Plné znění - 32017L0952

(1)

Xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx spravedlnost xxxxxxxx xxxxxxx a umožnit xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx Xxxxxxxxxx xxx hospodářskou xxxxxxxxxx a rozvoj (XXXX) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx erozi základu xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx (XXXX) doporučení xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

(2)

Xxxxxxxxx xxxxxx XXXX xxxxxxxx xx 15 akčních oblastí xxxxx XXXX xxxx xxxxxxxxxx dne 5. xxxxx 2015. Xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xx svých xxxxxxxx xx dne 8. xxxxxxxx 2015. Xxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxx xx xxxxxx Unie x xxxxxxx xx xxxxxx XXXX x xxxxxxx XXXX.

(3)

V reakci xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx XXXX xxxxxxxxxx xx XXXX, xxxxxxxxxx Komise dne 28. xxxxx 2016 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx vyhýbání xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx směrnice Rady (XX) 2016/1164 (3) xxxxxxxx xx xxxxxxxx proti xxxxxxxx xx daňovým xxxxxxxxxxx.

(4)

Xxxxxxxx (XX) 2016/1164 xxxxxx rámec xxx xxxxxx hybridních nesouladů.

(5)

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx hybridní nesoulady xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Jelikož xx xxxxxxxx (EU) 2016/1164 xxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx z příjmů právnických xxxx členských států, xxxxxx Xxxx XXXXXX xxx 12. července 2016 xxxxxxxxxx, x xxxx žádá Xxxxxx, xxx xx xxxxx 2016 předložila xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnujících xxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx Xxxxxx XXXX x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, akční oblast 2 – 2015 xxxxxxxxx zpráva (dále xxx „xxxxxx o BEPS x xxxxx oblasti x. 2“) x xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, x xx x xxxxx xxxxxxxxx dohody xx xxxxx xxxx 2016.

(6)

Podle xxxxxxxx (XX) 2016/1164 xx mimo jiné xxxxx zásadní xx xxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx stálými xxxxxxxxxxxx. X xxxxxxx xx xx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx také tyto xxxxxxxxx.

(7)

Xxx xxxxxxxxx rámce, xxxxx je x xxxxxxx xx xxxxxxx x XXXX x xxxxx xxxxxxx x. 2 x xxxxx xx neméně xxxxxx, xx zásadní, xxx směrnice (XX) 2016/1164 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx hybridní xxxxxxx, importované xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx mezery x xxxxxxxxxx.

(8)

Xxxxxxxx (XX) 2016/1164 xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx hybridní xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx alespoň xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx z příjmů xxxxxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxxx reverzních xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx členském xxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxx importované nesoulady. Xxxxxxxx xxx hybridní xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xx xxxxx xxxx vztahovat xx xxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx dani x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, s nimiž xx xxxxxxx jako xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, subjektů, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx zemích. Xxxxxxxx pro reverzní xxxxxxxx nesoulady by xx xxxx xxxxxx xx všechny xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx jako s transparentními.

(9)

Pravidla xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx nesouladů vyplývajících x xxxxxxx xxxxxxx a konfliktů x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxx x xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx nesoulady xxxxx xxxx k dvojímu xxxxxxx xx odpočtu xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx dotčený xxxxxxx xxxx x xxxxxx případu xxx xxxxxx odpočet xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx poplatníkovi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx daňového xxxxxxx, xx xx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxx imputační systém.

(10)

K hybridním xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx provozovnami xxxxxxx xxxxx, kdy xxxxxxx xxxx pravidly, xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx provozovny x xxxxxxxxxx daňového xxxxxxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx a výdajů xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx výsledcích, x xxxxx xxx x xx xxxxxxx, xxx nesouladný xxxxxxxx xxxxxx v důsledku toho, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx měly xxx xxxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxx, xxxxx xx byl xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, zahrnout xxxxxxx xxxx, jehož xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

(11)

Jakékoli xxxxxxx, jejichž xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx ze xxxxxx xxxxxx xxx vliv xx rozdělení zdaňovacích xxxx mezi jurisdikcemi xxxxx smluv x xxxxxxxx xxxxxxx zdanění.

(12)

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Je xxxxx xxxxxx zabývat xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx subjektu, x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v důsledku strukturovaných xxxxxxxxxx, jichž xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

(13)

Xxxxxxxxx, xxxxx souvisejí xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx být xxxxxx pouze tehdy, xxxxx xxxxx z přidružených xxxxxxx má minimálně xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx přidruženými podniky. Xxxxx xx v těchto xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx podniku či xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx poplatníkovi xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx vytvořený xxxx xxxxxx 50 xxxxxxx xxxx více. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účast xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx.

(14)

Aby xxxx xxxxxxxx „přidruženého podniku“ xxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxx účetní účely xxxxxxxx téže xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, ve xxxxxx xx daňový xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx, x x xxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx, xxxxx xx významný xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

(15)

Xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx kategorie xxxxxxxxxx xxxxxxxxx: xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z plateb x xxxxx finančního nástroje; xxxxxxx, hybridní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, x xx x x xxxxxxxx plateb xxxxxxxxxxxx stálé provozovně; xxxxxxx, hybridní nesoulady xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx plateb xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx; x xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx ze xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx provozovny.

(16)

Xxxxx xxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx hybridní xxxxxxxx vzniknout xxxxx, xxxx lze xxxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v jeho xxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx určitá xxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx dvojí xxxxxxx xxxxx, jako xx xxxxxxxxxx od xxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx dani xxxx vrácení xxxx, xxxx xx se x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zdaněné xxxxxx. Xxxx x xxxxxxx vedoucí xx vzniku xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxx finančního xxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v jurisdikci xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx ze skutečnosti, xx xxxx nástroj xxxxxxx podmínkám zvláštního xxxxxx.

(17)

Xxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx důsledkům při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx hybridních finančních xxxxxxxx x xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx bank absorbovat xxxxxx x xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxx členské xxxxx xxxxxxx vyloučit x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x xxxxxx s cílem xxxxxxx xx daním.

(18)

Pokud xxx o platby hybridnímu xxxxxxxx xxxx stálé xxxxxxxxxx, může hybridní xxxxxxxx vzniknout xxxxx, xxx xx odpočet xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx hybridnímu xxxxxxxx, xxxx mezi ústředí x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx výsledek x xxxxxxx x xxxxxxxxxx upravujících xxxxxxxxx xxxxxx podle xxxxx xxxxxxxxx dvou jurisdikcí, xxxxxxx určitá xxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxx hybridního xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx toho, že xxxxx xxxxx kterékoli xxxxxxxxxx příjemce je xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx.

(19)

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx se rovněž xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx bez zahrnutí, xxxxx jsou výsledkem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx stálou xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xx podle xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx stálou xxxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pravidlo pro xxxxxxxx xxxxxxxx by xx xxxx nemělo xxxxxxxx, pokud by xxxxxxxx vznikl x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx xxxxx práva xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx od xxxx xxxxxxxxx.

(20)

Pokud jde x xxxxxx hybridního subjektu xxxx majiteli xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, může xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx daná xxxxxx xx pomyslná xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, kdy nesouladný xxxxxxxx xxxxxxx z nepřidělení xxxxxx xx pomyslné xxxxxx, xx xxxxxxxxxx, x xxx xx podle xxxxx jurisdikce xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx příjemce. Xxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx z hybridních subjektů x xxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxx zahrnutí, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx osvobozen. X xxxxxxxxxxx s touto kategorií xxxxxxxxxx nesouladů xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx v rozsahu, x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxx související s danou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx zahrnutým xxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxxx plátce, xxx xxx odpočet xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx na provedení xxxxxxx xxxxx této xxxxxxxx odložit xx xx okamžiku, xxx xx odpočet proti xxxxxx, která xxxx xxxxxxx zahrnutým příjmem, x xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

(21)

Xxxxxxxx hybridního xxxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xx to, xxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, s nimiž xx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx, nebo x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx hybridního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx však xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx byl tento xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx zahrnutým příjmem. Xx xxxxxxx, že xxxxxxxx-xx xxxxxxxxxx plátce, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx období, lze xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx, kdy xx odpočet proti xxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxxx plátce xxxxxxxx xxxxxxxx.

(22)

Xx působnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx neměly xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxx pouze xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, mimo xxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxx uplatňují rovněž xxxxx xxxxxxxxx období x xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, neměly xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx výsledcích. Xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx finančního nástroje, x xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxx být xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx vedoucí xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx-xx tento xxxxxxx bez xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v kvalifikaci xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx prováděných x xxxx xxxxx. Je třeba xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx v přiměřené xxxx by s uvedenou xxxxxxx mělo být xxxxxxxxx tehdy, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx xx skončení xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxx-xx xx tak x xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx podmínek. Xxxxxxx xxxxx xx xxxxx požadovat xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajistila xx xxxxxx xxxxxxxx.

(23)

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vést x xxxxxxxxx xxxxxxxx zacházení x xxxxxxx, xxx by xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx převodu xxxxxxxxxx xxxxxxxx zacházelo x xxxxxxxxxxx xxxxxxx z tohoto xxxxxxxx xxx, xxxx xx xxx získán xxxx než xxxxxx xxxxxxx xxxxxx uspořádání. X xxxxxx případech by x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx vyplynul xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx by x xx xxxxxxxx jako s výnosem x xxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxxxx daňové xxxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxxx xxx zahrnutí nebo xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xx xxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx u zdroje x xxxxxxxxxxxx nástroje. Takovéto xxxxxxxxx by xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx hybridního xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx slev xx dani, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x xxx, xxx tuto xxxxxxxxx slevu xxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x xx i uplatněním obecného xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxxxx 6 xxxxxxxx (XX) 2016/1164.

(24)

Xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx řešit xxxxxxxxxxxxx, xxxxx vyvstanou xxx xxxxxxxxx xxxx směrnice, xxx xx vyústily x xxxxxxxx nesoulad navzdory xxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx x xxxxx směrnicí. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx nastane x xxxxxxxx pravidlo xxxxxxxxx x xxxx směrnici se xxxxxxxxx, xxxx by xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx pravidla xx xx xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxx obecné xxxx xxxxxxxx systému x xxxxxxxxxx členském státě.

(25)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nesouladu xxxx xxxxxxxx xx třetích xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx státu xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx účinnost xxxxxxxx, xxxxx hybridní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Odpočitatelná xxxxxx x xxxxxxxx státě xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx s hybridním xxxxxxxxxx. Xxx xx těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neumožní xxxxxxx xxxxxx, pokud xx odpovídající xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxx xxxx nepřímo xxxxxxxx xxxxx odpočtu, xxxxx xxxxxx x xxxxx hybridního xxxxxxxxx vedoucího x xxxxxxx xxxxxxx xxxx odpočtu xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx zeměmi.

(26)

Nesoulad xxxxxxxxxxx x xxxxxxx rezidentství může xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx odečítá xxxxx práva obou xxxxxxxxxx, x xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxx odpočtu, xxxx xx spadat xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Duplicitní xxxxxxx, x xxxxx dochází x xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxx členský xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx je tato xxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nezachází xxxx x xxxxxxx.

(27)

Xxxxx této xxxxxxxx xx zvýšit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx nesouladům. Tohoto xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxx xxxxxxxxx a nezávislá xxxxxxxx členských xxxxx xx pouze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v oblasti přímých xxxx. Neefektivita x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v interakci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxx nadále přetrvávaly. Xx by xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Uvedeného xxxx xxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxx xxxxxxxx xxx vnitřní xxx jako xxxxx, xxxx dosaženo xx xxxxxx Unie. Unie xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx 5 Xxxxxxx o Evropské xxxx. X xxxxxxx xx xxxxxxx proporcionality stanovenou x xxxxxxxx článku xxxxxxxxxxxx xxxx směrnice xxxxx xxxx, xx xx xxxxxxxx xxx dosažení xxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx trhu tato xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxx Unie, xxxxx je nezbytný x xxxxxxxx xxxxxx xxxx.

(28)

Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a příklady xxxxxxxx xx xxxxxx o BEPS x xxxxx oblasti x. 2 xxxx zdroj xxxxxxxxx xxxx výkladu, x xx x xxxxxxx, x xxxxx jsou x xxxxxxx s ustanoveními této xxxxxxxx a s právem Xxxx.

(29)

Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xx. 9 xxxx. 1 x 2 xx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx, x xxxxx situace týkající xx xxxxxxxx poplatníka xxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx vzniknout x xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx. 9 xxxx. 5 xxxx xxxxxx 9x, x xxxxx xx xxxxxxxxxx podléhající xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx směrnice neměla x xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx dalším xxxxxxxx.

(30)

Vedou-li x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx ustanovení xxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx Rady 2011/96/XX (4), xxxxx xx xxx pro uplatnění xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx stanovených touto xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx.

(31)

Xxxxxx xx xxxx xxx xxx xx xxxxxx xxxx směrnice x xxxxxxxx xxxxxxxxx její xxxxxxxxx a podat x xxx Xxxx zprávu. Xxxxxxx xxxxx by xxxx Xxxxxx xxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxx hodnocení xxxxxxxx.

(32)

Xxxxxxxx (XX) 2016/1164 xx proto xxxx xxx odpovídajícím xxxxxxxx xxxxxxx,

1)

Xxxxxx 1 se xxxxxxxxx xxxxx:

„Xxxxxx 1

Xxxxxx působnosti

1.   Xxxx směrnice xx xxxxxxxx xx xxxxxxx daňové xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx stálých xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx rezidenty xxxxx xxxx, pokud xx xxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx státech.

2.   Článek 9x xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxx zachází xxx xxxxxx účely xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.“

2)

Xxxxxx 2 se xxxx xxxxx:

3)

Článek 4 xx xxxx xxxxx:

4)

Článek 9 xx nahrazuje tímto:

„Xxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

1.   X xxxxxxx, x xxxxx hybridní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx:

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxxxxx k započtení xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xx stávajícím či xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

2.   X xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx k odpočtu xxx xxxxxxxx:

3.   Xxxxxxx xxxx xxxxxx odpočet xxxxxxxx xxxxxx xx strany xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx či xxxxxxx xxxxxxxxx odpočitatelný xxxxx, xxxx xxxx xx xxxxxx hybridního xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx podniky xxxx x xxxxx strukturovaného xxxxxxxxxx, x xx x xxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxx z jurisdikcí, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, provedla xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rovnocennou xxxxxxx.

4.   Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx:

5.   X xxxxxxx, x xxxxx xx hybridní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx provozovny, xxxxx není předmětem xxxx x xxxxxxxx státě, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxx, vyžaduje xxxxx členský xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, který xx xxx jinak xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xx xxxx xxxxxxx stát xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx tento xxxxxx xx xxxx xx xxxxxxx smlouvy x xxxxxxxx dvojímu xxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxx xxxx.

6.   X xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxx hybridního xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v případě xxxxxxxx daně z platby xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prospěch xxxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx členský stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxx poměrně x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxx platbou.“

5)

Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx znějí:

„Xxxxxx 9x

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx

1.   Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které x xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v členském xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx nepřímou xxxxx x xxxxxxx 50 xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx práv, xxxxxxxx xxxx práv na xxxxx xx xxxxx, xxxxxxx v jurisdikci xx xxxxxxxxxxxx, v nichž xx xxxx xxxxxxxx subjekt xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x xxxx, považuje xx tento xxxxxxxx xxxxxxx za rezidenta xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xxxx jinak xxxxxxxx xxxxx práva xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

2.   Xxxxxxxx 1 se xxxxxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx článku xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx investiční fond xxxx xxxxxxx, xxxxx xx velké xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x x xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx 9x

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx rezidenství

X xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxxx xxxxxx, výdajů xxxx xxxxx daňového xxxxxxxxxx, který xx xxx daňové xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx od základu xxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx členský stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx odpočet x xxxxxxx, v jakém xxxxx xxxxxxxxxx umožňuje tento xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx zahrnutým xxxxxxx. Xxxx-xx obě xxxxxxxxxx xxxxxxxxx státy, xxxxxx xxxxxxx členský xxxx, x xxxx podle xxxxxxx x xxxxxxxx dvojího xxxxxxx mezi oběma xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx daňový xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx rezidenta.“

6)

X xx. 10 xxxx. 1 xx xxxxxxxx xxxx pododstavec, xxxxx xxx:

„Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xx 1. xxxxx 2022 xxxxxxxxx xxxxxx 9 x 9x, x xxxxxxx xxxxxxxx výjimky stanovené x xx. 9 xxxx. 4 xxxx. x), a podá o tom Xxxx xxxxxx.“

7)

X xxxxxx 11 xx xxxxxx nový xxxxxxxx, xxxxx xxx:

„5x.   Xxxxxxxx xx xxxxxxxx 1 xxxxxxx xxxxx xx 31. xxxxxxxx 2019 xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxx předpisy xxxxxxxx xxx xxxxxxxx souladu x xxxxxxx 9. Neprodleně xxxxx Xxxxxx jejich znění.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxx 1. xxxxx 2020.

Tyto předpisy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx tuto směrnici xxxx musí být xxxxxx xxxxx učiněn xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Způsob odkazu xx stanoví xxxxxxx xxxxx.“