXX 9 vydaný v červenci 2014 pro roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxx standardu xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nepoužila XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Pokud xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxxx v dodatku C.

7.1.1 A

Nehledě xx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx období začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx požadavky xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, aniž xx použila xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009. Xxxxx xxx roční xxxxxx předcházející 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití touto xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx XXXX 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

C19

Odstavce 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 se xxxx takto:

7.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX xxxxxx v červenci 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 se však xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit a současně xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxx xxxxxx začínající před 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát z finančních xxxxx, která xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx zveřejňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (ve znění xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud datum xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 xx xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 se xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx standard XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Odkazy xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx xxxx být xxxxxxx xxx, xx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 (xxxx XXX 39, xxxxx IFRS 9 xxxxx xxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto standardem xxx xxxxxx na xx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

X21

X&xxxx;xxxxxxx C xx doplňuje nový xxxxxxxx X1X, xxxxx xxx:

X5	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IAS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „ostatního xxxxxxx xxxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxx 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 a 123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X x&xxxx;139X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 139O, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx úplný výsledek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), které nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx z investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje;

da)	zisky x&xxxx;xxxxxx z finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx a ztrát xx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx označené xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx částka odpovídající xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9);

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx v hodnotě forwardových xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxx xxxxxxxx forwardové xxxxx a spotové xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx, xx xx zajišťovací xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx spotové xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx z určení xxxxxxxxxx nástroje za xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx cyklus účetní xxxxxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnují xxxxxx (například zásoby x&xxxx;xxxxxxxx pohledávky), která xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xx nepředpokládá xxxxxx xxxxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období. Krátkodobá xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určených k obchodování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx období xxxx xxxxxx převážně x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx poskytují financování xx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx používaného xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetní jednotky) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 a 75.

82.

Kromě xxxxxxx požadovaných xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx řádky, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxx vykazující xxxxxxxx úrokové xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry;

aa)	zisky a ztráty xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxxxxx zrušení xxxxx xx znehodnocení nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx v souladu s oddílem 5.5 XXXX 9;

x)	xxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx společností x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)

xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, veškerý xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx (jak jej xxxxxxxx XXXX 9);

(xx)

xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, takže je xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou reklasifikovány xx xxxxx nebo xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX xxxxxx, xxx x&xxxx;xxx se xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx reklasifikovat do xxxxx xxxx ztráty. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx označována xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx složce xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. Xxxx částky xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx minulých xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx musí xxx ostatní xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx jsou realizované xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, xxx se zabránilo xxxxxx xxxxxxx vykázání x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx například x&xxxx;xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu (viz xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nevyplývají xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vykázaného podle XXX 16 xxxx XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx definovaných xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podle XXX 19. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx z přecenění xxxxx xxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxx v následujících xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx užíváno xxxx xxxxxxxxxx (viz IAS 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nevznikají x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištění xxxxxxxxx toků nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx bazického xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx vyňaty x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Tyto částky xxxx xxxxx převedeny xx xxxxx nebo xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx výkaz xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx odstavce 10. Xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx obsahuje tyto xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx každou složku xxxxxxxxx kapitálu sesouhlasení xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx (minimálně) s odděleným xxxxxxxxxxx změn vyplývajících xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx pravomoci jako xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx odděleně xxxxxx xxxxxxxxx a výplaty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx ve xxxxxxxxxxxx podílech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nevedou xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pravidel xxxxxx jednotkou provádí xxxxxx xxxxx úsudky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Vedení xxxxxxxxx xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a pronajatých xxxxx převedena xx xxxx účetní xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx prodeje zboží xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; a

d)	zda xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžním xxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 a zrušil xxxxxxxx 139X, 139X a139M. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Zásoby

C23

Odstavec 2 se mění xxxxx, xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 40X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); a

…

40 A

[zrušen]

40B

[zrušen]

40D

[zrušen]

40F	IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 2 a zrušil xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40B a 40D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

C24

Odstavec 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se odstavec 54X, xxxxx zní:

53.

Zpětný xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx opravě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx v případě xxxxxxxxxxx o tom, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaných, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx období. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx z předchozích xxxxxx xx výpočtu xxxxx xxxxxxx vztahujících xx k akumulovaným nemocenským xxxxxx zaměstnanců x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx dozvěděla po xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx předchozí xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Skutečnost, xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykazovaných xx xxxxxxxxx období xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací.

54 A

[zrušen]

54B

[zrušen]

54D

[zrušen]

54E	IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X a 54D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx skončení xxxxxxxx xxxxxx

C25

Odstavec 9 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 23B, který xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx bodech xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx nebyly xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx informace po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o tom, že xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxx vyžaduje xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxx potvrzuje, xx xxxxxxxx xxx ke xxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx ze zisku

X26

Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, odstavce 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxx byla xxxxxxxxx (xxx např. XXX 16 Pozemky, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, XXX 38 Xxxxxxxx xxxxxx, XXX 40 Investiční xxxxxxxx majetek a XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx na reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelný xxxx (xxxxxxx ztrátu) xx běžné období. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx systémech xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx přecenění xxxx xxxxxxxxxxxx, a proto xxxxxx základna aktiva xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx úhrada účetní xxxxxxx způsobí xxxxxx xxxxxxxx zdanitelný xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a jeho daňovou xxxxxxxxx xx přechodný xxxxxx a způsobuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx. Xx platí, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx podpory

X27

Xxxxxxxx 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, odstavce 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 48, xxxxx zní:

10 A

Prospěch xx xxxxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx pod xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx státní xxxxxx. Úvěr xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx v souladu xx standardem XXXX 9 Finanční nástroje. Xxxxxxxx z úrokové sazby xxx tržní xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx podmínky x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx byly xxxx xxxx být xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10 A x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx kurzů

C28

[Nevztahuje xx xx xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 60X, 60X a 60I xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 60X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx: [poznámka xxx xxxxx vynechána]

a)	při xxxxxxxx xxxxxxxxx a zůstatků x&xxxx;xxxxxx měnách x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

XXXX 9 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx jsou xxxxx xxxxxxxxx z rozsahu xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx do xxxxxx smluv), xxxxxxx xx rozsahu působnosti xxxxxx standardu. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx na případy, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na měnu xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx měnách xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx zahraniční xxxxxxxx. Xx zajišťovací účetnictví xx xxxxxxxx IFRS 9.

27.

Xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 xx vztahuje xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v cizích xxxxxx. Aplikace zajišťovacího xxxxxxxxxx požaduje xx xxxxxx jednotky, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kurzových xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx tento xxxxxxxx. XXXX 9 například xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxx xx kvalifikují xxxx zajišťovací nástroje xxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx u finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9, a

…

60C

[zrušen]

60E

[zrušen]

60I

[zrušen]

60J	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 a zrušil odstavce 60X, 60X a 60I. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx náklady

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 29B, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zahrnovat:

a)	úrokový náklad xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změnu, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

C31

Odstavce 40–42 xx xxxx takto x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, co xx xxxxxxx ekvivalenční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx společného xxxxxxx xxxxx odstavce 38, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo xx znehodnocení xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxx společného xxxxxxx, odstavce 41 A–41C.

41.	Účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx XXXX 9 xx xxx další xxxxxx v přidružených xxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti IFRS 9 a nepředstavují součást xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx xx snížila xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkaz x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xx kterým došlo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („ztrátová xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xx vliv xx odhadované xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx investice, které xxx xxxxxxxxxx odhadnout. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx nebude xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událost, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Ztráty očekávané x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx událostí xx xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx znehodnocení čisté xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx má xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx důvodů xxxxxxxxxxxxx s finančními xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx se xxxxxxxxxxxxxx zahájení xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx čistou xxxxxxxxx z důvodu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx trhu z toho xxxxxx, xx kapitálové xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, není sám x&xxxx;xxxx xxxxxxx o znehodnocení. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 41&xxxx;X xxxxx xxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx s nepříznivým xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx v technologickém, xxxxxxxxxxx xxxx právním prostředí, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a které xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx xxxxxx xxx možné xxxxxx xxxx. Objektivním xxxxxxx o znehodnocení je x&xxxx;xxxxxxxx nebo dlouhotrvající xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx pod xxxx xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je součástí xxxxxx xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx testován xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx IAS 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx testování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Místo xxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxx IAS 36 xxxx jediné xxxxxxx xxx, xx je xxxxxxxxx její xxxxxx xxxxxxxxxx částka (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx snížená o náklady xx prodej, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxxxxx k žádnému xxxxxx xxx goodwillu, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Stejně xxx se xxxxxxx xxxxxxxx ztráty ze xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka odhaduje:

a)	svůj xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx správných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx výsledek.

45 A	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 40–42 a doplnil xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X33

Xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 a 96C xx xxxx xxxxx, odstavce 97X, 97H x&xxxx;97X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 97X, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ve standardu XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s těmito xxxxxxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx nebo IAS 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx IFRS 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; v daných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx na všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

…

xxxxxxxx xxxxxxx definované x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx o nich xxxxxx xxxxxxxx musí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 účtovat xxxxxxxx. Kromě xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4 xxxx. x) xxxxxxxxx IFRS 4 xxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx IFRS 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx prvek dobrovolné xxxxxx. Xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 tohoto xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx by xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx položky xxx xxxxx koupě, xxxxxxx xxxx užívání. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určí xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje.

12.

Následující xxxxxxx xxxx definovány x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx v odstavci 9 XXX 39 Finanční xxxxxxxx: účtování a oceňování x&xxxx;xxxxxxxxx se v tomto xxxxxxxxx ve xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	naběhlá hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx závazek oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty

—	závazný xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx prodej

—	transakční xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx popsaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X a 16B xxxx odstavcích 16C x&xxxx;16X xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxx koupit xxxxxxx kapitálové nástroje xx xxxxxxxx nebo xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxxx závazek xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx opce xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxxx závazek xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky x&xxxx;xx odúčtován x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Následně xx xxx xxxxxxxx závazek xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9. Pokud xxxxxxx xxxxxx bez převzetí, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx na umoření (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx jednotce xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx dokládající zbytkový xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx když xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a závazkové xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx složka xx xxxxxxx xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx složky (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx opce), xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx přiřazené xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx vždy rovny xxxxxx xxxxxxx nástroje xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx finančního nástroje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxx.

42.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v čisté xxxxxx xxx tehdy, pokud xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx s příslušným xxxxxxxx (xxx XXXX 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96X

Xxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xx uvedená xxxxxxx týká, xx xxxxx na zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle XXX 1, IAS 32, IAS 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Nástroj xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, např. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96X, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97X, 97H x&xxxx;97X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XX2 a AG30 mění xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx vztahuje jen xx emitenty xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 28 se xxxxxxxx složenými finančními xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx a oceňováním xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx XXXX 9.

XXX 33 Xxxx xx xxxxx

X35

Xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 74X, xxxxx xxx:

34.

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx akcií xx xxxxxxx xxxxx již xxxxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 písm. x) xx c). Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx akcie xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx připadající xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Proto xx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 12 xxxxxxxx o položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaný x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx XXXX 9)

74E	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IAS 36 Xxxxxxx hodnoty xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 140X, xxxxx xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx v účetnictví pro xxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx s výjimkou:

…

e)	finančních xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx finanční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	dceřiné xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx v IAS 28 Xxxxxxxxx xx přidružených xxxxxxx a společných xxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx podniky, xxx xxxx definovány v IFRS 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx upraveno x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx xxxxxxxx xx nepoužije xx xxxxxxxx xxxxxx spadající xx xxxxxxx působnosti XXXX 9, na xxxxxxxxxx nemovitý xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXX 40 xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx spadající xx rozsahu xxxxxxxxxx XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx se však xxxxxxx xx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotě (xx. xxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx kumulované xxxxxx xx snížení hodnoty) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x IAS 38 Xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx rozdílem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xxxxxxx xxxx xxxxx přírůstkové xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 a zrušil xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Rezervy, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx takto, odstavce 97 a 98 se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IAS 39 Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X39

Xxxxxx nad xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx zrušují.

C40

Odstavec 2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx zrušují:

Tento standard xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na všechny xxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx:

x)	XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x

x)	xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx mění takto:

Pojmy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 a IAS 32 se v tomto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, v dodatku X&xxxx;XXXX 9 v a xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx hodnota

—	finanční xxxxxxx

—	xxxxxxxx nástroj

—	finanční závazek

a poskytují xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx definic.

V odstavci 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx týkající xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 a odstavec 79 xx xxxxxxx.

X43

Xxxxxxxx 71, 88–90 x&xxxx;96 xx xxxx xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx jako xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.19 XXXX 9), xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 XXXX 9. Pro xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 namísto xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě musí xxxxxx jednotka uplatnit xxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx vykazování xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx odstavce 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx odstavců 89–102 xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx jsou splněny xxxxxxx následující xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, tj. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxxxxx toky xx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx rizika a reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

…

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

89.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, xxxxxx xx o něm xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zajištěným xxxxxxx xxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xx xxxxxx xxxx do xxxxxxx. To xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištěná xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx také xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx, xxxxx nesouvisejí xx xxxxxxxxxxxx rizikem, xx zaúčtují dle xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

96.

O zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx ji xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx nebo peněžní xxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx nástrojem (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. a)), xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo ztráty xx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103X, 103X, 103K, 104 x&xxxx;108X se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS. Xxxx xxxxxx odst. 95 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxx začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) dříve, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx období.

103D

[zrušen]

103F

[zrušen]

103H–103J

[zrušen]

103K

Dokumentem Xxxxxxxxxxx XXXX vydaným x&xxxx;xxxxx 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 xxxx. g) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx odstavců xxxxxxxxxxxx xx veškeré xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx použití xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx období, tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, XX118 a nadpisy xxxxxxxx XX133 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103B, 103X, 103X, 103X–103X, 103L–103P, 103X, 105–107&xxxx;X, 108X–108X, XX1–XX93 a AG96. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxx xx musí xxxxxxx, jako xxxxx xxxxx standard xxx xxxxxxxx od počátku xxxxx xxxxxxx, xxx xx xx prakticky xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx byly údaje xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx změněny xxxxxxxx 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx v dubnu 2009 xxx xxxxxx odstavec 80. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx později. Xxxxxxxx použití xxxxx xxxx se xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx odstavce XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx takto x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxx čarou x&xxxx;xxxx. XX118 písm. x) xx xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx jednotka xxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči úrokovému xxxxxx, xxxxx vyhoví xxxxxxxx uvedeným x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx jak xxxxxx, xxx i závazky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx dvě xxxx xxxx portfolií, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx níže xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx. XX114 xxxx. c), xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx v určitém xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Xxxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva v hodnotě 20 XX (část xxxxx). Xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx „xxxxxx v určité měně“ (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Z toho xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx se zajištěná xxxxxx xxxxxxxx, tzn. xxxx hodnota xxxxx xx výši 100 XX x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx být …

X47

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx nadpis xxx odstavcem AG133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxxxxx 103–108C)

IFRIC 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx jednotkách a podobné xxxxxxxx

X48

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx a doplňuje se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx odstavec 19, xxxxx xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 vydaný v červenci 2014 změnil xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

C49

V dodatku xx xxxxxxxx A8 x&xxxx;X10 mění xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Družstevní xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování oceňuje xxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx hodnotou. Xxxxxxx xxxx tyto podíly xxxxxxxxxx xx požádání, xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odstavce 47 XXXX 13, xxxxx uvádí: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx požádání (xxxx. xxxxxx xx požádání) xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx splatného xx xxxxxxxx…“. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

X10

Xx xxxxx xx xxxxx stanovách xxxx xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 25 xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx podílů xxxxxx xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx xx požádání xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxx xx stanoveno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 47 XXXX 13. Xxxxx xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx závazků částku 200&xxxx;000 XX s tím, xx 2 000 000 MJ xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx z tohoto převodu.

IFRIC 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx na xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx původního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

C50

Odkaz xx IAS 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx odkaz na XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx mění takto, xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx podíl xx fondu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx například xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx dokončeny veškeré xxxxxxxxx xxxx by xxx xxxx xxxxxx, xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx této interpretace.

14 A

[zrušen]

14C

[zrušen]

14D	IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X51

Xxxxx xx IAS 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 se mění xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx jednotka musí xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx ke konci xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx uznat xxxxxx xx snížení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx datu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx konci následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxxx mohly xxxxxx do xx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxx xxx xxxxx xxxx bylo xxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx k tomuto xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx poskytuje xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx závěrku.

[zrušen]

Tato xxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxxx problému:

Měla by xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx stornovat xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, kdyby se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx kdyby xx xxxxxxxxxx xxxxx ztráta x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx jednotka xxxxx stornovat xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx mezitímním xxxxxx xx vztahu xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 12 Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X52

Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 se xxxx takto, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx xxx:

23	Xx xxxxxxxx aktivum xxxxxx xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 se vztahuje XXX 32 a IFRS 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx se xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

25	Pokud xx částka splatná xxxxxxxxxxxxxx oceňuje naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx IFRS 9 xxxxx vykázat xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 16 Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky

X53

Xxx nadpis „Odkazy“ xx xxxxxxxx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 18 A xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 18X, xxxxx xxx:

XXXX 9 požaduje xxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx jako efektivní xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx zahraniční xxxxxxxx.

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx označit xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj (xxxx kombinaci derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx zajišťovací nástroj xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v rámci skupiny xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které zajišťují xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

XXX 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx jak x&xxxx;xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx výsledků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak se xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vyhodnocen xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx z vlastního kapitálu xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxxx, podle nichž xx xxxx účetní xxxxxxxx určit xxxxxx xxxxxx k převodu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx u zajištěné xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxxxxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxxx z jejich xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx tato xxxxxxxxxxxx xx takovou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx mateřský xxxxxx a za xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku. Xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží čistou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx společným xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx podnikem xxxx organizační xxxxxxx.

14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx investice x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx 6.4.1 IFRS 9, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx investice. Xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odlišného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx je xxxxxxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx reklasifikovaná xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx částkou, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 IAS 9. Xxxxxxx částkou xx kumulativní zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx určen jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 a zrušil xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX1 a AG8 xxxx takto:

AG1

Tento xxxxxxx xxxxxxxxx pomocí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Mateřský podnik, xxxxx xx konečným xxxxxxxxx xxxxxxxx, předkládá xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx, xxxx (EUR). Xxxxx dceřiný xxxxxx xx xxxx vlastněn. Xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (funkční xxxx xxxxxxx libra (XXX)) ve xxxx 500 xxxxxxx GBP xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx podniku X xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (funkční xxxx xx xxxxxxxx xxxxx (XXX)) ve xxxx 159 xxxxxxx XXX, xxx xx ekvivalentní xxxxxxx k 300 xxxxxxx XXX. Jinými xxxxx, xxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx X xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxxx 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx externí xxxxxxxx 300 milionů XXX dceřiného xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx podle XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; a

…

IFRIC 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X56

Xxxxx na XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 a 16 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 17, který xxx:

Xxxxx xxxxxx upravuje xxxxxxxxxxx otázky:

a)	Jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx byly xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, „xxxxxxxxxx úhradou“ v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx celého xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx části je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx vyjme finanční xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx finanční xxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Nelze-li xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaniklého xxxxxxxxxx závazku. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx vypořádaného xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxx části) a zaplacenou xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx dni, k němuž xxx xxxxxxxx závazek (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx vypořádána xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx rozdělena x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Úhrada, xxxxx xxxx přidělena xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx posouzení, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku. Xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 a 16. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Xxxxx xxxxxxxxx“ xx xxxx xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx z ujednání xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a závazky xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx XXX 37,XXXX 4 nebo XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

XXXXX XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účinnosti 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 xxxxxx standardu. X xxxxxxx takové xxxxx odkazy xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx něž xx odkazuje v tomto xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx xxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x reálné xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 upravuje xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx uváděny x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxxxx“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.