EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (EU) 2016/2067

xx dne 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x. 1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx EHP)

XXXXXXXX KOMISE,

s ohledem xx Smlouvu x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,

x xxxxxxx xx xxxxxxxx Evropského parlamentu x Xxxx (ES) č. 1606/2002 xx xxx 19. července 2002 x xxxxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx xx xx. 3 odst. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx:

(1)	Nařízením Xxxxxx (ES) č. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a interpretace, xxxxx existovaly xx xxx 15. xxxxx 2008.

(2)

Dne 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Xxxx xxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx standard xx xx xxx zdokonalit xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tím, xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx G20 přejít x xxxxxx, xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v budoucnu xxxxx xxxxxx horizont.

(3)

Xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezinárodního účetního xxxxxxxxx (IAS) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, IAS 28, XXX 32, XXX 33, IAS 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, XXXX 2, XXXX 3, XXXX 4, IFRS 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2, XXXXX 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx (XXX) 27, které xxxx mezinárodními xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí vzájemnou xxxxxxxxxxx. S cílem zajistit xxxxxx s právem Xxxx xxxx tímto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, xxx se týká xxxxxx xxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

V návaznosti xx xxxxxxxxxx x Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, zejména xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxx pojišťovnictví, xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx převzetí xxxxxxxxx x xx. 3 odst. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Přejímání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx Xxxxxx provádět xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a důvěra xxxxxxxxx. Při xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx však xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Řešení xxxx xxxxxx xx xxxxxxx rada IASB, xxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx předložit xxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx, xx xx ustanovení xxxxxxx xxxxx XXXX xx 31. xxxxxxxx 2016 nebyla považována xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx standard IFRS 9 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Opatření stanovená xxxxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx se stanoviskem Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx,

XXXXXXX TOTO NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx nařízení (XX) x. 1126/2008 xx mění xxxxx:

x)	xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Finanční xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uvedeno v příloze xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx se xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, jehož xxxxx je uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx mění xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 2 Zásoby;

xxx)	XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby;

iv)	XXX 10 Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	XXX 12 Daně ze xxxxx;

xx)	XXX 20 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx dotací x xxxxxxxxxxxx xxxxxx podpory;

xxx)	IAS 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování;

xi)	XXX 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	XXX 36 Xxxxxxx hodnoty xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x xxxxxxxxx;

xx)	XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx akcie;

xxxx)

IFRS 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx)

XXXX 4 Pojistné xxxxxxx;

xxx)	XXXX 5 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k prodeji x xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Finanční xxxxxxxx: zveřejňování;

xxx)	XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou;

xxxx)

interpretace Xxxxxx xxx interpretace xxxxxxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 5 Xxxxx na xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na demontáž, xxxxxxxx provozu, uvedení xx původního xxxxx x xxxxxxxxxxx likvidaci;

xxiv)

IFRIC 10 Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx x xxxxxxx hodnoty xxxxx;

xxx)	XXXXX 12 Xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

IFRIC 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

IFRIC 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitálovými xxxxxxxx;

xxxxxx)

interpretace Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx formou xxxxxxxx;

x)	x xxxxxxx xx standardem XXXX 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx v příloze xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx interpretace XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uplatňovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxxxx xx XXXX 9:

a)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1255/2012 (4);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) č. 183/2013 (5);

d)	čl. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7);

f)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1361/2014 (8);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

j)	čl. 1 odst. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxx, xxxxx začínají xxxxx xxxx 1. ledna 2018, použije xxx xxxx xxxxxx xxxxxx ustanovení xxxxxxxx 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejpozději xxxxxx xxxx xxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx dvacátým xxxx xx vyhlášení x Xxxxxxx xxxxxxxx Evropské xxxx.

Xxxx nařízení je xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx použitelné ve xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X Xxxxxxx xxx 22. listopadu 2016.

Xx Xxxxxx

předseda

Xxxx-Xxxxxx JUNCKER

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. X&xxxx;243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;1126/2008 ze xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. věst. L 320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1254/2012 ze dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), a mezinárodní účetní xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1255/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;183/2013 xx dne 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx pokyny (xxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Úř. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).

(7) Nařízení Komise (EU) x.&xxxx;1174/2013 xx xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. L 312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního výkaznictví 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 40 (Xx. xxxx. L 365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 a 8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy 16, 24 a 38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, s. 1).

(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/2173 xx dne 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11 (Xx. xxxx. X&xxxx;307, 25.11.2015, s. 11).

(11) Nařízení Xxxxxx (EU) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1703 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) č. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, pokud xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 a mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 xx xxx 22. xxxx 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) č. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a Rady (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx výkaznictví 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, s. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního výkaznictví 9

Xxxxxxxx nástroje

KAPITOLA 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx standardu xx stanovit zásady xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx informace x&xxxx;xxxx, xxx mohli posoudit xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky.

KAPITOLA 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka nebo XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xxxx umožňují xxxxxx jednotce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx z leasingu, xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované pronajímatelem xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx leasingu zaúčtované xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx smluv xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Zaměstnanecké požitky;

finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx IAS 32 (xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx které xxxxxx xxx klasifikovány jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nesplňují výjimku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a);

práv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx o práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx ii) xx smlouvy, xxxxx xxxxx xx působnosti XXXX 4, protože xxxxxxxx prvky xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx derivát xxxxxxx xx xxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx xxxxxxx není sám x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx považuje za xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx účtování xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxx rozhodnout, zda xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4 (viz xxxxxxxx X2.5–X2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxx xxx každou xxxxxxx xxxxxx, ale xxxx volbu xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx změnit;

jakýchkoli forwardových xxxxx mezi xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, v jehož xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx potřebnou k získání xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx transakce.

úvěrových příslibů x&xxxx;xxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx všechny xxxxxxx přísliby xxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, které xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti odstavců 2.4–2.7 xxxxxx standardu, xxx xxx platí xxxxx standard;

práv na xxxxxxx výdajů, jež xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Rezervy, xxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx rezervu xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx období;

j)	práv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx působnosti XXXX 15 Výnosy xx smluv xx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, pro xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx se xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx xxxxxxx na xx xxxxx, u nichž XXXX 15 stanoví, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx za finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx své úvěrové xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx poskytnutím xx xxxxxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx příslib se xxxxxxxxxx xx vypořádaný x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xx xxxxxxx ve xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr, xxxxx xx splácen xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx prací);

c)	přísliby xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxxx xxxx (viz xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx hotově xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx kvůli přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx standard xx xxxx xxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx položky, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo směnou xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástrojem, xxxx být neodvolatelně xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, i kdyby xx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela xx účelem xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), který xx jinak xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx smlouvy, xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6. Existují různé xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v čisté výši xxxxxx xxxx jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx podmínky xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx stran xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx finančních xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx smlouvu x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínkami xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx takto vypořádává (xx xx s protistranou, xxxx formou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxx před xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx běžně postupuje xxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx období po xxxxxx xx prodá xx xxxxxx zisku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx nefinanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx převoditelná xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx xxxxxxx x) nebo x), xx neuzavírá xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby očekávané xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx drženy za xxxxxx přijetí nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx opce na xxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odst. 2.6 xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. d), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx a jen xxxxx, když xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.1 a B3.1.2). Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 5.1.1–5.1.3. Xxx prvním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku musí xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 a ocenit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx zaúčtuje xxxx xxxxxxxx s použitím xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx k datu vypořádání xxxxxxx (viz odstavce X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

3.2.1.

Odstavce 3.2.2–3.2.9, B3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se aplikují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx konsolidační xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 xxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx a na xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx x&xxxx;xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx celku, x&xxxx;xx následovně:

odstavce 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx tří xxxxxxxx:

xxxx obsahuje pouze xxxxxxxxx identifikované xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí xx xx úrokové xxxxxxx xxxx odstavce 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Xxxxxxxxx pokud účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx druhá strana xxxxxx xxxxx na 90 % podíl xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx na xxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxxxx xxxx xxx jedna xxxxxxx strana, není xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx měla poměrný xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

xxx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) podíl xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, již xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx 90 % podíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxx identifikovaných xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx;

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx odstavce 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx (xxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x) xxxxx xx prvních xxxx xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xx) práva xx 90 % xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx do xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí se xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 u finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx buď xx část xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), jak xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx, nebo na xxxxxxxx aktivum (xxxx xxxxxxx podobných finančních xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx finanční aktivum, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxx odúčtování podle xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxx

x)	xx xxxxxxx smluvní práva xx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, přijme smluvní xxxxxxx platit peněžní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům.

3.2.5.

Pokud si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxx práva na xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx jedné xxxx více účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx, a to xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx částky z původního xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx částky, xxxxxxxx o dlužný úrok xx xxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx jednotka xx základě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nesmí původní xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, než xxxx záruku xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx konečným xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx bez významného xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx oprávněna xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx investic xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (dle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx peněžních toků) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx příjemcům, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx předán xxxxxxxx příjemcům.

3.2.6.

Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí posoudit, xx xxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx jakákoli práva x&xxxx;xxxxxxx vzniklé xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, ani xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx zjistit, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nezachovala xxx finančním xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jakákoli práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx převodu;

ii)	pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx nadále xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své přetrvávající xxxxxxxxxxxxx ve finančním xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx v podstatě všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx její expozice xxxx kolísání xxxxxxxx xxxxxxx budoucích čistých xxxxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxx, že xxxxxx jednotka prodala xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx cenu xxxx xx prodejní xxxx navýšenou x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx xxxxxx významná xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty budoucích xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zpětné xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx je xxxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a nebude xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výpočty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx čistých peněžních xxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx provádí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx v úvahu xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxx, xx ty xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx vyšší xxxx.

3.2.9.

Xxx xx xxxxxx xxxxxxxx zachovala xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x)) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, závisí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktivum xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxxxxx praktickou možnost xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx straně x&xxxx;xx schopen xxxx xxxxxxx realizovat xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx omezení xxxxxxx, xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který splňuje xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum xxxx obsluhující xxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx obdržet, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obsluhy xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, bude xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, a to x&xxxx;xxxxxx stanovené xx xxxxxxx alokace účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx převod xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx nové finanční xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

3.2.12.

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx musí xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx sníženého x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx je xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, předchozí xxxxxx hodnota většího xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxx rozdělena xxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Za xxxxx xxxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxxxxxxx xxxxx; a

b)	přijatou xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jakéhokoli xxxx xxxxxxxxx závazku)

se xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdělí xxxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx část, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxx xxxxxxxxx nedávné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx odhady xxx nedávné xxxxx xxxxxxxxx pro určení xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx většího finančního xxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxxxx xx odúčtovanou xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví převáděného xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx i nadále xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtovat xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxxxx z převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční závazek.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx v převáděných xxxxxxxx

3.2.16.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx xx neponechá xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx a užitků vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx i nadále vykazovat xxxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx přetrvávající angažovanosti. Xxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v převáděném xxxxxx je xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx jednotky nabude xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxx x&xxxx;x) xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxx částky xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx by xx xxxxxx jednotce xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxx (xxxx xxxx) xx převáděné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xx hodnota převáděného xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zpětně xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx rozsah xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx limitován xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako v případě xxxxxxxx výše x&xxxx;xxxxxxx x), xxx xxx x&xxxx;xxxx nevypořádané v hotovosti.

3.2.17.

Pokud xxxxxx jednotka nadále xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Bez xxxxxx xx ostatní xxxxxxxxx xx oceňování xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx oceňují na xxxxxxx, xxxxx odráží xxxxx a povinnosti, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx oceňuje xxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v případě, xx xx převáděné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx; nebo

b)	rovna reálné xxxxxxx práv a závazků, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx související xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx následného xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx konzistentně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx v části xxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx možnost xxxxxx xxxxx části převáděného xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, kterou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a to na xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx částí x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxx požadavky odstavce 3.2.14. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxx (xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxx, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx,

xx xxxx zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx související xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

Veškeré xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx započíst. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx žádný xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx žádným nákladem xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz IAS 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx poskytne přejímajícímu xxxxxxxxx nehotovostním xxxxxxxxxxx (xxxx jsou dluhové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xx přejímající xxxxx prodat xxxx xxxx zastavit xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx má xxxxxxxxxxx ze smlouvy xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx aktivum reklasifikovat xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) xxxxxxxx xx ostatních xxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx prodá xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zaúčtovat xxxxxx z prodeje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx plynoucí z podmínek xxxxxxx a nemá nadále xxxxx xxxxxx kolaterál, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jako své xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, resp. xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx uvedených v písmenu x) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx o kolaterálu xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx.

3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – tedy v případě, xx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx mezi xxxxxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx s podstatně xxxxxxxxxx podmínkami xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx modifikace podmínek xxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxx potíží xxxxxxxx, xx xxxxxx) se xxxx účtovat xxxx xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtování xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku (nebo xxxx části), xxxxx xxxxxx xxxx byl xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jakýchkoli převedených xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx nepeněžních xxxxxxx, xx musí xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx koupí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxxx xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxx mezi xxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována, a část, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx koupě. Rozdíl xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx alokovanou xx xxxxxxxxxxx část x&xxxx;x) xxxxxxxxxx úhradu, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx u odúčtované xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 4 Klasifikace

4.1 KLASIFIKACE FINANČNÍCH XXXXX

4.1.1.

Xxxxx neplatí xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx klasifikovat xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx cílem je xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx výlučně splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx aktivum xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, a

b)	smluvní xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx toků tvořených xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx účely xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x):

x)	xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxx B4.1.7B poskytuje xxxxx vysvětlení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

xxxx zohledňuje xxxxxxx hodnotu peněz, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx jistiny xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X poskytují xxxxx vysvětlení k významu xxxxx xxxxx včetně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2 xxxx reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 A. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx byly oceněny xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx však účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, že bude xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx jednotka xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx je xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx na jiném xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxx něj třeba xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx oceňování xxxxxxxx finančních xxxxxxx xx xxxxxxx odstavce 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ručitel (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo x)) xxxxxxxx oceňovat:

i)	ve xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxx 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx případně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx výnosů xxxxxxxxxxx v souladu se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxx prvotním zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx to xxxxxxxx odstavec 4.3.5 xxxx pokud toto xxxxxxxxxx poskytne xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, protože:

a)	vylučuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx mohl xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx investiční strategií x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx xxxxx), například xxxxxxxxxxxxxx společnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX DERIVÁTY

4.3.1.

Vložený xxxxxxx xx složkou hybridní xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx se mění xxxxxxxx způsobem xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx část xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx vyžadovány, a to xxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx připojen x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ale lze xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na nástroji, xxxx xxxxxxx, který xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojem.

Hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx

4.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx v působnosti xxxxxx standardu, xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx celou xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx hybridní smlouvy

4.3.3.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, musí xxx vložený derivát xxxxxxx od hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jako xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx pokud:

a)	ekonomické xxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx úzce s ekonomickými xxxx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx spojenými (xxx odstavce X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xx. xxxxxxx, který xx xxxxxx xx xxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx neodděluje).

4.3.4.

V případě, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx samostatně, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx v souladu s příslušnými xxxxxxxxx. Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxx, xxx má xxx xxxxxxx derivát prezentován xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx odstavců 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx celou xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) nemění xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx xxxx xxxxxxxx požadovány, xxxx

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx patrné, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx derivátů) není xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx předplatit xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx oddělit vložený xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx nabytí xxxx xx konci xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx celou xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx nemůže spolehlivě xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx podmínek, xxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx reálnou hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx a reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx model pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx veškerá xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx dříve plnila xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx oceňování v souladu x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

XXXXXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx

5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx v působnosti xxxxxxxx 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx ocenit xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. U finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx B5.1.2 A.

5.1.2.

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxx o aktivu, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx na požadavek xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1. xxxx xxxxxx jednotka xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx XXXX 15) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xx xxxxxxxxx v IFRS 15).

5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování musí xxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty.

5.2.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx oceňována naběhlou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, a na finanční xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxx na bázi xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování xxxx účetní jednotka xxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (a případně požadavky xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx bázi xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx efektivní xxxxxxx míry

5.4.1.

Úrokový xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx (xxx dodatek X&xxxx;x xxxxxxxx X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx se xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uplatní xx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx se staly xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx musí účetní xxxxxxxx v následujících vykazovaných xxxxxxxx uplatňovat efektivní xxxxxxxx míru xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx jednotka, která xx xxxxxxxxxxx období xxxxxxxx úrokový výnos xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. b), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxx hodnotu, pokud xx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje sníží xxxxxxx způsobem, xx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (např. zlepšení xxxxxxxxx ratingu dlužníka).

Modifikace xxxxxxxxx peněžních xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx nově xxxxxxxx xx jinak xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx novou xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnota finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx smluvních peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx vzniklá úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční aktiva) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx xxxxx odstavce 6.5.10. Veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx mít vliv xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Účetní jednotka xxxx xxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávání, xx xxxx realizovat xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx části. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx odúčtování (xxx xxxx. X3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2 A, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx a ze xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;2.1 písm. x), odst. 4.2.1 písm. x) nebo xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. d).

5.5.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xx znehodnocení xxx xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxx zaúčtována xxxxx xxxxxxxxx úplnému výsledku x&xxxx;xxxxx snížit účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxx o finanční xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx odstavců 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xx za xxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx za dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx – bez xxxxxx na xx, xxx xxxx posuzovány xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxx den, kdy xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx ztráty z finančního xxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx nejsou splněny, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výši dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxxx.

5.5.8.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xxxx zrušení xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx tohoto standardu.

Určení xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx, xx nikoliv. Při xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxx dojít xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli xxxxx výše xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát. Pro xxxxxx posouzení xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou dostupné xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X5.5.22–X5.5.24).

5.5.11.

Xxxx-xx xxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, nemůže účetní xxxxxxxx při xxxxxx, xxx xx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové riziko, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti. Xxxxx xxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx xx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika, použít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 dnů xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto domněnku xxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace xxxxxxxx bez nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvýšilo ještě xxxx xxx, xxx xxxx smluvní xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Pokud xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nově xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx porovnáním:

a)	rizika selhání x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), x

x)	xxxxxx selhání xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx základě původních, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

5.5.13.

Xxxxxxx xx odstavce 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx kumulované xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, a to jako xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx příznivé xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx po dobu xxxxxx jako zisk xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, které xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx pohledávkám, smluvním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

5.5.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx účetní xxxxxxxx vždy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx pro:

obchodní xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx IFRS 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx pomůcku pro xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx nebo kratší) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx významnou xxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 15, pokud xx xxxxxx jednotka jako xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání. Xxxx účetní pravidlo xxxx xxx použito xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx obchodní xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx smluvní xxxxxx;

xxxxxxxxxx z leasingu, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXX 17, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx. Toto xxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, avšak xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a z operativního xxxxxxxx.

5.5.16.

Xxxxxx xxxxxxxx xx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

5.5.17.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty finančního xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx váženou xxxxxx, která xx xxxx vyhodnocením xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek.

5.5.18.

Při vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx identifikovat všechny xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx pravděpodobnost, xx xxxxxxx úvěrová xxxxxx xx xxxxxxxxxxx možnosti, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxx, a možnosti, že xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, je xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx třeba xxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx smluvní xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx kterou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx i složku xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx smluvní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, musí účetní xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrové ztráty xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxx uplatnit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx xxxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (včetně xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke xxx reklasifikace viz xxxxxxxx B5.6.2.)

5.6.4.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx dni reklasifikace. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx odstavec X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx vyjme z vlastního xxxxxxxx a upraví se xxxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. V důsledku xxxx xx finanční xxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, jako xxxxx xxxx vždy xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx. Xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravou (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx neupravují. (Viz xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, finanční xxxxxxx je i nadále xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx odstavec X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikovaná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) xx xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xx vykáže xx xxxxx nebo xxxxxx kromě případů, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční závazek xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

x)	xx xxxxx o investici xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxxxxxxx xx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx vykazovat dopady xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx o finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx povinna xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx spojený s dividendou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, které xx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx oceňován xxxxxxxx xxxxxxxx a není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia proti xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx do zisku xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován a při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát viz xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx xxxx xxxxxx z finančních aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx proti úrokovému xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce 3.1.2, X3.1.3 a B3.1.6), jakákoli xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se nicméně xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 xxxxxxx xxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na snížení xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx prvotního xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xx při xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxxxxxxxx rozhodnout, že xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vykázanou xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kombinaci, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 3, xxxx vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xxx odstavec X5.7.3.)

5.7.6.

Xxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx investice vykazovat xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx označené xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. nebo xxxxxxxxx 4.3.5 vykázat zisk xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx způsobem:

a)	částka xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx důsledkem xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx,

xxx pouze xxxxx by způsob xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx popsaný x&xxxx;xxxxxxx x) xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B5.7.5–B5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxx ke vzniku xxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx v hospodářském xxxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z daného xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx xx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 musí účetní xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

Aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaného xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xx musí xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx znehodnocení (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx toto finanční xxxxxxx není xxxxxxxxxx xxxx reklasifikováno. Je-li xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx vykázaná x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxx xxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx vykáže xx xxxxx nebo xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vykázané xx zisku nebo xxxxxx jsou xxxxxx xxxx xxxxxx, které xx byly vykázány xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx finanční aktivum xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX ZAJIŠŤOVACÍHO XXXXXXXXXX

6.1.1.

Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx činností xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx své xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx tohoto xxxxxxxx je uvést xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx tak xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti, xxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx položek, xxxx xxxxxx xxxxxxxx dodržet xxxxx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 a B6.6.1–B6.6.16.

6.1.3.

Pro xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx) může účetní xxxxxxxx namísto xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnit také xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxx a musí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx tu xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně (viz xxxxxxxx 81 A, 89 A x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx IAS 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxx (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx nederivátového xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx do kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxx účetní xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx nástroj xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použit xxxx xxxxx. Jediné xxxxxxxx výjimky xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a časové xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx plnit pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, a nikoli xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje bude xxxxx pouze změna xxxxxxx spotového xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx oddělit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxx finančního nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavce 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx potřeby xxxxxxxxxxxxx vztahu je xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx jmenovité xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx změny xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx, než xx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx jednotka může xxxxxxxxx xxxxxxxx a jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, kdy riziko xxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx ostatních):

a)	deriváty nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx v sobě xxxxxxx vystavenou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), však xxxxxx být xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx vystavenou xxxx (xxxxxx xxx xxx xxxxxx podle odstavce X6.2.4). Podobně xxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx možné xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj pouze xxxxx, xxxxx xx xxx použití xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fakticky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xx xxx použít xxxxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky

6.3.1.

Zajištěnou xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, očekávaná transakce xxxx čistá xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx položkou xxxx xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx odstavců 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx také xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx položek (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

6.3.3.

Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx kombinací xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx 6.3.1 xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx agregované xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx a derivátu), xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vysoce pravděpodobná x, xxxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxx položek xxxxx xxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx stranou xxxxxxx mimo vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v rámci jedné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx samostatných xxxxxxxx závěrkách xxxxxx xxxxxxxx jednotek, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s výjimkou konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx společnostmi oceněnými xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx může plnit xxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce, xxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx expozici xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem IAS 21 Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 21 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z vnitroskupinových xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx používají xxxxxx xxxxxxx měnu. Xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxx splňovat definici xxxxxxxxx xxxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné než xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx položek

6.3.7.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx nebo některou xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx peněžních toků xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx xxxx celkovou xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxx účetní xxxxxxx xxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxx následující xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx změny xxxxxxxxx toků xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx specifických xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v kontextu xxxxxxxxx xxxxxx konkrétního xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit (viz xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). V rámci xxxxxxxx složky xx xxxxx určit jako xxxxxxxxx položky xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků;

c)	části xxxxxxxxx xxxxxxx, tj. xxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.4.1.

Zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx všechna xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xx způsobilých xxxxxxxxxxxxx nástrojů a způsobilých xxxxxxxxxxx položek;

na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx existuje xxxxxxxx určení x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx identifikaci zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxxxxxx položky, xxxxxx xxxxxx, proti xxxxx xx zajišťuje, x&xxxx;xxxxxx jakým bude xxxxxx xxxxxxxx posuzovat, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx jednotka určuje xxxxxxxxxxx xxxxx).

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx všechny xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6);

ii)	dopad úvěrového xxxxxx xxxx rozhodujícím xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu (viz xxxxxxxx X6.4.7–X6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx poměr xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, který xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxxxx, a množství xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx skutečně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu mezi xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz xxxxxxxx B6.4.9–B6.4.11).

6.5 ÚČTOVÁNÍ X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací účetnictví xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu).

6.5.2.

Existují xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx takové položky, xxxxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxxx rizika a které xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx peněžních toků: xxxxxxxxx expozice vůči xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx všemi xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx závazky xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (jako xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úroků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxxx) nebo x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx očekávanou transakcí x&xxxx;xxxxx ovlivnit hospodářský xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx definována xx standardu IAS 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, u kterého xx účetní jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx xxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx expozice xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 písm. x) xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx v tom případě, xx xxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx vykáže xx xxxxxxxxx úplného výsledku.

6.5.4.

Zajištění xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxx zajištění xxxxxxxxx toků.

6.5.5.

Pokud xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx iii)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx tento xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx odstavce X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx zohlednění veškerého xxxxxxxxxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx). To xxxxxxxx xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx tento účel xxxxxxxxxx xx uplynutí xxxxxxxxx nebo ukončení xxxxxxxx, xxxxx je xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Pro xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx právních předpisů xxxx zavedení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx, které sjednaly xxxxxxxxxxx xxxxxxx, dohodnou, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx více protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx xxxxx xxxx xx protistranou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „clearingová xxxxxxxxxx“ nebo „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx osoba xx xxxxx, například xxxx clearingové xxxxxxxxxx xxxx klient xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrana. Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx protistrany xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx všechny xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrany;

případné xxxxx xxxxx zajišťovacího nástroje xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nahrazení protistrany. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami, xxx xx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxxx clearing. Xxxx xxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx na xxxxxxxxx, xxxx na započtení xxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx ovlivnit xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx u ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) finančním nástrojem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx účtovat o zajištění xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx nebo xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx vykazují do xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx-xx to xxxxxxxxxx) xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx zisku nebo xxxxxx. Pokud je xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxx (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, musí xx xxxx xxxx ztráta xx zajištění xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Pokud xx xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxxxx nástrojem, u nějž xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx částky zůstat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky od xxxxxxxx, kdy byla xxxxx nastavena, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx se xxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx jeho xxxxx) pořízení aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, se xxxxxx xxx, aby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástrojem (xxxx jeho xxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx úprava vyplývající x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx do procesu xxxxxxxxxx naběhlé hodnoty x&xxxx;xxxxxx se xx xxxxx nebo xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx může xxxxx, jakmile xxxx xxxx xxxxxx provedena, x&xxxx;xxxxx začít xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx vychází x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx stanovené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx amortizace. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxx části), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, se xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xx upravovala xxxxxx xxxxxxx, použije xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou (xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

ii)	kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxx kumulované xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx) od xxxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxx;

x)	xxxx xxxxx xxxx ztráty xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xx posouzen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)), se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx ztráta, xxxxx xxxx xxxxxxxxx k vyvážení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxx vykázat xx xxxxx nebo xxxxxx;

xxxxxx kumulovaná v oceňovacím xxxxxxx ze zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx a) xx xxxx účtovat následujícím xxxxxxxx:

xxxxx zajišťovaná xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo pokud xx xxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx pro zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx ji xxxxx xx pořizovací xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xx xxxx částka musí xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1) xx xxxxxxx období xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxxxx výnosech nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)

xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (viz xxxxxxxx 6.5.6 a odst. 6.5.7 xxxx. x)), musí xxxxxx xxxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud xx xxxxxxx, xx se xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx částka xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx xxxxxxxxx ustanovení xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxx xxx). Jakmile xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 písm. x);

xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxxxxx, musí xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1). Xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxx, jehož xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx považovat xx xxx neočekávaný.

Zajištění xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky

6.5.13.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 21), se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků:

a)	část zisku xxxx ztráty ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění, se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (viz xxxxxxxx 6.5.11), x

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx, musí být xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx částečném xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě opcí

6.5.15.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx opce (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29–X6.5.33):

xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxxx xxxx zajišťuje (xxx xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxx

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty opce, xxxxx zajišťuje xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx být vykázána xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z časové xxxxxxx opce, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud xxxxxxxxxxx očekávaná transakce xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx xxxxx závazným příslibem xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku, na xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx částku xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxxx xx přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xx xxxx xxxxxx musí převést xx xxxxxxxxxx složky xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx vliv xx zisk xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude vymožitelná, xxxx xxxxxx, u níž xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (viz xxxxxxxx XXX 1);

změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým obdobím, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx být kumulována x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxx položkou, xx xxxx amortizovat na xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx bázi xx xxxxxx, během xxxxxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajištěná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojem, x&xxxx;xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx účetním xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx však ukončeno xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xxx zahrnuje změnu xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího nástroje, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx čisté xxxx (xx. včetně kumulované xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx bazickém xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj xxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx oddělí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a vyřadí xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx jednotka na xxxx forwardovou xxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xx toto měnové xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) uplatnit xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx na časovou xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxxxx skupiny xxxxxxx plnit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx skupiny xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxxx z položek (xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx skupině jsou xxx xxxxx řízení xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx skupiny položek, xxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, takže xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a

ii)	určení xxxx xxxxx pozice xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, v němž xx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí (viz xxxxxxxx X6.6.7–X6.6.8).

Xxxxxx xxxxxx xx jmenovitou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx způsobilé xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotky v oblasti xxxxxx xxxxx.

6.6.3.

Xxxxxx celkové xxxxxxx položek (např. xxxxxx vrstva) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxx, xxxxx:

x)	xx možné xx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx řízení xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx daná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (takže ocenění xxxxxxxxx xxxxxx není xxxxxxxx ovlivněno xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vrstvy);

pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vykázaného xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx sledovat xxxxx xxxxxxx položek, x&xxxx;xxx xx xxxx zajištěná xxxxxx identifikována (takže xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx skupiny, xxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx skupiny položek xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxx zajištění xxxxx pozice), jejíž xxxxxxxxxxx rizika xxxx xxxx xx různé xxxxx výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx a výkazu xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výkazu xxxx xxx vykázány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx odděleně xx položek, xxxxx xxxx ovlivněny xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Částka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx nebude xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx a závazků, xxxxx xxxx zajištěny xxxxxxxx xxxx skupina x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx být xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xxxx úprava xxxxxx hodnoty příslušných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx čisté xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx, xxx podmínkou, že:

a)	zajištění xx xxxxxxxx strategie xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, přičemž xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx běžně xxxxxxxxx xxxx xxxxxx stejného xxxx (xxxxxxxxx, když xx xxxxxxxxx přesune xx xxxxxxxx horizontu, xx který účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx po xxxx xxxxxx xxxxxxxxx průběžného xxxxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx používá xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx rizika (xx. xxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťovacím xxxxxxxxx, xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx by xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx vzájemně xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx zajištění xxxxx xxxxxx byly xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX JAKO XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XX XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx expozic x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

6.7.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx (úvěrová xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxx jeho xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rizikům (xxxx. xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) shoduje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („shoda xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx ohledu na xx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, je x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (například, xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxx úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx působnost xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx určených xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx xx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 určen xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxx xxxxx zachycen xxxxx, případný xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceňovaných x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2 A xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx převede x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx oceňování xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který vedl xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx proporční xxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud:

kritéria způsobilosti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx nebo souvisejícího xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx by xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a

b)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, jinak nemusí xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx tak, aby xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx úvěrového rizika, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, stává xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxx xxxxxxxx jeho xxxxx účetní hodnotou. Xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx bylo používáno xxxxxxx, xxx xxx xxxx finanční nástroj xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx hodnoty). Xxxxxxxxx u finančního aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na toto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx efektivní xxxxxxx míra by xxxx xxxx vypočítána xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 7 Datum účinnosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX ÚČINNOSTI

7.1.1.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx počínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx tohoto standardu xxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx současně (xx xxxxxxxxx přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx také současně xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx jednotka xxxx rozhodnout použít xxxxx pouze požadavky xxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pasiv, xxxxx xxxx označena xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx tyto odstavce, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx odstavce 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx IFRS xxx xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 jako xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx standardu XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, na xxx xx xxxxxxxx standard XXXX 3.

7.1.4.

Standardem XXXX 15, vydaným x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx byly xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx změny xxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxx IFRS 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx standard xxxxxx, v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 a 7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxx xx položky, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx přechodných xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 a 7.3.2 xx datem prvotní xxxxxxxx xxx, kdy xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx to xxx xxxxxxx účetního období xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, jaký xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (kapitoly 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) stanovit x&xxxx;xxxxxxx s odstavci B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx posoudit charakteristiky xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx finančního aktiva xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx odstavec 42R xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na základě xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx týkající xx xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx také xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx reálná hodnota xxxx xxxxxxxx smlouvy xx srovnávacích účetních xxxxxxxx xxxxxx stanovena, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx upravuje xxxxx xx předchozí xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnila xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace x&xxxx;xxxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx prvotní aplikace.

7.2.8.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx určení xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.9.

X&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx xxx předchozí xxxxxx finančního xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splňuje podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) xxxx xxxxx xxxxxxxx závazek jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx takto určen xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx tuto xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx označení finančního xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, pokud byl xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou nyní x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx takové označení xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx ve standardu XXX 8) xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku xx konci xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, x

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku k datu xxxxxxx aplikace, jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.12.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39) o investici xx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx xxxx kótovanou xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxx xx úrovni 1) (xxxx o derivátovém aktivu, xxxxx je xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx vlastního kapitálu) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx a který xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx nemá xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxx trhu xxx xxxxxx nástroj (tj. xxxxx xx xxxxxx 1) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nákladech x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39, xxxx xxxxx derivátový xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx účetní hodnotou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xxxx xxx použit xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx posouzení.

7.2.15.

Nehledě xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx uvedené v oddílech 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X standardu XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx, pokud xxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx následných xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx předchozí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud však xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotní aplikace xxx různé požadavky, xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace (xxx odstavec 7.2.2). X&xxxx;xxxx xx došlo, xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx uplatnit xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v tomto xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví, xxxxxx použít požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx mezitímní xxxxxx xxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx, xxxxx xx xx prakticky xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx uvedené v oddíle 5.5 zpětně x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 a 7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx nepřiměřených nákladů xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, kdy xxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce ke xxx, xxx se xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx toto xxxxxxx xxxxxx s úvěrovým rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxx finančních nástrojů xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx k datu prvotní xxxxxxxx stanovení, xxx xx prvotního zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, či xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, musí účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxx s nízkým úvěrovým xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (kapitola 6)

7.2.21.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx standardu XXX 39 místo xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx tuto metodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxx. Xxxxxx jednotka, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxx xxxxxx, xxxx xxxx používat XXXXX 16 Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a to xxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výkladem xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx použít xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx možné použít xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx vztahy, xxx xxx lze xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx lze xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), musí xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx požadavky xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxxx IAS 39, x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 za xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx u pokračujícího xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedených v tomto xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx účtování o časové xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx za zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxx zpětné použití xx vztahuje pouze xx xx zajišťovací xxxxxx, které existovaly xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx použít xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku forwardových xxxxx v souladu s odstavcem 6.5.16 zpětně, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 xxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx změna spotového xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx použití xx xxxxxxxx pouze xx ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx použito na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx pro xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx (xx. při přechodu xxxxx xxxx volbu xxxxxx xxxxx pro xxxxxxx zajišťovací xxxxxx). Xxxxxxxx o měnovém xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) (xxx xxxxxxxx 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxxxx na začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dohodly, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx stran, x

xx)	xxxxxxxx další změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx jednotky, xxxxx xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx přechodné xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx účetní jednotka xxxxxx pouze xxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx datum xxxxxxx aplikace, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx datu. (Viz xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2009), IFRS 9 (2010) xxxx IFRS 9 (2013) a následně xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx předchozí xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití tohoto xxxxxxxxx xxxx podmínka xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx by xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5, xxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx naplněna;

musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx určení xxxx xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx není naplněna;

d)	může xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx xxxx podmínka xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Tento xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx derivátů. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 v říjnu 2010 xxxxx k začlenění xxxxxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx IFRIC 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx do xxxxxxxxx XXXX 1 První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx standardy XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Avšak xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 namísto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nastane xxxx 1. xxxxxx 2015.

Dodatek X

Xxxxxxxx pojmů

Tento dodatek xx nedílnou součástí xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní úrokové xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prémie xx xxxxxxxx, tj. xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, která xxxx vymezena xx xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem pro xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx událostí, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx odhadované xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znehodnocení xxxxxxxxxx xxxxxx, patří xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o těchto xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx dlužníka;

b)	porušení xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nedodržení splatnosti;

c)	věřitel xx věřitelé udělili xxxxxxxxxx z ekonomických xx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx dlužníka;

e)	zánik xxxxxxxxx xxxx pro xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx k tomu, xx nebude xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx izolovanou/nespojitou xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxx xxxxx smluvními xxxxxxxxx xxxx splatnými xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx toky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx všech smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) po očekávanou xxxx trvání finančního xxxxxxxx. Uvažované peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx z prodeje drženého xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx možné xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx spolehlivě xxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx finančního nástroje.

efektivní xxxxxxx xxxx upravená x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí peněžní xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx aktiva, kterým xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx efektivní úrokové xxxx xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, prodloužení xxxx kupní a podobné xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx přijaty xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx (xxx xxxx X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxx toky a očekávanou xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční xxxxxxx xxxx xxxx smlouva xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx všemi xxxxx xxxx xxxxxxxxx znaky.

jeho xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxx míry, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrového xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx proměnná“). Xxxxx xxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx žádnou xxxxxx xxxxxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx u ostatních xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx v budoucnosti.

dividendy

Rozdělení zisků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx na konkrétní xxxxx xxxxxxxx.

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, která xx xxxxxxx xxx xxxxxxx naběhlé hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx do hospodářského xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxxx úroková míra

Úroková xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odhadované budoucí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx s uvážením xxxxx xxxxxxxxx podmínek finančního xxxxxxxx (například xxxx xx předčasné xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx nebo kupní x&xxxx;xxxxxxx opce), ale xxxxx brát v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx placeny xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (viz xxxx X5.4.1 – X5.4.3), transakční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatní prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx možné xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního nástroje (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx úvěrových xxxxx, xxx vahami xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce

Smlouva, xx xxxxxx xxxxxxx xx výstavce xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx platby, xxx xxxxxxxxx držitele xx xxxxxx, kterou xxxxx, xxxx určitý xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx jednotka xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v souladu s bodem 4.2.2 nebo 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx nástroj v reálné xxxxxxx vykázané do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx dohoda x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx datu (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx.

xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva

Naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx před xxxxxxx o případnou opravnou xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx mezi xxxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx aktivum xxxx finanční xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx pořízeny nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx prodeje xxxx xxxxxx xxxxx v blízké xxxxxxxxxxx;

x)	xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx součástí portfolia xxxxxxxxxx nástrojů, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx doloženo obchodování xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxx (xxxxx derivátu, který xx smlouvou o finanční xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení

Zisky xxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx podle xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5.

xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

opravná xxxxxxx

Xxxxxxx položka xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxx bodu 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx bodu 4.1.2&xxxx;X a rezervy na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx má odrážet xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx hrubou xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx po očekávanou xxxx trvání xxxx xxxxxxxxxx nebo modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx finančního xxxxxx (xxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx vypočtenou xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx všechny smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx opce na xxxxxxxxx xxxxxxxx, prodloužení xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), ale nesmí xxxx v úvahu xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, ledaže xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i očekávané provozní xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

xx splatnosti

Finanční xxxxxxx xx po xxxxxxxxxx, xxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxx xxxxxx k datu, xxx xxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx nebo xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx nebo xxxxxxx finanční aktivum xxxx aktiva, úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx změně xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxx xxxx prodej

Koupě nebo xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx lhůtě xxxxxxxxx obecně xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx trhu.

transakční xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx s nabytím, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx (xxx xxx X5.4.8). Xxxxxxxxxxx náklad je xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx nevznikl, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx jej nevydala.

Následující xxxxx xxxx definovány x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 7, dodatku A IFRS 13 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx používají xx xxxxxxxxx definovaných x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, XXXX 13 xxxx XXXX 15:

a)	úvěrové xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx příručka

Tento xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx standardu.

ROZSAH PŮSOBNOSTI (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické xxxxxxxx“.) Xxxxx tyto smlouvy xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto standardu.

B2.2

Tento xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx tržeb nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx IFRS 15 Xxxxxx ze smluv xx zákazníky.

B2.3

V některých xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx strategicky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztah. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx takovou xxxxxxxxx, xxxxxxxx investor xxxx xxxxxxxxxxxxx společného xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx také xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a závazků, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti xxxxxx standardu vyloučeny xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxxxxx xx smluv xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx právní xxxxx, může xx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx selhání xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx nezávisí. Xxxx xxxxxxx příklady správného xxxxxxxx o těchto xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. písm. x)):

X&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 4, xx-xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx. Každopádně, pokud xxxxxxxx předem xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx platné pro xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxx standard xxxx XXXX 4. Podle xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx poskytnuta xxxxxxxxxxx straně prostřednictvím xxxxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx-xx xxxxx x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, že xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx metoda xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), výstavce xx xxxxx:

x)	xxxxxxx určenou xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx původně xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)), je-li xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx platby, xxx xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx x&xxxx;xxxxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx splacení xxxxxx xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx takové xxxxxx xx smlouva vyžadující xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx rating xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx tento standard, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvami, xxx xx xxxxxxxx XXXX 4. Takové xxxxxx xxxx deriváty x&xxxx;xxxxxxxx xxx ně xxxxxxx tento xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxx zboží, xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtování výnosu xx xxxxxx a z prodeje xxxxx IFRS 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx výstavce eviduje xxxxxxx jako pojistné, xxxxxxx xxxxxxxx z komunikace xxxxxxxx xx zákazníky x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx vzdálené xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že výstavce xxxxxx takové účetní xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX A ODÚČTOVÁNÍ (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx zaúčtování (oddíl 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx samostatně xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx neumožňují, xxx převod finančních xxxxx byl xxxxxxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx přejímající x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uplatnění xxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx smluvní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx právní xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx pořídí, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazného xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, se xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nevykazuje většinou xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx jednotka, xxxxx objednávku xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx smlouvy, xxx xx v době dodání xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxx příslib xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx uzavření xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.30 xxxx. x)). Xxxxx xxxxx xxxxx nevykázaný xxxxxxx xxxxxxx plní xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx odst. 6.5.8 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx uzavření xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx hodnoty xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx sobě rovnají, xxxxx xxxxx reálná xxxxxxx forwardu je xxxxxx. Pokud xxxxx xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx závazek;

d)	opční xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxx ohledu xx míru pravděpodobnosti xxxxxx xxxxxx a závazky, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X3.1.3

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxx xx xxxxxxx koupě x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, samostatnou xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx určených xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Samostatnou xxxxxxxxxxx xxxxx tvoří x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, která vyžaduje xxxx povoluje xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxx xxxx prodejem. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x) zaúčtování xxxxxx, xxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a zaúčtování xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xx xxxx xx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxx vypořádání, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx.

X3.1.6

Xxxxx vypořádání je xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx resp. xxxxxx xxxxxxxxx. Datum xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx x) zaúčtování aktiva x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx je účetní xxxxxxxx xxxx. Účtuje-li xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxx xxxx datem xxxxxxxx a datem xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx; u finančních xxxxx klasifikovaných xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ukazuje, xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale také xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx více xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x))

X3.2.2

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 písm. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx také přebírá xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx) xxxxxxx, xxxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx účastnický xxxxx xx podkladových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx a zajišťuje jejich xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě, xxxx-xx splněny xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5 a 3.2.6, xxxxxxx finanční xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx účely xxxxxxxx 3.2.5 může xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx skupinou, xxxxx xxxxxxxx dceřiný xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a předává xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxx investorům, xxxxx xxxx třetími xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a užitků xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (odstavec 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v době xxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx „xxx xx money“ (xx. xxxx, xxxxx xx tak daleko „xxxx peníze“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx a zpětné koupě, xxx xxxx zpětné xxxxx xx pevná xxxx nebo xxxxxxxx xxxx plus výnos x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx se swapem xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx na účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx „xx xxxxx“ (xx. xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx „v penězích“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx před xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx peníze“); x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kompenzovat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pak xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxx nenabude xxxxxxxxxxxxxxx nové xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx přejímající xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přejímající xxxx xxxxxxxxx způsobilost xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx má faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxx xx aktivním xxxx, xxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx vrátit xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxx přejímající xxxx xx xxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx uplatněna opce. Xxxxxxxxxxx xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx si xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum na xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní svou xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, pouze pokud xxxx prodat xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx straně x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx způsobilost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xx schopen xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx xxx o to, xx může xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xx zejména:

a)	smluvní xxxxx disponovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx trh; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx malý praktický xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx způsobilost xxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx jiných (xxx. xxxx to xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) x

xx)	xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděným xxxxxxx xxx xxxx, xxx xxxx potřeba xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx restriktivní xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx být xxxxxxxxx s poskytnutým xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx přejímajícímu xxxxx xxxxxx koupě aktiva.

B3.2.9

To, xx xx nepravděpodobné, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx si xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx přejímající by xx xxxxxxxxxxx neprodal xxxxxxxxx aktivum xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx toho xxxxxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxxx xxxxxxx, aby získal xxxxxx xx záruky xxxx prodejní opce. Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx splňující kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx

B3.2.10

Účetní jednotka xx může ponechat xxxxx xx část xxxxxxxxx xxxxxx z převáděných xxxxx xxxx úhradu xx jejich obsluhu. Xxxx úrokových xxxxxx, xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx zřekne xx xxxxxxxx xxxx převodu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx závazek. Xxxx xxxxxxxxx plateb, kterých xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxxxx xxxxxxxx z úroků. Pokud xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxx. Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx používány pro xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, a tu xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx není xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je obsluhující xxxxxxx účtován x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx oceňování reálných xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 použije xxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 a ve xxxxxxxxx IFRS 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxx popsané x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx zabrání xxxxxxxxxx převáděného aktiva, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx

X3.2.13

Xxxx xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Všechna xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xx xxxxxx xx selhání xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zamezí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xx výši xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx dvou xxxxxx: x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx opětovné xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (záruční xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx oceněn xxxxxxx hodnoty xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx záruky (xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx xxxx do xxxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx xx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15) a účetní xxxxxxx xxxxxx xx snížena x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zamezují xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx všech xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx, kdy opce xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx hrubá xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx je 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 XX. Xxxxx účetní hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Počáteční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX x&xxxx;100 MJ xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxx xx opce uplatněna, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx oceněná xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou, xxx xx oceňování xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Příslušný závazek xx xxxxxx i) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxx, je-li xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, nebo x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx snížené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx opce, pokud xx opce mimo xxxxxx. Xxxxxx ocenění xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx práva xxxxx xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx cena xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xx 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx xxxxxx xx 80 XX (tzn. xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxx vystavená xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx aktivum jeho xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx cenou xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxx se xxxx rovnat buď xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx realizační ceně xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx částek xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxx xxx realizační xxxx opce. To xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 XX, realizační xxxx xxxx xx 100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce xx 5 XX, xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 XX (100 MJ + 5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxx xx 100 MJ (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx xxxx).

Xxxxx collar xx xxxxx držené xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx oceňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx i nadále. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) xxxxxx realizační xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx v penězích xxxx xx penězích, xxxx xx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Úprava xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx stejném xxxxxxxx kupuje opci xx nákup x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx reálná hodnota xxxxxx xx k datu xxxx převodu 100 XX. Časové xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx xxxx xxxx 1 XX, xxxx. 5 XX. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 XX]. Xxxxx xxxxx hodnota xxxxxx je 4 XX, xxx je xxxxxx hodnota účetní xxxxxxxxx držených a vystavených xxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx o smluvních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx o derivátech, pokud xx xxxxxxxxxx jak xxxxxxxx, xxx i převáděného xxxxxx xxxx závazku xxxxxxxx z převodu xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx převádějícím xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxx převod finančního xxxxxx zaúčtován jako xxxxxx. V tomto xxxxxxx xxxx kupní opce xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.2.15

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx převádějícím. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx v celém jeho xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxx xxxxxx o zpětném xxxxxx), xxxx přejímající xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, pokud xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Příklady

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx standardem.

Dohody o zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx prodáno xx základě dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx nebo xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xx ponechal prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx papírů – xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx charakteru. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx o zpětném xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx stejného xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní xxxx plus výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx pokud xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx o navrácení stejného xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxx rovnající xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx a výnosu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nahradit xxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxx xxxxxx koupě xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx odkup xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zpětný xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, v okamžiku, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx sale“ (xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxx je xxxxx xxxxxxx „wash xxxx“. Xxxxxx zpětný odkup xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx splnila xxxxxxxx xxx odúčtování. Xxxxx xxxx xxxxxx o prodeji xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx jako dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxx opce xx xxxxxxx v penězích, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxxxxxx převádějící xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prodáno xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a prodejní opce xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, které jsou xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx xxxx jak xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx přejímající, xxx xxxxx xxxx, kterou xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtováno, xxxxxxx xxxxxxxxxxx převedl xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Běžně xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxx opci, která xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx hluboko xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka vlastní xxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx, a opce xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Dochází x&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxx jednotka i) xxx nezadržela, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ii) neponechala xx kontrolu. Xxxxx xxxx xxxxxxx není xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx aktiva podléhajícího xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx není xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx snadno xxxxxxxx xx trhu, x&xxxx;xxxxxxx prodejní opci, xxxxx není xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxx k vystavené xxxxxxxx xxxx. Účetní jednotka xx zachová kontrolu xxx aktivem, pokud xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9). Pokud xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx aktivum odúčtováno.

Aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx opcí xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opcí, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxx, resp. xxxx xxxxxxxx xxxxxx, se xxxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx v době xxxxxxxx xxxxxx, bude xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx na nákup xxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, kupní xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx odkupu, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx ponechala, xxxx zda xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, posoudí, xxx xx ponechala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx, xx xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxx opce, případně xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, vypořádána xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx neznamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx převedla (viz xxxxxxxx X3.2.9 a písmena x), x) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx odkupu („xxxxxxx of xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx části xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxx aktivum prodat). Xxxxx například účetní xxxxxxx a výnosy z převodu xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 XX, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx přesáhnout 10 000 XX, xxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx prodej zbytku. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx „clean-up xxxx“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxx xx xxxxxxxx koupit xxxxxxxxx xxxxxx v okamžiku, xxx množství xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx aktiv xxxxx než související xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx prodat, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zvýšit xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx tím, že xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx si xxxxxxxxx, nebo xxxx xxxx xxxxxxx. Dále xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zvýšit xxx, xx xxxxxxxxxxxxx poskytne xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxx neomezená xxxx omezená xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xx nadále xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx některá, xxx ne prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx, odúčtovat xxx xxxxx xx xxxxxx hotovosti xxxx xxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx může být xxxxxx jednotka požádána.

Swap xxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prodat xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s ním do xxxxx xxxxxxxxx výnosů, xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx plateb z podkladového xxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx ponese xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx odúčtování xxxxxx xxxxxx zakázáno.

Úrokové xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx a za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx rovna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Úrokový xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmíněny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, a vstoupit x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx swapu, z jehož xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx inkasovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx částky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxxx xx pomyslná xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx předčasného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx celého xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx vykazuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Pokud naopak xxxxx pomyslné xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xxxx nezpůsobí, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx platby xxxxxx podmíněny xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx jiná xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného aktiva.

r)	Odpis. Xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxx rozumná očekávání, xx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx odstavec znázorňuje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, má-li účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx a naběhlá hodnota xx 10&xxxx;000 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx oplátku xx xxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxx xxxxx xx 9&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx inkas xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxx xx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx 10 % úrok x&xxxx;xxxx na xxxxxxxx xxxx („excess xxxxxx“) xx xxxx 0,5 % x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx 9&xxxx;000 XX. Xxxxxx z předčasných xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotku x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx v poměru 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx xx xx jeho xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx transakce xx 10&xxxx;100 XX a reálná xxxxxxx zbytkového úroku xx výši 0,5 xxxxxxxx je 40 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx významná xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx si xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxx (xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xx xx xxxxxxxxx kontrolu. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx analyzuje xxxx a) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx kvalitu úvěrového xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá, xx xxxxxxx 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 MJ) xx xxxxxxxxx protiplnění xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) představuje získané xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx podílu s cílem xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xx xxxx 0,5 % představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx získané xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění úvěrového xxxxxx xx 65 XX (25 MJ + 40 XX).

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xxx prodeji 90 % podílu peněžních xxxx. Xxxxx budeme xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx a 10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx xxxxx	Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota
Převedená xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx převedené xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 MJ). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx zadržené xxxxxx jednotkou xx 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podílu. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 1&xxxx;000 XX (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1 065 XX (xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx podřízení přijít, xx. 1 000 XX, xxxx reálná hodnota xxxxxxxxx ve výši 65 MJ).

Účetní jednotka xxxxxxx všechny výše xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx aktivum	—	9 000
Aktivum xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx xxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx)	—	90
Xxxxxxx	—	1&xxxx;065
Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10 155

Okamžitě xx xxxxxxxxx činí xxxxxx hodnota xxxxxx 2&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx z 1 000 XX, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého xxxxxx za xxxxxxx xxxxxx (což xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 40 XX).

X dalších xxxxxxxx obdobích účetní xxxxxxxx účtuje o přijatém xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva (65 XX) xx xxxx xxxxxxxx rozlišení, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Jak xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx následujícím xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxx 300 XX. Xxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxxx aktivum x&xxxx;600 XX (300 XX xx xxxxxxxx k zadrženému xxxxxx x&xxxx;300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx přetrvávající angažovanosti, xxxxx vzniká x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podílu x&xxxx;xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 MJ. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxx, xxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxx, xx věřiteli xxxxxx, xxxxxxx hotovostí, jiným xxxxxxxxx xxxxxxx, zbožím xxxx xxxxxxxx, nebo

b)	je xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx uhradit xxxxxxx, x&xxxx;xx xxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. (Tato xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx dlužník xxxxxxxx záruku.)

B3.3.2

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx koupí, xxxx zaniká x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx provozuje xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx v blízké xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx.

X3.3.3

Xxxxx dlužník xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn, xxxxxx xxxxx straně, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx dlužníka jeho xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx dlužník xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxxx závazek, x&xxxx;xxxxxx xxxxx věřiteli, xx xxxxx xxxxxx převzala xxxx dlužný xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxx xxxxxxx, dokud xxxx xxxxxxx podmínka x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx převzala závazek, x&xxxx;xx svého závazku xxxxxx zproštěn svým xxxxxxxxx, xxx dluh xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx dluh xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xx základě výsledků xxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx věřitele, a má xx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, pokud xxxxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx splněna, převáděná xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtuje nový xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx účely xxxxxxxx 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozumí xxxxxx, kdy xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnota peněžních xxxx xx nových xxxxxxxx, xxxxxx veškerých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx minimálně o 10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx uzavření xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx poplatky, které xxxxxx xxxxxxxx v této xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Jestliže xx uzavření xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx podmínek neúčtuje xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx vzniknou, xxxxx xxx xxxx na xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že tak xxxxxxx strana, která xx xxxx převzala xxxxxxxx zodpovědnost za xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx závazku dlužníka xxxxxxxxxxxxx ze xxxxxx x

x)	xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx, a to xx xxxxxxx rozdílu mezi x) veškerými xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

B4.1.1

Odst. 4.1.1 písm. a) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) xxxx podmínku x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a) xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxx je xxxxxxxx XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx způsob xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx dosažení xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx záměrech xxxxxx s jednotlivým nástrojem. Xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx přístup ke xxxxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx při xxxxxx svých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx více xxx jeden obchodní xxxxx. Xxxxxxxxxxx proto xxxxxx být xxxxxxxxx xx xxxxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx například xxxxxxxx xxxxxxxxx investic, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, a další xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx účelem xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx rovněž vhodné xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx tomu xxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx hypotečních xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx zbývající xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx účetní jednotky xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx svá finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx z obojího. Proto xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx nastanou, jako xxxxxxxxx tzv. „xxxxxxxx xxxxxx“ nebo „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx tento xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx účetní jednotka xxxxxxxxx obchodní model xxx daná aktiva, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, že xxxxx scénář xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx způsobem, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx daný obchodní xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx více xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx při xxxxxxxxxxx xxxxxx aktiv očekávala), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx období (xxx XXX 8), ani xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. ta xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx vykázala x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxx), pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx relevantní informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx když účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro nově xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxx vzít v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v minulosti xxxxx xx xxxxx dalšími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx skutečností, x&xxxx;xxxxxx xxxxx tvrzením. Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx činností, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx provozuje xx xxxxxx dosažení xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx namísto xxxx xxxx vzít x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxxxx k datu xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v rámci tohoto xxxxxxxxxx modelu x&xxxx;xxx xxxx předkládány xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu (a finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, jakým xxxx tato xxxxxx xxxxxx; a

c)	jak xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podniku (xxxxxxxxx xxx jsou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx řízených xxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxx po xxxxx xxxx životnosti daného xxxxxxxx. To xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx portfolia s cílem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx řídit xxxxxxx xxxxxx z portfolia xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx určování xxxx, xxx xxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx z finančních xxxxx, xx nutné xxxxxxxxx četnost, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, důvody pro xxxx prodeje a očekávání xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxx o sobě však xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx představují důkazy xxxxxxxx xx způsobu, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.3

Xxxxxxxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx finančních aktiv xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx modelem účetní xxxxxxxx i v případě, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx dojde.

B4.1.3 A

Držení xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních toků xxxx xxx obchodním xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxx xxxxx, xxxxx-xx xx zvýšení xxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxx xxxxxx, xxx xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxx ohledu xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxxx kvalita finančních xxxxx je relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx bonity xxxxx. Příkladem xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx xxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx způsoby.

B4.1.3B

Prodeje, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx prodeje xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx koncentrace úvěrového xxxxxx (xxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxx), xxxxx být xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Takové xxxxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx cílem xx xxxxx finanční aktiva xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx nejsou xxxxxx xxxxx (x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx a jak xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx inkasovat xxxxxxx peněžní xxxx. Xxx xxxx posuzování xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx třetí xxxxxxx xx zda xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx dle vlastního xxxxxxx. Zvýšení četnosti xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx nutně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx za účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, jestliže xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx důvody těchto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, proč xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Prodeje xxxxx být xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx a výnosy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx toho, xxx xxxx být xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx relevantní pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx relativní význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx investice xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Potřeby xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx a splatnost xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx provádí činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx zvýšilo xxxxxxx, xx daná xxxxxx xxx nesplňovala xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Navíc xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx častým xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), jejím cílem xx xxxxx finanční xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Prodeje xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, pokud by x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx v případě, xx xx xxxx aktiva xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. V rozporu x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx časté xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx financování (např. xxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Obchodním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx portfolií finančních xxxxx, například xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx se pokusí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx prostředky, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx prodejem.

V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka uzavírá xxxxxxx xxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokové xxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxxxx by xx uplatnila i v případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx obdrží xxxxxxx smluvní peněžní xxxx (xxxx. některá xxxxxxxx xxxxxx jsou xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx úvěry xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx konsoliduje.

Sekuritizační xxxxxxx inkasuje xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx svým xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx tyto úvěry xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx o finanční xxxxxx, protože je xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx poskytla xxxxx x&xxxx;xxxxx držet xx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx je realizace xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx plnění potřeby xxxxxxxxxx prostředků při „xxxxxxxxx scénáři“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx scénářů.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx cílem při xxxxxx řízení je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, aby výše xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by účetní xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, byla dostačující xxx uspokojení xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx prokázat xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxx analýza xx xx nezměnila xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx předchozího zátěžového xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx své potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx činnosti, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s držením xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků.

Jestliže xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, není xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky držet xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx vyžaduje, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx prokázat, xx xxxx aktiva xxxx xxxxxxxx, a hodnota xxxxxxxxx xxxxx xx významná, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx. Xxx tuto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, zda xx xxxxxx finančních xxxxx požadavkem xxxxxxxx xxxxx stranou, či xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx uvážení.

Obchodní xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. X&xxxx;xxxxx xxxx obchodního xxxxxx učinilo xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx inkaso smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxxxx xxxx cílů, xxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx typem obchodního xxxxxx v souladu. Xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxx xxx xxxxxxxxx řízení xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, zachování určitého xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx přiřazení durace xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxx dosažení takového xxxx xxxx účetní xxxxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx četnost x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx jeho vedlejší xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx, kterého xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx dosaženo, xxxxxxx xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxx cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx popsat xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx relativní xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad	Analýza
Příklad 5 Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx hmotná x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx má xxxxxxx sjednanou dobu xxxxxxxxxx, která xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx investiční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx reinvestovat xxxxxxx prostředky xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx daným xxxxxxxxxx.	Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxx rozhodovat x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nenastane xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Když xxxxxxx splatnost xxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xxxxxxxxxxx dané peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxxxx, a pak xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiva. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx k prodejům, jejichž xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxx ke xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků, a proto xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx skládají xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxxx je, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a prodává xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx trvání xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx této strategie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx tohoto obchodního xxxxxx je xxxxxxxxxxxxx xxxxx z portfolia xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx dosahuje xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx obchodního xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx z finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx splatných xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxx xxxxxxxx, že xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx významnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu xx xxxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx žádoucí xxxxxx portfolia xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx obchodního xxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

X4.1.5

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx viz xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx modelů, u nichž xx xxxxxxxxx oceňování xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka řídí xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx x&xxxx;xxxx aktiva xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. I přesto, že xxxxxx jednotka bude xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx a zároveň xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxxxx smluvních peněžních xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování cíle xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx naopak xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx výkonnost xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty (jak xx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x)), xxxx xxxxxx xxx za xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx na informace x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxx rozhodování. Xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx aktiv určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx jak xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. U takových xxxxxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle obchodního xxxxxx xxxxx vedlejší. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosahováno xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxx aktiva xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx úroků xxxxxxxxxxx xx časovou hodnotu xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) a úvěrové riziko. X&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx může úrok xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx náklady) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx marži, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx úrok záporný, xxxxxxxx xxxxxxxxx držitel xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx uložení xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx (a tento xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxx volatilitu xxxxxxxxxxxxx se základním xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx cen vlastního xxxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xx vzniku xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ujednání x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx právní formě.

B4.1.7B

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) xxxxxxxxxxx jistina xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Částka xxxxxxx xx však xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx xxxxx dochází xx xxxxxxxx xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno.

B4.1.9

Typickým znakem xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx variabilitu xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx ekonomické xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx samostatné xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smlouvy xxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxx xxx následně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx peněz

B4.1.9 A

Časová hodnota xxxxx xx xxxxxx xxxxx, který xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx. To xxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s držením xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxx xxxx možno xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx protiplnění xx prosté plynutí xxxx, uplatní účetní xxxxxxxx svůj úsudek x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx finanční xxxxxxx vyjádřeno, a období, xx které xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx však xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx je xxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxx upravována, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx době xxxxxxxxx xxxx úrokové xxxx (xxxxxxx míra xx xxxxxxxxx upravována xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx průměru xxxxxxxx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx měr. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx pouze xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxx jednotka xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech může xxx xxxxxxxx provést xxxxxxxxx kvantitativní.

B4.1.9C

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxx stanovit, do xxxx míry by xxxxx být xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx vznikly v případě, xx by xxxxx xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxxx xxxxx (referenční xxxxxxx toky). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dle xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a identickým xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx výjimkou, xx xx xxxx pohyblivá xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx úrokové xxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx mohl vést xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx by xx xxxxxxxx xxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Z hlediska této xxxxxxx není relevantní, x&xxxx;xxxxxx důvodu je xxxxxxx míra nastavena xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx xxxxx xxxxxx patrné, zda xxxxxxx (nediskontované) peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních toků, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx hodnoty xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx a pohyblivá úroková xxxx je xxxxxxx xxxx xxxxxx upravována xxx xxxxxxxx úrokové xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx z toho xxxxxx, xx v době xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx taková, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Namísto toho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx v úvahu, xxx by xx xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx xxxxx xxxx xx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xx xx smluvní (nediskontované) xxxxxxx xxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx pouze xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx očekávat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx scénáře. Jestliže xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx toky xx xx xxxxx xxxxxxxx lišit od (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), x&xxxx;xxxxx nemůže xxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B4.1.9E

V některých xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxx x/xxxx regulační xxxxx. Taková xxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx xxxx xxx například xxxxxxxx širší xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx může xxx zavedena xxxxx, xxx motivovala xxxxxx xxxxxxxx k investicím xx xxxxxxxx odvětví xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx takových případech xxxx xxxxx prvku xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx považována xx xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx peněz za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx zhruba x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx času x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mění časový xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podmínku, která xx mohla xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx smluvních peněžních xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx být aktivum xxxxxxxxx xxxxxxxx před xxxxx splatnosti nebo xxxxxxxx lze xxxx xxxxxxxxx prodloužit), musí xxxxxx xxxxxxxx určit, xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx, xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, musí xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky, xxxxx by xxxxx xxxxxxxxx jak xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xx. Může xxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx povahu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xx vedly ke xxxxx xxxxxxxx rozvrhu xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, může však xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx například xxxxxxxx nástroj s úrokovou xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx mírou, která xx upravena na xxxxx míru x&xxxx;xxxxxxx, xx určitý kapitálový xxxxx dosáhne xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xx vztahu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx po xxxxx xxxx trvání nástroje xxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx B4.1.18)

B4.1.11

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx xxxxxxxxx časové xxxxxx (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx stanoveno xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx být proto xxxxx), x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx podmínka, která xxxxxxxx emitentovi (xx. xxxxxxxxxx) předčasně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxx) xxxxxx dluhový xxxxxxx emitentovi zpět xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, které xxxxx obsahovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx ukončení xxxxxxx; x

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx (xx. opce xx xxxxxxxxxxx) a podmínky opce xx prodloužení xxxx xx následek, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.10 je xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou v odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx ji xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxx xxxx splatností, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx pořídí nebo xxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx splátky xxxxxxxxxxx v podstatě částku xxxxxxx jmenovité hodnoty x&xxxx;xxxxxx rozlišený (xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx A je a dluhopis x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxx vázány na xxxxx xxxxxxx měny, xx které je xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx je xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx index xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx pákový xxxxx, upravuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx míra xxxxxx xxxxxxxx odráží „xxxxxxxx“ úrok. Xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Jestliže xxxx xxxx úrokové platby xxxxxxxxxx k jiné xxxxxxxx xxxx třeba x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. čistý xxxx dlužníka) xxxx xx kapitálovému indexu, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx výsledkem xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx, která pouze xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxx, který xx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx B xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxxx průběžně xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx může ke xxxxxxx xxxx úpravy xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx LIBOR xx xxxx tří měsíců xxxx xxxxxxxxxxxx LIBOR xx dobu xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx peněžní xxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx spojené s daným xxxxxxxxx a za další xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A). Skutečnost, xx úroková xxxx XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxx nástroj xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx dlužník xxxx xxxxxx, že xxxx hradit xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, která xx upravována každé xxx měsíce, xx xxxx úroková xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx má xxxxxxx xxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx může překročit xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx má xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx odráží xxxxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxx v jednotlivých xxxxxxxx je oddělen xx úrokového období.

V takových xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx s nástrojem, xxxxx je identický xx xxxxx ohledech x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx úrokovému xxxxxx, xxx se xxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx poskytuje xxxxxxx ohledně úrokových xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s pětiletou splatností x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xx upravována xxxxxxx šest xxxxxx, xxx která vždy xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx upravován xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx zbývajících xxxxxxxx xx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx publikovanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx s uvedeným datem xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx mírou. Tato xxxxxxxxx úroková míra xx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx odráží protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx a za xxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. (viz xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx x) x&xxxx;x) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxx limitu xxxxxxxxx xxxxxxx míry (např. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx plného xxxxxxx xx zajištěn xxxxxxxxxxx, sama o sobě xxxx vliv na xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xxxxxx regulovaná xxxxx x&xxxx;xx uvedené xxxxx splatnosti. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxx nevolitelné.

Emitent však xxxxxxx právním xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx, aby vnitrostátní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx okolností xxxxxxxx držitelům xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxx X. Vnitrostátní xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx například xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx E xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx emitent xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx u něj xxxxxxx xxxxxxxxxxx regulatorního xxxxxxxx nebo xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, x&xxxx;xxxx proto x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx analýza xx xxxxxxx v úvahu xxxxxx xxxxxxx pouze v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx k řešení nařídit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Xx xxxx xxx proto, xx xxxx xxxxxxxx a výsledné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx nebo vyžadují, xxx ztráty xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx počet xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, i v případě, xx xxxxxxxxxxxxxxx, že dojde x&xxxx;xxxxxxxx takové xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx konvertibilního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, protože xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx bod X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx emitenta.

Nástroj X

Xxxxxxx X je xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xx. xxxx úroková xxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx hodnotu peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, ale emitent xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx jmenovitou xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx není bezprostředně xxxx xxxxxxx dostát xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx úroku xx nepočítá xxxxx xxxxxxx úrok.

Tyto smluvní xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx xxxx xxx nutné, xxx xxxxxxx xxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx neakumulují xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx úroku xxxxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx o naběhlý xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X je xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx smluvní xxxxxxx xxxx nejsou splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx kontinuální (xxxxxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx takových xxxx mohou vzniknout xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx platby xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx po neomezenou xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X xx xxxxx předčasně xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxx není xxxxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. I v případě, xx xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx dřívější ukončení xxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz též xxxxxxxx B4.1.12.).

B4.1.15

V některých případech xxxxx z finančního xxxxxx xxxxxxx smluvní peněžní xxxx, které jsou xxxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxxx odst. 4.1.2 písm. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx standardu.

B4.1.16

O tento xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx investici xx xxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx peněžní toky xxxxx xxxxxx pouze xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanoví, xx xx zvýšení peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx, xx určitou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx využívat xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx ujednáním o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx tento xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx aktiva dlužníka xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx skutečnost, že xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx postihu, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx nutně xxxxxxxx, xx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). X&xxxx;xxxxxx situaci xx xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vzniknout xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx představujícími xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx není xxxxxxxxx xxx, zda xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy nebo xxxxxxxxxxxx aktivy.

B4.1.18

Typické xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx vliv, xx. de xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx xxxxx dobu xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx toho xxxxxxxx xx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx mít xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxx než xxxxx xx xxxxxxx (xxx v jednom xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx kumulativně), xxx xxxxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Typicky znak xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxx, významně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx málo pravděpodobná.

B4.1.19

U téměř xxxxx xxxxxxxxx týkající xx půjčky xx xxxxxxx věřitele xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx téhož xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx právo xx nesplacené částky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx i v případě xxxxxxxx xxxxxxxx. Například xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx splňovala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Bylo by xxxx xxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx by dlužník xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx v případě xxxxxxxx upřednostnilo xxxxxxxx xxxxxx úvěru xxxx xxxxxx přednostních věřitelů xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx emitent xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených xxxxxxxx, xxxxx vytvářejí koncentrace xxxxxxxxx rizika (xxxxxx). Xxxxx tranše má xxxxxxxxx xxxxxx podřízenosti, xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, přidělovány xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx emitent xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx toku, xxxxx xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, pouze v případě, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx tranše xxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (např. xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxx v odstavcích B4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx v dané tranši xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx portfolia finančních xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxxx klasifikace, xx xxxxxx xxxx xxxxx xxx úvěrový xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xx jedinou xxxxxx xxxxxxxxxxx celé xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx přezkum xx xx xxxxxx, kdy xx xxxxxxx identifikovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx (nikoli xxxxx pouze xxxxxxxxxx) xxxx peněžní xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedených v odstavci X4.1.23 x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uvedenými v odstavci X4.1.23 xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx snižuje úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx tranší x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx portfolia xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxx míra xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, ve xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx vyjádřeny, včetně xxxxxxx xxxx xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx peněžních xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v portfoliu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx v odstavci X4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.24, xxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxxx. b). Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, zda nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx splňují podmínky xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ohledně xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx mají pouze xxxxx de minimis.)

B4.1.26

Jestliže xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci X4.1.21 při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změnit xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx k tomu, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxx daná xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 a musí xxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxx uplatnění xxxxxx odstavce xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, pokud xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx nezískala xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (oddíly 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx podmínek stanovených x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, finanční xxxxxxx nebo skupinu xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxx) jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx obdobné xxxx xxxxx účetních xxxxxxxx (xxxxxx xx rozdíl xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx má xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx volby, odst. 14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx toky xxxxxx jednotky. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx stanoví xxxxxxxx 4.2.2 dvě xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx vypovídací xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx vylučuje xxxx výrazně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx jejich xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx označeného xxxxxxxxxxxxx vztahu. Tyto xxxxxxxxx xxxxx vést x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx účetnímu xxxxxxxxx (xxxxx označované xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx oceněn xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazovány). Xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx mnohem spolehlivější xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx okolností xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty, pouze xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x):

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx považuje xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx sdílejí xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx reálné hodnoty, xxxxx xx obvykle xxxxxxxx kompenzují. Xxx xxx xxxxxxx z těchto xxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (například ty, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxx klasifikovány xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxx, například xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 6.4.1;

účetní xxxxxxxx xx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxxx xxx označení xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě do xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, dochází x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vydáním xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kompenzují. Xxxxx navíc xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxxxxx xxx úvěrů, tak xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx nesoulad, xxxxx by xxxxx xxxxxx, pokud xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx každém xxxxxx xxxxxx dluhopisu by xxx xxxxxxxxx zisk xxxx ztráta.

B4.1.31

V případech xxxxxxxxx xxx, které jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx odstavci, xxxx určení finančních xxxxx a finančních závazků, xxxxx xx v opačném xxxxxxx takto oceněny xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, ve xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx přípustná xx předpokladu, že xxxxx transakce xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxx, že dojde xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx tak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Bylo xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některá x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx to xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx omezení xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotě 100 XX x&xxxx;xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 XX, xxx jsou oceněny xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, ale xxx některých závazků (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hodnou 45 XX), při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx jako nástroje xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx musí xxxxx určit xxxxx xxxx xxxx závazků x&xxxx;xxxxx rozsahu. Xxxxxx xxx určit xxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziku, xxxx xx změna xxxxxxxxxx xxxxxxx míry), xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx reálné hodnoty

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx a hodnotit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx takovým xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V tomto xxxxxxx xx kladen xxxxx xx způsob, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx výkonnost, xxxxx xxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.34

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx okolnost xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo více xxxxx x&xxxx;xxxx rizika xxxx řízena x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx aktiv a závazků. Xxxxxxxxx by xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ obsahující xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx za použití xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx xx xxxx xxxxxxx, tato xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx příslušné skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx požadavku xx označení xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) určí xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxx xx základě xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx možnost xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b). Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx položku, xxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx jednotlivá portfolia. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (schválený xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx prokazuje, xx jeho xxxxxxxxx xx hodnocena xx xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx žádná další xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxxxx soulad x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

X4.3.1

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx obsahující xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx identifikovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, zda je xxxxx jej xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx aktivech účetní xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a rizika xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxxxx jako xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx není kapitálovým xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx jsou xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhového xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx derivát (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx swap) xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx implikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx reálná xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxx, prodejní, xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx swapce) xx xxxxxxxx xx své xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx komponenty. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zbytkovou xxxxxxxx po oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx vlastní xxxxxxx (xxx XXX 32), xxxx vykazovány xxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx navíc xxxxxxxx xxxxxxx více xxx xxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tyto xxxxxxxx xxxxxxxxxx odděleně.

B4.3.5

Níže xxxxxxx příklady, xxx xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx a rizika x&xxxx;xxx xxxxxxx nesouvisejí xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ani s riziky x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx definované x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx požadovat xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx částku xxxx xxxx aktiva, x&xxxx;xxxxx hodnota xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx komoditním xxxxxx, xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx nástroje úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, pokud souběžně x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx. Pokud účetní xxxxxxxx vydá xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx považuje xxxxx xxxx xx xxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xx předpokladu, že xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx xx podílel na xxxxxxxxx uvedení xxxxxxxxx xxxxxxxx xx trh (xxxx tomuto xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxx xxxx splátky xxxxxxx vázané na xxxxxxxxxx xxxxx a vložené xx hostitelského dluhového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxx indexu kapitálového xxxxxxxx – úzce xxxxxxxxxxx s hostitelským nástrojem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vloženému xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xx xxxxxxxxx index x&xxxx;xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – jimiž xx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx přepočítává xxxxx xxxxxx příslušné xxxxxxxx (např. xxxxx) – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx různá;

kupní xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx neuhrazuje xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty ušlého xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx trvání xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Ušlý xxxx xx součinem předčasně xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Diferenciál xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx hostitelské xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx nebo xxxxxxxx opce úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx složka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv, xx jinou xxxxxx (xx „xxxxxxxx“), úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxx koupě.

B4.3.6

Příkladem xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx nástroj, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx emitentovi xxxxxx xx xxxxxxx částku xxxx xx xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxx xxxx záviset xx změně xxxxxxxxxxxx xxxx komoditního indexu, xxxxx xxxx vzrůst xxxxx poklesnout (nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx emitentovi). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxx právo na xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 a indexovaná xxxxxxxx platba xxxxx xxxx. X4.3.5 xxxx. x) xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx platba xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx, je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx indexovaná k podkladové xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx za peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx čisté xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx investiční xxxxxxxx, u nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, xx se xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx držitel xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx s ekonomickými xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx hostitelské smlouvy:

vložený xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx hraje xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx míry, který xxxx xxxxxx xxxx xxxxx, jenž xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx získán x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, že xxxxxxx xxxxxxx zpět x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx s tržní xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx u smlouvy se xxxxxxxx podmínkami, xxxx xx xxxxxxxxxxx smlouva;

vložený xxxxx nebo dolní xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx, xxxxx horní xxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx než xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx nástroje x&xxxx;xxxxx xx u vývoje horního xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx neuplatňuje xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx ustanovení obsažená xx smlouvě o koupi xxxx prodeji xxxxxx (xxxx. komodity), která xxxxxx horní xxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, xxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxx xxxxx, xxx xxxxx limit xxxx xxxx od xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ a neuplatňuje xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx derivát, xxxxx xxxxxxxxx platbu xxxxxxx xxxx úroku v cizí xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx měnové xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx nástrojem. Xxxxx xxxxxxx xx neodděluje xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx XXX 21 Dopady xxxx xxxxxxxx kurzů xx xxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

vložený xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx nástrojem (xxxx xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx), úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, že se x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx pákový xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v jedné x&xxxx;xxxxxx xxx:

x)	xx xxxxxxx měně xxxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, v níž xx xxxx daného xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, obvykle vyjádřena xxx xxxxxxxxxx transakcích xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), xxxx

xxx)

x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx smlouvách x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx transakce xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx stabilní x&xxxx;xxxxxxxx měna, která xx běžně xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxx xx stripu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x) původně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx derivát, a ii) xxxxxxxxxx xxxxx podmínky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroji;

vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx, xxxxx je jím x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, např. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cen (xx předpokladu, že xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx odráží inflaci xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx daná xxxxxx jednotka xxxxxx), xx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) podmíněná xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx váže xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxx-xxxxxxx feature“) x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx fondu. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx podílových xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx investičního xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouva xxxx xx sobě xxxxxxxx natolik xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx).

Xxxxxxxx obsahující xxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx je xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx smlouvě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 povinna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, zda je xxxxx xxx oddělit xx xxxxxxxxxxx smlouvy, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx oddělit, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxx při prvotním xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx méně xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxx celý xxxxxxx oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Z tohoto xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, aby byla xxxx hybridní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx označení xxxx xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx nebo takové xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavec 4.3.5 xx však xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 4.3.5 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxxxxx by xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx složitosti ani xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, když xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Následné xxxxxxxxxxxxxx xx zakazuje, xxxxx nedošlo xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxx smlouva xxxxxxxxxx, v kterémžto případě xx xxxxxxxxxxxx povinné. Xxxxxx jednotka xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx, xxx, že zváží, xx xxxx xxxx xx xxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx smlouva nebo xxxxx a zda xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx s dříve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx B4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ji xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetními jednotkami xxxx podniky xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx tak, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx B1–B4 XXXX 3; nebo

c)	založení xxxxxxxxxx xxxxxxx, na který xx vztahuje xxxxxxxx XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx možné xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice (3).

Reklasifikace xxxxxxxxxx aktiv (oddíl 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční aktiva, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxxxxx se, že xxxxxx změny xxxxx xxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vnějších xx vnitřních xxxx x&xxxx;xxxx xxx významné xxx činnosti účetní xxxxxxxx a prokazatelné vůči xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx činnost; xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx xxxxx i následující xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx komerčních xxxxxx, xxxxx drží xx xxxxxx prodeje v krátkodobém xxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx komerční půjčky x&xxxx;xxxx xxxxxxxx model xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx na xxxxxx x&xxxx;xx nyní řízeno xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

b)	Firma xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx ukončit xxxx činnost xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx již xxxxxxxxx nové zakázky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktivně xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx k prodeji.

B4.4.2

Změna cíle xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx přede xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx dni 1.&xxxx;xxxxx, tj. k prvnímu xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. únoru xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ani xx jinak xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx v obchodním modelu xxxxxx:

x)	xxxxx záměru xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (x&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx tržních xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik xxxxxxxx xxxx finančních xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxxxx částmi účetní xxxxxxxx s odlišnými obchodními xxxxxx.

XXXXXXXXX (KAPITOLA 5)

Prvotní xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx obvykle xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, viz xxxx xxxxxxxx B5.1.2 A x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nebo přijatého xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxx nástroj, xxxxxx xxxxxxxx ocení reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx nenese xxxx, může xxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx (sazeb) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx měny, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx či xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx půjčená xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx jiný xxx aktiva.

B5.1.2

Pokud účetní xxxxxxxx poskytne úvěr x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx úvěr v reálné xxxxxxx, xxx. xx xxxxxxxx obdrženého xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx transakční cena, (xx. reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx také XXXX 13). Xxxxx xxxxxx jednotka zjistí, xx xx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx následovně:

při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 x&xxxx;xxxxxxx, xx xx reálná xxxxxxx xxxxxxxx kótovanou cenou xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxx trhu (xx. xxxxxxx xx úrovni 1) xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx.

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle odstavce 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx o odloženou xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx odložený xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx vyplývá xx xxxxx určitých xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx účastníci xxxx brali v úvahu xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx závazku.

Následné xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, oceněn xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx reálná hodnota xx xxxxx než xxxx, xxx xx xxxxxxxxx závazkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx buď s odstavcem 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 100 XX xxxx xxxxx provizi xx xxxx 2 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nejprve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx o den xxxxxxx, xxx xxxxxxxx tržní xxxx xxxxxx xx 100 MJ. Xxxxx xx aktivum xxxx xxxxxxx, byla xx xxxxxxxxx provize xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx ocení toto xxxxxxx xx xxxx 100 MJ (bez xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) a do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxx 2 XX. Xxxxxxxx je xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a následné xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.1.2 A xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a do xxxxx týkajících xx xxxxxx xxxxxxxx

B5.2.3

Všechny xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx ke xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty není x&xxxx;xxxxxxxxx dostatek aktuálnějších xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx škála xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v této xxxxx xxxxxxx.

X5.2.4

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx cena xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:

x)	xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se investovalo;

c)	významná xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx potenciálních xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx ekonomického prostředí, xx kterém xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx srovnatelných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxx například xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx či xxxxx xxxxxx nebo strategie;

g)	důkazy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx emise xxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxx převodů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx třetími xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx v odstavci X5.2.4 xxxx vyčerpávající. Xxxxxx xxxxxxxx použije všechny xxxxxxxxx o výkonnosti a činnostech xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, xxxxxxx xx datu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx takové xxxxxxxxxx xxxxxxx existují, xxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx kótovaných xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 5.4)

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxxx není xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx poplatky xxxxxxx účetní jednotkou, xxxxx se týkají xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx finanční situace xxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, vyjednávání xxxxxxxx xxxxxxxx, přípravu x&xxxx;xxxxxxxxxx dokumentů a uzavření xxxxxxxxx. Xxxx poplatky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančnímu xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx úvěrový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xx pravděpodobné, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx kompenzaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx tento xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx úvěr, xxxxxxxx xx tento xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx platnosti;

počáteční xxxxxxxx xxxxxxx xxx vydání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vytváření xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx rozlišuje mezi xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxx účtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované xx xxxxxx úvěru;

b)	poplatky xx xxxxxxx xxxxxxxx v případě, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx oceněn x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. a) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx určité xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx přijaté xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx zprostředkuje, xxx xxxxxxxxx xx pro xxxx xxxxxx část xxxxxxxxx balíku (případně xx xxxxxxx xxxx xx stejnou efektivní xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poplatky, xxxxxxx i přijaté úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v kalkulaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx, xx kterému se xxxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a diskonty, xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx období. Xx xxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx před xxxxxxxxx očekávané doby xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx data xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx úrok, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx akumuluje xx xxxx poslední xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxx, xxx xx pohyblivá xxxxxxx míra xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx příští xxxxxx xxxxxxxxxxx úroku na xxxxx úroveň. Xx xx proto, xx xxxxxx xxxx diskont xx xxxxxxxx k období xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx datu xx xxxxxxxx, ke které xx xxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxx (xxx. xxxxxxx míra), xxxxxxxx xx tržní xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míře x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx nejsou upraveny xx xxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xx dobu xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx efektivní xxxxxxxx xxxx periodické xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx pohyby xxxxxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx vykázány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se nominální xxxxxxx pohledávky nebo xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx přepočet xxxxxxxxx xxxxxxxxx plateb xx účetní hodnotu xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx účetní xxxxxxxx zreviduje své xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), musí xxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx finančních nástrojů) xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotu odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx původní efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (nebo xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, kde xx xx vhodné, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx xx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx považováno xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx slevou. Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx výpočtu xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx považována xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx zástupcům xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), poradcům, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx a cla. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezahrnují xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx správní xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx.

Xxxxx

X5.4.9

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kolaterál xx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx zpět xxxxxxxxx 30 procent xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xx zbývajících 70 xxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx

B5.5.1

Pro xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx u významných xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů. Cílem xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx splňovala xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx k významným xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx bude xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx, než xxxx xxxxxxxxxx jiné xxxxxxxxxx xx ukazatele xxxxxxxxxx xxx dlužníka (xxxxxxxxx modifikace nebo xxxxxxxxxxxxxxxxx). V důsledku xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx vypovídaly x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, musí xxx xxx posouzení xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxx být xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dříve, xxx po xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxx tomu tak xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx aktualizovaných informací x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx u jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx bude xxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx k dispozici přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx a které xx xx umožnily xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů. V takovém xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx zahrnovat xxxxx xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx výsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.5

Xx xxxxxx určení xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx opravné položky xx portfoliovém xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx skupin xx xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx určena k tomu, xxx xxxxxxxx včasnou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zastírat xxx, xx bude xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx rizika. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx patří xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx prvotního zaúčtování;

e)	zbývající xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (například xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k hodnotě).

B5.5.6

Odstavec 5.5.4 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Aby xxxxxxx xxxxx xxx, měla xx xxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx skupin, u kterých xx má xx xx, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx sdílených znaků xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xx má xx to, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxx času měnit, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx xxxx, xxx xx měly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx na to, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx refixován, aby xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxx, xxx skutečně xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Obvykle xxxxx, xx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx selháním.

B5.5.8

V případě xxxxxxxxx příslibů účetní xxxxxxxx zváží xxxxx xxxxxx selhání úvěru, x&xxxx;xxxxx se úvěrový xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxxxx rizikem xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx selhání u finančních xxxxxxxx xx srovnatelným xxxxxxxx rizikem xx xxx vyšší, xxx xx xxxxx očekávaná xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx; xxxxxxxxx riziko xxxxxxx u dluhopisu s ratingem XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xx vyšší xxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx let.

B5.5.11

Vzhledem xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx absolutního xxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx očekávaná xxxx xxxxxx v následujícím období xxxx xxxxx xxx xxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Je xxxx xxx proto, že xxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxx doby trvání xx zpravidla x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx riziko xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx času xxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx měla xxxx x&xxxx;xxxxx i jiné xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx jednotka xxxx xxx posuzování, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx uplatňovat různé xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatňovat xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx explicitní xxxxxxxxxxxxxxx selhání jako xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx míry úvěrové xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xx předpokladu, xx účetní jednotka xx xxxxxxx oddělit xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn xxxxxx xxxxxxx určujících očekávané xxxxxxx ztráty, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx selhání od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx užívané xx xxxxxxxxx, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx měly xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních nástrojů) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 platí, že x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u nichž xxxxxx výskyty selhání xxxxxxxxxxx xx určitého xxxx v průběhu očekávané xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxx xxxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx okolnosti xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx provést xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů nebo xx xxxxxxxx okolností xxxx nemusí xxx xxxxxx použít xx xxxxxx stanovení, zda xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx měly xxx xxxxxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx základem xxx xxxxxxxx toho, zda xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx významné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx relevantních xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx jiných faktorů xxxxxxxxxxxx se k úvěru, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v riziku selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx faktorů xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx na úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx

B5.5.15

Při xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. c). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx jednotka provést xxxxxxxxxxxxx vyhledávání xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx rizika je xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx analýza; xxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx váhu x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktory xxxx xxxxxxx xx typu xxxxxxxx, znacích finančních xxxxxxxx x&xxxx;xx dlužníkovi, xxxxx i na zeměpisné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx a které jsou xxxxxxxxxx pro konkrétní xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj. Xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx však nemusí xxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxx xxxx faktory nebo xxxxxxxxx posuzovány pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxx požadavek x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx.

X5.5.17

Xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx být xxxxxxxxxx následující neúplný xxxxxx informací:

významné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika v důsledku xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx, xxxxx by vznikla, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx významně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx nově xxxxxx xxxx byl vydán x&xxxx;xxxx vykázání (xxxx xxxxxxxxx přísnější dohody, xxxxxxx částky kolaterálu xxxx xxxxx xxxx xxxxx ochrana xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx zaúčtování;

významné xxxxx externích tržních xxxxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx trvání. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné:

i)	úvěrovou xxxxx;

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx selhání xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx jeho xxxxxxx xxxxxxx, x

xx)	xxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx například xxxxx cen dluhových x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka;

d)	skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx externího úvěrového xxxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx interního xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx behaviorálního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx behaviorální xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, jsou-li xxxxxx xx externí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx selhání;

stávající nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx ekonomických xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx očekává, xx xxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazkům, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx výsledků dlužníka. Xxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo očekávaný xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, zvyšování xxxxxxxxxx xxxxx, schodky pracovního xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxx, zvýšený xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx společnosti xxxx xxxxx xxxxxxx působnosti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (například ukončení xxxxxxxx určitého xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx významná xxxxxxxxxx xxxxx regulatorního, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jejímž xxxxxxxxx xx xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx dlužník xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx stran xxxx úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx platby xxxx xxxxx xxx xxxx dopad xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx poklesu xxx xxxx, znamená xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx závazky ze xxxxx hypoték;

k)	významná xxxxx xxxxxxx záruky xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo mateřským xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnost xxxxxxxx neplnění závazků xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx prostředků;

významné změny, xxxxxx jsou například xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxx přidruženého podniku, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, u nichž se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx motivaci xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx kvality xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zohlednění xxxxxxxx xxxxxxx ručitele x/xxxx u podílů xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty (xxxxxxxxx z úvěrů, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papíru);

očekávané xxxxx úvěrové dokumentace xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxx xx vzdání xx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx smluvního xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a chování xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx situaci xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx objem xxxxxxxxxx xxxxxxxxx plateb xxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx karet, x&xxxx;xxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx přístupu xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx aktivnější xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dohledu nebo xxxxxxxx daného xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx včetně vyvratitelného xxxxxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kvantitativní informace xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx kritérium xxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx. Xx znamená, xx xxx xx, aby xxxx možné xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx informace xxxxxx xxxxxxxxxxxx modelem xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx zvážila xxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx modelů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx hodnocení xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx. xx xxxxxxxxxxxxxx faktorech, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx interních ratingů, x&xxxx;xx konkrétní kategorii xxxxxxxxx ratingu x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxx prvotním zaúčtování, xxxxxxxx xxxx xxx xxxx informací xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx předpoklad x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx absolutním xxxxxxxxxx xxxx, že xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx, ale xx xx xx to, xx se jedná x&xxxx;xxxxxxxx bod, k němuž xx měly být xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx o vyhlídkách xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx má x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx, xx i když jsou xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xx významné zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx opomenutí, x&xxxx;xxxxxx v důsledku finančních xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx má účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx prokazujícím, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a finančními aktivy, xxxxxxx platby xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxxx korelaci xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxx xxx 60 dnů po xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx načasování xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mají x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx xx nízké, xxxxxxxx má xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, dlužník xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx své xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx ekonomických x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxx xxxxxx snížit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům v oblasti xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pouze xx důsledek hodnoty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z toho důvodu, xx xxxx nižší xxxxxx selhání než xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx riziko, xxxx xxxxxx své xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx definicí xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxx zohledňují rizika x&xxxx;xxx posuzovaných finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx za nástroj x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, aby xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx externímu ratingu. Xxxx xx však xxx považovány xx xxxxxxxx nástroje s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx z toho xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxxxx účetním xxxxxx, xxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. V takovém případě xxxxxx jednotka xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx modifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Když xx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx finančního aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, považuje xx modifikované xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx „xxxx“ xxxxxxxx aktivum.

B5.5.26

V souladu s tím xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx modifikace jako x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx znamená xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rovnající se xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaným úvěrovým xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx požadavky pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx okolností xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx původního finančního xxxxxx, může xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx mělo xxx zaúčtováno xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. K tomu xx xxxxx dojít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx provedena xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxx výsledkem xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. V takovém případě xx xxxx xxxx, xx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.27

Jestliže xxxx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx modifikovány, ale xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx automaticky xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xx zahrnují xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx xxxx, že xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx trvání xxx nejsou splňována, xxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxxxxx a včasné xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínkami. Xxxxxxxx xx obvykle xxxxx prokázat xxxxxxxxxxxx xxxxxx platební xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období předcházejícího xxxxxxxx, kdy xx xx za xx, xx došlo xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx zmeškaných xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx smazána xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx v době xxxxxxxxxxx xx změně xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xxxxxxxxxxx pravděpodobnostně xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx hotovostních schodků) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxxx mezi peněžními xxxx splatnými xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Vzhledem k tomu, xx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx platba xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, xxx xxxxxxx než xx smluvně xxxxxxxxx xxxxxxx splatnosti.

B5.5.29

U finančních aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráta xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu xxxx:

x)	xxxxxxxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx smlouvy x

x)	xxxxxxxxx xxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.30

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráta současnou xxxxxxx xxxxxxx mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx toky, které xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx úvěru.

B5.5.31

Odhad účetní xxxxxxxx ohledně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z úvěrových xxxxxxxx musí být x&xxxx;xxxxxxx s jejím xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx provádět xxxxxx xxxxx v případě xxxxxxxx xxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx zaručen. V souladu x&xxxx;xxx xxxx hotovostní xxxxxxx očekávanými xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx úvěrovou xxxxxx, která mu xxxxxxx, po odečtení xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx aktivum plně xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odhady xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx k datu vykázání xxxxxxx znehodnoceno, xxx xxxx nakoupeným xxxx xxxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxxx a současnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx vyčíslení opravné xxxxxxx u pohledávky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx k určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx se zásadami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx historické xxxxxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx (xxxxxxxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.51–B5.5.52) xx xxxxxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx relevantní. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxx například xxxxx xxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx dnů, kdy xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx po xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx není po xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx než 30 xxx, 3 xxxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů, xxx xxxx než 90 dnů, 20 xxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx rozmanitosti své xxxxxxxxxx základny by xxxxxx xxxxxxxx použila xxxxxx xxxxxxxxxxx v případě, xx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx ukazovala xx xxxxxxxx xxxxxxx modely xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx být xxxxxxx xxx klasifikaci xxxxx, xxxxxxxx zeměpisnou xxxxxx, xxx produktu, rating xxxxxxxxx, kolaterál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.37

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx definici xxxxxxx, xxxxx je v souladu x&xxxx;xxxxxxxx používanou pro xxxxx xxxxxx interního xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx to vhodné, xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 dnů xx splatnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené a doložitelné xxxxxxxxx prokazující, xx xx xxxxxxxxx nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx tyto účely xx nutno aplikovat xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx získány xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx vhodnější jiná xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx odhadují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.19 xx xxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx dobu, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx složku nevyčerpaného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx neomezuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx kreditní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx může věřitel xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx jeden xxx. V praxi xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx a mohou xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx, xxx by xxxxx xxx xxxxxx xxxxx na to, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx očekávaným xxxxxxxx ztrátám. Xxxx xxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx následující xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx splácení a obvykle xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx den);

b)	smluvně stanovená xxxxxxx zrušení xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a smlouvu lze xxxxxx xxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx úrovni xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx portfoliovém základě.

B5.5.40

Při xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx předpokládá, xx účetní jednotka xxxx vystavena úvěrovému xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx faktory, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxx související xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx a

c)	činnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx provést po xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát není xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx možnost, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx výsledkem xx, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odrážel xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx výsledků. V praxi xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. V některých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx velké xxxxxxxx podrobných xxxxxxxx xxxxxxx. Přiměřený xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx částky xxxxx představovat například xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx skupiny finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx znaky rizika. X&xxxx;xxxxxx situacích xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx identifikovat xxxxxxx, xxxxx stanoví xxxxxx a načasování xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx budou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxx trvání, které xxxxxxxx, xxxxxxxx selhání xxxxxxx během 12 xxxxxx od xxxx xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxx 12 xxxxxx), a jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty proto xxxxxx ani očekávanými xxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxx trvání, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xxxxxxxxxxx xxxxxxx v následujících 12 xxxxxxxx, ani xxxxxxxxxxxx schodky, které xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx

X5.5.44

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx očekávaného xxxxxxxx závazků xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx její xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stanovené při xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se diskontují xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxx při xxxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxx příslibu. Je xxxx tak xxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx příslibu, x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroji. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx proto xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx smluv o finanční xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxx diskontovány x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx časové hodnoty xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx toků, xxx xxxxx tehdy x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx úpravou diskontní xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků, xxxxx xxxx diskontovány.

Přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx takové informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xx informace xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxx úsudku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx zvyšujícím xx xxxxxxxxxx prognózy xx xxxxxxxxxx podrobných informací xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx pro odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx podrobný xxxxx xx xxxxxx, která xxxx xxxxxx vzdálená – xxx taková xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informací, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, celkové xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnocení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxx jak interní (xxxxxxxxxx pro danou xxxxxx xxxxxxxx), tak xxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxx údajů xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, interní xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jednotek s úvěrovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ratingy, xxxxxx a statistiky. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx mají xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx.

X5.5.52

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx významným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, na základě xxxxxxx dostupných xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx vztažena, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx účinků xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. V některých xxxxxxxxx xx xxxxx xxx nejlepšími xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v závislosti xx povaze těchto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx s okolnostmi x&xxxx;xxxx xxxxxxxx a znaky posuzovaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Odhady xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx v souvisejících xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (jako xxxx např. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx a komodit, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiných xxxxxxxxx, které xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a ve xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx a skutečnými úvěrovými xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx se xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx historické xxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxxxxx na xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, u kterých byly xxxxxxxxxx míry ztrátovosti xxxxxxxxxx. Xxxxxxx metoda xx proto xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx propojení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podmínky.

B5.5.54

Očekávané xxxxxxx xxxxxx odrážejí xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, by xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxxxxx tržní informace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů.

Kolaterál

X5.5.55

Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků odrážet xxxxxxx toky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a jiných úvěrových xxxxxxxx, která jsou xxxxxxxx smluvních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a načasování xxxxxxxxx toků, které xxxxx dle očekávání xxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxxxx, snížené x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx toto zabavení xxxxxxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a peněžní xxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). V důsledku xxxx xx xx xxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxx očekávané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v období delším xxx smluvně xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy. Xxxxxxxx xxxxxxxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx odděleno od xxxxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx xxxxxxxxx relevantní xxxxxxxx vykázání xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxx 5.6)

B5.6.1

Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, odstavec 5.6.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Obě tyto xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx i nadále xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx míru;

vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxx. Xxx reklasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku do xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, by xxxx opravná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxx reklasifikace. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, by opravná xxxxxxx xxxx odúčtována (x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx) a místo xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx zisky nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx úroková xxxx xx xxxxxxx xx základě reálné xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxx účely uplatnění xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxxx ode xxx xxxxxxxxxxxxx přistupuje xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx a ztráty (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, aby se xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx převést xxxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtovány do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xxxx xxxxxxxxx jednoznačně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx pořizovacích xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva vedou x&xxxx;xxxxxxxx datu xx xxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx jak xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxx xx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx s výjimkou těch, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx zaúčtují xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Když xxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx vykázány xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, pokud xx finanční aktivum xxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx položkami x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. XXX 21 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx zisky a ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovat xxxxx v reálné xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (viz xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zisků a ztrát xxxxx XXX 21 xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivu přistupuje xxxx k aktivu oceněnému xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx položkou. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx ztráta, která xx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx zařazené xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx by vykázání xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nevedlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetní neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k větší xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx, xxx xxxxx tyto xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a nepřehodnocuje xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx závazky, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, že se xxxxxxx, xx dojde xx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx jednotně xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx povede ke xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx metodiky x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a znaky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. XXXX 7 xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty). Jestliže xx xxxxxxx ke xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.9

Xxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku nesmí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx příklad xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx by xxxxx ke vzniku xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě, xxxxx xx byly xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx svým zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx s odpovídajícími xxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, profil xxxxxxxx, xxxxxxxxx a měna) xx xxxx. Smluvní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, aby svůj xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxx doručením xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx předčasné splacení xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnota závazku xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx i reálná hodnota xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právo xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx hypoteční xxxx xxxxxxx podkladového xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hypoteční xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxxxxx) započtou xx xxxxx nebo ztráty xxxxx xxxxxxxxxxxx změně xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Xxxxx xx byly xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, došlo xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Je xxxxx nutné, xxx xxxxxxxxx xxxxx vykazovala xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx zisku xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx vazba mezi xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku x&xxxx;xxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx předčasně xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxx v případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx oceňování, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx se xxxxxxxxx, xx se xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 7) kompenzují xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx oceňování (xx. xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxx xxxxxxx), neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k tomu, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx změn rizika xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykazuje xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dopad obou xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx k neshodě, protože xxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetní jednotky xxxxxxx hodnotou a celá xxxxx reálné hodnoty xxxxxx aktiv xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Taková xxxxxxx je však xxxxxxxxx nepřesností oceňování, xxxxxx vztahem započtení xxxxxxxx v odstavci X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „xxxxxxx xxxxxx“' (odstavce 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx „xxxxxx, xx jedna xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx straně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Požadavek x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxxx k riziku, xx emitent nesplní xxxx xxxxxxxxx závazek. Xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vydá xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx, bude xxxxxxx xxxxxx těchto xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx stejná xxxxxx xxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxx nižší než xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxx xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) se xxxxxxx xxxxxx liší xx xxxxx xxxxxxxxxx specifických xxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva xx xxxxxx rizika, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx aktiv xxxx xxx špatnou (nebo xxxxxx) výkonnost.

B5.7.15

Níže jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, který xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx feature), xxx xx částka splatná xxxxxxxxxx xxxxxxx stanovena xx xxxxxxx výkonnosti xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx feature) xx reálnou xxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx aktiva x&xxxx;xxxx jednotce xxxx xxxxxxx vázaná xxxxx xx xxxxxxxx svých xxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx neuzavírá xxxxx xxxxx transakce x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx být zastavena. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx generují xxxxxxx xxxx. Xxxxx v reálné xxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva, nikoli xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx dopadů xxxx úvěrového xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx změn x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku, xxx

x)	xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, která xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx změn xxxxxxx podmínek, xxxxx xxxxxxxxx vznik tržního xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 a B5.7.18), nebo

b)	pomocí xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx je x&xxxx;xxx xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx tržních xxxxxxxx, xxx způsobují xxxxx xxxxxxx rizika, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxxx, xxxx jiného xxxxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxx úrokového xxxxxx.

X5.7.18

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx určitého xxxxxxx xxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxx, lze xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 xxxx. x) xxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vypočítá xxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxx xx počátku xxxxxx xxxxxx zjištěné xxxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx. Xx této xxxxxxx výnosové xxxx xxxxxx pozorovanou (referenční) xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxx spojených xx závazkem s pomocí xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx a diskontní xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x) pozorované (referenční) xxxxxxx míry xx xxxxx xxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroji x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxx a);

rozdíl xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx b) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx xxxx. Xx je xxxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktorů, než xxxx xxxxx úvěrového xxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (referenčních) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx byly xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika, které xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx. X5.7.16 xxxx. b)). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx příkladu xxxxxxxx xxxxxxx derivát, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx být xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx jako x&xxxx;xxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx té xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx rizika, využívat x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx míře xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ (XXXXXXXX 6)

Zajišťovací nástroje (xxxxx 6.2)

Xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx samostatného xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.2

Kapitálové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, a proto xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nederivátového finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx včetně xx, která je xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx svolatelného xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxx, xxxxxxxx xxxx poměrnou xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxx typů xxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxxx specifické xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a různých xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek. Tyto xxxxxxxxx položky xxxxx xxx v různých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 6.3)

Xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx předmětem xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, protože xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a kvantifikovat. Tato xxxxxxx rizika xxxx xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx ekvivalenční xxxxxxx nemůže xxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že ekvivalenční xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxx investora xx xxxxx nebo ztrátě xxxxxxxx, do které xx investovalo, nikoli xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx důvodu xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx podniku, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které investici xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx.

X6.3.3

Xxxxxxxx 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx kombinací xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda xxxxxxxxxx xxxxxxxx v sobě xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx, xx vytváří odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx řízena xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxx). V takovém xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položku xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx expozice. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajistit xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx 15 xxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx (na xxxxxxx XX xxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx pravděpodobných xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx futures xx xxxx xxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v US dolarech (xx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx stanovený xxxxxx xxxxxxx v US xxxxxxxx xx období 15 xxxxxx).

xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajistit měnové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx dluhu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx uváděna x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxx až xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx tomu xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou v její xxxxxxx měně xx xxxxxxxxx dobu do xxxxxxxxxx. Na konci xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx následující xxx xxxx (pokud xx xxxx xxxxx xxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zafixovat xxxxxxx xxxx). V takové xxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx uzavřít xxxxxx xxxxxxx swap xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx mění xxxx x&xxxx;xxxx xxxx s pevnou xxxxxxxx mírou xx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Xxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx funkční xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na dluh x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. X&xxxx;xxxxxxxx je na xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx a desetiletého xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx úrokové xxxx xx pohyblivou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx funkční xxxx.

X6.3.4

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice účetní xxxxxxxx zváží xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx celkovou xxxxxxxx, xx xxxxxx posouzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Položky, xxxxx přestavují xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jsou x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odděleně. Xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx zařazen xxxx položky, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, xxxx být xxxxxx, xxxxxx je derivát xxxxxxx do agregované xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx derivátu xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx expozice. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx vylučuje xxxxxxxxxx xxxxx derivátu x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx při zahrnutí xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxx části xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx jeho xxxxxxxx část.

B6.3.5

Odstavec 6.3.6 xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vnitroskupinových xxxxxxxxx xxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné než xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx transakce a měnové xxxxxx xxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx ztrátu. Xxx tento účel xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx pobočkou. Xxxxx xxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxx transakce xxxxxxxx definici xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx týká xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroků x&xxxx;xxxxxxxx xx manažerské xxxxxx xxxx členy xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx externí xxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxx členy xxxx xxxxxxx, pokud xxxxx následně xxxxxxx xxxx skupinu. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vnitropodnikový xxxxxx movitého xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, který při xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, ovlivnit xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxx nakupující xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx majetek xxxxxxx xxxxxxxxx, se může xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx, xxxx jakýkoli zisk xxxx ztráta zaúčtován xx ostatního úplného xxxxxxxx xxxx z něho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx daná xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, je období, xxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx položek

B6.3.7

Složka xx xxxxxxxxx položka, xxxxx xx xxxx xxx celá položka. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rizika odráží xxxxx xx určité xxxx (xxxxxxxxx když xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx složky

B6.3.8

Aby xxxx xxxxxx způsobilá xxx určení xxxx xxxxxxxxx položka, xxxx xxx samostatně identifikovatelnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx hodnoty položky, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx dané xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx ocenitelné.

B6.3.9

Při xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx naplňují xxxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx takové xxxxxx xxxxxx v kontextu xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx riziko nebo xxxxxx vztahují x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx relevantních skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, které xx xxxx xxxxx jednotlivých xxxxx a trhů.

B6.3.10

Při xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (smluvně xxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx součástí (mimosmluvně xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx cen, který xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx cena xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, topný xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx plynového xxxxx x&xxxx;xxxx smlouvě x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx vzorce xxx xxxxxxxxx xxx dospěje x&xxxx;xxxxxx, že riziko xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx forwardové smlouvy xx plynový olej. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx k závěru, že xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx způsobilá x&xxxx;xxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx objemu xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx 15 měsíců xxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxxx xxxx zvyšuje objem xxxxxxxxx (s přibližováním data xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx kávy xxx xxxxxxx typy smluv:

i)	smlouvy xxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx x

xx)

xxxxxxx xx xxxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx dodávané xx xxxxxxxxx místo výroby. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx obchodovaných xx burze, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx o dodávkách xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X&xxxx;xxxxxxx, které xx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kávy xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx kvalitou, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx proměnná xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx burze. Xxx xxxxxxx vztahující xx k příští sklizni xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, takže xxxx xxxxx stanovit xxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx burze xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx kávy xxx dodávky vztahující xx xxx xx xxxxxxx v daném xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx sklizni. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxx, že je xxxxxxxxx xxxx odlišným xxxxxxx: xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx) xxxx cenou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx skutečně xxxxxx, a proměnlivé logistické xxxxxxx. U dodávek xxxxxxxxxx xx sklizně x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx poté, xx účetní xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, cenové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx rizika, xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx zahrnuje xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx xxxx složka xxxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kávy (tj. xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimosmluvně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx B xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx dodávek xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx obdrží. Xxxxx xxxxxx jednotka X xx xxxxxxx této xxxxxxx xxxxx struktury xxxxxxx k závěru, že xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx riziko xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná i přesto, xx není xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx založené na xxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx odráží referenční xxxxxxx) xxx smlouvy xx xxxxxxx kávy x&xxxx;xxx očekávané transakce.

Účetní xxxxxxxx C xxxxxxx xxxx svých budoucích xxxxx leteckého turbínového xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx spotřeby xx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx bude objem xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx časovém xxxxxxxxx zajištění, který xxxxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (12–24 xxxxxx) používá xxxxxx xxxxxxxx X kontrakty xx xxxxxxx ropu, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx užívá xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxx xx xxxxxxx olej, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx časové xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx užívá xxxxxx xxxxxxxx X kontrakty xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx C x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx relevantních skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xx následující:

Účetní xxxxxxxx X xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx surová xxxx xxxx Xxxxx. Xxxxxx ropa xx xxxxxxxxxxx údajem xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx cenu xxxxxxx xxxxxxx produktů xxxx xxxxxx nejdůležitější xxxxx. Plynový xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxx destilátů xxxx xxxxxxxx. Xx xx xxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxx derivátových xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx a rafinovanými xxxxxxx xxxxxxxx v prostředí, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx, xxxx například:

—	referenční xxxxxxx xxxx futures xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx plynový xxxx, která xx xxxxx jako reference xxx tvorbu cen xxxxxxxxx – například xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx; x

—	xxxxxxxxxx derivát „crack xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, (xx. xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx – rafinérská xxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx nezávisí na xxx, která konkrétní xxxx xx zpracovávána x&xxxx;xxxxxx rafinérii, xxxxxxx xxxx rafinované ropné xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxxxxx produkty.

Proto xxxxxxx xxxxxx jednotka X x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxx koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ropy xxxxxxxxxxx xx surové xxxx typu Brent, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, i když xxxxxx xxxx ani xxxxxxx olej nejsou xxxxxxxxxxxxx v žádném xxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, xx tyto xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, i když nejsou xxxxxxx xxxxxx. V důsledku xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxx tryskového xxxxxx na základě xxxxxx xxxxxx (pro xxxxxxx ropu nebo xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx jednotka X xxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxx ropy na xxxxxxx ropy West Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (WTI), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Brent x&xxxx;xxxxx WTI xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxx xxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou. Tento xxxxxxx je xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx s trhem, xx xxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx s referenční xxxxxxxx xxxxx (například XXXXX) a nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx indexovány x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx rizika xx často xxxxxxxxx xxxxxxx swapy xx xxxxxxx této referenční xxxxx bez xxxxxx xx xxxxxxx dluhových xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou se xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx změny xxxxxxxxxx xxxxx xxx, jak xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka X xxxxxxx k závěru, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit. V důsledku xxxx může účetní xxxxxxxx X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx u této xxxxxx xxxxxx uplatní xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx stejným xxxxxxxx, jako xx xxxxxxx xxx jiné xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx složkami xxxxxx. Xxxxxxx se například xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx splňovat xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx a zaúčtovat.

B6.3.12

Účetní jednotka xxxx rovněž xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx proměnnou („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Vnitřní hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, xxx xxxx neplatí pro xxxx časovou xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx komodity. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx určí xxxxxx xxxxxxxx k zajištění xxxxx xxxxxx z peněžních xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx určeno, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx okolnostem xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů.

B6.3.14

Účetní jednotka xxxxxxxxx vydá xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a časovou xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx umožňuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokovými xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx relevantním xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx by xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx reálných úrokových xxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx bezrizikové (xxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx). Xxxxxxx tomu v řadě xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx inflace samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě ocenitelná. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby umožňoval xxxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxx závěr xxxxxx xxxxxxxx, že inflace xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx na xxxxxx x&xxxx;xxxxx posuzován xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V důsledku xxxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebyla xxxxxxxxx k určení jako xxxxxxxxx položka. Xx xxxxx xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťujícího xxxxxxx xxx, xx promítne xxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx určená xxxxxx xxxxxx inflace peněžních xxxx zaúčtovaného dluhopisu xxxxxxxx xx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxx požadováno účtovat xxxxxxx derivát xxxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx ovlivněny xxxxxxx xxxxxx inflace.

Složky xxxxxxxxx hodnoty

B6.3.16

Existují xxx xxxx složek nominálních xxxxxx, xxxxx xxxxx xxx použity xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx poměrnou částí xxxx položky, xxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx účetní výsledek. Xxxxxx jednotka určí xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxx v souladu xx xxxx cílem xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx složky, která xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Příklady zahrnují:

a)	část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX z prodeje vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 20 XX v březnu 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, například xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx zemního xxxxx xxxxxxxxxxxx v lokalitě XYZ;

c)	část xxxxxxxxx nebo jiného xxxxxx transakce, například xxxxx prvních 100 xxxxxx ropy x&xxxx;xxxxxx 201X xxxx xxxxxxx 100 MWh xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxxxxx 80 milionů XX xx závazného xxxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou 100 milionů XX xxxx xxxxx xxxxxx 30 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx dluhu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx MJ, xxxxx xxx předčasně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota je 100 xxxxxxx XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxx ji xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx na xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (tj. xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty musí xxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxx v okamžiku xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Proto xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx při xxxxxxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxx, aby xxxxxx jednotka sledovala xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx tato xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxx. X6.3.18 písm. x) xx nutno sledovat xxxxxxxx definovanou nominální xxxxxxx ve xxxx 100 xxxxxxx MJ xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx vrstvy xx xxxx 20 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx xx výši 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx splacení, xxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxx této xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, ledaže xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx složkami a celkovými xxxxxxxxx toky určité xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx je složka xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xx musí xxxxxx xxxxxxx výši xxxxxxxxx xxxx celé xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx jednomu xxxxxxxxxxx xxxxxx (například xxxxx proti změnám, xxxxx xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx xxxx referenční xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx v případě finančního xxxxxxx, jehož efektivní xxxxxxx míra je xxx xxxxx XXXXX, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx závazku xxxxxxxxx xx úroku při xxxxxxx úrokové xxxx XXXXX (plus částka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx bodů xxx xxxxxxxx xxxxx LIBOR, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxx xxxx úrok xxxxx úrokové xxxx XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), které xxx připsat na xxxx xxxx xxxxxxx xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx po xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxx xxxxxx rovnající se xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx je referenční xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx za předpokladu, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položku. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 XX, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, xxx xxxx LIBOR xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zajišťovat xxxx aktivum x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx XXXXX vzrostla x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva xxxxxxxx xx 90 XX. Xxxxxx jednotka si xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR jako xxxxxxxxxx xxxxxxx, pak xx xxxxxxxxx výnos xxxxxx aktiva na xxxxxxx xxxx tehdejší xxxxxx hodnoty činil 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx použít xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx LIBOR, xxxxx sestává xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou (xxx. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx (například) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx míry XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx bodů (s dolním xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), xxxxxx jednotka xxxx použít xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změnu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx – xxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxx úrokové xxxx XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx křivka XXXXX xxx zbývající xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx neklesne pod 20 xxxxxxxxx bodů, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx variabilitu peněžních xxxx jako závazek, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx kladným xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXXX xxx zbývající xxxx xxxxxx daného xxxxxxx (xxxx xxxx části) xxxxxx pod 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx položka xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx položky xx xxxxxxxxx typ xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, který xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx tuto xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy xxxxx 10 XX s dolním xxxxxxx 15 XX, xxxxxx jednotka může xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx celou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, kterou xxx xxxxxxx na xxxx xxxxx referenční xxxx surové xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx použít složku xxxxxxxxx se úplné xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx. Proto xxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxx každou xxxxxxx) xxxxxxxx xxx 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx stejnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx surové ropy xx xxxxxxxxxx cenu xxxxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx cena xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx prodej xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx cenu xxxx (xxxx s kladným xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.1

Efektivnost xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx složka xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě nebo xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx položky xxxxxx xxxxx, kterou xxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx které jsou xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti zajištění, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx během jeho xxxxxx. Xxxx xxxxxxx (xxxxxx případných aktualizací x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx xx xxxxxxxx pochybnostem, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxx, xxx je xxxxxxx v odstavci 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx posuzování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňování efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx existence xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, tj. zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx musí xxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx systematicky xxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxx ekonomicky xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx způsobem xx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxx ropa Brent x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx vztahu, xxxx xxxxxx situace, xxx se hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pohybují xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xxxx se xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. To xx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx, pokud se x&xxxx;xxxxxx očekává, že xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky se xxxxx zpravidla xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx opačným xxxxxx.

X6.4.6

Xxxxxxxxx xxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah, zahrnuje xxxxxxx možného xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx jeho platnosti x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxx řízení xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx platný xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah.

Dopad úvěrového xxxxxx

X6.4.7

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx model xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx pojmu xxxxxxxxxx zápočtu xxxxx x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx, že dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx výsledkem xxxxx úvěrového xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxx je v takové xxxx, xx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxx xxxx podkladových xxxxxxxxxx). Xxxx, xx které xxxxxxx toto xxxxxx, xx xxxxxx, xx xx vyústila xx xxxxxx (xxxx zisk) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx zmařily dopad xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, i kdyby xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxxxx období dojde xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx by xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Jestliže x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxx xxxxxx, xxxx by xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx poměr zajišťovacího xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky. X&xxxx;xxxx plyne, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx méně xxx 100 procent rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, například 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx stejný xxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, a počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty 40 xxxxxxxx finančního nástroje, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího poměru, xxxxx xx xxxxxx xxxx zajišťovací poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40 xxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xx xxxxxxx většího xxxxxxxx xxxxxxxx, než xxxxx xxxx celkem, xxx xxxxxxx množství xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx jako je xxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, však xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx váhou přisouzenou xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xxxx xxxxxxxx či nikoli), xxx by xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx s účelem zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx xx xxxxx x&xxxx;xxxx, aby se xxxx nerovnováze vyhnula.

B6.4.11

Příklady xxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví:

zda xx stanoven xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx vykázání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx dosáhnout xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx využívání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx nástroje; x

xxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, i když xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx s množstevními xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, protože standardní xxxxx zajišťovacích nástrojů xx xxxxxxxxxx použít xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje („xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxx xxxxxx standardních xxxxx xxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxxxx smlouvy je 37&xxxx;500 xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xx zajištění xxxxxx xxxxx 100 tun použít xxxxx xxx xxxx xxxx smluv (xxx xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx označí xxxxxxxxxxx xxxxx pomocí zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx využívá, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx v účetní xxxxxxxx, xxxxx by xxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx průběžné xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání xxxx při xxxxxxxx xxxxx okolností xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxx, xxxxx z těchto xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a je xxxxx zaměřeno xxxxx xx budoucnost.

Metody posuzování, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx může tato xxxxxx představovat xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx základní xxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx a podkladová xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo jsou xxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx kvalitativního xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx dospět k závěru, xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v opačném xxxxx vzhledem ke xxxxxxxx xxxxxx, a proto xxxxxxxx ekonomický vztah xxxx zajištěnou položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6).

X6.4.15

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx mimo xxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx kvalitativní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx na xxxxxxxxxxx, xxx by neefektivnost xxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx adekvátně xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx sladěny, xxxxx xx úroveň xxxxxxxxx ohledně rozsahu xxxxxxxxxx zápočtu. V důsledku xxxx xx obtížnější xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu trvání xxxxxxxxxxxxx vztahu. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6), xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx hodnocení. V určitých xxxxxxxxx může být xxxxxxxxxxxxx hodnocení xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu splňuje xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavce X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx jednotka xxxx pro xxxx xxx odlišné xxxxx xxxxxx stejné xxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.17

Xxxxxxxx xxxxx xx změnám xxxxxxxxx, xxxxx ovlivňují efektivnost xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxx stále zaúčtovány xxxxxxxxxx xxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.18

Hlavním xxxxxxx xxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xx znamená, xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx jeho xxxxxxx) xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx vztahu zahrnuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx těchto xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx o zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (oddíl 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx je xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx období, xx xxxxxx nebo ve xxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx swapu ke xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xxx xxxxxx na xx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotou) na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, v níž xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxx předpokládaná koupě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx bude xxxxxxx v reálné xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx zajištěnou položkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byly xxxxxxxx, xx nebylo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx stejného xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx účtován x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X6.5.3

Xxxxxxxxx závazného xxxxxxxx (například zajištění xxxx xxxx paliva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvního xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx zajištění je xxxxx zajištěním reálné xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx měnových xxxxx xxxx xxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 vykazován xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění

B6.5.4

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx.

X6.5.5

Xxx xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním podmínkám xxxxxxxxx xxxxxxx (běžně xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx by xxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx očekávané transakce xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Například jestliže xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx tržní úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx hypotetickou forwardovou xxxxxxx, xxxxx by xxxx v okamžiku xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xx nulovou hodnotu. X&xxxx;xxxxxxx, že by xx xxxxxxxxx týkalo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx v době xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxx zajišťované xxxx xxxxxxx současné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx, kdyby xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny xxxx xxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx dlouhé xxxxxx xxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu změny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx kopíruje xxxxxxxxxx položku a vede xxxxx xx stejnému xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx derivátu“ xxxx o sobě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, který xxx xxxxxx pouze xxx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx nelze „xxxxxxxxxxx derivát“ xxxxxx xxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Příkladem xx xxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx (bez ohledu xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednoduše stanovit xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxx, i když xxxxxxxx xxxxxxxx, v jejichž xxxxx ke xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx takový poplatek xxxxxxxxx (například úrokové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx).

X6.5.6

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx lze xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, zda zajišťovací xxxxx splňuje požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx poměru

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx týká xxxxx xxxxxxxxxxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx již xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxx účel xxxxxxxxxxxxx rebalancování pro xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.9–X6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu.

B6.5.9

Úprava xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx změny xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx podkladových xxxx rizikových xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx kterém má xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odlišné, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx mění x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx těmito dvěma xxxxxxxxxxxx proměnnými (například xxxxxxx, xxx související xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx způsobem, který xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx měny X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx X, x&xxxx;xxxx xxxx X&xxxx;x X xxxx xx xxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx pásmu xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jiným xxxxxxx). Jestliže xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx mezi xxxx xxxxx A a xxxx xxxxx X (např. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx nový xxxx), rebalancování zajišťovacího xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx nový xxxxxx xxxx, by xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xx nových xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, změna xxxxxxxxxxxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Proto xxxxxxxxxxxxx neumožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu v situacích, xxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx kompenzovat úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx každá xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a reálnou xxxxxxxx xxxx peněžními xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx trvání, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx zajišťovacímu poměru, xxxxx xxxxxxx i nadále xxxxxx (xx. i nadále xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); nebo

b)	známky xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx již xxxxxx xxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a zajišťovacího xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění (xxx ohledu xx xx, xxx by xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx být xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví. Xxxxx toto posouzení xxxxxxxx xxxxxxx úsudku.

B6.5.12

Výkyvy xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (a tudíž související xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) nelze xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v reakci xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vzhledem k tomu, xx jeho zachování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xx těchto xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx ohledu na xx, xxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx dojde x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxxxx xxx rebalancování xxxx xxx stanovena xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a musí být xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, že xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxx reakci na xxxxx okolností, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx měla xxxxxxx xxxxxx počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné položky xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx změny xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx, xxxxxxx nerovnováhu, xxxxx by způsobila xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xxxx

xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx by xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx by xx xxxxxx okolností odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost zajištění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, který by xxx v rozporu s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nerovnováhu xxx, xx opomene xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

B6.5.15

Rebalancování se xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxxx účetnictví pro xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx zajištěnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit různými xxxxxxx:

xxx xxxxxx váhu xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx objemu xxxxxxxxx položky, nebo

ii)	snížením xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxx xxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxx zároveň xxxxxxx váhu xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx objemu xxxx nemusí xxxxx xxxxxxxx, že dané xxxxxxx nebo transakce xxx neexistují xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xx proběhnou, ale xxxxx xx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx může být xxxxxxxxx to, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx by xxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit xxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx si přitom xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx neoznačená část xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné položky xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx data xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx hodnoty dodatečného xxxxxx zajištěných položek. Xxxx změny xxxx xxxxxxxxx počínaje xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, a nikoli xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 MJ (xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx cena xxxxxx 90 XX, přidala 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx by xxxxxxxxx položka xx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 80 XX a 10 tun xxxxxxxxxxx na 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx neovlivní xxxxxx xxxxxxxxx změn hodnoty xxxxxxxxx položky. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx k objemu, xxxxx xx i nadále označován xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx beze xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx, x&xxxx;xxxxx byl zajišťovací xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx součástí zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx rebalancování tento xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx zachován objem xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90&xxxx;xxx (důsledky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. uvedených 10&xxxx;xxx), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx odstavec X6.5.16).

X6.5.19

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Oceňování změn xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx datem rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx toto xxxxx, a nikoli xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx označen. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx komodity xxxxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx objem 10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxxxx xxxxxxx po rebalancování xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110 tun. Změna xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxx xxxx 110 tun. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx) xxx různé xxxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátů v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx prvotním zaúčtování).

B6.5.20

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx xxxxxx oceňování xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx označován jako xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxx změny. Xx data xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, o který xxxx xxxxxxxxx položka xxxxxxx, xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX a při xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx po rebalancování xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx zajištěných xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx po (zbývající) xxxx jeho xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx aktualizována.

Ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx

B6.5.22

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx od data, xxx již xxxxxx xxxxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zrušit xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx cíle řízení xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx (tj. účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxx xxx xxxxxx xxxxx); a

b)	nadále splňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx-xx v úvahu).

B6.5.24

Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nutno xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Strategie xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx xx nejvyšší xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Strategie řízení xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka vystavena, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx reagovat xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx v době xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx úrovně xxxxxxxxx xxx xxxx cen xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx zajištění). Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx jednotky odstupňován xxxxxx dolů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahují xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxx řízení xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx uplatňuje xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Souvisí x&xxxx;xxx, xxx xx konkrétní xxxxxxxxxxx nástroj, který xx určen, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx konkrétního xxxxxx, xxxxx xxxx označeno xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajišťovacích xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxx celek xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx strategie spočívá x&xxxx;xxxxxxx pevné xxxxxxx xxxx u 20 xx 40 xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx se xxx xx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xx xxxxx xxxxx xxxxxxx 20 až 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx pohybovat) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx xxxxxxx míry xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotky xxxx 100 MJ xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, x&xxxx;xxxxx 30 XX xx xxxxxxxx xx dluh x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xx xxxx 50 XX xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx emise xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx. Xxxxxxxx k nízkým xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx jednotka rozhodne xxxxxxxx xxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx 40 procent celkového xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx zajišťovala xxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxx xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx 60 XX. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx však způsob, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou xx xxxx 20 XX, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx (xx. xx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx je x&xxxx;xxxx situaci xxxxx xxxxxxx zajišťovací účetnictví xxx 20 MJ xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx swapové xxxxxx x&xxxx;20 MJ xxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx mohla tento xxxxx swapu ponechat x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetnictví pokračovat;

některá xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx často xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx. Přidávání xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxx xxxxxxxx mění (xx. xxxxxx xx xxxx pouze v důsledku xxxxxxxx pozice, jejíž xxxxxxxxx xxxxxxx). Jedná xx x&xxxx;xxxxxxxxx proces, xx xxxxxx xxx xxxxxx, ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxx používané x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx často xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxx se xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx nástroje se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka xx vztahu k úvěrovému xxxxxx xx 24 xxxxxx. Stejný xxxxxx xx uplatní i u jiných xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Po xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny, xxxxxxx xxxx část xxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx xxx určité xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxx xxxxxx splatnosti xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v dané době xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v této xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nastaveny xxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxx namísto zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxxxxx stejná, xxx xxx tyto xxxxxxx označené zajišťovací xxxxxx, které samy x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx cíl řízení xxxxx. X&xxxx;xxxx situaci xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx cíl řízení xxxxx. Xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx by xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx období xxxxxxxxxx, případně xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu;

účetní xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxx rizik, s jejíž xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V rámci xxxx strategie xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx pohledávky. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx řídí xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, závazků x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakcím, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx v téže cizí xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx k tomu, že xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx u všech xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx pro xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx pohledávka xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx neplatí. Xxxxxx riziko xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx až xx data vypořádání, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx až do xxxxxx xxxx.

X6.5.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx vztah je xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx daný xxx řízení xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx objemu, xxxxx xxx součástí zajišťovacího xxxxxx); nebo

c)	již xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx, případně xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx z daného ekonomického xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx ukončena (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx jeho xxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxx xxx, xx část xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X6.5.20); xxxxx xx zajišťovací účetnictví xxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx již není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; xxxx

xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx očekávanou xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxx) již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ukončeno xxxxx pro xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx pravděpodobný. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, zpochybňuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx z hlediska předvídání xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxx posouzení, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nový xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (částečně xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xx xxxxxxx o pokračování xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx novým zajišťovacím xxxxxxxxx. To xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx v celém xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx se xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx změny peněžních xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah.

zajišťovací xxxxx xx xxxxxxx před xxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx v jiném xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx zajišťovacího poměru xxx xxxxxxxxxxxxx zvýšením xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxx označení xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota představuje xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx posouzení, xxx xxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx způsobu, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx jednotka posoudí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) xx základě xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx xx to, xxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx podstatou xxxxxxxxx xxxxxxx transakce, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx je situace, xxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx prvotní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx koupi xxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx komoditnímu xxxxxx, a transakční xxxxxxx xxxxxx do prvotního xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx zahrnutí xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx prodej xxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxx xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxx hodnota xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty ve xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxx xx získání xxxxxxx xxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx období (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s písmenem x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxx hodnota této xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (tj. odepisována xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx zajišťována xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měnové opce, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx rovněž xxxxxx, xxxxx kterého xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s obdobím, během xxxxx může xxxxxxx xxxxxxx xxxx opce xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx) xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx odepisovat xx xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx téhož období, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx limitu se xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxx xxx let; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx roku.

B6.5.31

Účtování xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;x xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx vztahuje rovněž xx kombinace nakoupené x&xxxx;xxxxxxxxx opce (x&xxxx;xxxxx xxxxx je xxxxxxxx xxxx a druhá xx xxxxx xxxx), xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx mají xxxxxx xxxxxxx časovou xxxxxxx (obvykle nazývanou „xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx. Xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx položce xxxxxxx s transakcí, rovná xx částka xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajištěnou položku xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 6.5.15xxxx. b)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nule.

B6.5.32

Účtování xxxxxx hodnoty opcí x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Časová xxxxxxx opce xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx xx například xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx podmínky opce x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, určí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu, tj. xxxx xxxx časové xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx se x&xxxx;xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Účetní xxxxxxxx stanoví xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xx xxxxxxx ocenění opce, xxxxx základní xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx hodnota x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka stanoví xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx skutečná xxxxxx xxxxxxx vyšší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx kumulovanou v samostatné xxxxxx vlastního kapitálu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxx časovými hodnotami xx zisku xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx časové xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxx o forwardovém prvku xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.5.34

Forwardová xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx poplatky xx xxxxxx xxxxxx (tj. xx xxxx platnosti, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx). Relevantním xxxxxxxx xxx xxxxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx znaky této xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx typ xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx povahy této xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, u níž xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nákladů na xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx xx forwardový prvek xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxx ocenění xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxx zásob xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně bez xxxxxx xx xx, xxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a transakční xxxxxxx zahrne do xxxxxxxxx ocenění těchto xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx zahrnutí xxxxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx jednotka, která xxxxxxxxx prodej xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx proti xxxxxxxx xxxxxx bez ohledu xx xx, zda xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx byl xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx ve stejném xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx prodeje).

forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxx časovém období (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s písmenem x)). Jestliže xxxx xxxxxxxxx zásoby komodity xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxxxxxx prvek xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxx přiřazen xxxxx xxxx ztrátě (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx osmnáctiměsíčního xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx variability xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxx xxx xxxxxx, které xxxxxxx xx xxxx měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xx devátého xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xx forwardový xxxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx prvek xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx období xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xxxxxxxx k:

a)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xx forwardového xxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty (viz xxxx.&xxxx;6.5.15 písm. b x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx.

X6.5.37

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx uplatní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx prvek vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v případě, že xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové xxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Proto x&xxxx;xxxxxxx, že základní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka xxxxxx xxxx přiřaditelné, xxxx xxxxxx jednotka přiřaditelný xxxxxxxxxx prvek, xx. xxxx xxxx forwardového xxxxx zahrnutá ve xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) se xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zajištěné xxxxxxx (a proto by xx s ním xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx podmínky xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx xx skutečný xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx liší, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 takto:

jestliže xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skutečného xxxxxxxxxxxx xxxxx vyšší než xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a

ii)	zaúčtuje rozdíly xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxx těmito xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx při zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx, xxxxxx jednotka stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změn x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx ztráty.

B6.5.39

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx je z označení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx xx xxx toto bazické xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (xxxxx 6.6)

Zajištění xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.1

Xxxxx xxxxxx xx způsobilá xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx rizik. Xx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zajištění tímto xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx xxxxx tvrzení xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx čistém základě xxxxx za účelem xxxxxxxx určitého xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rizik. Xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx xxxxxx součást xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx klíčové xxxxxx, xxx je xxxxxxxx XXX 24.

B6.6.2

Například xxxxxx xxxxxxxx X, xxxxx funkční měnou xx xxxx xxxxxx xxxx, má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX xx náklady xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx a závazný xxxxxxx prodat hotové xxxxxxx za 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx bude xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací účetnictví xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxx měnovým xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx xxxx 100 XX (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx příslibu koupě xx výši 150&xxxx;000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (z 150 000 XX) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxx měsíců.

B6.6.3

Kdyby xxxxxx xxxxxxxx A řídila měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx měnový derivát (xxxxxxx zvyšuje její xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx xxxxxx měsíců xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx by xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx do odlišných xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx čistá xxxxxx xx xxxx způsobilá xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx tvoří xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka musí xxxxxxx celkovou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx čistou xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx označit nespecifickou xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx na 120 XX. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx pozice xx xxxx 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx prodejů, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pozici. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx vzniknout xxxxx xxxxxx, xxx, xxx xxxx schopna xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx způsobilých xxxxxxxxxxxxx vztahů.

Aplikace xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.5

Xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx, zda xxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxx xxxxxxx položek x&xxxx;xxxx xxxxx pozici, které xxxx xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xx xxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx forwardové xxxxxxxx smlouvy xx 20 XX. Při xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x), xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx závazných xxxxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx xxxxx, že xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx v příkladu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, posuzovala xx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 xxxx. c) xxxxx xxxx změnami xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx koupě xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi, (xx. čistou pozici), xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx zajištění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pak xxxx být xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx však xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, jestliže je xxxxxxxxxx měnového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxx pozici, xxxxx sestává ze xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx prodeje, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx měně. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx se xxxx xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X a koupě xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxxx xxxx B x&xxxx;xxxxxxxx A. Účetní xxxxxxxx rovněž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx povah. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (100 XX) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx X. Xxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx prvních 70 XX x&xxxx;xxxxxxx výrobku X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx 30 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx druhém xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx zdokumentuje, xx xxxxxx vrstvu xxxxx (150 XX) xxxxx xxxxx xxxxxxx 60 XX xxxxxx typu X, prvních 40 XX xxxxxx typu X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX xxxxxxxx A. Xxxxxxxx xxxx objemy xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx podle účetních xxxxxx, v nichž dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (obdobně xxxx dokumentuje objem xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx byla například xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX xxxxx xxxxxx xxxx A, které xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx strojů typu X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxx účetního xxxxxx xx následujících 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx suroviny A, xxxxx budou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

Specifikace povahy xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx položek xxxxxx, xx xx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mohl lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx položky xxxxxx typu X&xxxx;xx xxxx různých xxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nichž xx xxxxx v jednom případě xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx xx xxx dokumentaci xxxxxxxxxxx xxxxxx koupí xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxx xxx xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxx částky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xx xxxxxxx xx změnou xxxxxx hodnoty zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx podobný xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxxx pouze jednou xxx zaúčtování transakcí, x&xxxx;xxxx se vztahují, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx očekávaný xxxxxx zaúčtován jako xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx v hodnotě 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx 20 CM. Xxx určování částek, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx fondu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxx zaúčtuje xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v účetní závěrce; xx xxxxxx době xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí (xx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnu měnového xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx by x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, porovnala by xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.6.11

Xx xxxxxxxx důvodů, xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx určení xxxxxx xxxxxx existujících xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx výše xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vrstva.

B6.6.12

Zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čisté pozice xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupiny xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx položky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovány xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu xxxxx a ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx vzájemně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx různé řádky xx xxxxxx zisků xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxx zajištěny xxxxx xxxxxxxx riziku), pak xx zisky nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rozdělit xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rizikové xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a nákladů vyjádřených x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx měnovému xxxxxx), pak xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx příklad xxx xxxxx zajištění měnového xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx z cizí měny xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx na xxxx měnu ve xxxx 80 XX xxxxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx, které xxxx reklasifikovány z fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx do xxxxxx xxxxx xxxx ztrát (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx) xxxx být xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Pokud xxxxx xxxx tržby xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx náklady, xxxxxxx xx výnosy z těchto xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajištění xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku, xxxxx výkaz xxxxx xxxx xxxxx odráží xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zajištění peněžních xxxx. V případě, xx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx nebo ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxx období, zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, které byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx řádků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xx přeměnit xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx s proměnlivým xxxxxx. Xxxxx xxx se xxxxxx v účtování o zajišťovacím xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxx (například xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx) xxxx xxx toto xxxxxx xxxxxxxxx čistých xxxxx vykázáno x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx postup xxxxxxxxx předchází navýšení xxxxxxx xxxxxxxxx příjmu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx hrubých xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX ÚČINNOSTI X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (oddíl 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

B7.2.1

K datu xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) xxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), xxxx zda xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. Xx tímto xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx definici xxxxx xxxxxxxx k obchodování, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tato xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx přijetí.

Znehodnocení

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx by xx účetní jednotka xxxx snažit o aproximaci xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tím, xx xxxxx všechny xxxxxxxxx a doložitelné informace, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx vyčerpávající xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx odstavec 7.2.20.

X7.2.3

Xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx u finančních nástrojů, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, jejichž xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx prvního xxxxxxx, musí účetní xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, tak xx xx odúčtování xxxxxx xxxxxxx posoudit informace, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úvěrového rizika xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxx určování xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx o portfoliu v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx jednotka, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx produktech xxxx zkušenosti xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxxx xxxx futures x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx měny, xxxxxx xxxxx, počtem xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvou. Xxxxxxxxxx držitele xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx může xxx xx základě derivátu xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx (xxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) v souvislosti x&xxxx;xxxxxxx budoucí událostí, xxxxx xx nevztahuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxx, xx se šestiměsíční xxxxxxx míra XXXXX xxxxx o 100 xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx specifikována.

BA.2

Definice xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou). Xxxxxx jednotka může xxx smlouvu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx může xxx vypořádána x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx pevnou xxxx). Taková xxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu s výjimkou xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx přijetí xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5–7). Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx smlouvy xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

XX.3

Xxxxxx z vymezujících xxxxx xxxxxxxx xx, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, u kterých xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Opční smlouva xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx směnu xxxxxxx xxx stejné xxxxxx xxxxxxx, odpovídá definici, xxxxxxx xx nulovou xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx vzniknout závazku xxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, což xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx ke krátkému xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx. V souladu s tímto xxxxxxxxxx se xxx xxxxxxx nákupy nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 x&xxxx;X3.1.3–X3.1.6).

XX.5

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx podkladová xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, nesmí být xxxxxxxxxx xxx některou xx xxxxxxxxx stran. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx teplotní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxx smluvní xxxxxx. Xxxxx reálné xxxxxxx nefinančního aktiva xx specifická xxx xxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx tržní xxxx takového xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx také xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (tj. nefinanční xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xx ručitel x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx zárukou za xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxxxx zbytkové xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx většinou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx fluktuace xxxx nebo marže xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx závazky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx závazky, xxxxx nejsou vykázány xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx prodejci „xx xxxxxx“ (tzn. xxxxxx xxxxxxxxx, která prodá xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx nevlastní),

c)	finanční xxxxxxx, xxxxx vznikly xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx koupě v brzké xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx spravovaných xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v poslední době xxxxxxxx xxxxxx obchodování.

BA.8

Skutečnost, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx neznamená, xx se jedná x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 9 vydaného x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Tyto xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 a 2013 s některými xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), i když tyto xxxx standardy nemusely xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxx xxxxx standard XXXX 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx změny provedené xx xxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx 29 xx mění xxxxx, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nové xxxxxxxx 29 A x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx jejich xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

29X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19 může účetní xxxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu takto xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx xxxxxx a dále xxxxxx xxxxxxxxxxx a účetní xxxxxxx v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Finanční xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 29, X1–X6, X1, X14, X15, D19 x&xxxx;X20, zrušil xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, X19&xxxx;X–X19X, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X a nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxx, xxxxx xx týkají:

a)	odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx B2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (odstavce X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx podílů (xxxxxxxx X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxxxxx X8–X8X);

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxxxxxxx X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx derivátů (xxxxxxxx X9) x

x)	xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X10–X12).

Xxxxxxxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odstavci X3 použije xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx společnost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX poprvé xxxxxxxxxx nederivátová finanční xxxxxx nebo nederivátové xxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxxx, všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx uskutečněné xxxx xxxxx přechodu x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx xxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx podle XXXX (xxxxxx xxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxx v důsledku pozdější xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx X2 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xx data, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx sama xxxxx, xxxxx s tím, že xxxxxxxxx potřebné k použití XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx xx byly aktivy xxxx závazky.

Účetní jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 (xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo čistá xxxxxxxxx xxxx nebo xxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxx měnové xxxxxx). Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx čistou xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutou xx této xxxxx xxxxxx, případně xxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxx uvedené v odstavci 6.6.1 XXXX 9, xxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx podle IFRS, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx nesplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx datem xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx být xxxxxxxxxxxxxx označeny xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 nebo xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx xx úpravy xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu IFRS 9. (V takovém případě xxxxxx jednotka musí xxxxxx uplatnit xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxx odkazy xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx IFRS 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx odkazy xx xxxxx odstavec x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxx ve xxxxxxx „k datu přechodu x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx je xxxxxxxxx, xxx je reálná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. B4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX, aniž xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prvky x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 standardu XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.5 standardu IFRS 9“ xxxx xxx xxxxxxx jako odkazy xx tento odstavec x&xxxx;xxxxxx xx „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx být xxxxxxx xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (dle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx IFRS 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS nová xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nová naběhlá xxxxxxx tohoto finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx

X8X

Xxxxxx xxxxxxxx uplatní požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xx xxx, kdy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, kdy se xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx příslibu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx rovněž xxxxxxxx X7.2.2–X7.2.3 xxxxxxxxx XXXX 9).

X8X

Xxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.27–X5.5.29 xxxxxxxxx XXXX 9 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx nástrojů na xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx vykázat opravnou xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxxxx odúčtován (xxxxx tento finanční xxxxxxx není k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odst. X8X xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx od hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx derivát xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx buď x&xxxx;xxxx, xxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx v den, xxx xx podle xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx nastalo xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx odstavce X1, D14, X15, X19 x&xxxx;X20 a nadpis xxx odstavcem X19 xxxx takto, xxxxxxxx xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx odstavec D32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx D33.

Účetní xxxxxxxx xxxx použít xxxxx xx více xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx vykázaných xxxxxxxxxx nástrojů (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X31);

x)	xxxxxxx na odklízení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dolu (odstavec X32) a

t)	určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavec X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx individuální xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx rozhodne xxxxxxxx xxxx investice xxxxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx z níže uvedených xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 27; nebo

domnělou xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; xxxx

xx)	xxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX xxxxxx xx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx xx) xx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X19

XXXX 9 xxxxxxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že jsou xxxxxxx xxxxxx kritéria) xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxx splňuje podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx může určit xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu k IFRS.

D19C

Pro xxxxxxxx závazek, který xx určen xx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx stanoví, xxx xx vykazování xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx účetní neshodu x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 a 9 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. B5.1.2 A písm. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční položky xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx odstavec 2.5 standardu IFRS 9). Bez xxxxxx xx tento xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, za smlouvy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx datu, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx určí xxxxxxx xxxxxxx smlouvy.

V dodatku X se vkládají xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2:

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx vykazované období xxxxxx jednotky podle XXXX xxxxxx xxxx 1. lednem 2019 x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (vydanou x&xxxx;xxxx 2014), srovnávací xxxxxxxxx v první xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx XXXX nemusí xxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování xxxx s doplněnou xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx v roce 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx zveřejnění xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na „xxxxx xxxxxxxx k IFRS“ pouze x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx podle IFRS.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx srovnávací xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxx x&xxxx;XXXX 7, XXXX 9 xxxx IFRS 4:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx požadavky xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad místo xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx informací;

zachází x&xxxx;xxxxxxxxx úpravami xxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxx IFRS (xx. xxxxx období, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx IFRS 9 (xxxxxxx v roce 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx vzniklými xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) xx e) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) standardu XXX 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 xxxx. x) xxxx x) xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 xxxx. c) XXX 1, xxx xxxxxxxx xxxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xx nedostatečný x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxxxx xxxxxx jednotky.

IFRS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady xxxxxx xx akcie

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 63X.

Xxxxx standard xx nevztahuje xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx akcie, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx odstavců 8–10 XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx odstavec 64L.

16.

V určitých xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo označí xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx určení, xxxxx nabyvatel xxxx xxxxxx na základě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, zahrnují xxxx jiné:

a)	klasifikaci xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx za zajišťovací xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxx xx hostitelské smlouvy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx xx xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ xx smyslu xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx držené podíly xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku na xxxxxxx xxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, a z toho xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, případně do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vykazovat xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx částky xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx vykáží xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx držené xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx přímo vyřadil.

53.

Náklady xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx, xxxxx nabyvatel xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx uskutečnit xxxxxxxxxx kombinaci. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx, znalecká xxxxxxx a poplatky za xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, obecné xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx provoz xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení a náklady xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx zaúčtuje náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jako xxxxxxx v období, xx xxxxxx xxxx náklady xxxx vynaloženy x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, s jednou xxxxxxxx. Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx papírů xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx zaúčtování a dokud xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx nevyprší, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázaný x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxxxxxxx, o kumulativní xxxxxx xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, xx-xx xxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx účtované podle XXXX 9.

58.

Některé xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx změny xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 45 xx 49. Xxxxx změny, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, jako xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx období. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxx úpravami v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxxx xxxxxxxxx protihodnota, xxxxx:

x)	xxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx standardu XXXX 9, xx oceňuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9;

xx)	xxxxxxx xx rozsahu působnosti xxxxxxxxx IFRS 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 a B41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx zahrnut xx ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx považují xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx

[Nevztahuje xx na xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx takto, odstavce 41X, 41X a 41F xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 41H, xxxxx xxx:

Xxxxx IFRS xx nezabývá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx je například xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Finanční nástroje), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tento IFRS xx:

…

xxxxxxx o finanční záruce, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx výslovně neprohlásil, xx xxxxxxxx takovéto xxxxxxx xx smlouvy xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxx smlouvy; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx si smí xxxxxxxx smlouvy zvolit, xxx na takové xxxxxxx o finanční záruce xxxxxxx buď XXX 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, nebo xxxxx XXXX. Xxxxxxxx xxxxxxx smí xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 požaduje, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx vložené xxxxxxxx xx jejich xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx hodnotě do xxxxx xxxx xxxxxx. XXXX 9 xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx takový není xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 xx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxxx xx odstoupení xx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxx částku (nebo xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx a úrokové xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx požadavky XXXX 9 xx vztahují xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx pojistné xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx v závislosti xx změně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jako xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx cena xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx také xxxxx, xxxxx se xxxxxxxxx držitele pojistky xxxxxxx prodejní xxxx xxxx xxxxxxx opci xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx akciového xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx pojistitel:

a)	použije xxxxx IFRS na xxxxxxxxx složku;

b)	použije XXXX 9 na xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx pojistné xxxxxxx xxxxxxxx xxxx záručního xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Výstavce xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxx xx xxxxx vložený xxxxxxx XXXX 9.

…

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Xxxxx:

x)	xxxxx bude výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx test xxxxxxxxxxxx závazku v odstavcích 15–19 na celou xxxxxxx (xx. jak xx záruční prvek, xxx xx prvek xxxxxxxxxx účasti). Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx částku, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx prvek xxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, závazek xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy xxxxxx xxxxx než xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxx bude xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx odstoupení xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx z ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx vykázat xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx onu xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X18–X20 a zrušil xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije IFRS 9.

45.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 IFRS 9, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xxxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, je povoleno, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx jeho finanční xxxxxx xxx, xxx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Tato xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx tohoto XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx postupů xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 22. Reklasifikace xx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx XXX 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx definice pojmu „xxxxxxxxx xxxxxx“ mění xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X11

X&xxxx;xxxxxxx X xx odstavce X18–X20 xxxx takto:

B18

Následují příklady xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx smlouvami, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx úhrady jako xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx-xx ztrátu proto, xx xxxxxx dlužník xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx podle původních xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx ačkoliv xxxx smlouvy xxxxxxx xxxxxxxx pojistné smlouvy, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 a jsou x&xxxx;xxxxx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx IFRS (xxx odst. 4 písm. x)). Pokud však xxxxxxxx smlouvy o finanční xxxxxx už x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx prohlásil, xx xxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xx pojistné xxxxxxx, xxxx xx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx použije IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána] xxxx XXX 9 nebo xxxxx IFRS.

…

B19

Následují xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx pojistnému xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx jedné xxxx xxxx specifikovaných xxxxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx proměnné, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx nefinanční proměnné xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro jednu xxxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9);

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxx (xxxx akreditiv, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxx neutrpěl ztrátu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

X20

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx IFRS 9. Xxxx xxxx xx xxxxxxx, že smluvní xxxxxx používají xxxxxx, xxxxx se někdy xxxxxx xxxxxxxx o vkladech, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Dlouhodobá aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a ukončované xxxxxxxx

X12

Xxxxxxxx 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 44F x&xxxx;44X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 44K, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx tohoto XXXX [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx aktiva, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX, xx xx jsou to xxxxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 a zrušil xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx mění takto, xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44F x&xxxx;44X–44X, 44X, 44S–44 W, 44X xx zrušují a vkládají xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10 A, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21 A–21D, 22&xxxx;X–22X, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44X x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX doplňují xxxxxx, xxxxx se řídí xxxxxxxxxx, oceňování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx xxxxx XXX 32 Finanční nástroje: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxxx:

xxxx majetkových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, o nichž xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9; x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx IFRS. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX také xx xxxxxxx xxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx daný xxxxxxx neodpovídá xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32.

…

pojistných xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx XXXX xx nicméně vztahuje xx xxxxxxxx xxxxxxx xx pojistných xxxxx, xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx vydávající xxxxxxx xxxxx XXXX xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud účtuje x&xxxx;xxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 9, avšak xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx xxxxxx IFRS 4 pro xxxxxx xxxxxxxx a ocenění.

e)	finančních xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z hodnoty xxxxx, xx něž xx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx spadají xxx XXXX 9.

…

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, na které xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx vztahuje xx na xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx IFRS xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx prodejní smlouvy xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, na xxx xx xxxxxxxx rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9.

5 A

Požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35 A–35N xx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IFRS 9 xxx účely xxxxxxxxxxx zisků xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxxx, xxxxx není uvedeno xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx každé x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kategorií, které xxxx vymezeny v IFRS 9, musí xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, nebo v příloze:

finanční xxxxxx oceněná reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx rozdělená xx i) xx, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx následně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx ta, xxxxx xxxx povinně oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxxxxxxx xx x) xx, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, a ii) xx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx v IFRS 9.

f)	finanční xxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxxx hodnotou.

finanční aktiva xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X IFRS 9; x&xxxx;xx) xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx takto označeny xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), které xx xxxxx bylo xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxx naběhlou xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku (xxx odstavec 36x) xxxxxxxxxxx z tohoto finančního xxxxxx (anebo xx xxxxxxx finančních xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx související xxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxx xxxxxxxx snižují xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;36 xxxx. b);

výši xxxx xxxxxx hodnoty finančního xxxxxx (xxxxx skupiny xxxxxxxxxx aktiv) xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají xx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxx, určené xxx:

…

x)	xxxx změny reálně xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxx vykazovaného období x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), zveřejní:

a)	kumulovaně xxxx změn xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx vyplývají ze xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx vodítko xxx xxxxxx dopadů xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kterou xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx kumulativního xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního kapitálu xxxxx vykazovaného období xxxxxx důvodu xxx xxxxxx převody;

d)	pokud je xxxxxxx během xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx byla realizována xxx odúčtování.

10 A

Jestliže účetní xxxxxxxx určila finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 a je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx změny xxxxxx hodnoty tohoto xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku (viz xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 XXXX 9 xxxx vodítko xxx určení xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx); a

b)	rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx použila x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, proč xx xxxx xxxxxx xxxxxx;

xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx domnívá, xx xxxxxxxxx, xxxxx zveřejnila xxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx splnila xxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 písm. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) xxxx odst. 5.7.7 xxxx. x) XXXX 9 věrně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx, xxxx k takovému xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx mínění podstatné;

podrobný xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx použitých k určení xxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 IFRS 9). Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku xx xxxxx nebo xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ekonomického xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 XXXX 9.

Investice xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, že investice xx kapitálových xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku, xxx xx umožňuje xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx zveřejnit:

a)	které xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx použití xxxx xxxxxxxxxxx vykazování;

c)	reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období s tím, xx xxxxxxxx xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxx xxxxx investic xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx, které xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálů v průběhu xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného období xxxxxxxxxx investice do xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxx v předchozích xxxxxxxxxxxx obdobích xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Xxx xxxxxx takovou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx vysvětlení změny xxxxxxxxxx modelu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx jejího xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx jednotky;

c)	výši částky xxxxxxxxxxxxxxx do každé xxxxxxxxx a z každé xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx stanovenou xx dni xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

12X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí zveřejnit:

a)	reálnou xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx období x

x)	xxxx xxxx ztrátu xx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxxxxx aktiva nebyla xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla zastavena xxxx kolaterál za xxxxxxx xxxx podmíněné xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 3.2.23 písm. x) xxxxxxxxx IFRS 9; x

x)	xxxxxxxx poskytnutí.

16.

[zrušen]

16 A

Účetní xxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx xxxxxxxxx o opravnou xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xx takové xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx povinně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxxx. finanční závazky, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx IFRS 9). Za finanční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx částku xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

vi)	finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx odúčtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty za xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx částky xx xxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty.

výnosy xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; a

ii)	svěřeneckých xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxx jménem xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx vykázaných xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx, přičemž vykáže xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx aktiv. Toto xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

Zajišťovací xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxx se rozhodne xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx poskytovat xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx uplatňování při xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx; x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, výkaz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxx jednotky.

21B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx požadované informace x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx oddíle xxx xxxxxx závěrky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, xxxxx již xxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxx začleněny xxxxxx křížového odkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx komentáře xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx a současně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odkazu je xxxxxx závěrka xxxxxxx.

21X

X&xxxx;xxxxxxx, xx odstavce 22 A–24F xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx kterou xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx kategorie xxxxx xxxxxxxxxxxx pro veškerá xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx cíle xxxxxxx v odstavci 21&xxxx;X, xxxx účetní xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx níže xxxxxxx xxxxx), jak podrobné xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a zda xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použije xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx rizik

22.

[zrušen]

22 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx každou xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikových xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a u které xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx uživatelům xxxxxx závěrky umožnit (xxxxxxxxx) posouzení:

a)	toho, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx položku x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx rizika xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx) určité xxxxxxx x&xxxx;xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, měly by xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx (x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx rizika (xxx odstavec 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx kvantitativní informace x:

x)	xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx stanovila xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx za zajištěnou xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx vztahu mezi xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jako xxxxxx); x

x)	xxx, jak xx xxxxxx rizika xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu (xxxxxxxxx xxxxxxxx složka xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx).

Xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx xx ni xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 23C, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx splnila xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 23&xxxx;X, zveřejní účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a

b)	je-li to xxxxx, průměrnou xxxx xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx atd.) zajišťovacího xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx často xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx zajištěná položka xx často mění (xx. účetní jednotka xxxxxxxxx dynamický proces, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx nezůstávají dlouho xxxx xxxxx – xxxx xx xxxx xxxxxxxxx v odst. X6.5.24 xxxx. x) IFRS 9), xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyžadovaných v odstavcích 23&xxxx;X a 23B;

zveřejní

i)	informace x&xxxx;xxx, xxxx je xxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, jak xxxxxx xxxx strategii xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx často xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vztahujícího xx k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a objasní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pro xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx jejichž xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx následující xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, zajištění xxxxxxxxx toků nebo xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v daném xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx částky (xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve formě xxxxxxx xxxxxxxxxxx částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx typy xxxxxxxxx takto:

u zajištění xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx závazků);

ii)	kumulovanou xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx vykázané xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx jsou vykazována xxxxxxxx xx závazků);

iii)	řádek xx xxxxxx o finanční xxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx zbývající xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx o zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

u zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků změnu xxxxxxx užitou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 písm. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx oceňovacího xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 písm. x) XXXX 9; a

iii)	zůstatky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx, xx které se xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx jednotka zveřejní xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx částky xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. rozdíl xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty (nebo xx ostatního úplného xxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vykazování xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); a

ii)	řádek xx xxxxxx o úplném xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx xx zajištění xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx z oceňovacího xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx rozlišuje xxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxxx dříve xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xx již xxxxxxxxxxxxx realizace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx převedeny, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zajištění vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx o úplném xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xx xxxxx se xxxxxxxx osvobození xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23X, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i důvod, xxxx xx xxxxxxx, xx xxxx objemy xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 1, které xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v odst. 24C písm. x) xxxx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx iv) x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxxx x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxx xxx) IFRS 9;

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s časovou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a měnovými bazickými xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o těchto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 XXXX 9.

24F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 24X xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx xxxxx rizik xxxx být xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx závěrky.

Možnost xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určila finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx používá xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx použity xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, sesouhlasení xxxxx xxxxxxxxxxx hodnot x&xxxx;xxxxxxxx hodnot xx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx xxxx ztrátu xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxx části xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 x

xxx ukončení xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx se xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích).

28.

V některých xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx na úrovni 1), xxx založena xx technice xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx trhů (xxx xxxxxxxx B5.1.2 A XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx nebo xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx účastníci xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx xxxx. B5.1.2 A xxxx. x) IFRS 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a sesouhlasení xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx jednotka dospěla x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx důkazů, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx.

29.

Xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx se nevyžaduje:

…

[zrušen]

…

30.

V případě xxxxxxxx v odst. 29 písm. x) zveřejní účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxx uživatelům účetní xxxxxxx osobně xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx rozdílů xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx:

…

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx uplatní xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx uvedené v IFRS 9. Avšak:

u obchodních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 35X vztahuje xx ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, u kterých se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx xxxx tato xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx jsou xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35X xxxx. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky chápat xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx k zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx užívaných x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx a kvalitativní informace, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky posoudit xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxx výše xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxx xxx xxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx poskytnout xxxx) xxxxxx významných xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx z účetní xxxxxxx xx jiného xxxxxx, např. xx xxxxxxxxx vedení společnosti xxxx do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx účetní závěrky x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx a současně x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez informací xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X účetní jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx uvedeno xxxxx) xxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, jak xxxxx důraz xxxxxx xx různé xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx uživatelé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X-35 xxxxxxx xx splnění xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx cílů xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx, jakým xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx a hodnotit:

jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx:

x)	xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 včetně tříd xxxxxxxxxx nástrojů, na xxxxx xx vztahuje; x

xx)	xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx po splatnosti, xxx vyvrácen;

b)	definice xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxx důvodů pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními aktivy;

e)	odpisovou xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx činností x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx xxxx xxx xxxxxxxxx požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 na úpravu xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx xxxx, jak účetní xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, zlepšilo do xx míry, že xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx opravná xxxxxxx z finančních aktiv, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v bodě i), xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx a techniky xxxxxx užívané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxxx, zda xx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

x)	xxx xxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a

c)	změny xxxxxxx xxxxxx xxxx významných xxxxxxxxxxx provedené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a důvody xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx základě očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxx xxxxxx jednotka poskytne x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními aktivy;

ii)	finančních xxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx která xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx vytvořenými xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. Xxxxxx jednotka kromě xxxxxxxxxxxx zveřejní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx prvotně zaúčtovaných x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35H, xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, jak xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty finančních xxxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxx ke změnám xxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx představující xxxxxxxx xxxxxxx podle x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. a) xx x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 9;

c)	změny xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroji, xxxxx byly xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxx, které xxxx odepsány) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; a

d)	změny xxxxxxxxxx xx základě xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a dopadu xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xx výsledek xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxx na vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxxxxxx xxxxxx jednotka:

naběhlou xxxxxxx před xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx; x

xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx od xxxxxxxxx zaúčtování modifikována x&xxxx;xxxx, kdy opravná xxxxxxx xxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení na xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů:

a)	částku, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx kritéria xxx kompenzaci xxxxx XXX 32);

xxxxxx popis xxxxxxxxxx drženého jako xxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxx kvality xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx o finančních xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o kolaterálu xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxxxxxx xxxxxxx, v jakém xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx posílení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx znehodnocená.

35L

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smluvní xxxxxx finančních aktiv, xxxxx byla odepsána x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xx stále xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a porozumět xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx stupně xxxxxxxxx xxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx položka xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx (ale která xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx položky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx být xxxxxxxxx poskytované x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X založeny xx xxxxxx opravných xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.5.35 XXXX 9).

36.

U všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto XXXX, xx xxxxx xxxx xxxxxx aplikovány xxxxxxxxx xxxxxxxx se znehodnocení xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx maximální xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu či xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx kompenzaci podle XXX 32); toto xxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx a popis xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx (ať xx zveřejněnou podle xxxxxxx x), nebo xxxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje);

[zrušen]

…

37.

[zrušen]

42C

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X má účetní xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smluvní právo xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx či xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx uplatňování xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 42E–42H xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx má xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 xxxx. x)–x) xxxxxxxxx XXXX 9.

Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xxxxxx jednotka xxxxx převést xxxxxxxx xxxxxx takovým xxxxxxxx, xx veškerá xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jejich xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. a) zveřejní xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx odúčtována v celém xxxxxxx:

…

xxxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) xxx xx) x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42E

Ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v odst. 42B xxxx. b) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. a) x&xxxx;xxxx. c) bod x) IFRS 9), xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v těchto xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx druhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx informace:

…

PRVOTNÍ XXXXXXX XXXX 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx kategorii xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9 (xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zahrnuje více xxx xxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx požadavky);

b)	novou xxxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx jakýchkoli xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx reklasifikaci XXXX 9 od účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, a těmi, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 IFRS 9 xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxxx přístup xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx než jedno xxxxx xxxxxxxxx použití xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxx odstavce xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx formátu, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxxx požadavky xx klasifikaci x&xxxx;XXXX 9 na xxxx xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx nebo zrušení xxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx než xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx více xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9, (xx. když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx), vykazuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx IFRS, xxx požaduje xxxxxxxx 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx oceňování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 (xx. které nevyplývají xx změny atributu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxx atributu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx nemusí xxx provedeno po xxxxxx vykazovaném xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx poprvé xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx xxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byly x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na XXXX 9 reklasifikovány xxx, xx xxxx oceňovány xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, která xxxx reklasifikována x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx změny xxxxxx hodnoty, jež xx xxxx xx xxxxxxxxxxx období xxxxxxxx xx zisku nebo xx xxxxxx xxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx ročním xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty v důsledku xxxxxxxx na XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a

b)	vykázané xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx jednotka účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako o nové xxxxx xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxx xxxxx prováděna xxx xxxxx xxxxxxxxxx období xx do xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X, xxxx xxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

42P

K datu prvotního xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx umožnily xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu s IFRS 9. U finančních aktiv xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v souladu s IAS 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx xxxx kategorií xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx k tomuto xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx vykázány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

a)	IFRS 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx xxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 IFRS 9, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx není xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx xx standardu XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejňovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto finančního xxxxxx, xxx ohledu xx požadavky xxxxxxxx xx úpravy složky xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv.

42S

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 XXXX 9, xxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx účetní jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 xxxx. d) standardu XXXX 9 určit, xxx reálná xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx ohledu xx xxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxxxx v odstavci X4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.12 IFRS 9 až xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F, 44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X, X4 x&xxxx;xxxxxxx D x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5 A, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16 A, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44XX x&xxxx;X8&xxxx;X–X8X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9. Xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx předčasně xxxxxx xxxxx požadavky xxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx IFRS 9, xxxx xx xxxxxxx ostatní požadavky xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx odstavce xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

X14

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx doplňuje definice „xxxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx“, definice „xx xxxxxxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx odstavec xx xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 IAS 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXX 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx aktivum

—	úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	kapitálový xxxxxxx

—	xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

—	očekávaná transakce

—	hrubá xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx B se xxxxxxxx B1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx xxx odstavcem X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx xxxxxxx a vkládají xx xxxxxx xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 požaduje, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxx, které xxxxxxxxxx povaze zveřejňovaných xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 určuje xxxxxx jednotka, a proto xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx zveřejnění xxxx, xxxx oceňovací základna (xxxx xxxxxxxx) xxxx (xxxx) xxxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxx zveřejňované xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x

xxx)	xxx xxxxxx jednotka splnila xxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx určení v odstavci 4.2.2 XXXX 9.

aa)

u finančních xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx oceňovaná xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty, x

xx)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání xxxxxxx (viz odstavec 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8&xxxx;X

Xxxxxxxx 35X xxxx. b) xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx definovala xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx volbu xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx určení xxxx, xxx xx xxxx xxx vykazovány xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx dne xxxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v IFRS 9, xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx selhání;

b)	zda xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx na odlišné xxxx finančních xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx. „míře xxxxxxxx“ (tj. xxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxxxxxx splácet) xx xxxxxxx finančního aktiva.

B8B

Aby xxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx sleduje, xx jaké míry xx xxxxxxx položka x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodem x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Kvantitativní informace, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodu i), xxx která xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx a předpokladů x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ke xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx získané na xxxxxxx interních historických xxxxxxxxx xxxx ratingových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (odstavec 35X)

B8D

V souladu s odstavcem 35X má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změn opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx může xxx xxxxx xxxxxxxxxx slovní xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých finančních xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx opravná xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx zveřejnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxx aktivům odděleně xx xxxx opravné xxxxxxx k úvěrovým xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxx), tak xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xx očekávaných úvěrových xxxxx ze xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx vykázány xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx přesahují xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx být vykázány xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx, xxxxx umožní xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx povinna xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, která byla xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxx xx xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx popis xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx dopad xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx by xxxx xxxxxxxxx informace x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx úvěrových xxxxxxxx jsou xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx IAS 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx z hlediska opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx a procesech xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx kolaterálu a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx typech xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v rámci kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx rizika (odstavce 35X–35X)

B8H

Odstavec 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx koncentracích xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx v určité zeměpisné xxxxxxx, xxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v případě xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx skupiny xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx ovlivnit xxxxxx xxxx této xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx seskupení xxxxx poměru xxxxx x&xxxx;xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx oblasti, xxxxxxx nebo typu xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který účetní xxxxxxxx vykáže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx po xxxxxxxxxx jedinými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickými pro xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, poskytne xxxxxx jednotka analýzu xxxxxx finančních aktiv xxxxx xxx po xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx na portfoliovém xxxxxxx, nemusí xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv nebo xxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx úvěrovému xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx měla xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X xx xx finanční xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx přímo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stupni xxxxxxxxx xxxxxx, a samostatně zveřejnit xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. a) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 xxxx. x) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úvěrovému xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx je to xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx snížená x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

B10

Mezi xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxx míře xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, patří xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx a vydané dluhové xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx nevykazovaných xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxx. některé úvěrové xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx ostatního xxxxxxx výsledku (vznikající xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxx vykazovány do xxxxxxxxx úplného výsledku).

C16

Dodatek X xx zrušuje.

IFRS 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx xxxxx:

8.1.1.

Xxxxx standard xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro xxxxx období začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx roční období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tuto skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (vydaný v říjnu 2010)

C18

Odstavce 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx standard nahradil XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Účetní xxxxxxxx použije XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx pro použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx před 1. únorem 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 vydaný v roce 2009, musí xxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx současně (xxx xxxxxxx přihlédne k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx jsou xxxxxx xx nástroje oceňované xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx v odst. 5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx tohoto xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx standard nahrazuje xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009. Xxxxx xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 tehdy a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx jednotkou xx xxxx 1. únorem 2015.

XXXX 9 Finanční xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxx IFRS 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 a 7.3.2 xx xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx touto účetní xxxxxxxxx je xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx použít všechny xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout použít xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx uvedené v odst. 5.7.1 xxxx. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (ve znění xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 2009 vydaný x&xxxx;xxxx 2010. Pro xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 se však xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx v roce 2009 xxxx standardu IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx datum xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx účetní jednotkou xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou

X20

Xxxxxxxx 52 xx xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 xx xxxxxxxx pouze na xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx působnosti XXXX 9 Finanční xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Odkazy xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx měly xxx xxxxxxx tak, xx xx vztahují na xxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx IAS 39, xxxxx IFRS 9 xxxxx nebyl xxxxxx), x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx ohledu xx xx, zda xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Finanční xxxxxxxx: vykazování.

C21

V dodatku X xx doplňuje xxxx xxxxxxxx X1X, xxxxx xxx:

X5	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X a 139M se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx xxxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (včetně reklasifikačních xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v zisku nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx standardy.

Součástmi xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx určených xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 Finanční nástroje;

da)	zisky x&xxxx;xxxxxx z finančních xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx a ztrát xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a zisky x&xxxx;xxxxxx xx zajišťovacích nástrojů, xxxxx zajišťují investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx v reálné hodnotě, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9);

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx při xxxxxxxx vnitřní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx hodnoty (viz xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxx xxxxxxxx forwardové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxx xxxxxxxxx rozpětí (xxxxx spread) finančního xxxxxxxx v případě, xx xxxxx vyloučeny z určení xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx a jejich xxxxxxxxx v podobě xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx identifikovatelný, předpokládá xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx dvanácti měsíců. Xxxxxxxxxx xxxxxx zahrnují xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují jako xxxxxxx xxxxxxxxxx provozního xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Krátkodobá xxxxxx zahrnují xxxxxx xxxxxx určená xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx finanční aktiva, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obvyklého provozního xxxxx, xxx jsou xxxxxxx k úhradě xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx období nebo xxxxxx převážně x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k obchodování v souladu x&xxxx;XXXX 9, kontokorentní xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx závazky, xxxxx poskytují xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx bázi (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx provozního xxxxx účetní xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 x&xxxx;75.

82.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX zahrnuje oddíl xxxxx nebo ztráty xxxx výkaz xxxxx x&xxxx;xxxxx řádky, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx vypočítány xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

b)	finanční xxxxxxx;

xx)	xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx (xxxxxx zrušení xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 XXXX 9;

c)	podíl xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx společností x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxxx metodou;

ca)

pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx (xxx jej xxxxxxxx IFRS 9);

(xx)

xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xxxxx vykázané do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx jsou reklasifikovány xx zisku xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX určují, xxx a kdy se xx částka xxxxxxx xxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx úprava je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxx reklasifikována xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku jako xxxxxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky xxxx xxx ostatní xxxxx xxxxxxxx snížen v období, x&xxxx;xxxx xxxx realizované xxxxx reklasifikovány do xxxxx nebo xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx dvojímu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývají například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx ovlivňují xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 ve xxxxxx k zajištění xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nevyplývají xx xxxx přebytku x&xxxx;xxxxxxxxx vykázaného podle XXX 16 xxxx XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 19. Tyto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období. Xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx zisků v následujících xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxx IAS 16 a IAS 38). X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx zajištění xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx vyňaty x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx a zahrnuty přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx přímo xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx zveřejňovat xxxxx xxxx vlastního kapitálu xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx každou xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx a na xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vlastníků a výplaty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx úsudků xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx měrou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx například xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx účetní jednotky;

c)	zda xxxxxx prodeje zboží xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx vznik xxxxxx; a

d)	zda xxxxxxx xxxxxxxx finančního aktiva xxxxxx xx stanoveným xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139X a139M. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IAS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

X23

Xxxxxxxx 2 se mění xxxxx, odstavce 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 40X, který xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxx všechny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); x

…

40&xxxx;X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X	XXXX 9 vydaný v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X a 40D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Účetní xxxxxxxx, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54 A, 54X x&xxxx;54X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx odstavec 54X, který xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx nového xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx xxxxxx mělo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx zveřejňovaných částek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx chybu z předchozích xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k akumulovaným nemocenským xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Zaměstnanecké xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx neobvykle xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období, které xx dozvěděla po xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykazovaných xx předchozí období xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx úpravám xxxx xxxxxxx srovnávacích xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54 A, 54X a 54D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 10 Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

X25

Xxxxxxxx 9 xx xxxx xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 23X, který xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx událostí xx xxxxxxxx xxxxxxxx období, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce xxxx xxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxx nebyly xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xx xxxxx účetního xxxxxx došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx zákazníka, ke xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxxxx potvrzuje, xx xxxxxxxx byl ke xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 12 Xxxx ze zisku

X26

Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, odstavce 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxx byla xxxxxxxxx (xxx např. XXX 16 Pozemky, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, XXX 38 Xxxxxxxx aktiva, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx úpravy hodnoty xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zdanitelný xxxx (daňovou ztrátu) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx je, že xxxxxx základna xxxxxx xx xxxxxxxx a žádné xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx neovlivní zdanitelný xxxx x&xxxx;xxxxxx přecenění xxxx xxxxxxxxxxxx, a proto xxxxxx základna aktiva xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zdanitelný xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, která xxxx odčitatelná pro xxxxxx xxxxx, xx xxxx lišit xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx odložený xxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije IFRS 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx podpory

X27

Xxxxxxxx 10&xxxx;X xx mění xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, xxxxx zní:

10 A

Prospěch xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx úrovní xx xxxxxx xxxx xxxxxx mezi počáteční xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx účtován x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, zváží xxxxxx xxxxxxxx podmínky x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx musí být xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10&xxxx;X a zrušil xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx kurzů

C28

[Nevztahuje xx xx požadavky]

C29

Odstavce 3, 4, 5, 27 a 52 se xxxx xxxxx, odstavce 60X, 60X x&xxxx;60X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 60J, xxxxx zní:

Tento xxxxxxxx xx xxxxxxx: [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx spadají do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje;

…

IFRS 9 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx měnových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxxx měnové deriváty, xxxxx nespadají xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 (například xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxx z funkční měny xxxxxxxxxx xx měnu xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky. Xx xxxxxxxxxxx účetnictví xx vztahuje IFRS 9.

27.

Xxx je uvedeno x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 xx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx položky v cizích xxxxxx. Aplikace zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kurzových xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxx se kvalifikují xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx prvotně xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx zajištění efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx zveřejní:

a)	částku xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 60X, 60E x&xxxx;60X. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 29X, xxxxx zní:

Výpůjční xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za použití xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxxx je xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29B	IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

IAS 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

C31

Odstavce 40–42 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, co je xxxxxxx ekvivalenční metoda xxxxxx xxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxx 38, použije účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxx společného xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx spadají xx xxxxxxx působnosti IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížila xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx v důsledku jedné xxxx xxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx investice („xxxxxxxx xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxxx) má xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z této xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx spolehlivě odhadnout. Xxxxx může xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx určit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událost, která xxxxxxxxxxxx způsobila. Xxxxxxxxxxxx xxxxx být způsobeno xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx událostí xx bez ohledu xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxx xx xxxxxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, zahrnují pozorovatelné xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx k dispozici x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx smlouvy, xxxx např. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem;

c)	účetní xxxxxxxx udělila svému xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx důvodů xxxxxxxxxxxxx s finančními obtížemi xxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx aktivního trhu xxx xxxx čistou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxx z toho xxxxxx, xx kapitálové xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxxxx, není sám x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku samy x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, avšak xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx v kombinaci x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx informacemi.

41C

Kromě xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41&xxxx;X xxxxx xxxx objektivní důkazy x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx investice xx kapitálových nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx změnách x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx, ekonomickém xxxx právním prostředí, xx xxxxxx přidružený xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a které xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx zpět. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx xxxx dlouhotrvající xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx goodwill, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx samostatně xxxxxxxxx, xxxx samostatně xxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxx xxxxxxxxx IAS 36 Snížení xxxxxxx xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx investice xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 36 xxxx jediné xxxxxxx xxx, xx je xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx částka (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo reálná xxxxxxx xxxxxxx o náklady xx prodej, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx vždy, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx goodwillu, které xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxx xxx xx zrušení xxxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, u nichž xxx xxxxxxxx, xx xxxxx vytvořeny přidruženým xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a tržeb x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx dividend x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx a z jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx obě xxxxxx xxxxxx výsledek.

45 A	IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 40–42 a doplnil xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx na požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 a 96C xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97X, 97X a 97P xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 97X, xxxxx zní:

3.	Zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx doplňují xxxxxx účtování a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx standardu XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: zveřejňování.

ROZSAH XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx použijí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s těmito xxxxxxxxx:

xxxxxx v dceřiných společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx standardy IFRS 10, IAS 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx o podílech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; v daných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatní tento xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx týkající se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxxxx.

…

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 4 Pojistné xxxxxxx. Xxxxx tento standard xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx jsou vloženy xx pojistných xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Kromě toho xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx XXXX 9 xxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, avšak xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 písm. x) standardu XXXX 4 pro jejich xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx IFRS 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxx postupovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx odstavců 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx standardu, xxxxx xx týkají xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxxx pro xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxx. Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXXX 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx xxxxxx částkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx, jako xx xxxx xxxxxxx byly xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx však xxxxx xxxxxxxxx xx xx smlouvy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

12.

Následující xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx smyslu xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený k obchodování

—	spotový xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X a 16B xxxx odstavcích 16X x&xxxx;16X xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxxx závazek ve xxxx současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (například xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx odkupu, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx jiné xxxxxxx xxxxxx). Xx tomu xxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx koupit xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx odúčtován x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx finanční závazek xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx převzetí, xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx koupě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx umoření (xxxx. vystavená xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx právo xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx oceňováním xxxxxxxxxx xxxxx a závazků. Xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx zbytkový xxxxx na xxxxxxxx xxxxxx jednotky po xxxxxxxx všech jeho xxxxxxx. Xxxxx xxxx xx počáteční účetní xxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx komponentě, xxxxxxxxxx složka je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx charakter xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx opce), xx xxxxxxxx do xxxxxxxxx komponenty. Xxxxxx xxxxxxx přiřazené xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a kapitálové xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx rovny xxxxxx xxxxxxx nástroje xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají žádné xxxxx xxx ztráty.

42.

Finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxx v čisté xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx účtování xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, nesmí xxxxxx xxxxxxxx kompenzovat převedené xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazkem (xxx XXXX 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96X

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se uvedená xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Nástroj xxxx xxxxxxxxx xx kapitálový xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96C, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97F, 97X x&xxxx;97X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije IFRS 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XX2 a AG30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

XX30

Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxx xx emitenty xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxx 28 se xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx složenými xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx držitelů xx xxxxxx XXXX 9.

XXX 33 Xxxx xx xxxxx

X35

Xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 74E, xxxxx xxx:

34.

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 písm. a) xx x). Místo xxxx xx nové xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx akcií xxxxxxxxxx xxxxxxx. Proto se xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kmenových xxxxx mateřského podniku xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 12 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v odst. 33 xxxx. x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx (xxx XXXX 9)

74X	XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx hodnoty aktiv

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 se mění xxxxx, odstavce 140X, 140X x&xxxx;140X se xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 140M, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx v účetnictví xxx xxxxxxx xxxxxx veškerých xxxxx s výjimkou:

…

e)	finančních xxxxx, xxxxx xxxx zahrnuta xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx standard xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, jak jsou xxxxxxxxxx v IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, jak jsou xxxxxxxxxx v IAS 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků; x

x)	xxxxxxxx podniky, xxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx standard xx nepoužije na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu působnosti XXXX 9, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx IAS 40 xxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx spadající xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 41. Xxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx snížené o jakékoli xxxxxxxx kumulované odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v IAS 16 Xxxxxxx, budovy x&xxxx;xxxxxxxx x IAS 38 Nehmotná aktiva. Xxxxxxx rozdílem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx přímé přírůstkové xxxxxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 140X, 140G a 140K. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx takto, odstavce 97 a 98 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxx), xxxxx spadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 vydaný v červenci 2014 xxxxxx odstavec 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97 a 98. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 39&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X39

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 se xxxxxxx.

X40

Xxxxxxxx 2 xx mění xxxxx a odstavce 4–7 xx zrušují:

Tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na všechny xxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx (pokud xxxxx), v jakém:

a)	IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx týkající xx zajišťovacího xxxxxxxxxx x

x)	xx daný xxxxxxxx xxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx mění xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 a IAS 32 xx v tomto xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 v a xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy:

—	naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx nástroj

—	reálná xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx xxxxxxx „definice xxxxxxxx“, „definice xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx“, „xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 xx xxxxxxx.

X43

Xxxxxxxx 71, 88–90 x&xxxx;96 xx xxxx xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx jednotka použije XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx jako xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.19 IFRS 9), xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 xxxxxxx požadavků XXXX 9 uplatnit xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zvláštní xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xx účtuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 89–102 xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx. xx možné spolehlivě xxxxxx reálnou hodnotu xxxx peněžní xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje.

…

Zajištění xxxxxx hodnoty

89.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, xxxxxx xx o něm xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx xxxxxx xx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx bude mít xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxx xx do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xx platí x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx cenou. Xxxxxxxxxx zisku nebo xxxxxx vyplývající ze xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx se xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx se zajištěnou xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx zaúčtují dle xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

96.

O zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx účtuje xxxxx:

…

xxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx xxxxxxxxxxxx složka xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 103B, 103X–103X, 103L–103P, 103X, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx terminologii xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX. Xxxx xxxxxx xxxx.&xxxx;95 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx v dubnu 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 písm. g) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx těchto odstavců xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 xxxx xxxxxxx. Dřívější xxxxxxx xx povoluje. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxx xxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, AG95, XX114, AG118 a nadpisy xxxxxxxx XX133 a zrušil xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103D, 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X, 108E–108F, XX1–XX93 a AG96. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

104

Xxxxx standard xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx případů uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 108. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisků xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxx, jako xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx od počátku xxxxx případů, xxx xx to xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx údaje xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 73 a AG 8. Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx xxxxxx xxxxxxxx 80. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tyto xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. lednem 2009 nebo později. Xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx zrušují xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. AG118 písm. x) se xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx oceňované xxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxx rizika.

AG114

Účetní jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx uvedeným x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx AG115–AG132 níže:

součástí xxxxxxx řízení rizika xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx úrokové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx přeje zajistit. Xxxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx použije níže xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx zvlášť;

…

AG118

Příkladem xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx odst. XX114 xxxx. x), xx situace, xxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx fixace xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Rozhodne xx, xx xxxxxxx celou xxxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX x&xxxx;xx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxxx aktiva v hodnotě 20 XX (část xxxxx). Xxxx xxxxxx xx vyjádřeno xxxx „xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně“ (xxxx. xxxxxx v dolarech, xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx), nikoli xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Z toho xxxxxxx, xx všechna xxxxxx (nebo xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx se zajištěná xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxx hodnota aktiv xx výši 100 XX x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxx xxx odstavcem XX133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2 Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

C48

Odkaz na XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx na XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx zrušují a doplňuje xx nový odstavec 19, xxxxx xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx X8 a A10 a zrušil xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X49

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 xxxx xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx převyšující zákaz xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx tyto xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxx družstevní účetní xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky odstavce 47 XXXX 13, xxxxx uvádí: „Reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o splatnosti xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxxx) xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx…“. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx finanční závazky xxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxxxxx xx požádání xxxxx xxxxxxxxxx o zpětném xxxxxx.

X10

Xx xxxxx xx xxxxx stanovách xxxx xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx vyzvána xx xxxxxxxx odkupu xxxxxxxxx 25 procent xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1. ledna 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 MJ, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx požádání xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 47 XXXX 13. Xxxxx xxxxxxx 1. ledna 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxx částku 200&xxxx;000 XX x&xxxx;xxx, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 MJ xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ani xxxxxx z tohoto xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx na xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

C50

Odkaz xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx na XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 14X, xxxxx xxx:

5.	Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx práva na xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx by xxx xxxx zrušen, xxxx být kapitálovým xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 a není v rozsahu xxxxxxxxxx xxxx interpretace.

14 A

[zrušen]

14C

[zrušen]

14D	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X51

Xxxxx xx IAS 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx snížení xxxxxxx k uvedenému datu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx mohly xxxxxx xx té xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxx možné xx xx vyhnout, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxxx určovalo xx x&xxxx;xxxxxx datu. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx ztráty ze xxxxxxx hodnoty někdy xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty goodwillu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx mezitímní x&xxxx;xxxxx xxxxxx závěrku.

[zrušen]

Tato xxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx stornovat ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ztrátu xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx v předešlém xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 a 8 x&xxxx;xxxxxx odstavce 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

XXXXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X52

Xxxxx na XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx zní:

23	Na xxxxxxxx xxxxxxx uznané xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 se xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx příkaz xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx splatná xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pomocí metody xxxxxxxxx úrokové xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxx jednotky

X53

Xxx xxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxxx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje.

C54

Odstavce 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx mění takto, xxxxxxxx 18&xxxx;X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 18X, xxxxx xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxx je označen xxxxxxxxxxx vztah, xxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spolu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozice xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 umožňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx derivátový xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx kombinaci derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v rámci xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx investici v zahraniční xxxxxxxxxx, drženy, xxx xxxx splněny podmínky xxxxxxxxxxxxx účetnictví.

IAS 21 x&xxxx;XXXX 9 požadují, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajícími xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx zajišťovacího nástroje, xxxxx xx vyhodnocen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, byly xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx mateřský podnik xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotku. Xxxx interpretace poskytuje xxxxxxxx, xxxxx nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak u zajištěné xxxxxxx.

Xxxx interpretaci xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx riziko xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx jsou xxxxx xxxxxx zahraničních xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku. Xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx tak xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx čistou xxxxxxxxx v zahraniční xxxxxxxxxx, xxxxx je společným xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) mohou xxx označeny xx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxxxxx čisté investice x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Zajišťovací xxxxxxxx mohou xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx splněny xxxxxxxxx xxxxxxxx xx určení, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dle xxxxxxxx 6.4.1 IFRS 9, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx čisté investice. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx možnosti xxxxxxxxx xxxxxx xx různých xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, pozbyta, xx xxxxxx reklasifikovaná xx xxxxx nebo xxxxxx jako reklasifikační xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroji xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx identifikovat xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Takovou částkou xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx jako xxxxxxxxx zajištění.

18 A

[zrušen]

18B	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 5–7, 14, 16, XX1 a AG8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

C55

V dodatku xx xxxxxxxx XX1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx struktury xxxxxxx interpretace. Xx xxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx podnik, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx své xxxxxxx xxxx, euru (EUR). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx do dceřiného xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx britská libra (XXX)) ve výši 500 xxxxxxx XXX xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx X xx dceřiného xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx (XXX)) ve xxxx 159 xxxxxxx XXX, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;300 milionů XXX. Xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx dceřiného xxxxxxx X xxx xxxxxxx jeho xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx X činí 341 xxxxxxx GBP.

AG8

Je-li xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou:

a)	v případě externí xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měnového xxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vypořádání finančních xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X56

Xxxxx xx IAS 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx vypořádání xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jeho xxxxx, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxx věřitele xx xxxxxx xxxxxxxxxx celého xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx části je xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (resp. xxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx v případě, xx finanční závazek xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx nástroje oceněny xxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu zaniklého xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx požádání (xxxx. xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), se xxxxxxxxx odstavec 47 XXXX 13.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vypořádaného xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 XXXX 9. Vydané xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, k němuž xxx finanční xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx xxxx přidělena xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx k podstatné xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx podstatně xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx změnu jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového finančního xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx v odstavci 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 změnil xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 a zrušil xxxxxxxx 14 x&xxxx;16. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vyhodnocování xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx formou xxxxxxxx

X57

Xxxxx na XXX 39 pod nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Datum xxxxxxxxx“ xx xxxx xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx záruky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx dřívějším xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx IAS 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

XXXXX ÚČINNOSTI

Tato xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny v účetních xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví uvedené x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. X případě xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx něž xx xxxxxxxx v tomto xxxxxxxxx, nejsou xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx smyslu xxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx na závazky xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx podnikových xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx standardu xxxx xxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx jednotkách“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.