EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (XX) 2016/2067

xx dne 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) x. 1606/2002, xxxxx jde x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x významem xxx EHP)

XXXXXXXX XXXXXX,

s ohledem xx Xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,

x xxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002 xx xxx 19. července 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx (1), x xxxxxxx na xx. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx:

(1)	Xxxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx existovaly xx xxx 15. října 2008.

(2)

Xxx 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxx xxxxxxxx xx xx cíl xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxx, které x xxxx oblasti vyvstaly xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 zejména xxxxxxx xx výzvu xxxxxxx X20 přejít x xxxxxx, který pro xxxxx vykazování očekávaných xxxxx x xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx xxxxxx horizont.

(3)

Přijetí xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx důsledku xxxxxxx xxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, IAS 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, IAS 37, XXX 39, XXXX 1, IFRS 2, XXXX 3, XXXX 4, IFRS 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx interpretace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2, IFRIC 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx (XXX) 27, které xxxx xxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemnou xxxxxxxxxxx. X xxxxx zajistit xxxxxx x xxxxxx Xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxxxx XXX 39, xxx se xxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx standard XXXX 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx s Evropskou xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx pokud xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx závěr, xx standard XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů xxxx Xxxxxx provádět xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx. Při přijímání xxxxxxxxx XXXX 9 xx však xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného odkladu xxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx pojišťovnictví. Řešení xxxx xxxxxx xx xxxxxxx rada XXXX, xxx xx xxxx xxxxx očekávání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx jednotné, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx, xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX do 31. xxxxxxxx 2016 xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx IFRS 9 po xxxxxxxx xxxx neuplatňoval.

(6)	Nařízení (XX) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Opatření xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx jsou x xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx,

XXXXXXX XXXX NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 xx xxxx xxxxx:

x)	xxxxxx xx Mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, jehož xxxxx xx uvedeno v příloze xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxx je xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx nařízení, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx;

xx)	XXX 2 Zásoby;

xxx)	IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx odhadech x xxxxx;

xx)	XXX 10 Události po xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	IAS 12 Daně xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Vykazování xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx xxxx měnových xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx;

xi)	XXX 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	XXX 36 Snížení hodnoty xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování a oceňování;

xx)	IFRS 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx;

xxxx)

IFRS 3 Podnikové xxxxxxxxx;

xxxxx)

XXXX 4 Pojistné xxxxxxx;

xxx)	IFRS 5 Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx a ukončované xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Finanční xxxxxxxx: zveřejňování;

xxi)	XXXX 13 Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

xxii)

interpretace Xxxxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních účetních xxxxxxxxxx a podobné xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 5 Xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx demontáž, xxxxxxxx provozu, xxxxxxx xx původního xxxxx x xxxxxxxxxxx likvidaci;

xxxx)

IFRIC 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktiv;

xxx)	IFRIC 12 Ujednání o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

IFRIC 19 Vypořádání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx interpretace XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx.

2. Xxxxxx dnem xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx tomto xxxx, xxxxxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx níže xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx o odkazy xx XXXX 9:

a)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1255/2012 (4);

c)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 183/2013 (5);

d)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) č. 1174/2013 (7);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) x. 1361/2014 (8);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (EU) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (EU) 2015/2173 (10);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx použije xxx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx xxxxxxxxxx společnosti xxxxxxxxxx nejpozději xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které začíná xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx xxxxx datu.

Xxxxxx 3

Xxxx nařízení xxxxxxxx x xxxxxxxx dvacátým xxxx xx vyhlášení v Úředním xxxxxxxx Xxxxxxxx unie.

Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v celém xxxxxxx x xxxxx použitelné ve xxxxx xxxxxxxxx státech.

V Bruselu xxx 22. listopadu 2016.

Xx Komisi

xxxxxxxx

Xxxx-Xxxxxx JUNCKER

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008 xx dne 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002 (Xx. xxxx. L 320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 ze xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx standard účetního xxxxxxxxxxx 12, mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1255/2012 xx dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 13 x&xxxx;xxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. L 360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;183/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1 (Xx. xxxx. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetních xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx pokyny (xxxxx xxxxxxxxxxxxx standardů účetního xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, x.&xxxx;9).

(7) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx dne 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;312, 21.11.2013, s. 1).

(8) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 3 a 13 a mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. xxxx. X&xxxx;365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 ze xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 a 38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, s. 1).

(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 ze xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 11 (Xx. věst. X&xxxx;307, 25.11.2015, s. 11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/2441 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. L 336, 23.12.2015, s. 49).

(12) Nařízení Xxxxxx (XX) 2016/1703 xx dne 22. září 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx přijímají xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní standardy xxxxxxxx výkaznictví 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Úř. xxxx. L 257, 23.9.2016, s. 1).

(13) Nařízení Komise (XX) 2016/1905 xx xxx 22. září 2016, xxxxxx se mění xxxxxxxx (XX) č. 1126/2008, xxxxxx se přijímají xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. xxxx. X 295, 29.10.2016, s. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx nástroje

Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx nástroje

KAPITOLA 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přinesou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx informace x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Xxxxxxxxx xx přidružených a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použijí xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxx nenaplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje účetní xxxxxxxx tak, jak xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx se účtují xxxxx IAS 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx a znehodnocení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx zaměstnavatelů xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx IAS 32 (xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx které xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16C x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx takových xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxx nástroje xxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x);

xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx x) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx z pojistné xxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx) xx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx působnosti XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx však xxxxxxxx xx xxxxxxx vložený xx smlouvy spadající xx působnosti IFRS 4, pokud xxxxx xxxxxxx není xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx IFRS 4. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx explicitně xxxxxxxx, že takové xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx pojistné x&xxxx;xxxxxx xxx jejich xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxx takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4 (viz xxxxxxxx B2.5–B2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxx xxx každou xxxxxxx zvlášť, xxx xxxx xxxxx nemůže xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx forwardových xxxxx mezi xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx společníkem na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx společnosti, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnutá xx xxxxxxx působnosti XXXX 3 Podnikové xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx akvizice v budoucnosti. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lhůtu xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx povolení x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx výstavce xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx požadavků na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx tímto xxxxxxxxxx. Pro xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx na xxxxx, které xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx na xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 tohoto xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxx xxxxx standard;

práv xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s vypořádáním xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx nebo v souvislosti x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx období;

j)	práv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx smluv xx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx nástroji, s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, pro xxx IFRS 15 xxxxxxx, xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a ztrát xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx přísliby xxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v minulosti xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx zařazené do xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx deriváty. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, že xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx stavební xxxxxxxxx xxxx, který xx splácen ve xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx v čisté xxxx hotově xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxxx smluv, které xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jsou nadále xxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx lze vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx smlouva xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx neodvolatelně xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx a pouze xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nesoulad (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx jinak mohl xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx vyloučena x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx lze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem nebo xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx podmínky xxxxxxx xxxxxxxx některé ze xxxxxxxxx stran xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx vypořádat smlouvu x&xxxx;xxxxx výši hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínkami xxxxxxx, ale účetní xxxxxxxx xxxxx podobné xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx už s protistranou, xxxx formou smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxxxxx xxxxxxx před její xxxxxxxxx xxxx vypršením);

c)	když x&xxxx;xxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxxxxxx xxxxx postupuje xxx, že xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj a během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx ho xxxxx xx účelem xxxxx xxxxxxxxxx z krátkodobých výkyvů xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx; a

d)	když nefinanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx.

Xxxxxxx, na xxxxxx xx xxxxxxxx písmeno x) xxxx c), xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a proto xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx smluv, xx které xx xxxxxxxx odstavec 2.4, xx xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx potřeby očekávané xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, x&xxxx;xxx tedy xxxxxxx xx působnosti xxxxxx standardu, či xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx na xxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx položky, kterou xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x), xxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx potřeby očekávané xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxx smluvního xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx toto finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 a ocenit x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Spotový xxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

3.2.1.

Xxxxxxxx 3.2.2–3.2.9, X3.1.1, X3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 10 xxxxxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx použít x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx celku, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx použijí x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx k odúčtování xxxxxxx xxxxx z následujících xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxx z finančního aktiva (xxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx úrokový xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx nikoli na xxxxxxxx xxxx z úvěrového xxxxxxxx, xxxxxxx se xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx na xxxxxxxxx tocích z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx pokud účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx druhá xxxxxx xxxxxx xxxxx na 90 % xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx na těchto 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx existuje xxxx xxx xxxxx xxxxxxx strana, xxxx xxxxx, aby xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx peněžních xxxxxx, xxxxx, když xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx,

xxx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (xxxx skupiny podobných xxxxxxxxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx dohodu, již xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx z finančního aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxxxx xxxx než xxxxx smluvní xxxxxx, xxxx xxxxx, aby xxxxx x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, stačí, xxxx xxxxxxx xxxxx má xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xx xxxxx ostatních xxxxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx jako celek (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx celek). Xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx i) práva xx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx z finančního xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xx xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 u finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx pojem „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx část xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx část xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx), jak bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx, xxxx na xxxxxxxx aktivum (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx podmínky xxx odúčtování podle xxxxxxxx 3.2.6.

(Spotové xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx xxxxxx, která xxxxxxx podmínky odstavce 3.2.5, přijme smluvní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx aktivum“), xxx přijme smluvní xxxxxxx platit xxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxx příjemci“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účtovat xxxx o převodu xxxxxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

účetní xxxxxxxx xxxx povinnost xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx příjemcům, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx zálohy xxxxxxx xxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxx na plné xxxxxxx xxxxxxxxx částky, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxx, tuto xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx záruku xxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxx jim xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx poukazovat xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny inkasované xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx peněžní toky xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx v IAS 7 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx) xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2.6.

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí xxxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx s vlastnictvím xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx odúčtovat finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvlášť xxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx převodu;

b)	pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx nadále toto xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxx, zda xx zachovala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxx finančním xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx ho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx převodu;

ii)	pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nad finančním xxxxxxx xxxxxxxx, musí xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx a užitků (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx posuzován xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxx xxxxxxxx výše x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xx xxxxxxx tohoto xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx její xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx významně xxxxxx (xxxx. xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx dohody, xx xx xxxxx zpět xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx navýšenou x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxxx její expozice xxxx xxxxxxxx není xxxxxx významná ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem (xxxx. xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx zpětnou xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ujednáním, xxxx xx např. xxxxxxxxxx na xxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx převedla xxxx xx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a nebude xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V ostatních xxxxxxxxx bude nutné xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx před převodem x&xxxx;xx převodu. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx se provádí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx kolísání xxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx, že ty xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx vyšší xxxx.

3.2.9.

Xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x)) xxx převáděným xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx přejímajícího aktivum xxxxxx. Xxxxx má xxxxxxxxxxx praktickou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx schopen xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednostranně x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx nezachovala. Xx xxxxx ostatních xxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx zachovala.

Převody, xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx poplatek, musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx adekvátně xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, že poplatek, xxxxx má účetní xxxxxxxx obdržet, bude xxxx než xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx obsluhující xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx stanovené xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx způsobí, xx účetní xxxxxxxx xxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obsluhující xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě.

3.2.12.

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxx xx musí xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktiv (xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxx nově xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxx)

xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxx. když xxxxxx xxxxxxxx převede xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, viz xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx jako xxxxx splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xxxx odúčtována, x&xxxx;xx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xx tímto xxxxxx xx xxxx xx zbývajícím xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxxxxxxx části; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx za odúčtovanou xxxx (včetně xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

3.2.14.

Když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx část, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx části podobné xx, která bude xxxxxx xxxxxxxxxx, nebo xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx dané xxxxx poskytují xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx transakcí. Xxxxx xxxxxx dostupné xxxxx cenové odhady xxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxx určení xxxxxx hodnoty xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx, nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z přijaté xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx z převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxx náklady vynaložené xx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v převáděných xxxxxxxx

3.2.16.

Xxxxx xxxxxx jednotka nepřevede xxx si xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx přetrvávající angažovanosti xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx je účetní xxxxxxxx vystavena změnám x&xxxx;xxxxxxx převáděného xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;x) xxxxxxx aktiva x&xxxx;xx) xxxxxxxxx částky xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx by xx xxxxxx jednotce xxxxx xxx požadováno („záruční xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxx (nebo xxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx, rozsahem přetrvávající xxxxxxxxxxxxx účetní jednotky xx hodnota převáděného xxxxxx, kterou xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx opce xx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx rozsah xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx opce, je-li xxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx podobné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx ocení stejným xxxxxxxx xxxx v případě xxxxxxxx xxxx v písmenu x), xxx xxx x&xxxx;xxxx nevypořádané v hotovosti.

3.2.17.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající angažovanosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx, který odráží xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx závazek xx oceňuje xxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx závazku xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx si účetní xxxxxxxx ponechala v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx; nebo

b)	rovna xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx, že je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pokračovat ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva, x&xxxx;xx v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, a musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx potřeby následného xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx má xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx finančního xxxxxx (xxxx. pokud xx účetní jednotka xxxxxxx možnost zpětné xxxxx xxxxx převáděného xxxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx nezachovala xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, kterou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, a část, xxxxxx xxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 3.2.14. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, a

b)	úhradou xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxx nadále vykazována,

se xxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx převedené xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

Veškeré xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx převáděné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nákladem xxxxxxxxxxx na související xxxxxxx (xxx XXX 32 odstavec 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx poskytne xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxx dluhové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx přejímajícím xxxxxx na xxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx prodat xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx převádějící nedodržel xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud má xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx koupě) xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx z povinnosti vrátit xxxxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx xxxxxxxx z podmínek xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx umořit xxxxxxxxx, xxxx kolaterál xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx musí kolaterál xxxxxxxxx xxxx své xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, resp. xxxxx xxx kolaterál xxxxxx, odúčtovat svůj xxxxxxx vrátit xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx převádějící xxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx o kolaterálu xxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx.

3.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. jeho xxxx) x&xxxx;xxxxxx o finanční pozici xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx – xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx povinnost xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx dlužníkem x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Podobně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx) xx xxxx účtovat jako xxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nového.

3.3.3.

Rozdíl xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx, a zaplacenou xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx převedených xxxxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazků, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku, musí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxx k datu xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxx a) xxxxxx xxxxxxxx alokovanou na xxxxxxxxxxx xxxx a b) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx nebo přijatých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx musí zaúčtovat xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4 Klasifikace

4.1 KLASIFIKACE FINANČNÍCH XXXXX

4.1.1.

Xxxxx neplatí xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx finančních aktiv x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva.

4.1.2.

Finanční xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxx následující podmínky:

a)	finanční xxxxxxx xx drženo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx získání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x

x)	xxxxxxx podmínky finančního xxxxxx stanoví xxxxxxxxx xxxx peněžních toků xxxxxxxxx výlučně splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak xxxx podmínky xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx musí být xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx obě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx aktivum xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, jak tyto xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx odst. 4.1.2 xxxx. x) a odst. 4.1.2 A písm. x):

x)	xxxxxxx xx reálná xxxxxxx finančního aktiva xxx xxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx konkrétní xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx a náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X poskytují xxxxx vysvětlení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx úroku včetně xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx aktivum xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2 nebo reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xx však účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx kategorie oceňované xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx prvotním zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, pokud je xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), který xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxx xxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx na xxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx, se musí xxxxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxx, pokud převod xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxx pokud xx xxx něj xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Při oceňování xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xx použijí xxxxxxxx 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ručitel (xxxxxxxxx-xx se xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) xxxx x)) následně xxxxxxxx:

x)	xx xxxx opravné xxxxxxx xxxxxx v souladu s oddílem 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částku xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx vyšší;

příslibů poskytnout xxxx s úrokem nižším, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx následně xxxxx takový xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx xxxx xxxxxxx položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx případně o kumulovanou xxxxxx xxxxxx zaúčtovanou x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx protihodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx změnami vykázanými xx zisku nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx to xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud toto xxxxxxxxxx xxxxxxxx více xxxxxxxxxxxx informací, xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo účetní xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „účetní neshoda“), xxxxx by xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx výkonnost xx hodnocena na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx tomto xxxxxxx xxxxxxx předávány xxxxxxxx řídicím xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a generálnímu xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX DERIVÁTY

4.3.1.

Vložený xxxxxxx xx xxxxxxx hybridní xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky kombinovaného xxxxxxxx xx mění xxxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx veškeré xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx vyžadovány, x&xxxx;xx xxxxx příslušné úrokové xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, cenového xxxx úrokového xxxxxx, xxxxxxxxx ratingu xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx proměnné, a to xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx proměnná xxxx finanční charakter, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx připojen k finančnímu xxxxxxxx, ale lze xxx xxxxxxx převést xxxxxxxxx xx nástroji, xxxx derivát, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx než xxxx xxxxxxx, xxxx vloženým xxxxxxxxx, ale samostatným xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv

4.3.2.

Pokud xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxx v působnosti xxxxxx standardu, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

4.3.3.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx derivátu x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx a ztráty (xx. xxxxxxx, který xx vložen xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx neodděluje).

4.3.4.

V případě, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx standard xx nezabývá xxx, xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx na xxxxx odstavců 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx smlouva xxxxxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx kromě xxxxxxx, kdy:

a)	vložený derivát (xxxxxxx deriváty) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx jinak xxxx xxxxxxxx požadovány, xxxx

x)	xx při xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu (xxxxxxxxx xxxxxxxx) není xxxxxxxx, jako například x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx předplatit xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx oddělit vložený xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx nebo xx xxxxx pozdějšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx celou hybridní xxxxxxx xx kategorie x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx a reálnou xxxxxxxx hostitelské smlouvy. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx odstavec 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx model xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx reklasifikovat xxxxxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx pokyny xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxxxxxxxx žádný finanční xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx účely xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, se již xxxx taková xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxx funkci xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při zajištění xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

KAPITOLA 5 Oceňování

5.1 PRVOTNÍ XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zvýšena nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx vydáním xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku.

5.1.1 A

Pokud xx xxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx následně xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx požadavek xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pohledávky z obchodního xxxxx, které nemají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx IFRS 15) jejich xxxxxxxxxx xxxxx (xxx je xxxxxxxxx v IFRS 15).

5.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx zaúčtování musí xxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 89–94 IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx bázi xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx označen jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX NABĚHLOU XXXXXXXX

Xxxxxxxx aktiva

Metoda xxxxxxxxx xxxxxxx míry

5.4.1.

Úrokový xxxxx musí xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxx X&xxxx;x odstavce X5.4.1–X5.4.7). Xxxxxxxx xx xxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uplatní xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. U těchto xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx uplatnit efektivní xxxxxxxx xxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx riziko xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx staly xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx, která xx vykazovaném období xxxxxxxx úrokový xxxxx xxxxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx odst. 5.4.1 xxxx. b), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxxxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx k události, xx xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (např. zlepšení xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx xxxx sjednány xx xxxxx modifikovány xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx k odúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx novou xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx z modifikace xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx hodnota finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx sjednaných xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx upravenou o úvěrové xxxxxx pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 6.5.10. Veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx dobu xxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx případ xxxxxxxxxx (xxx odst. B3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

Obecný xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xx oceněno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2 A, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xx xxxxx xx vztahují xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) nebo odst. 4.2.1 xxxx. x).

5.5.2.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxxx xxxxxxx však musí xxx zaúčtována xxxxx xxxxxxxxx úplnému výsledku x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxx o finanční xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 musí xxxxxx xxxxxxxx ke každému xxxx vykázání xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx z finančního nástroje xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx posuzovány xx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx základě – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx přiměřených x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, pokud xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát.

5.5.6.

U úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx prvotního xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xx ztráty z finančního xxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx odstavce 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx položku xxxxxxxx xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5.5.8.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo ztrátu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu.

Určení xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx jednotka xxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s finančním xxxxxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv. Při xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli xxxxx výše očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx porovnat xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ke dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zvážit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xx úvěrové xxxxxx související s finančním xxxxxxxxx se xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxx nízké (viz xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx splatnosti. Xxxxx však xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx více xxx dni xx xxxxxxxxxx (na xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx účetní xxxxxxxx k určení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, použít xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx. Nehledě xx xxxxxx, jakým účetní xxxxxxxx posuzuje významná xxxxxxx úvěrového rizika, xxxxxxxx vyvratitelný předpoklad, xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxxxx smluvní platby xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto domněnku xxxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxx a doložitelné informace xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx prokazují, xx xx úvěrové riziko xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, i když xxxxxxx platby xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxxxxx riziko xxxxxxxx zvýšilo xxxxx xxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxx xxxxxx byly xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání (na xxxxxxx xxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxx), a

b)	rizika xxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování (xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

5.5.13.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako opravnou xxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx, a to za xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx datu xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx vykázat x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě částku xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx nebo ztrátu xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje příznivé xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxxx zaúčtování.

Zjednodušený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, smluvním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

5.5.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxx:

xxxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx aktiva, xxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx nebo kratší) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 15, pokud xx xxxxxx jednotka jako xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použito xxx všechny takové xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxx obchodní xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou v působnosti XXX 17, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx své účetní xxxxxxxx zvolí xxxxxxxxx xxxxxxx položky xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. Toto xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx všechny xxxxxxxxxx z leasingu, avšak xxxx být použito xxxxxx pro pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx leasingu.

5.5.16.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx navzájem xxxxxxxxx xxxxxx pravidla xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx aktiva.

Vyčíslení očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

5.5.17.

Xxxxxx jednotka xxxx vyčíslit očekávané xxxxxxx ztráty finančního xxxxxxxx způsobem, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx k datu xxxxxxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, současných xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.18.

Xxx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka nemusí xxxxx xxxxxxxxxxxxx všechny xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx možnosti, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a možnosti, xx xxxxxxx xxxxxx nenastane, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx ztrátě xxxxx, xx xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx období, xxxxx xx třeba xxxx x&xxxx;xxxxx xxx vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), po kterou xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx delší, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zahrnují xxxxxx i složku nečerpaného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx příslib expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx smluvní výpovědní xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a pouze x&xxxx;xxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a to x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.6.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxx uplatnit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) ani úroky. Xxxxxxxxx na reklasifikaci xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx vykáží x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx hodnota xx dni xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxxx. (Pokyny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jeho reálná xxxxxxx se xxxxxxx xx xxx reklasifikace. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx z rozdílu xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtovaná xx xxxxxxxxx úplného výsledku xx xxxxx z vlastního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx reklasifikace. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx ocení xx xxx xxxxxxxxxxxxx, jako xxxxx xxxx vždy xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou. Xxxx xxxxxx ovlivňuje xxxxxxx úplný xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx není xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx i nadále xxxxxxxxx reálnou hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx a opravné xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxx aktivum xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (viz XXX 1) ke xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, se xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 standardu IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku);

b)	se xxxxx o investici xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla, xx zisky a ztráty xxxx vykazovat v ostatním xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx xxxxxxxxx dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X a účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1 A

Dividendy xx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx pouze xxxxx, pokud:

a)	vznikne xxxxx xxxxxx jednotky na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jednotce poplyne, x

x)	xxxx dividendy xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx odstavce 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.6.2, při procesu xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je oceňován xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia proti xxxxxxxxx xxxxxx), se xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx. (Xxxxxx týkající xx kurzových xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx z finančních xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v zajišťovacím vztahu, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxx úrokovému xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx v období xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx vypořádání xx x&xxxx;xxxxx oceňovaných xxxxxxxx hodnotou nevykazuje. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx nicméně xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu s odstavcem 5.7.1 xxxxxxx buď xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Xxxxx sjednání xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx prvotního xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx rozhodnout, xx xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx ani podmíněnou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx se vztahuje xxxxxxxx XXXX 3, xxxx vykazovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx kurzových xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.3.)

5.7.6.

Xxxxx-xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty

5.7.7.

Účetní xxxxxxxx xxxx v souladu s odstavcem 4.2.2. nebo odstavcem 4.3.5 xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxxxxx způsobem:

a)	částka xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20) a

b)	zbývající xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx závazku se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx,

xxx pouze xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a) xxxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (v takovém xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx xx požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx zvětšení účetního xxxxxxxxx v hospodářském xxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx zisk nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx rizika souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem) xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx z úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

Aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx nebo ztráta x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1). Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx vykáže xx xxxxx nebo xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxx vykázané xx zisku nebo xxxxxx jsou xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx bylo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx účetnictví

6.1 CÍL A ROZSAH XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.1.1.

Cílem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx v oblasti řízení xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx využívá xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxx vůči konkrétním xxxxxxx, jež xx xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v případě xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx tohoto xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx účel x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx jednotka se xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 a B6.2.1–B6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 a B6.5.1–B6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 a B6.6.1–B6.6.16.

6.1.3.

Pro xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úrokovému riziku (x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 39. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx jako zajištěnou xxxxxxx xx část, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně (viz xxxxxxxx 81 A, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx XXX 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX NÁSTROJE

Způsobilé xxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxx označen xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx to xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx reálné xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx lze jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze smlouvy xx stranou xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx skupinu xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx nástroj xxxx být xxxx xxxxxxxxxxx nástroj použit xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx výjimky xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty a časové xxxxxxx opce, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx plnit xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx forwardového xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy, a nikoli xxxxxxxxxx xxxx; xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovacího nástroje (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx potřeby xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použít xxxxxxxxx xxxx celého zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx nelze xxxxxx xxxx změny xxxx reálné xxxxxxx, xxxxx je spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxx xx zajišťovací xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx společně a jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prvků (xxxxxx xxxxxxx, xxx riziko xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích nástrojů xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx část x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx proporční xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opci (například xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxx xxx použit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx ke xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx vystavenou xxxx (xxxxxx jej xxx xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4). Xxxxxxx dva xxxx xxxx nástrojů (xxxx jejich proporční xxxxx) xx možné xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx xxxxx, xxxxx ke xxx použití nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxx odstavce X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.1.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, nezaúčtovaný xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky. Xxxxxxxxxx položkou tedy xxxx být:

a)	jednotlivá xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx položek (xxxxxxxxx xxxxxxxxx odstavců 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx také xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelná.

6.3.3.

Je-li xxxxxxxxxx xxxxxxxx očekávaná xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), xxxx být xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx kombinací xxxxxxxx, xxx by xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx xxx použita xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (viz odstavce X6.3.3–X6.3.4). Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx transakci xxxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. nezávazné, xxx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx a derivátu), pokud xx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx x, xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx potřeby zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx samostatných xxxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s výjimkou konsolidované xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jejími xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx oceněnými xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx/xxxxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx bude mít xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát, xxxxx xxxxxx plně xxxxxxxxx z konsolidace x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 Dopady xxxx xxxxxxxx kurzů. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx dvěma účetními xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx používají xxxxxx xxxxxxx měnu. Měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxxxx položky v konsolidované xxxxxx závěrce, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v jiné xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx, která se xxxxxxx xxxx transakce, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Celá xxxxxxx xxxxxxxx veškeré xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx než xxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx nebo celkovou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx následující xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx specifických xxxxx (xxxxxxxx složka) xxx xxxxxxxxx, že na xxxxxxx xxxxxxxxx v kontextu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx rizikovou xxxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). V rámci xxxxxxxx složky je xxxxx určit jako xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxxx toky xxxx xxxxxx xxxxxxx nad xxxx xxx určitou xxxx xxxx jinou xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx xxxx vybraných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX POUŽITÍ XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.4.1.

Zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxx xx způsobilých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxxxxx xxx realizaci xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx položky, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx zdrojů neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx jednotka určuje xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx zajištěnou položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx existuje xxxxxxxxxx vztah (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.7–B6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx, a množství zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx používá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky. Xxxx xxxxxx xxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, či xxxxxx), xxx by xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, který by xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.9–B6.4.11).

6.5 ÚČTOVÁNÍ X&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX VZTAZÍCH

6.5.1.

Účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztahy, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu).

6.5.2.

Existují xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx závazného xxxxxxxx xxxx části xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx peněžních xxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx spojeného xx xxxxx vykázanými xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx s nějakou xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx platby úroků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx očekávanou transakcí x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky, xxx xx definována xx standardu XXX 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. a) xxxxxx mezi ty xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. V tom xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx v tom xxxxxxx, xx zjištěná neefektivnost xxxxxxxxx vykáže do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx příslibu xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx jako zajištění xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx zajišťovací xxxxx přestane xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx iii)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx zajišťovací vztah xxxxxxxxx stejné, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx opět xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx se tento xxxxxx xxxxxx „rebalancování“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx část xxxxxxxxxxxxx vztahu) přestane xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). To xxxxxxxx xxxxxxx, kdy uplyne platnost zajišťovacího xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ukončen nebo uplatněn. Náhrada xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx refinancování xx xxx xxxxx účel xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ukončení xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx součástí zdokumentovaných xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xx s těmito cíli x&xxxx;xxxxxxx. Pro xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, dohodnou, xx xxxxxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx clearing, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx xxxxx účel xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrální xxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx osoba xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, kteří xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx clearing xxxx xxxxxxxxx protistrana. Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx protistrany xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxxx uvedený v tomto xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že všechny xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrany;

případné xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx nezbytné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx změny xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami, xxx by se xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xx clearing zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx protistrana xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxx část (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx u ostatních xxxxxxxxxxxxx vztahů).

6.5.7.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, když xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx (nebo její xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, když xxxxxxxx účtovat o zajištění xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx reálné xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx zajišťovací nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx);

xxxxxx hodnota zajištěné xxxxxxx (je-li xx xxxxxxxxxx) se upraví x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a vykáže xx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxx xxxxxxx (nebo jeho xxxxx), které se x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxx je xxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nějž xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, xxxx xxxx xxxxxx zůstat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, kdy byla xxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx závazek, xxxxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx je xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx vyplývající z toho, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx závazný xxxxxxx xxxxx, se xxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx zaúčtována xx výkazu o finanční xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx částí) xxxxxxxxxx naběhlou hodnotou, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xx procesu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx nebo xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx a ztráty ze xxxxxxxxx. Amortizace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx amortizace. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx části), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xx xxxxxxxxxx provádí xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx vykázanou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx způsobilosti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků), xx xxxxxx xx následující xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx od počátku xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx hodnota) xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx xxxxx;

x)	xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je posouzen xxxx xxxxxxxxx zajištění (xx. xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx změnou xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), se xxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacího nástroje (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, které xxxx zapotřebí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx oceňovacího rozdílu xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x) xx xxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo pokud xx zajištěná xxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx stane xxxxxxxx příslibem, xx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx tuto xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxx ji přímo xx pořizovací xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1), a tudíž xxxx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xx xxxx částka musí xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx obdobích, během xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)

xxxxx xx xxxx xxxx částka ztrátou x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx nebo xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx budoucích xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 písm. x)), xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. a) účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx se xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, musí xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, dokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx tok xxxxxxxxx xxxx dokud xx nepoužije ustanovení xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxx xxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxx nastane, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 xxxx. x);

xxxxx xx již xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard IAS 1). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx, jehož xxxxxxxxx již není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx považovat xx již xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx jednotky

6.5.13.

Zajištění čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xx účtuje jako xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 21), se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxx ztráty ze xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění, se xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.11), a

b)	neefektivní xxxx xx vykáže xx zisku xxxx xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx související s efektivní xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx standard XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx částečném xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě opcí

6.5.15.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a časovou xxxxxxx opční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), xxxx vykázat xxxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxxxxxx způsobem (xxx xxxxxxxx X6.5.29–X6.5.33):

xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozlišovat xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx typu xxxxxxxxx xxxxxxx, kterou tato xxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo

ii)	zajištěná xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx vykázána xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx kumulována v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx vyústí xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxx xx samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xx o reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), se tato xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx reklasifikační úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1) ve xxxxxxx xxxxxx nebo obdobích, xxxxx kterých xxxx xxxxxxxxx předpokládané budoucí xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx nebo xxxxxx (například když xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prodeji);

iii)	pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx celá xxxx xxxxxx nebo xxxx část x&xxxx;xxxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx vymožení, xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1);

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, která xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx být vykázána xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx. Časová xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajištěná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástrojem, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx však xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx změnu xxxxxxx hodnoty opce xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx výše (xx. včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a o měnovém bazickém xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx rozdělí xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx části forwardové xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx jednotka oddělí xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a vyřadí xxxx část xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 xxxx. x), může xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx toto měnové xxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX POLOŽEK

Způsobilost skupiny xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx čistou xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.6.1–X6.6.8), xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxxx z položek (xxxxxx xxxxxx položek), xxxxx xxxx každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky;

b)	položky xx skupině xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx řízeny společně xx skupinovém základě x

x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx se neočekává, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx přibližně xxxxxxxxx xxxxxxx variabilitě xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, takže xxxxxxxx xxxxxx s kompenzujícími se xxxxxx:

x)	xx jedná o zajištění xxxxxxxx xxxxxx x

xx)	xxxxxx xxxx xxxxx pozice xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxx a objem těchto xxxxxxxxxxx transakcí (viz xxxxxxxx B6.6.7–B6.6.8).

Určení složky xx xxxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxx způsobilé xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx položkou xxx podmínkou, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx rizik.

6.6.3.

Vrstva xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx vrstva) xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxx takovouto xxxxxx;

x)	xxxxxxx v celé xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx daná xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovanému xxxxxx (takže xxxxxxx xxxxxxxxx vrstvy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx stávajících xxxxxxx (xxxxxxxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx) xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx opci xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, splňují xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně se xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi (xx. při zajištění xxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku xxxxxxxx xx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx nebude xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx zajištěny společně xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici, v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) xxxxxxxx jako xxxxxx xxxxxx hodnoty příslušných xxxxxxxxxxxx položek, x&xxxx;xxxxx xx xxxx skupina xxxxxx.

Xxxxxx čisté xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxx pozici (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx riziko, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx), má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx jako xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovací nástroj, xxx xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx čistého xxxxxx, xxxxxxx tato xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx zajišťuje xxxx pozice xxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx, když xx xxxxxxxxx přesune xx xxxxxxxx horizontu, xx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx dobu xxxxxx strategie xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistého xxxxxx (xx. když čistá xxxxxx není xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx čistých xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxx nulová a je xxxxxxxxx způsobilým zajišťovacím xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, protože účetnictví xx xxxxxxxxxxxxx vzájemně xx kompenzující xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXX OCEŇOVANOU XXXXXXX HODNOTU XX XXXXX NEBO XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx expozic k oceňování xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

6.7.1.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx řízení úvěrového xxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxx jejich xxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxx xxxx xxxx), určit xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rizikům (xxxx. xxxxxxx xxxx držitel xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx názvu“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx toto xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx musí účetní xxxxxxxx neprodleně xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx oceňované reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, případný xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx vykázat do xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx okamžitě převede x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx vedl xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxx proporční xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, pokud:

kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.7.1 xxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx platnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, nebo xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx prodán, ukončen xxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx. Xxxx xx xxxxx nastat xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dlužníka nebo xxxxxxxx úvěrového xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a

b)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xx vzniku úvěrového xxxxxx, jinak xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx mezitím xxxxxxxx xxx, aby xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Pokud xxxxxx jednotka ukončí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx vedl xx xxxxxx úvěrového rizika, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx oceňování, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, než xxx xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx u finančního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx naběhlou hodnotou, xx xxxxxx jednotka xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxx nově xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxx hrubé účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx použije tento xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne pro xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu současně (xx současným přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx změny uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.1.1, pro účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pasiv, xxxxx xxxx označena xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odst. 5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, aniž xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx standardu XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx odstavce 7.2.2 a 7.2.15.)

7.1.3.

Dokumentem Xxxxx xxxxxxxxxxx XXXX pro xxxxxx 2010–2012, vydaným x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx odstavce 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxx xxxxxxxxx XXXX 3. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx něž xx vztahuje xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Standardem XXXX 15, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, C5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Vloženy byly xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx změny xxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxx XXXX 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxx standard xxxxxx, v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx byly xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx xxxxx prvotní xxxxxxxx den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto standardu x&xxxx;xxxx to xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. V závislosti xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardu XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (kapitoly 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx účetní jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxx, a to xxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v předchozích účetních xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve standardu XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx skutečností a okolností, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx posoudit charakteristiky xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X (xxx xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. c) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx byla xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx také xxxxxxxx 42S xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 nebo 4.1.5 xxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx reálných hodnot xxxxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx srovnávacího účetního xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 7.2.15).

7.2.7.

Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx hybridní smlouvy x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, které zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx xxxxxx xxxx být provedeno xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.9.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx své předchozí xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx finanční xxxxxxx splňuje podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) může určit xxxxxxxx závazek jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxx xxx takto xxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud byl xxxxx označen xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. a) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx takové označení xxxx xxxxxxxx splňuje.

Takové xxxxxx a zrušení xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zpětně, xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat:

a)	reálnou xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx hrubou účetní xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, a

b)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx dříve xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39) o investici xx kapitálového nástroje, xxxxx xxxx kótovanou xxxx na xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx úrovni 1) (xxxx o derivátovém xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx kapitálový xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx a reálnou hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx v jiné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.13.

Pokud účetní xxxxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx vypořádán xxxxxxx takového xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx nemá xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) v pořizovacích xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se standardem XXX 39, xxxx xxxxx derivátový závazek xxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx období, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použit xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu pro xxxxxxxxxxx a oceňování (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v oddílech 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42L–42O standardu XXXX 7, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx xxx xxx učinit xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx jakýkoli xxxxxx xxxx předchozí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx začátku ročního xxxxxxxx období, jež xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx jednotka upravuje xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx účetních závěrkách xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx xx výsledkem xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx požadavky, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx prvotní aplikace (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx by xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx označených xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 34 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx datem prvotní xxxxxxxx, pokud xx xx prakticky neproveditelné (xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 zpětně v souladu xx xxxxxxxxxx IAS 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 a 7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx určení, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx nikoli, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 a

vyvratitelný xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx platbách, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatní požadavky xx xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxx finančních nástrojů xx xxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx k datu xxxxxxx xxxxxxxx stanovení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika, xx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání vykázat xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx použije xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 xxxx. a)).

Přechodná xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (kapitola 6)

7.2.21.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx poprvé, xxxx xx xxxxxx xxxx své xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39 xxxxx požadavků xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx metodu xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxx zajišťovací vztahy. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxx metodu, xxxx xxxx používat IFRIC 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx s tímto výkladem xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu.

7.2.22.

Kromě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx použít xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx od xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx být k tomuto xxxx splněna všechna xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. b), xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu účetní xxxxxxxx:

x)	xxxx začít xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx od xxxxxxxx okamžiku, kdy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx IAS 39, x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 39 za výchozí xxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx u pokračujícího xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx z takového xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx požadavků xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx xxxxxxxx xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx ty zajišťovací xxxxxx, které xxxxxxxxxx xx xxxxxxx nejzazšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly jako xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 xxxxxx, pokud x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 39 byla xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx vztahuje xxxxx xx ty zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nastaveny xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx zajišťovací vztahy, xxxxx pro xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx (xx. při přechodu xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx pouze xxx xxxxxxx zajišťovací vztahy). Xxxxxxxx o měnovém xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) (xxx xxxxxxxx 6.5.16) xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxx použít xxxxxx xxxxxxxxx odstavce 6.5.6, xx nedošlo x&xxxx;xxxxxxxx platnosti nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx strany xxxxxxxxxxxxx nástroje dohodly, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí xxxxx xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx clearing, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx všech stran, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx změny xxxxxxxx k realizaci takového xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx jednotky, xxxxx již dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 7.2.1–7.2.26 k příslušnému xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Všechna xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jednou (xx. pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx použití standardu XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx již použita x&xxxx;xxxxxxxxxx datu. (Viz xxxx odstavce 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx IFRS 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx své xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx naplněna;

musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx určení xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, pokud xxxx xxxxxx bylo xxxxx provedeno v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a), avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití tohoto xxxxxxxxx tato podmínka xxx není xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. a), avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx xxxx podmínka naplněna.

Takové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností a okolností xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx tohoto standardu. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.3 ZRUŠENÍ XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 došlo k začlenění xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx změny xxxx xx xxxxxxxxx XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Xxxxx standard xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Xxxxx xxx xxxxx období xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 namísto xxxxxxx tohoto standardu xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxx před 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx pojmů

Tento xxxxxxx xx nedílnou součástí xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx představující očekávané xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku

Částka, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, snížená x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx – o kumulativní xxxxxxxxxx prémie či xxxxxxxx, tj. xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx xxx splatnosti, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv upravená x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, xxxxx xxxx vymezena xx xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx a která xxxx účtována v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx nastala xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Mezi xxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o těchto xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx emitenta xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx důvodů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xxxxx (xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx pravděpodobným xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která odráží xxxxxxx úvěrové xxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx nebude xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx izolovanou/nespojitou xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účinkem více xxxxxxxx.

xxxxxxx ztráta

Rozdíl xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx splatnými xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxx peněžními xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx mírou (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx odhadne xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, prodloužení xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx z prodeje xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxx všech smluvních xxxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) a očekávaných úvěrových xxxxx. Výpočet xxxxxxxx xxxxxxx poplatky a úroky, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx přijaty xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx B5.4.1–B5.4.3), xxxxxxxxxx xxxxxxx a všechny xxxxxxx xxxxxx a diskonty. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx za celou xxxx smluvního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiná xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx uvedenými xxxxx.

xxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx úrokové míry, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx komodity, měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx či úvěrového xxxxxx nebo jiné xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxx proměnná“). Xxxxx xxxx proměnná xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx by xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx reakci xx xxxxx tržních xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx zisků xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxx x&xxxx;xxxx drženému xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx dané xxxxxx.

xxxxxxxxx úroková xxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx výpočtu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx s uvážením xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx zahrnuje všechny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx placeny xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx B5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Předpokládá xx, xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx použít xxxxxxx xxxxxxx toky xx xxxxx xxxx smluvního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

Vážený xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx výstavce povinen xxxxxxx určité xxxxxx, xxx odškodnil držitele xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx s provedením xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx řádné xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje.

finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx definici xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx hodnotě vykázané xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 xxxx 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx o případnou xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

xxxxxx k obchodování

Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx za xxxxxx prodeje xxxx xxxxxx xxxxx v blízké xxxxxxxxxxx;

x)	xxx prvotním zaúčtování xxxx xxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxx (xxxxx derivátu, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx efektivního zajišťovacího xxxxxxxx).

xxxx xxxx ztráta xx znehodnocení

Zisky xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxxx xxxx 5.5.8 x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx použitím požadavků xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání

Očekávané xxxxxxx ztráty, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všech xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx očekávané xxxx xxxxxx finančního nástroje.

opravná xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx vyplývajících z leasingu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx podle xxxx 4.1.2&xxxx;X a rezervy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx má odrážet xxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx smluvní peněžní xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xx očekávanou xxxx trvání nově xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx původní efektivní xxxxxxxx mírou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx) nebo případně xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx vypočtenou xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), ale xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, ledaže xxx o nakoupené xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum, v takovém xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, které xxxx zváženy xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx je po xxxxxxxxxx, jestliže protistrana xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxx xx základě xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx den xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxx obchodního xxxxxx, v jejímž xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx aktiva.

spotový nákup xxxx xxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vyžadují dodání xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx konvencemi xxxxxx xxxx.

xxxxxxxxxx náklady

Přírůstkové xxxxxxx, které přímo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, vydáním xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo závazku (xxx xxx B5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx náklad, který xx nevznikl, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx A IFRS 13 xxxx dodatku X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IFRS 7, XXXX 13 xxxx IFRS 15:

a)	úvěrové xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx B

Aplikační xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx proměnnými. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx na klimatických xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „xxxxxxxxxx xxxxxxxx“.) Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X2.2

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx požitků v souladu x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx služeb, x&xxxx;xxxxx se xxxxxx xxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx.

X2.3

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx udržela xxxxxxxxxx podnikatelský xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtování vhodná xxx xxxxxxx investici, xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pojistitelů x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a závazků, xxxxx xxxx z rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;2.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 4 Pojistné smlouvy.

B2.5

Smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx mohou xxx xxxxxx právní xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx typ xxxxxxxxxx, smlouvu vázanou xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx smlouvu. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx bude účtovat, xx jejich xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podle XXXX 4, je-li xxxxxxxxx riziko xxxxxxxx, xxxx o ní xxxxxxxx xxxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx platné pro xxxxxxxx xxxxxxx, může xxx rozhodnout, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx poskytnuta xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx transakce xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pravděpodobně xxxxxx poskytnuté xxxxxx, xxxxxxxxxx-xx důkaz x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx byla xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), výstavce xx ocení:

i)	částkou xxxxxxx xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx o případnou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 15 (xxx odst. 4.2.1 písm. x)), je-li xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx nevyžadují xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx a utrpěl xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx je xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx smlouva xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx dlužníka xxxxxxxx pod xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxx standard, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvami, xxx xx definuje XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx xxxx deriváty x&xxxx;xxxxxxxx pro xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx vydána v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, ze xxxxx, xxxxxxxx dokumentace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxxxxx požadavků, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx účetní závěrka xxxxxxxx většinou obsahuje xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx svá smluvní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx a závazky, kromě xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxx vykazován xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxx přejímající x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.15).

B3.1.2

Níže uvádíme xxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx smluvní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx právní xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazného xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx neposkytla xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx přijala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx většinou xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxx dodání xxxxx nebo poskytnutí xxxxxx. Xxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodat xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx reálná hodnota xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec B4.1.30 xxxx. x)). Xxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxx příslib plní xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jakákoliv xxxxx x&xxxx;xxxxx reálné hodnotě, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, je xxxxxxxx xxxx aktivum xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 2.1), xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx sobě xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxxxxx není nulová, xxx xx smlouva xxxxxxxxxx xxxx aktivum xxxx závazek;

d)	opční xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx držitel xxxx upisovatel stane xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx budoucí xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X3.1.3

Xxx je popsáno x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx všechny koupě x&xxxx;xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx jsou klasifikována xxxxxxx způsobem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx tvoří xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, odlišnou od xxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx. Samostatnou klasifikaci xxxxx tvoří x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx čisté xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, xxxx spotovým xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

X3.1.5

Xxxxx sjednání xx datem, kdy xx účetní jednotka xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx aktivum. Datum xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx a) zaúčtování xxxxxx, xxx má xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx a zaúčtování pohledávky xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx platí, xx xxxx se x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxx vypořádání, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx.

X3.1.6

Xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx. Datum xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x) zaúčtování xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx o aktivu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx tohoto standardu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx; u finančních xxxxx klasifikovaných xxxx xxxxxxxx xxxxxx oceňovaná xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X a u investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 3.2)

B3.2.1

Následující xxxxxxxx diagram xxxxxxx, xxxxx způsobem xx xxxxxxxxx při posuzování xxxx, xxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx získat xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale také xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 písm. b))

B3.2.2

Situace xxxxxxx v odst. 3.2.4 písm. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx přebírá xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx) xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx podkladových xxxxxxxxxx aktivech, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jejich xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě, xxxx-xx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx účely xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx upisovatelem xxxxxxxxxx xxxxxx nebo skupinou, xxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxx, xxxx získal xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxxx investorům, kteří xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a užitků xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (odstavec 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx zpětnou xxxxx finančního xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx v době xxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx kupní opcí, xxxxx je xxxxxxx „xxx xx xxxxx“ (xx. xxxx, která xx xxx daleko „xxxx xxxxxx“, že xx vysoce nepravděpodobné, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx, xxx xxxx zpětné xxxxx je xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx plus xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxx xxxx na účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx opcí xxxxxxx „xx xxxxx“ (xx. xxxx, která xx xxx xxxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx krátkodobých xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx kompenzovat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx transakce.

Posouzení xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx přejímající xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx ponechala xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přejímající xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, xx-xx xxxxxxxxxxx xx aktivním trhu, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx vrátit xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx může xxxxxxxxx xxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx, která xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx-xx uplatněna xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx snadno xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx pokud xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx straně x&xxxx;xx xxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx dodatečných xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx otázkou xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx udělat xx xxxxxxxxxxx, ne xxxx xxxxxxx xxxxx má, xxxxx jde x&xxxx;xx, xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. A to xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx disponovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx má xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx převáděné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx způsobilost xxxxx uplatněna. X&xxxx;xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx nezávislá xx xxxxxxx jiných (xxx. xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) a

ii)	přejímající xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděným aktivem xxx toho, xxx xxxx potřeba připojit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrem xxxx x&xxxx;xxxx, která xxxx přejímajícímu xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx nepravděpodobné, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxxxxxx xx ponechal xxxxxxxx xxx převáděným xxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx odrazuje xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, pak si xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dostatečně xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx přejímající xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx připojení xxxxxxx opce nebo xxxx restriktivní xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx držet převáděné xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxx ze záruky xxxx xxxxxxxx xxxx. Xx těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx splňující kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx

B3.2.10

Účetní jednotka xx xxxx xxxxxxxx xxxxx na část xxxxxxxxx xxxxxx z převáděných xxxxx xxxx úhradu xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se účetní xxxxxxxx zřekne po xxxxxxxx nebo převodu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů, xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx plateb, kterých xx účetní jednotka xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Pokud xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, pak je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vyplývající xxxxx x&xxxx;xxxxx. Pro účely xxxxxxxxx odstavce 3.2.13 xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx část, xxxxx xx nadále xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx specifikován xxxx xx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poskytovanou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx jednotka požadavky xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx IFRS 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxxx zásady popsané x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xx o převáděném xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jeho rozsahu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx v závazcích.

Přetrvávající angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx

B3.2.13

Níže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Všechna xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx za xxxxxx xx selhání xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx převáděného aktiva xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx oceněno xxxxx x&xxxx;xxxxxx dvou hodnot: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ii) xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx převodu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx (záruční xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx záruky (xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx nebo do xxxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx xx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 15) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx prodejní opce xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxx právo xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx aktiva a účetní xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx hodnotou (xxx. xxxxxxxx protiplněním) xxxxxxxxx o odpis všech xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx, xxx opce xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx hrubá účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx je 98 XX a získané protiplnění xx 95 MJ. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx mezi 95 XX x&xxxx;100 XX xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx míry. Xxxxx xx opce xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxx příslušného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx výnosů xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx oceněná xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx oceněn x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxx, xx-xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xxxx v ii) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx mimo xxxxxx. Úprava ocenění xxxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kupní xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva 80 XX, xxxxxxxxxx cena xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xx 5 XX, je účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 XX (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx 80 MJ (tzn. xxxx xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx oceněn xxxxxxxxxx xxxxx opce, x&xxxx;xxx je přičtena xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx aktiva xx xxxx xxxxxx buď xxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx toho, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx opce. Xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku je xxxxxxx xxxxxxxx závazku xxxxxxxx xxxx. Pokud xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podkladového aktiva 120 XX, realizační xxxx opce xx 100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce je 5 MJ, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 XX (100 MJ + 5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx opce).

Pokud collar xx xxxxx držené xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx oceněn x&xxxx;x) částce realizační xxxx kupní opce x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx kupní xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xx penězích, nebo xx) xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx a reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx příslušného xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které je xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx stejném xxxxxxxx kupuje xxxx xx nákup x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Předpokládejme také, xx reálná xxxxxxx xxxxxx je x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx 100 XX. Časové xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx xxxx jsou 1 MJ, resp. 5 XX. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX (reálná xxxxxxx xxxxxx) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 MJ) – 5 XX]. Xxxxx čistá hodnota xxxxxx xx 4 XX, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a vystavených xxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, převádějící x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx a povinnostech souvisejících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx z převodu xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx vykázány xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, aby xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtován jako xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx kupní xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, v němž xxxxxx finančního aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako své xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx protiplnění x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xxxx. xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx svou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx ilustrují xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx standardem.

Dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx z investice, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx o jeho navrácení xxxxxxxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx pohledávku xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu a půjčky xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx charakteru. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx o zpětném xxxxxx stejného xxxx xxxxxxxxx stejného xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx pokud xx finanční aktivum xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx prakticky stejného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a půjčky cenných xxxxxx – xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxx nebo xx xxxx rovnající xx součtu xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx transakce xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nahradit xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx zpětné koupě xxxxxxx a mají stejnou xxxxxxx hodnotu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx odúčtováno, protože xxxxxxxxxxx drží prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx odkup xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx si xxxxx xxxxxxxxx právo xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, v okamžiku, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx xxxx“ (xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Zpětný xxxxx finančního aktiva xxxxxx po xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx „xxxx xxxx“. Xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx původní xxxxxxxxx splnila podmínky xxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva vejde x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx jako dohoda x&xxxx;xxxxxxx odkupu xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx plus xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pak xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx může xxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxx převádějícím xxxxxxxxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxx xxxx je xxxxxxx v penězích, převod xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící drží xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx prodáno xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx přejímající, xxx xxxxx xxxx, kterou xxxx převádějící, hluboko xxxx peníze, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, která xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, ani xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vlastní xxxx na xxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx hluboko v penězích, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx aktivum xx xxxxxxxxxx. Dochází x&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxx jednotka x) xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky všechna xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ii) xxxxxxxxxxx xx kontrolu. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx není xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není snadno xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx prodejní xxxx, xxxxx xxxx hluboko xxxx peníze, xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx prodejní xxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx aktivum nepřestává xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx aktivem xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx aktivum xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxx opcí xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opcí, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxx. xxxx xxxxxxxx odkupu, se xxxxx reálné hodnotě xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx k převodu xxxxxxxxx xxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Kupní xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v hotovosti. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx si xxxxxxxxx, xxxx xxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, posoudí, xxx xx ponechala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx, xx xx xxxxxxxx opce xxxx xxxxx opce, případně xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.9 x&xxxx;xxxxxxx x), h) a i) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx of xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „xxxxxxx xx xxxxxxxx“ je xxxx xxxxxxxxxxxxx zpětného xxxxxx, xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ani xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxx xxxx brání xxxxxxxxxx xxxxx té části xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx přejímající xxxxxx aktivum xxxxxx). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx jsou 100&xxxx;000 XX, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx zpět, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx 10 000 XX, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěry xx výši 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx i převádějící x&xxxx;xxx xxxxxxxxx obsluhu xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxx „xxxxx-xx xxxx“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx opce xx umožňuje xxxxxx xxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx xxxxxx, tj. xxxx xxxx xxxxxxx xx obsluhu xxxxx xxxxx než xxxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud taková xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotka xxx neponechala, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a pokud přejímající xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx odúčtování xxxxx xx části xxxxxx, která podléhá xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx tím, že xxxxx na tomto xxxxxx, který si xxxxxxxxx, nebo jeho xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx, xx přejímajícímu poskytne xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx být xxxxxxxxx xxxx omezená xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx některá, xxx ne prakticky xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx kontrolu, xxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx hotovosti nebo xxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx požádána.

Swap xxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx prodat xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx do xxxxx celkových výnosů, xxxxxx něhož budou xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxxx xxxxxx z podkladového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty daného xxxxxx ponese xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xx přejímajícího xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx pevné úrokové xxxx a za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx rovna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx swap xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx swapové xxxxxx xxxxxx podmíněny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxxx inkasovat částky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxx xxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx rovna jistinné xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx okamžiku, xxx xxxx xxxxxx způsobí, xx si xxxxxx xxxxxxxx ponechá podstatné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx buď xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jistiny, xxxxx xx nesplacenou xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, pak xxxxxx swap xxxxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx podmíněny úrokovými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx očekávání, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, má-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx splacení, xxxxxxx xxxxx a efektivní xxxxxxx míra xx 10 % a jejichž xxxxxxxx a naběhlá xxxxxxx xx 10&xxxx;000 XX. Xxxxxx xxxxxxxx uzavře xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 XX získá xxxxx na 9&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxx na 1&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx, xx 10 % xxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxx („xxxxxx xxxxxx“) xx xxxx 0,5 % x&xxxx;xxxxxxx ve xxxx 9&xxxx;000 XX. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx úměrně xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx veškerá xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odečtena x&xxxx;xxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx 1 000 XX, x&xxxx;xx až xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx hodnota xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xx 10&xxxx;100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zbytkového xxxxx xx xxxx 0,5 xxxxxxxx je 40 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převedla (například xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) a že xx ponechala xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přístup xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx analyzuje xxxx a) xxxxxxxx xxxxxxxxx podílu xx xxxx 1 000 XX x&xxxx;xxxx b) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xx xxxxxxx 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 MJ) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) představuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx kvalitu xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xx xxxx 0,5 % představuje získané xxxxxxxxxxx za zkvalitnění xxxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxx získané protiplnění xx zkvalitnění xxxxxxxxx xxxxxx je 65 XX (25 XX&xxxx;+&xxxx;40 XX).

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx 90 % podílu xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx budeme xxxxxxxxxxxx, xx reálné xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx podíl	Rozdělená xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx svůj zisk xxxx ztrátu xxx xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 XX). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je 1&xxxx;000 MJ.

Účetní xxxxxxxx xxxxx vykazuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podílu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktivum v hodnotě 1&xxxx;000 MJ (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;065 XX (xxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx. 1&xxxx;000 XX, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 65 MJ).

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx informace, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo zbytkový xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx k přijatému protiplnění xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx nebo xxxxxx (xxxx z převodu)	—	90
Závazek	—	1 065
Přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10 155

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnota xxxxxx 2&xxxx;040 XX, což xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;1&xxxx;000 XX, xx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxx (xxx zahrnuje xxxxxxxx úrok v hodnotě 40 XX).

X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (65 XX) xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx ztrátu xx znehodnocení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 300 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;600 XX (300 XX xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx podílu z důvodu xxxxx ze xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx závazek xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx xx zaúčtování xxxxxx 300 XX, xxxxx představuje xxxxxx xx znehodnocení, do xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx jeho část) xxxxxx, xxxxx dlužník:

a)	splní xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, jiným xxxxxxxxx xxxxxxx, zbožím xxxx xxxxxxxx, nebo

b)	je xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx buď xx xxxxxxx výsledku xxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. (Xxxx xxxxxxxx xxxx být splněna x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx záruku.)

B3.3.2

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zpětně xxxxx xxxxxxx koupí, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxx nástrojem, xxxx xx jej xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx prodat.

B3.3.3

Pokud dlužník xxxx svého xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, úhrada xxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (někdy xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx zaplatí xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx závazek, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx dlužný závazek, xxxxxxxxxx dlužník tento xxxxxx xxxxxxx, dokud xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. B3.3.1 písm. x). Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn xxxx xxxxxxxxx, xxx dluh xxxxxx. Xxxxx však xxxxxxx souhlasí, xx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxx straně xxxx xxxxx xxxxxxxxx věřiteli, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx vůči xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx právně xxxxxxxx, xx xxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxx řízení xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.1–3.2.23. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx odúčtována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx účely xxxxxxxx 3.3.2 se významnou xxxxxx podmínek rozumí xxxxxx, kdy diskontovaná xxxxxxxx hodnota peněžních xxxx za nových xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx poplatků xxxxxxxxx xxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o veškeré xxxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty zbývajících xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxx finančního závazku. Xxxxxxxx se uzavření xxxxxx úvěru nebo xxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx xxxx zánik xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v této xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx výnosů xxxx xx xxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neúčtuje xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxxxxx platebních xxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx závazek zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, xx xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx sebe xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx tohoto xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxxxx xx záruky x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx na xxxxxxx rozdílu xxxx x) veškerými xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (oddíl 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro řízení xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, neuplatní-li xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx její xxxxxxxx xxxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) xxxx podmínku x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klíčovým xxxxxxx xxxxxx jednotky (xxx xx xxxxxxxx XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxxx na xxxxxx, xxxxx odráží způsob xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nástrojem. Xxxx xxxxxxxx tudíž xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxxxx na xxxxx úrovni xxxxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx může xxx xxxxxx svých xxxxxxxxxx xxxxxxxx používat více xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx proto xxxxxx být xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx investic, xxxxx xxxx za účelem xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx které daná xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxx xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx zbývající xxxxx řídí za xxxxxx xxxxxx prodeje.

B4.1.2 A

Obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx svá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, xx obchodní xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx, xxx peněžní xxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ nebo „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx prodá určité xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxx v případě, že xxxxxxx zátěžový scénář, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx obchodní xxxxx xxx daná aktiva, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx peněžní xxxx realizovány způsobem, xxxxx xx liší xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxx, xxx daný xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx více xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx při klasifikaci xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx klasifikace xxxxxxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, tj. xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx vzala x&xxxx;xxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx k dispozici x&xxxx;xxxxxxxx, xxx prováděla xxxxxxxxx obchodního xxxxxx. Xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxx vzít v úvahu xxxxxxxxx o tom, jak xxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx všemi dalšími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xx xx obvykle pozorovatelné xxxxxxxxxxxxxxx činností, které xxxxxx xxxxxxxx provozuje xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx nezbytné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx modelu xxx xxxxxx finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx posuzování xxxx xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx namísto xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxxxx výkonnost xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (a finančních xxxxx držených x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx rizika xxxxxx; x

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxx manažeři xxxxxxx (xxxxxxxxx zda jsou xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx hodnotě řízených xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx model, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxx po xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. To xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky (xxxxxx řídit celkové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx držení x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxxx xxxx, zda xxxxx xxxxxxx toky realizovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx nutné xxxxxxxxx četnost, hodnotu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx v předchozích xxxxxxxx, xxxxxx pro xxxx xxxxxxx a očekávání xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx činnosti. Prodej xxx x&xxxx;xxxx však xxxxxxxx xxxxx neurčuje, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx o prodejích v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxx ohledně prodejů xxxxxxxxx představují xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx v kontextu důvodů xxx tyto prodeje x&xxxx;xxxxxxxx, které existovaly x&xxxx;xxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.3

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxxx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx i v případě, že x&xxxx;xxxxxxxxxxx dojde k prodeji xxxxxxxxxx xxxxx nebo xx očekává, xx x&xxxx;xxxx dojde.

B4.1.3 A

Držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxx prodá, xxxxx-xx xx zvýšení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx včetně informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna. Xxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx kvalita finančních xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnosti xxxxxx xxxxxxxx inkasovat smluvní xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx takového xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx na minimalizaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx prodej xxxxxxxxxx xxxxxx z toho důvodu, xx již xxxxxxxxx xxxxxxx kritéria uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxx xxxx taková politika xxxxxxxxxx, účetní jednotka xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, x&xxxx;xxxxxx způsoby.

B4.1.3B

Prodeje, k nimž xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx důvodů, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx koncentrace xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx by xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx držet finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx v souladu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx nejsou xxxxxx xxxxx (x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx je významná), xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx prodejů z daného xxxxxxxxx xxxxx než xxxxxxxx častý x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xx xxxxx xxx nevýznamná (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), xx nutné, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, zda x&xxxx;xxx xxxx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky. Xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xx požadavek xx xxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx, jestliže je xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Prodeje xxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, jestliže xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx splatnosti těchto xxxxxxxxxx aktiv a výnosy x&xxxx;xxxxxx prodejů xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx faktory, xxxxx xxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Potřeby xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráty. V minulosti x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx natolik, xx xxxx aktiva xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx zaměřují xx xxxxxxxx kvalitu finančních xxxxx a na smluvní xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxx z hlediska xxxxxxxxx (tj. částku xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx potřebovala xxxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx s tímto cílem x&xxxx;xxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxx nesplňovala xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. xxx zátěžovém xxxxxxx), xxx xxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx byla xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx úvěrů. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxx znehodnocena.

Pokud xxxx úvěry xxxxxx xxxxxxxx včas, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx různými xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx kontaktuje xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx metodami. Xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxx žádné xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx prodejem.

V některých xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx s cílem xxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx i v případě, xx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxxxxxxxxx).

Xxxxx toho xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx změnit xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx tyto úvěry xxxxxxxxxxxxxx subjektům. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx sekuritizační subjekt, x&xxxx;xxxxx jej xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z úvěrů x&xxxx;xxxxxxx xx svým xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx držet je xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, takže xxx xxxxx její xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx portfolia xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx při „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (např. „xxxxx“ xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxxx nepředpokládá prodej xxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx scénářů.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrovou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxx xxxxx xxx xxxxxx řízení xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výkonnost xxxxxx xxxxx xx základě xxxxxxxxx úrokových xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx likvidity x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, byla dostačující xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx jednotka pravidelně xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx je nevýznamná, x&xxxx;xxxxx prokázat xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx aktiva za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků.

Tato xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx předchozího xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Obdobně xxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx splnění xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, není xxxxx obchodního modelu xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, a hodnota xxxxxxxxx xxxxx je významná, xxxx xxxxx obchodního xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxx xxxx analýzu xxxx relevantní, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx stranou, xx xxx ho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx je xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx klíčové xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx dosažení cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxx typem obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx určitého xxxxxxx xxxxxxxxx výnosu xxxx xxxxxxxxx durace xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxx dosažení xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx tento xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx finančních xxxxx xx nedílnou součástí xxxxxxxxxx xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx jeho vedlejší xxxxxxxx. Není xxxx xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxx v daném obchodním xxxxxx dosaženo, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx jeho xxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. Cílem xxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxx popsat xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx relevantní xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx relativní význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx za xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotka investuje xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx financovat příslušné xxxxxx. Řada těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx finanční xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx, x&xxxx;xxxx nastane xxxxxxxxxxx, xxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx odpovědní za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx celkových xxxxxx vytvořených daným xxxxxxxxxx.	Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je dosaženo xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx si xxxxxxxxxx xxxxxx jednotku, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx v horizontu pěti xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx peněžní xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dané xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx zachovává xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx potřeba xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k financování xxxxxx xx dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx významná (xxxxx nedojde ke xxxxxxx úvěrového rizika). Xxxxx xxxxxx kontrastního xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx drží finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady na xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxxxxxx řídí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xx xxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a prodává xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx docházelo x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx těchto xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx tato xxxxxxx bude x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, jak xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodej xxxxxxxxxx xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.
Xxxxxxx 7 Xxxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx splatných xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx dostatečné, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx významnou xxxxxxx a prodejní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vznikající xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx dosažení xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx žádoucí xxxxxx portfolia aktiv. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx proto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu.

Jiné xxxxxxxx modely

B4.1.5

Finanční xxxxxx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx v rámci xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv (xxx xxx xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, u nichž xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx prodeje těchto xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx s cílem xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx cíle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx jednotka bude xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx není xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx (xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x)), xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xx účelem prodeje xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx výkonnosti aktiv x&xxxx;xx účelem rozhodování. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx drženo xxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx portfolií xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx vedlejší. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx pouze splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 xxxx. b) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xx-xx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx je xxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, jehož xxxx je xxxxxxxxxx xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv, xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 4.1.5. Xx xxxxx účelem xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxx aktiva jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxx ujednání xxxx xxxx úrok xxxxxxxxx i protiplnění xx xxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx (xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) spojené x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxx navíc xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx marži, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx mimořádných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx úrok záporný, xxxxxxxx například držitel xxxxxxxxxx xxxxxx buď xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxx peněz xx xxxxxxx dobu (a tento xxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, které xxxxxxx obdrží xx xxxxxxx hodnotu peněz, xxxxxxx riziko a další xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se základním xxxxxxxx o úvěrech, xxxx xx například riziko xxxxx xxx vlastního xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxxxx xxxx nakoupené xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxxx o úvěr x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx.

X4.1.7X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) xxxxxxxxxxx jistina xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxxx jistiny xx však může xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx měnit (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx jistiny).

B4.1.8

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv je xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx výsledkem, že xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Příkladem xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx zahrnují xxxxxx xxxxxx efekt, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx proto xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b) x&xxxx;xxxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx hodnota xxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx s držením xxxxxx finančního xxxxxx. Xxx bylo možno xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx poskytuje xxxxxxxxxxx xx prosté plynutí xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx relevantní xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxx, v níž xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno, x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx je xxxxxxxxx úroková xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx prvek xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx by xxxx xxx xxxxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx upravována, xxx xxxxxxx těchto úprav xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxx), nebo jestliže xx úroková xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx xxx. V takových xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx modifikaci xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx za určitých xxxxxxxxx schopna provést xxxx xxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech může xxx xxxxxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx míry by xxxxx být smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní toky xxxxxxx od (nediskontovaných) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx, porovnala xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx s identickými xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx výjimkou, že xx xxxx pohyblivá xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx časové hodnoty xxxxx mohl vést xx vzniku xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx lišily od (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních peněžních xxxx, finanční xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxx bylo xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxx v úvahu xxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx dobu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Z hlediska xxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důvodu xx xxxxxxx míra xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx na první xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx z hodnoceného finančního xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx xxxxxxxx xxxxxxx od (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx posouzení.

B4.1.9D

Při xxxxxxxxxx modifikovaného prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx mohly xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx měsíců xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx křivka xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx významný rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx toho xxxx účetní jednotka xxxxxx vzít x&xxxx;xxxxx, xxx xx xx xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou mohl xx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje změnit xxx, xx xx xx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx za xxxx xxxxxx nástroje xxxxx významně xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx s rozumnou xxxxxxxxxxxxxxxx, a nikoli xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx toky xx xx mohly xxxxxxxx xxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xxxxx x/xxxx regulační xxxxx. Taková xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx širší xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx zavedena xxxxx, xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx odvětví hospodářství. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx cílem prvku xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx ohledu xx xxxxxxxx B4.1.9 A–B4.1.9D však xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx prvku časové xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikům nebo xxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech.

Smluvní xxxxxxxx, xxxxx xxxx časový xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx mohla změnit xxxxxx rozvrh xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxx splaceno před xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxx mohla xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jak před xxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xx xx. Xxxx xxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx událostí (tj. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx časového rozvrhu xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx události jako xxxxxx xxxx není xxxxxxxxxxxx faktorem xxx xxxxxxxxxx, xxx smluvní xxxxxxx xxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx, může xxxx xxxxxxx jako xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, která je xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, která xx upravena xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx určitý xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx vzhledem xx vztahu xxxx xxxxxxxxxx platbami x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxxxx, xx smluvní peněžní xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (viz xxx odstavec X4.1.18)

X4.1.11

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou uvedeny xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx výsledkem jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx míra, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx konkrétní xxxxxx xxxxxx (protiplnění xx xxxxxxx riziko xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady poskytování xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx) předčasně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxx xxxxxxxxxx a předčasně xxxxxxxx částka x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx opce xx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.10 je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x), xxxxx xxxxxxxxx ji xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), aby emitent xxxxxxxxx splatil xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (nebo vyžaduje), xxx držitel xxxxxx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxx xxxx splatností, xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx diskontem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx splátky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (ale xxxxxxxxxx) smluvní xxxx, xxxxx může obsahovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, kdy xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, není reálná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx. Xxxxx na xxxxxxx xxxx pákový xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxx nevyužívá xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx míra xxxxxx nástroje xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Výše xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Jestliže xxxx xxxx úrokové xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx proměnné xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxxx indexu, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx, takže xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx výnos, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech (xxx xxx B4.1.7 A).

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx umožňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx bude xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX po xxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX xx dobu jednoho xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, pokud xxxx xxxxxxx po xxxxx xxxx trvání xxxxxxxx odráží xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s daným xxxxxxxxx a za xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A). Skutečnost, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx upravována x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, sama o sobě xxxxx nástroj xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, že xxxx xxxxxx jednoměsíční xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx upravována xxxxx xxx xxxxxx, je xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s takovou četností, xxxxx xxxxxxxxxx době xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. Obdobně x&xxxx;xxxxxxx, xx má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx může překročit xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx xx pohyblivou xxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), dochází k modifikaci xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx xxxx xxxxxxx v jednotlivých xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx období.

V takových xxxxxxxxx musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx porovnat xxxxxxx xxxxxxx toky s nástrojem, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx odpovídá úrokovému xxxxxx, xxx se xxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ohledně xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx šest xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, který xx upravován každých xxxx xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx míru, xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx se xxxxxxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mírami xxxxxxxx (xxxx. dlužník xx xxxxxxx xxxxx xxxx publikovanou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx C xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx a s pohyblivou tržní xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx úroková xxxx xx zastropována.

Smluvní xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx i

a)	nástroje s pohyblivou xxxxxxxx mírou,

jsou splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, za časovou xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nástrojem xx xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A)

V důsledku xxxx xxxx xxx nástroj, xxxxx xx xxxxxxxxx x) a b) (xxxx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou) xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx snížit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx míry) xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v důsledku xxxxx xxxxx míry x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx D

Nástroj X xx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxx s právem xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx o sobě xxxx vliv xx xxxxxxx xxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Nástroj E

Nástroj X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a má uvedené xxxxx xxxxxxxxxx. Tento xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx míru a všechny xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožňují xxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx k řešení xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx E. Xxxxxxxxxxxx xxxxx příslušný k řešení xx například xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X nebo xxx přeměnit xx xxxxx počet kmenových xxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx vážným finančním xxxxxxx, xxxxxxx u něj xxxxxxx xxxxxxxxxxx regulatorního xxxxxxxx nebo xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx xx provedl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, x&xxxx;xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx základním ujednáním x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx v úvahu platby xxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx orgánu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx držitelům xxxxxxxx X. Je xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxxxxxxx a výsledné xxxxxx xxxxxx smluvními xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx (xxxx. snížením jmenovité xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, i v případě, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx dojde x&xxxx;xxxxxxxx takové xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx nejsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tento seznam xxxxxxxx xxxx vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx X je xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx na pevný xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. výnosy xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx emitenta.

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (tj. xxxx xxxxxxx míra xx xxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírám).

Tyto xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny.

Výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxxx tento xxxxxxx xxxxxxx odkoupit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X má xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx platbu úroků xxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx další xxxxxxx úrok.

Tyto xxxxxxx xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx může xxx xxxxx, aby xxxxxxx odložil xxxxxxx xxxxxx, a z částky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx výše úroku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X je xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxx H xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxxx jistiny a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx xxxx svolatelný xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx neodráží splátku xxxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxx nesplacené částky xxxxxxx. I v případě, že xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx ukončení xxxxxxxx, by xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které jsou xxxxxxx xxxx jistina x&xxxx;xxxx, tyto xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.3 xxxxxx standardu.

B4.1.16

O tento xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx nejsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanoví, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx automobilů, xxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. b). Xx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxx xxxxx xxxxxxxx omezen xx xxxxxx aktiva dlužníka xxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiv (například x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx aktivum xx xxx postihu, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx nutně xxxxxxxx, že dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) určitá xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, jsou splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx daného finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx toky způsobem, xxxxx je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A písm. x). Toto xxxxxxxxx xxxx o sobě není xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.18

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx klasifikaci finančního xxxxxx, pokud xx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx finančního aktiva xxxxx nevýznamný vliv, xx. de xxxxxxx. Xxx bylo xxxxx xxxxxxx xxxx určení, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx smluvního xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx toho xxxxxxxx xx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx vyšší xxx xxxxx de minimis (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx kumulativně), xxx zároveň tyto xxxxx xxxxxx genuinní, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx vzácná, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx pravděpodobná.

B4.1.19

U téměř xxxxx transakce xxxxxxxx xx xxxxxx je xxxxxxx věřitele xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx podřízen xxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx smluvní xxxxx xx nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Například xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, by splňovala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx splátky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Bylo xx xxxx tak i v případě, xx xx dlužník xxxxxxxx zajištěné xxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx držitele xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx přednostních xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxx xx xxxxxxx právo xxxxxxxxxxxx věřitele xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a další xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx upřednostnit xxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx propojených xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx koncentrace xxxxxxxxx rizika (xxxxxx). Xxxxx xxxxxx má xxxxxxxxx pořadí xxxxxxxxxxxx, xxxxx určuje, v jakém xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx emitent xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx mají xxxxxxxx tranší xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx uspokojily xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx tranše znaky xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) dávají vzniknout xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxx tranše xxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx vystavení xxxxxxxxx xxxxxx u podkladového xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v dané tranši xx xxxxxx nebo xxxxx než xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (například úvěrový xxxxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx vyšší xxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx se xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx (nikoli xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxxx toky. Xx je podkladovým xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí obsahovat xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xx spojení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.23 xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny (xxxx. xxxxx xxxx xxxxx xxxxx úrokové xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx snižuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx je xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, xx xxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx, včetně xxxxxxx xxxx xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedené xxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx v odstavci X4.1.24, xxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci B4.1.21 xxxx. x). Při xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx podrobnou xxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňující xxxxx, xxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích B4.1.23–B4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx pouze xxxxx xx minimis.)

B4.1.26

Jestliže xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změnit xxxxxxx způsobem, xx xxxx xxxxx k tomu, xx nebude splňovat xxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje xxxx xxxxxx podmínky uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 a musí xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxx uplatnění xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx ovládnout xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo finanční xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (oddíly 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jednotkám xxxxx xxxxxxxx aktivum, finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx účetní jednotky xxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx obdobné xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, odst. 14 xxxx. x) XXX 8 požaduje, aby xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o dopadech xxxxxxx, jiných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxxxxx odstavec 4.2.2 dvě okolnosti, xx nichž xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx xxxx účetní xxxxxxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx podmínky.

Zařazení vylučuje xxxx výrazně omezuje xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx klasifikací xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx je xxxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo účetnímu xxxxxxxxx (někdy označované xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx namísto xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx bylo xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, který xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxx oceněn xxxxxxxx hodnotou (kdy xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazovány). Xx xxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx by xxxx xxxxxx závěrka xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, pokud xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo ztráty.

B4.1.30

Následující xxxxxxxx ukazují, za xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx splněna. Xx xxxxx xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx v odstavcích 4.1.5 xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x):

x)	xxxxxx jednotka xx xxxxxxx plynoucí z pojistných xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx by xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxxxx, x&xxxx;xxxx plynou xxxxxx xxxxx reálné hodnoty, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ale xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx byly xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xx, xxxxx jsou deriváty xxxx xxxx klasifikovány xxxx xxxxxx k obchodování). Xxxx xx také xxxx, xx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nejsou xxxxxxx, xxxxxxxxx proto, xx nejsou splněny xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx obojí, které xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx nesplňuje xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx není použito xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx a ztrát. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž změny xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxx vůbec xxxxxxxxxxx s úvěry, xxxxxxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxxxxxx nesoulad, xxxxx xx jinak xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dluhopisu by xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, které xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx určení xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků, xxxxx by x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxx aktiva xxxx xxxxxxx, které mohou xxxxxxxx oceňovací xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Přiměřená xxxxxxxx xx přípustná xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx transakce xx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx některé x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx výrazně xxxxxxxx xxxxxxxx, a nevedl tak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx informacím. Xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx k významnému xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx omezení xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx má několik xxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 XX, xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx základě. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx způsobem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx aktiv, ale xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hodnou 45 XX), při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxx ale xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx může xxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx, účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx určit xxx xxx nějakou xxxxxx xxxxxxx (xxxx. změnu xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx k jednomu riziku, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx), xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx (xx. procentuální xxxxx).

Xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxx výkonnost xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že ocenění xxxx skupiny xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V tomto xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx než na xxxxxxxxx finančních nástrojů.

B4.1.34

Účetní xxxxxxxx může například xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxxx xxxxx splňuje xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) a účetní jednotka xx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx a závazků. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx vydala „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx je xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx závisí xx xxxxxxx, jakým xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (s výjimkou xxxxxxxxx xx označení xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx základě xxxx podmínky xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx jsou řízeny x&xxxx;xxxxxxxxx společně a u nichž xx xxxxxxx xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx měla xx xxxxxxxxxx prokazovat xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x). Xxxxxx dokumentace xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxx zpracována xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx například systém xxxxxx xxxxxxxxxx organizační xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx) jasně xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx žádná xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxxxx soulad s odst. 4.2.2 xxxx. x).

Xxxxxxx deriváty (xxxxx 4.3)

B4.3.1

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx obsahující xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx oddělit xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotou xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx smlouva nemá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx podíl xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj a vložený xxxxxxx xx musel xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a splňuje definici xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx stejné xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.3

Xxxxxxx xxxxxxx derivát (xxxx xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx) se xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx byla nulová. Xxxxxxx xxxxxxx na xxxx opce (jako xxxx. vložená opce xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, dolní limit xxxx xxxxxx) xx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx smlouvy na xxxxxxx stanovených xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx je zbytkovou xxxxxxxx xx oddělení xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx. Vložené deriváty, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz IAS 32), jsou vykazovány xxxxxx od xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx více xxx xxxxx vložený derivát x&xxxx;xxxx deriváty se xxxxxxxx k různým xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx oddělitelné x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, jsou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.5

Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx a rizika x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx i podmínky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 písm. b) x&xxxx;x), bude v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx vložená xx xxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxxx akcií xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx komoditním xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxx xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souběžně x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx opci xxxxxxx třetí straně, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx opci xx xxxxxx, xxxxx prodlužuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xx předpokladu, xx xxxxxxx může být x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění kupní xxxx požádán, xxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na trh (xxxx tomuto uvedení xxxxxxxx);

xxxxx xxxx splátky xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx hostitelského dluhového xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx úroku xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx kapitálového xxxxxxxx – úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx rizika vlastní xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx index a vložené xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxx) – xxxx nesouvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, protože xxxxxx vlastní hostitelskému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx derivátu xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx, xxxxxxxx opce xxxx xxxx předčasného splacení xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx nástroje nebo xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistné smlouvy; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx neuhrazuje xxxxxxxx xxxxxx až xx výše xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty ušlého xxxxx xx zbývající xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Ušlý xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx představuje xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx efektivní úrokovou xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx podobného xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, zda xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx složka vlastního xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxx XXX 32.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx převést xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxxxxx aktivem, xx xx je tato xxxxxx ve skutečnosti xxxxxxx, či xxxxxxx, xx jinou xxxxxx (xx „ručitele“), xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ručiteli, xxx xx sebe xxxxxxx úvěrové riziko xxxxxxxxxxx s daným xxxxxxx xxx xxxx xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx nástroj, který xxxx xxxxxxxx právo xxxxxxxx finanční nástroj xxxx emitentovi směnou xx peněžní xxxxxx xxxx za xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx záviset xx změně xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx indexu, xxxxx xxxx vzrůst xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Pokud xxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx právo na xxxxxxxx emitentovi xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx. indexované xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 oddělit, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx. B4.3.5 písm. x) xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx jistinná xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, jehož xxxxxxx xx xxxxxxxxxx k podkladové xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx nesoucího xxxxx xx odprodej xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investičním xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxx vázána xx xxxxxxx podílové xxxxxxxx), je xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, že xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, která xx xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx uplatní xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx spojená xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených případech. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, v němž podstatnou xxxx hraje xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, který xxxx změnit xxxx xxxxx, jenž xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx z úročeného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx hybridní xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx zpět x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx vykázanou xxxxxxxxx, nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx návratnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx a může xxx xx následek xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx u smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx smlouva;

vložený xxxxx xxxx dolní xxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx míry xx xxxxxx xxxx xxxxx než tržní xxxxxxx xxxx a dolní xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxx efekt. Stejně xxx xxxxxxxxxx obsažená xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxx), xxxxx xxxxxx horní xxxx xxxxx xxxxx ceny, xxx xxxx zaplacena xxxx získána za xxxxxxx, xxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, xxxxx xxx xxxxx, xxx xxxxx limit xxxx xxxx od xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ a neuplatňuje xx x&xxxx;xxxx xxxxxx efekt;

vložený xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx a je vložený xx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx měnové xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx XXX 21 Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou za xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx opční xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx:

x)	xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx významné smluvní xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx daného zboží xxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxx obchodních xxxxxxxxxxx xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), nebo

iii)	v měně, xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. relativně xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx používá xxx místních xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx xxxx předčasného xxxxxxxx, která je xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx i) původně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx oddělení xxxxx na peněžní xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jenž xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, a ii) xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úzce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x) index xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx cen (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx není financován xxxxx xxxxxxx a že xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, v níž xxxx xxxxxx xxxxxxxx působí), xx) podmíněná xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx) xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx;

xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx jednotky („xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“) x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx souvisí s hostitelským xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxx. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ je xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx investičního xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s touto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx souvisí, xxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouva xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx samostatně (xx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx obsahující xxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.9

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.3.1, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvu, xxxxx není aktivem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx derivátů, xx podle xxxxxxxx 4.3.3 povinna identifikovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx jej xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které xx xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx následně. Xxxx požadavky mohou xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ocenění, xxx xxxxx xxx celý xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx označení xxxx xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxxx oddělení vloženého xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx takové xxxxxxxx zakazuje. Xxxxxxxx 4.3.5 by xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx důvodem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) a b), xxxxxxx xx takový xxxxxx xxxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

B4.3.11

Účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxx se xxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx zakazuje, xxxxx xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx mění xxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx povinné. Xxxxxx jednotka určí, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, že zváží, xx xxxx míry xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx s vloženým derivátem, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxx je xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx v rámci:

a)	podnikové xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx IFRS 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetními xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 XXXX 3; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxx xx vztahuje xxxxxxxx XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3).

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 vyžaduje, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxx xxxxx budou xxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xx vnitřních změn x&xxxx;xxxx xxx významné xxx činnosti účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx stranám. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx skutečností xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx tehdy, xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx, xxxx přestane xxxxxxxx aktivitu, xxxxx xx xxxxxxxx pro xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx účetní jednotka xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx linii podnikání. Xx xxxxxx obchodního xxxxxx xxxxx i následující xxxxxxxx:

Xxxxxx jednotka má xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček, xxxxx xxxx za xxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx společnost, xxxxx xxxx komerční xxxxxx x&xxxx;xxxx obchodní xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx na prodej x&xxxx;xx xxxx řízeno xxxxxxxx xx získanými xxxxxxxxxx půjčkami, přičemž xxxxxxx xxxx drženy xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků.

b)	Firma xxxxxxxxxxx finanční služby xx rozhodne xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx. Xxxxx podnik xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nabízí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx přede xxxx xxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx firma xxxxxxxxxxx xxxxxxxx služby 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, že ukončí xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx reklasifikovat xxxxxxx dotčená xxxxxxxx xxxxxx ke xxx 1.&xxxx;xxxxx, xx. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. xxxxx přijímat xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xx jinak xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx obchodního xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelu xxxxxx:

x)	xxxxx záměru xxxxxxxx xx určitých finančních xxxxx (x&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik určitého xxxx finančních aktiv;

c)	převod xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Prvotní xxxxxxx (xxxxx 3.1)

B5.1.1

Reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx prvotním xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx přijatého nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx B5.1.2 A x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx xxxx část xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx ocení reálnou xxxxxxx finančního nástroje. Xxxxxxxxx reálná hodnota xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, která xxxxxx xxxx, může xxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx diskontovaných xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx sazby (sazeb) xxxxxxxxx u obdobného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx měny, podmínek, xxxxxxx sazby či xxxxxx xxxxxxx) s obdobným xxxxxxxx ratingem. Každá xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx výnosu, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx.

X5.1.2

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx úrokovou xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx je 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, tzn. xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx, xxx také XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx se xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx následovně:

při oceňování xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx cenou xxx stejné xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxx xx úrovni 1) nebo xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá pouze xxxxx z pozorovatelných xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx vykáže xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx a transakční xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx.

xx všech ostatních xxxxxxxxx xxx oceňování xxxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 5.1.1 xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx o odloženou xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx a transakční xxxxx. Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (včetně času), xxxxx by xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, oceněn xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxxx hodnota xx nižší než xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx aktivy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxx oceňovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nákladech xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx s odstavcem 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 100 XX xxxx kupní provizi xx xxxx 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx aktivum xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Xxxxxxxxxx období xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx tržní xxxx aktiva je 100 XX. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, byla xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx dni xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx 100 XX (xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx z prodeje) x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx je toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uznání xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.1.2 A xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

X5.2.3

Xxxxxxx xxxxxxxxx do kapitálových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx nástrojů xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx vhodným odhadem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Tato xxxxxxx xxxx nastat v případě, xx ke xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx není x&xxxx;xxxxxxxxx dostatek aktuálnějších xxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxx škála xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxx nejlepší odhad xxxxxx hodnoty v této xxxxx xxxxxxx.

X5.2.4

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx tomu, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx výkonnosti xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, plány xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx očekávání x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx jednotky, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx vlastního kapitálu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx srovnatelných účetních xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z celkového xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx spory, xxxxxx xxxxx či xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, do které xx xxxxxxxxxxx (například xxxxxxx emise vlastního xxxxxxxx), nebo na xxxxxxx převodů xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.2.4 xxxx vyčerpávající. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx o výkonnosti a činnostech xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx, získané xx datu prvotního xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx faktory xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx cena xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx případech účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx kapitálových xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou (xxxxx 5.4)

Xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx míry xxxxxx xxxxxxxx identifikuje xxxxxxxx, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nemusí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx a podstatě xxxxxxxxxxxxx služeb. X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, pokud není xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx tyto xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování daného xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx, patří:

počáteční xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se týkají xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Takové xxxxxxxx mohou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx činnosti, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxx, kolaterálu a jiných xxxxxxxxxxxxxx opatření, vyjednávání xxxxxxxx xxxxxxxx, přípravu x&xxxx;xxxxxxxxxx dokumentů a uzavření xxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančnímu xxxxxxxx.

xxxxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx za úvěrový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx oceněn x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvu. Xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xx kompenzaci xxxxxxxxx angažovanosti xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, aniž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx platnosti;

počáteční poplatky xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a počátečními xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s právem xxxxxxxxxx xxxxxx, jako xxxx xxxxxxxxx služby správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované xx xxxxxx úvěru;

b)	poplatky xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. a) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx určité xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx zprostředkuje, xxx xxxxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx stejnou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx aplikaci xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivní xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx období, xx xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, transakční xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx v případě, xx proměnná, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, placené nebo xxxxxxx úroky, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx fixována xxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx amortizace xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx například prémie xxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx se ve xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx poslední xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx od xxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx úpravy xxxxxxxxxxx xxxxx na xxxxx úroveň. Xx xx proto, xx xxxxxx xxxx diskont xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úroku, protože x&xxxx;xxxxxx xxxx je xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx diskont (tzn. xxxxxxx xxxx), xxxxxxxx xx tržní xxxxxx. Xxxxx xx však xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxx oproti pohyblivé xxxxxxx xxxx u daného xxxxxxxxxx nástroje nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx úroveň, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx předpokládaného xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx periodické xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx vykázány v částce xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx hodnotu xxxxxx xxxx závazku xxxxxxx účinek.

B5.4.6

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxx hrubou účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx naběhlou hodnotu xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxx, aby zohlednila xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka vypočítá xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx o úvěrové riziko xxx nakoupená nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, kde xx xx vhodné, revidovanou xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty do xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx riziko pro xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx proto, že xxxx finanční aktivum xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx náklady

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obchodním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, kteří xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Transakční xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx správní xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx.

Xxxxx

B5.4.9

Odpis xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku xxxx k jeho části. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx zpět xxxxxxxxx 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx jakékoli další xxxxxxx xxxx, xxxx xx zbývajících 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx

B5.5.1

Pro xxxxxxx xxxx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx portfoliovém xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika například x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Cílem xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx splňovala xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx k významným xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx významných zvýšeních xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxxx xxxxxxxxxx dříve, xxx bude daný xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx, že xxxxx xxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx o vyhlídkách xx budoucna více xxx xxxxxxxxx o dnech xx splatnosti, xxxx xxx pro xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx v závislosti na xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxxxxxxxx xxx určité xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx po splatnosti xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxx xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx jen xxxx aktualizovaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku nebo xxxxx xxxxxx informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx běžně získávány x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud zákazník xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx. Xxxxx nebyly změny xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtovány xxxxx, než xxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xx xxxxxx jednotlivého xxxxxxxxxx xxxxxxxx by xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.4

Účetní jednotka xxxx za určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených nákladů xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, xxxxx zohledňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx rovněž xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx výhledových xxxxxxxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se výsledku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx určení xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opravné položky xx portfoliovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx skupin xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx k tomu, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx zastírat xxx, xx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx například:

a)	typ xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx zaúčtování;

e)	zbývající xxxx do splatnosti;

f)	průmyslové xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx finančnímu xxxxxx, pokud xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxx xx účetní jednotka, xxxxx xxxx schopna xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx má za xx, xx se xxxxxx úvěrové riziko xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx xx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, se může x&xxxx;xxxxxxx času xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxx informace o skupinách xxxxxxxxxx nástrojů xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx

B5.5.7

Posuzování xxxx, xxx by měly xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx pravděpodobnosti nebo xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx byl finanční xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx aktivum bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nebo v okamžiku, xxx skutečně došlo x&xxxx;xxxxxxx. Obvykle xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxx xxxx xxxxxxxx znehodnocením xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx selháním.

B5.5.8

V případě xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx zváží xxxxx xxxxxx xxxxxxx úvěru, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx o finanční záruce xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx.

X5.5.9

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxx v absolutních xxxxxxxxx v případě xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxxxx rizikem xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx s finančním nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem xx xxx xxxxx, čím xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx; xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx dobou xxxxxx 10 xxx xx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx s ratingem AAA x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx ke xxxxxx xxxx očekávanou xxxxx xxxxxx a rizikem xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx změny absolutního xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje s očekávanou xxxxx trvání 10 xxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období xxxx xxxxx xxx xxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx tomu xxx proto, xx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, pokud xx úvěrové xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx datu xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx xxxx riziko xxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které by xxxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx uplatňovat xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx explicitní xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx sám x&xxxx;xxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míry úvěrové xxxxxx, xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx schopna xxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xx změn jiných xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování;

b)	očekávanou xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx mohou ovlivnit xxxxxxx riziko.

B5.5.13

Metody xxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních nástrojů) x&xxxx;xxxxxxx selhání v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.5.9 platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxx xxxxxx výskyty selhání xxxxxxxxxxx do určitého xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx případech xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx celou xxxx xxxxxx daného nástroje.

B5.5.14

U některých xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xx určitých xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx stanovení, xxx xx očekávané xxxxxxx xxxxxx měly xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx ke zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxxxx závazky pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců;

b)	dojde xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx makroekonomických xxxx xxxxxx faktorů xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx dostatečně xxxxxxxxxx v riziku xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k úvěru mají xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx mají xxxxxxxxxxx xxxxxx) pouze v období xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. c). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, nemusí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx; xxx je xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx a jakou xx váhu v porovnání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx dlužníkovi, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx konkrétní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx však xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx být xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxx, skupiny xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxx splněn požadavek x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání.

B5.5.17

Při posuzování xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxx zahájení xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nově xxxxxx nebo xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxx významně odlišné x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx byl vydán x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx přísnější dohody, xxxxxxx částky kolaterálu xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx změn úvěrového xxxxxx finančního nástroje xx prvotního xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx finančního nástroje xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx se stejnou xxxxxxxxxx xxxxx trvání. Xxxxx tržních xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx marži;

ii)	ceny xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nižší xxx xxxx naběhlá xxxxxxx, x

xx)	xxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx dluhových x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx daného finančního xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx scoringu xxxxxxxxx při interním xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx úvěrové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx behaviorální scoring xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx-xx xxxxxx xx externí xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx podniku, u nichž xx očekává, xx xxxxxxx významnou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx úrokových měr xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx výsledků dlužníka. Xxxxx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx efekt xxxxxxx, xxxxxxxxx, problémy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx organizační xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxx výsledkem xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx dlužným závazkům;

h)	významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx finančních nástrojů xxxxx dlužníka;

skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nepříznivá xxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx technologického xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx technologického xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxxx zajišťujícího daný xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx sníží ekonomickou xxxxxxxx dlužníka provádět xxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxx xxxxx mít xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx selhání. Jestliže xxxxxxxxx poklesne xxxxxxx xxxxxxxxxx v důsledku xxxxxxx xxx xxxx, xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k tomu, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx záruky poskytnuté xxxxxxxxxx (xxxx mateřským xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx akcionář xxxx xxxxxxxx podniky xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnost xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxx prostředků;

významné xxxxx, xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku, xx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx motivaci xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Zvýšení xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x/xxxx u podílů xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx podřízený xxxxx xxxx xxxxxxx absorbovat xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx (xxxxxxxxx z úvěrů, které xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx papíru);

očekávané xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx prázdninám, xx xxxxxxx úrokové xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx, případně x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxx x&xxxx;xxxxxxxx situaci dlužníků xx skupině (xxxx. xxxxxxx očekávaný xxxxx xxxxxxxxxx smluvních plateb xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx karet, x&xxxx;xxxxxxx xx předpokládá, že xxxxxxx svého xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx že xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx přístupu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančnímu nástroji; xx. xx základě xxxxxxxxxxxx ukazatelů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx že xx xxxxxx xx řízení xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx daného xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx o úvěrech xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou xxx dostupné kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx opravné xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx to, aby xxxx možné xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx založit xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zaúčtovány xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, přičemž zohlední xxxxx úvěrového xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, ale má xx za to, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx i v případě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (včetně xxxxxxxxxxxxxxxxx faktorů xx xxxxxx xxxxxxxxx).

X5.5.20

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx má x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxx xxxxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xx významné zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Je xxxx xxx například x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx opomenutí, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx finančních xxxxxx xxxxxxxx, případně xxxxx má účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx prokazujícím, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx platby xxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, pokud xxxx xxxxxx xxxx xxx 60 xxx po xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx xxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx definici xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx daná xxxxxx jednotka.

Finanční nástroje, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko finančního xxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx za nízké, xxxxxxxx má daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx své xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti x&xxxx;xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx podmínek v dlouhodobém xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx závazkům v oblasti xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx, pokud je x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx považováno xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx tohoto xxxxxxxxxx xx daný xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx finanční nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx než xxxx xxxxxxxx nástroje xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxx xxxx metodiky, xxxxx jsou v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx posuzovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx za nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx externí xxxxxx „xxxxxxxxxxxx stupně“. Pro xx, xxx xxxxx xxx finanční nástroje xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx však xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx trhu při xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání finančního xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx období, xxx není xx xxx považován x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. V takovém případě xxxxxx xxxxxxxx určí, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování, x&xxxx;xxx xx tedy xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

B5.5.25

Za určitých xxxxxxxxx může nové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Když xx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, považuje xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx „nové“ xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.26

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx při xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx u daného xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx modifikace jako x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xx xxxxxxx znamená xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, dokud xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.5.3. Avšak xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx toto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx zaúčtováno xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx klasifikovaného xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. V takovém xxxxxxx xx může stát, xx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno xxx prvotním zaúčtování.

B5.5.27

Jestliže xxxx smluvní peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, není xxxx xxxxxxxx aktivum automaticky xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, na xxxxxxx xxxxx přiměřených a doložitelných xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvními podmínkami. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx prokázat konzistentně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xx xx xx, xx došlo ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx historie zmeškaných xxxx neúplných xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx změně xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxxx pravděpodobnostně xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. současnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx částku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, úvěrová xxxxxx xxxxxx, i když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx bude xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, xxx později než xx smluvně xxxxxxxxx xxxxxxx splatnosti.

B5.5.29

U finančních aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx smlouvy a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka očekává.

B5.5.30

U nevyčerpaných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; a

b)	peněžními xxxx, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx xxxxx.

X5.5.31

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx ohledně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxx část úvěrového xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx čerpána xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx doby trvání xxxxxxxxx příslibu při xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx úvěrovou xxxxxx, která xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx od xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx jakékoli xxxx xxxxxx. Jestliže xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, na xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx mezi hrubou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou mírou xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx se vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx zisk xxxx ztráta ze xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx u pohledávky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx použitými x&xxxx;xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se zásadami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx praktického zjednodušení xx výpočet xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opravných xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx by xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx toho, který x&xxxx;xxxxxx způsobů xx xxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 procento, xxxxxxxx není po xxxxxxxxxx, 2 procenta, xxxxxxxx xx po xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx je xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx, xxx méně xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx základny xx xxxxxx jednotka použila xxxxxx klasifikace x&xxxx;xxxxxxx, xx by její xxxxxxxxxx xxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx ukazovala xx xxxxxxxx xxxxxxx modely xxxxx pro xxxxx xxxxxxxx zákazníků. Příklady xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx xxx použita xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx, kolaterál nebo xxxxxxxxx obchodního xxxxx x&xxxx;xxx zákazníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a maloobchod).

Definice xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxxxx xxxxx rizika selhání xx xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.37

Pro xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx selhání, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xx vhodné, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx 90 dnů xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx získány xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xxx xxxxxx xxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxxx jiná xxxxxxxx selhání.

Období, xxxxx xxxxxxx xx odhadují xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx době, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. U úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx o maximální xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx úvěr.

B5.5.39

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx účetní jednotky xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní jednotky xxxx riziku xxxxxxxxx xxxxx xx smluvní xxxxxxxxx xxxx. Například xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx xxx. V praxi xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr x&xxxx;xxxxxx xx delší xxxxxx a mohou xxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx by xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xx to, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, způsobu xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dostupných informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx:

x)	xxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx splácení x&xxxx;xxxxxxx xxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx lhůtu xxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx);

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxxxx a smlouvu xxx xxxxxx jen tehdy, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, a

c)	finanční xxxxxxxx xxxx řízeny xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xx předpokládá, xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx například xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zkušenosti xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx;

x)	xx jak dlouho xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx a

c)	činnosti xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx provést xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx odstranění nevyčerpaných xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx výsledek

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx xxx nejhorší xxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxx scénář. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx výsledkem xx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) vyžaduje, xxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, která xx xxxx vyhodnocením rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Přiměřený xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážené částky xxxxx xxxxxxxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které stanoví xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx pravděpodobnosti xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxx očekávané xxxx trvání. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxx xxxxxx, které xxxxxxxx, jestliže selhání xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx od xxxx xxxxxxxx (nebo xx xxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxxxx doba xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx váženy xxxxxxxxxxxxxxxx, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty proto xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců.

Časová xxxxxxx peněz

B5.5.44

Očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx ani x&xxxx;xxxxxx xxxx, s využitím xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se očekávané xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.46

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se diskontují xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx příslibu xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry nebo xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx proto, xx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx zaúčtovanému xx čerpání xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx k novému xxxxxxxxxx nástroji. Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx vyčísleny se xxxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, pro které xxxxx určit efektivní xxxxxxxx míru, xxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx současné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx xxxx, ale xxxxx tehdy x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx schodků, xxxxx xxxx diskontovány.

Přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X5.5.49

Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx informace, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek. Xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx začlenit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx nezbytná x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx závisí xx xxxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx prognózy xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací xxxxxxx x&xxxx;xxxx úsudku xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxxxxx. Odhad xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxxxxxx podrobný xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – pro xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx extrapolovat xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xxx daného xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx směrů xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx různé xxxxxx xxxxx, xxxxx mohou xxx xxx interní (xxxxxxxxxx xxx danou xxxxxx jednotku), xxx xxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jednotek x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a externí xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx mají xxxxxxxxxxxx zdroje, mohou xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroj (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx.

X5.5.52

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx data, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx předpovědí do xxxxxxxx, xxxxx neovlivnily xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx odstranění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx relevantní xxx budoucí xxxxxxx xxxxxxx xxxx. V některých xxxxxxxxx xx mohly xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx těchto xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxx, xxx xxxx vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx posuzovaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Odhady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx v souvisejících xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx období (xxxx xxxx xxxx. změny x&xxxx;xxxx nezaměstnanosti, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx a komodit, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiných xxxxxxxxx, xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx u skupiny finančních xxxxxxxx a ve xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto změn) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předpoklady xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxx zmenšit rozdíly xxxx odhady xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx se xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx používají xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx, xxx informace x&xxxx;xxxxxx xxxxxx byla xxxxxxxxxx na skupiny, xxxxx xxxx definovány xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx ztrátovosti xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xx proto každé xxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx s úvěrovou xxxxxxx ve xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podmínky.

B5.5.54

Očekávané xxxxxxx ztráty odrážejí xxxxxxx xxxxxxxxx úvěrových xxxxx účetní jednotky. Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, by xxxx xxxxxx jednotka xxxx zvážit xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních nástrojů.

Kolaterál

X5.5.55

Xxx xxxxx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního nástroje xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx zabavení xxxxxxxxxx, snížené x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxx xx to, xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xx xxxx xxxxxxx měly xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v období xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx získaný x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx nezaúčtuje xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx nebo v jiném xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1, odstavec 5.6.1 xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Jak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Obě tyto xxxxxxxxx ocenění rovněž xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou a kategorií xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxxxxx, protože xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xx xxxx xxxxxxx položka xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx byla xxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxx zaúčtována jako xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxx toho xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx částka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx) xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx zveřejněna xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx zisky xxxx xxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx se xxx účely xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx aktivum xxx xxx xxxxxxxxxxxxx přistupuje xx dni xxxxxxxxxxxxx xxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx a ztráty (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx se xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx bude xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx za každý xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xx každou xxxxx) Xxxxxx vykázané v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka však xxxx xxxxxxx akumulovaný xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx investic xxxx zaúčtovány do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx dividendy jednoznačně xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx pořizovacích nákladů xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxx, xx finanční xxxxxxx xxxx xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykazuje xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xx dané xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx zaúčtují xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxx, xxxxx by xxxx vykázány xx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx XXX 21 na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx položkami v souladu x&xxxx;xxxxx standardem x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx. XXX 21 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx peněžní xxxxxxx, xxxxx slouží xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), xxx zajištění xxxxxxx investic (viz xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 5.7.5 (xxx odstavec 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx účely zaúčtování xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx k takovému xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxx účetní hodnoty xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžní položkou. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx ztráta, která xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx změny xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty.

Závazky zařazené xx kategorie oceňované xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku nevedlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k větší xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

B5.7.6

Aby xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, musí účetní xxxxxxxx posoudit, zda xxxxxxx, xx se xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx určení se xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a nepřehodnocuje se. X&xxxx;xxxxxxxxxxx důvodů xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx způsobit xxxxxx xxxxxxx, ve xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx prodleva xx přípustná za xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx povede xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx existují xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. XXXX 7 vyžaduje, xxx xxxxxx jednotka xx xxxxxx tohoto určení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o své xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx došlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody, je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího s daným xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx ztráty). Xxxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody, je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B5.7.9

Částky xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nesmí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx příklad xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx ke vzniku xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx byly xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Hypoteční banka xxxxxxxxx svým zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx dluhopisů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx nesplacené xxxxxx, profil xxxxxxxx, xxxxxxxxx a měna) na xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx hypotečnímu xxxxxxxxxxx, xxx svůj xxxx xxxxxxxxx splatil (xx. splnil xxxx xxxxxxx xxxx bance) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxx a jeho doručením xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx smluvního xxxxx xx předčasné splacení xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx i reálná hodnota xxxxx poskytnutého xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx v reálné xxxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxx xxxxxxx právo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxx hodnotě (která xx v tomto xxxxxxx xxxxxxx) a doručením xxxxxx xxxxxxxxx hypoteční bance. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (úvěru). Xxxxx xx byly xxxxxx xxxxx úvěrového rizika xxxxxx závazku xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx. Xx xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx banka xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxx dopadů změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) do xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zákazníka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). K účetní xxxxxxx však xxxx xxxxx xxxx v případě xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 není xxxxxx xxxxxxx způsobena xxxxx xxxxxxx oceňování, kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx, xx se dopady xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx (jak xx xxxxxxxx IFRS 7) xxxxxxxxxx změnami x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Neshoda, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody oceňování (xx. xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxx vyžadované v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx docházet x&xxxx;xxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku xx xxxx rizika xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx dopad xxxx xxxxxx faktorů, xxxx xxxxx k neshodě, xxxxxxx xxxxx rizika xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a celá xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Taková xxxxxxx xx však xxxxxxxxx nepřesností oceňování, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx určení xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx pojmu „xxxxxxx xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx „xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.“ Požadavek x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx vydá xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazek, xxxxx xxxx jinak xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx dvou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka. Úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxx nižší xxx xxxxxxx riziko xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx závazku xx xxxx xxxxxx nule.

B5.7.14

Pro xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 5.7.7 písm. x) se xxxxxxx xxxxxx liší od xxxxx výkonnosti specifických xxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx určitý xxxxxxx, xxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx bude xxx špatnou (nebo xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx rizik xxxxxxxxxx specifických xxx xxxxxx aktiva:

závazek xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx váže xx xxxxxxx xxxxxxxx jednotky (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx), kdy xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě výkonnosti xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx plnění xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva, nikoli xxxxxxx riziko;

závazek vydaný xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, tudíž xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx pouze xx xxxxxxxx svých xxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka neuzavírá xxxxx xxxxx transakce x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx investorům xxxxxx jednotky, pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx peněžní xxxx. Xxxxx v reálné xxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx především xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavku xxxxxxxxx v odst. 5.7.7 písm. x) určí účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která nastala x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx podmínek, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 x&xxxx;X5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx, která xxx xxxxxx jednotky xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx je s ním xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx rizika, xxxxxxxx xxxxx referenční xxxxxxx xxxxx, ceny jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podmínek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 písm. x) xxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx. Od této xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx příslušející xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx závazkem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx x) xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxx výnosové xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x);

xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxx x) xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nevyplývá ze xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx úrokové xxxx. Xx je xxxxxx, xxxxxx xx třeba xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx v odstavci X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx pozorovaných (xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx měr, xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx metoda xx nebyla vhodná x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx byly xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxx jinou xxxxxx, xxxxx věrněji xxxxxxx xxxxx změn xxxxxxxxx rizika, které xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx. X5.7.16 xxxx. x)). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx určování částky, xxxxx xx být xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx míře xxxxxxxxxx pozorovatelné xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx nejnižší xxxx xxxxxxxxxxxxxxx vstupy.

ZAJIŠŤOVACÍ ÚČETNICTVÍ (XXXXXXXX 6)

Zajišťovací nástroje (xxxxx 6.2)

Xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxx, ale nejsou xxxxxxxx xxxxxxxx, nemohou xxxxx funkci samostatného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.2

Xxxxxxxxxx nástroje xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx závazky xxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IAS 21.

Xxxxxxxxx xxxx

X6.2.4

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, za xxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx požadavky zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx opci včetně xx, která je xxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx svolatelného xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx měnového xxxxxx platí, že xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx nederivátové xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxx xxxx rizik xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx specifické určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a různých xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx položky mohou xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx položky (xxxxx 6.3)

Xx xxxx být xxxxxxxxxx položkou

B6.3.1

Závazný xxxxxxx týkající se xxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nemůže xxx xxxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx zajišťovaná rizika xxxx xxxxx přesně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx rizika xxxx xxx. všeobecná xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx ekvivalenční xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxx účely xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx tomu tak xxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx vykazuje xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být zajištěnou xxxxxxxx pro účely xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxx konsolidace xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky je xxxxxxxx, xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx hodnoty.

B6.3.3

Odstavec 6.3.4 xxxxxxxx účetní jednotce xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx agregované xxxxxxxx, xxxxx xxxx kombinací xxxxxxxx a derivátu. Xxx xxxxxxx takové xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tak, xx vytváří odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxx jako xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxx). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx základě této xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx může zajistit xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx 15 xxxxxx xxxxx cenovému xxxxxx (xx základě XX dolarů) xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx futures xx xxxx lze xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx patnáctiměsíční xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. xxxx jakýkoli xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx částkou v US xxxxxxxx za xxxxxx 15 xxxxxx).

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx desetiletého xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v její xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx střednědobém xxxxxxxxx (xxxxx tomu xxxxxxxxx) a angažovanost s pohyblivou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx. Na konci xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) stanoví účetní xxxxxxxx úrokovou xxxxxxxxxxxx xx následující dva xxxx (xxxxx je xxxx úroku xxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx přeje xxxxxxxxx xxxxxxx míry). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxx xx xxxxxxxx s dvouletým xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx funkční xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na dluh x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou. X&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx úrokové xxxx xx pohyblivou xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx desetiletou xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx funkční xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx celkovou expozici, xx xxxxxx posouzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a výpočtu xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx přestavují xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx agregované xxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; a

pokud je xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx, xxxxxx je derivát xxxxxxx xx agregované xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx expozice. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí tento xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx xxxxxx xxx zahrnutí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx expozice xxxxxxxxx derivát jako xxxxx nebo jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx a měnové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxx tento xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx ujednáním xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx transakce xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajištěné položky. Xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nákupy xxxxx xxxx členy xxxx skupiny, pokud xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx movitého majetku xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx tyto xxxxxx věci xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx podnikem xx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx podnikání xxxx xxxxx movitý majetek xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx ztrátu. Xx xxxx například xxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxx nakupující xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, v níž xxx xxxxxx majetek původně xxxxxxxxx, xx xxxx xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx vnitroskupinová transakce xxxxxxx xxxxx měnou, xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví, xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx nebo z něho xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Dané xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

Určení xxxxxxxxxxx položek

X6.3.7

Xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx, xxxxx je xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx některá xxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxx odráží xxxxx xx xxxxxx xxxx (xxxxxxxxx když xxxxxxx xxxxxxxx část xxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx složka způsobilá xxx xxxxxx jako xxxxxxxxx položka, xxxx xxx samostatně identifikovatelnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položky, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx rizika xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx spolehlivě xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx naplňují xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx v kontextu xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx vztahují x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx jednotlivých xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx použití xxxxxx rizika xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx výslovně xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx položky, xxx xxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx rizika). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx k položkám, které xxxxxxxxxxxxx smlouvu (například x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx složku xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx cen, xxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx o dodávkách zemního xxxxx, jehož cena xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx faktory (například xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx například xxxxxx xx xxxxxxx). Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx smlouvě o dodávkách xxxxxx forwardové xxxxxxx xx xxxxxxx olej. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx oleje xx specifikována x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx plynového xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx existuje xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx olej. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx plynového xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka X xxxxxxx své xxxxxxx xxxxx kávy xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx 15 měsíců xxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxxx xxxx zvyšuje xxxxx xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx). Účetní jednotka X xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx typy xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxx futures xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx a

ii)

smlouvy xx xxxxxxx kávy Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx dodávané na xxxxxxxxx místo xxxxxx. Xxxx xxxxxxx určují xxxx xxxx xxxx xx základě xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx kávu xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx diferenciálu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx cen. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx prováděcí smlouvu, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx vztahují ke xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X stanovit xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx kvalitou, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx burze. Xxx xxxxxxx vztahující xx k příští xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx kávy xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx stanovit xxxxxx diferenciál. Xxxxxx xxxxxxxx B xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx složky xxxxxxxxxx xxxxxxx svého xxxxxxxx xxxxxx kávy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx ke xxxxxxx v daném xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx sklizni. Xxxxxx xxxxxxxx B xxxx, že xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxx riziku xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, cenovému xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx rozdíl (xxxxxxx) mezi cenou xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, a proměnlivé xxxxxxxxxx xxxxxxx. U dodávek týkajících xx xxxxxxx v daném xxxx xxxx xxxx, xx xxxxxx jednotka X xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kávy, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx referenční xxxxxxx xxxxxxx určenou xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx kávy. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx k závěru, že xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. U dodávek xxxxxxxxxx xx příští xxxxxxx účetní xxxxxxxx X xxxxx neuzavřela xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx kávy odrážející xxxxxxxxxx kvalitu xx xxxx mimosmluvně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Analýza xxxxx xxxxxxxxx provedená xxxxxx xxxxxxxxx X xxxxxxxxxx xxxxxx stanovení xxx případných xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx obdrží. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx B xx základě této xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx (pro xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx) pro xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx transakce.

Účetní xxxxxxxx X zajistí xxxx xxxxx budoucích xxxxx xxxxxxxxx turbínového xxxxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx spotřeby xx 24 xxxxxx xxxx dodávkou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx typů smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zajištění, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (12–24 xxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxxxx xx surovou xxxx, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Pro xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx užívá účetní xxxxxxxx C xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx. Xxx časové xxxxxxxxx do xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro ropu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx provedená xxxxxxxxxxx X a její xxxxxxxxxxx relevantních xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx oblasti, x&xxxx;xxx xx xxxx referenční xxxx používá xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx. Xxxxxx ropa xx xxxxxxxxxxx údajem xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx cen destilátů xxxx xxxxxxxx. To xx odráží xxxxxx x&xxxx;xxxxxx derivátových finančních xxxxxxxx pro xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx ropnými xxxxxxxx v prostředí, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu futures xx ropu týkající xx surové xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx typu xxxxxxx na plynový xxxx, která se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx cen xxxxxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx olejem; x

—	xxxxxxxxxx derivát „crack xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, (xx. derivát xxx xxxxxx diferenciál xxxx xxxxx a plynovým xxxxxx – rafinérská marže), xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx typu Xxxxx.

xx)	xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nezávisí xx xxx, která xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, protože xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx palivo) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx produkty.

Proto xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx C x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx paliva xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx Xxxxx, x&xxxx;xxxxxx cenového rizika xxxxxxxxx xxxxx, i když xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx v žádném smluvním xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, i když xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (pro xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx rovněž xxxxxxx, xx pokud by xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxxxx deriváty xxxxxx ropy xx xxxxxxx xxxx West Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (XXX), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Xxxxx x&xxxx;xxxxx WTI xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X drží xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Tento xxxxxxx je vydán x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, na xxxx je xxxxx xxxxxxxx podobných xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle xxxxx xxxxxxx s referenční xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, které xxxx v tomto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k této xxxxxxxxxx sazbě. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx používají xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx bez ohledu xx rozpětí dluhových xxxxxxxx xxxx této xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx změny xxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx referenční sazba xxxxxxxxxxx složku, xxxxxx xxx samostatně identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx může xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx referenční úrokové xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx složky xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx se u této xxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx složkami rizika. Xxxxxxx xx například xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jakoukoli xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx určit xxxx zajištěné položky xxxxx peněžní xxxx xxxx reálné hodnoty xxx nebo xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné xxxxxx“). Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx xxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxx rizikem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx jednostranné xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, xxx xxxx neplatí xxx xxxx xxxxxxx hodnotu. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit variabilitu xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu.

B6.3.13

Existuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelné, x&xxxx;xxxxx xxx nelze použít xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. V omezených xxxxxxxxx je však xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx riziko xxxxxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxxxxxx vzhledem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx inflačního xxxxxxxxx a relevantnímu trhu x&xxxx;xxxxxxx úvěrů.

B6.3.14

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, xx kterém xxxx dluhopisy xxxxxx xx inflaci xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx důsledkem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx vytvoření xxxxxx xxxxxxxxx s bezkuponovými xxxxxxxx úrokovými xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx trzích x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx být riziková xxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx bezrizikové (xxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx riziková xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx a spolehlivě ocenitelná. Xxxxxx jednotka například xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xx inflaci, xxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx na xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx inflace, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx identifikovatelné x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx by inflační xxxxxx rizika nebyla xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxx ohledu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečného xxxxxxxx zajišťujícího inflaci xxx, že xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovou xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx inflace xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xx předpokladu, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx inflace.

Složky xxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.16

Xxxxxxxx xxx xxxx složek xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx položka v zajišťovacím xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxx položky, xxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx v souladu xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx částí, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx může být xxxxxxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx, xxxxx otevřené populace, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Příklady zahrnují:

a)	část xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx příští xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX z prodeje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xx prvních 20 XX x&xxxx;xxxxxx 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 milionů xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx nebo jiného xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx xxxx v červnu 201X xxxx prvních 100 MWh xxxxxxx xxxxxxxxx v červnu 201X; xxxx

xxxxxx nominální hodnoty xxxxxxxxx položky. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 xxxxxxx XX xx xxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxx 100 xxxxxxx MJ, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX z dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx 100 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx 30 xxxxxxx MJ x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, xxxxx xxx předčasně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx je 100 milionů XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty použita xxxxxx, xxxx xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx způsobilé xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě připadající xx zajištěná xxxxxx). Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx musí xxx zaúčtována xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx nutné sledovat xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx sledovala xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Například x&xxxx;xxxx. X6.3.18 písm. x) xx nutno xxxxxxxx xxxxxxxx definovanou xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX xx účelem sledování xxxxxx vrstvy ve xxxx 20 xxxxxxx XX nebo xxxxx xxxxxx xx xxxx 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxx xxxxxxx této xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika, xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx složkami a celkovými xxxxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx složka xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx být xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xx musí xxxxxx celkové xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx položky. Jako xxxxxxxxx položka xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxx této xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx cenu xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx XXXXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx rovnající xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, jehož xxxxxxxxx úroková xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx bodů xxx xxxxxxxx xxxxx LIBOR, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxx plus xxxx xxxxx úrokové míry XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), které xxx xxxxxxx xx xxxx změn úrokové xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xx mezitím xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx vyšší xxx xxxxxxx úroková míra xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx daný nástroj x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxx xxxxxxxxxx položku. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxxx xxxxxxxx vydá xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rovnou 6 % x&xxxx;xxxxxx, kdy xxxx LIBOR xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx začne xxxxxxxxxx xxxx aktivum x&xxxx;xxxx xxxxxxx v době, xxx xxxxx XXXXX xxxxxxxx x&xxxx;8 % a reálná xxxxxxx aktiva poklesla xx 90 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx, že kdyby xxxxxxxx aktivum v den, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxx xxxxxxxxxx položku, xxx xx efektivní xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX xx nižší xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx použít složku xxxxxxxxxxxxx sazby XXXXX, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (tzn. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx. 100 XX).

X6.3.24

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (s dolním xxxxxxx xxxx bazických xxxx), účetní jednotka xxxx použít xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změnu xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxx závazku (xx. xxxxxxxxxx LIBOR minus 20 bazických bodů – včetně xxxxxxx xxxxxx), xxxxxx lze xxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX). Proto xxxxx xxxxxxxxxx forwardová xxxxxx XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx bodů, xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxx variabilitu peněžních xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tříměsíční xxxxxxxx xxxxx XXXXX s nulovým xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx křivka XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx nižší xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx, který xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX s nulovým xxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx položky xx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx surové xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx prodá xxxx xxxxxxx ropu xxxxx xxxxxxx s využitím xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, který xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx minus 10 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxx referenční xxxx xxxxxx ropy. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx složku xxxxxxxxx se xxxxx xxxxx referenční ceny xxxxxx ropy. Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx cena (xxx xxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx pod 25 XX, má xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx surové xxxx xx referenční xxxx xxxxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx forwardová xxxx xxxxxxxx dodávky xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx ropy za xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx s kladným rozpětím).

Kritéria xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.1

Efektivnost xxxxxxxxx xx xxxx, do xxxxx se změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě nebo xxxxx peněžních xxxx xxxxxx položky xxxxxx xxxxx, kterou xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx rizika). Neefektivnost xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx jsou xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxx průběžně xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Tato xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování zajišťovacího xxxxxx) xx pro xxxxxx jednotku základem xxxxxxxxxx toho, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.3

Aby xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx spojených xxxx, xxx je xxxxxxx v odstavci 6.5.6, xx odrazí v ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, a tudíž x&xxxx;xxx posuzování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx obvykle xxxxxxxx v opačném směru xxxxxxxx xx stejnému xxxxxx, xx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx musí xxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx budou xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx buď stejné xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxx ekonomicky xxxxxxxxx xxx, xx reagují xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx (např. xxxxxx xxxx Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx vztahu, xxxx nastat xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stejným xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx mění xxxxxx diferenciál xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx podkladovými xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xx xxxxxxxx nepohybují. Xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud se x&xxxx;xxxxxx očekává, že xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx položky xx xxxxx zpravidla xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx směrem.

B6.4.6

Posouzení xxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, zahrnuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx po xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx očekávat, že xxxxx xxx řízení xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace mezi xxxxx proměnnými sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx vztah.

Dopad xxxxxxxxx xxxxxx

X6.4.7

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx model zajišťovacího xxxxxxxxxx je založen xx obecném xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx jejich podkladových xxxxxxxxxx), xxx xxxxxx xxxxx dopadu xxxxxxxxx xxxxxx xxx na xxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx, že xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a zajištěnou xxxxxxxx, úroveň xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx výsledkem xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je v takové xxxx, že úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxx xxx změny xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. z dopadu xxxx podkladových xxxxxxxxxx). Xxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx, že xx xxxxxxxx ve xxxxxx (xxxx zisk) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx zmařily dopad xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx k malým změnám xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx by xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx podkladové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx určující xxx xxxxxxxxxxx vztah, je xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nekolateralizovaného xxxxxxxx. Jestliže x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxx by xxxxx změn xxxxxxx xxxxxx protistrany xxxxxxxx xxx xxxxxxx ceny xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxx změny hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxx míry xxxxxx xx změně xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx musí být xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jako xxxxx vyplývající z počtu xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx počtu množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. X&xxxx;xxxx plyne, že xxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxx 100 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx 85 xxxxxxx, určí xxxxxxxxxxx vztah xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 procent xxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx zajišťovací poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40 xxxxxxxx (tj. xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxx xx xxx, který vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx jednotek zajištěné xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx nerovnováhu xxxx váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxxxx, xxxxx xx opět xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx xx xx, zda byla xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx xx mohla xxxx k účetnímu xxxxxxxx, xxxxx by nebyl x&xxxx;xxxxxxx s účelem zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx a ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který účetní xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xx-xx xx xxxxx x&xxxx;xxxx, aby xx xxxx xxxxxxxxxxx vyhnula.

B6.4.11

Příklady xxxxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxxx, zda xx xxxxxx xxxxxxxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx vykázání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx u zajištění xxxxxxxxx xxxx nebo dosáhnout xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx více xxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, ale xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje; x

xxx xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, i když xx xxxx k neefektivnosti xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx uzavře zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxx položky, které xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovenými xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx standardní xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx použít xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 37&xxxx;500 xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx mohla xx zajištění objemu xxxxx 100&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx pět xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 a 102,1 tunám). X&xxxx;xxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývajícího z počtu xxxxx typu xxxxxxx xx koupi xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z nesouladu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx posuzování, xxx xxxx splněny požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx zajišťovací vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx provádí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ovlivňujících xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx zajištění, x&xxxx;xx xxxxx zaměřeno pouze xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx posuzování, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx posuzování, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxx relevantní xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxx může xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx hodnocení.

B6.4.14

Například xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxx, splatnost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo jsou xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx vzhledem xx xxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ekonomický vztah xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, že xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx o sobě xxxxxxxxx, xx kvalitativní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx neefektivnost xxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx mohla xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx ji xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx adekvátně xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx. V důsledku xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxx ekonomický vztah (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx tyto xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.17

Xxxxxxxx xxxxx xx změnám xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx, xxxx nastat xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky xx efektivnost zajištění, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx zajištění.

B6.4.18

Hlavním xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx použít informace x&xxxx;xxxxxx (nebo xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx zahrnuje xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx musí xxx aktualizována při xxxxxxxx změně xxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vztazích xxxxxxxxxxx podmínky (xxxxx 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxx xxxxxxx, tak xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx nebo ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx swapu xx xxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx mírou (xxx xxxxxx xx to, xxx xx oceněn xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx (xxx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx koupě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx získání xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx zajištěnou položkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx byly xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx došlo xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx v zajištění xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxx xxxxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku.

B6.5.3

Zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ceny xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx) je zajištěním xxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Závazný příslib xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx však xxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněz. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx položky na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx změna hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz.

B6.5.5

Pro xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx derivát s podmínkami xxxxxxxxxxxxxx základním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (běžně xxxxxxxxxx jako „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxxx pomocí úrovně xxxxxxxxxxx xxxx (xxxx xxxx). Například jestliže xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx dvoustranné xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxx x&xxxx;xxxxxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nastavena xx nulovou xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx rizika, xxxxxxxxxxxx xx hypotetický xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx by xx úroveň xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, nebo xxxx peníze, xxxxx xxxxxx zajišťované xxxx xxxx vyšší (nebo xxx zajištění xxxxxx xxxxxx nižší) xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ke stejnému xxxxxxxx, xxxx kdyby xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx „hypotetického xxxxxxxx“ xxxx o sobě xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx pouze xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxx xxx, aby zahrnoval xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx nikoli v zajištěné xxxxxxx). Příkladem je xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx (bez ohledu xx xx, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxx hypotetický xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, v jejichž xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx úrokové xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx).

X6.5.6

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pomocí hypotetického xxxxxxxx xxx použít xxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje požadavky xx xxxxxxxxxxx zajištění.

Rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxx úprav xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.9–B6.5.21. Xxx rebalancování je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx změny xxxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx proměnných. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx vztahu xxxx těmito xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx související xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx ceny). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx umožňuje pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se vztah xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxx B, x&xxxx;xxxx xxxx A a B xxxx na sebe xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx v určitém pásmu xxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx centrální xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxx X&xxxx;x xxxx xxxxx X (xxxx. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxx), xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx tak, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx splňovat xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx bude x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Proto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx změní xxxxxxx způsobem, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, které dle xxxxxx předpokladu ovlivní xxxxxxxxxxx vztah v době xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zápočtu představují:

a)	výkyvy xxxxxx zajišťovacímu xxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (xx. i nadále xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); nebo

b)	známky xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx již xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx vyhodnocení x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx. s cílem zajistit, xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx na xx, xxx by xxxx zaúčtována xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx použití xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (a tudíž související xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) nelze xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx výsledek. Xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxx rebalancování.

B6.5.13

Naproti xxxx xxxxxxxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx naznačují, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx poměru, který xx xxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx době xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx neefektivnost xxxxxxxxx snížit xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxx zachování xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx vahami xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx by xxxx vykázána či xxxxxx), a jejímž xxxxxxxxx xx mohl být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx dojde x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx rovněž xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.8.

B6.5.14

Rebalancování xxxxxxx, že xxx xxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxxx jednotka xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxx počet množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx okolností, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx odrážet xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx využívá. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx skutečně využívá, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, odrážel xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem zajišťovacího xxxxxxxxxx; xxxx

xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné položky, xxxxx xxxxxxxx využívá, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx toho by xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx být účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nerovnováhu xxx, xx xxxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, jestliže se xxxxx xxx řízení xxxxx zajišťovacího vztahu. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx (účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.5.28).

B6.5.16

Jestliže xx xxxxxxxxxxx vztah rebalancován, xxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx uskutečnit xxxxxxx xxxxxxx:

xxx zvýšit váhu xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxx snižuje xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje):

i)	zvýšením objemu xxxxxxxxx položky, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx zároveň xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky.

Změny xxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek, které xxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, že dané xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxx nepředpokládá, xx xxxxxxxxx, ale xxxxx to, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xx, že xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx pouze xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem v zajišťovacím xxxxxx. X&xxxx;xxxx by xxxxx dojít, xxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx si xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxx zapotřebí. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu).

B6.5.17

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx zvýšením xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx oceňování xxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištěných xxxxxxx. Xxxx změny xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx datem xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx xxx zajišťovací xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx komoditu v objemu 100&xxxx;xxx za xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx 90 XX, přidala 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxx vrstvy: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx 80 XX a 10 tun xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx položky. Xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx byl zajišťovací xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxxxx cenové riziko xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx tento xxxxx sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90&xxxx;xxx (důsledky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. uvedených 10 tun), xxxxx xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xxxxxxxx X6.5.16).

X6.5.19

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Oceňování změn xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxx označen xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxx i změny xxxxxxx dodatečného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, a nikoli na xxxxx, kdy byl xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxx xxxxxx komodity xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110 tun. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx celkovou xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx 110 tun. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxx (a pravděpodobně xxxx xxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx xxxx, protože byly xxxxxxxx v různých časových xxxxxxxx (xxxxxx možnosti xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx snížením xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Oceňování xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, zůstává xxxxxx xxxx xxxxx. Xx data xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx původně zajišťovala xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx cenou 80 XX x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx xxxxx sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxx xxxxxxx xx rebalancování xxxxxxxxxxxx 90 tun xxxxxxxxxxx xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx bylo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx aktualizaci své xxxxxxx zdrojů neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxx) xxxx xxxx trvání (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

B6.5.22

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx ukončit xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx, xx základě xxxxxxx se stal xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx cíl xxxxxx xxxxx); x

x)	xxxxxx splňuje xxxxxxx ostatní kritéria xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx-xx x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nutno xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxx jednotky xx xxxxxx cílů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx nejvyšší xxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxxx řízení xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, jak xx xx xxxxxx jednotka xxxx reagovat. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxx a může xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx okolností, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx, které xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx zajištění). Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx v obecném xxxxxxxxx, xxxxx xx v rámci xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx dolů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Naproti xxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxxxxxx na xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx s tím, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx určen, využíván x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx bylo označeno xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zahrnovat xxxxx různých zajišťovacích xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx strategie xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxx celek xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx strategie spočívá x&xxxx;xxxxxxx pevné xxxxxxx xxxx x&xxxx;20 xx 40 xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka se xxx xx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xx xxxxx xxxxx xxxxxxx 20 xx 40 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx hodlá xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxx xxxx úrokové míry xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx úrokovou xxxx pro větší xxxx dluhu xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx vysoké. Xxxx účetní jednotky xxxx 100 XX xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx 30 XX xx xxxxxxxx xx xxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx využije xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxx ve xxxx 50 MJ xx účelem xxxxxxxxxxx xxxxx investice, což xxxxxxxxx pomocí xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Vzhledem k nízkým xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx 40 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxx rozsah, x&xxxx;xxxx dříve zajišťovala xxx riziko s proměnlivou xxxxxxxx mírou, což xxxxxxx, že výsledné xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx činit 60 XX. X&xxxx;xxxx xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Změnil xx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxx strategii xxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx výši 20 XX, které xxxx xxxxx zajištěno (tj. xx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx je x&xxxx;xxxx xxxxxxx nutno xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx 20 MJ xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx snížení swapové xxxxxx o 20 MJ xxxxxxxxx hodnoty, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx ponechat x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolia. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx toho vyměnila xxxx svého xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxx by xxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetnictví pokračovat;

některá xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xx často mění, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx průběžně mění (xx. xxxxxx se xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, jejíž xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx používané x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. V důsledku xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx toho, xxx xx xxxx xxxxxx xxxx. Například xxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xx 24 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx době účetní xxxxxxxx přeruší xxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxx xxxxx určených xxxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jejich xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx x&xxxx;xxxx době xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxx xxxxxxxxx tak, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajištěné xxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxx xxxxxxx. Strategie řízení xxxxx zůstává xxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxx. To xxxxxx xx situaci xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx ovlivnit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy x&xxxx;xxxxx xxxxxx období xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu;

účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V rámci xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx jako konkrétní xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xx doby zaúčtování xxxx pohledávky. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx toho řídí xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, závazků x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxx xx xxxxxxxxxx k očekávaným transakcím, xxxxx xxxxx neproběhly) xxxxxxxxxxx v téže xxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx to xxxxxxx xxxx „přirozené“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx těchto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxx účely xxxxxxxx platí, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx pro xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, musí být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxx neplatí. Xxxxxx riziko je xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx strategie, xxx xx xxxxxxxx základě. Xxxxxxx xxxx jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx až xx data xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení zajišťovacího xxxxxxxxxx může xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx znamená, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx vztah xx xxxxxxx v celém xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx splňovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:

a)	zajišťovací xxxxx xxx nesplňuje xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxx základě naplňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx prodány xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx objemu, xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); xxxx

x)	xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx dopad xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx zajišťovacího xxxxxx xx ukončena (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) v případě, že xxxxx část xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx upraven xxx, že část xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx vztahu (viz xxxxxxxx B6.5.20); xxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx není xxxxxxxx zajišťovacího vztahu; xxxx

xxxxx výskyt části xxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxxx) xxx není xxxxxx pravděpodobný, je xxxxxxxxxxx účetnictví ukončeno xxxxx xxx xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx již xxxx xxxxxx pravděpodobný. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v minulosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx již xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předvídat očekávané xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx xxxx xxxxx způsobilé jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx který xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k tak xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx u původního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx nepodařilo xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je určen xxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx něj, x&xxxx;xxxxxx xx xxxx, xxx xxx určen xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah.

zajišťovací vztah xx ukončen před xxxxxx své xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx xxxxxx lze xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx zvýšením xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxx označení xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx o časové xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx může xxx považována za xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, protože její xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém období. Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx posouzení, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx však xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx zajištěné položky (xxx odst. 6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx zajištěním reálné xxxxxxx):

xxxxxx hodnota xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx podstatou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx je xxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxxxxx opce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxx xxxxxxx zahrnuje transakční xxxxxxx (účetní jednotka xxxxxxxxx zajistí xxxxx xxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, proti xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxx xxxxxx zásob). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxxxx prodej xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (časová xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxx období jako xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxx xx získání xxxxxxx proti riziku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx komodity xxxxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx šesti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx, (xx. xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx osmnáctiměsíčního xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx položky včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx této opce xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx) xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxx xx časová xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx limitu xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx z celkové xxxx xxxxxx pětiletého xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx hodnota tohoto xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxx xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxxxx forward xxxxx xxxx, která xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;x xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx kombinace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opce (x&xxxx;xxxxx xxxxx je xxxxxxxx xxxx a druhá je xxxxx opce), xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx mají xxxxxx nulovou xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku i přesto, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, xxxxx xx částka časové xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxxx vztahu, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx která je xxxxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 6.5.15xxxx. b)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, rovnají xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nule.

B6.5.32

Účtování xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 xx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx xx xxxxxxxxx nominální xxxxxxx, doba xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx podmínky xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx hodnotu, xx. xxxx část časové xxxxxxx zahrnuté v prémii (xxxxxxxx časová xxxxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (a proto xx xx x&xxxx;xx xxxx zacházet v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu na xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx možno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a přiřaditelná xxxxxx hodnota xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 takto:

jestliže xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu skutečná xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx časová xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx změn reálné xxxxxxx xxxx oběma xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykazují xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rozpětí finančních xxxxxxxx

X6.5.34

Xxxxxxxxxx smlouva xxxx být považována xx nástroj xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, protože xxxx forwardový prvek xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx období (xx. xx xxxx platnosti, xx xxxxxx je xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx aspektem xxx účely xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku spojenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx typ xxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) xx xxxxxxx povahy této xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx na xx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx zajištěním xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx podstatou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, u níž xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxx xxxxx vyjádřenou x&xxxx;xxxx měně xxx xxxxxx na to, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakci nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a transakční xxxxxxx zahrne do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx zahrnutí xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky ovlivní xxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Obdobně by xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx určité xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxx zaúčtován xx xxxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx jako xxxxxx xx zajištěného xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx vztahuje k zajištěné xxxxxxx spojené s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx xxxxx transakčních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx změnám xxxxxx hodnoty xx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxx forwardové xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka ovlivní xxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy zajišťující xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím a které xx v souladu s obdobím, x&xxxx;xxxxx se forwardový xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxx sahá od xxxxxxx xx devátého xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx rovněž v případě, xx k datu, xxx xx xxxxxxxxxx smlouva xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je forwardový xxxxx nulový. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx veškeré změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx forwardový prvek xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx i přesto, xx xxxxx kumulativní reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx pokud xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx k:

a)	zajištěné xxxxxxx spojené s transakcí, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, rovnají se xxxxxxx na xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx nule.

B6.5.37

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové xxxxxxx (xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Proto x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položka nejsou xxxx přiřaditelné, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, tj. xxxx xxxx forwardového xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zajištěné xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx mělo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16). Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx forwardové smlouvy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx bylo možno xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx xx skutečný xxxxxxxxxx xxxxx a přiřaditelnýý xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

jestliže xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx nižší xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kumulativních xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxx forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx vykazují do xxxxx xxxx xxxxxx.

X6.5.39

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx oddělí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx finančního nástroje x&xxxx;xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 písm. x), xxxxxxx xx xxx xxxx bazické xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy.

Zajištění skupiny xxxxxxx (oddíl 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx pozice

B6.6.1

Čistá xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx. Xx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tímto xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx čistém základě xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx určitého xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx tvořit součást xxxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx. Obvykle xx xx xxxxxxxxxxx klíčové xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx XXX 24.

B6.6.2

Například xxxxxx xxxxxxxx X, xxxxx funkční xxxxx xx její místní xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx 150&xxxx;000 XX xx xxxxxxx xx reklamu xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prodat hotové xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnový xxxxxxx, xxxxx bude xxxxxxxxx xx devět xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Xxxxxx xxxxxxxx A neřídí měnové xxxxxx na čistém xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací vztah xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx výši 100 XX (xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150&xxxx;000 XX – xx. xxxxxxxxxx služeb – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx.

X6.6.3

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx měnový derivát (xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xx xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx by xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxxxx do odlišných xxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx způsobilá xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx byly splněny xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx je xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxx označit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx závazných příslibů xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 20 XX. Xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx hrubou xxxxxx koupí x&xxxx;xxxxxx xxxxxx prodejů, xxxxx xxxxxxxx tvoří xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx, aby xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx způsobilých xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx xxxxxx

X6.6.5

Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxx splněny požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 písm. x), posoudí xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx pozici, xxxxx xxxx xxxxxxx dopad xxxx zajišťovací nástroj, xxxxx se xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx například skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx závazných příslibů xxxxx za 18 xxxxxx na 120 XX. Zajišťuje xxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xx xxxx 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx forwardové xxxxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx rizikem x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, posuzovala xx xxx xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odst. 6.4.1 xxxx. x) xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx být xxxxx xxxxxx způsobilá xxxx xxxxxxxxx položka pouze xxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx specifikuje xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx vrstvy xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx měně. Xxx xxxxxxxxxx specifikovala xxxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx, specifikuje xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xx může xxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx xxxxx týkat xxxxxx typu A, xxxxxx xxxx X x&xxxx;xxxxxxxx X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx povah. Účetní xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx vrstva xxxxxxx (100 XX) xx xxxxxxx očekávaným objemem xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx A a xxxxxxx 30 CM xxxxxxx B. Xxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxx objemy xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx prvních 70 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu v prvním xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx 30 XX z prodeje xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx účetním xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zdokumentuje, že xxxxxx vrstvu xxxxx (150 XX) tvoří xxxxx xxxxxxx 60 XX xxxxxx xxxx X, xxxxxxx 40 XX xxxxxx xxxx X a prvních 50 XX xxxxxxxx X. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zahrnula xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, v nichž xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (obdobně xxxx xxxxxxxxxxx objem xxxxxxx). Očekávaná transakce xx byla xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx 60 XX xxxxx xxxxxx xxxx X, které xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 CM xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxx xxxxx xxx očekávání ovlivňovat xxxx nebo ztrátu xx xxxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx xxxxxxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx obdrženy ve xxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

Specifikace xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zahrnovala xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx téhož xxxxx, xxxxxxxx xx povaha xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx by xx xxxxx xxxxxx hmotných xxxxx mohl xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx využívá xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xx ve xxx dokumentaci xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx strojů xxxx X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxx xxx byl xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx změnou xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxxxx, xxxxx xxxx podobný xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxxx pouze xxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx například v případě, xxx je očekávaný xxxxxx zaúčtován jako xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX a skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx měnové xxxxxx xxxxx xxxxxx v hodnotě 20 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM. Xxx určování xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovány xx fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) – odst. 6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx porovná:

a)	změnu xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupí xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizikem.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xx doby, dokud xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v účetní závěrce; xx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (tj. xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xx změnu xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx by x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, porovnala xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx změnami hodnoty xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxx však zaúčtovány xxxxx jednou xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, do xxxxxx závěrky.

Určení xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.6.11

Xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zahrnovat xxxxxx z několika xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kombinaci xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx skupiny závazků.

Vykazování xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovány společně, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Vykazování xxxxx nebo xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx závisí xx xxxxxxx položek.

B6.6.14

Jestliže skupina xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx pozice, xxxxx xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu zisků xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, xxxxx xxxx zajištěny xxxxx xxxxxxxx riziku), xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx z reklasifikovaného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx ovlivněné xxxxxx zajištěnými položkami. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx prováděno systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx skupina položek xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a nákladů xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx), pak musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx úplném výsledku. Xxxx příklad lze xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx na xxxx xxxx ve xxxx 80 CM xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx na 20 XX. Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxx reklasifikovány z fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztrát (xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx) xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Pokud xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx, oceňují xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kurzem v souladu x&xxxx;XXX 21. Související xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx v samostatném xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx zajištění xxxxx xxxxxx s odpovídající úpravou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. V případě, xx xxxxxxxxx náklady ovlivní xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, zisk xxxx ztráta xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx dříve xxxxxxxxxx xx xxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx a vykazovány x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx zahrnujících xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxx primárním xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápočet xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx úrokového xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx cíl xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o zajišťovacím xxxxxx časovým xxxxxxxxxx xxxxxxx úroku z daného xxxxxxxxx swapu xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx (například čisté xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou) xxxx být xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vykázáno v samostatném xxxxx xx výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx-xx“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx zápočtu xxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx (tento xxxxxx xxxxxxxxx předchází xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrokového xxxxx xx hrubých xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX ÚČINNOSTI X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx určená x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), nebo xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. Xx tímto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx finanční aktiva xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx

X7.2.2

Xxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx snažit o aproximaci xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx, xx xxxxx všechny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí. Xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxxxxx vyčerpávající xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxx odstavec 7.2.20.

X7.2.3

Xxx xxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (případně x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx jak xxx xxxxxxxx, xxx až xx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx určování xxxx xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování. Xxx určování xxxx xxxxxxxxxx počátečního xxxxxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx informace xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx jednotka, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zpráv x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx vytvořeny xxx xxxxxxxxxxx, xxx zahájit xxxxxx nového produktu), xxxxxxxxx o podobných xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx xxx srovnatelné xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx a opční xxxxxxx. Derivát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx měny, xxxxxx akcií, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx definovanými smlouvou. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx není xxxxxxxxxx xxxx přijmout xxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxx xx základě derivátu xxxxxxxxxx pevná platba xxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx se může xxxxx (xxx xx xxxxxx xx změnou xxxxxxxxxx proměnné) v souvislosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxx, xx se šestiměsíční xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx x&xxxx;100 xxxxxxxxx xxxx. Taková xxxxxxx xx derivátem x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

XX.2

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx podkladové proměnné (xxxx. xxxxxxxxxx smlouva x&xxxx;xxxxx dluhového xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxx xxx vypořádána x&xxxx;xxxxx xxxxxx v penězích nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx (xxxx. smlouva x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxx k určitému xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx pevnou xxxx). Xxxxxx smlouva xxxxx do působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx (viz xxxxxxxx 5–7). Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx takové xxxxxxx xxx xxxxx koupě, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

BA.3

Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx, xx jeho počáteční xxxxx investice je xxxxx, než je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx typů xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Opční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx menší xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx požadována x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxx propojena. Xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx různých xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx má xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici.

BA.4

Spotový xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx mezi xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, což xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Xxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx nezaúčtuje xxxx derivátový xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx se pro xxxxxxx nákupy xxxx xxxxxxx xxxxxxx zvláštní xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 x&xxxx;X3.1.3–X3.1.6).

XX.5

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx, xx pokud xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních stran. Xxxxxx proměnná zahrnuje xxxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx teplotní xxxxx x&xxxx;xxxxxxx městě. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx stranu xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx nefinančního aktiva xx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx odráží xxxxx změnu xxxxx xxxx takového xxxxxx (xx. finanční proměnnou), xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Například xxxxx xx ručitel v souvislosti xx xxxxxxx za xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx stavu xxxxxxx, xx xxxxx zbytkové xxxxxxx xxx vlastníka xxxxxxx specifická.

Finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx určené k obchodování

BA.6

Obchodování xxxxxxxx xxxxxx aktivní x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z krátkodobé xxxxxxxxx xxxx nebo marže xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx závazky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx prodejci „na xxxxxx“ (xxx. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx prodá xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxx xxxxx xxxxxxxxx),

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxx xxxxx v brzké xxxx (např. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx v závislosti na xxxxxxx jejich reálné xxxxxxx), x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v poslední xxxx xxxxxxxx xxxxxx obchodování.

BA.8

Skutečnost, xx závazek xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx obchodních xxxxxxx, xxxxx neznamená, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx jinak, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx uplatňování XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 a 2013 s některými xxxxxxx. Změny x&xxxx;xxxxx xxxxxxx obsahují xxxxxx xxxxx provedené xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 9 (2014), i když xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx nutně xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxx xxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2014). Xxxxx x&xxxx;xxxxx dodatku zahrnují xxxxxxx změny provedené xx xxxxxxx IFRS 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx xxxx takto, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx určených xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx určení, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu v předchozí xxxxxx xxxxxxx.

29X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19 může účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx musí xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu takto xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx xxxxxx a dále xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Finanční xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 29, B1–B6, X1, X14, D15, X19 x&xxxx;X20, xxxxxx xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29&xxxx;X, X8–X8X, B9, D19 A–D19C, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx B8–B8G x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx výjimky, xxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx (xxxxxxxx X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (odstavce X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (odstavec X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (odstavce B8–B8C);

e)	znehodnocení xxxxxxxxxx aktiv (odstavce X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X9) x

x)	xxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx B10–B12).

Odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků

Vyjma xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X3 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX poprvé xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx nebo nederivátové xxxxxxxx závazky xxxxx xxxxxxxxxxx, všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx uskutečněné xxxx xxxxx xxxxxxxx k IFRS, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx podle XXXX (xxxxxx splní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx události).

Bez xxxxxx xx ustanovení xxxxxxxx X2 může xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxxx potřebné k použití XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx transakcí xxxx xxxxxxx v okamžiku prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx a oceňování účetní xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx xxxxxxx deriváty xxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad, jako xx xxxx xxxxxx xxxx závazky.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx počátečním xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx IFRS xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (například xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx samostatná xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pozice x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxxx jiné xxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx, xxx může xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx čisté xxxxxx, případně xxxxxx xxxxxx, pokud splňuje xxxxxxxxx uvedené v odstavci 6.6.1 IFRS 9, xxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxx IFRS, xxxxx tak xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx transakci xx xxxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 standardu XXXX 9. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx přechodu x&xxxx;XXXX nesmějí xxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X standardu XXXX 9 na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx xx úpravy xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém případě xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx IFRS 7, ale xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx IFRS 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx odkazy na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx chápány ve xxxxxxx „k datu přechodu x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nevýznamná x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) standardu XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, aniž xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. (V takovém xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.5 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx být xxxxxxx jako xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS“.)

B8C

Pokud xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx v IAS 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

B8D

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se znehodnocení x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 xxxxxx XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí, xxx xxxxxxxxx úvěrové riziko xx xxx, xxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx stala xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) a porovná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX (xxx rovněž odstavce X7.2.2–X7.2.3 xxxxxxxxx XXXX 9).

X8X

Xxx určení, zda xx prvotního zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.27–X5.5.29 xxxxxxxxx XXXX 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxx než 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxx, že xxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx zaúčtování těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxxxx, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx úvěrového rizika, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx odst. X8X xxxx. a).

Vložené deriváty

Společnost xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx posoudí, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx derivát na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxx xx poprvé xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, nebo v den, xxx se podle xxxxxxxx X4.3.11 standardu XXXX 9 požaduje xxxxxxxxxxxx, podle toho, xx xxxxxxx později.

V dodatku X xx xxxxxxxx X1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20 x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx D19 xxxx takto, xxxxxxxx xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx xxxxxxxx X32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx D33.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx vykázaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx (odstavce X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (odstavec X31);

x)	xxxxxxx xx odklízení xxxxxxx v produkční fázi xxxxxxxxxxx dolu (xxxxxxxx X32) a

t)	určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavec X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx další xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx individuální xxxxxx závěrku, XXX 27 požaduje xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx náklady; nebo

b)	v souladu x&xxxx;XXXX 9.

X15

Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ocení xxxxxx x&xxxx;xxxx uvedených xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx cenou xxxx xxxxxxxxx pak xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; xxxx

xx)	xxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX xxxxxx xx může pro xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx dceřiného xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx podniku vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x) xxxx ii) xx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx domnělé xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů

D19

IFRS 9 xxxxxxxx určit xxxxxxxx závazek (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx určitá xxxxxxxx) xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx tomuto xxxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX jakýkoli xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx IFRS 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které existují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx určit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňovanou xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS.

D19C

Pro xxxxxxxx xxxxxxx, který xx určen xx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx xx požadavky xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) standardu XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx smluv x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx uzavření xxxxxxx xxxxxx za nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.5 standardu XXXX 9). Xxx ohledu xx xxxxx požadavek xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX smlouvy, které x&xxxx;xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, ale xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy.

V dodatku X xx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 a E 2:

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx XXXX 9 týkající xx xxxxxxxxxxxx srovnávacích informací

Pokud xxxxx vykazované xxxxxx xxxxxx jednotky podle XXXX začíná xxxx 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (vydanou x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx účetní jednotky xxxxx XXXX xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování xxxx s doplněnou xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx, v němž xx xxxxxxxxxx vyžadované xxxxx IFRS 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx „xxxxx xxxxxxxx k IFRS“ pouze x&xxxx;xxxxxxx IFRS 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx IFRS.

Účetní xxxxxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prezentovat srovnávací xxxxxxxxx, které xxxxxx xx shodě x&xxxx;XXXX 7, XXXX 9 xxxx XXXX 4:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx xxxxxxxxx svých xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9;

b)	zveřejní xxxx skutečnost spolu xx xxxxxxxxx použitou x&xxxx;xxxxxxxx těchto xxxxxxxxx;

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx vykazování srovnávacího xxxxxx (xx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, který xxxxxxxx srovnávací xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad) x&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx prvního xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx IFRS (xx. xxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx vzniklými xx změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;28 písm. x) xx x) x&xxxx;xxxx. f) xxx x) xxxxxxxxx XXX 8 Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) xxxx x) se xxxxxxx xxxxx xx částky xxxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 xxxx. c) XXX 1, xxx xxxxxxxx xxxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx transakcí, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx

Odstavec 6 se mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 63X.

Xxxxx xxxxxxxx xx nevztahuje xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx nebo služby xx základě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx odstavců 8–10 IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx xxxxxxxx 2.4-2.7 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 6. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IFRS 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Odstavce 16, 42, 53, 56 a 58 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X a 64H xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 64X.

16.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx označí xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxx, xxxxx nabyvatel musí xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, xxxxxxxx xxxx jiné:

a)	klasifikaci xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx za zajišťovací xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxx být xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx xx xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ ve smyslu xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx podíly xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx akvizice, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx případný xxxx xxxx ztrátu xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, případně xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nabyvatel xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx těchto xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx částky dříve xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxx xxxxxxx způsobem, xxxxx xx byl vyžadován, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx držené xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx služby, xxxxxx služby, xxxxxxxx xxxxxxx a poplatky xx xxxxx xxxxxxxx a odborné xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx interního xxxxxxxxxxx oddělení x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a emisi xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jako xxxxxxx v období, xx xxxxxx tyto xxxxxxx xxxx vynaloženy a služby xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 32 a IFRS 9.

56.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx vypořádán, xxxxxx nebo nevyprší, xxxxxxxxx ocení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sníženou, xxxxx xx to xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx xxxxxxxxx, xx-xx xxxx xxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Některé změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, mohou xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx změny xxxx xxxxxxxx v rámci rozhodného xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 45 až 49. Xxxxx xxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozhodného období. Xxxxxxxxx bude účtovat x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx úpravami x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, následujícím xxxxxxxx:

…

Xxxx podmíněná xxxxxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xx oceňuje xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx datu vykázání x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx vykážou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xx oceňuje xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx a změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64D x&xxxx;64X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx, xxxxxxx dopad xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx zahrnut xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jejich xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx nabyvatel nevykáže xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, které xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx položku k očekávaným xxxxxxxx ztrátám.

IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 a 45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41D x&xxxx;41X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 41X, xxxxx xxx:

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx o finančních aktivech xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojistiteli (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje), x&xxxx;xxxxxxxx přechodných xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx tento XXXX xx:

…

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx výstavce xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx neprohlásil, xx xxxxxxxx takovéto xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se na xxxxxxxx smlouvy; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx zvolit, xxx xx takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxxx buď XXX 32, IFRS 7 x&xxxx;XXXX 9, nebo xxxxx XXXX. Xxxxxxxx xxxxxxx smí xxxxxxx xxxx volbu xxx xxxxxx smlouvu xxxxxx, xxx volba xxx xxxxxx smlouvu xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx některé vložené xxxxxxxx xx jejich xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx reálnou hodnotou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. XXXX 9 xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxx derivát xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx z požadavků XXXX 9 je, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a oceňovat reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx odstoupení od xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (xxxx xx částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx částky x&xxxx;xxxxxxx xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 se xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx xx pojistné xxxxxxx, pokud se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx v závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx držitele pojistky xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx opci xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx smlouvy pojistitel:

a)	použije xxxxx IFRS na xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 xx depozitní xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx též xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Výstavce xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxx působnosti IFRS 9, použije xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

…

Prvky xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 34 se xxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx:

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx celý prvek xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 na xxxxx xxxxxxx (tj. jak xx xxxxxxx xxxxx, xxx xx prvek xxxxxxxxxx účasti). Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vyplynula x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx;

xxxxx xxxx výstavce xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxx jako xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx zaúčtovaný x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx než xxxxxx, xxxxx xx vyplynula x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx záruční xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx vnitřní hodnotu xxxx na xxxxxxxxxx xx smlouvy, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Výstavce xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx prvky, x&xxxx;xxxxxx tak xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Dále výstavce xxxxxx určovat xxx xxxxxx, pokud je xxxxxxx zaúčtovaný závazek xxxxxxxx vyšší.

…

41C

[zrušen]

41D

[zrušen]

41F

[zrušen]

41H

IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X18–X20 a zrušil xxxxxxxx 41C, 41D x&xxxx;41X. Účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

45.

Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx své xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx povoleno, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx některá xxxx xxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je povolena, xxxxx pojistitel xxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na základě xxxxxxxx 22. Xxxxxxxxxxxxx xx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx XXX 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx pojmu „xxxxxxxxx složka“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xxxx derivát podle XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xx byla xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X11

X&xxxx;xxxxxxx X xx odstavce B18–B20 xxxx takto:

B18

Následují příklady xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xx převod pojistného xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx mohou provést xxxxxx úhrady jako xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx-xx xxxxxx proto, xx určitý dlužník xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxx nástroje. Tyto xxxxxxx xxxxx mít xxxxxx xxxxxx formu, xxxx xxxxxxxxx formu xxxxxxxx záruky, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx, úvěrového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx smlouvy splňují xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy, xxxxxxx xxxxxx definici xxxxxxx o finanční záruce x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXX 32 [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx v minulosti xxxxxxxx prohlásil, že xxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx pojistné smlouvy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx vztahující xx na pojistné xxxxxxx, xxxx si xxxxxx, xxx xx xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx XXX 32 [poznámka pod xxxxx xxxxxxxxx] xxxx XXX 9 xxxx xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny xxxxxxxx, změn xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx xxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx jednu xxxxxx smlouvy xxx XXXX 9);

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxx (xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx selhání dlužníka xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (xxx XXXX 9);

…

X20

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx v odstavci X19 xxxxxxxxx finanční aktiva xxxx finanční xxxxxxx, xxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxx xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx postup, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Dlouhodobá xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

C12

Odstavec 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44X a 44J xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 44X, xxxxx zní:

Pravidla xxxxxx XXXX [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] pro xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxx uvedených xxxxxxxxx XXXX, xx xx jsou xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44F x&xxxx;44X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F a 44H–44J, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx tyto nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44Z x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx podle IAS 32 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX PŮSOBNOSTI

Tento XXXX xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx kromě:

těch xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx nebo XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx standardy XXXX 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx o účastech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9; x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxx XXXX. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx neodpovídá definici xxxxxxxxxxxx nástroje podle XXX 32.

…

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx jejich definice x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx. Tento XXXX xx xxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx jejich xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Navíc xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx IFRS xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud účtuje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx podle XXXX 9, xxxxx xxxxxxx IFRS 4, xxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx použít XXXX 4 pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z hodnoty xxxxx, xx něž se xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx xxx XXXX 9.

…

Tento XXXX se xxxxxxxx xx xxxxxxxx a nevykázané xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje rozsah xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx, na xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xx xx xx xxxxxx působnosti xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX xx xxxxxxxx na xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx nefinančních xxxxxxx, xx xxx xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx v odstavcích 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx se zákazníky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxx účely xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxxxxx odkaz na xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx práva, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx každé x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx v IFRS 9, xxxx být xxxxxxxxxx xxx xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx oceněná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx rozdělená xx x) ta, xxxxx byla xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx xx, xxxxx xxxx xxxxxxx oceněna xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

b)–d)

[zrušeny]

e)	finanční xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty rozdělené xx i) ty, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

f)	finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) xxxxxxxx aktiva xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

Pokud účetní xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního úplného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo ztráty, xxxx zveřejnit:

a)	maximální míru xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 36a) xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx finančních xxxxx) xx xxxxx vykazovaného xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxxx míru úvěrového xxxxxx (viz xxxx.&xxxx;36 xxxx. b);

výši změn xxxxxx hodnoty finančního xxxxxx (anebo skupiny xxxxxxxxxx xxxxx) během xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx:

…

x)	xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxx došlo xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx povinna xxxxxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 XXXX 9 xxxx vodítko xxx určení xxxxxx xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx převody kumulativního xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx je xxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku, xxxxx byla xxxxxxxxxxx xxx odúčtování.

10 A

Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx za finanční xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 IFRS 9 a je xxxxxxx xxxxxxxxx všechny změny xxxxxx hodnoty tohoto xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx změn na xxxxxxx riziko tohoto xxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8 XXXX 9), zveřejní:

a)	výši xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx závazku v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 IFRS 9 xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rizika xxxxxx závazku); x

x)	xxxxxx xxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx popis xxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 písm. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) a odst. 5.7.7 písm. x) XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx metoda xxxxxx;

xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxxxx odst. 9 xxxx. x), odst. 10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X písm. x) nebo xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) XXXX 9 xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx jsou dle xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx použitých x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx vedlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 IFRS 9). Xxxxx xx účetní xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (xxx odstavec 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 XXXX 9.

Xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx zveřejnit:

a)	které investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx určeny xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx použití xxxx alternativy xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx každé takové xxxxxxxxx ke konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xx, xxxxx se xxxxx xxxxx investic xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx, xxxxx xx budou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx vykazovaného xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx x&xxxx;xxxx odúčtování;

c)	kumulativní zisk xxxx ztrátu při xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní, xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Pro xxxxxx takovou událost xxxxxx xxxxxxxx zveřejní:

a)	datum xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx vysvětlení xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xx účetní závěrku xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xx xxxxxxxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxx reklasifikovaných x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xxx, xx budou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, zveřejňovat:

a)	efektivní xxxxxxxx míru stanovenou xx xxx reklasifikace x

x)	xxxxxxxx úrokové xxxxxx.

12X

Xxxxx xxxxxx jednotka od xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, takže xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období a

b)	zisk xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty nebo xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.23 písm. x) standardu IFRS 9; a

b)	podmínky poskytnutí.

16.

[zrušen]

16 A

Účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx nesnižuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici jako xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující výnosy, xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx nebo xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxx závazky, které xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, a za xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx povinně xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Xx xxxxxxxx xxxxxxx určené xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx vykáže xxxxxx xxxxxxxx samostatně xxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx vykázanou xx zisku nebo xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx naběhlou hodnotou;

vii)	investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

viii)

finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx vykázanou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a částku xxxxxxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx úrokové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry) xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx naběhlou hodnotou xxxx reálnou hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx tyto částky xx xxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

výnosy xxxx náklady z poplatků (xxxxxx však částky xxxxxxxxxxxx při určování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx výkonů xxxxxxxxxxxx xxxxxx, jež xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx vykázaných ve xxxxxx o úplném xxxxxxxx, xxxxx vznikly na xxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zisky a ztráty, xxxxx vznikly na xxxxxxx odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X pro rizikové xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťuje x&xxxx;xxx xxxxx se rozhodne xxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxx poskytovat informace x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx a způsobu xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxx budoucích peněžních xxxx; a

c)	dopadu zajišťovacího xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxx jednotky.

21B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx přílohy xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx oddíle xxx xxxxxx závěrky. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx vedení xxxxxxxxxxx nebo do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx uživatelé xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez xxxxxxxxx začleněných xxxxxx xxxxxxxxx odkazu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

21X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jednotlivé xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx angažovanosti, xxxxxx xx xxxxxxxx zajistit x&xxxx;xxx kterou xx xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx kategorie xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v odstavci 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx případů, kdy xx níže uvedeno xxxxx), xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, jak xxxxx xxxxx bude xxxxx xx xxxxx xxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxx agregace xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení xxx posouzení xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx úroveň agregace xxxx xxxxxxxxxx, kterou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Ocenění xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx rizik

22.

[zrušen]

22 A

Účetní xxxxxxxx objasní xxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx xxx každou rizikovou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx angažovaností, xxxxxx se rozhodne xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx. Xxxx vysvětlení xx mělo uživatelům xxxxxx závěrky xxxxxxx (xxxxxxxxx) posouzení:

a)	toho, jak xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika;

b)	toho, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx rizika; xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxxxxx danou xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu pro xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx rizikovou složku (xxxx složky) xxxxxx xxxxxxx a proč;

c)	rozsahu rizikové xxxxxxxxxxxxx, kterou účetní xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx splnily xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, xxxx by xxxx xxxxxxxxx mimo xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxx (a jak jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem za xxxxxx posouzení xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx neefektivity xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx specifického rizika (xxx xxxxxxxx 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx ke zveřejňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx stanovila xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx vztahu xxxx xxxxx složkou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, jak xx xxxxxx xxxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 xxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxx položky jako xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx a nejistota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 23C, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotit xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23&xxxx;X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uvádějící:

a)	časový xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xx-xx to xxxxx, průměrnou xxxx xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx forwardovou xxxx xxx.) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (xx. přerušuje x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx vztah, protože xxx zajišťovací xxxxxxx, xxx zajištěná položka xx xxxxx mění (xx. xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx kterém xxx xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx xx tomu xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. B6.5.24 xxxx. b) IFRS 9), xxxxxx jednotka:

a)	je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v odstavcích 23&xxxx;X x&xxxx;23X;

xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxx o tom, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxx k těmto xxxxxxxxxxxx vztahům;

ii)	popis, xxx xxxxxx xxxx strategii xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví a určováním xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; a

iii)	informace x&xxxx;xxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx v rámci xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k těmto zajišťovacím xxxxxxx.

23X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx vztah.

23E

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a objasní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

23F

V případě xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx, pro xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx, xxx jejichž realizace xx xx nepředpokládá.

Dopady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxx zajištění (xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění v daném xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx metrů xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástrojů.

24B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zajištěných xxxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxx jednotlivé xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx závazků);

ii)	kumulovanou xxxxxx úprav xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx (xxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku;

iv)	změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx neefektivity zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx a

v)	kumulovanou xxxxxx úprav zajištění xxxxxx xxxxxxx zbývající xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

u zajištění peněžních xxxx a zajištění xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx pro vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxx. c) XXXX 9);

ii)	zůstatky xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx a přecenění xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx u pokračujících zajištění, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; a

iii)	zůstatky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx zajištění peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx, xx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx pro xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx zajištění – xx. xxxxxx mezi xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx změn xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9); x

xx)	xxxxx xx xxxxxx o úplném xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

u zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx investice do xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx byly xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykázanou xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx, pro xxx xxxx dříve xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a částkami, xxxxx xxxx převedeny, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pozic xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavec 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx zajišťovacích vztahů, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23X, není xxxxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx v průběhu tohoto xxxxxx (tj. xxxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx i důvod, xxxx xx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1, xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v odst. 24C písm. x) xxxx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X písm. x) xxxx iv) x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxxx x) a odst. 6.5.11 xxxx. x) xxxxx xxx) IFRS 9;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s transakcí, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx s časovou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým obdobím, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx částkami xxxxxxxxx s forwardovými xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rozpětími xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které zajišťují xxxxxxxxx položky spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx částmi forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, když účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 IFRS 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 24X xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx rizik xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx účetní závěrky.

Možnost xxxxx xxxxxxxx expozici xx oceňovanou xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo jeho xxxx xx nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxxxx používá xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx zveřejnit:

a)	u úvěrových xxxxxxxx, xxxxx xxxx použity xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, sesouhlasení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx a na konci xxxxxx;

x)	xxxx xxxx ztrátu xxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx jeho xxxxx xx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 IFRS 9 a

při xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx novou xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx částku xxxxxxx (s výjimkou poskytování xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 xxxx xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zveřejňování x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích).

28.

V některých případech xxxxxx xxxxxxxx nevykáže xxxx xxxx ztrátu xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxx kótovanou xxxxx xx aktivním xxxx xxx xxxxxx aktivum xxxx závazek (xx. xxxxxxx xx xxxxxx 1), xxx založena xx technice xxxxxxx, xxxxx používá xxxxx xxxxx z pozorovatelných xxxx (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx účetními xxxxxxxx xx řídila xxx xxxxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou do xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx změnu xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx by xxxxxxxxx xxxx brali x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx nebo závazku (xxx xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) XXXX 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx zúčtován xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx počátku x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx rozdílu;

c)	proč xxxxxx xxxxxxxx dospěla x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění reálné xxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

…

[xxxxxx]

…

30.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx v odst. 29 xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxx možných xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx:

…

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx a cíle

35 A

Účetní xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X xx xxxxxxxx nástroje, na xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v IFRS 9. Avšak:

u obchodních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx a pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 35J xxxxxxxx xx ty xxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvní xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx dobu trvání xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx jsou xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35X písm. x) xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx částku, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx metod, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účetní závěrce xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx rizika účetní xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx poskytnout xxxx) včetně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika.

35C

Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, za xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxx z účetní xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx zprávy x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx křížového xxxxxx je účetní xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx xxxxxxx xxxxx) xxxxx, jak podrobné xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx míru xxxxxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx dodatečné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zveřejněných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 35 X-35 nestačí xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v odstavci 35 X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dodatečné informace, xxxxx jsou xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx k zaúčtování a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx splnila tento xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx umožňující xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a hodnotit:

jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, včetně xxxx, xxx a jak:

i)	jsou xxxxxxxx xxxxxxxx považovány za xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx tříd xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx k významným zvýšením xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx finanční xxxxxx xxxx xxx 30 xxx po splatnosti, xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx selhání xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxx xxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že byly xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx jednotka xxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx jsou úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a informace x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; a

jak xxxx xxx uplatněny požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxx xxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, xx jaké xxxx je opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx splňují kritéria xxxxxxx v bodě x), xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx jednotka vysvětlí xxxxxx, předpoklady x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx k uplatnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Za xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a techniky odhadu xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx dobu xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx.

x)	xxx xxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxx do určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx využití xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a

c)	změny technik xxxxxx nebo významných xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a důvody xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx změn xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx samostatně xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx vyčíslená xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrá;

opravná xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxx vytvořenými úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxx prvotně zaúčtovaných x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx změnám xxxxxxx xxxxxxx zveřejněné x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx změny hrubé xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx budou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xxxxx s odst. 35H xxxx. a) xx x) a musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxxx účetní hodnoty xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxx xx změnám xxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančních aktiv xxxxx XXXX 9;

c)	změny xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx (xxxxxx xxxx, které xxxx odepsány) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxx, xxx xx xxxxxxx položka vyčíslena xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úprav xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a dopadu těchto xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nebo xxxxxx z úpravy xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, u nichž xxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxx položka xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx; a

hrubou xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx finančních xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx opravná xxxxxxx byla xxxxxxxxx xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx a u které xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx porozumět xxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení na xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx reprezentuje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx expozici xx konci vykazovaného xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxx. xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx podle XXX 32);

xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx a kvality drženého xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx; a

iii)	informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxx a o dalších xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx vyčíslení xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx posílení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xx stále předmětem xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jejím xxxxxxxxx koncentracím xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx stupně úvěrového xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx poskytovány xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx se opravná xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx nástroji, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale která xxxxxx nakoupenými nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx vyplývajícími x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

c)	které jsou xxxxxxxxxxx xxxx vytvořenými xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvních xxxxx a pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, na xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, mohou xxx xxxxxxxxx poskytované x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35M xxxxxxxx xx xxxxxx opravných xxxxxxx (viz odstavec X5.5.35 XXXX 9).

36.

U všech xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32); toto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx kolaterálu xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, v jakém xxxxxxxxx a jiná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) s ohledem na xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx maximální xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (ať xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetní hodnotou xxxxxxxxxx nástroje);

[zrušen]

…

37.

[zrušen]

42C

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 42X–42X xx účetní xxxxxxxx přetrvávající angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx ponechá xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx práva či xxxxxxxxxx související s převedeným xxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx také xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx jednotkám, přičemž xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 3.2.5 xxxx. x)–x) standardu IFRS 9.

Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx takovým xxxxxxxx, xx xxxxxxx převedená xxxxxx xxxx jejich xxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx vykázání x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vykazuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 3.2.6 xxxx. x) xxx xx) a odstavec 3.2.16 xxxxxxxxx XXXX 9), xxxxxxxx účetní hodnotu xxxxxxxxx xxxxx před xxxxxxxx, účetní hodnotu xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42E

Ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx finanční aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. a) x&xxxx;xxxx. c) xxx x) IFRS 9), xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v těchto xxxxxxxx, xxxxxxxx u každého xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX XXXX 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní hodnotu xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, zahrnuje xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx použití xxx xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx kategorii xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků xx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx označeny xx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxx označovány xxxxxx, xxxxxxx bude xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxx prvotního použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 může xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotního xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx více než xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní jednotka xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, zveřejní účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx aktiva, jejichž xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění IFRS 9;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních závazků xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí k uplatňování xxxxxxxxx IFRS 9, xxxx xxxxxxx zahrnovat xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx vyústit xx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx období, xxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9, (tj. když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 pro xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx IFRS, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.15 IFRS 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, přičemž xxxxxx samostatně:

a)	změny účetních xxxxxx xx základě xxxxxx kategorií xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 (xx. xxxxx nevyplývají xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx přechodu na XXXX 9.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx provedeno xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx to xxxxxxxx 42K, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx tak, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxx nebo xxxxxx xx změny xxxxxx hodnoty, xxx xx byly ve xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebyly xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx informace xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v důsledku xxxxxxxx xx IFRS 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo náklady.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o nové xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), zveřejnění xxx xxxxxx odstavce xxxxx prováděna xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx odúčtování. Xxxxx zveřejnění xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx nemusí xxx prováděna xx xxxxxx vykazovaném xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když účetní xxxxxxxx zveřejňuje xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 42K–42N, xxxx tato xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx v odstavci 25 xxxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 má xxxxxx xxxxxxxx povinnost xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx umožnily sesouhlasení xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx opravnými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9. U finančních xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prostřednictvím příslušných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxxx na opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx datu xx vykáže xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (které xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

a)	IFRS 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx xxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx složky časové xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx ohledu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx složky časové xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx do odúčtování xxxxxx finančních xxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 IFRS 9, pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. B4.1.12 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nevýznamná, xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vykázání zveřejnit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, bez xxxxxx na výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.12 XXXX 9 xx xx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F, 44H–44J, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y, X4 a dodatek D x&xxxx;xxxxxx odstavce 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11 A, 11X, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44XX x&xxxx;X8&xxxx;X–X8X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9. Tyto xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx před xxxxx xxxxxxxxx použití IFRS 9.

44XX

X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 IFRS 9 xx xxxxxx jednotka xxxx xxx vykazované xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx XXXX 9, aniž xx xxxxxxx ostatní požadavky xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx tuto skutečnost xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx xxxxx standardu XXXX 9 (2010)).

C14

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, xxxxxxxx „xx xxxxxxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odstavec xx xxxx takto:

Ratingové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx A IFRS 9 xxxx xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx XXXX xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v IAS 32, XXX 39, XXXX 9 xxxx XXXX 13:

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx závazku

—	smluvní aktivum

—	úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

—	odúčtování

—

derivát

—

dividendy

—	metoda xxxxxxxxx úrokové míry

—	kapitálový xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx závazek

—	finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx hodnota

—	zajišťovací xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení

—	opravná položka

—	nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx B se xxxxxxxx X1, B5, X9, X10, B22 x&xxxx;X27 mění xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nadpis xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxxx X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 požaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx popsané x&xxxx;xxxxxxxx 6 určuje xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9 (podle xxxxx xx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xx účtují xxxxx xxxxxx hodnoty).

[zrušen]

Odstavec 21 xxxxxxxx zveřejnění xxxx, xxxx oceňovací xxxxxxxx (xxxx základny) xxxx (xxxx) xxxxxxx (použity) xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx použitých xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů mohou xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty:

i)	charakter xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, jimiž se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a

iii)	jak xxxxxx xxxxxxxx splnila xxxxxxxx stanovené xxx xxxxxx xxxxxx v odstavci 4.2.2 XXXX 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx určených xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxx účetní jednotka xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, x

xx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovená xxx xxxxxx zařazení x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

X8&xxxx;X

Xxxxxxxx 35X písm. b) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx důvodů xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 IFRS 9 xx xxxxxx xxxx, xxx by xxxx xxx vykazovány xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ode xxx xxxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx v IFRS 9, xxxxx zahrnovat:

a)	kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx faktory zvažované xxx xxxxxxxx selhání;

b)	zda xxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx o tzv. „xxxx xxxxxxxx“ (tj. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xx navrátí ke xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

B8B

Aby xxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxxxxxx a úprav xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. x) xxx x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx jednotka sleduje, xx jaké xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xxxxx x) následně xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx pomohou uživatelům xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splňujících xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. x) xxxx x), xxx která xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx a předpokladů x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx stanovení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ratingových xxxxx a předpokladů xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prodeje kolaterálu.

Změny xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X má účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období. Xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků xxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxx změn opravné xxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx a

c)	závažnosti očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční záruce xx opravná xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xx xxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx příslibům x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce. Xxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx jak xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxx), tak xxxxxx nevyčerpaného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx příslibu) x&xxxx;xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxxx rozlišit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxx úvěrového xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx přesahují xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, by xxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxx vykázány xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx (odstavec 35X)

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxxxxxx zveřejnění informací, xxxxx umožní xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky pochopit xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Účetní jednotka xxxx povinna ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxx do výpočtu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. ztráta ze xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx popis kolaterálu x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx mohl xxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx kolaterálu xxxxxxxx xxxx zajištění xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx deriváty x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

b)	objemu xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx oceňování x&xxxx;xxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení;

d)	hlavních xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx a

e)	informacích x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

B8H

Odstavec 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx protistran xxxxxx xxx v určité zeměpisné xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx podobnou činností x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, které by xxxxxxxx způsobem xxxxxxxxx xxxxxx schopnost xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podmínek. Xxxxxx xxxxxxxx by měla xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zda xxxxxxxx skupiny xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx rysy, xxxxx xx mohly xxxxxxxx xxxxxx část této xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizik. Xx xx mohlo xxxxxxxxx xxxxxxxxx seskupení xxxxx poměru úvěru x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zeměpisné xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx vykáže xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jedinými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx a účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx splatnosti xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx analýzu xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxx dnů xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx vystavení úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pro xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty za xxxx trvání. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35M xx xx finanční xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx zveřejnit xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 písm. a) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx vyjadřuje xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úvěrovému xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x:

…

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

X10

Xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx a s tím xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxx jiné:

a)	poskytování xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx se maximální xxxx vystavení úvěrovému xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx příslušných xxxxxxxxxx xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (např. xxxxxx a vydané xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx odděleně xx citlivosti ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X xx xxxxxxx.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 se xxxx takto:

8.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout xxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx xxxxx, pokud xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx tuto skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

XXXX 9 Finanční xxxxxxxx (xxxxxx v říjnu 2010)

C18

Odstavce 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx nahradil XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro použití xxxxxx standardu tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxx nepoužila IFRS 9 vydaný v roce 2009, xxxx použít xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx standard, xxxx xxxx skutečnost zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx použít změny xxxxxxx v dodatku C.

7.1.1 A

Nehledě xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, pro xxxxx období začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 se účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx určeny xx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx xxxxxxx ostatní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxxxxxxx příslušné informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx v roce 2009. Xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, xx bude xxxxxxxx standard IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 tehdy a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotkou je xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (Zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx XXXX 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 a 7.3.2 xx xxxx takto:

7.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx později. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx jednotka může xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx tehdy, pokud xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě na xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx začínající před 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout použít xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx uvedené v odst. 5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pouze xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx použití xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 xx xxxx xxxxx:

52.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx aktiva, finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: (xxxx IAS 39 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Odkazy xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx xxxx být xxxxxxx tak, xx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx XXX 39, xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxx ohledu xx xx, zda xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování.

C21

V dodatku X xx doplňuje nový xxxxxxxx X1X, xxxxx xxx:

X5	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

C22

V odstavci 7 xx xxxxxxxx „ostatního xxxxxxx xxxxxxxx“ a odstavce 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X x&xxxx;139X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx úplný xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx standardy.

Součástmi xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jsou:

…

d)	zisky x&xxxx;xxxxxx z investic xx xxxxxxxxxxxx nástrojů určených xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje;

da)	zisky x&xxxx;xxxxxx z finančních xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 (xxx kapitola 6 XXXX 9);

f)	pro xxxxxx xxxxxxx označené xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9);

g)	změny v časové xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx vnitřní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pouze změny xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx forwardových xxxxx xxx oddělení xxxxxxxxxx xxxxx a spotové xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx zajišťovací xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, a změny xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) finančního xxxxxxxx v případě, xx xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v podobě xxxxx xxxx peněžních xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx identifikovatelný, předpokládá xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohledávky), která xx prodávají, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx dvanácti xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx primárně x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxxxxx definici xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx část xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxxxx vyrovnány x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx provozního xxxxx, ale jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx definici xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxxxx dividendy, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx závazky, xxxxx poskytují xxxxxxxxxxx xx dlouhodobé xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu používaného xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx měsíců po xxxxxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 x&xxxx;75.

82.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX zahrnuje xxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxx výkaz xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx období:

a)	výnosy vykazující xxxxxxxx úrokové xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx a ztráty xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxxx xx znehodnocení (xxxxxx zrušení xxxxx xx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxx ze xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5 XXXX 9;

x)	xxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx z přidružených xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)

xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, takže xx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx a jeho xxxxxxx xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx IFRS 9);

(xx)

xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou reklasifikovány xx xxxxx xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx IFRS xxxxxx, xxx a kdy se xx xxxxxx původně xxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx reklasifikace je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx úprava xx xxxxxxxx v příslušné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx částky xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx minulých xxxxxxxx vykazovány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. O tyto xxxxxxxxxxxxx zisky musí xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx v období, x&xxxx;xxxx jsou realizované xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx vykázání x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IAS 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, kdy některé xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) XXXX 9 xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx změn xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 nebo XXX 38, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 19. Tyto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx převedeny xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx v následujících xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx užíváno nebo xxxxxxxxxx (xxx IAS 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxx bazického xxxxxxx finančního xxxxxxxx) xxxxxx v částky, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků xxxx xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx přímo xx pořizovací xxxx xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx přímo xxxxxxxxx xx aktiv xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxx obsahuje tyto xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx každou složku xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx a na konci xxxxxx (xxxxxxxxx) s odděleným xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx nebo xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a

iii)	transakcí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v rámci xxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx, zobrazující xxxxxxxx xxxxxx vlastníků a výplaty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které nevedou xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx účetních pravidel xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx různé úsudky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx měrou xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx v podstatě xxxxxxx podstatná xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx zboží xxxx dohodami o financování, x&xxxx;xxxxxxxxxxx proto xxxxx xxxxxx; a

d)	zda smluvní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ke xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139X x139X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

X23

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X x&xxxx;40X xx xxxxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 40F, který xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx s výjimkou:

[zrušen]

b)	finančních xxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); a

…

40 A

[zrušen]

40B

[zrušen]

40D

[zrušen]

40F	IFRS 9 vydaný v červenci 2014 změnil odstavec 2 a zrušil xxxxxxxx 40&xxxx;X, 40X a 40D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54B x&xxxx;54X xx zrušují x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx použití xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx opravě částek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx o tom, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaných, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxx xxxxx xxxxxxx vztahujících xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaměstnanců x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Zaměstnanecké xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o období xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx období, které xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxxxxxx období xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykazovaných xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx třeba xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 53 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 54 A, 54X a 54D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx skončení xxxxxxxx xxxxxx

X25

Xxxxxxxx 9 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 23X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx událostí xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx položky, xxxxx předtím xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx o tom, xx xx konci xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, ke xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxx ke xxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 12 Xxxx xx xxxxx

X26

Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 96, 97 a 98D xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx výkaznictví připouštějí xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx aby xxxx xxxxxxxxx (xxx např. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, XXX 38 Xxxxxxxx aktiva, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx právních xxxxxxxxx přecenění nebo xxxx úpravy hodnoty xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (daňovou xxxxxx) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx základna aktiva xx upravena x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx právních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx zdanitelný xxxx v období přecenění xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktiva xxxx upravena. Xxxxxxx xxxxxxx úhrada xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zdanitelný xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelná xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx ekonomického xxxxxxxxx. Rozdíl mezi xxxxxx xxxxxxxx přeceněného xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx přechodný xxxxxx a způsobuje odložený xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto změny, xxxxxxx použije IFRS 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vykazování xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

C27

Odstavec 10&xxxx;X se mění xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, xxxxx xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx státního xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx sazbou xxx xxxxx úrovní xx xxxxxxxx xx státní xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx úvěru xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem. Při xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx kompenzovat, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx byly xxxx musí xxx xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10&xxxx;X a zrušil xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx změn xxxxxxxx xxxxx

C28

[Nevztahuje xx na požadavky]

C29

Odstavce 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 60X, 60X x&xxxx;60X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 60X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx: [xxxxxxxx xxx xxxxx vynechána]

a)	při xxxxxxxx xxxxxxxxx a zůstatků x&xxxx;xxxxxx měnách x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx;

…

XXXX 9 se xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx měnových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxx vloženy xx xxxxxx smluv), xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti xxxxxx standardu. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx měny xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxxx účetnictví xx vztahuje IFRS 9.

27.

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, IFRS 9 xx vztahuje xx zajišťovací účetnictví xxx položky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jednotky, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx odlišně od xxxxxx kurzových xxxxxxx, xx které xx xxxxxxxx xxxxx standard. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxx efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx kurzových xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 60X, 60X x&xxxx;60X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 xx xxxx xxxxx a doplňuje xx odstavec 29X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za použití xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx, která je xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změnu, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

C31

Odstavce 40–42 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X a 45 A, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 38, použije xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxx, že došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nebo společného xxxxxxx, xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx, xxxxx spadají xx xxxxxxx působnosti XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx investice.

41 A

Hodnota čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx snížila xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx tehdy, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkaz x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jedné xxxx více xxxxxxxx, xx xxxxxx došlo xx xxxxxxxx zaúčtování xxxxx investice („xxxxxxxx xxxxxxx“), x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xx xxxx xx odhadované xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx investice, které xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událost, která xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Ztráty očekávané x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx bez ohledu xx jejich xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Objektivní důkazy x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které má xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení xxxxxxx, xxxx např. prodlení x&xxxx;xxxxxxxx úroků xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx důvodů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, kterou by xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx konkurzu xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx přidruženého xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx tuto xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxx přidruženého xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx trhu z toho xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx finanční nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx důkazem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx důkazem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx být xxx xxxxxxxxx v kombinaci x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41 A xxxxx xxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ke xxxxxx xxxxx v technologickém, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a které xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx s pořízením xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx možné xxxxxx zpět. Objektivním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx nebo dlouhotrvající xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pod jeho xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 36 Snížení xxxxxxx xxxxx xxx testování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx je xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx IAS 36 xxxx xxxxxx xxxxxxx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx nebo reálná xxxxxxx snížená x&xxxx;xxxxxxx xx prodej, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx může být xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxxxx není xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxx čisté investice xx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx podniku. Xxxxxx xxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se následně xxxxx zpětně získatelná xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx určení hodnoty x&xxxx;xxxxxxx čisté xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxx vytvořeny xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx z přijatých xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx vyřazení.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

45&xxxx;X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil odstavce 40–42 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije IFRS 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx na požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X xx xxxx takto, odstavce 97X, 97X x&xxxx;97X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 97R, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx, a zveřejňování údajů x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech nebo xxxxxxxxxx podnicích, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrka, XXX 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po účetní xxxxxxxx nebo jí xxxxxxxx xxxxxxx o podílech x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; v daných xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx uplatní xxxxx xxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech x&xxxx;xxxxxxxxxxxx a společných podnicích.

…

pojistné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx pro deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx a oceňování xxxxxx xxxxx, avšak xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 písm. x) xxxxxxxxx IFRS 4 xxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

finanční xxxxxxxx, xxxxx spadají xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxx. Emitent xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx však xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx rovněž xx deriváty xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IFRS 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxx na xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxx xxxxxx částkou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx směnou finančních xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela kvůli xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx položky pro xxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx užívání. Xxxxx xxxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xx smlouvy, které xxxxxx xxxxxxxx určí xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 IFRS 9 Finanční nástroje.

12.

Následující xxxxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx v odstavci 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx o finanční xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený k obchodování

—	spotový xxxxx nebo xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx okolností xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16 A x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxxxx 16C x&xxxx;16X zakládá xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx současné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty forwardové xxxx xxxxxxxx odkupu, xxxxxxxxxx xxxx opce xxxx xxxx splatné xxxxxx). Je xxxx xxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx převzetí, xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx znovu xxxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splatné xxxxxx i tehdy, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx realizací xxxxx xxxxxxxxxxx xx umoření (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx dává xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx cenu).

31.

IFRS 9 xx zabývá xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dokládající xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx když xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx komponentě, xxxxxxxxxx složka je xxxxxxx zbytkovou xxxxxxxx xx xxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nemají charakter xxxxxxxxxx složky (xxxx xxxxxxxxx konverzní xxxx), xx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nástroje xxxx celku. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx ani ztráty.

42.

Finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazek xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx o finanční pozici xxxxxx x&xxxx;xxxxx částce xxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx účtování xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXXX 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96X, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97X, 97H x&xxxx;97X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx použije XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx se odstavce XX2 x&xxxx;XX30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx účtováním a oceňováním xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Požadavky xx účtování a oceňování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

AG30

Odstavec 28 xx xxxxxxxx xxx xx emitenty xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních nástrojů. Xxxxxxxx 28 se xxxxxxxx složenými xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Klasifikací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx držitelů xx xxxxxx XXXX 9.

XXX 33&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx akcii

C35

Odstavec 34 xx xxxx xxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 74X, který xxx:

34.

Xx xxxxxxx potenciálních xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxx již xxxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx x). Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx držitelům xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx mateřského podniku xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 12 upravují x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx c) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s metodou efektivní xxxxxxx xxxx (xxx XXXX 9)

74X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 140M, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pro xxxxxxx hodnot xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na finanční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	dceřiné xxxxxxx, jak xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, jak xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 11 Xxxxxxxx ujednání.

Snížení xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Tento standard xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx spadající xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, na xxxxxxxxxx nemovitý xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXX 40 xxxx na biologická xxxxxx vztahující se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx prodej xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 41. Tento xxxxxxxx xx však xxxxxxx na xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx snížení hodnoty) x&xxxx;xxxxxxx s dalšími XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 16 Pozemky, budovy x&xxxx;xxxxxxxx x XXX 38 Xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx rozdílem mezi xxxxxxx hodnotou xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx k pozbytí xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx odstavce 140X, 140X a 140K. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, podmíněné xxxxxxx a podmíněná xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, odstavce 97 a 98 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně záruk), xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97 a 98. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx xx xx požadavky]

C39

Nadpis nad xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx zrušují.

C40

Odstavec 2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx všechny účetní xxxxxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rozsahu (xxxxx xxxxx), v jakém:

a)	IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x

x)	xx xxxx finanční xxxxxxx součástí zajišťovacího xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 a 9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 se v tomto xxxxxxxxx používají ve xxxxxxx popsaném x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, v dodatku X&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;x xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, IFRS 9 x&xxxx;XXX 32 definují xxxxxxxxxxx xxxxx:

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

—	efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pro použití xxxxxx definic.

V odstavci 9 xx zrušuje „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx čtyř xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx“, „xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx týkající xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 a odstavec 79 se zrušují.

C43

Odstavce 71, 88–90 a 96 xx mění takto:

71.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 a nezvolila xx xxxx svá xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx dle tohoto xxxxxxxxx (xxx odstavec 7.2.19 IFRS 9), xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo finančních xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 xxxxxxx požadavků XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka uplatnit xxxx zvláštní xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X a AG114–AG132).

88.

O zajišťovacím xxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx odstavců 89–102 pouze v případě, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx změřit, xx. xx možné spolehlivě xxxxxx reálnou hodnotu xxxx xxxxxxx toky xx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

…

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

89.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 88, účtuje xx x&xxxx;xxx následujícím xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zajištěným xxxxxxx xxxx xxx xxxx na účetní xxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx. To platí x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxx xx jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx do xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, pokud je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9.

90.

Xxxxxxxx xx zajišťují xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx se zajištěnou xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx rizikem, xx xxxxxxxx dle xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

96.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx takto:

…

pokud xxxxxxxxx řízení xxxxx, xxx ji xxxxxx xxxxxxxx definovala xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určitou xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 xxxx. x)), xxxx xxxxxxxxxxxx složka xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

X44

Xxxxxxxx 103C, 103D, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx xxxx xxxxx, odstavce 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X a 108E–108F xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 103X, který xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (xx xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX. Xxxx změnil xxxx.&xxxx;95 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx pro xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 nebo později. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXX 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxx uvedené xxxxxxxx období.

103D

[zrušen]

103F

[zrušen]

103H–103J

[zrušen]

103K

Dokumentem Xxxxxxxxxxx XXXX vydaným x&xxxx;xxxxx 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 písm. g) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx veškeré xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, AG95, XX114, XX118 a nadpisy xxxxxxxx XX133 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103B, 103X, 103X, 103H–103J, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X, 108X–108X, XX1–XX93 x&xxxx;XX96. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx standard xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx nerozdělených xxxxx xxxxxxxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx srovnatelné xxxxxx xx xxxx xxxxxxx, jako xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx závěrce, kde xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Zdokonalení IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 73 a AG 8. Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx v dubnu 2009 xxx xxxxxx xxxxxxxx 80. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx zveřejní.

108E–108F

[zrušen]

C45

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx xxxxx a první xxxxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 xxxx. x) xx xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, pokud vyhoví xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx i) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx rizika xx určení portfolia xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, pouze xxxxxxx nebo xxx xxxxxx, xxx i závazky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx zvlášť;

…

AG118

Příkladem xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx xxxx. XX114 xxxx. x), xx situace, xxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx fixace xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx v hodnotě 80 XX. Xxxxxxxx xx, xx zajistí celou xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX x&xxxx;xx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 MJ (xxxx xxxxx). Toto určení xx xxxxxxxxx xxxx „xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx“ (xxxx. částka v dolarech, xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx), nikoli jako xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx vymezuje, xxx. xxxx xxxxxxx aktiv xx výši 100 XX x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx nadpis xxx odstavcem XX133 xxxx takto:

Přechodná xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108C)

IFRIC 2 Xxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a podobné xxxxxxxx

X48

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx na XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx 19, xxxxx xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil odstavce X8 a A10 a zrušil xxxxxxxx 15 a 18. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

C49

V dodatku xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 xxxx takto:

Členské xxxxxx převyšující xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazky. Družstevní xxxxxx jednotka při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx podíly xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxxxx 47 XXXX 13, xxxxx xxxxx: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na požádání) xxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx požádání…“. Xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxxxx částku xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

X10

Xx změně xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx družstevní účetní xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx maximálně 25 xxxxxxx svých xxxxxxxx xxxxxx neboli xxxxxxxxx 50&xxxx;000 podílů xx 20 XX. Xxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako finanční xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 47 XXXX 13. Xxxxx xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 200&xxxx;000 XX s tím, xx 2 000 000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xx xxxxxx xx fondech xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X50

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14X, xxxxx zní:

5.	Zbytkový xxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx práva xx xxxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxxxxx veškeré xxxxxxxxx nebo xx xxx xxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxx interpretace.

14 A

[zrušen]

14C

[zrušen]

14D	IFRS 9 vydaný v červenci 2014 změnil xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X a 14C. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxxx

X51

Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 14, který xxx:

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxx snížení xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx potřeby xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx k uvedenému xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xx xxxx, že ztráta xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx být xxxxx xxxx bylo možné xx xx xxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxx interpretace xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx otázky, xxx xxxxx xxx xxxxxx ztráty ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx působením mezi xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;XXX 36 a vlivem xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx.

[xxxxxx]

Xxxx xxxxxxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxxx problému:

Měla xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx stornovat xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx ztráta xxxx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xx snížení xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx v předešlém mezitímním xxxxxx ve xxxxxx xx xxxxxxxxx.

11–13

[xxxxxx]

14.

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X52

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Odkazy“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx na IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx takto, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx xxx:

23	Xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 se xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx nebo xx xxxx příkaz xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty.

25	Pokud xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxx XXXX 9 xxxxx vykázat xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx zisku nebo xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28 A–28C. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X53

Xxx xxxxxx „Xxxxxx“ xx doplňuje xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx mění takto, xxxxxxxx 18&xxxx;X se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18B, xxxxx xxx:

XXXX 9 požaduje xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovací xxxxxxx v zajišťovacím vztahu. Xxxxx je označen xxxxxxxxxxx vztah, jsou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx rozdíly, které xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx výsledků x&xxxx;xxxxxxxx pozice zahraniční xxxxxxxx.

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx kombinaci xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rizika. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx v rámci xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v zahraniční xxxxxxxxxx, drženy, aby xxxx splněny xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví.

IAS 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx v souvislosti jak x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vznikajícími xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx xxxx ztrátou xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx je vyhodnocen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava v okamžiku, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotku. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nichž xx měla xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx z vlastního xxxxxxxx do xxxxxxxx x&xxxx;xx jak u zajišťovacího xxxxxxxx, xxx u zajištěné xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a naplňují podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx považuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx účetní xxxxxxx, v níž xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotku, xxxxx drží čistou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složkou.

14.

Derivátový xxxx xxxxxxxxxxxx nástroj (xxxx kombinace xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx nástrojů) xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx provozovně. Zajišťovací xxxxxxxx mohou xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nebo účetními xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx splněny požadavky xxxxxxxx xx určení, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx 6.4.1 XXXX 9, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxxx by xxxx xxx jasně zdokumentována x&xxxx;xxxxxx možnosti odlišného xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx je xxxxxxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, pozbyta, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx z přecenění čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx částkou, xxxxxx požaduje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 IAS 9. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx odstavce 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx AG1 a AG8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx podnikové struktury xxxxxxx interpretace. Ve xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je konečným xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx své funkční xxxx, xxxx (XXX). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (funkční xxxx britská libra (XXX)) ve xxxx 500 xxxxxxx XXX xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx podniku X xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx měna xx americký xxxxx (XXX)) xx výši 159 xxxxxxx GBP, xxx je ekvivalentní xxxxxxx x&xxxx;300 milionů XXX. Xxxxxx xxxxx, xxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx B xxx xxxxxxx xxxx investice xx dceřiného xxxxxxx X xxxx 341 xxxxxxx XXX.

XX8

Xx-xx xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx reklasifikované z přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX xxxxxxxxx xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx podle XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajištění; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroji

X56

Xxxxx xx IAS 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Odstavce 4, 5, 7, 9 a 10 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 17, který xxx:

Xxxxx xxxxxx upravuje xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx byly vydány xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx jeho xxxxx, „xxxxxxxxxx úhradou“ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx věřitele za xxxxxx vypořádání celého xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx části xx xxxxxxxxxx úhradou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. jeho xxxx) x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx v případě, xx finanční závazek xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Nelze-li xxxxxxx xxxxxxx vydaných xxxxxxxxxxxx nástrojů spolehlivě xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu zaniklého xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx obsahuje xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (xxxx. vklad xxxxxxx xx požádání), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx musí být xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, k němuž xxx finanční závazek (xxxx jeho část) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx rozdělena v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku. Xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx původního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx v odstavci 3.3.2 xxxxxxxxx IFRS 9.

14.

[xxxxxx]

16.

[xxxxxx]

17.

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 a 16. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

INTERPRETACE XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vyhodnocování xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 7 a oddíl xxx xxxxxxxx „Xxxxx účinnosti“ xx xxxx xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx z ujednání zahrnující xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx podle XXX 37,XXXX 4 nebo XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

XXXXX XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx nabývá xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx v souladu s IAS 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

(1) V xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nichž bude xxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví uvedené x&xxxx;XXX 39, a nikoli xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx standardu. X xxxxxxx takové xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx požadavky zajišťovacího xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, nejsou relevantní. Xxxxxxx toho xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v IAS 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x xxxxxx hodnotě xx zisku xxxx xxxxxx (xxx bod 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx smluv s vloženými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx podnikových xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx standardu xxxx xxxxxxx částky uváděny x&xxxx;„xxxxxxxx jednotkách“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx cizí xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.