NAŘÍZENÍ XXXXXX (XX) x. 460/2009
xx dne 4. xxxxxx 2009,
xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní účetní xxxxxxxxx x xxxxxxx x nařízením Evropského xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002, xxxxx xxx o xxxxxx 16 Výboru xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXXX)
(Xxxx x významem xxx XXX)
XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX,
x ohledem na Xxxxxxx o založení Xxxxxxxxxx společenství,
s xxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a Rady (XX) x. 1606/2002 xx xxx 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), x zejména xx čl. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,
xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx:
|
(1) |
Xxxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (2) byly xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx 15. xxxxx 2008. |
|
(2) |
Xxx 3. července 2008 xxxxxxxxx Výbor xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) výklad IFRIC 16 s xxxxxx Xxxxxx xx a Xxx Investment xx x Xxxxxxx Xxxxxxxxx (Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxx xxx „IFRIC 16“. IFRIC 16 xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, jak použít xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 21 x XXX 39 x xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxx xx xxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
|
(3) |
Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx technických xxxxxxxxx (TEG) xxx Xxxxxxxx poradní xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) xxxxxxxxx, xx xxxxxx IFRIC 16 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx stanovená x xx. 3 xxxx. 2 nařízení (XX) x. 1606/2002. X xxxxxxx x xxxxxxxxxxx Xxxxxx 2006/505/ES xx xxx 14. xxxxxxxx 2006, xxxxxx xx xxxxxxx prověřovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx Xxxxxx poradenství x xxxxxx xxxxxxxxxxx x neutrality xxxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxxxxx skupiny xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) (3), xxxxxxxxx prověřovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx EFRAG xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxx Komisi, že xx xxxxxxxx a xxxxxxxxxx. |
|
(4) |
Xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 xx proto xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. |
|
(5) |
Xxxxxxxx stanovená xxxxx nařízením xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx výboru xxx xxxxxxxxxx, |
XXXXXXX XXXX XXXXXXXX:
Xxxxxx 1
V xxxxxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx vkládá xxxxxx 16 Xxxxxx xxx výklad mezinárodních xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX): Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx v xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.
Xxxxxx 2
Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX 16 xxxxxxx x xxxxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dnem xxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxxxx po dni 30. xxxxxx 2009.
Xxxxxx 3
Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx v Xxxxxxx xxxxxxxx Evropské xxxx.
Xxxx nařízení je xxxxxxx x celém xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx státech.
X Xxxxxxx xxx 4. června 2009.
Xx Xxxxxx
Xxxxxxx McCREEVY
xxxx Xxxxxx
(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X 243, 11.9.2002, x. 1.
(2) Úř. věst. X 320, 29.11.2008, x. 1.
(3)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X 199, 21.7.2006, s. 33.
PŘÍLOHA
MEZINÁRODNÍ XXXXXX XXXXXXXXX
|
XXXXX 16 |
Xxxxxx 16 XXXXX: Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční jednotky |
Reprodukce xx xxxxxxxx x xxxxx Evropského xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx EHP xxxx vyhrazena, s xxxxxxxx práva na xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx („xxxx xxxxxxx“). Další xxxxxxxxx xxx získat od XXXX xx internetové xxxxxxx www.iasb.org
INTERPRETACE XXXXX 16
Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
XXXXXX
|
— |
XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, změny v xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxx |
|
— |
XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx |
|
— |
XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x oceňování |
VÝCHODISKA
|
1 |
Mnoho xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx x XXX 21, xxxxxxxx 8). Xxxxxxxx zahraničními xxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx podnikání xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. IAS 21 požaduje, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx měnu xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx měnu xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx přepočtu xxxxxxxx x finanční xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx výsledku xx xx xxxxxxxx xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx. |
|
2 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuta xx xxxxxx závěrky (1). Xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx s xxxxxxx xx xxxxxx riziko xxxxxxxxxxx z xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxx xxxxx zahraniční xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. |
|
3 |
XXX 39 xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a vhodný xxxxxxxxxxx nástroj v xxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxx jako účinné xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x kurzovými xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx výsledků x xxxxxxxx pozice zahraniční xxxxxxxx. |
|
4 |
Xxxxxx jednotka s xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx poskytuje xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizik, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
|
5 |
XXX 39 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx derivátový xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxxx, kde x xxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx investici xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, drženy, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího účetnictví. |
|
6 |
IAS 21 x XXX 39 požadují, aby xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxx x kurzovými xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx výsledků x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak xx xxxxxx xxxx ztrátou xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx do výsledku xxxx reklasifikační xxxxxx x okamžiku, xxx xxxxxxxx podnik xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotku. Xxxx xxxxxxxxxxxx poskytuje xxxxxxxx, xxxxx nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x xx xxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx u xxxxxxxxx xxxxxxx. |
XXXXXX XXXXXXXXXX
|
7 |
Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vznikající x xxxxxx čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx s XXX 39. Xxx xxxxxxxxx tato xxxxxxxxxxxx xx takovou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx mateřský xxxxxx x za xxxxxx závěrku, x xxx jsou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovanou xxxxxx závěrku. Xxxxxxx xxxxxx xx mateřský xxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx podnikem xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. |
|
8 |
Xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx; nesmí xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx typy xxxxxxxxxxxxx účetnictví. |
ŘEŠENÁ XXXXXXXXXXXX
|
9 |
Xxxxxxxxx xx zahraničních jednotek xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Otázkami xxxxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx:
|
ŘEŠENÍ
Podstata xxxxxxxxxxx rizika a xxxx zajištěné xxxxxxx, xxxx které může xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxx
|
10 |
Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx použito pouze xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx zahraniční jednotky x xxxxxxx měnou xxxxxxxxxx podniku. |
|
11 |
Při zajištění xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční jednotky xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx čistých xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx jednotky, která xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx být označena xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x konsolidované účetní xxxxxxx mateřského podniku, xxxxxx na tom, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx aplikuje xxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx jednotky xxxx xx xxxxxx xxxx x xxx xx xxxxxx účetnictví zachováno x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. |
|
12 |
Xx xxxxxxxxx riziko xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vznikající xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x funkční xxxxx xxxxxxxxxxx mateřského xxxxxxx (xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx) zahraniční xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx nepřímého xxxxxxxxxx xxxxxxx, neovlivňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx mateřskému xxxxxxx. |
|
13 |
Xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího účetnictví x konsolidované účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxx aktiva xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než jedním xxxxxxxxx podnikem x xxxxx xxxxxxx (xxxx. xxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx stejnému xxxxxx, xxxxx jeden xxxxxxxxxxx xxxxx vede k xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x konsolidované účetní xxxxxxx konečného mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx vztah xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx zachován xxxxx mateřským xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx však xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zachován xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx, musí xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mateřským podnikem xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx vyšší mateřský xxxxxx uzná své xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
Xxx může xxx zajišťovací xxxxxxx xxxxx
|
14 |
Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx kombinace xxxxxxxxxxxx x nederivátových xxxxxxxx) xxxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx skupiny (s xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je sama xxxxxxxxxxx), xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, dokumentace x xxxxxxxxx dle XXX 39, xxxxxxxx 88, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx měla xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxx odlišného xxxxxx v xxxxxxx xxxxxxxx skupiny. |
|
15 |
Pro xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx měnového xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx měně xx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx měřeno. Xxxx-xx aplikováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, může být x závislosti xx xxx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxx. Xxxxxxxxxx účinnosti xxxx xxxx xxxxxxxxx tím, xxx je změna x hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx uznána ve xxxxxxxx xxxx x xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx-xx aplikováno xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx celková xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Zhodnocení xxxxxxxxx není xxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástroj, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. |
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx
|
16 |
Xxxxx xx xxxxxxxxxx jednotka, xxxxx byla zajištěna, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava x xxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřského podniku xxxxxxxx k zajišťovacímu xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx IAS 39, xxxxxxxx 102. Xxxxxxx částkou je xxxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx jako xxxxxx xxxxxxxxx. |
|
17 |
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxx x XXX 21, odstavcem 48, xx xxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky xx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx v xxxxxxx xxxxx x xxxxxxxx cizí měny xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. V xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx v xxxxxxxxxxx xx všemi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidační xxxxxxx. Avšak xx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxx&xxxx;(2) xxxxxxxxxxx, může xxxxxxxx částku zahrnutou x jeho xxxxx x přepočtu xxxx xxxx x souvislosti x jednotlivou zahraniční xxxxxxxxx. Xxxxxxx nepřímé xxxxxx xxxxxxxxxxx může xxxxxxxx, xx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx, která xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx úpravy xxxx xxxxxxxxxx XXX 21. Xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx konzistentně xxx xxxxxxx čisté xxxxxxxxx. |
XXXXX XXXXXXXXX
|
18 |
Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx interpretaci xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. xxxxx 2008 nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx období počínající xxxx 1. říjnem 2008, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. |
XXXXXXXXX USTANOVENÍ
|
19 |
IAS 8 xxxxxxx pravidla, podle xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x xxxxxxx pravidle, xxxxx xxxxxxx z xxxxxxxxx xxxxxxx interpretace. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx xxxx interpretace, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx XXX 39 x xxxxxxxxxxxxxx ukončení takového xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. |
(1)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xx x xxxxxx konsolidované xxxxxx závěrky, účetní xxxxxxx, v níž xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxx, x xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (s xxxxxxxx xxxx navrhovaných x XX 9 Xxxxxxxx dohody vydaným Xxxxx xxx Mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x xxxx 2007), x xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx / xxxxxxxxxxx xxxxxx.
(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx metoda xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, při xxx xx účetní xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx xxxxxxxxxx přímo xx xxxxxxx měny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx (xxxxxxxx) konsolidace xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxx účetní závěrka xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx přepočtena do xxxxxxx xxxx jakéhokoliv xxxxxxx mateřského podniku x xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xx xxxx vykazování, xxxx-xx xx).
Xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxxxxxx
Xxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.
XX1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xx xxxxx případech xxxx xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x souladu x XXX 39, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxx dodatku xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx své xxxxxxx xxxx XXX. Xxxxx xxxxxxx podnik xx xxxx vlastněn. Čistá xxxxxxxxx mateřského xxxxxxx xx dceřiného podniku X (xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx (GBP)) xx xxxx GBP 500 milionů xxxxxxxx xxxxxx investici xxxxxxxxx xxxxxxx X xx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx X (funkční xxxx xx americký xxxxx (USD)) ve xxxx XXX 159 xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 300 xxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx do dceřiného podniku X xxxx XXX 341 xxxxxxx.
Xxxxxxxx zajištěného xxxxxx, vůči xxxxxxx xxxx xxx určen xxxxxxxxxxx xxxxx (odstavce 10–13)
XX2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx svoji xxxxxx xxxxxxxxx xx každého x xxxxxxxxx xxxxxxx X, B x X xxxx měnovému xxxxxx, xxxxx existuje xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx jen (XXX), xxxxxxx libra x xxxxxxxx xxxxx) x xxxxx. Navíc, xxxxxxxx podnik xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx XXX/XXX xxxx funkčními xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X x dceřiného xxxxxxx X. Ve xxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx X xxxxxxxx xxxxx xxxxxx investici xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxxx měnovému xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxx a xxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx k xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxx zajišťovacími xxxxxxxx xxxxxx deriváty. Xxxxx xx byly xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx podnik by xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx.
Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx (xxxxxxxx 10–13)
XX3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx podnik xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z xxxx čisté xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx X. Xxxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx A xx externí xxxxxxxx xx xxxx XXX 300 xxxxxxx. Čistá xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X x počátku xxxxxxxx xxxxxx xxxx XXX 400 000 milionů xxxxxx xxxxxxxxxx z xxxxxxx výpůjčky XXX 300 xxxxxxx.
XX4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx rovna xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx C (XXX 300 xxxxxxx) x xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce. Ve xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx výši XXX 300 milionů xxxx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika XXX/XXX, xxxxx je spojeno x jeho čistou xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx podniku X ve xxxx XXX 300 xxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxx EUR/USD x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx XXX 300 milionů xxxxxxxxx xxxxxxx X, xxx xxxxxxx rozdíl EUR/USD x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx USD 300 milionů xx xxxxxxxxx xxxxxxx C xxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx v xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
XX5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXX/XXX x xxxxxxx xxxxxxxx XXX 300 xxxxxxx dceřiného podniku X v konsolidované xxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx následovně:
|
— |
změna okamžitého xxxxxxxx kurzu XXX/XXX xxxxxxxxxx xx XXX xx xxxxxxxx, a |
|
— |
změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX/XXX v xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. |
Xxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxxx v odstavci AG4 xxxx mateřský xxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxxx dceřiného xxxxxxx X xx xxxx USD 300 xxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx XXX/XXX xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx X a xxxxxxxx podnikem B. X&xxxx;xxxxx případě by xxx celkový xxxxxxx xxxxxx USD/EUR z xxxxxxx výpůjčky xxxxxxxxx xxxxxxx A ve xxxx XXX 300 xxxxxxx xxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx:
|
— |
xxxxx okamžitého xxxxxxxx kurzu XXX/XXX xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx vztahujícího xx k dceřinému xxxxxxx X, |
|
— |
xxxxx okamžitého xxxxxxxx xxxxx XXX/XXX xxxxxxxxxx xx XXX xx xxxxxxxx, x |
|
— |
xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX/XXX x xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. |
XX6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx podnik nemůže xxxxx xxxxxxx výpůjčku xxxxxxxxx podniku X xx xxxx XXX 300 milionů jako xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx XXX/XXX x xxxxxxxxxx xxxxxxxx rizika XXX/XXX xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx být použit x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx X x xxxxxxx xxxxxx X.
Xxx xx xxxxxxx může být xxxxxxxxxxx xxxxxxx držen (xxxxxxxx 14 x 15)?
XX7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx xx poznamenáno x XX5, není-li xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podniku X xx výši XXX 300 milionů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jak xx xxxxxxxx (xxxxxxxx riziko XXX/XXX), xxx x xxxxxxxx xxxxxx výsledku (xxxxxxxx xxxxxx EUR/JPY) x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xx zhodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x odstavci XX4, xxxxxxx změna xxxxxxx xxx zajišťovacího nástroje, xxx xxxxxxxxx položky xx x xxxxxxx x dokumentací xxxxxxxxx xxxxxxxxx vzhledem x XXX, xxxxxxx měně xxxxxxxxxx xxxxxxx, proti XXX, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxxxxx (xx. xxxxx xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účinnosti xxxxxxxxx.
Xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxx pozbytí xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx 16 x 17)
AG8 Je-li xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx, částky xxxxxxxxxxxxxxx x xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx (XXXX) do xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx mateřského podniku xxxx:
|
(x) |
x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpůjčky XXX 300 xxxxxxx xxxxxxxxx podniku X xxxxxx určená podle XXX&xxxx;39, xx. celková xxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x |
|
(x) |
x&xxxx;xxxxxxx xxxxx investice XXX 300 xxxxxxx xx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx C xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx metodu, xxxx xxxx XXXX xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx EUR/USD. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nepřímou xxxxxx, xxxx jeho XXXX xxxx dceřinému xxxxxxx X xxxxx xxxx XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx GBP/USD xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx mateřského xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX/XXX. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx XXXX xxxxxx x reklasifikaci xxx xxxxxxx dceřiného xxxxxxx X, kterou xx xxxx xxx xxxxxx, xxxxx by byla xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx přímé xxxxxx x xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxx pravidlech. |
Zajištění xxxx xxx jedné xxxxxxxxxx jednotky (odstavce 11, 13 x 15)
XX9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxx riziko, xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx (XXX) x xxxxxxx xxxxx dceřiných xxxxxxx X x C. Xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx částky, xxxxx xxxxx být účinným xxxxxxxxxx, zahrnou xx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku, xxxx xxxx obě zahraniční xxxxxxxx xxxxxxxxx, konkrétně XXX 300 xxxxxxx xxxx riziku EUR/USD x GBP 341 xxxxxxx vůči xxxxxx XXX/XXX. Ostatní změny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx bylo xxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXX 300 xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx okamžitého xxxxxxxx kurzu USD/GBP xxxx XXX 500 xxxxxxx pouze vůči xxxxxx xxxxxxxxxx měnového xxxxx GBP/EUR.
Mateřský xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x XXX x XXX
XX10&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx zajistit měnové xxxxxx související x xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku X, xxxxx x xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx C. Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx podnik xxxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v XXX x GBP, xxxxx mohou xxx xxxxxx x zajištění xxxx xxxxxxx investic xx dceřiného xxxxxxx X x dceřiného xxxxxxx X. Určení, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ve xxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, zahrnují, xxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxxxx:
|
(x) |
xxxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx XXX 300 xxxxxxx xxxxxx x zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx C xx výši XXX 300 milionů, s níž xx spojeno okamžité xxxxxx xxxxxx (XXX/XXX) xxxx mateřským xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx X, a zajišťovací xxxxxxx xx xxxx xx xx částky XXX 341 xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku B XXX xx xxxx 341 xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (XXX/XXX) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x dceřiným podnikem X. |
|
(x) |
xxxxxxxxxxx nástroj ve xxxx XXX 300 xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx xxxx XXX 300 xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx (XXX/XXX) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx X x xxxxxxxx podnikem X, x zajišťovací xxxxxxx xx výši xx xx xxxxxx XXX 500 xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx xxxx XXX 500 xxxxxxx, s níž je xxxxxxx xxxxxxxx měnové xxxxxx (EUR/GBP) xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx B. |
AG11 Riziko XXX/XXX xxxxxxxxxxx x xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx X xx xxxx xx xxxxxx XXX/XXX, xxxxx xxxxxxx x čisté xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxxxx xxxxxxx X. Xxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxx XX10(x), kdy xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxx x USD, xxxxx drží, má xxxxxxxx podnik xxx xxxx zajištěné xxxxxx XXX/XXX vyplývající x xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx podniku X. Pokud by xxxxxxxx podnik určil x xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx B xx xxxx XXX 500 milionů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x XXX, xxxxx xxxx, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ve xxxx XXX 159 milionů xxxxxxxxxxxxx XXX xxxxxxxxxx xxxx XXX xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx xxxx xxxx xxxxxx XXX/XXX v konsolidované xxxxxx xxxxxxx mateřského xxxxxxx zajištěna xxxxxxx.
XX12&xxxx;&xxxx;&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxxxx AG10(b), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (XXX/XXX) xxxx dceřiným xxxxxxxx B x xxxxxxxx xxxxxxxx X, xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v xxxxxx XXX 300 xxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXX/XXX, xx xxxxxxxx xx xxxxx x xxxxxxxx cizí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx k xxxxxxxxx podniku X. Xxxxxxxxx xxxx změny (xxxxxxxxxx xxxxx GBP/EUR x GBP 159 xxxxxxx) je zahrnuta xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku, xxx xx xxxxxxx x xxxxxxxx XX5. Protože xxxxxx xxxxxx XXX/XXX xxxx xxxxxxxxx podniky X x X xxxxxxxxxx xxxxxx XXX/XXX, xxxxxxxx podnik xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx investici do xxxxxxxxx podniku X xx výši xx xx xxxxxx XXX 500 milionů, x&xxxx;xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (XXX/XXX) xxxx mateřským xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx X.
Xxxxxxx xxxxxx X xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x XXX
XX13&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx B xxxx xxxxxxx výpůjčku xx xxxx XXX 300 xxxxxxx, xxxxxxxxxx x xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x XXX. Xxxxxxx xxx jeho xxxxxx, xxx xxxxxxx vzrostly x XXX 159 xxxxxxx, jsou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podniku X nezměněna. Xxxxxxx xxxxxx X xx xxxx ve xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxx xxxxxxx výpůjčku x xxxxxxxxx rizika XXX/XXX vyplývajícího x xxxx čisté investice xx xxxxxxxxx xxxxxxx X. Xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx učiněné dceřiným xxxxxxxx X k xxxxxxxxx jeho xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X USD xx xxxx 300 xxxxxxx xxxx xxxxxx XXX/XXX (xxx xxxxxxxx 13) x mateřský xxxxxx xx mohl xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxx x XXX, xxxxx drží, x xxxxxxxxx xxx celkové xxxxx investice xx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx výši XXX 500 milionů. První xxxxxxxxx určené xxxxxxxx xxxxxxxx B xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx měně xxxxxxxxx xxxxxxx B (xxxxxxx xxxxx) x xxxxx xxxxxxxxx určené xxxxxxxxx podnikem xx xxxx xxxxxxxxxx vzhledem x xxxxxxx měně xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx). X tomto xxxxxxx xx x konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx v XXX xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx XXX/XXX xxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx do dceřiného xxxxxxx C, xxxxxxx xxxxxxx riziko EUR/USD. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxx riziko XXX/XXX xxxxxxxxxxx z čisté xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx dceřiného podniku X xx xxxx XXX 500 xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.
XX14&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xx nutné xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxx podniku X z titulu xxxxxx xx výši XXX 159 xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx X, protože xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x XXX 21, xxxxxxxx 15, xxxxxx xxxxxxxx kurzu XXX/XXX xxxxxxxxxx x jeho xxxxxxxx xx byl xxxxxxx do konsolidovaného xxxxxxxx mateřského xxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx xx výši XXX 159 milionů z xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xxxxxxxxx xx část xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXX 341 xxxxxxx x xxxxxx, kterou by xxxxxxxx podnik xxxx xxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxxx XXX/XXX, by byla xxxxxxx x XXX 500 xxxxxxx na XXX 341 xxxxxxx.
XX15&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xx xxxxxxxx podnik xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podnikem X, xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx USD 300 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx X x xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx C ve xxxx XXX 300 xxxxxxx xxxx riziku XXX/XXX x xxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxxx x XXX, xxxxx xxx drží, k xxxxxxxxx čisté investice xx dceřiného xxxxxxx X xx výši xx xx xxxxxx XXX 341 milionů. X xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k xxxxxxx xxxx mateřského xxxxxxx (xxxx). X xxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx USD/GBP x xxxxxxx externí xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx X, tak xxxxx XXX/XXX v hodnotě xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku x titulu půjčky xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxxxxx x XXX/XXX xxxxxx) xxxx zahrnuty xx xxxxx x xxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxxx mateřský podnik xx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx XXX/XXX xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X, xxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx XXX 341 milionů riziko XXX/XXX xxxxxxxxxxx x xxxx čisté xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx X.