EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX XXXXXX (EU) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) x. 1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002, xxxxx xxx x Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x xxxxxxxx xxx EHP)

EVROPSKÁ KOMISE,

s ohledem xx Xxxxxxx x xxxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx,

x xxxxxxx xx xxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) č. 1606/2002 xx xxx 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx mezinárodních xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), a zejména xx xx. 3 xxxx. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx x xxxxx důvodům:

(1)	Nařízením Xxxxxx (XX) č. 1126/2008 (2) xxxx přijaty xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx 15. října 2008.

(2)

Xxx 24. července 2014 xxxxxxxxxx Xxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (IFRS) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx vykazování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxxxx, které x xxxx oblasti vyvstaly xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 zejména xxxxxxx na výzvu xxxxxxx X20 xxxxxx x xxxxxx, který xxx xxxxx vykazování xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v budoucnu delší xxxxxx horizont.

(3)

Xxxxxxx standardu XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx znamená xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (IAS) 1, XXX 2, IAS 8, XXX 10, XXX 12, IAS 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, XXX 32, XXX 33, XXX 36, IAS 37, XXX 39, XXXX 1, IFRS 2, XXXX 3, XXXX 4, XXXX 5, XXXX 7, IFRS 13, xxxxxxxxxxxx Výboru xxx interpretace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2, XXXXX 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (XXX) 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx účetními xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemnou xxxxxxxxxxx. X xxxxx zajistit xxxxxx s právem Unie xxxx tímto xxxxxxxxx xxxxxxxxx následná změna xxxxxxxxx XXX 39, xxx xx xxxx xxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxx interpretaci XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx s Evropskou xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxx konzultace xxxxxxxxxx, zejména xxxxx xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx XXXX 9 splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 3 xxxx. 2 nařízení (XX) č. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů xxxx Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xx xxxx zohledněna xxxxxxx nepovinného xxxxxxx xxxx použití x xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Řešení xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx IASB, xxx by měla xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx, mezinárodně xxxxxxxx řešení. Nicméně xxx xxxxxx, že xx xxxxxxxxxx přijatá xxxxx XXXX do 31. xxxxxxxx 2016 nebyla xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxxx xxxx neuplatňoval.

(6)	Xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 xx xxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Xxxxxxxx stanovená xxxxx nařízením xxxx x xxxxxxx xx stanoviskem Xxxxxxxxxxxxx výboru pro xxxxxxxxxx,

XXXXXXX TOTO NAŘÍZENÍ:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx nařízení (ES) x. 1126/2008 se mění xxxxx:

x)	xxxxxx xx Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx znění xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

v souladu xx xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx nařízení, xx mění xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx;

xx)	XXX 2 Zásoby;

xxx)	IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby;

xx)	IAS 10 Xxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx;

x)	XXX 12 Xxxx ze xxxxx;

xx)	XXX 20 Vykazování xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

vii)	XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování;

xx)	IAS 33 Xxxx xx xxxxx;

xxx)	IAS 36 Snížení xxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x xxxxxxxxx;

xv)	XXXX 1 První přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Úhrady xxxxxx xx xxxxx;

xvii)

IFRS 3 Podnikové xxxxxxxxx;

xviii)

IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx;

xix)	XXXX 5 Dlouhodobá aktiva xxxxxx k prodeji a ukončované xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx;

xxx)	IFRS 13 Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

xxxx)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (XXXXX) 2 Členské xxxxxx x xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxx nástroje;

xxxxx)

IFRIC 5 Xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx původního xxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxiv)

IFRIC 10 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxv)	XXXXX 12 Ujednání x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx služeb;

xxxx)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx investice xx zahraniční jednotky;

xxxxx)

XXXXX 19 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxviii)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního výboru XXX 27 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx leasingu;

x)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

2. Xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx po xxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uplatňovat níže xxxxxxx ustanovení, xxxxx xxx o odkazy xx XXXX 9:

x)	čl. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x. 1255/2012 (4);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 183/2013 (5);

d)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x. 1174/2013 (7);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 1361/2014 (8);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) 2015/2441 (11);

x)	čl. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx společnost rozhodne, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx účetní období, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx tato xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx x xxxxxx 1 xxxxxx jednotlivé xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx prvního xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx xx xxxxx datu.

Xxxxxx 3

Xxxx xxxxxxxx vstupuje x xxxxxxxx dvacátým xxxx xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx xxxx.

Xxxx nařízení xx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxx x xxxxx použitelné xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X Xxxxxxx xxx 22. xxxxxxxxx 2016.

Xx Komisi

xxxxxxxx

Xxxx-Xxxxxx XXXXXXX

(1)&xxxx;&xxxx;Xx. xxxx. L 243, 11.9.2002, x.&xxxx;1.

(2) Nařízení Xxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002 (Xx. věst. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1254/2012 ze dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10, mezinárodní standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11, xxxxxxxxxxx standard xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. věst. L 360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1255/2012 xx xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 13 x&xxxx;xxxxxx Výboru xxx xxxxxxxxxxxx mezinárodního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) x.&xxxx;183/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx účetního výkaznictví 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) x.&xxxx;313/2013 ze xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde o konsolidovanou xxxxxx xxxxxxx, společná xxxxxxxx a zveřejnění xxxxxx x&xxxx;xxxxxx účetních jednotkách: xxxxxxxxx xxxxxx (změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Xx. xxxx. X&xxxx;95, 5.4.2013, s. 9).

(7)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1174/2013 xx dne 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, kterým se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. věst. X&xxxx;312, 21.11.2013, x.&xxxx;1).

(8) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1361/2014 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standard 40 (Xx. věst. X&xxxx;365, 19.12.2014, s. 120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx standardy 16, 24 a 38 (Xx. věst. X&xxxx;5, 9.1.2015, x.&xxxx;1).

(10) Nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 ze dne 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 11 (Úř. věst. X&xxxx;307, 25.11.2015, x.&xxxx;11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/2441 ze xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, kterým xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. X&xxxx;336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12) Nařízení Xxxxxx (XX) 2016/1703 ze dne 22. září 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx přijímají xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 a mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2016/1905 xx dne 22. xxxx 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx se přijímají xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 15 (Xx. věst. L 295, 29.10.2016, x. 19).

XXXXXXX

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxx standardu xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxxxx účetních xxxxxxx xxxxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, termíny a nejistoty xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx standard xxxxxxx xxxxxxx účetní jednotky xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, kromě:

podílů x&xxxx;xxxxxxxxx a přidružených xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných podnicích, x&xxxx;xxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Investice xx přidružených x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s některými xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxxxx nenaplňuje definici xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx z leasingu, xxxxx se účtují xxxxx XXX 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x

xxx)	xxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxxxxx smluv platí xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx zaměstnavatelů xxxx zaměstnancům x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxx upravuje XXX 19 Zaměstnanecké xxxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx XXX 32 (xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxx xxxxx musejí xxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx odstavci 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx takových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx xxxxxxxx na xxxx nástroje xxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx a);

práv x&xxxx;xxxxxxx vzniklých x) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx o práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xx) xx smlouvy, xxxxx xxxxx do xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx vztahuje xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4, pokud xxxxx xxxxxxx xxxx sám x&xxxx;xxxx xxxxxxxx spadající xx působnosti XXXX 4. Pokud xxxxx xxxxxxxx xxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx pojistné a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, xxxx si xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx pro takové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4 (xxx xxxxxxxx X2.5–X2.6). Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, ale xxxx volbu nemůže xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx změnit;

jakýchkoli forwardových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx společníkem na xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podniková xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 3 Podnikové xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx akvizice x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx přiměřenou xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx povolení x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx transakce.

úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx bude výstavce xxxxxxxxx xxxxxxxx postupovat xxxxx požadavků xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, smluv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vázanou xx xxxxx, které xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx spadajících xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx xxxxxxxxx, xxx něž xxxxx xxxxx standard;

práv xx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotce vzniknou x&xxxx;xxxxxxxxxxx s vypořádáním závazku, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Rezervy, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 15 Výnosy xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, s výjimkou xxxx a závazků, xxx xxx IFRS 15 xxxxxxx, že xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xx xxxxx, x&xxxx;xxxxx XXXX 15 xxxxxxx, xx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx přísliby, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 4.2.2). Xxxxxx xxxxxxxx, která x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, musí xxxxx xxxxxxxx aplikovat xx xxxxxxx xxx úvěrové xxxxxxxx zařazené do xxxxxx třídy;

úvěrové přísliby, xxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx či xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši pouze xxxxx, xx úvěr xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx stavební xxxxxxxxx xxxx, který xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx je tržní xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x).

2.4.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxx xx použije xx ty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx smluv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxx xxxxxx xxxxx přijetí xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx pro potřeby očekávané xxxxx, prodeje nebo xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx nefinanční položky, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx tato xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx být xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx účelem xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxx a pouze xxxxx se xxx xxxxxxxx xxxx významně xxxxxxx xxxxxx nesoulad (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxx mohl xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx smlouvy, xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx různé xxxxxxx, xxxxxxx lze xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxx podmínky smlouvy xxxxxxxx některé xx xxxxxxxxx xxxxx vypořádat xxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx vypořádat smlouvu x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx formou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx její xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx smluv xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx, xx převezme xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx období xx xxxxxx ho xxxxx xx účelem xxxxx xxxxxxxxxx z krátkodobých xxxxxx xxxx nebo marže xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx nefinanční xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx písmeno x) nebo c), xx neuzavírá xx xxxxxx přijetí xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, a proto spadá xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx drženy za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a zda tedy xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, či xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. d), xxxxx do působnosti xxxxxx standardu. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx uzavřít xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx potřeby xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

3.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx jednotka zaúčtuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xx xxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, tehdy a jen xxxxx, xxxx xx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (viz odstavce X3.1.1 a B3.1.2). Při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx musí účetní xxxxxxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 a ocenit v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Spotový nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx finančních aktiv xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxx sjednání obchodu xxxx k datu vypořádání xxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

3.2.1.

Xxxxxxxx 3.2.2–3.2.9, B3.1.1, B3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 se aplikují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a na xxxxx konsolidační celek xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx a do xxxx míry je xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx rozhodne, xxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx u části xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx) xxxx xxxxx, x&xxxx;xx následovně:

odstavce 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx k odúčtování xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx pouze xxxxxxxxx identifikované xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Například xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx úrokový xxxxx, xxxx druhá xxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx nikoli xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9,

ii)

část xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxx finančních xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavře dohodu, xxx xxxxx strana xxxxxx xxxxx xx 90 % xxxxx xx xxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx xx xxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxx, xxx každá x&xxxx;xxxx xxxx poměrný xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx má xxxxxxxxxxx účetní jednotka,

iii)

část xxxxxxxx xxxxx poměrný (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx 90 % xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx x&xxxx;90 % x&xxxx;xxxxxx plateb. Xxxxx xxxxxxxx více xxx xxxxx xxxxxxx strana, xxxx xxxxx, aby xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx podíl na xxxxxxxxx identifikovaných xxxxxxxxx xxxxxx, stačí, xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx odstavce 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx na finanční xxxxxxx xxxx celek (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) nebo xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx ze skupiny xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, použijí xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx xxxxx „xxxxxxxx xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx), jak xxxx xxxxxxx v písmenu x) xxxx, xxxx xx xxxxxxxx aktivum (nebo xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a jen xxxxx, když:

a)	smluvní práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a jen xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

b)	si xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx platit xxxxxxx xxxx jednomu xxxx xxxx xxxxxxxxx.

3.2.5.

Xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxxx práva xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx toky jedné xxxx xxxx účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxxxx“), xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx všechny xxx xxxxxxxxxxx podmínky:

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx platit xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní jednotkou x&xxxx;xxxxxx xx plné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxx obvyklé xx xxxx, tuto xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx nesmí původní xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny inkasované xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, kromě xxxxxxxx xx hotovosti xxxx xxxxxxxxxxxx ekvivalentů (xxx xxxxxxxx v IAS 7 Xxxxxx peněžních toků) xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxx mezi datem xxxxxx a datem xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx konečným xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx příjemcům.

3.2.6.

Když účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí xxxxxxxx, xx xxxx míry xx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx odúčtovat xxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtovat xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx jednotka ani xxxxxxxxx, ani si xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx zjistit, xxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx finančním xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx nezachovala xxx finančním aktivem xxxxxxxx, xxxx ho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nad xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolu, musí xx nadále účtovat x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx finančním xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx xxxxx a užitků (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx kolísání xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx z převáděného xxxxxx před x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx aktiva. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx se v důsledku xxxxxxx významně xxxxxx (xxxx. xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dohody, že xx xxxxx zpět xx xxxxxx xxxx xxxx za xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx budoucích xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem (xxxx. proto, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx za reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ujednáním, xxxx je např. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Často bude xxxxxx, zda účetní xxxxxxxx převedla xxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, a nebude xxxx zapotřebí provádět xxxxxxxx výpočty. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx bude nutné xxxxxxxx a porovnat xxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx před xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odpovídající xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx sazby. Xxxxx xx v úvahu xxxxxxx možná xxxxxxxx xxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxx, xx xx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxxxxx, dostanou xxxxx xxxx.

3.2.9.

Xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kontrolu (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 písm. x)) xxx převáděným xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx přejímajícího aktivum xxxxxx. Xxxxx má xxxxxxxxxxx praktickou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx potřeby xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx převodu, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Ve xxxxx xxxxxxxxx případech xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx právo xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx u poplatku, xxxxx xx obdržet, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, obsluhující závazek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, bude xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, a to x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx alokace xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx převod xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx obsluhující xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx, finanční závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě.

3.2.12.

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktiv (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx (včetně xxxxxxxxxx xxxx nabytého xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nově přijatého xxxxxxx)

xxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxx xxxxxxxx převede xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. x)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx jako xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, předchozí xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva musí xxx xxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxx, xxxxx bude xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxx k datu xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxx se xxxx xx xxxxxxxxxx obsluhujícím xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx (oceněnou ke xxx xxxxxxxxxx) přiřazenou xxxxxxxxxx xxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx odúčtovanou xxxx (včetně jakéhokoli xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jakéhokoli xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, která je xxxxxxxxxx, je nutné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v minulosti xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx, která bude xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx, xxxxxxxx odhad xxxxxx hodnoty dané xxxxx xxxxxxxxx nedávné xxxx skutečných xxxxxxxxx. Xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxx cenové xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty je xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx x&xxxx;xxxxxx přijaté od xxxxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede k odúčtování, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, musí účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovat xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. V následujících xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxx závazek.

Přetrvávající xxxxxxxxxxxx v převáděných xxxxxxxx

3.2.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nepřevede xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx část xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovat xxxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx jednotky v převáděném xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx xxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určuje xxxxx x&xxxx;x) xxxxxxx aktiva x&xxxx;xx) maximální částky xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx jednotce xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx opce (xxxx xxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxx může xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx. Avšak x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty převáděného xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.13);

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky nabude xxxxx v hotovosti vypořádané xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx v případě xxxxxxxx xxxx v písmenu x), kdy jde x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

3.2.17.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx také související xxxxxxx. Xxx ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxx a související xxxxxxx oceňují na xxxxxxx, který xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx, xxx čistou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx a závazků, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx, že je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx jakýchkoli výnosů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx své xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx se vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx převáděného xxxxxx xxxx pokud xx xxxxxxxx podíl, xx xxxxx základě xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx a přínosů xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu), rozděluje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, xxxxxx xxxx xxxxxx vykazovat x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxxx xxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Pro xxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 3.2.14. Xxxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx aktiv (xxxxxxxx xx dni xxxxxxxxxx) přiřazenou části, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx část, která xxxx nadále xxxxxxxxxx,

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx nadále xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx a související xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx započíst. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx žádný výnos xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx související xxxxxxx (viz IAS 32 odstavec 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo přejímajícím xxxxxx xx tom, xxx xx přejímající xxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účtovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx má xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx ze zvyklosti xxxxx prodat xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx předávající musí xxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx) xxxxxxxx xx xxxxxxxxx aktiv;

b)	pokud xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx z povinnosti vrátit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxxxx nesplní xxxxxxx xxxxxxxx z podmínek xxxxxxx a nemá nadále xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx kolaterál odúčtovat x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx, odúčtovat xxxx xxxxxxx vrátit xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) musí převádějící xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o aktivu.

3.3 ODÚČTOVÁNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. jeho xxxx) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx zanikne – xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx splněna, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx dlužníkem a věřitelem xxxxxxxxx nástroje s podstatně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx modifikace podmínek xxxxxxxxxxx závazku nebo xxxx části (xxx xxxxxx xx to, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx dlužníka, xx nikoli) xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtování xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx nebo byl xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jakýchkoli převedených xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx musí xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a část, xxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx na základě xxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx koupě. Xxxxxx xxxx x) xxxxxx xxxxxxxx alokovanou xx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx převedených xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx zaúčtovat xx zisku xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx

4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx oceněné xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva.

4.1.2.

Finanční xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx finanční aktiva xx xxxxxx získání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx stanoví konkrétní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny.

Odstavce B4.1.1–B4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx aktivum xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodního xxxxxx, xxxxx cíle xx dosaženo jak xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toků tvořených xxxxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat.

4.1.3.

Pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x):

x)	xxxxxxx je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxx xxxxxxxx zaúčtování. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx k významu xxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a další xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení k významu xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx oceňováno naběhlou xxxxxxxx podle xxxxxxxx 4.1.2 nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2 A. Xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx byly oceněny xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx neodvolatelně xxxxxx, xx bude xxxxxxxxx xxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx kategorie xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx účetní jednotka xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, pokud xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx účetní xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „xxxxxx neshoda“), který xx mohl xxxxx xxxxxxxxx xxx oceňování xxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx na jiném xxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky xx xxxxxxxxx následně xxxxxxxxx naběhlou hodnotou, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx závazků oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx, se musí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxx něj xxxxx xxxxxx metodu přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15 x&xxxx;3.2.17;

xxxxx o finanční xxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ručitel (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x) xxxx x)) následně xxxxxxxx:

x)	xx xxxx opravné položky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx vyšší;

příslibů xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx nižším, xxx xx tržní xxxxxxx xxxx. Výstavce xxxxxx příslibu následně xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx výši xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.1.1) xxxxxxxx případně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx IFRS 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx informací, protože:

a)	vylučuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (někdy xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxx neshoda“), xxxxx by xxxx xxxxx vzniknout xxx xxxxxxxxx aktiv nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx a její výkonnost xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx o této skupině xxxx na tomto xxxxxxx xxxxxxx předávány xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (podle xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx), například xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a generálnímu xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX

4.3.1.

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx hostitelskou xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx modifikuje xxxx xxxx veškeré xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx podle smlouvy xxxx xxxxxxxxxx, a to xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, ceny xxxxxxxxxx xxxxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx úrokového indexu, xxxxxxxxx ratingu či xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, a to xx předpokladu, xx xxxxx tato xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na nástroji, xxxx xxxxxxx, který xx jinou smluvní xxxxxx xxx daný xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajícími xx xxxxxxxxxx aktiv

4.3.2.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, uplatňuje xxxxxx jednotka požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx smlouvy

4.3.3.

Pokud xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvu, xxxxx xxxx xxxxxxx v působnosti xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx úzce s ekonomickými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx nástroj se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx definici xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx smlouva není xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku x&xxxx;xxxxxx (xx. xxxxxxx, který xx vložen ve xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxxxx).

4.3.4.

X&xxxx;xxxxxxx, xx xx o vloženém derivátu xxxxxx samostatně, o hostitelské xxxxxxx se xxxx xxxxxxx v souladu s příslušnými xxxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx, xxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx prezentován xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx na xxxxx odstavců 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jeden xxxx xxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty kromě xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx derivát (xxxxxxx deriváty) nemění xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx podobného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx první xxxxxx patrné, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx derivátů) xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxxx předplatit xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou.

4.3.6.

Pokud xx účetní xxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx pozdějšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx celou xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx reálnou hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx reálnou hodnotu xxxxxxxxx derivátu xxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx této xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx tehdy, xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx model xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx pro účely xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx okolností:

a)	položka, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, se xxx xxxx xxxxxx nekvalifikuje;

b)	položka xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx a efektivního zajišťovacího xxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice x

x)	xxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

KAPITOLA 5 Oceňování

5.1 PRVOTNÍ XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx odstavce 5.1.3, musí xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx finančních xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxx zvýšena xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo vydáním xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx xx xxxx reálná hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku při xxxxxxxx xxxxxxxxxx liší xx transakční ceny, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx vypořádání, xxxxxxx xx xxxxxxx zaúčtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx (xxx odstavce X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx požadavek xxxxxxx v odstavci 5.1.1. xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx XXXX 15) jejich xxxxxxxxxx xxxxx (xxx je xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2 NÁSLEDNÉ XXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

5.2.1.

Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx nebo

c)	reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

5.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (a případně xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx prvotním zaúčtování xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (a případně xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx označen jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX

Xxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry

5.4.1.

Xxxxxxx xxxxx musí xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (viz dodatek X&xxxx;x odstavce B5.4.1–B5.4.7). Xxxxxxxx xx xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xxxxxxx xx hrubou účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx. U těchto finančních xxxxx musí účetní xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, avšak xxxxxxxx xx staly xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx vykazovaných xxxxxxxx xxxxxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx období xxxxxxxx úrokový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. b), musí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx úrokový výnos xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxx xxxxx o úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx zlepšení lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx které xxxxx xx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (např. xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx dlužníka).

Modifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx xxxx sjednány xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx finančního xxxxxx v souladu s tímto xxxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx novou xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx z modifikace xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx současná hodnota xxxx sjednaných nebo xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx finančního aktiva (xxxx efektivní úrokovou xxxx xxxxxxxxx o úvěrové xxxxxx pro nakoupená xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx) xxxx případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx xxxxx odstavce 6.5.10. Xxxxxxx náklady xxxx poplatky, které xxxxxx jednotce vzniknou, xxxxx xxx vliv xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního aktiva x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx přímo xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx očekávání, xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx nebo xxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx případ odúčtování (xxx xxxx. X3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx očekávané úvěrové xxxxxx z finančního aktiva, xxxxx xx oceněno x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.2 xxxx 4.1.2 A, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xx xxxxx se vztahují xxxxxxxxx na znehodnocení xxxxx xxxx.&xxxx;2.1 písm. x), odst. 4.2.1 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. d).

5.5.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx znehodnocení xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravné xxxxxxx na ztrátu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Opravná xxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16 xxxx účetní xxxxxxxx xx každému xxxx vykázání vyčíslit xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx, pokud xx xx dobu xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xx xxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx všech finančních xxxxxxxx, u kterých od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx posuzovány xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informací, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, pokud xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx opravnou xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx se za xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, kdy xx účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání, xxxxx k stávajícímu datu xxxxxxxx xxxx, že xxxxxxxx odstavce 5.5.3 xxx nejsou xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx výši dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

5.5.8.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx vykázat x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx nebo ztrátu xx znehodnocení xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xxxx zrušení xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx upravit xxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účtovat xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx nikoliv. Při xxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx změnu xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát. Xxx xxxxxx posouzení účetní xxxxxxxx musí porovnat xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, pokud dojde x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx nízké (viz xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li xxxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx, xxx se xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxxxxxx pouze z informací x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx dostupné xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxx xx xxxxxxxxxx (na xxxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), může xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, zda xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, použít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx na xxxxxx, jakým účetní xxxxxxxx xxxxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx úvěrové riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx smluvní platby xxxx více xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx tuto domněnku xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo úsilí, xxxxx prokazují, že xx úvěrové riziko xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx nezvýšilo, i když xxxxxxx xxxxxx jsou xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx k závěru, xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx, než xxxx xxxxxxx platby xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Pokud smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nově xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, musí účetní xxxxxxxx posoudit, xxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3, x&xxxx;xx porovnáním:

a)	rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání (xx xxxxxxx upravených xxxxxxxxx xxxxxxxx), a

b)	rizika selhání xxx prvotním xxxxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

5.5.13.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená finanční xxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxx jako opravnou xxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx vykázat v zisku xxxx ztrátě xxxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, a to jako xxxx xxxx ztrátu xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx účtuje xxxxxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx zisk xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxx nižší než xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byly xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování.

Zjednodušený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, smluvním xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx

5.5.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx pro:

obchodní pohledávky xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx pokud xxxxxx jednotka uplatní xxxxxxxxxx pomůcku xxx xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxx kratší) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx jako xxx účetní xxxxxxxx xxxxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxxx xxxx být použito xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aktiva, avšak xxxx xxx použito xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxxx a pro xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx z leasingu, xxx xxxx xxxxxxxxx transakcí, xxxxx xxxx v působnosti XXX 17, pokud xx účetní jednotka xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí xxxxxxxxx xxxxxxx položky xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx. Xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx na všechny xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pro pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx leasingu.

5.5.16.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx navzájem nezávislá xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx pohledávky, xxx xxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát

5.5.17.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx ztráty finančního xxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx váženou xxxxxx, která se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxx x

x)	xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, dostupné k datu xxxxxxxx bez nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxxxxx podmínek.

5.5.18.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Musí xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx pravděpodobnost, xx xxxxxxx úvěrová xxxxxx xx zohledněním xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx ztrátě xxxxx, xx xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx třeba xxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xx xxxxxxxxx smluvní xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), po xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx období xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx delší xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx však xxxxxxxx xxxxxx i složku nečerpaného xxxxxxxx a smluvně xxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx splacení a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx úvěrových xxxxx xx smluvní výpovědní xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, a pouze x&xxxx;xxxx, musí účetní xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxx, po xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx úvěrovému riziku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx xxxx období přesahuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

5.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX AKTIV

5.6.1.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxx uplatnit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx reklasifikace. Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (včetně xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) ani xxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, jeho xxxxxx hodnota xx xxxxxxx xx dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xx vykáží x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx reklasifikace xx xxxxx xxxx xxxxx hrubou účetní xxxxxxxx. (Pokyny k určení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx položky ke xxx reklasifikace xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx stanoví xx xxx reklasifikace. Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx a jeho xxxxxxx hodnotou se xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku. Efektivní xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx zaúčtovaná do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx vyjme x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a upraví se xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx reklasifikace. V důsledku xxxx se xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx úroková xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, finanční xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx k určení efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx viz odstavec X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx aktivum xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx XXX 1) xx xxx reklasifikace.

5.7 ZISKY A ZTRÁTY

5.7.1.

Zisk xxxx ztráta xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx oceňován reálnou xxxxxxxx, xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx kromě případů, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 standardu XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku);

b)	se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku;

c)	jedná xx x&xxxx;xxxxxxxx závazek označený xx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka je x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx vykazovat dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx jednotka xx povinna xxxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx se xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx právo xxxxxx jednotky xx xxxxxxx xxxxxx dividendy;

b)	je xxxxxxxxxxxxx, xx ekonomický xxxxxxxx xxxxxxx s dividendou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.7.2.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz odstavce 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 pro zajištění xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx zisku nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxxxx odstavce 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx v okamžiku, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx odúčtován a při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 a případně x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx proti úrokovému xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu (xxx xxxxxxxx 3.1.2, X3.1.3 a B3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx datem xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx u aktiv oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx nicméně xxxxx reálné xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 vykázat xxx xx zisku xxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx považuje xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx

5.7.5.

Xxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxxxxx zaúčtování může xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3, xxxx xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxx xxxxxxxx B5.7.3.)

5.7.6.

Učiní-li xxxxxx jednotka rozhodnutí xxxxxxx v odstavci 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X dividendy plynoucí x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. xxxx xxxxxxxxx 4.3.5 xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, se xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) a

b)	zbývající xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx,

xxx xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx popsaný x&xxxx;xxxxxxx x) nevedl xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx účetního nesouladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx došlo xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx v odstavcích X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxx závazku (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, kromě xxxxx x&xxxx;xxxxx ze znehodnocení (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.2–B5.7.2 A), xxxxx xxxx finanční xxxxxxx není xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx. Xx-xx xxxxxxxx aktivum odúčtováno, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 x&xxxx;5.6.7. Xxxx vypočtený xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

5.7.11.

Xxx bylo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, xxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, částky vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx byly xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx účetnictví

6.1 CÍL X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX ZAJIŠŤOVACÍHO XXXXXXXXXX

6.1.1.

Xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti řízení xxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx své xxxxxxxx vůči xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx (xxxx ostatní xxxxx výsledek v případě xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 rozhodla xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx tak xxxx xxxxxxxx jejich účel x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx položek, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx požadavky uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx riziku (x&xxxx;xxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxx) může účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavků xxxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx ve standardu XXX 39. V tom xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx riziku a musí xxxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132 standardu XXX 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX NÁSTROJE

Způsobilé zajišťovací xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx zajišťovací xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxx (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxx použít xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx to není xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx částka xxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. U zajištění xxxxxxxx xxxxx xxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterého xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví mohou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx jednotku).

Použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx použit xxxx celek. Xxxxxx xxxxxxxx výjimky xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, přičemž xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx pouze xxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx hodnoty (xxx xxxxxxxx 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx xxxxx změna xxxxxxx spotového části xxxxxxxxxx smlouvy, a nikoli xxxxxxxxxx část; xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx odstavce 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu je xxxxx jako zajišťovací xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx celého zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx však nelze xxxxxx část xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx spojena xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xx doby, než xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (včetně xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika vyplývající x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx proporční xxxx x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx proporční xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, který x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxx být xxxxxx xxxx zajišťovací nástroj, xxxxx xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx vystavenou opcí (xxxxxx xxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4). Xxxxxxx xxx xxxx více xxxxxxxx (xxxx jejich xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx ke xxx použití nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx čistou xxxxxxxxxx opcí (xxxxxx xx lze xxxxxx xxxxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.1.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční jednotky. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx tedy xxxx být:

a)	jednotlivá xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (splňující xxxxxxxxx odstavců 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx část xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx položek (xxx xxxxxxxx 6.3.7 a B6.3.7–B6.3.25).

6.3.2.

Zajištěná xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxx ocenitelná.

6.3.3.

Je-li xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx její xxxxxx), xxxx být xxxx xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je kombinací xxxxxxxx, xxx by xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx být xxxxxxx xxxx zajištěná položka, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx odstavce X6.3.3–X6.3.4). To xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx agregované xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx, xxx očekávané budoucí xxxxxxxxx, která xx xxxxx xx vzniku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), xxxxx xx tato xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x, xxxxxxx nastane, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx, může být xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx mohou xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx plnit xxxxx xxxxxx, závazky, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx stranou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx nebo samostatných xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jednotek, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx konsolidované xxxxxx xxxxxxx investiční xxxxxxxx, jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 10, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx společnostmi xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx peněžní položky (xxxx. závazek/pohledávka xxxx xxxxx dceřinými xxxxxxx), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx mít xx následek xxxxxxxx xxxx riziku kurzových xxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx z konsolidace x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 21 Xxxxxx změn xxxxxxxx kurzů. X&xxxx;xxxxxxx xx standardem IAS 21 xxxxxx z konsolidace xxxx xxxxxxxxx kurzové xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ve skupině, xxxxx používají různou xxxxxxx měnu. Měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xxxx xxxxx splňovat xxxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx tato xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx než xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx hospodářský xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx položek

6.3.7.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx xxxxxx položku xxxx xxxxx nebo některou xxxxxx xxxxxxx. Celá xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxx peněžních xxxx xxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Složka xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx celkovou xxxxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx účetní položka xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx):

xxxxx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx, která je xxxxxxxxx specifického xxxxxx xxxx specifických rizik (xxxxxxxx xxxxxx) pod xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx posouzení v kontextu xxxxxxxxx daného xxxxxxxxxxx xxxx xxx rizikovou xxxx samostatně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx je xxxxx určit jako xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxxx toky xxxx xxxxxx hodnoty nad xxxx pod určitou xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné riziko“);

b)	jeden xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx hodnoty, tj. xxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX XXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx účetnictví xxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx sestává xxxxx ze způsobilých xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a způsobilých xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a zdokumentování xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxxx xxxxxx jednotky v oblasti xxxxxx rizik x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx zajištění. Xxxx xxxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx rizika, xxxxx xxxxx se zajišťuje, x&xxxx;xxxxxx jakým xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx zdrojů neefektivnosti xxxxxxxxx a toho, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na efektivnost xxxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem existuje xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx vyplývající z tohoto xxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx B6.4.7–B6.4.8) x

xxx)

xxxxxxxxxxx xxxxx daného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx stejný xxxx xxxxx množství xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, a množství zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto množství xxxxxxxxx položky. Toto xxxxxx xxxx nesmí xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroji, která xx xxxxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (bez ohledu xx xx, zda xxxx xxxxxxxxxx, či xxxxxx), jež by xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX O ZPŮSOBILÝCH XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu).

6.5.2.

Existují xxx xxxx zajišťovacího xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku xxxx reálné hodnoty xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx nezaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx takové xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit hospodářský xxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx: xxxxxxxxx xxxxxxxx vůči xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx nebo některé xxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx definována xx xxxxxxxxx IAS 21.

6.5.3.

Xx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat změny xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 xxxx. a) xxxxxx xxxx ty xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, xx zjištěná xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxx iii)), xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxx xxx xxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx opět splňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx odstavce X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx jednotka přestane xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu) xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx). Xx zahrnuje xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx&xxxx;xxxxxxxx.&xxxx;Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx tento xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ukončení xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx cíli x&xxxx;xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxx navíc xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, které sjednaly xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxxx, xx xxxxxx původní xxxxxxxxxxx nahradí jedna xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxx tento xxxx xx protistranou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx centrální xxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx „clearingová xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx clearingové organizace xxxx klient xxxxx xxxxxxxxxxx organizace, kteří xxxxxxxxx xxxx protistrana, xxx provedli xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxx však strany xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, je xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx provádějí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx další xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx omezují xx xxxxx xxxxxxxx k realizaci xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami, xxx by xx xxxx xxxxxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uskutečnila xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx na xxxxxxxxx, xxxx na xxxxxxxxx xxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx u ostatních xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xx zajištěná xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx nástrojem xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, když xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx zajištění reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx xx vykazují xx xxxxx xxxx ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx (je-li to xxxxxxxxxx) se xxxxxx x&xxxx;xxxx nebo ztrátu xx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxx a vykáže xx xx xxxxx nebo xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxx xxxxxxx (nebo jeho xxxxx), xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxx nebo xxxxxx xx zajištění této xxxxxxxxx xxxxxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx účetní jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx vykazovat xxxxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx nezaúčtovaným závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx byla xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx se xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx závazným xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z toho, xx xxxxxx jednotka xxxx závazný xxxxxxx xxxxx, se xxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx výkazu o finanční xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx finančním xxxxxxxxx (xxxx jeho xxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx se xx xxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile byla xxxx úprava provedena, x&xxxx;xxxxx začít xxxxxxx, xxx xx zajištěná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx stanovené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx části), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx stejným xxxxxxxx, avšak xxxxx xxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, která představuje xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.8 písm. x).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

6.5.11.

Dokud xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxx kritéria xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

samostatná xxxxxx vlastního xxxxxxxx, xxxxx souvisí xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (oceňovací xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx), xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx reálné xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx souvisejících xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx nižší;

b)	část xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx posouzen xxxx efektivní xxxxxxxxx (xx. xxxx, která xx kompenzovaná xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), xx vykáže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx k vyvážení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vypočtené v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx ze zajištění xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx a) xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx následně xxxxxx xx xxxxxxxx nefinančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx příslibem, na xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rozdílu ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xx přímo xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx nejedná o reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx úplný xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), xx xxxx částka musí xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1) xx stejném xxxxxx xxxx xxxxxxxx, během xxxxx zajištěné xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (například x&xxxx;xxxxxxxx, xxx se účtuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx dojde k očekávanému xxxxxxx);

xxx)	xxxxx je xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx budoucích období xxxxxx vymožitelná, xxxx xxxxxx, u níž xx xxxxxxxxx vymožení, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (viz xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.7 písm. x)), xxxx částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx se xxxxxxx, xx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, musí xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx daný xxxxxxx peněžní xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 písm. x) xxxx xxx). Jakmile xxxx budoucí xxxxxxx xxx xxxxxxx, použije xx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x);

xxxxx se xxx xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx budoucí peněžní xxxx nastaly, musí xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přeřadit x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx nebo ztráty xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx standard IAS 1). Zajištěný xxxxxxx xxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxx třeba považovat xx xxx neočekávaný.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.13.

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxx položky, která xx účtuje xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx standard XXX 21), se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxx zisku xxxx xxxxxx ze xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění, xx xxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), a

b)	neefektivní xxxx xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx zajištění, která xx nakumulovala v přecenění xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx smlouvy x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxx xxxxxxxxxxxx způsobem (xxx xxxxxxxx X6.5.29–X6.5.33):

xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozlišovat xxxx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, kterou tato xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.5.29):

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo

ii)	zajištěná xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx.

xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťuje xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx být vykázána xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu. Xxxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu („xxxxxx“), xx xxxx xxxxxxx následujícím xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ve xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx závazku xxxx pokud xx xxxxxxxxx očekávaná transakce xxxxx závazným xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx závazku, xx xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto částku xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx do xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxx xxxxxx nebo závazku. Xxxxxxx xx o reklasifikační xxxxxx (viz xxxxxxxx XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxxxx xxxxxx popsány x&xxxx;xxxx x), se xxxx xxxxxx musí převést xx samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx předpokládané xxxxxxx xxxxxxx toky vliv xx xxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prodeji);

iii)	pokud xxxx účetní jednotka xxxxxxx, že celá xxxx xxxxxx xxxx xxxx část x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx budoucích xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1);

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx opce, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím, xxxx xxx vykázána xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx hodnota x&xxxx;xxxx zaúčtování xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx úprava zajištění xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx úplný xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx položka xx kapitálovým xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxx účetním xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx však xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx hodnoty opce xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx čisté výše (xx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), která se xxxxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxx xxxxxxx do zisku xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx a spotovou xxxx xxxxxxxxxx smlouvy a vykáže xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx části forwardové xxxxxxx, xxxx pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx bazické xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) od xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 xxxx. b), může xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx forwardovou část xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozpětí (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.15, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxx uplatňování xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxxxx skupiny xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx položek (xxxxxx xxxxxxx položek, xxxxx představuje xxxxxx xxxxxx (xxx odstavce X6.6.1–X6.6.8), xx způsobilá xxxxx funkci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx složek položek), xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx způsobilé xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxx jsou xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx variabilitě xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx vzniknou xxxxxx s kompenzujícími xx xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika a

ii)	určení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní zisk xxxx xxxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx těchto xxxxxxxxxxx transakcí (viz xxxxxxxx B6.6.7–B6.6.8).

Určení xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx částí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx podmínkou, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx.

6.6.3.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx vrstva) xx xxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xx možné xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx takovouto xxxxxx;

x)	xxxxxxx v celé xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (takže xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx závazného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx schopna xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx zajištěná xxxxxx identifikována (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx požadavky xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx skupiny, xxxxx xxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, splňují xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně xx xxxxxxxxxxxxxx rizikovými xxxxxxxx (xx. xxx zajištění xxxxx pozice), xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx mají xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx ovlivněny zajištěnými xxxxxxxxx. Částka v řádku xxxxxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx skupina x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx jako xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek, x&xxxx;xxxxx xx tato xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxx pozice

6.6.6.

Pokud xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. zajištěné položky xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, které xx řízeno xx xxxxxxxxxx základě), xx xxxxxx xxxxxxxx povoleno xxxxxxxx xx jako xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxx, xxx podmínkou, xx:

x)	xxxxxxxxx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zajišťování čistého xxxxxx, xxxxxxx tato xxxxxx xxxxxxxx s postupem xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pozice xxxxxxxx xxxx (například, když xx xxxxxxxxx přesune xx xxxxxxxx horizontu, xx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx po dobu xxxxxx strategie xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx čistého xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx rizika (xx. xxxx xxxxx xxxxxx xxxx nulová);

c)	k zajištění xxxxxx čistých xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx způsobilým xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nulových xxxxxxx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx účetním xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx vzájemně xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX URČIT XXXXXXXX XXXXXXXX JAKO XXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX DO XXXXX NEBO XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx k oceňování xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty

6.7.1.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx všech xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxx (úvěrová expozice) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxx jeho xxxx), xxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx:

x)	xx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx rizikům (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx subjektem xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xx xx, zda xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx k řízení xxxxxxxxx xxxxx, xx v působnosti xxxxxx standardu (xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx určit úvěrové xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx). Účetní jednotka xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx určit xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxx, xxxx když xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx zdokumentovat.

Účtování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx

6.7.2.

Xxxxx je xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx jeho xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo pokud xxxxx vůbec xxxxxxxx xxxxx, případný xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx se musí xxxxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx okamžitě xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kapitálu xx xxxxx xxxx ztráty xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx standard IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.7.1 xxx nejsou splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx platnost xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, nebo xx tento xxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx uplatněn, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx. Xxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uložených xxxxxx jednotce, a

b)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx oceňován xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxx části tohoto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, stává se xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx hodnotou. Xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (a to včetně xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx u finančního xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx toto xxxxxxxxx a jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxx přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx změny xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě xx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 7.1.1, xxx účetní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx požadavky xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních pasiv, xxxxx jsou označena xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx xxxx odstavce 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Roční xxxxxxxxxxx IFRS xxx xxxxxx 2010–2012, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2013, xxxx xxxxxxx odstavce 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx následná xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 3. Účetní jednotka xxxxxxx tuto xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx standard XXXX 3.

7.1.4.

Standardem IFRS 15, xxxxxxx v květnu 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, B5.7.1, C5 x&xxxx;X42 a zrušen odstavec X16 x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Vloženy xxxx xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx změny xxxxxx, xxxxx používá xxxxxxxx IFRS 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.4–7.2.26 a 7.2.28. Xxxxx xxxxxxxx se nesmí xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx, kdy xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx výše xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardu XXXX 9, může xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotního použití xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.1.2 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, a to xxx ohledu xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v předchozích xxxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (xxx je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx ohledu na xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D (xxx xxxx odstavec 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proveditelné (xxx xx definováno xx standardu XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) xxxxx, zda xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx daného finančního xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto finančního xxxxxx, bez xxxxxx xx xxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx také xxxxxxxx 42X standardu XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx účetní xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 oceňuje xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy xx srovnávacích xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy ve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (tj. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy a vloženého xxxxxxxx) xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx upravuje údaje xx předchozí xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.6, musí x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxx hybridní xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx hodnot xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, které zahrnuje xxxxx prvotní xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Xxxxxx určení xxxx xxx provedeno xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxx xxxxxxxxxxx musí být xxxxxxxxx zpětně.

7.2.9.

K datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nástroje oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx a okolností existujících x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4.2.2 písm. x) může xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx předchozí určení xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx v odst. 4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx podmínku xxxxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx označení xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou xxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx označení xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx zpětně, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx každého xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace, jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.12.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účtovala (x&xxxx;xxxxxxx se standardem XXX 39) o investici xx kapitálového nástroje, xxxxx xxxx kótovanou xxxx na xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxx xx úrovni 1) (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) v pořizovacích xxxxxxxxx, xxxx tento xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx k datu prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx nerozděleného xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku, xxxxx xx vázán xx xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx vypořádán xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx cenu na xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx úrovni 1) v pořizovacích nákladech x&xxxx;xxxxxxx se standardem XXX 39, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx se xxxx vykázat v počátečním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisku xx xxxxxx období, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx aplikace.

7.2.14.

Účetní jednotka xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx na základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxx požadavků xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx xxxx zvětšilo xxxxxx nesoulad v hospodářském xxxxxxxx. Tento xxxxxxxx xxxx být xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx posouzení.

7.2.15.

Nehledě xx xxxxxxxxx uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.1, xxxxxx jednotka, xxxxx přijímá xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování finančních xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v oddílech 5.4 a 5.5), musí xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xxxxxxxxx XXXX 7, avšak xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx období pouze xxxxx, pokud tak xxx učinit xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx ročního xxxxxxxx období, jež xxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx roční xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx upravuje xxxxx xx předchozí xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx závěrkách xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxx, xx je xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx se tento xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 34 Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx datem xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xx xx xxxxxxxxx neproveditelné (xxx xx definováno xx xxxxxxxxx XXX 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxx IAS 8 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 a 7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

K datu prvotní xxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xxx xxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx xxxxxx, xxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka uplatnit:

a)	požadavky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad xxxxxxx v odstavci 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx více xxx 30 dnů po xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx znehodnocení xxx, xx zjistí xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx prvotního zaúčtování xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx vykázat xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxxx nástroj nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx případě xx použije xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 písm. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxx své xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 39 xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 tohoto xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx metodu xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx vztahy. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx pro xxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx XXXXX 16 Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v kapitole 6 xxxxxx standardu.

7.2.22.

Kromě xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx požadavky zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx prospektivně.

7.2.23.

Aby xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví od xxxx prvotní aplikace xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx být x&xxxx;xxxxxx xxxx splněna xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx lze xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 x&xxxx;xxx xxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s kritérii xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;7.2.25 xxxx. x), xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajišťovací vztahy.

7.2.25.

Při xxxxxxx aplikaci xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx začít xxxxxxxxxx xxxx požadavky xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 39 xx výchozí xxx pro rebalancování xxxxxxxxxxxxx poměru x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jakýkoli xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx:

xxxx xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 zpětně, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pouze změna xxxxxxx xxxxxxx opce. Xxxx zpětné použití xx xxxxxxxx xxxxx xx ty xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx existovaly xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx období nebo xxxxx xxxx jako xxxxxxxxxxx vztahy nastaveny xxxxxxx.

xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 zpětně, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx se standardem XXX 39 byla xxxx xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu určena xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx forwardové smlouvy. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx pouze xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly jako xxxxxxxxxxx vztahy nastaveny xxxxxxx. Pokud xx xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx zpětně, xxxx xxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy, xxxxx xxx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx tuto xxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy). Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) (xxx xxxxxxxx 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pro xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx začátku xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6, xx nedošlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zavedení xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje dohodly, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx nahradí jedna xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx stanou novými xxxxxxxxxxxxx všech xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxx xx změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx standard XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx jednotka xxxx použít přechodné xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavcích 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aplikace Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 a 7.2.17–7.2.26 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx (xx. xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxx xxxxxxx standardu XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx více xxx xxxxx xxxxx xxxxxxx aplikace, xxxxxx xxxxxxxx žádné x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), IFRS 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx toto určení xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou stanovenou x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použití tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx není xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nyní xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x), xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xx toto xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx stanovenou v odst. 4.2.2 xxxx. x), avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx naplněna.

Takové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx provedeno na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx klasifikace musí xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXXX IFRIC 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx. Požadavky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx XXXXX 9. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx standardu XXXX 1 První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2015.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxx pojmů

Tento dodatek xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx

Xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxx xxxxxx během xxxxxxxx měsíců od xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxx, jíž xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – s použitím xxxxxx efektivní úrokové xxxx – x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prémie či xxxxxxxx, xx. rozdílu xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx splatnosti, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx opravnou položku.

smluvní xxxxxx

Xx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx a ocenění xxxxx nebo xxxxx xx znehodnocení.

úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx na odhadované xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxx. Xxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx znehodnocení finančního xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxxxxx závazku xxxx nedodržení xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx z ekonomických xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxxx), které xx jinak neudělili;

d)	stává xx pravděpodobným xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx reorganizace dlužníka;

e)	zánik xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx potíží; xxxx

x)	xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx/xxxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účinkem xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx mírou (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) po xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx z prodeje drženého xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení, xxx xxxx nedílnou součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Avšak xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx odhadnout, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxx nebo příjmy xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum. Při xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávané peněžní xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, prodloužení xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx body X5.4.1–X5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, že xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání xxxxxxx xxxxxxxxx finančních nástrojů xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v těch výjimečných xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) spolehlivě xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xx vynětí xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx jiná xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxx uvedenými znaky.

jeho xxxxxxx se xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na změně xxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx (někdy xxxxxxxx „xxxxxxxxxx proměnná“). Pokud xxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx specifická pro xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx investici xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xx byla xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx by xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx podmínek;

c)	bude xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx konkrétní xxxxx xxxxxxxx.

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, xxxxx xx použita při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx do hospodářského xxxxxxxx za xxxx xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxxx xxxx, xxxxx přesně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx platby nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx na xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx s uvážením xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx opce xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), ale xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx zahrnuje xxxxxxx xxxxxxxx a úroky, které xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx smluvními xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí efektivní xxxxxxx xxxx (xxx xxxx X5.4.1 – X5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx ostatní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxx spolehlivě xxxxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Avšak x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) spolehlivě xxxxxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxx dobu xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx vahami xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx o finanční xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx povinen xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx ztrátu, kterou xxxxx, xxxx určitý xxxxxxx selže x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx platby, a to xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx jednu z níže xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxx definici xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 nebo 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx o směně xxxxxxxxxxx xxxxxx prostředků xx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxxxxx datu (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva před xxxxxxx o případnou xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx.

xxxxxx k obchodování

Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek, xxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx;

x)	xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx řízeny x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx obchodování xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx o finanční xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx).

xxxx nebo ztráta xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx 5.5.8 a které xxxxxxxx xxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx uvedených v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, jež xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nedodržení závazků xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

opravná xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv oceněných xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx podle bodu 4.1.2&xxxx;X a rezervy xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxx sjednané xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx novou xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako současnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výdajů nebo xxxxxx xx očekávanou xxxx trvání nově xxxxxxxxxx xxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx diskontovaných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx finančního aktiva (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená xxxxxxxx xxxxxx) nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Při xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx kupní x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx očekávané xxxxxxx ztráty, ledaže xxx o nakoupené xxxx xxxxxxx úvěrově znehodnocené xxxxxxxx aktivum, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

xx xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx k datu, xxx xxxx daná xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxx, úvěrově xxxxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx.

xxx xxxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx období xx xxxxx obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva.

spotový nákup xxxx prodej

Koupě xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xxxxxxx, jejíž xxxxxxxx vyžadují xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx právní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx.

xxxxxxxxxx náklady

Přírůstkové xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx bod X5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx náklad, xxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx 11 IAS 32, v dodatku A IFRS 7, dodatku X&xxxx;XXXX 13 nebo xxxxxxx X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx používají xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IFRS 7, IFRS 13 xxxx XXXX 15:

x)	xxxxxxx xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx hodnota;

d)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX PŮSOBNOSTI (XXXXXXXX 2)

X2.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx proměnnými. (Xxx, které xxxx xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické deriváty“.) Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx působnosti XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx standardu.

B2.2

Tento xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se plánů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Penzijní xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx tržeb xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx služeb, x&xxxx;xxxxx xx účtuje xxxxx IFRS 15 Xxxxxx xx smluv xx zákazníky.

B2.3

V některých xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx strategicky xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, aby x&xxxx;xxxxx účetní jednotkou xxxxxxxx xxxx udržela xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxx standardu XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx také účtování x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx a závazků, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx odst. 2.1 xxxx. x), xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx spadajících xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Pojistné xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxx xxx různou xxxxxx xxxxx, xxxx se xxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, nějaký typ xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx selhání dlužníka xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx účtovat, xx xxxxxx právní xxxxx nezávisí. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx správného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX 4, je-li xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx výstavce xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Každopádně, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx obchodních xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odměně, xxxxxxxxxx-xx xxxxx x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xx uplatní metoda xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xx xxxxx:

x)	xxxxxxx určenou xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx IFRS 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x)), je-li xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx vztahující xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx selhání xxxxxxxx xxx splacení xxxxxx xxx je xxxxxxxxx xxxxxx v době xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx takové xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pod určitou xxxxxxx. Xxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx smlouvami, xxx xx xxxxxxxx XXXX 4. Takové xxxxxx xxxx deriváty x&xxxx;xxxxxxxx pro xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zboží, xxxxxxxx xxxxxxx xxx určení xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX 15.

B2.6

Tvrzení, xx výstavce xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx smluv, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a účetních xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx, xxxxx xxxx vzdálené xx požadavků xx xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx smlouvy xxxxxx bankami xxxx xxxxxxxxxx organizacemi. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní závěrka xxxxxxxx xxxxxxxx obsahuje xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx zásad xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx a povinnosti x&xxxx;xxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kromě xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx byl xxxxxxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx B3.2.14). Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx přejímající x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx neúčtuje xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.15).

X3.1.2

Xxxx uvádíme xxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx pohledávkách x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx právní xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx;

xxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx důsledek xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx zboží xxxx xxxxxx, xx běžně xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx ze smluvních xxxxx neposkytla xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, nevykazuje většinou xxxxxxx (a účetní jednotka, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx nebo poskytnutí xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx jako xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxx odstavec B4.1.30 xxxx. c)). Xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx plní xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku, je xxxxxxxx xxxx aktivum xxxx xxxxxxx na xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) a odstavec 6.5.9));

forwardová xxxxxxx, která xxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 2.1), xx zaúčtována xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx uzavření xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx stranou forwardové xxxxxxx, reálné xxxxxxx xxxx a povinností xx xxxxx sobě rovnají, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx čistá xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxxxxx není xxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx smlouvy, xxxxx patří do xxxxxxxxxx tohoto standardu (xxx odstavec 2.1), xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx stane xxxxxxx smlouvy;

e)	plánované xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx míru xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx nestala smluvní xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X3.1.3

Xxx xx popsáno x&xxxx;xxxxxxxxxx B3.1.5 a B3.1.6, xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx obchodu xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu. Xxxxxx xxxxxxxx aplikuje xxxxxxx xxxxxx důsledně xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx jsou klasifikována xxxxxxx způsobem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxx účely xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, odlišnou od xxxxx určených jako xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx klasifikaci xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx na základě xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, která vyžaduje xxxx povoluje xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo prodejem. Xxxxxx smlouva se xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx derivát.

B3.1.5

Datum xxxxxxxx xx xxxxx, kdy xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx. Datum xxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx přijmout, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx prodaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zisku xxxx ztráty xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávky xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxx, xx úrok xx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx až od xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vlastnických xxxx.

X3.1.6

Xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx. xxxxxx xxxxxxxxx. Datum vypořádání xxxxxxx xx xxxxx x) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a b) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx k datu, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx obchodu, xxxx účtovat i o všech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx datem xxxxxxxx a datem xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx stejným xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx; u finančních xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty; u finančních xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxx (xxxxx 3.2)

B3.2.1

Následující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx způsobem xx xxxxxxxxx xxx posuzování xxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx ano, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx získat peněžní xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. b))

B3.2.2

Situace xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx získat xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx přebírá xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx příjemcům) xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx x&xxxx;xxxx investorům xxxxxxxxxx xxxxx xx podkladových xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxxxxx a zajišťuje jejich xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx splněny podmínky xxxxxxxx 3.2.5 x&xxxx;3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

X3.2.3

Xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx upisovatelem xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx dceřiný xxxxxx, jenž získal xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxxx peněžní toky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx třetími xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a užitků xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (odstavec 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx převedla prakticky xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, jsou:

a)	nepodmíněný xxxxxx finančního xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx a

c)	prodej xxxxxxxxxx xxxxxx spolu s prodejní xxxx kupní xxxx, xxxxx xx xxxxxxx „xxx xx xxxxx“ (xx. xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxx „xxxx xxxxxx“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví:

a)	operace xxxxxxx a zpětné koupě, xxx xxxx xxxxxx xxxxx je pevná xxxx nebo xxxxxxxx xxxx plus výnos x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx výnosů, xxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx s prodejní xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx „xx xxxxx“ (xx. xxxx, xxxxx je xxx xxxxxx „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx je xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx před xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxx „xxxx peníze“); x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx kompenzovat xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, u kterých xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx v budoucnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx nenabude xxxxxxxxxxxxxxx nové xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X3.2.7

Xxxxxx xxxxxxxx xx neponechala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx má xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx způsobilost xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx nad převáděným xxxxxxx, pokud přejímající xxxx faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, je-li xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx je může xxxxx koupit na xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Přejímající xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxx xx trhu xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum, xx-xx uplatněna opce. Xxxxxxxxxxx nemá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx aktivum xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx svou xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, ne xxxx xxxxxxx xxxxx xx, xxxxx xxx o to, xx xxxx udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx má xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx trh; x

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nemůže xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Z toho xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (tzn. xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxx způsobilost) x

xx)	xxxxxxxxxxx xxxx být způsobilý xxxxxxxxxx převáděným xxxxxxx xxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxx připojit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. podmínky x&xxxx;xxx, xxx má xxx xxxxxxxxx s poskytnutým xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx, která xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx přejímající xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přejímajícího xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dostatečně xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx přejímající xx xx xxxxxxxxxxx neprodal xxxxxxxxx aktivum třetí xxxxxx bez připojení xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx toho xxxxxxxxxxx xxxx držet převáděné xxxxxxx, aby získal xxxxxx ze záruky xxxx prodejní xxxx. Xx xxxxxx okolností xx převádějící xxxxxxxx xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx splňující xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.10

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx část xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx úrokových plateb, xxxxxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx o obsluze xxxxx, xx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Část xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xx pohledávkou xxxxxxxx z úroků. Pokud xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx při ukončení xxxx převodu xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrů nezřekne xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a úrokové xxxxxxxxxx používány xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx, xxxxx xx nadále xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx specifikován nebo xx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx dostatečně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx obsluhu, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx části, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx XXXX 13.

Převody xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxxx zásady xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu

X3.2.13

Xxxx xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Všechna aktiva

Pokud xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx výši přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx ii) xxxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx opětovné xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx požádána (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xx zpočátku xxxxxx xxxxxxx hodnoty xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xx obvykle xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx záruky je xxxxxxxx zaúčtována xx xxxxxx nebo do xxxxxxx, xxxxx (xxxxxxxx xx) je xxxxx xxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xx zásadami XXXX 15) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní jednotkou xxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx závazek xxxxxx svou xxxxxxxx (xxx. xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx a hrubou xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy opce xxxxxx. Předpokládejme xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 XX. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx příslušného xxxxxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx mezi 95 XX a 100 MJ xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx opce xxxxxxxxx, xxxxxxxx rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxx právo xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxx. Příslušný xxxxxxx xx xxxxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx a časové xxxxxxx xxxx, xx-xx opce x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, nebo x&xxxx;xx) xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx o časovou xxxxxxx xxxx, pokud xx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx reálná xxxxxxx xxxxx kupní xxxx. Pokud je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxx xx 5 XX, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 MJ (80 XX – 5 XX) x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxx aktiva xx 80 XX (tzn. xxxx reálná hodnota).

Pokud xxxxxxxx xxxx vystavená xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx xxxxxxx jeho xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx závazek oceněn xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx aktiva xx xxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx realizační ceně xxxx, xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx nižší, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx opce. To xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx. Pokud xx například reálná xxxxxxx podkladového xxxxxx 120 XX, realizační xxxx xxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opce je 5 XX, je xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 XX (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 XX) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx xxxx).

Xxxxx collar xx xxxxx držené xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a účetní xxxxxxxx oceňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiva reálnou xxxxxxxx i nadále. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx kupní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx sníženou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx kupní opce, xxxxx xx kupní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xx) částkou xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx o časovou hodnotu xxxxx opce, xx-xx xxxxx opce xxxx xxxxxx. Úprava xxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx a příslušného xxxxxxx xx xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Předpokládejme xxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx převádí finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx kupuje xxxx xx nákup x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx 100 XX. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx. xxxxx opce xxxx 1 MJ, resp. 5 MJ. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 100 MJ (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 MJ [(100 XX&xxxx;+&xxxx;1 XX) – 5 MJ]. Xxxxx čistá xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx držených x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx převody

B3.2.14

V rozsahu, x&xxxx;xxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx o smluvních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx souvisejících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx z převodu xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx kupní opce xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx tomu, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxx. V tomto xxxxxxx xxxx xxxxx opce xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx převedené xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a vykáže xxxxxxxxxx xx převádějícím. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx práva, tak x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (např. xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Xxxxxxxx

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx definovaných xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx o zpětném xxxxxx x&xxxx;xxxxxx cenných xxxxxx. Pokud je xxxxxxxx xxxxxxx prodáno xx základě dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx xx prodejní cenu xxxx xxxxx z investice, xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Pokud xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, převádějící xxxx xxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx půjčené xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx stejného xxxxxxxxxx. Xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx pokud xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stejného xxxx xxxxxxxxx stejného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx prakticky xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx cenných xxxxxx – xxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu xx xxxxxx xxxx nebo xx cenu xxxxxxxxx xx xxxxxx prodejní xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx podobná xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx zpětné xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pak xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxx odkupu xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx odúčtováno, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Předkupní xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx prodá finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx si xxxxx xxxxxxxxx právo xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx aktivum, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx sale“ (xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx jeho xxxxxxx je xxxxx xxxxxxx „xxxx xxxx“. Xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx odúčtování xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx odúčtování. Pokud xxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx opce x&xxxx;xxxxx opce, xxxxx xxxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria k odúčtování, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx opce xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx nesplňuje kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx a kupní xxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx jsou jak xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx, kterou xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx podléhající xxxxx xxxx, která xxxx xxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx peníze. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx na nákup xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx dostupné xx xxxx, a opce není xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xx odúčtováno. Xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxx jednotka x) xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Pokud xxxx aktivum není xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx peníze. Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxx na trhu, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx hluboko xxxx peníze, účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxx k vystavené xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx opce xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby xxxxxxxxx přejímajícímu x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx aktivum nepřestává xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx převádějícího (viz xxxxxxxx B3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx xxxx není xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx aktivem xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx aktivum odúčtováno.

Aktiva x&xxxx;xxxxxxxx opcí nebo x&xxxx;xxxxx opcí xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx převede xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxx, resp. cena xxxxxxxx odkupu, xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva v době xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví.

Kupní xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx xxxxxxx s prodejní xxxx, kupní xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx vypořádány xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, musí posoudit, xxx xx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechala xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxxx aktivem. Xx, xx xx xxxxxxxx xxxx nebo xxxxx opce, případně xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zpětném xxxxxx, vypořádána čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx neznamená, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx převedla (viz xxxxxxxx B3.2.9 x&xxxx;xxxxxxx x), x) x&xxxx;x) xxxx).

Xxxxx zpětného xxxxxx („xxxxxxx xx accounts“). Xxxxxxxxxx „removal of xxxxxxxx“ xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx převod podléhá xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx opce způsobuje, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxx xxxx brání odúčtování xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx prodat). Xxxxx například účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvěrů jsou 100&xxxx;000 XX, přičemž xxxxx xxxxxxxxxx úvěr xxx koupit xxxx, xxx souhrnná xxxxxxx xxxxx koupených zpět xxxxx xxxxxxxxxx 10&xxxx;000 XX, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxx 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ opce xx prodej xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv, xxxx xxx „xxxxx-xx call“ xxxx xx xxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx úroveň, xx. xxxx xxxx xxxxxxx xx obsluhu xxxxx xxxxx xxx související xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, že xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx přejímající xxxxxx xxxxxxx prodat, xxxx xxxxx odúčtování xxxxx xx xxxxx xxxxxx, která xxxxxxx xxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxx, xx xxxxx na xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx, nebo jeho xxxx podřídí. Dále xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx si účetní xxxxxxxx xxxxxxx některá, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx, odúčtovat xxx pouze xx xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx, o jejichž xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx požádána.

Swap xxxxxxxxx výnosů. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s ním xx xxxxx xxxxxxxxx výnosů, xxxxxx xxxxx budou xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zpět xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx pevnou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx daného xxxxxx ponese xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zakázáno.

Úrokové xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx do xxxxxxxxx xxxxx xx účelem xxxxxxx xxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx založené xx xxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxx jistinné xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx swap xxxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx platbami x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva.

Amortizované úrokové xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou, xxxxx se x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, a vstoupit x&xxxx;xxx do xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx hodnoty bude xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou x&xxxx;xxxxxx částky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Pokud xx xxxxxxxx hodnota xxxxx odepisuje, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nesplaceného x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx pokračuje xx vykazování xxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva, xxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx není spojen x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxx nezpůsobí, xx xx účetní xxxxxxxx ponechá riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxx skutečnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx předpokladu, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokovými xxxxxxxx z převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx jiná závažná xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx očekávání, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního aktiva xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx odstavec xxxxxxxxxx xxxxxxx přístupu přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, má-li xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající angažovanost x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx je 10 % a jejichž xxxxxxxx a naběhlá hodnota xx 10&xxxx;000 MJ. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xx výši 9&xxxx;115 XX získá xxxxx xx 9&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx inkas xxxxxxx xxxx úrok xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx jednotka si xxxxxxx xxxxx xx 1&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx, xx 10 % úrok x&xxxx;xxxx na zbytkový xxxx („excess spread“) xx xxxx 0,5 % x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx 9&xxxx;000 XX. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní jednotku x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx budou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx xx xx xxxx vyčerpání. Xxxxxx hodnota úvěrů x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xx 10&xxxx;100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 0,5 xxxxxxxx je 40 XX.

Xxxxxx jednotka xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx si xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx ponechala (xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xx xx ponechala xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx.

Xxx účtování podle xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 XX x&xxxx;xxxx x) podřízení xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx kvalitu úvěrového xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx vypočítá, xx xxxxxxx 9&xxxx;090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 XX) xx xxxxxxxxx protiplnění ve xxxx 9 115 XX xxxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxxx 90 % xxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protiplnění (25 XX) xxxxxxxxxxx získané xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx kvalitu úvěrového xxxxxx. Zbytkový úrok xx výši 0,5 % xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Takže xxxxxxx xxxxxxx protiplnění xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je 65 XX (25 XX&xxxx;+&xxxx;40 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo ztrátu xxx xxxxxxx 90 % podílu xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní hodnotu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx xxxxx	Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx xxxx	1&xxxx;010	10 %	1 000
Celkem	10 100		10&xxxx;000

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx svůj xxxx xxxx ztrátu při xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx převedené xxxxx xxxxxxxxx účetní hodnoty xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 MJ). Xxxxxx xxxxxxx části zadržené xxxxxx xxxxxxxxx je 1&xxxx;000 XX.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx vykazuje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zadrženého xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 XX (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx může x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1 065 XX (což xx xxxxxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít, xx. 1 000 MJ, xxxx reálná hodnota xxxxxxxxx ve xxxx 65 MJ).

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx všechny xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

	Xx xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx zbytkový xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx zbytkového xxxxx	40	—
Xxxx nebo xxxxxx (xxxx z převodu)	—	90
Závazek	—	1 065
Přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10&xxxx;155

Xxxxxxxx xx transakci xxxx xxxxxx hodnota xxxxxx 2&xxxx;040 MJ, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx z 1 000 XX, xx. xxxxxxxxx pořizovací xxxx xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx úvěrové xxxxxx (xxx zahrnuje xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 40 MJ).

V xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o přijatém xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (65 XX) xx bázi xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xx zaúčtovaného xxxxxx s použitím xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xxxxxx každou xxxxxx xx znehodnocení zaúčtovaného xxxxxxxxx aktiva. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx, xx můžeme xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: předpokládejme, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx roce xxxxxxx xxxxxx ze znehodnocení xxxxxxxxxxxx úvěrů xx xxxx 300 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o 600 XX (300 XX xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;300 MJ x&xxxx;xxxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx podílu x&xxxx;xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx 300 MJ, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx závazek (xxxx xxxx xxxx) xxxxxx, pokud dlužník:

a)	splní xxxx závazek (nebo xxxx část) xxx, xx věřiteli uhradí, xxxxxxx hotovostí, jiným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxxxxx zproštěn xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx buď na xxxxxxx výsledku xxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. (Xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nástroje zpětně xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx.

X3.3.3

Xxxxx dlužník xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx zproštěn, xxxxxx xxxxx straně, xxxxxx xxxxxxxxx správy (někdy xxxxxxxxxx jako „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) xxxx o sobě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku vůči xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, a oznámí xxxxx xxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx závazek, xxxxx xxxx splněna podmínka x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Pokud dlužník xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx závazku xxxxxx zproštěn xxxx xxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxx splácet xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx věřiteli, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xx xxxxxxx výsledků xxxxxxxx řízení nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx tato kritéria xxxxxx splněna, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nový xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx xxxxx odstavce 3.3.2 se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx rozumí xxxxxx, xxx diskontovaná xxxxxxxx hodnota peněžních xxxx za xxxxxx xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxxxxx poplatků xxxxxxxxx xxxxxx původní efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;10 % xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx úvěru xxxx xxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxxxxx, veškeré xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v této xxxxxxxxxxx vzniknou, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx zániku xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx nového xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx na xxxxxx hodnotu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xx zbývající dobu xxxxxx modifikovaného xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, xx xxx xxxxxxx strana, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx za xxxxxxxx tohoto závazku. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx záruky x

x)	xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, a to xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x) veškerými xxxxxxxxx xxxxxxxx a ii) xxxxxx xxxxxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nového finančního xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (XXXXXXXX 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

X4.1.1

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, neuplatní-li xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx základě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx klíčovým xxxxxxx účetní jednotky (xxx xx xxxxxxxx XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx xxxxx).

X4.1.2

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx dosažení určitého xxxxxxxxxx cíle. Obchodní xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx podmínka tudíž xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxx při xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx obchodní xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx stanovena xx xxxxxx vykazující xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx řídí xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx investic, které xxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úroveň, xx které xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxx tak xxx xxxxxxxxx v případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx nebo koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zatímco xxxxxxxxx xxxxx xxxx za xxxxxx jejich xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx k tomu, xxx xxxxxx jednotka xxxx xxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. To xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, zda xxxxxxx xxxx vyplývají x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxxx finančních aktiv xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xx xxxx posuzování xxxxxxxxx na základě xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx nastanou, xxxx xxxxxxxxx tzv. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „xxxxxxxx xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx scénář, xxxxxxxxx tento xxxxxx xxxxxx, jakým xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx obchodní model xxx daná xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx realizovány způsobem, xxxxx xx liší xx očekávání účetní xxxxxxxx xx dni, xxx xxxx obchodní xxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktiv očekávala), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx (viz XXX 8), xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodním xxxxxx, xx. xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx vykázala v předchozích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx je xxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx v úvahu xxxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx byly x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx modelu. Xxxxxxx když účetní xxxxxxxx posuzuje xxxxxxxx xxxxx xxx nově xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxx xxxx v úvahu xxxxxxxxx o tom, xxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx informacemi.

B4.1.2B

Obchodní xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx skutečností, x&xxxx;xxxxxx xxxxx tvrzením. To xx obvykle xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx provozuje xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx tohoto obchodního xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx úsudek, a pro xxxx posuzování xxxx xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx posuzování. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx ovlivňují xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (a finančních xxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx modelu), x&xxxx;xxxxxxx způsob, xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx; x

x)	xxx jsou xxxxxxxxxx manažeři xxxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx aktiva držená x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxxx aktiv za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx aktiva xxxxxx x&xxxx;xxxxx portfolia x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx z portfolia xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxxx xxxx, zda budou xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx toků z finančních xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx v předchozích xxxxxxxx, xxxxxx pro xxxx xxxxxxx a očekávání xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx ho nelze xxxxxxxxx izolovaně. Xxxxxx xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx důkazy xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx cíle xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Účetní xxxxxxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx důvodů xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které existovaly x&xxxx;xxxx xxxx, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx současnými.

B4.1.3

Přestože xxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx držela xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xx splatnosti. Xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxx dojde k prodeji xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, že x&xxxx;xxxx dojde.

B4.1.3 A

Držení xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx-xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxxxx, xxx došlo xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx těchto xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx budoucna. Xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s obchodním xxxxxxx, xxxxx cílem je xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx je relevantní x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx inkasovat xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx prodeje, x&xxxx;xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx již nesplňuje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx došlo v důsledku xxxxxxx úvěrového xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.3X

Xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxx ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx držet finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Takové xxxxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx příliš xxxxx (i když jejich xxxxxxx xx významná), xxxxxxxx xxxxx jejich xxxxxxx je xxxxxxxxxx xxx samostatně, tak xxxxxxxx (i když xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx než xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), xx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem inkasovat xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx relevantní, zda xx požadavek na xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xx xxx účetní xxxxxxxx tuto xxxxxxx xxxxxxx dle xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období xxxxxx xxx nutně v rozporu x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančních xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, proč xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Prodeje xxxxx xxx navíc x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, jestliže xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx prodejů xx xxxxx xxxxxx zbývajících xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.4

V následujících xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx být cílem xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající. Xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxx není xxxxxxx xx xxxxx faktory, xxxxx mohou být xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx relativní xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx investice xx účelem xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx financování xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx odhadovaným xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní jednotky.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx natolik, xx daná xxxxxx xxx nesplňovala xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx častým xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx neočekávaných finančních xxxxxx.

Xxxxxx klíčovému xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xx smluvní xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx jiných xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx x&xxxx;xxxxx kromě xxxxxx xxxxxxxxx i reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), xxxxx cílem xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, pokud xx x&xxxx;xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. V rozporu x&xxxx;xxxxx xxxxx by xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (např. xxx xxxxxxxxx scénáři), xxx xxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky je xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxxxxxx úvěrů. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxxx nemusí zahrnovat xxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx včas, xxxxxx xxxxxxxx xx pokusí xxxxxxxxxx smluvní peněžní xxxx různými xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx kontaktuje dlužníka xxxxxxx, telefonicky xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx portfoliu s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx swapy s cílem xxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokové xxxx na xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx analýza xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx smluvní peněžní xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocena).

Kromě toho xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx změnit xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Sekuritizační xxxxxxx vydává xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx subjekt, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx svým xxxxxxxxxx.

Xxx účely xxxxxx xxxxxxxx se předpokládá, xx xxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx zachycují x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx subjekt neodúčtovává.

Konsolidovaná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z úvěrového xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx subjektu, takže xxx účely xxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx se xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx portfolia xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx „xxxxxxxxx xxxxxxx“ (např. „xxxxx“ xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx). Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx prodej xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx scénářů.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx úvěrovou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxx xxxxx xxx xxxxxx řízení xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx základě xxxxxxxxx úrokových výnosů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát.

Účetní xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx výše xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx byla realizována, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v důsledku xxxxxxxxxx xxxxxxx, byla xxxxxxxxxxx xxx uspokojení potřeb xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pravidelně xxxxxxxxx prodeje, xxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx prokázat xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Tato xxxxxxx xx se xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Obdobně xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx svých xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx časté xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, není xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků.

Obdobně xxxxx, xx pokud příslušný xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka běžně xxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx, xxxx cílem obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxx analýzu xxxx xxxxxxxxxx, zda xx xxxxxx finančních xxxxx požadavkem xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx model, xxxxx xxxx je xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx obchodního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx může xxx například xxxxxx xxxxxxxxxxxx potřeb xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx určitého xxxxxxx úrokového xxxxxx xxxx přiřazení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx financování xxxx aktiva slouží. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx účetní xxxxxxxx jak xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx xxxxxxxx aktiva xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxx xxxxx obchodní xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxx jeho vedlejší xxxxxxxx. Není xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx hodnoty xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx uvedeny xxxxxxxx, xxx cíle xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Cílem xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx faktorů.

Příklad	Analýza
Příklad 5 Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xx dlouhodobá hmotná x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Tato xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx krátkodobých x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx investiční období xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx držet xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, a když nastane xxxxxxxxxxx, prodá xxxxxxxx xxxxxx s cílem reinvestovat xxxxxxx prostředky xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx odměňováni xx xxxxxxx celkových xxxxxx xxxxxxxxxxx daným xxxxxxxxxx.	Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výnosu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx účetní jednotku, xxxxx předpokládá peněžní xxxxx v horizontu pěti xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné peněžní xxxxxxxxxx xx krátkodobých xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx zachovává xxxx strategii, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a pak xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx a nehmotná xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx k prodejům, jejichž xxxxxxx xxxx xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Finanční xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxx pokrýt xxx každodenní xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Xxxxxx xxxxxxxx se snaží xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Tyto xxxxxx xx skládají jak x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx plateb, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx z prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx drží xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx inkasa smluvních xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx reinvestic xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx svých xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx prodejním činnostem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx významná. Xxxxxxxxxxx xx, že tato xxxxxxx bude x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx maximalizovat xxxxx z portfolia za xxxxxx pokrytí xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních prostředků x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Jinými xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu.
Příklad 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx smluvních xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx smluv. Xxx xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxx vypořádání xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx provozuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nově vyvážit xxx xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx potřeby xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx dosažení xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx splatné xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx zachovat xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

X4.1.5

Xxxxxxxx aktiva xxxx oceňována reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx inkasem smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxx xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx modelů, u nichž xx prováděno oceňování xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx model, v němž xxxxxx xxxxxxxx řídí xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě bude xxxxxx jednotka při xxxxxxxxx svého xxxx xxxxxxx xxxxxxx nakupovat x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, nejedná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx jak inkasem xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Je tomu xxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx dosahování xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx je naopak xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty (xxx xx uvedeno x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. b)), xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, ani xx účelem xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxx rozhodování. Xxxxx portfolio finančních xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiv xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx drženo xxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx jak xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx portfolií xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx obchodního xxxxxx xxxxx vedlejší. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx musí xxx taková xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx toky, které xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xx-xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx je xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Za xxxxx účelem podmínka x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx stanovila, xxx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxx aktiva xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech. X&xxxx;xxxxxxxxx ujednání o úvěrech xxxx xxxxxxx nejvýznamnějšími xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx hodnotu xxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx riziko. X&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx i protiplnění za xxxx xxxxxxxx úvěrová xxxxxx (xxxxxxxxx riziko xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (například xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního aktiva xx určitou xxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx v souladu xx základním ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. Za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek xxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx například držitel xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx (a tento xxxxxxxx je xxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx obdrží xx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx xxxxxx a další xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Smluvní xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx nebo volatilitu xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx o úvěrech, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx cen xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx komodit, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx právní formě.

B4.1.7B

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jistiny xx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx měnit (xxxxxxxxx pokud xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx).

X4.1.8

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx vyjádřeno.

B4.1.9

Typickým xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx. Pákový xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx samostatné opční, xxxxxxxxxx a swapové xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx proto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b) x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx peněz

B4.1.9 A

Časová xxxxxxx xxxxx je xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx prosté xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, že prvek xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s držením xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx tento xxxxx xxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, uplatní xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx v úvahu xxxxxxxxxx xxxxxxx, jako je xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx dané finanční xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx je xxxxxxxxx úroková xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxx (xx. xx xxxxxxxxxx). Xxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx je úroková xxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx těchto xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx upravována xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx úroková xxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx představují pouze xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx schopna xxxxxxx xxxx xxxxxx tím, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx, zatímco x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxxxxx provést xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxx stanovit, do xxxx xxxx xx xxxxx xxx smluvní (xxxxxxxxxxxxxx) peněžní xxxx xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx toků, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by prvek xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (referenční xxxxxxx toky). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx míry, xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a identickým xxxxxxxx rizikem, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx, že xx xxxx pohyblivá xxxxxxx míra xxxx xxxxxxxxxx měsíčně dle xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx mohl xxxx xx xxxxxx smluvních (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx by xx xxxxxxxx xxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, finanční xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxx xxxx možno xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx peněz v každém xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx daného finančního xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx není relevantní, x&xxxx;xxxxxx důvodu je xxxxxxx xxxx nastavena xxxxx způsobem. Xxxxx xx xx xxxxx xxxxxx patrné, xxx xxxxxxx (nediskontované) xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) být významně xxxxxxx xx (nediskontovaných) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx podrobné xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx modifikovaného prvku xxxxxx xxxxxxx peněz xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxxx by mohly xxxxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx. Pokud xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx dluhopis s pětiletou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úroková xxxx je každých xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx pětileté xxxxxxx xxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx rozdíl xxxx pětiletou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxx xx se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, xx xx xx xxxxxxx (nediskontované) xxxxxxx toky xx xxxx trvání xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx lišit xx (nediskontovaných) referenčních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx pouze xxxxxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx všechny xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx toky xx xx mohly xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), a proto xxxxxx xxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku.

B4.1.9E

V některých jurisdikcích xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxx x/xxxx regulační xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx širší xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx odvětví xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx případech xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx B4.1.9 A–B4.1.9D xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, které xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikům xxxx xxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.10

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx obsahuje xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxx být aktivum xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx lze xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx vzniknout x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx provést xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx jak před xxxxx změnou xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xx ní. Xxxx xxx xxxxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx povahu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx událostí), xxxxx xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smluvních xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx není xxxxxxxxxxxx faktorem xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx však xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, jestliže dlužník xxxxxxxx xxxxxx počet xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxx mírou, která xx upravena xx xxxxx míru x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx kapitálový xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx vzhledem xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx a zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx trvání nástroje xxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.18)

X4.1.11

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx časové xxxxxx (protiplnění xx xxxxxxx xxxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxx xxxxx), a další xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx emitentovi (tj. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx splatit xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (tj. xxxxxxxx) prodat xxxxxxx xxxxxxx emitentovi xxxx xxxx xxxxxxxxxx a předčasně xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx emitentovi nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xx následek, že xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx ohledu xx xxxxxxxx X4.1.10 je xxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxx splňovalo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), avšak xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx podmínky, xxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx), xxx xxxxxxx prodal xxxxxxx xxxxxxx emitentovi xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx k tomu, aby xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. a)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx pořídí xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nebo diskontem xxxxxx smluvní xxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx splátky xxxxxxxxxxx v podstatě xxxxxx xxxxxxx jmenovité xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxxxx) smluvní úrok, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxx; a

c)	v době, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, není reálná xxxxxxx předčasně splaceného xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx A je x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem splatnosti. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx inflace měny, xx xxxxx xx xxxx nástroj vydán. Xxxxx xx inflaci xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx je chráněna.

Tyto xxxxxxx peněžní xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny xx index xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx časovou xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxx úroková míra xxxxxx nástroje xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Xxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Jestliže xxxx xxxx úrokové platby xxxxxxxxxx k jiné xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxxxxx) xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx je výsledkem xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika daného xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx proto, xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx výnos, který xx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx B4.1.7 A).

Nástroj X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Dlužník xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx úpravy xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx bude xxxxxx xxxxxxxxxx XXXXX po xxxx xxx měsíců xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX xx xxxx jednoho xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny, pokud xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou hodnotu xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s daným xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx marži (xxx xxxxxxxx B4.1.7 A). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxx, sama o sobě xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx dlužník xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit jednoměsíční xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx s takovou četností, xxxxx neodpovídá xxxx xxxx platnosti. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx k modifikaci xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Obdobně x&xxxx;xxxxxxx, xx má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx nástroje (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx má xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx k modifikaci xxxxx časové xxxxxxx xxxxx. Je xxxx xxx proto, xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx úrokového xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, že xxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx poskytuje xxxxxxx ohledně úrokových xxx.)

Xxxxxxxxx xxx posuzování xxxxxxxxx s pětiletou xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx je upravována xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx která vždy xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx úrokovou xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx je totožný.

Stejná xxxxxxx by se xxxxxxxxx, pokud by xxx dlužník xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx xx možnost xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datem xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx úroková xxxx xx zastropována.

Smluvní xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx i

a)	nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou,

jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx protiplnění xx xxxxxxx hodnotu xxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, za xxxxxxx riziko spojené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx po xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx x&xxxx;xx další xxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži. (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx je kombinací x) x&xxxx;x) (např. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Taková xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v důsledku xxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx D

Nástroj X xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx postihu x&xxxx;xx xxxxxxxx kolaterálem.

Skutečnost, xx xxxx s právem xxxxxx xxxxxxx je zajištěn xxxxxxxxxxx, sama o sobě xxxx xxxx na xxxxxxx toho, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X vydává xxxxxxxxxx xxxxx a má xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xx pevnou xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx umožňují xxxx xxxxxxxx, xxx vnitrostátní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx určitých xxxxxxxx xxxxxxxxxx snížení xxxxxx xxxxxxx, včetně xxxxxxxx X. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx například xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxx X nebo xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx emitent xxxx vážným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx u něj xxxxxxx dodatečného xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx by provedl xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxx xxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx proto x&xxxx;xxxxxxx xx základním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx analýza xx xxxxxxx v úvahu xxxxxx xxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nařídit xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx X. Xx tomu xxx proto, xx xxxx pravomoc a výsledné xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx by nebyly xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx držiteli xxxxxxx emitent xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxx. snížením xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx přeměnou xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx jsou xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, i v případě, že xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx na xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X); xx. výnosy jsou xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xx. xxxx xxxxxxx míra xx inverzní xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírám).

Tyto xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Výše xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X je xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx odkoupit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxx míru, xxx platbu xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx nepočítá xxxxx xxxxxxx xxxx.

Xxxx smluvní xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx se xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx. V důsledku xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx protiplnění za xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, mohly xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že nástroj X xx xxxxxxxxxx, xxxx o sobě neznamená, xx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx kontinuální (xxxxxxxxxxx) opce xx xxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx vzniknout xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx po neomezenou xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx H xx xxxxx předčasně splatit, xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx toky xxxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx částku, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx dřívější xxxxxxxx xxxxxxxx, by xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx a úroku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny xxxxx odst. 4.1.2 písm. x), odst. 4.1.2 A písm. x) a odstavce 4.1.3 xxxxxx standardu.

B4.1.16

O tento xxxxxx xx může jednat, xxxxx dané finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxx investici xx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxxxx peněžní xxxx xxxxx xxxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx stanoví, xx xx xxxxxxx peněžních xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx v případě, xx určitou zpoplatněnou xxxxxxxxxx bude využívat xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx smluvní peněžní xxxx v rozporu xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx skutečnosti xx xxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x). Xx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx dlužníka xxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva „bez xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx nutně xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx („přezkoumal“) xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx daného finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx jiným xxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxx způsobem, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx představujícími xxxxxxx x&xxxx;xxxx, nesplňuje xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A písm. x). Toto hodnocení xxxx o sobě není xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy nebo xxxxxxxxxxxx aktivy.

B4.1.18

Typické znaky xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx nevýznamný xxxx, xx. xx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx možný dopad xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v každém xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx toho xxxxxxxx xx typické xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx de xxxxxxx (xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx toku xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx vymykající xxxxxxx x&xxxx;xxxxx málo xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx týkající xx půjčky xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx na nástroje xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx dlužníka představuje xxxxxxxx xxxxxxx a držitel xx smluvní právo xx nesplacené xxxxxx xxxxxxx a úroku z nesplacené xxxxxx xxxxxxx i v případě xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx, xxxxx xxxx svého xxxxxxxx xxxx přednostního xxxxxxxx, xx splňovala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx splátky jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Bylo xx xxxx xxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx upřednostnilo držitele xxxxxx úvěru xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vztahu xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx to xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (tranše). Xxxxx tranše xx xxxxxxxxx pořadí xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx, v jakém xxxxxx budou xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, přidělovány xx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx situacích xxxx xxxxxxxx xxxxxx právo xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx transakcích xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx v případě, xx:

x)	xxxxxxx podmínky xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx přezkumu xxxxxxxxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny (xxxx. xxxxxxx xxxx tranše xxxx vázána xx xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku u podkladového xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx než xxxx xxxxxxxxx úvěrovému riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxx xxx úvěrový xxxxxx, xxxxx xx se xxxxxxxx xx jedinou xxxxxx xxxxxxxxxxx celé xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolio nástrojů, xxxxx vytvářejí (nikoli xxxxx xxxxx procházejí) xxxx xxxxxxx xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx obsahovat xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxxxx nástroje, xxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xx spojení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.23 xxxx jejich xxxxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. horní nebo xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx smlouva, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx některých xxxx xxxxx xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23 x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx vyjádřeny, včetně xxxxxxx této měny; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

B4.1.25

Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.24, xxxx splněna xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci X4.1.21 xxxx. x). Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx využít xxxx úsudek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx umožňující xxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24. (Xxx také xxx X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx znaků xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx mají xxxxx xxxxx xx xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx být xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx podkladové portfolio xxxxxxxx xxxx po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje daná xxxxxx podmínky uvedené x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx oceněna reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx uvedené v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, xxxxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx odstavce ke xxxxxxxxxx xxxxxx držby xxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx danou xxxxxx nezískala xx xxxxxxx xxxxxxxxx daný xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx (oddíly 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx xxxxxxxx stanovených x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 a 4.2.2 xxxxxxxx tento standard xxxxxxx jednotkám určit xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxxxxx (finančních xxxxx, finančních xxxxxxx xxxx xxxxx) jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty za xxxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx povede x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo ztráty xx obdobné xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx není nezbytné xx použít xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx). Když xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx volby, odst. 14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, aby xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx schopností x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx finanční xxxxxx, finanční výkonnost xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx stanoví odstavec 4.2.2 xxx okolnosti, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx větší vypovídací xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx musí xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx takové xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.2.2, xxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx podmínky.

Zařazení xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx změn jejich xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx klasifikací xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxx xxxxxxxxx mohou vést x&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx (někdy označované xxxx „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx byl xxxxxx xxxxxxxx hodnotou (xxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx spolehlivější xxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx byly oceněny xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxx splněna. Xx xxxxx případech může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx v odst. 4.2.2 písm. x):

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx ocenění xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a jež by xxxxx byla oceněna xxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx naběhlou xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx xxxxxxx stejný xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx opačné xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Ale xxx některé x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (xxxxxxxxx xx, xxxxx xxxx deriváty xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx). Xxxx se také xxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xx nejsou splněny xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 6.4.1;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx závazky xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx, xxxx například xxxxxxx riziko, z nějž xxxxxx opačné xxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx z těchto xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků nesplňuje xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxxxx specifickou xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jejichž změny xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx navzájem xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx nakupuje x&xxxx;xxxxxxx dluhopisy, ale xxxxxx xxxx vůbec xxxxxxxxxxx s úvěry, xxxxxxxx xxx úvěrů, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nesoulad, xxxxx by jinak xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx dluhopisu xx xxx zaúčtován xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx by x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx takto oceněny xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx oceňovací xxxx účetní nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx schopností. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zaúčtovat xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx okamžiku. Přiměřená xxxxxxxx xx přípustná xx předpokladu, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx a zároveň se xxxxxxx, xx xxxxx xx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx neomezil xxxxxxxx, a nevedl xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xx xxxx přijatelné xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud to xxxxxx k významnému xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx většímu xxxxxxx xxx xxxx způsob xxxxxxxx) nesouladu. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 XX, xxx jsou oceněny xx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx aktiv, xxx xxx některých xxxxxxx (xxxxxxxxx jednotlivých xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 45 XX), xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx pouze pro xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Nemůže xxx xxxxx xxx xxx nějakou složku xxxxxxx (např. změnu xxxxxxx vztahující se xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx), xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxx).

Xxxxxxx finančních závazků xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxx výkonnost xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx hodnoty

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx ocenění xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx kladen xxxxx xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxx a hodnotí xxxxxxxxx, xxxxx než xx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx.

X4.1.34

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxx okolnost použít x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 písm. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazky, které xxxxxxx xxxxxx druh xxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx rizika xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxxxxxxxx postupy xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx by xxxxx xxx účetní jednotka, xxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a nederivátových xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx xx xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, jakým xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (s výjimkou xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, tímto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx řízeny x&xxxx;xxxxxxxxx společně x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx možnost xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx xxx rozsáhlá, xxx měla by xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x). Xxxxxx dokumentace není xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx být xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx výkonnosti xxxxxxxxxxx xxxxxxxx podniku (xxxxxxxxx xxxxxxxx vedením xxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx výkonnost xx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx, není xxxxxxxx žádná další xxxxxxxxxxx, která by xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

B4.3.1

Pokud xxxxxx xxxxxxxx přistoupí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxx tohoto standardu, xx xxxxx odstavce 4.3.3 xxxxxxx identifikovat xxxxxx vložený xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, které je xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx.

X4.3.2

Xxxxx xxxxxxxxxxx smlouva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx aktivech xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástroj a vložený xxxxxxx by musel xxx znaky xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx mohl xxx xxxxxxxx jako xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx definici xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx stejné xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhového nástroje.

B4.3.3

Vložený xxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx forward xxxx xxxx) xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo implikovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxx nulová. Xxxxxxx xxxxxxx na xxxx xxxx (xxxx xxxx. xxxxxxx opce xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, dolní limit xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx xx své xxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx stanovených podmínek xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx zbytkovou xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx derivátu.

B4.3.4

Několik xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx složený vložený xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx však xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 32), jsou vykazovány xxxxxx od těch, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx. Xx-xx xxxxx hybridní xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxx deriváty se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx oddělitelné x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, jsou xxxx xxxxxxxx vykazovány xxxxxxxx.

X4.3.5

Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx znaky xxxxxxxxx xxxxxxxx a rizika s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x)). Xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx i podmínky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx od hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx peněžní xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnota xx xxxx v závislosti xx xxxxx xxxx xxxxx xxxx komodity nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xx kapitálovém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx, pokud xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx tržní úrokové xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx kupní xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx může být x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxx xx podílel na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx (xxxx tomuto uvedení xxxxxxxx);

xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx index x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny přepočítává xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx splátky xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxx indexu xxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxx) – úzce xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, protože xxxxxx vlastní xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx opce, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx předčasného splacení xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx hostitelské xxxxxxxx xxxxxxx úzce nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx cena opce xx každému xxxx xxxxxxxxx xxxx přibližně xxxxxxx naběhlé hodnotě xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje xxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx částku až xx výše přibližné xxxxxxxx xxxxxxx ušlého xxxxx xx zbývající xxxxx trvání hostitelského xxxxxxxx. Xxxx úrok xx součinem předčasně xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx představuje xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx by znovu xxxxxxxxxxx předplacenou jistinu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xx zhodnotí, xxx xxxxx opce xxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx podle standardu XXX 32.

xxxxxxx deriváty, xxxxx jsou xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx jedné xx xxxxx („příjemci“) xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx (xx „xxxxxxxx“), xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx úvěrové xxxxxxxx xxxxxxxx ručiteli, xxx na xxxx xxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx jeho xxxxx.

X4.3.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxx xxxxxxxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx částku xxxx xx xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxx xxxx záviset xx změně xxxxxxxxxxxx xxxx komoditního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx poklesnout (nástroj xxxxxxx právo xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) podle xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouva je xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx X4.3.2 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podle xxxx. X4.3.5 xxxx. x) úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx jistinná xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx derivátem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx hodnota xx indexovaná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx nesoucího xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, který xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx za xxxxxxx xxxxxxxxxx poměrného xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxxxxx mohou xxx xxxxxx v otevřeném xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxx xxxxxx vázána xx hodnotu podílové xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, která je xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx držitel xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx emitentovi.

B4.3.8

Ekonomické xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx spojená xxxxxxxxx xxxx s ekonomickými xxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx spojenými x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxx xxxx hraje úroková xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, který xxxx změnit xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx xxx placen xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx, xxx hybridní smlouva xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx, že držitel xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx vložený xxxxxxx xxxx alespoň xxxxxxxxxxxx držitelovu xxxxxxxxx xxxx návratnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx horní xxxxx xxxxxxx xxxx xx stejný xxxx xxxxx než xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx úrokové míry xx xxxxxx nebo xxxxx než tržní xxxxxxx míra xxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx horního xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxx (xxxx. komodity), xxxxx xxxxxx horní xxxx xxxxx xxxxx ceny, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx získána xx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou, pokud xxx xxxxx, tak xxxxx limit xxxx xxxx od počátku„mimo xxxxxx“ a neuplatňuje se x&xxxx;xxxx pákový efekt;

vložený xxxxxx derivát, který xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx úroku x&xxxx;xxxx xxxx a je xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx hostitelského nástroje, xxxxxxx podle XXX 21 Xxxxxx změn xxxxxxxx kurzů xx xxxxx xxxxxxx kurzové xxxxx x&xxxx;xxxxxx z celé xxxxxxx položky xx xxxxx nebo ztráty.

vložený xxxxxx derivát v hostitelské xxxxxxx, která je xxxxxxxxx smlouvou nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx např. smlouva x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx), xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx smlouvou za xxxxxxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, neobsahuje xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx:

x)	xx xxxxxxx měně xxxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx pořízeny nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx (xxxx. x&xxxx;XX xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), nebo

iii)	v měně, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx položek v ekonomickém xxxxxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, která xx xxxxx xxxxxxx xxx místních obchodních xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xx stripu xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxxxx x) xxxxxxx xxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxx na peněžní xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, a ii) xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx zakotveny xxx v původním xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroji;

vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx, xxxxx xx jím x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. xxxxx xxxxxxx pronájmu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx (xx předpokladu, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, v níž xxxx xxxxxx jednotka působí), xx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx;

xxxxx, který xxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx jednotky („xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“) x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxx xxxxxxx s hostitelským xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx jednotku oceněny xxxx současnou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx fondu. „Xxxx-xxxxxxx xxxxxxx“ je xxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx plnění xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s touto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx sobě xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx účetní jednotka xxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx (tj. xxxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx vložené xxxxxxxx

B4.3.9

Jak xx xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx hostitelskou smlouvu, xxxxx není aktivem xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a která xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx derivátů, xx podle odstavce 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx oddělit xx hostitelské xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx je xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxx při prvotním xxxxxxxxxx, xxx následně. Xxxx požadavky mohou xxx xxxxxxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx použito, ať xx odstavec 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4.3.5 by xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx důvodem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 4.3.5 xxxx. a) x&xxxx;x), xxxxxxx by xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

B4.3.11

Účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.3.3 xxxxxxx, xxx musí xxxxxxx xxxxxxx derivát xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, jež xx jinak xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx případě xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx je xxxxx xxxxxxxxx toků významná, xxx, xx zváží, xx jaké xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx s vloženým xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxx je xxxxx významná xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx očekávanými xxxxxxxxx xxxx vyplývajícími xx smlouvy.

B4.3.12

Odstavec X4.3.11 xxxxxxxxxx akvizici xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx kombinací xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx pod xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 XXXX 3; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx standard XXXX 11 Společná xxxxxxxx,

xxxx jejich xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (3).

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx řízení xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx změny určuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx vnitřních xxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxx stranám. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx změně obchodního xxxxxx účetní jednotky xxx tehdy, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx, nebo přestane xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxx linii xxxxxxxxx. Xx změnám xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx za xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx půjčky x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx za účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček xxx xxxx xx prodej x&xxxx;xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx jsou drženy xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

x)	Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx ukončit xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

X4.4.2

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx přede dnem xxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx 15. února xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx trhu, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxx 1.&xxxx;xxxxx, xx. x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxx xxx xx 15. xxxxx přijímat xxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxxxxx xxxxxxx ani xx jinak xxxxxxxxx xx činností xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx v obchodním modelu xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (i za xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx změn tržních xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik xxxxxxxx xxxx finančních xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (XXXXXXXX 5)

Prvotní xxxxxxx (xxxxx 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx přijatého nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Xxxxx xx však část xxxxxxxxxxxx xxxx přijatého xxxxxxxxxxx za něco xxxxxx xxx xx xxxxxxxx nástroj, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxx úvěru xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx všech xxxxxxxxx xxxxxxxxx tržeb xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx z hlediska xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx faktorů) s obdobným xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx půjčená xxxxxx xx nákladem xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k vykázání xxxx nějaký xxxx xxx aktiva.

B5.1.2

Pokud xxxxxx xxxxxxxx poskytne xxxx x&xxxx;xxxxxxx úrokovou sazbou (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx. po xxxxxxxx obdrženého poplatku.

B5.1.2 A

Nejlepším xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx xxxxxxxxxx cena, (xx. reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo přijatého xxxxxxxxxxx, viz také XXXX 13). Xxxxx xxxxxx jednotka zjistí, xx xx reálná xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx liší od xxxxxxxxxx xxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, vykáže xxxxx nástroj k tomuto xxxx xxxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 v případě, xx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kótovanou xxxxx xxx stejné xxxxxxx xxxx závazek xx xxxxxxxx xxxx (tj. xxxxxxx na úrovni 1) nebo založena xx technice ocenění, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou xxxx xxxx nebo xxxxxx.

xx všech ostatních xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxx tento xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Po prvotním xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxx xx změny xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx by xxxxxxxxx xxxx brali x&xxxx;xxxxx xxx stanovení xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx je finanční xxxxxxx, který xxx xxxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxx aktivum, oceněn xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxx xxxx, pak je xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx oceňovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx a následném ocenění xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx buď x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum xx 100 XX xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx 2 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx nejprve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 102 XX. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx o den xxxxxxx, xxx xxxxxxxx tržní xxxx xxxxxx xx 100 MJ. Xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 3 XX. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx výši 100 MJ (bez xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ztrátu xx xxxx 2 XX. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X, xxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx a ztrát xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a do xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx

B5.2.3

Všechny xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx nástrojů xxxx být oceňovány xxxxxxx hodnotou. V omezených xxxxxxxxx však xxxx xxx vhodným odhadem xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. Xxxx situace xxxx xxxxxx v případě, xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx dostatek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx široká xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cena xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ocenění.

B5.2.4

Mezi ukazatele xxxxxxxxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxx cena xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, v porovnání x&xxxx;xxxxxxxx, plány xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx milníků technických xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se investovalo;

c)	významná xxxxx na trhu x&xxxx;xxxxxxxx vlastního kapitálu, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx prostředí, xx kterém jednotka, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx;

x)	xxxxxxxx změna xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxxx jednotky, do xxxxx se investovalo, xxxx například podvody, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx vlastního xxxxxxxx), xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.2.4 xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použije všechny xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a činnostech xxxxxxxx, xx které xx investovalo, získané xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx naznačovat, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu.

B5.2.6

Pořizovací xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů (xxxx xxxxx o kótovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx (xxxxx 5.4)

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

X5.4.1

Xxx xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx poplatky, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx efektivní úrokové xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx poplatků xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx služeb. K poplatkům, xxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, pokud xxxx xxxx xxxxxxxx nástroj xxxxxx reálnou xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako výnosy xxxx náklady xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xx týkají xxxxxx xxxx akvizice xxxxxxxxxx xxxxxx. Takové xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx činnosti, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, kolaterálu a jiných xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dokumentů x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxx nedílnou součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx xx úvěrový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. x) x&xxxx;xx xxxxxxxxxxxxx, že xxxxxx jednotka uzavře xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx příslib xxxxxx, aniž xx xxxxxx jednotka poskytla xxxx xxxx, xxxxxxxx xx xxxxx poplatek xxxx výnos xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx poplatky xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxx závazku, a počátečními xxxxxxxx a transakčními náklady xxxxxxxxxxxxx s právem xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx součástí efektivní xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx účtovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx účtované xx xxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxx přísliby x&xxxx;xxxxxxx, xx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. a) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx uzavřeno xxxxxx xxxxxxx ujednání;

c)	poplatky xx xxxxxxxxx xxxxx přijaté xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxx zprostředkuje, xxx xxxxxxxxx xx xxx xxxx žádnou xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (případně xx ponechá xxxx xx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx veškeré xxxxxxxx, xxxxxxx i přijaté xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx v kalkulaci xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx a diskonty, xxxxxx, xxx xx xxxxxxx toto xxxxxx. Xx nastane v případě, xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx, transakční xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx fixována xxxxx aktuální xxxxx xxxxxxx xxxx před xxxxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. V takovém případě xx xxxxx amortizace xxxx xx data xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx prémie xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx akumuluje xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, nebo xxxxx xxxxxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx doby, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravila xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx úpravy xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xx xx xxxxx, že xxxxxx nebo diskont xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx příštího xxxx xxxxxx xxxxx, protože x&xxxx;xxxxxx xxxx je xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxx), xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxx diskont xxxxxxxxx xxxxx úvěrové xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx u daného xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.5

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou mírou xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxxxxxx přepočty xxxxxxxxx toků s cílem xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx měr. Pokud xxxx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx xxxxxxxx v částce xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx, xxxx obyčejně xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx plateb nebo xxxxxx (s výjimkou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxx, aby xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, xxx xx xx vhodné, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx se xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxx xxxx výnos.

B5.4.7

V některých xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx je xxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx počáteční očekávané xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. To však xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, že xxxx finanční aktivum xx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrové xxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obchodním xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx odvody xxxxxxxxxx orgánům x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nezahrnují xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxx xx financování, xxxxxxx správní xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx.

Xxxxx

X5.4.9

Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx k finančnímu xxxxxx jako xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx z kolaterálu xxxxx xxxx maximálně 30 xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, měla xx zbývajících 70 xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx

B5.5.1

Pro splnění xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx podskupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx cíl xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx k významným xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx jednotlivých xxxxxxxx xxxxx xxxxxx k dispozici.

B5.5.2

Obecně xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dříve, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Úvěrové riziko xx obvykle xxxxxxx xxxxx xxxx uplynutím xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx ukazatele xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). V důsledku toho xxxxx, že xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx dostupné přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx o vyhlídkách xx xxxxxxxx xxxx xxx informace x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xxx pro xxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx v závislosti xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx identifikovat xxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxx xxxx tak xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěry, x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx jen xxxx aktualizovaných xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx takové xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx získávány x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx nebyly změny xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx xxxxx, xxx bude xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx o úvěrovém riziku xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.4

Účetní jednotka xxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xx xx umožnily xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx nástrojů. V takovém xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx trvání xxxxxxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxx relevantní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx jednotlivých nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx položky xx portfoliovém základě xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx finanční xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx sdílených znaků xxxxxxxxx rizika s cílem xxxxxxxx analýzu, která xx určena x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx významných zvýšení xxxxxxxxx rizika. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx informace zastírat xxx, že xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Mezi xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx patří xxxxxxxxx:

x)	xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx dlužníka x

x)	xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx na pravděpodobnost xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx v některých xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančních xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Aby splnila xxxxx cíl, xxxx xx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx skupin, x&xxxx;xxxxxxx xx má xx xx, že se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxxxx sdílených xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx má xx to, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx umožňující xxxxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, se xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx o skupinách xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx xxxx, xxx xx měly xxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx zaúčtovány, je xxxxxxxx na významném xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování (bez xxxxxx na xx, xxx xxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx), a nikoli na xxxxxxxx x&xxxx;xxx, že xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx platí, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxx xxxx xxxxxxxx znehodnocením xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx skutečným selháním.

B5.5.8

V případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx úvěru, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxx jednotka xxxxx xxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka xx xxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvě.

B5.5.9

Význam xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx riziku xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Proto bude xxxx xxxxx v absolutních xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxx s finančním nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx xxxxxxx u finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxx vyšší, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání tohoto xxxxxxxx; například riziko xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxx XXX s očekávanou xxxxx xxxxxx 10 let xx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx s ratingem XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx xx xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání 10 xxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx selhání u tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx doba xxxxxx v následujícím období xxxx xxxxx xxx xxx, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxx proto, že xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, pokud xx úvěrové xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx blíže xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx selhání xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx snižovat. V takovém xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx i jiné kvalitativní xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od prvotního xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx může xxx posuzování, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx uplatňovat xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatňovat xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx, může být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za předpokladu, xx xxxxxx jednotka xx schopna xxxxxxx xxxxx rizika selhání xx xxxx xxxxxx xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxx xx například xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx skutečnosti:

a)	změnu xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou dostupné xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx úsilí x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.5.13

Xxxxxx xxxxxxx xx stanovení, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, by xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx znaky xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 xxxxx, že x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, u nichž xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx v období xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxx trvání daného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx pro xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud okolnosti xxxxxxxxxxx, že je xxxxx xxxxxxx posouzení xx celou xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx stanovení, zda xx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx změna rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, zda xxxxx ke zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, jestliže:

a)	daný xxxxxxxx xxxxxxx xx významné xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxx relevantních xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx mají zřetelnější xxxxxx) xxxxx v období xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

B5.5.15

Při xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. x). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika od xxxxxxxxx zaúčtování, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx, ucelená xxxxxxx; xxx je určitý xxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxx xx váhu v porovnání x&xxxx;xxxxxx faktory xxxx xxxxxxx na typu xxxxxxxx, znacích finančních xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx konkrétní xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx měly být xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, skupiny xxxxxxxxx nebo části xxxxxxxxx finančních nástrojů x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 xxxxxxxx xx zaúčtování očekávaných xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání.

B5.5.17

Při xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ukazatelů xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx nikoli xxxxxxxx, úvěrové marže, xxxxx xx xxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx protistranou nově xxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx měr xxxx xxxxxxxx stávajícího xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxx významně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx nově xxxxxx xxxx byl vydán x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx dohody, xxxxxxx částky xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxx ochrana xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx prvotního xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx;

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx dlužníka;

iii)	délku období xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nižší xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, a

iv)	jiné xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx dluhových x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významná xxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx interního úvěrového xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx scoringu xxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, jsou-li xxxxxx na externí xxxxxxx xxxx podporovány xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, u nichž xx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazkům, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx očekávané xxxxxxx úrokových xxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, snižující xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx v oblasti xxxxxx společnosti xxxx xxxxx rozsahu působnosti xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx segmentu xxxxxxx), jejichž xxxxxxxxx xx významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx významná xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx významná xxxxx xxxxxxxxxx dlužníka dostát xxxx dlužným xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxx poptávky po xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx daný xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx třetích xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx sníží ekonomickou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx poklesne hodnota xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx poklesu xxx domů, xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k tomu, aby xxxxxxxx xxxxxxx ze xxxxx hypoték;

k)	významná xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx jednotlivce), xxxxxxxx xxxxx akcionář xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neplnění xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx prostředků;

významné xxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx podpory xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx významná xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx motivaci xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx podřízený xxxxx xxxx schopen xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, které xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx dokumentace xxxxxx očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx, které mohou xxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx zvýšení xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx, případně x&xxxx;xxxxx xxxxxx smluvního xxxxx xxxxxx nástroje;

významné změny xxxxxxxxx výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx včetně xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx dlužníků xx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxxx objem xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxxxx xxxxxx dlužníků x&xxxx;xxxxxxxxxx karet, x&xxxx;xxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxx svého xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx minimální měsíční xxxxxx);

xxxxx přístupu účetní xxxxxxxx xx správě xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx případech xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxxx, xx daný xxxxxxxx xxxxxxx splnil kritérium xxx xxxxxxxxxx opravné xxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xx znamená, xx xxx xx, aby xxxx možné xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nemusí xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx ratingů. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx nutné, xxx xxxxxx jednotka zvážila xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrových ratingů. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx typech xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxxxxx faktorech, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ratingů, x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, přičemž xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování, xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx předpoklad x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xx xx měly xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx xxxxxx, ale má xx za xx, xx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxx bod, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx úvěrové ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx o vyhlídkách xx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxx xxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx, xx i když xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx 30 dnů xx splatnosti, nepředstavuje xx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx. Je xxxx xxx xxxxxxxxx v případě, xx k nesplácení došlo x&xxxx;xxxxxxxx administrativního xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx k historickým xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx tyto xxxxx xxxxxxx korelaci xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxx xxx 60 dnů xx xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx načasování xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx splňuje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx k datu xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxx xxxxx xxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxxxxx má xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, dlužník xx silnou schopnost xxxxx xxx závazky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v blízké xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx ekonomických x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx nemusí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků. Xxxxxxxx xxxxxxxx nejsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxx riziko xxxxxx xxxxxxxxxx pouze xx důsledek xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx tohoto xxxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Finanční xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx považovány xx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx mají xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx riziku jurisdikce, xx které xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx účetní jednotka xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx riziko, xxxx xxxxxx xxx interní xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxx xxxx metodiky, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx definicí xxxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxx zohledňují rizika x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, kdy xxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem, xx externí rating „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Xxx xx, aby xxxxx xxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxx za finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu. Xxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx trhu xxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxx z toho důvodu, xx byl xxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx není za xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx je tedy xxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxx xxxxxxxx xxxx modifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem vést x&xxxx;xxxxxxxxxx stávajícího xxxxxxxxxx xxxxxx. Když má xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx modifikovaného xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za „xxxx“ xxxxxxxx aktivum.

B5.5.26

V souladu x&xxxx;xxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx u daného xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx obvykle znamená xxxxxxxxx xxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaným úvěrovým xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx okolností xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx původního finančního xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx by toto xxxxxxxx xxxxxxx mělo xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. K tomu xx mohlo xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx klasifikovaného xxxxxx, xxxxxx výsledkem bylo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. V takovém případě xx může xxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx vznikne xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.27

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního aktiva xxxx sjednány xxxx xxxxx modifikovány, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx přiměřených a doložitelných xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx o okolnostech, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx a včasné výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvními podmínkami. Xxxxxxxx by xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx konzistentně xxxxxx platební disciplínu x&xxxx;xxxxxxx období předcházejícího xxxxxxxx, kdy se xx xx xx, xx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Xxxxxxxxx historie zmeškaných xxxx neúplných xxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx změně xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážený xxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. současnou xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx mezi peněžními xxxx splatnými xxxxxx xxxxxxxx xxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zohledňují xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, úvěrová xxxxxx vzniká, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx platba xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, xxx xxxxxxx než xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx peněžními toky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxx, jejichž inkaso xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.30

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxx mezi:

a)	smluvními xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx, jestliže držitel xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; a

b)	peněžními toky, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.5.31

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s jejím očekáváním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, která bude xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx 12 měsíců xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx zaručen. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx očekávanými xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx plně xxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků x&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xx záruka xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx k datu vykázání xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem, vyčíslí xxxxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxxx a současnou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx by xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xx vyčíslení očekávaných xxxxxxxxx xxxxx praktická xxxxxxxxxxxx, jestliže xxxx x&xxxx;xxxxxxx se zásadami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx styku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka by xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx s úvěrovými xxxxxxxx (xxxxxxxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.51–X5.5.52) xx xxxxxx odhadu xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx způsobů by xxx xxxxxxxxxx. Matice xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxxx xxx, xxx xx pohledávka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx není xx xxxxxxxxxx, 2 procenta, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx splatnosti xxxx xxx 30 xxx, xxx xxxx xxx 90 dnů, 20 xxxxxxx, jestliže xx xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx xxx.). V závislosti xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx základny xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx klasifikace x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx xxxxxxxxxx zkušenost x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx odlišné xxxxxx xxxxx xxx různé xxxxxxxx xxxxxxxxx. Příklady xxxxxxxx, která by xxxxx být xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx oblast, xxx produktu, xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxx x&xxxx;xxx zákazníka (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxx určování, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.37

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx selhání, xxxxx xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx to vhodné, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx ukazatele (xxxxxxxxx finanční xxxxxxxx). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx později, než xxxx xx finanční xxxxxxx 90 xxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx prokazující, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxx užívanou xxx xxxx xxxxx xx xxxxx aplikovat xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx pro xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, během xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx xxxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, po xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. U úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, po xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx současný xxxxxxx xxxxxxx poskytnout xxxx.

X5.5.39

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jednak xxxx, xxxxxx složku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Například xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx kreditní xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx věřitel xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx pouze xxxxx xxx. V praxi xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx po xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxx pouze po xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxx, což xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xx xx, xxx xxxxxxxxx některým xxxx xxxx očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxx nástroje mají xxxxxxx xxxxxxxxxxx znaky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxx nástroje nemají xxxxxx splatnost xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a obvykle xxxx ve smlouvě xxxxxxxxx krátkou xxxxx xxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxx);

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx produktu, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx xxxxxx, během xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxx vystavena xxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx se:

a)	období, xxxxx xxxxxxx byla účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx;

x)	xx xxx dlouho xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx významném xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx provést xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nevyčerpaných xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxx scénář. Xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx nejpravděpodobnějším xxxxxxxxx xx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.42

Xxxxxxxx 5.5.17 xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a pravděpodobnostně xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx výsledků. X&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx jednoduché xxxxxxxxxx, aniž by xxxx xxxxxxxxx velké xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které stanoví xxxxxx a načasování xxxxxxxxx xxxx xxx určité xxxxxxxx a odhad xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx odrážet xxxxxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxx u finančního xxxxxxxx xxxxx xxxx očekávané xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx schodky xx xxxx trvání, které xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx od xxxx xxxxxxxx (xxxx za xxxxxx období, pokud xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje je xxxxxx než 12 xxxxxx), x&xxxx;xxxx váženy xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx proto xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx schodky, xxxxx xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx peněz

X5.5.44

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx má xxxxxxxx nástroj xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx pomocí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo vzniklých xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx se očekávané xxxxxxx xxxxxx diskontují xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx stanovené xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.46

Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx nebo xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu. Xx xxxx tak xxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx daného xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx proto xxxx xxx vyčísleny se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx dne, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx určit efektivní xxxxxxxx míru, xxxx xxx xxxxxxxxxxxx s uplatněním xxxxxxxxx xxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx tehdy x&xxxx;xxx xx xx míry, xxxx-xx xxxx rizika xxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx

B5.5.49

Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx informacemi xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předpovědí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx xxx účely xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx za informace xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx začlenit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx dobu xxxxxx finančního nástroje. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx závisí xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx zvyšujícím se xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx informací xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zvyšuje. Odhad xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx období, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx – pro xxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx extrapolovat xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx nemusí provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx a které jsou xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxx xxxxxx. Užité xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx hospodářské xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxx xxxxx zdroje xxxxx, které xxxxx xxx jak xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxx danou xxxxxx jednotku), tak xxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, zkušenosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx tyto xxxxxx xxxxxxxx, nebo mají xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx srovnatelný xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx finančních nástrojů) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny.

B5.5.52

Historické xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo základem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx data, jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx účelem zohlednění xxxxxx současných podmínek x&xxxx;xxxxxx předpovědí do xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx kterému xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx vztažena, x&xxxx;xx xxxxxx odstranění xxxxxx xxxxxxxx historického xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx budoucí xxxxxxx xxxxxxx toky. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx nejlepšími přiměřenými x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx neupravené xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx povaze těchto xxxxxxxxxxxx informací a době, xxx byly vypočteny, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx a znaky posuzovaného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Odhady xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx měly xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx období (jako xxxx např. xxxxx x&xxxx;xxxx nezaměstnanosti, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úvěrových ztrátách x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx u skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto xxxx) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx změnami xxxxxxxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a předpoklady xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odhady xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx při xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na skupiny, xxxxx jsou definovány xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx byly xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Použitá xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx skupinách xxxxx s podobnými xxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx současné xxxxxxxx.

X5.5.54

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky. Xx zvážení všech xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou dostupné xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx, by xxxx xxxxxx jednotka xxxx zvážit xxxxxx xxxxxxxxxxxxx tržní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx xxxxx vyčíslení xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx odděleně. Odhad xxxxxxxxxxx hotovostních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxx xxx očekávání xxxxxxx ze xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx získání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx bez ohledu xx xx, zda xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (tj. odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx pravděpodobnost xxxxxxxx xxxxxxxxxx a peněžní toky, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). V důsledku toho xx xx této xxxxxxx xxxx být xxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx z realizace xxxxxxxxxx v období delším xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvy. Jakýkoli xxxxxxxxx získaný v důsledku xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx vykázání xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, odstavec 5.6.1 xxxxxxxx, xxx uplatnila xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Jak xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stejným xxxxxxxx. Proto xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx a účetní xxxxxxxx proto i nadále xxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx opravná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx z kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odúčtována (x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxx zaúčtována jako xxxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx) a místo xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx) xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxx reklasifikace.

B5.6.2

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx zaúčtovat xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx zisky xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx oceněného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se stanoví xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx se xxx xxxxx uplatnění xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx aktivum ode xxx xxxxxxxxxxxxx přistupuje xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx ke xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

X5.7.1

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, aby xx xxxxxx jednotka při xxxxxxxx xxxxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx v reálné hodnotě xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xxxx rozhodnutí xxxxx xxxxxxxxxx za xxxxx xxxxxxx (xx. jednotlivě xx xxxxxx akcii) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx dividendy jednoznačně xxxxxxxxxxx zpětné získání xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X vyžaduje, xx xxxxxxxx aktivum xxxx xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxx datu xx xxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxx ocenění vykazuje xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx bylo xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceněno xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx s výjimkou těch, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, se xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty. Xx xxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 na xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx položkami x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx. XXX 21 vyžaduje, xxx se xxxxxxx xxxxxxx zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx (viz xxxxxxxx 6.5.11), při xxxxxxxxx xxxxxxx investic (xxx xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx kapitálového xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (xxx xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx xxxxx zaúčtování xxxxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xxxxx XXX 21 xx k finančnímu aktivu xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxx položce. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xx k takovému xxxxxxxxxx xxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxx oceněnému xxxxxxxx xxxxxxxx v cizí xxxx. Kurzové xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx a jiné xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx se xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s tím zisk xxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx kurzy.

B5.7.4

Pokud xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx oceňované xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx stanovit, xxx xx vykázání xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě. Xx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx neshody xx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxx k větší xxxxxx neshodě v zisku xxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx vykazovány do xxxxx nebo xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit, xxx xxxxxxx, xx se xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx založeno xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx znaky závazku x&xxxx;xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx určení xx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx a nepřehodnocuje xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx nemusí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že se xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx zbývajícím xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxx xxxxxxxx s cílem xxxxx, xxx vykazování xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ke xxxxxx xxxx rozšíření xxxxxx neshody x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx však xxxx xxxxxx různé xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxx ekonomické xxxxxxxxxxx xxxx znaky xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. IFRS 7 vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx k účetní xxxxxxx zveřejňování kvalitativních xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxxxx ke xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, je xxxxxx jednotka povinna xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

X5.7.9

Xxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx nesmí xxx následně xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxx ke vzniku xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx, pokud xx xxxx dopady xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx závazku vykazovány xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx s odpovídajícími xxxxx (například xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx) na xxxx. Xxxxxxx podmínky xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx svůj xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx xxxx xxxxxxx vůči bance) xxxxxxx odpovídajícího xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxx doručením xxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx smluvního práva xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx sníží x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), snižuje xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx hypoteční xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx předčasně xxxxxxx xxxxxxxxx úvěr xxxxxxx podkladového xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Xxxxx xx xxxx dopady xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, došlo xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx xxxxxx. Je xxxxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.11

X&xxxx;xxxxxxxx uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.10 existuje xxxxxxx vazba xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx práva xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx předčasně xxxxxxx úvěr xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx však může xxxxx také x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxx způsobena xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx používá xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxxx v případě, xxx xx xx očekávalo, xx xx dopady xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xx definuje IFRS 7) xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. protože xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx xx některých xxxxxx změn jeho xxxxxx xxxxxxx), xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8. Xxxx xxxxxxxxx docházet x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx změny úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vykazuje do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx xx ocenění xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx je xxxx xxxxxxxxx nepřesností oceňování, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx určení xxxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „xxxxxxx xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxx „xxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx nesplněním xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) xx vztahuje k riziku, xx xxxxxxx nesplní xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se nutně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx emitenta. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vydá xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazek, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, bude xxxxxxx xxxxxx těchto dvou xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xx vydala stejná xxxxxx jednotka. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx než xxxxxxx riziko xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx blížit xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx od xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx určitá aktiva. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx rizika, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx (nebo xxxxxx) výkonnost.

B5.7.15

Níže xxxx xxxxxxx xxxxxxxx rizik xxxxxxxxxx specifických xxx xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx váže na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx), xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx, který xxxx plnění xxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx reálnou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziko xxxxxxxxxx specifické xxx xxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxxxx riziko;

závazek xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx znaky. Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx jednotce jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, i v případě xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka neuzavírá xxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx xxx zastavena. Xxxxxx xxxxxx investorům xxxxxx xxxxxxxx, pouze xxxxx účelově vázaná xxxxxx xxxxxxxx peněžní xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazku xxxxx xxxxxxxx především xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx reálnou hodnotu xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx specifické xxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx změn úvěrového xxxxxx tohoto xxxxxxx, xxx

x)	xxxx xxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.17 x&xxxx;X5.7.18), nebo

b)	pomocí xxxx metody, která xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx závazku v důsledku xxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx xx s ním xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, cenového xxxx xxxxxxxxx indexu.

B5.7.18

Pokud xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx podmínek xxxxxxxx xxxxxxx představují změny xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) úrokové xxxxx, xxx xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 xxxx. x) xxxxxxxxx xxxxx:

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx zjištěné xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx dále xxxxxxxx xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx na konci xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx sazby xxxxxxxxx xx součtu x) xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx míry xx xxxxx období x&xxxx;xx) xxxxxx vnitřní výnosové xxxx, xxxxx přísluší xxxxxx nástroji a která xxxx určena podle xxxxxxx a);

rozdíl mezi xxxxxxx hodnotou xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx určenou podle xxxxxxx x) představuje xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx nevyplývá xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx úrokové xxxx. Xx je částka, xxxxxx je třeba xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx faktorů, než xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx měr, nejsou xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xx nebyla xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx dopad xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx závazkem xxxxxxx (viz odst. X5.7.16 písm. x)). Xxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx jako x&xxxx;xxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ (XXXXXXXX 6)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx xxxx xxx zajišťovacím xxxxxxxxx

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, nemohou xxxxx funkci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.2

Kapitálové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx plnit funkci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.2.3

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 21.

Xxxxxxxxx opce

B6.2.4

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx okolnosti, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx derivát xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xxxxxxxxx vystavených xxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud nekompenzuje xxxxxxx opci xxxxxx xx, xxxxx je xxxxxxx do xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx k zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx zajištění xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx platí, xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxx xxxx celek, xxxxxxxx jeho poměrnou xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx použít jako xxxxxxxxxxx nástroj pro xxxx typů rizik xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx specifické xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje a různých xxxxxxxxxx pozic xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (oddíl 6.3)

Xx může být xxxxxxxxxx položkou

X6.3.1

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx kombinacemi nemůže xxx xxxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx zajišťovaná xxxxxx xxxx xxxxx přesně xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx rizika xxxx xxx. všeobecná xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nemůže být xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xx tomu xxx xxxxx, xx ekvivalenční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx dceřiného xxxxxxx zahrnutého xx xxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, xx x&xxxx;xxxxx konsolidace xx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx dceřiného podniku, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx jde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx změně xxxx hodnoty.

B6.3.3

Odstavec 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx xxxx kombinací xxxxxxxx a derivátu. Při xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx, zda xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx expozici, xxxxx xx řízena jako xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxx). V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Například:

účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx množství xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx koupí xxxx xx xxxxxx 15 xxxxxx proti xxxxxxxx xxxxxx (xx xxxxxxx XX xxxxxx) pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx kávu. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx kávy x&xxxx;xxxxxxx xxxx futures xx xxxx xxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pevnou xxxxxxx v US xxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx odtok xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx xx období 15 xxxxxx).

xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx uváděna v její xxxxxxx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxx až střednědobém xxxxxxxxx (xxxxx tomu xxxxxxxxx) a angažovanost s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx dobu do xxxxxxxxxx. Xx konci xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. s dvouletým xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx následující xxx xxxx (pokud xx xxxx xxxxx taková, xx xx účetní xxxxxxxx přeje zafixovat xxxxxxx xxxx). V takové xxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx swap se xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx. Xxx xx xxxxxxxx s dvouletým xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx je na xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx měnového xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx z pevné xxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení xxxxxx nahlíženo xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx s proměnlivou úrokovou xxxxx xx xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx celkovou xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx celkovou xxxxxxxx, xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx účtovány xxxxxxxx. Xx znamená xxxxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx agregované expozice, xx zaúčtují jako xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx; x

xxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxx položky, které xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx expozici, xxxx xxx způsob, xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx derivátu jako xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx xxxxxxxxxx expozice. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx vylučuje forwardový xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx agregovanou xxxxxxxx, musí xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx vyloučit xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Jinak xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx.

X6.3.5

Xxxxxxxx 6.3.6 xxxxxxx, že měnové xxxxxx x&xxxx;xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu. Xxx tento xxxx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx ujednáním xxxx pobočkou. Xxxxx xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx vnitroskupinových xxxxxxxxx xxxxxxxxx konsolidovaný xxxx nebo xxxxxx, xxxxxx xxxx transakce xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx poplatků, úroků x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx skupiny, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx externí xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx předpokládané xxxxxxx xxxx nákupy xxxxx mezi xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx předpokládaný xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx podnikem xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx podnikem xx xxxxxxx, který xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx movitý xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx konsolidovaný xxxx xxxx ztrátu. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx jednotkou x&xxxx;xxxxxx, v níž xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx může xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxx nakupující xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx splňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11. Xxxx období xxxx daná období, xx xxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, je xxxxxx, xxx ovlivní konsolidovaný xxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.3.7

Xxxxxx xx zajištěná položka, xxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx položky, jejíž xx součástí, xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx určité xxxx (xxxxxxxxx když xxxxxxx xxxxxxxx část xxxxxx položky).

Rizikové xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx způsobilá xxx xxxxxx jako xxxxxxxxx položka, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, a změny xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podmínky xxxxxx jako zajištěné xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx takové složky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, k níž xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a trhů.

B6.3.10

Při xxxxxxx xxxxxx rizika xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zváží, xxx xxxx tyto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx obsaženy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx položky, xxx xxxx součástí (xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), nebo xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx složku xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx vzorce pro xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx proměnné). Xxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx A má dlouhodobou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx cena xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx faktory (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, topný xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx). Xxxxxx jednotka X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx plynového oleje x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx o dodávkách, xxxxx xx o smluvně xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx smlouvy xx plynový olej. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx k závěru, že xxxxxx ceny xxxxxxxxx xxxxx xx spolehlivě xxxxxxxxx. V důsledku toho xxxxxxxxxxx riziko xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx, xxxxx xx způsobilá x&xxxx;xxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxx na xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Pro část xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx prodeje xx zajištění xxxxxxxx xx 15 xxxxxx xxxx dodávkou. Xxxxxx xxxxxxxx X v průběhu xxxx xxxxxxx objem xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx). Xxxxxx jednotka X používá pro xxxxxx svého cenového xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx a

ii)

smlouvy xx xxxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx dodávané na xxxxxxxxx xxxxx výroby. Xxxx smlouvy určují xxxx xxxx xxxx xx základě ceny xxxxx typu xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxx, pevného xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx o dodávkách xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx smlouvu, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxx provede xxxxxxxxx xxxxxxx kávy.

U dodávek, které xx vztahují ke xxxxxxx x&xxxx;xxxxx roce, xxxxxx uzavření xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx B stanovit xxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) a referenční xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx typu futures xxxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxx dodávky xxxxxxxxxx xx k příští xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k dispozici, xxxxx xxxx možné xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxx typu futures xxxxxxxxxxxx na xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx složky xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx kávy xxx xxxxxxx vztahující xx xxx ke xxxxxxx v daném xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx sklizni. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxx, xx xx xxxxxxxxx třem xxxxxxxx xxxxxxx: xxxxxxxx riziku xxxx odrážejícímu xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu rozdíl (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx kvality xxxx x&xxxx;xxxxxx kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx skutečně xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx sklizně x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx poté, xx účetní xxxxxxxx X uzavře smlouvu x&xxxx;xxxxxxxxx kávy, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx smluvně xxxxxxx xxxxxxx rizika, protože xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx cenu xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx burze kávy. Xxxxxx jednotka X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx X xxxxx neuzavřela xxxxx smlouvy xx xxxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx mimosmluvně xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Analýza xxxxx struktury xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou B xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx dodávek xxxx xxxxxx kávy, xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka X xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx cenové riziko xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx kvalitu xxxx xxxxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx smluvně xxxxxx. V důsledku toho xxxx účetní xxxxxxxx X použít zajišťovací xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx rizika (pro xxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx referenční xxxxxxx) xxx xxxxxxx xx dodávku xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx transakce.

Účetní xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx leteckého xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx 24 měsíců xxxx xxxxxxxx a v průběhu xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx zajištění, který xxxxxxxxx tržní xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx horizonty (12–24 xxxxxx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx C kontrakty xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxx tyto xxxxxxxxx xxxx dostatečnou xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx horizonty 6–12 xxxxxx užívá účetní xxxxxxxx X xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxx dostatečně xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx do šesti xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx C kontrakty xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx X a její xxxxxxxxxxx relevantních skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx X působí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx jako xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx typu Brent. Xxxxxx ropa xx xxxxxxxxxxx xxxxxx surovin, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx nejdůležitější xxxxx. Plynový olej xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx se užívá xxxx xxxxxxxxx při xxxxxx xxx destilátů xxxx obecněji. Xx xx odráží rovněž x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx ropu týkající xx surové xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx plynový xxxx, xxxxx xx xxxxx jako xxxxxxxxx xxx tvorbu xxx xxxxxxxxx – například xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx palivem x&xxxx;xxxxxxxxxxx plynovým xxxxxx; x

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx „xxxxx xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxx oleje, (xx. xxxxxxx xxx xxxxxx diferenciál xxxx xxxxx a plynovým xxxxxx – xxxxxxxxxx marže), xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx typu Brent.

ii)	stanovení xxx xxxxxxxxxxxx ropných xxxxxxxx xxxxxxxx na xxx, která xxxxxxxxx xxxx xx zpracovávána x&xxxx;xxxxxx rafinérii, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (jako například xxxxxxx olej nebo xxxxxxxx palivo) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx, xx cenové xxxxxx xxxxxx koupí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx složku cenového xxxxxx surové xxxx xxxxxxxxxxx xx surové xxxx xxxx Brent, x&xxxx;xxxxxx cenového xxxxxx xxxxxxxxx oleje, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx olej xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx určené. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxxxx xxxxx tryskového xxxxxx na základě xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx olej). Xxxx xxxxxxx xxxxxx znamená, xx pokud xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxx West Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (WTI), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Xxxxx x&xxxx;xxxxx XXX xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx D xxxx xxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xx xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx podle xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (xxxxxxxxx XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx k této xxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx swapy na xxxxxxx této referenční xxxxx bez ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Cena xxxxxxxxx xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxx reakci xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tak, xxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenit. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx může účetní xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxx xxxxxxx nástroj s pevnou xxxxxxxx mírou xx xxxxxxx složky xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx složky xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, jako se xxxxxxx xxx jiné xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx včetně xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx musí splňovat xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xx nutno xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

X6.3.12

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxx xxxxxxx toky xxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“). Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx podmínky) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxx časovou xxxxxxx. Xxxxxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxx z růstu xxxx xxxxxxxxx koupě komodity. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx určí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxx určenou xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx ovlivňuje xxxx xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxx složku xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx však xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx riziko xxxxxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vzhledem ke xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx.

X6.3.14

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx vydá xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, ve kterém xxxx dluhopisy xxxxxx xx inflaci xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx důsledkem xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokovými xxxxxx. Xx znamená, xx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx inflace xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx riziková xxxxxx inflace xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx (tj. xxxxxxxx xxxxxxxx stanovení xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) úrokové míry). Xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx riziková xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxx, v němž xxxxxxxx xxx pro xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx není xxxxxxxxxx xxxxxxxx, aby umožňoval xxxxxxxxx časové xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx. V takovém xxxxxxx xxxxxxx xxxxx struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxx určené, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. V důsledku xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxx ohledu xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťujícího inflaci xxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx samostatně xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxx xxxxxx ovlivněny xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty

B6.3.16

Existují xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které mohou xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx částí xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx. Typ složky xxxx xxxxxx výsledek. Xxxxxx xxxxxxxx určí xxxxxx xxx účely xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxx cílem xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx v rámci definované, xxxxx otevřené xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nominální xxxxxxx. Příklady xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx příští xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX z prodeje xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx 20 XX v březnu 201X (4);

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, například xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx zemního xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx jiného xxxxxx xxxxxxxxx, například xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx 201X xxxx xxxxxxx 100 XXx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 milionů XX xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx výši 100 milionů XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx XX x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou 100 xxxxxxx MJ xxxx horní xxxxxx 30 milionů XX x&xxxx;xxxxxxx částky xxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX, který xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě (definovaná xxxxxxxxx hodnota xx 100 milionů MJ).

B6.3.19

Jestliže xx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, určí xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx na způsobilé xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx xxxxxxxxx xxxxxx). Xxxx úprava zajištění xxxxxx xxxxxxx musí xxx zaúčtována do xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Například v odst. X6.3.18 xxxx. x) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx definovanou nominální xxxxxxx xx xxxx 100 milionů XX xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx ve xxxx 20 xxxxxxx XX nebo xxxxx xxxxxx xx xxxx 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, xxx byla xxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx xxx zajištění xxxxxx hodnoty, xxxxxxxx xxxxxx hodnota této xxxx předčasného splacení xx ovlivněna xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxx složkami a celkovými xxxxxxxxx toky určité xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxx nefinanční položky xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxx složka xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx výši xxxxxxxxx toků xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx položka však xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx riziku (například xxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx lze xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx xxx xxxxx LIBOR, xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx úroku při xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (plus xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx xxxx pod xxxxxxxx mírou XXXXX, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku, (tj. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX minus 100 xxxxxxxxx bodů), které xxx připsat xx xxxx změn xxxxxxx xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx až xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx a úrokové xxxx se mezitím xxxxxxx, může účetní xxxxxxxx xxxxxx složku xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx vyšší xxx xxxxxxx úroková xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj x&xxxx;xxx, xxx poprvé xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx 100 XX, xxxxx xx xxxxxxxxx úrokovou xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, kdy xxxx LIBOR je 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx začne xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx v době, xxx xxxxx LIBOR vzrostla x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx 90 XX. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx, xx kdyby xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx vymezila xxxxxxxxx riziko úrokové xxxx XXXXX jako xxxxxxxxxx xxxxxxx, pak xx efektivní xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX xx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx použít xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx sestává xxxxxxxx xx smluvních úrokových xxxxxxxxx xxxx a částečně x&xxxx;xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxx (tzn. 90 XX) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxx (xxxxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx XXXXX xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx (s dolním xxxxxxx nula xxxxxxxxx xxxx), xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxx xxxxxxxxx xxxx celého xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 xxxxxxxxx xxxx – xxxxxx dolního xxxxxx), xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx úrokové míry XXXXX). Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx forwardová xxxxxx XXXXX pro xxxxxxxxx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 bazických xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx závazek, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX s nulovým xxxx kladným xxxxxxxx. Xxxxx xxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx xxxxxxxxx dobu xxxxxx xxxxxx závazku (xxxx xxxx xxxxx) xxxxxx pod 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxx závazek, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx typ surové xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, který xx xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx referenční xxxxxx xxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxx 10 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 XX, xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx jako xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx variabilitu xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx smlouvy, kterou xxx xxxxxxx na xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka však xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx úplné xxxxx referenční xxxx xxxxxx xxxx. Proto xxxxx forwardová xxxx (xxx každou xxxxxxx) xxxxxxxx xxx 25 XX, má xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxx ropy xx referenční xxxx xxxxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx). Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx než xxxxxx xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím).

Kritéria xxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx tocích xxxxxxxxx položky (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx složka rizika, xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxx taková xxxxx, kterou xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je míra, xx xxxxx xxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx průběžně xxxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx předpokládá, xx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.21, xxxxxxxxxxxxx z rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx se xxxxxxxx pochybnostem, dopady xxxxxxxxx původní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která provádí xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxx, jak xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx odrazí v ocenění xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx znamená, xx hodnota zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx se obvykle xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx. xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx musí xxxxxxxxx předpoklad, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné položky xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx buď xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nebo xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx souvisejí xxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx xxxx Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, například xxxxx, xxxx xx mění xxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxx souvisejícími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné se xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx stále v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx podkladové xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.4.6

Xxxxxxxxx xxxx, xxx existuje xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx možného chování xxxxxxxxxxxxx vztahu po xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxx xxx očekávat, xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx korelace xxxx xxxxx proměnnými xxxx x&xxxx;xxxx nepodporuje xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X6.4.7

Xxxxxxxx k tomu, xx model xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxx xx obecném xxxxx xxxxxxxxxx zápočtu xxxxx x&xxxx;xxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx podle xxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. xxxx jejich xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), ale rovněž xxxxx dopadu úvěrového xxxxxx xxx na xxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx dokonce x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx vzájemného xxxxxxxxx xx může xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. To xxxx xxx výsledkem xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxx, že xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (tj. z dopadu xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx). Xxxx, xx které xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxx, že xx xxxxxxxx ve xxxxxx (nebo xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx období dojde xxx k malým změnám xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx změny xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxx než podkladové xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pomocí nekolateralizovaného xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx by xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx položky xx xxxxxx xxxx závisí xx xxxxx xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

X6.4.9

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxxx poměr zajišťovacího xxxxxx stejný xxxx xxxxx vyplývající z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx položky. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx méně než 100 xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, například 85 xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx poměru, který xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx používá k zajištění xxxxxxxxx 85 xxxxxxx. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pomocí xxxxxxxxx hodnoty 40 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto množství 40 xxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovací poměr xx xxxxxxx většího xxxxxxxx jednotek, xxx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx nižšího množství xxxxxxxx) a počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jako je xxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx jednotek zajištěné xxxxxxx, a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xxxx xxxxx odrážet xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a váhou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xxxx xxxxxxxx xx nikoli), xxx by mohla xxxx k účetnímu xxxxxxxx, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx vyplývající z počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a ze zajišťovacího xxxxxxxx, který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xx-xx xx xxxxx x&xxxx;xxxx, xxx se xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.11

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvah xxx xxxxxxxxxx, zda xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx zajištění reálné xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxx vzájemného xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje; a

zda xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx konkrétní xxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxxxx a určí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx velikosti lotů“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100 tun xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy je 37&xxxx;500 xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx objemu xxxxx 100&xxxx;xxx použít xxxxx pět xxxx xxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx vyplývajícího z počtu xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx kávy, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx poměrných xxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění

X6.4.12

Xx počátku zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx pouze xx budoucnost.

Metody xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx standard xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx relevantní xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx představovat kvalitativní xxxx kvantitativní hodnocení.

B6.4.14

Například xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. nominální xxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx vzájemně xxxxxxxxxx nebo xxxx xxxx xxxxxxx, mohla xx xxxxxx jednotka xx xxxxxxx kvalitativního xxxxxxxxx xxxxxx základních xxxxxxxx dospět k závěru, xx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, xx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xx zařazen xxxx zajišťovací xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx z této xxxxxxxxxxx mohla xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx a zajištěné položky xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu xxxxxxxxxx zápočtu. V důsledku xxxx xx obtížnější xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx zajištění xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx dospět x&xxxx;xxxxxx, xx mezi zajištěnou xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vhodné xxxxxx xxx posouzení, xxx zajišťovací poměr xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavce X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxx xxx odlišné xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx metody.

B6.4.17

Jestliže xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx efektivnost xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx změnila xxxxxx xxxxxxxxxx, zda zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx stále xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx znaky zajišťovacího xxxxxx včetně xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, je xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx základ xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění, xxx použít informace x&xxxx;xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx) xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx posuzování požadavků xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxx použité metody xxxx xxxxx. Dokumentace xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx xx změn xxxxxxxxx xxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xx xxxxxx xxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx zisk nebo xxxxxx. Příkladem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toku je xxxxxxx swapu xx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou (bez xxxxxx na xx, xxx xx oceněn xxxxxxxx hodnotou xxxx xxxxxxx hodnotou) xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxx. zajištění xxxxxxx transakce, v níž xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Naproti xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxx zisky xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xx nebylo xxxxx xxxxxxxxx reklasifikovat xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx by xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxx důvodu xxxxxx xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx ani předpokládaná xxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx získání xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku.

B6.5.3

Zajištění závazného xxxxxxxx (xxxxxxxxx zajištění xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx smluvního xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx společnosti xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx zajištění xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx však xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx hodnotu xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxxxxx dopad xxxxxx xxxxxxx peněz.

B6.5.5

Pro výpočet xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění xxxx účetní jednotka xxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx jestliže xx zajištění xx xxxxxxxxx xxxxx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx forwardovou xxxxxxx, xxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nastavena xx xxxxxxx hodnotu. X&xxxx;xxxxxxx, že xx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxxx xx hypotetický xxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xx xx úroveň xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx současné xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx zajišťované ceny xxxx xxxxx (xxxx xxx zajištění dlouhé xxxxxx xxxxx) xxx xxxxxxxx tržní xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu xx xxxxxx z možných xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx derivát kopíruje xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxx. Proto xxxxxxx „hypotetického xxxxxxxx“ xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, který xxx xxxxxx pouze xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Proto xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ použít xxx, aby xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xx xxxx vyjádřený x&xxxx;xxxx xxxx (xxx xxxxxx xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Při xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu pro xxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxx dluhu xxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxx hypotetický xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx měn xxxxxxx, xxxxx takový xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx).

X6.5.6

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

X6.5.7

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx již xxxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxx účel xxxxxxxxxxxxx rebalancování xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.9–X6.5.21. Xxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx před xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx jednotce reagovat xx změny xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx podkladových xxxx xxxxxxxxxx proměnných. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a zajištěná xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx indexy, xxxx xxxx ceny). Rebalancování xxxxx umožňuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou xxxxx xxxxxxx způsobem, xxxxx xxx kompenzovat xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.10

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx měny X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx derivátu xxxxxxxxxxxx na xxxx xxxx X, x&xxxx;xxxx xxxx X&xxxx;x X xxxx xx sebe xxxxxxxx, (xx. jejich xxxxxx xxxx je xxxxxxxx v určitém xxxxx xxxx na měnovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně měnového xxxxx xxxx xxxx xxxxx A a cizí xxxxx X (xxxx. xxxx xxxxxxxxx nové xxxxx xxxx nový xxxx), xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx tak, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za xxxxxx xxxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Naproti xxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx zajišťovacího xxxxxx by nemohla xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx bude i nadále xxxxxxxx požadavek na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pokračování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou změní xxxxxxx způsobem, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx každá xxxxx xxxxxxx vzájemného xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem a zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx předpokladu xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx trvání, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx zůstává x&xxxx;xxxxxx xxxxxx (xx. i nadále xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, xx zajišťovací xxxxx xxx vhodně xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem a zajištěnou xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx vyhodnocení x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx zajišťovacího poměru, xx. x&xxxx;xxxxx zajistit, xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xx xxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx mohl být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.5.12

Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (a tudíž související xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx k výkyvům xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx liší xx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxx xx v současné xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx že xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx, lze neefektivnost xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx jeho xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxxx okolností xxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx odráží xxxxxxxxxxx xxxx poměrnými xxxxxx xxxxxxxxx položky a zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění (xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx), a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, xxxxx xx xxx v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru, xxxxxxx xx rovněž xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx neefektivnosti xxxxxxxxx, xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X6.5.8.

X6.5.14

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx pro xxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky xxxx xxxxxx na xxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx využívá. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné položky xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx skutečně využívá, xxxxxxxx:

xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx změny xxxxx množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx skutečně xxxxxxx, odrážel nerovnováhu, xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jejímž xxxxxxxxx xx xxxx xxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; xxxx

xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx zajišťovací xxxxx, xxxxx by za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxxx důsledkem by xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, který by xxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx účetnictví; (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nerovnováhu tím, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxx xxx řízení xxxxx zajišťovacího vztahu. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxx (účetní jednotka xx však mohla xxxxx xxxx zajišťovací xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx uskutečnit různými xxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje):

i)	zvýšením objemu xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

lze xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (což zároveň xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx objemu xxxxxxxxx položky.

Změny objemu xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Snížení objemu xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nebo xx xxx nepředpokládá, xx proběhnou, ale xxxxx xx, xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xx, že xx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx část xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xx rebalancování xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xx xx xxxxxx xxxxxxxx i objem, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě by xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu).

B6.5.17

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx již xxxxx označeného xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx hodnoty dodatečného xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx změny xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, a nikoli xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx původně xxxxxxxxx komoditu v objemu 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, kdy xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx 90 MJ, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx dvě xxxxxx: 100&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx na 80 XX a 10 tun xxxxxxxxxxx xx 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Od data xxxxxxxxxxxxx však xxxxx, x&xxxx;xxxxx byl xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pomocí xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx představoval xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90 tun (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx objemu xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx 10 tun), xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu, xxx odstavec X6.5.16).

X6.5.19

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx způsob oceňování xxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx beze xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx na toto xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx představoval xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 100 tun, a při xxxxxxxxxxxxx přidala objem 10&xxxx;xxx, bude xxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx 110&xxxx;xxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxxxxxxxxx celkovou xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx 110&xxxx;xxx. Xxxx xxxxxxxx xx xxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx) mít různé xxxxxxxx podmínky, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů po xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx označován xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, o který xxxx zajištěná položka xxxxxxx, již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovala xxxxxxxx o objemu 100 tun x&xxxx;xxxxxxxxxxx cenou 80 XX x&xxxx;xxx rebalancování xxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx zajištěná xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx bylo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx po (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx přiměřeným xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx data, xxx xxx nejsou xxxxxxxxx kritéria způsobilosti.

B6.5.23

Účetní xxxxxxxx xxxxx zrušit xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx řízení xxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx cíl řízení xxxxx); x

x)	xxxxxx splňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx rebalancování zajišťovacího xxxxxx, xxxxxxx-xx x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx xxxxx odlišit xxxxxxxxx řízení rizik xxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Strategie xxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxxxxx xxxxxx, kterým xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx na xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx zavedena na xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx flexibilitu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx platnosti xxxx strategie (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx zajištění). Xx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentu, xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx odstupňován xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahují xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx konkrétního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Souvisí s tím, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxx, využíván x&xxxx;xxxxxxxxxxx konkrétního xxxxxx, xxxxx bylo označeno xxxx xxxxxxxxx položka. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, jejichž cíle xxxxxx rizik xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Například:

účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx úrokového rizika x&xxxx;xxxxxxxxx financování, xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx financování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx strategie xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;20 xx 40 xxxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxx xx xxxx xxxxxxxx, jak xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xx které části xxxxxxx 20 až 40 procent xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxx pohybovat) x&xxxx;xxxxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxx xxx. Pokud xxxx úrokové míry xxxxx, stanoví účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx větší xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx jsou xxxxxxx míry vysoké. Xxxx účetní xxxxxxxx xxxx 100 MJ xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx 30 XX xx xxxxxxxx xx dluh x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx měr a vydá xxxxx xxxx ve xxxx 50 XX xx účelem xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírám xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx 40 procent xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx zajišťovala xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxx xxxxxxx, xx výsledné xxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx bude činit 60 XX. V této xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx však způsob, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx provádí, xxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 20 XX, xxxxx bylo xxxxx xxxxxxxxx (xx. xx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxx nutno xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx 20 XX xxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx swapové xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx hodnoty, xxx xxxxxx xxxxxxxx by xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx mohla xxxxx xxxxx swapu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx například x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxx stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxx vyměnila xxxx svého nového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou, xxxx xx nutné x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx vznikají na xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxx mění, xxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxxxxxxxx portfolia dluhových xxxxxxxx. Xxxxxxxxx nových xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx průběžně mění (xx. xxxxxx xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx pozice, xxxxx xxxxxxxxx nastala). Jedná xx o dynamický proces, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx dlouho xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx rizikem xxxxx xxxxxxxx zajišťovací nástroje xxxxxxxxx k řízení úrokového xxxxxx podle xxxx, xxx se xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xx 24 xxxxxx. Stejný postup xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Po xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx všechny, xxxxxxx nebo xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx splatnosti a určí xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx období xxxxxxxxxx xx základě jejich xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx. Přerušení zajišťovacího xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx zajišťovací xxxxxx xxxx nastaveny xxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zůstává stejná, xxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx samy x&xxxx;xxxx již xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx přerušení xxxxxxxxxxxxx účetnictví v takovém xxxxxxx, v němž se xxxxxx xxx řízení xxxxx. To xxxxxx xx xxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx jen xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jen xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má strategii xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx řídí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek. V rámci xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx řídí měnové xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxx xx doby zaúčtování xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx řídí xxxxxxxx měnové riziko xxxxxxxxxxx z pohledávek, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (xxxxx se xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Pro účely xxxxxxxx xx funguje xxxx „xxxxxxxxx“ xxxxxxxxx xxxxxxxx k tomu, že xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx u všech xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. V důsledku xxxx pro xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx pohledávka xxxxxxxxxx, xxxxxxx cíl řízení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx již xxxxxxx. Xxxxxx riziko xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx a řídila xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx pohledávku až xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx až xx xxxxxx data.

B6.5.25

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx znamená, xx xxxxxxxxxxx účetnictví pro xxxxxx zajišťovacího xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu, xxxx xxxx celek xxxxxxxx splňovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, na xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. účetní xxxxxxxx xxx nesleduje xxxx xxx xxxxxx rizik);

b)	zajišťovací xxxxxxx nebo nástroje xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx); xxxx

x)	xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx ekonomického xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx ukončena (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx plnit xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxx xxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxx xxxx součástí xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx X6.5.20); proto xx zajišťovací účetnictví xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxx zajištěné položky, xxxxx již xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu; xxxx

xxxxx výskyt části xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx xxxxxx) xxx není xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ukončeno xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx stanovila, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se již xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předvídat xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx podobné xxxxxxxxx xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx nový xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx zajištěnou položku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (částečně xxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu) xxxxxxxx. V tom xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx nového. Například:

u zajišťovacího xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx zhoršení xxxxxxxxxx xxxxxx, že jej xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx novým xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx u původního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx se nepodařilo xxxxxxxxx cíle x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xx přerušen v celém xxxxxxx. Xxxx zajišťovací xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které bylo xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx nový xxxxxxxxxxx xxxxx. Proto xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx od xxxx xxxxxx xxxxxx nového xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a s odkazem xx něj, a nikoli xx xxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxx splatnosti. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxxxxx vztahu lze xxxxxxx jako zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx rebalancování xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx označení xxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxx).

Xxxxxxxx o časové xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxx aspektem xxx xxxxx xxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx odst. 6.5.15 xxxx. x)) xx základě xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx zajištěním xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxx xxxxxxx povahu xxxxxxx xx tuto transakci. Xxxxxxxxx xx situace, xxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx prvotní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí xxxxx xxxxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, proti komoditnímu xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx náklady xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx zahrnutí časové xxxxxxx xxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx ztrátu xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Obdobně xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx určité xxxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx jedná o očekávanou xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, zahrnula časovou xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxx hodnota xx tudíž xxxx xxxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx zajištěného xxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx charakter xxxxxxx na získání xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v transakci, která xxxxxxxx pojem xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s písmenem x)). Xxxxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxx xxxxx měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dobou xxxxxx, xxxxxx hodnota xxxx xxxx by xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (xx. xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) v průběhu tohoto xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx zajištění xxxxx investice do xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx po xxxx 18 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opce, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.30

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxx nebo xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, během xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx proti xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx období, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx limit xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx třech xxxxxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxx xx dobu xxxxxxx tří xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx forward xxxxx xxxx, xxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx druhý a třetí xxx x&xxxx;xxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx s v xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx kombinace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (z nichž xxxxx xx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxx), které x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx xxxxxx s nulovými xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx kumulativní xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx položce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx časové xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx která xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.15písm. x)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, rovnají xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx.

X6.5.32

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (přiřaditelná xxxxxx hodnota). Xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, doba trvání x&xxxx;xxxxxxxxxx proměnná) xxxx xxxxxxxxxxxx k zajištěné položce. Xxxxx v případě, xx xxxxxxxx podmínky opce x&xxxx;xxxxxxxxx položka xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxx xxxx časové xxxxxxx xxxxxxxx v prémii (xxxxxxxx časová hodnota) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx se x&xxxx;xx xxxx zacházet x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx hodnotu na xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx základní podmínky xx xxxx možno xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx v samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx kumulovanou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx mezi xxxxx xxxxxx časovými hodnotami xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx nižší x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx hodnoty x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.5.34

Forwardová smlouva xxxx být považována xx nástroj xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (xx. xx xxxx xxxxxxxxx, xx kterou je xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx posouzení, xxx zajišťovací nástroj xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, jsou xxxx znaky xxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxxxxx, xxx a kdy xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx. Proto účetní xxxxxxxx xxxxxxx typ xxxxxxxxx položky (viz xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. a)) xx xxxxxxx xxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx je zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxx nákladů xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxxxx, kdy xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k zajištěné položce, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajistí xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxx na xx, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx transakci xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx riziku a transakční xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx). V důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ovlivní xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx s danou zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx prodej xxxxxx xxxxxxxx vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxx xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx byl xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx ve xxxxxxx xxxxxx xxxx výnosy xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx forwardový xxxxx má povahu xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx (xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx pojem transakčních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Jestliže xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx proti xxxxxx xxxxxx xxxxxxx po xxxx šesti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx s odpovídající xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx xxxx forwardové xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jiným příkladem xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx po dobu 18 měsíců s využitím xxxxxxxxxx měnové xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.35

Xxxxx xxxxxxxxx položky včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxx xxxx nebo ztrátu, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx obdobím x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx forwardová xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxx xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxx měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx v průběhu období, xxxxx sahá xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx, kdy xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx nulový. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě připadající xx forwardový prvek xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx i přesto, xx xxxxx kumulativní xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx prvek je x&xxxx;xxxxxxx celkového období xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nulová. Xxxxx pokud xx xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxxxx xxxxxxx vztahuje x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se částka xxxxxxxx se forwardového xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 písm. b x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx spojené s časovým xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx nule.

B6.5.37

Účtování x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx forwardových smluv x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 xx uplatní pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce (xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnota). Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx hodnota, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) jsou xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx nejsou xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xx. xxxx část xxxxxxxxxxxx xxxxx zahrnutá xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx forwardový xxxxx na základě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx základní podmínky xx bylo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a přiřaditelnýý xxxxxxxxxx prvek liší, xxxxxx xxxxxxxx stanoví xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v samostatné složce xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx přiřaditelného xxxxxxxxxxxx xxxxx a

ii)	zaúčtuje rozdíly xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx těmito xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx absolutní xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kumulativních xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxx forwardového prvku x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

X6.5.39

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx je z označení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odst. 6.2.4 písm. x), xxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx uvedená v odstavcích X6.5.34–X6.5 stejným xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx skupiny xxxxxxx (xxxxx 6.6)

Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx

Způsobilost xxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx pozice

B6.6.1

Čistá xxxxxx xx způsobilá xxx zajišťovací účetnictví xxxxx v případě, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx rizik. To, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxx stavu xxxx (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx dokumentace). Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxx základě xxxxx za účelem xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxx pozice xxxx tvořit součást xxxxxxxx strategie xxxxxx xxxxx. Obvykle xx xx schvalovalo klíčové xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx XXX 24.

B6.6.2

Například xxxxxx jednotka X, xxxxx xxxxxxx měnou xx xxxx místní xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx uhradit 150&xxxx;000 XX xx náklady xx xxxxxxx za xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prodat hotové xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Účetní jednotka X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx měsíců, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 MJ. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx riziko xxxx XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxx zajišťovací xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a čistou xxxxxx xx výši 100 XX (sestávající ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150 000 XX – xx. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 XX (x&xxxx;150&xxxx;000 XX) xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx) na období xxxxxx měsíců.

B6.6.3

Kdyby účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx na čistém xxxxxxx a neuzavřela xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx její xxxxxx xxxxxx, místo xxx xx xxxxxxxx), xxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxx v přirozeně zajištěné xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx tyto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx období v budoucnosti. Xxxxxx xxxxx pozice xx xxxx xxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxx v případě, xx xx byly splněny xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx je xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, označena xxxx zajištěná xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx skupinu xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxx danou xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx označit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx xx 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx 20 XX. Namísto xxxx xxxx xxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx pozici. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx označit xxxxx pozice, xxxxx xxxxxx vzniknout čisté xxxxxx, tak, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx účetní xxxxxxxx xxx zajišťování xxxxx xxxxxx určí, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), posoudí změny xxxxxxx položek x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx skupinu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx výši 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx forwardové xxxxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Xxx xxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c), xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxx xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx hodnoty závazných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx závazných příslibů xxxxx souvisejícími s měnovým xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx platí, xx xxxxx měla xxxxxx xxxxxxxx v příkladu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.6.5 xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, posuzovala xx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxxxx xxxx změnami xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnoty závazných xxxxxxxx koupě xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx představuje xxxxxx pozici

B6.6.7

Když účetní xxxxxxxx zajišťuje xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxx xxxxxx), xxxxxxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxx xxxx být xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxxxxx položka. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxx, jestliže xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx specifikuje účetní xxxxxx, xx kterém xx předpokládá, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx povahu x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxxxx čistou xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx vrstvy prodejů x&xxxx;xxxxxxx 100 CM x&xxxx;xxxxxx vrstvy xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, tak xxxxx jsou vyjádřeny x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx xxxxxxxxxx specifikovala xxxxxxxx zajištění čisté xxxxxx, xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx může xxxxx výrobku X&xxxx;xxxx xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx mohou týkat xxxxxx xxxx X, xxxxxx typu X x&xxxx;xxxxxxxx A. Účetní xxxxxxxx rovněž xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx vrstva xxxxxxx (100 CM) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx objemem xxxxxxx xxxxxxx 70 XX xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxx 30 XX xxxxxxx B. Jestliže xx xxxxxxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx tuto skutečnost xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx 30 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx (150 CM) xxxxx xxxxx prvních 60 XX xxxxxx typu X, xxxxxxx 40 XX xxxxxx typu X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX xxxxxxxx A. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xx zahrnula xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx účetních xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní zisk xxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxx dokumentuje xxxxx xxxxxxx). Očekávaná xxxxxxxxx xx xxxx například xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX xxxxx strojů xxxx A, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxxxx deset xxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx xxxxxx xxxx X, xxxxx budou xxx xxxxxxxxx ovlivňovat xxxx nebo ztrátu xx xxxxxxxx účetního xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx 20 xxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 XX xxxxx suroviny X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxxx xxxxxxx období x&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

Specifikace xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxxxxx pozemků, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx taková, xx xx xx xxxxx odpisů xxxxxxxx xxxxx xxxx lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxx využívá. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx výrobních xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx v jednom případě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx účetních xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odpisů, xxxxxxxxxx xx ve xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xxxxx objem xxxxx xxxx, který xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx by xxx xxx xxx xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx čisté xxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx. Xxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx pouze xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx devět xxxxxx v hodnotě 100 XX a skupinu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupí xx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx pozice v hodnotě 20 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx 20 XX. Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx zaúčtovány xx fondu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxx s odst. 6.5.11 xxxx. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x), xxxxxx xxxxxxxx porovná:

a)	změnu reálné xxxxxxx xxxxxx smlouvy xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se

b)	změnami xxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zaúčtuje částky xxxxxxxx xx forwardových xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx transakce xxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx; xx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx ztráty z těchto xxxxxxxxxxx transakcí (tj. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnu xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx. Tyto xxxxxx xxxx však zaúčtovány xxxxx jednou při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, k nimž xx vztahují, xx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx vrstev xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

X6.6.11

Xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxx X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx konkrétní xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx skupin xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.6.12

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx zahrnovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx skupiny xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx závazků.

Vykazování xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx zajišťovány xxxxxxxx, xxxxx ovlivnit xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx zajištění v tomto xxxxxx závisí xx xxxxxxx položek.

B6.6.14

Jestliže xxxxxxx xxxxxxx nemá xxxxx xxxxxxxx pozice, xxxxx xx se xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu zisků xxxx xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx riziku), xxx xx zisky nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx rozdělit xxxx xxxxx ovlivněné xxxxxx xxxxxxxxxxx položkami. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx systematicky x&xxxx;xxxxxxxxxx a nesmí xxx xx xxxxxxxx brutaci xxxxxx hodnoty čistého xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx položek xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx skupina xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v samostatném xxxxx ve xxxxxx xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx lze xxxxx xxxxxxxxx měnového xxxxxx xxxxx pozice xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx výši 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxx ve xxxx 80 XX xxxxxx xxxxxxxxxx měnové xxxxxxx na 20 XX. Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx smlouvy, xxxxx xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx do výkazu xxxxx xxxx xxxxx (xxxx čistá xxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx) xxxx být xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx od zajištěných xxxxx a nákladů. Xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxx náklady, oceňují xx výnosy x&xxxx;xxxxxx xxxxx i nadále spotovým xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21. Související xxxx nebo xxxxxx xx zajištění se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku, xxxxx xxxxx zisků xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx s odpovídající úpravou xxxxx zajištění peněžních xxxx. X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx náklady xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx, jsou xxxxxxxxxxxxxxx xx výkazu xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx zahrnujících xxxxxxxxx náklady, xxxxx xxxx oceněny spotovým xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

B6.6.16

U některých xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx primárním xxxxx xxxxxxxxx vzájemný zápočet xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxx položky. Xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx riziko reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx úrokového xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx s pevným xxxxxx na xxxxxxx xxxx s proměnlivým xxxxxx. Xxxxx cíl xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z daného xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx v samostatném xxxxx xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku. Xx xxxx xxx s cílem xxxxxxxx xxxxxxxx („gross-up“) xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx postup xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příjmu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a hrubých xxxxxxxxx nákladů).

DATUM XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx ustanovení (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

X7.2.1

X&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx z jejích xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x), xxxx zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5. Xx xxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxx, xxx finanční xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxx prvního xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx

X7.2.2

Xxx přechodu xx xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx tím, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka nemusí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, když x&xxxx;xxxx xxxxxxxx určuje, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx toto xxxxxx xxxxxxx xxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx xxxxxx opravnou xxxxxxx u finančních xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxx (případně x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotka stala) xxxx datem xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx jak xxx xxxxxxxx, xxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx určování xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xxx určování xxxx xxxxxxxxxx počátečního úvěrového xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.1–B5.5.6.

B7.2.4

Účetní jednotka, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx historických xxxxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (které xxxxx xxx vytvořeny xxx xxxxxxxxxxx, zda zahájit xxxxxx nového xxxxxxxx), xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx produktech xxxx zkušenosti xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx srovnatelné xxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx má xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx objemových xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx definovanými xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx držitele xxxx xxxxxxxxxxx derivátového nástroje xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx může být xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx platba xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxx (ale xx xxxxxx se změnou xxxxxxxxxx proměnné) v souvislosti x&xxxx;xxxxxxx budoucí událostí, xxxxx xx nevztahuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Například xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx výši 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx LIBOR xxxxx x&xxxx;100 bazických xxxx. Xxxxxx smlouva xx derivátem x&xxxx;xxxxxx, xx pomyslná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

XX.2

Xxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx podkladové proměnné (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou). Xxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxx o koupi xxxx prodeji nefinanční xxxxxxx, která může xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx smlouvu xxxxxxxx xxxxx přijetí xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 5–7). Xxxxx standard xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxxx účetní jednotka xxxxxxx označení v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (viz xxxxxxxx 2.4–2.7).

XX.3

Xxxxxx z vymezujících xxxxx xxxxxxxx xx, xx xxxx počáteční xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx, xxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxx, u kterých xx xxxxxxx xxxxxxx odezva xx změny xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx smlouva xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xx menší xxx investice, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, xx kterým xx xxxx propojena. Xxxxxx xxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxx směnu xxxxxxx xxx xxxxxx reálné xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx nulovou xxxxxx xxxxxxxxx investici.

BA.4

Spotový xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx vzniknout xxxxxxx xxxxx ceny xxxx xxxxx obchodu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, což xxxxxxxx xxxxxxxx derivátu. Avšak xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2&xxxx;8 a B3.1.3–B3.1.6).

BA.5

V definici xxxxxxxx se xxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx být xxxxxxxxxx xxx některou xx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx městě. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné specifické xxx xxxxxxx stranu xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx jedné smluvní xxxxxx. Změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxx vlastníka, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx změnu tržní xxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx pro nefinanční xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Například xxxxx xx ručitel x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx stavu xxxxxxx, xx xxxxx zbytkové xxxxxxx pro vlastníka xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx většinou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx generování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx marže xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx závazky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx „na xxxxxx“ (tzn. xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx nevlastní),

c)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx záměrem xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx (např. kótované xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx v brzké xxxx v závislosti xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), a

d)	finanční závazky, xxxxx jsou součástí xxxxxxxxx xxxxxxxx spravovaných xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxx době xxxxxxxx známky xxxxxxxxxxx.

XX.8

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx je xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxx uplatňování IFRS 9 vydaného x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx vydané x&xxxx;xxxxxxx X XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx 2009, 2010 x&xxxx;2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Změny x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rovněž xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxx IFRS 9 (2014), x&xxxx;xxxx tyto xxxx xxxxxxxxx nemusely xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxx xxxxx xxxxxxxx IFRS 9 (2014). Změny x&xxxx;xxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx základě XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První přijetí Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx

Odstavec 29 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 39B, 39G x&xxxx;39X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxx xxxxxxxx 29 A x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx pak musí xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx určení, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx závěrce.

29A

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19 xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit xxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx určení x&xxxx;xxxx xxxxxx klasifikaci x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Finanční xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavce 29, X1–X6, D1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20, xxxxxx odstavce 39X, 39X a 39U x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29 A, X8–X8X, X9, D19 A–D19C, X33, X1 a E2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

V dodatku X se xxxxxxxx X1–X6 xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X8–X8X a nadpis x&xxxx;xxxxxxxx B9:

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx (xxxxxxxx X2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (odstavec X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X8–X8X);

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X9) x

x)	xxxxxxxx úvěrů (xxxxxxxx X10–X12).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků

Vyjma xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X3 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxxx xx odúčtování xxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nebo později. Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k IFRS xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx nederivátové xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx přijímaných xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx přechodu x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx xxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxx XXXX (xxxxxx xxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx události).

Bez xxxxxx xx ustanovení xxxxxxxx B2 může xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 pro xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx odúčtované v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx transakcí.

Zajišťovací xxxxxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx všechny deriváty xxxxxxx hodnotou x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad, xxxx xx byly xxxxxx xxxx závazky.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx počátečním xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (například xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx samostatná xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxx riziko). Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zahrnutou xx xxxx čisté xxxxxx, případně čistou xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 XXXX 9, xxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx IFRS, xxxxx xxx učiní xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx xxxx datem xxxxxxxx k IFRS účetní xxxxxxxx xxxxxxxx transakci xx zajišťovací, xxx xxxx xxxxxxxxx nesplňuje xxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxx ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx být xxxxxxxxxxxxxx označeny xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 nebo xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx je posouzení xxxxx v prvku časové xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9. (V takovém případě xxxxxx jednotka musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx xx „xxxxxxxx 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx prvotní xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx chápány xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx splaceného xxxxx nevýznamná x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. x) xxxxxxxxx IFRS 9 xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx použít xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxx xxxxxx na „xxxxxxxx 7.2.5 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx odstavec x&xxxx;xxxxxx na „xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxx chápány xx xxxxxxx „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neproveditelné (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 8) xxxxxxxxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nová xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx naběhlá xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X8X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 retrospektivně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 tohoto IFRS.

B8E

K datu xxxxxxxx k IFRS použije xxxxxx jednotka xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx úsilí, aby xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zaúčtovány (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx záruce ke xxx, kdy se xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.6 XXXX 9) a porovná xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx rovněž odstavce X7.2.2–X7.2.3 standardu XXXX 9).

X8X

Xxx xxxxxx, xxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 a B5.5.27–B5.5.29 xxxxxxxxx XXXX 9 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad uvedený x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 standardu XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxx významná zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx o dnech xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx přechodu k IFRS xxxxxxxxx, xxx od xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx vykázat xxxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx finanční xxxxxxx není x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx. B8E xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx posoudí, xxx xxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx buď x&xxxx;xxxx, xxx se xxxxxx xxxxx stranou xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx v den, xxx xx podle xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxx XXXX 9 požaduje xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx nastalo xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1, X14, D15, X19 x&xxxx;X20 a nadpis xxx odstavcem D19 xxxx xxxxx, vkládají xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx xxxxxxxx D32 xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx jednotka xxxx použít xxxxx xx více následujících xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx xxxxx vykázaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx v produkční fázi xxxxxxxxxxx xxxx (odstavec X32) a

t)	určení xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx položky (xxxxxxxx X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx výjimky xxxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx sestavuje xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx dceřiných xxxxxxx, xxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; nebo

b)	v souladu x&xxxx;XXXX 9.

D15

Pokud xx xxxxxxxxxx přecházející xx XXXX xxxxxx rozhodne xxxxxxxx tyto investice xxxxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ocení xxxxxx z níže xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx náklady xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx pak rozumíme:

i)	reálnou xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; xxxx

xx)	xxxxxx xxxxxxx xxxxx předchozích xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx datu.

Společnost přecházející xx XXXX xxxxxx xx může xxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxx dceřiného podniku, xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx variant x) xxxx xx) xx xxxxxxx, kdy xxx oceňování xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx domnělé xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx

X19

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx určitá xxxxxxxx) xx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx. Navzdory xxxxxx xxxxxxxxx může účetní xxxxxxxx určit x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX jakýkoli xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx tento xxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxx v odstavci 4.2.2 xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxx datu.

D19 A

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS.

D19C

Pro xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx za xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxxx xxxxxxxx stanoví, xxx by xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.7 xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx

X20

Xxx xxxxxx na požadavky xxxxxxxx 7 a 9 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx požadavky obsažené x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X písm. x) xxxxxxxxx XXXX 9 prospektivně xx xxxxxxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx smluv x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx byly některé xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx (viz odstavec 2.5 standardu XXXX 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx datu již xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, ale xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx datu, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx takto xxxx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy.

V dodatku X se xxxxxxxx xxxx nadpis a nové xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2:

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle XXXX začíná před 1. xxxxxx 2019 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v první xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx IFRS nemusí xxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: zveřejňování xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx verzí xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), x&xxxx;xx v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx vyžadované xxxxx XXXX 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na „datum xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, která xx x&xxxx;xxxxxx roce xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx srovnávací xxxxxxxxx, které xxxxxx xx xxxxx x&xxxx;XXXX 7, XXXX 9 xxxx XXXX 4:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxx požadavky xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zásad xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx základnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úpravami xxxx xxxxxxx o finanční pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx o finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx vykazovaného xxxxxx podle IFRS (xx. xxxxx období, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9 (xxxxxxx v roce 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a zveřejní informace xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx. f) xxx x) xxxxxxxxx XXX 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadech x&xxxx;xxxxx. Xxxxxxxxxx odst. 28 xxxx. f) xxxx x) xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx srovnávacího xxxxxx.

xxxxxxx xxxx.&xxxx;17 písm. c) XXX 1, xxx xxxxxxxx xxxxx zveřejnění x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby uživatelé xxxxx xxxxxxxx vliv xxxxxxxx transakcí, dalších xxxxxxxx a podmínek na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Úhrady xxxxxx xx akcie

Xxxxxxxx 6 xx mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 63X.

Xxxxx standard xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx akcie, xxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 8–10 IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx odstavců 2.4-2.7 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Xxxxxxxx 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 xx xxxx takto, odstavce 64&xxxx;X, 64D x&xxxx;64X xx zrušují a vkládá xx odstavec 64L.

16.

V určitých xxxxxxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx určení, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx určitých xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx za zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 x

x)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx derivát xxx být xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 (xxx xx záležitost „xxxxxxxxxxx“ ve xxxxxx xxxxxx XXXX).

42.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx držené podíly xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx akvizice, a z toho xxxxxxxxxxx xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, případně xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx částky xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, který xx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kombinaci. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, poplatky xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx služby, xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a poplatky xx xxxxx expertní a odborné xxxxxx, obecné xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx provoz xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx a emisi xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx cenných xxxxxx. Xxxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx vynaloženy x&xxxx;xxxxxx xxxx obdrženy, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo dluhových xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx není vypořádán, xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxxxxxx ocení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xx xxxx vykázána xxxxx XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx xxxxxxxxx, je-li xxxx xxxxxx vyšší.

Tento požadavek xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXX 9.

58.

Některé změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx po datu xxxxxxxx, xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx informacemi x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx k datu akvizice x&xxxx;xxxxx nabyvatel xxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxx jsou xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45 xx 49. Xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx akvizice, xxxx xxxx. dosažení xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx ceny xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx období, následujícím xxxxxxxx:

…

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xx)	xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání a změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 a B41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije IFRS 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx nabytým x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, která jsou xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s budoucími xxxxxxxxx xxxx xx zahrnut xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Tento IFRS xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ocenil xxxxxx pohledávky včetně xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx nabyvatel xxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravnou položku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx považují xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx k očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx.

XXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41X a 41F xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41X, xxxxx xxx:

Xxxxx IFRS xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetnictví xxxxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivech xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Finanční nástroje), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx tento XXXX xx:

…

xxxxxxx o finanční záruce, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx výslovně xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx za smlouvy xxxxxxxx, a nepoužil xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xx xxxxxxxx smlouvy; v takovém xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx, xxx xx takové xxxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxx xxx XXX 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, nebo xxxxx XXXX. Xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxx smlouvu xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx smlouvu xx xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vložené xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ocenila xx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty. XXXX 9 xxxxx xxx deriváty xxxxxxx xx xxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxx derivát xxxx takový xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx z požadavků XXXX 9 je, xx pojistitel xxxxxx xxxxxxxxx a oceňovat xxxxxxx xxxxxxxx opci xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxx vycházející x&xxxx;xxxxx částky a úrokové xxxx), x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xxxx lišila xx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx opci xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (jako xx komoditní xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx akciového trhu xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx XXXX xx xxxxxxxxx složku;

b)	použije IFRS 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx též xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy:

…

d)	pokud smlouva xxxxxxxx vložený derivát x&xxxx;xxxxxxx působnosti XXXX 9, xxxxxxx na xxxxx xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

…

Prvky xxxxxxxxxx xxxxxx xx finančních xxxxxxxxxx

35.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 34 xx také xxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx:

xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx test xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 na xxxxx xxxxxxx (xx. jak xx xxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx částku, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9 xx záruční prvek;

pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx prvek nebo xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx složku vlastního xxxxxxxx, závazek xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx smlouvy nebude xxxxx xxx xxxxxx, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx IFRS 9 xx záruční xxxxx. Xxxx částka xxxx xxxxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxx její xxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx z ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx vykázat xxxxxxxx. Xxxx výstavce xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazek xxxxxxxx vyšší.

…

41C

[zrušen]

41D

[zrušen]

41F

[zrušen]

41H

IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx A a xxxxxxxx X18–X20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 41C, 41D x&xxxx;41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

45.

Xxxxxxx na xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, xxxxx pojistitel xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxx pojistné xxxxxxx, je xxxxxxxx, xxx není xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx jeho finanční xxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je povolena, xxxxx pojistitel xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx 22. Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx v účetních xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx IAS 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx definice xxxxx „xxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx složka, xxxxx není zaúčtovaná xxxx derivát podle XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx nástrojem.

C11

V dodatku X xx odstavce B18–B20 xxxx xxxxx:

X18

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx smlouvami, xxxxx xx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx jehož základě xx mohou provést xxxxxx úhrady xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxx-xx ztrátu xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx upravených podmínek xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx mít xxxxxx xxxxxx formu, xxxx xxxxxxxxx formu xxxxxxxx xxxxxx, některých xxxxx akreditivu, úvěrového xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx. Avšak xxxxxxx xxxx smlouvy splňují xxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx působnosti xxxxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx tohoto IFRS (xxx xxxx.&xxxx;4 písm. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx v minulosti xxxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx považuje xx pojistné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx na pojistné xxxxxxx, může xx xxxxxx, xxx xx xxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx použije IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx XXX 9 xxxx xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx stranu xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx strana provedla xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx změn xxxxx xxxx více xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx indexu, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxx nefinanční proměnné xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro jednu xxxxxx xxxxxxx xxx XXXX 9);

f)	záruka x&xxxx;xxxxx (xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx pojistná xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, když xxxxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx neplatil splátky x&xxxx;xxxxxxx splatnosti (xxx XXXX 9);

…

X20

Xxxxx smlouvy xxxxxxx v odstavci X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazky, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9. Xxxx jiné xx xxxxxxx, xx smluvní xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx účtování x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k prodeji a ukončované xxxxxxxx

X12

Xxxxxxxx 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44X x&xxxx;44X xx zrušují a doplňuje xx odstavec 44X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx tohoto XXXX [xxxxxxxx pod xxxxx xxxxxxxxx] xxx xxxxxxxxx neplatí pro xxxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX, xx xx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx vyřazované xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx v rozsahu působnosti XXXX 9 Finanční xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44F x&xxxx;44X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxx

X13

Xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx xxxx takto, xxxxxxxx 12, 12 A, 16, 22–24, 37, 44X, 44X a 44H–44J, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx tyto xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5 A, 10 A, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44Z x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX doplňují zásady, xxxxx xx řídí xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx xxxxx IAS 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXX PŮSOBNOSTI

Tento XXXX xxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx kromě:

těch xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx standardy XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle IFRS 9; x&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxx požadavky xxxxx xxxxxx XXXX. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tento XXXX xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx společnostech, xxxxxxxxxxxx společnostech a společných xxxxxxxxx, pokud daný xxxxxxx xxxxxxxxxx definici xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32.

…

pojistných xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx XXXX xx xxxxxxx xxxxxxxx xx deriváty vložené xx xxxxxxxxxx smluv, xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx tento XXXX xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx podle XXXX 9, xxxxx xxxxxxx IFRS 4, xxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. d) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx xxxxxx XXXX 4 xxx xxxxxx xxxxxxxx a ocenění.

e)	finančních xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xx xxx xx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx vázané na xxxxx Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx spadají xxx XXXX 9.

…

Xxxxx XXXX se vztahuje xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Vykázané xxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx které xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xxxxxxxx xx xx ně xxxxxx působnosti xxxxxx XXXX.

Xxxxx IFRS se xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxx xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9.

5&xxxx;X

Xxxxxxxxx xx zveřejnění úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx na xxxxx, xxxxx jsou xxx specifikace XXXX 15 Výnosy xx xxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 pro xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx xxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kategorií, které xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx i) ta, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx xx, xxxxx xxxx povinně xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

b)–d)

[zrušeny]

e)	finanční xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx xx i) xx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, xxxxx splňují xxxxxxxx závazků xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx závazky oceněné xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx aktiva xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xxxxxxxxx xx x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9; x&xxxx;xx) investice do xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxx xxxxx označeny xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx

Pokud účetní xxxxxxxx určila xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), které xx xxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavec 36x) xxxxxxxxxxx z tohoto finančního xxxxxx (xxxxx xx xxxxxxx finančních aktiv) xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx případné související xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;36 xxxx. x);

xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) během xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, určené xxx:

…

x)	xxxx změny xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, k níž xxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

10.

Xxxxxxxx xxxxxx jednotka určila xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx daného závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx B5.7.13–B5.7.20 XXXX 9 jako vodítko xxx určení dopadů xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zaplatit xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx převody xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxx, jakoukoliv xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx realizována xxx odúčtování.

10 A

Jestliže účetní xxxxxxxx určila finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 a je xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx (včetně xxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9), zveřejní:

a)	výši xxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx vodítko xxx xxxxxx dopadů xxxx a úvěrového rizika xxxxxx xxxxxxx); a

b)	rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a částkou, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx smluvně xxxxxx xxxxxxxx držiteli závazku xxx xxxxxxxxxx.

11.

Xxxxxx jednotka xxxx zveřejní:

a)	podrobný xxxxx xxxxx, xxxxx použila x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 písm. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), odst. 10 A xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx;

xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx domnívá, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici, nebo x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 písm. x), odst. 10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. a) IFRS 9 věrně xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx xxx xxxxxx mínění xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx metodiky xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 IFRS 9). Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (xxx odstavec 5.7.8 IFRS 9), xxxxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx popsaného x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 XXXX 9.

Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku, jak xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9, xxxx zveřejnit:

a)	které investice xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx použití xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxx každé takové xxxxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx vykáže xx, xxxxx xx xxxxx týkat xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx, které xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx.

11X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx pro vyřazení xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotu investic x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaném xxxxxx nebo v předchozích xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx reklasifikovala xxxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Pro xxxxxx takovou xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a kvalitativní xxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky;

c)	výši xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx každé xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx kategorie.

12C

U každého xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx tak, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxx úrokové výnosy.

12D

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx reklasifikovala finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, takže xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a

b)	zisk xxxx ztrátu xx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx by xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxxxxx aktiva xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxxxx xxxx kolaterál xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.23 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9; x

x)	xxxxxxxx poskytnutí.

16.

[zrušen]

16 A

Účetní xxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9 xx nesnižuje o opravnou xxxxxxx, a účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxx, xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx zisky xxxx xxxxxx x:

xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx samostatně xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xx takové xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx XXXX 9). Za finanční xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx samostatně xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx a částku xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

vi)	finančních aktiv xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx vykázanou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx období.

celkové xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx) finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9 (xxxxxxx tyto xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou oceňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty.

výnosy xxxx náklady z poplatků (xxxxxx xxxx částky xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxxxx fondů x&xxxx;xxxxxx výkonů xxxxxxxxxxxx xxxxxx, jež xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx investování xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, svěřeneckých xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxx xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx zisky a ztráty, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odúčtování těchto xxxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx pro odúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X pro xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx zajišťovacího účetnictví xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, jak xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx; x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx výkaz x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxx xxxxxxxx.

21X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadované informace x&xxxx;xxxxxx bodě xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx oddíle xxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx, za xxxxxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx křížového odkazu x&xxxx;xxxxxx závěrky do xxxxxx xxxxxx, např. xx xxxxxxxxx vedení xxxxxxxxxxx xxxx do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx začleněných xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx neúplná.

21C

V případě, xx odstavce 22&xxxx;X–24X xxxxxxxx, aby xxxxxx xxxxxxxx rozdělovala xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx kategorií xxxxxx, stanoví xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na základě xxxxxxxx angažovanosti, kterou xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx kterou se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kategorie rizik xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

21X

Xxx xxxxxxx cíle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 21&xxxx;X, xxxx xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx), jak xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, jaká xx xxxxxx úroveň xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx úroveň xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx u požadavků xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx XXXX x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Xxxxxxx reálnou xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx rizik

22.

[zrušen]

22 A

Účetní xxxxxxxx objasní xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxx každou xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizikových xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky umožnit (xxxxxxxxx) xxxxxxxxx:

x)	xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx rizika;

b)	toho, xxx xxxxxx jednotka xxxx jednotlivá xxxxxx; xx zahrnuje xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx rizikovou složku (xxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxx a proč;

c)	rozsahu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 22&xxxx;X, xxxx by xxxx informace xxxx xxxx zahrnovat popis:

a)	zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx (a jak jsou xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx ekonomický xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxx x&xxxx;xxxx jsou xxxxxx neefektivity xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx jako xxxxxx); x

x)	xxx, xxx xx xxxxxx rizika vztahuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 procent xxxx xxxxxx hodnoty xxxx xxxxxxx jako xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx

23.

[xxxxxx]

23&xxxx;X

Xxxxx xx na ni xxxxxxxxxx osvobození xxxxx xxxxxxxx 23C, zveřejní xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx splnila xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23&xxxx;X, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx částky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xx-xx xx xxxxx, xxxxxxxxx cenu xxxx kurz (například xxxxxxxxxx nebo forwardovou xxxx xxx.) zajišťovacího xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx často upravuje (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxxx, xxx xxxxxxxxx položka xx xxxxx xxxx (xx. účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.5.24 xxxx. x) IFRS 9), účetní xxxxxxxx:

x)	xx xxxxxxxxxx xx poskytování xxxxxxxxxx vyžadovaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X a 23B;

zveřejní

i)	informace x&xxxx;xxx, xxxx xx konečná xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx vztahu k těmto xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, xxx xxxxxx svou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx používáním xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx procesu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx zajišťovacím xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxx jednotlivých kategorií xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění, které x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx v zajišťovacím xxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxx neefektivity, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx tyto xxxxxx podle jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx a objasní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění.

23F

V případě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx období xxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, xxx jejichž xxxxxxxxx xx xx nepředpokládá.

Dopady xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxx pozici a výkonnost

24.

[zrušen]

24 A

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx týkající xx xxxxxxx označených xx xxxxxxxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxxx jednotlivých xxxxxxxxx xxxxx pro xxxxx xxx zajištění (zajištění xxxxxx hodnoty, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, která zahrnuje xxxx xxxxxxxxxxx nástroj;

c)	změnu xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx použitou jako xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx počtu množstevních xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxxx nástrojů.

24B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx následující částky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx odděleně podle xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx typy xxxxxxxxx takto:

u zajištění reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx závazků);

ii)	kumulovanou xxxxxx xxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxxx o finanční pozici (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od závazků);

iii)	řádek xx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx použitou xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxx upravovány o zisky x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (xx. u zajištění xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx neefektivity xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 písm. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx oceňovacího xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků a přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx u pokračujících xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; a

iii)	zůstatky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx, xx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx částky odděleně xxxxx jednotlivých kategorií xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx takto:

u zajištění reálné xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. xxxxxx mezi xxxxx a ztrátami ze xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9); a

ii)	řádek xx výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx neefektivitu xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx investice do xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxx xx zajištění xx vykazovaném období, xxxxx xxxx vykázány xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx zajištění vykázanou xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxx výsledku, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx reklasifikovanou x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx IAS 1) (xxxxx xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx, pro něž xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví, ale x&xxxx;xxxxx se xxx xxxxxxxxxxxxx realizace xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxx, xxxxxxx zajištěná položka xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx čistých xxxxx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx zajišťovacích xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 23C, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxx), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xx domnívá, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotlivých xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 1, xxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxx v odst. 24C písm. x) xxxx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx xx) a rovněž xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. d) xxxxx x) a odst. 6.5.11 xxxx. x) bodem xxx) XXXX 9;

rozlišují xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxxxx o časové xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx smluv a měnovými xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx o těchto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.16 XXXX 9.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 24X xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizik. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxx uvedeno x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx expozici xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx používá xxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx řízení úvěrového xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, sesouhlasení xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 a

při xxxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku nebo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxx novou xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zveřejňování x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

28.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nebo ztrátu xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xx xxxxxx 1), xxx založena xx xxxxxxxx ocenění, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx z pozorovatelných xxxx (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx rozdílu xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx výnosů, xxx xxxxxxxx změnu xxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx brali v úvahu xxx xxxxxxxxx ceny xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx odst. B5.1.2 A xxxx. b) XXXX 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxxx xx nákladů xxxx xxxxxx xx počátku x&xxxx;xx konci účetního xxxxxx a sesouhlasení změn x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxx xxxxxxxx dospěla x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx:

…

[xxxxxx]

…

30.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;29 xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou xxxxxx xxxxx včetně:

…

Úvěrové riziko

Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 35F–35N xx xxxxxxxx xxxxxxxx, na xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v IFRS 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx aktiv a pohledávek xxxxxxxxxxxxx z leasingu xx xxxxxxxx 35J xxxxxxxx xx ty obchodní xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu trvání xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx jsou tato xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35X xxxx. x) xx nevztahuje xx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X umožní uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx částku, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx budoucích peněžních xxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx poskytne:

a)	informace x&xxxx;xxxxxxxxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx pro tyto xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx o míře xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx finančním xxxxxxx účetní jednotky x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, za xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx začleněny xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, např. do xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx závěrky x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Bez xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx křížového xxxxxx je xxxxxx xxxxxxx neúplná.

35D

Ke xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X účetní jednotka (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxx) xxxxx, jak xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxx stránky xxxxxxxxx xx zveřejnění, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozdělení zvolí x&xxxx;xxx uživatelé xxxxxx xxxxxxx potřebují xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

35X

Xxxxx informace xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X-35 xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx v odstavci 35 X, xxxxxx jednotka xxxxxxxx dodatečné informace, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx.

Xxxxxxx v oblasti řízení xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxx xxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx, xxxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 včetně xxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xx xxxxx xx xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx v odstavci 5.5.11 XXXX 9, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx než 30 xxx po splatnosti, xxx vyvrácen;

b)	definice selhání xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx důvodů pro xxxxx těchto xxxxxxx;

x)	xxx xxxx xxxxxxxx seskupeny x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xx finanční xxxxxx xxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx ukazatelů, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx očekávání xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx stále xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; x

xxx mají xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 na úpravu xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx se xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxxxx bylo xxxxxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxx položky xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, zlepšilo xx xx xxxx, že xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx splňují kritéria xxxxxxx v bodě x), xxxxxxxx nově xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx vysvětlí xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 XXXX 9. Xx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx zveřejní:

základ vstupů x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odhadu xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání;

ii)	stanovení, xxx xx úvěrové xxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finančním xxxxxxx.

x)	xxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx a důvody xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

35X

Xxx vysvětlení xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto změn xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků xxxxxxx xxxxxxx v tabulce, přičemž xxxxxx samostatně xxxxxxxxxxx xxxxx v průběhu období:

a)	opravná xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

xxxxxxx položka xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx xxxx trvání x:

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

ii)	finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx pohledávek vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslovány x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

finanční xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy. Xxxxxx xxxxxxxx kromě xxxxxxxxxxxx zveřejní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zaúčtovaných x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného období.

35I

Aby xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zveřejněné v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35X, poskytne xxxxxxxxxx toho, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx položky. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx poskytnuty xxxxxxxx xxx finanční xxxxxxxx představující xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx s odst. 35H xxxx. x) až x) a musí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Mezi xxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx způsobené finančními xxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx z finančních aktiv, xxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx xxxxx XXXX 9;

c)	změny xxxxxxxx finančními xxxxxxxx, xxxxx xxxx odúčtovány (xxxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxxx) v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx; x

x)	xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx závěrky porozumět xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úprav xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, které xxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx, xxxxxxxx účetní jednotka:

naběhlou xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx; x

xxxxxx účetní xxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx týkající xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx.

35X

Xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení na xxxxxx vznikající na xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů:

a)	částku, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx expozici xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxx. dohod o započtení, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx kompenzaci podle XXX 32);

xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx drženého jako xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx drženého xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx kvality xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx nebo xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx; a

iii)	informací o finančních xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nevykázala opravnou xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako zajištění xxxxx a o dalších xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx vyčíslení xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx posílení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx znehodnocená.

35L

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smluvní xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx byla xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xx stále xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx účetní xxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx informace xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vyčísluje ve xxxx dvanáctiměsíčních očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx položka vyčísluje xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx nástroji, u kterých xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními aktivy;

ii)	finančními xxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrově znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, smluvními aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx vyčíslují x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

c)	které jsou xxxxxxxxxxx nebo vytvořenými xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančními xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, smluvních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, na které xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (viz odstavec X5.5.35 IFRS 9).

36.

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx tohoto XXXX, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx úvěrového rizika xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. xxxxxx o započtení, xxxxx xxxxxxxxx kritéria xxx kompenzaci xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx maximální míru xxxxxxxxx rizika;

popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx a popis xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx rozsahu, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxx, xxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx rizika (ať xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx);

[xxxxxx]

…

37.

[xxxxxx]

42X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X xx xxxxxx xxxxxxxx přetrvávající angažovanost x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivu, xxxxx si jako xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxx finančním xxxxxxx xxxx získá xxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem. Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42E–42H xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx jednotka smluvní xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxx, xxx také xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx více xxxxxxx xxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odst. 3.2.5 xxxx. x)–x) standardu XXXX 9.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42D

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx veškerá xxxxxxxxx xxxxxx nebo jejich xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. a) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx vykázání x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) xxx xx) a odstavec 3.2.16 xxxxxxxxx IFRS 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx před xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx nadále xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx finanční aktiva, xxxxx xxxx odúčtována x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xx splnění xxxx xxxxxxxxxxx v odst. 42B xxxx. b) účetní xxxxxxxx v případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) x&xxxx;xxxx. x) bod x) IFRS 9), xx však přetrvávající xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx u každého druhu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx datu xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX XXXX 9

42I

Ve xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního použití xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx a účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9 (xxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx účetní jednotka xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx požadavky);

b)	novou kategorii xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx xxxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, které xxxx xxxxx označeny xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx XXXX 9 xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, a těmi, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 xxxx přechod x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx přístup účetní xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxxx jedno xxxx xxxx než jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx různé xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx kvantitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxxx v tomto xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx vykazovaném xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informace, xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxxxx:

x)	xxx uplatňovala xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnila x&xxxx;xxxxxxxx uplatnění XXXX 9;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx finančních aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx tento xxxxxxxx vyústit xx xxxxxxxxxx více než xxxxxxx xxxx prvotního xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v IFRS 9, (xx. xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 xxx xxxxxxxx aktiva), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx IFRS, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx kategorií xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 (xx. xxxxx nevyplývají xx změny atributu xxxxxxxxx při xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx XXXX 9.

Zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx nemusí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx vykazovaném xxxxxx, xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx to xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx reklasifikována z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty tak, xx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx finančních aktiv xxxx finančních závazků xx xxxxx vykazovaného xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xx byly xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xx ztráty nebo xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebyly xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, ve xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v IFRS 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx následující xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx XXXX 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xxxx o nové xxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxx tohoto odstavce xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx xxxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx na klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42O

Když účetní xxxxxxxx zveřejňuje informace xxxxxxx v odstavcích 42X–42X, xxxx tato xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx v odstavci 25 xxxxxx IFRS umožnit xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

42P

K datu xxxxxxxxx xxxxxxx oddílu 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx informace, které xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx položek xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx opravnými položkami xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. U finančních aktiv xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx příslušných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx vykáže xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx na klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx finančních aktiv xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx období x

x)	XXX 39 xx xxxxx období.

42R

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx není pro xxxxxx jednotku prakticky xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx složky časové xxxxxxx peněz uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejňovat účetní xxxxxxx finančních xxxxx, xxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx byly xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx požadavky týkající xx xxxxxx složky xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xx do xxxxxxxxxx xxxxxx finančních aktiv.

42S

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 IFRS 9, pokud k datu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx jednotku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx definováno xx xxxxxxxxx XXX 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. B4.1.12 xxxx. x) standardu XXXX 9 xxxxx, xxx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxx nevýznamná, na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci B4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx zveřejnit xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx charakteristiky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, bez xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xx složky xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 IFRS 9 až xx xxxxxxxxxx těchto finančních xxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42X–42X, dodatek X&xxxx;x xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27, xxxxxx xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F, 44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y, X4 x&xxxx;xxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20&xxxx;X, 21&xxxx;X–21X, 22 A–22C, 23 A–23F, 24&xxxx;X–24X, 35&xxxx;X–35X, 42I–42S, 44XX a B8 A–B8J. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9. Tyto xxxxx xxxx nutné xxxxxx na srovnávací xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9.

44XX

X souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 XXXX 9 xx xxxxxx jednotka xxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xxxxxxxxxx předčasně xxxxxx xxxxx požadavky pro xxxxxxxxxx zisků a ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 standardu XXXX 9, aniž by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxx se účetní xxxxxxxx rozhodne použít xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

X14

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx doplňuje definice „xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx“, xxxxxxxx „po xxxxxxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxx takto:

Ratingové xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx v odstavci 11 XXX 32, v odstavci 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx dodatku X&xxxx;XXXX 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx XXXX xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IAS 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—

xxxxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty

—	reálná xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx závazek

—	finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx hodnota

—	zajišťovací xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx ztráty xx znehodnocení

—	opravná xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx vzniklá úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

—	xxx xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx B1, B5, X9, X10, X22 x&xxxx;X27 mění xxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx X8&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxxx X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 požaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx popsané x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx xx standardu XXXX 9 (xxxxx xxxxx se xxxxxx, xxx se finanční xxxxxxxx oceňují a kam xx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty).

[zrušen]

Odstavec 21 xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx základna (xxxx xxxxxxxx) xxxx (xxxx) xxxxxxx (xxxxxxx) xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx pro pochopení xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů mohou xxxxxx zveřejňované informace xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx zařazení xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, a

iii)	jak xxxxxx jednotka splnila xxxxxxxx stanovené pro xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx určených za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx za oceňovaná xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx ztráty, x

xx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 XXXX 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx spotové xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účtují x&xxxx;xxxx xxxxxxxx obchodu xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2 XXXX 9).

[xxxxxx]

…

[xxxxxx]

Xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx (xxxxxxxx 35F–35G)

B8 A

Odstavec 35X xxxx. b) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx těchto xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.9 IFRS 9 xx určení xxxx, xxx by měly xxx vykazovány xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání, xxxxxxxx xx xxxxxxx rizika xxxxxxx xxx dne xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx pochopit, xxx xxxxxx xxxxxxxx uplatňovala xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9, mohou xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx selhání;

b)	zda xxxx uplatňovány xxxxxxx xxxxxxxx xx odlišné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx. „xxxx xxxxxxxx“ (tj. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx finančního xxxxxx.

X8X

Xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, požaduje xxxx.&xxxx;35X písm. x) xxx i) zveřejnění xxxxxxxxx o tom, xxx xxxxxx jednotka sleduje, xx xxxx xxxx xx opravná položka x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx dříve xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodem x) xxxxxxxx vyčíslena xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9. Kvantitativní informace, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odst. 35F xxxx. x) bodu x), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx ve výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx (xx. míra zhoršení).

B8C

Odstavec 35X xxxx. x) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx vstupů x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx požadavků xxxxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;XXXX 9. Předpoklady x&xxxx;xxxxxx, které účetní xxxxxxxx užívá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xxxx ke stanovení xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx a předpokladů xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx v průběhu období. Xxxxx sesouhlasení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zůstatků opravné xxxxxxx xxxx xxx xxxxx poskytnout slovní xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx v průběhu období xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx nakoupených xxxx vzniklých finančních xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx opravná xxxxxxx xxxxxxxx jako rezerva. Xxxxxx xxxxxxxx by xxxx zveřejnit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivům xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce. Xxxxx xxxx finanční xxxxxxx zahrnuje xxx xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx aktiva), xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. úvěrového xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx ze xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx ze xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, měly xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx vykázány společně x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx k finančnímu xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, v němž xxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx přesahují xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxx xxx xxxxxxxx xxxx rezerva.

Kolaterál (xxxxxxxx 35X)

B8F

Odstavec 35X xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx, xxxxx umožní xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pochopit xxxxx xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx posílení xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx povinna ani xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx přesnou hodnotu xxxxxxxxxx, která byla xxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. xxxxxx ze xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx by xxxx xxxxxxxxx informace x:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx kompenzaci xxxxx XXX 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opravné xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx typech xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxxx o koncentracích xxxxxx v rámci kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (odstavce 35X–35X)

B8H

Odstavec 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx koncentracích xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx protistran xxxxxx xxx v určité zeměpisné xxxxxxx, nebo xx xxxxxxxx podobnou činností x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, které by xxxxxxxx xxxxxxxx ovlivnily xxxxxx schopnost xxxxx xxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxx xxxx ekonomických xxxx xxxxxx podmínek. Účetní xxxxxxxx by měla xxxxxxxxxx informace umožňující xxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, které xx xxxxx ovlivnit xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizik. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx kolaterálu x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx zveřejnění informací x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35X xxxx být v souladu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx klíčovému xxxxxx společnosti pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx jedinými xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx specifickými pro xxxxxxxx a účetní jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních aktiv xxxxx dnů xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nemusí xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx stupňům úvěrového xxxxxx, pro xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx trvání. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 35X xx ty xxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxx xxx xxxxx přiřazeny xxxxxxxxxxx stupni xxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx za xxxx xxxxxx oceňovány xx portfoliovém základě.

Ustanovení xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx částky, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx snížená o:

…

b)	jakoukoli xxxxxxxx položku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

B10

Mezi xxxxxxxx, xxxxx vedou xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a s tím spojené xxxxxxxxx míře xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxx jiné:

a)	poskytování xxxxx xxxxxxxxxx a ukládání vkladů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. V těchto xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx riziko xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhové xxxxxxxx) a z některých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxxxxx úvěrové xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) se citlivost xxxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku).

C16

Dodatek X xx xxxxxxx.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční nástroje (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 xx xxxx takto:

8.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx použije XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 nebo xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx xxxxx xxxxxxx v dodatku X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (vydaný x&xxxx;xxxxx 2010)

C18

Odstavce 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 se mění xxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx nahradil XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 se však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx tehdy, xxxxx xxxxx jeho prvotního xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx před 1. únorem 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx standard, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx požadavky uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních závazků, xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 a B5.7.5–B5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto odstavce, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx znění xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx standard nahrazuje xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009. Xxxxx xxx roční xxxxxx předcházející 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx, že bude xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx datum xxxxxxxxx použití touto xxxxxx jednotkou je xxxx 1. únorem 2015.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx XXXX 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 se xxxx takto:

7.1.1.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2018 xxxx později. Xxx xxxxx období xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx xxx použití xxxxxx standardu tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, pokud xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx je xxxx 1. únorem 2015. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx rozhodne pro xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx použít xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx (zároveň xxxx xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a současně xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. lednem 2018 xx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx vykazování xxxxx x&xxxx;xxxxx z finančních xxxxx, která xxxx xxxxxxxx za nástroje xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx zveřejňovat xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 standardu XXXX 7 (ve znění xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx v říjnu 2010).

7.3.2.

Tento xxxxxxxx nahrazuje standard XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2010. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx v roce 2009 xxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx a pouze xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

IFRS 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 se xxxx takto:

52.

Výjimka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48 xx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx aktiva, finanční xxxxxxx a jiné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx závazky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 x&xxxx;53–56 xx měly xxx xxxxxxx xxx, xx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 (xxxx XXX 39, xxxxx IFRS 9 xxxxx xxxxx přijat), x&xxxx;xxxxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx xxx ohledu xx xx, zda xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: vykazování.

C21

V dodatku X xx xxxxxxxx nový xxxxxxxx X1X, který xxx:

X5	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx definice „xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxx 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139E, 139X x&xxxx;139X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 139O, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx standardu se xxxxxxxxx následující xxxxx xxxxxxxxxx takto:

… Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňované reálnou xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 Finanční nástroje;

da)	zisky x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X IFRS 9.

efektivní xxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajišťovacích nástrojů, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

f)	pro xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx odpovídající xxxxx v reálné hodnotě, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxx (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9);

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6 IFRS 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx forwardových xxxxx forwardových smluv xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a spotové xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v případě, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx změny xxxxxxx xxxxx, a změny xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případě, xx xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6 IFRS 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx v podobě peněz xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, předpokládá xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx), která xx prodávají, xxxxxxxxxxxxxx xxxx realizují jako xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx i v případě, xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx od skončení xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Krátkodobá xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx určená xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx (příkladem xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx část dlouhodobých xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vyrovnány x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxx jsou xxxxxxx k úhradě xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx převážně x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx definici xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9, kontokorentní xxxxx, krátkodobá xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx financování xx xxxxxxxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky) x&xxxx;xxxxxx splatné xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, jsou xxxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 a 75.

82.

Kromě xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX zahrnuje xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx výkaz xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, jež xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx období:

a)	výnosy vykazující xxxxxxxx xxxxxxx výnosy, xxxxx xxxx vypočítány xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou;

b)	finanční xxxxxxx;

xx)	xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx ze xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 5.5 XXXX 9;

c)	podíl xx xxxxx nebo xxxxxx z přidružených xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků oceňovaných xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)

xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, veškerý xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx hodnotou xxxxxxxxxx xxxxxx a jeho reálnou xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx (xxx jej xxxxxxxx XXXX 9);

(xx)

xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, veškerý kumulativní xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx reklasifikovány xx zisku xxxx xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX xxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xx xx částka xxxxxxx xxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx reklasifikovat do xxxxx nebo xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx označována xxxx reklasifikační xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, kdy xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxx částky byly x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovány v ostatním xxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx zisky xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx snížen x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxx se xxxxxxxxx xxxxxx dvojímu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku.

95.	Reklasifikační xxxxxx vyplývají xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zahraniční xxxxxxxx (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 16 xxxx XXX 38, ani x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaných podle XXX 19. Xxxx xxxxxxxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx užíváno nebo xxxxxxxxxx (viz IAS 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx úpravy xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx (xxxxxxxx forwardové xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy xxxx xxxxxxxx bazického xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, které xxxx vyňaty x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx ze zajištění xxxxxxxxx toků nebo xx samostatné xxxxxxxxxx xxxxxx a zahrnuty xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx jiné účetní xxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx přímo převedeny xx xxxxx nebo xxxxxxx.

106.

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx xxxx vlastního xxxxxxxx obsahuje xxxx xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx a na konci xxxxxx (minimálně) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx změn vyplývajících xx:

x)	xxxxx xxxx ztráty,

ii)	ostatního xxxxxxx výsledku x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx odděleně xxxxxx xxxxxxxxx a výplaty xxxxxxxxxx a změny ve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, které xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pravidel xxxxxx jednotkou provádí xxxxxx různé xxxxxx, xxxxx xxxxxx vyžadujících xxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx například xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv a pronajatých xxxxx převedena na xxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxx zboží xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; x

x)	xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžním xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139X x139X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

X23

Xxxxxxxx 2 se mění xxxxx, xxxxxxxx 40 A, 40X x&xxxx;40X xx xxxxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 40X, který xxx:

Xxxxx standard xx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxx x IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); x

…

40&xxxx;X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 40&xxxx;X, 40B a 40D. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

X24

Xxxxxxxx 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X xx zrušují x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx se nepoužívá xxx použití xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jaké xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx období xxxx x&xxxx;xxxxxx vykazovaných, xxxxxxxxxxx xxxx zveřejňovaných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx zaměstnanců v souladu x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o období xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xx xxxxxxxxx po xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx předchozí xxxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, xx při xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykazovaných xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx často xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

54&xxxx;X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X

[xxxxxx]

54X	XXXX 9 Finanční xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 53 x&xxxx;xxxxxx odstavce 54&xxxx;X, 54X a 54D. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx období

C25

Odstavec 9 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 23X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx bodech xxxx xxxxxxx xxxxxxxx takových xxxxxxxxxxxx událostí xx xxxxxxxx účetního období, x&xxxx;xxxxx se požaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx úpravu xxxxxx xxxxxxxxxxxx v účetní závěrce xxxx xxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx po xxxxxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxx x&xxxx;xxx, že xx konci xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx zákazníka, ke xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx potvrzuje, xx xxxxxxxx xxx ke xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Účetní xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx ze xxxxx

X26

Xxxxxxxx 20 se xxxx takto, odstavce 96, 97 x&xxxx;98X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx (xxx např. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, IAS 38 Xxxxxxxx xxxxxx, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). V některých právních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx úpravy hodnoty xxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx xxxxxx) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx je, že xxxxxx základna xxxxxx xx upravena x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx rozdíly xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx ekonomický xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelná xxx xxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxx od xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx mezi xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a jeho xxxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

X27

Xxxxxxxx 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 48, xxxxx zní:

10 A

Prospěch xx xxxxxxxx úvěru x&xxxx;xxxxxxxx sazbou xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx státní xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx z úrokové xxxxx xxx xxxxx xxxxxx xx oceněn xxxx xxxxxx xxxx počáteční xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, zváží xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které byly xxxx xxxx být xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10 A a zrušil xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx

X28

[Xxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 60X, 60E x&xxxx;60X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 60X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx použije: [xxxxxxxx xxx čarou xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx transakcí a zůstatků x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx působnosti IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje;

…

IFRS 9 xx vztahuje x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, a ty xxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx deriváty, xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx působnosti XXXX 9 (xxxxxxxxx některé xxxxxx deriváty, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx smluv), spadají xx xxxxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx se vztahuje xxxx na xxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx na měnu xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx standard xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx zajišťovací účetnictví xx xxxxxxxx XXXX 9.

27.

Xxx je uvedeno x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 xxxx. a) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, IFRS 9 xx vztahuje xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx. Aplikace xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxx jednotky, aby xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxx xxxxxxxxx rozdílů, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. XXXX 9 například xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položek, xxxxx xx kvalifikují xxxx xxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx, ve xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

52.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 60X, 60E a 60I. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

IAS 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 29X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29B	IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx xxxx takto x&xxxx;xxxxxxxx se odstavce 41&xxxx;X–41X a 45 A, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, co xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účtování ztrát xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 38, xxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxx xx znehodnocení její xxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx, odstavce 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx XXXX 9 xx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podnicích, xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 a nepředstavují součást xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx do přidruženého xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxx xxxxx, když xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkaz x&xxxx;xxxxxxxxxxxx v důsledku xxxxx xxxx xxxx událostí, xx kterým xxxxx xx prvotním xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxx xxxxxxx“), a když xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxxx) má vliv xx odhadované xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx spolehlivě xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxx xxxxx jednotlivou xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Znehodnocení xxxxx být způsobeno xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx budoucích xxxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxxxx pravděpodobnost xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxx, že xxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx pozorovatelné xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka k dispozici x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostech:

a)	významné finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení smlouvy, xxxx xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem;

c)	účetní xxxxxxxx udělila svému xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx z ekonomických xx právních xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx obtížemi xxxxxx přidruženého xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx xxxxx, kterou by xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx se xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx jiná xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx aktivního xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx trhu x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx již xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, není xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx úvěrového xxxxxxx xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx důkazem xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41 A xxxxx xxxx xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxxxxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku informace x&xxxx;xxxxxxxxxx změnách x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx kterým xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx právním xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx společný xxxxxx xxxxxxx, a které xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx s pořízením xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxx zpět. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx pod jeho xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx součástí xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx požadavků XXX 36 Xxxxxxx hodnoty xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xx celá xxxxxx xxxxxxx investice xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx XXX 36 xxxx jediné xxxxxxx xxx, že xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx reálná xxxxxxx snížená o náklady xx xxxxxx, xx-xx xxxxx) x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 41 A–41C xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx. Ztráta xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx okolností není xxxxxxxxx k žádnému xxxxxx xxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx součástí účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 36 v rozsahu, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxx xxxxx xxxxxx získatelná xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxx investice xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, u nichž xxx očekávat, že xxxxx xxxxxxxxx přidruženým xxxx společným xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vyřazení investice; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx z přijatých dividend x&xxxx;xxxx investice x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx vyřazení.

Při správných xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx obě xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

45&xxxx;X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 40–42 a doplnil xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

C32

[Nevztahuje xx na požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 x&xxxx;96X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 97X, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx standardu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a závazků xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx v IFRS 7 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx všechny typy xxxxxxxxxx nástrojů s těmito xxxxxxxxx:

xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, XXX 27 Individuální xxxxxx xxxxxxx nebo XXX 28 Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx podniků a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx standardy XXXX 10, IAS 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podle XXXX 9; v daných případech xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podnicích.

…

pojistné xxxxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx pojistných xxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 účtovat xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx eminent xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 4 pro xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 tohoto xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx však xxx xxxx xxxxxxxx nástroje xxxxx. Tento standard xx xxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IFRS 9);

…

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx aplikovat xx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxx xxxxxxxxx čistou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx by xxxx smlouvy xxxx xxxxxxxxxx nástroji, s výjimkou xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx koupě, prodeje xxxx užívání. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

12.

Následující xxxxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx v odstavci 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: účtování x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty

—	závazný xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx k obchodování

—	spotový xxxxx nebo prodej

—	transakční xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxxxx 16X x&xxxx;16X xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky (například xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx zpětného xxxxxx, xxxxxxxxxx ceny opce xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx). Xx tomu xxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Příkladem xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx koupit xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxxxxx za hotovost. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx splatné částky x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx je xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9. Pokud xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx znovu xxxxxxxxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx. Smluvní závazek xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splatné xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx povinnost xxxxx xxxxxxxxx realizací xxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxx (xxxx. xxxxxxxxx prodejní xxxx, která dává xxxxxxxxxxx právo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotce xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx oceňováním xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx zbytkový xxxxx xx aktivech xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a závazkové komponentě, xxxxxxxxxx složka je xxxxxxx zbytkovou hodnotou xx odečtení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx) xxxxxxxxx finančního nástroje, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx složky (jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx opce), xx zahrnují xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním zaúčtování xxxx xxxx xxxxx xxxxxx hodnotě nástroje xxxx xxxxx. Z odděleného xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají xxxxx xxxxx ani xxxxxx.

42.

Xxxxxxxx xxxxxxx a finanční xxxxxxx xxx kompenzovat x&xxxx;xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx tehdy, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, nesmí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazkem (xxx IFRS 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx se uvedená xxxxxxx týká, se xxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle XXX 1, XXX 32, IAS 39, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx podle jiných xxxxxx, xxxx. IFRS 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96X, XX2 x&xxxx;XX30 a zrušil xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX2 x&xxxx;XX30 xxxx xxxxx:

XX2	Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx účtováním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Požadavky xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx stanoveny x&xxxx;XXXX 9.

AG30	Odstavec 28 xx xxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx nederivátových xxxxxxxxx finančních nástrojů. Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx složenými xxxxxxxxxx xxxxxxxx z hlediska jejich xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, z pohledu xxxxxxxx xx xxxxxx XXXX 9.

XXX 33&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxx xx xxxxx

X35

Xxxxxxxx 34 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 74X, xxxxx xxx:

34.

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxx již xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 písm. x) xx x). Místo xxxx xx xxxx xxxxxxx akcie xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx držitelům xxxxxxxxx akcií mateřského xxxxxxx. Xxxxx se xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx kmenových xxxxx mateřského xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 12 upravují x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx transakční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx XXXX 9)

74E	IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx xxxx xxxxx, odstavce 140X, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 140X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v účetnictví xxx xxxxxxx hodnot veškerých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx rozsahu působnosti XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx standard se xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	dceřiné xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, jak xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 28 Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx podniky, xxx xxxx definovány x&xxxx;XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx spadající xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXX 40 xxxx xx biologická xxxxxx vztahující se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx oceňována xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu xxxxxxxxxx XXX 41. Tento xxxxxxxx se xxxx xxxxxxx xx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotě (xx. xxxxxxx hodnotou k datu xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx odpisy/oprávky x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty) x&xxxx;xxxxxxx s dalšími XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v IAS 16 Xxxxxxx, budovy x&xxxx;xxxxxxxx x XXX 38 Xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 140X, 140X a 140K. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx takto, odstavce 97 x&xxxx;98 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx působnosti XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

97.

[xxxxxx]

98.

[xxxxxx]

101.	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IAS 39&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

C38

[Nevztahuje xx xx požadavky]

C39

Nadpis xxx xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 se xxxxxxx.

X40

Xxxxxxxx 2 se mění xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx xxxxxxx:

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xx všechny xxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rozsahu (xxxxx xxxxx), v jakém:

a)	IFRS 9 xxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx účetnictví x

x)	xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 13, XXXX 9 a IAS 32 xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, v dodatku X&xxxx;XXXX 9 x&xxxx;x xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, IFRS 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx závazku

—	odúčtování

—

derivát

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx nástroj

—	reálná hodnota

—	finanční xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx zrušuje „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „definice xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx smlouvy o finanční xxxxxx“ a „definice týkající xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 a odstavec 79 xx xxxxxxx.

X43

Xxxxxxxx 71, 88–90 x&xxxx;96 xx mění takto:

71.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx svá xxxxxx pravidla, xx xxxx i nadále xxxxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odstavec 7.2.19 IFRS 9), xxxx uplatnit požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 XXXX 9. Pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úrokovému xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 IFRS 9 namísto xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx úrokovému riziku (xxx xxxxxxxx 81 A, 89&xxxx;X x&xxxx;XX114–XX132).

88.

X&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 89–102 xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx možné xxxxxxxxxx xxxxxx, xx. xx xxxxx spolehlivě xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxx peněžní xxxx xx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

…

Zajištění xxxxxx hodnoty

89.

Pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx podmínky definované x&xxxx;xxxxxxxx 88, xxxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx se zajištěným xxxxxxx xxxx xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx položky x&xxxx;xxxxxxxx xx do xxxxxx nebo do xxxxxxx. Xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx je jinak xxxxxxx pořizovací xxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A IFRS 9.

90.

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxxx, zjištěné xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx zaúčtují xxx xxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

96.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx se xxxxxxxxx účtuje takto:

…

pokud xxxxxxxxx xxxxxx rizik, xxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx určitou xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx související xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 písm. x)), xxxx nezahrnovaná xxxxxx xxxxx nebo ztráty xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 XXXX 9.

X44

Xxxxxxxx 103X, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X xx xxxx xxxxx, odstavce 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X a 108E–108F xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 103X, který xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (ve xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx terminologii xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX. Xxxx xxxxxx xxxx.&xxxx;95 xxxx. a) x&xxxx;xxxxxxxx 97, 98, 100, 102, 108 x&xxxx;XX99X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx xxxxx období začínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx XXX 1 (xx znění xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) xxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 písm. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx veškeré xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1. ledna 2010 xxxx xxxxxxx. Dřívější xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx období, tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, AG95, XX114, AG118 a nadpisy xxxxxxxx AG133 a zrušil xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103D, 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107 A, 108E–108F, XX1–XX93 x&xxxx;XX96. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx retrospektivně, xxxxx případů uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx nerozdělených xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx srovnatelné xxxxxx xx musí xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxx byl xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Jestliže xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxx xxxx skutečnost zveřejnit x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Zdokonalení IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx xxxxxxx odstavce 73 x&xxxx;XX 8. Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx změněn xxxxxxxx 80. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxx roční období xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx použití xxxxx xxxx xx povoluje. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto změny xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx zveřejní.

108E–108F

[zrušen]

C45

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx AG1–AG93 x&xxxx;xxxxxxxx XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx odstavce XX95, XX114 a AG118 xxxx xxxxx a první xxxxxxxx pod xxxxx x&xxxx;xxxx. XX118 xxxx. x) se xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx vyhoví xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x) xx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 xxxx:

xxxxxxxx xxxxxxx řízení xxxxxx xx určení xxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž úrokové xxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx aktiva, pouze xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx jednotka může xxxxx xxx xxxx xxxx portfolií, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx použije níže xxxxxxx vodítko xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

…

XX118

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx. XX114 písm. c), xx situace, xxx xxxxxx xxxxxxxx v určitém xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ x&xxxx;xxxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx v hodnotě 80 XX. Xxxxxxxx se, xx zajistí celou xxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxx 20 MJ x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx 20 XX (xxxx xxxxx). Toto určení xx vyjádřeno xxxx „xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx“ (xxxx. částka x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxx, xx všechna xxxxxx (xxxx závazky), x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxx xxxxxxx aktiv xx xxxx 100 XX z výše xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxx xxx odstavcem AG133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx

X48

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx na XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 x&xxxx;18 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxx xxxxxxxx 19, který zní:

15.

[zrušen]

18.

[zrušen]

19.	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx X8 a A10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

X49

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx A8 x&xxxx;X10 mění xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx převyšující xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxxxxx závazky. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Protože xxxx tyto xxxxxx xxxxxxxxxx xx požádání, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13, xxxxx xxxxx: „Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o splatnosti xx požádání (xxxx. xxxxxx xx xxxxxxxx) xxxx nižší než xxxxxx dluhu splatného xx xxxxxxxx…“. Proto xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx požádání xxxxx ustanovení o zpětném xxxxxx.

X10

Xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx vyzvána xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 25 procent xxxxx xxxxxxxx podílů xxxxxx xxxxxxxxx 50&xxxx;000 xxxxxx xx 20 XX. Xxxxx 1. ledna 20X3 xxxxxxxxxxx družstevní xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx 1 000 000 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 47 XXXX 13. Proto xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx závazků xxxxxx 200&xxxx;000 XX x&xxxx;xxx, xx 2 000 000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx kapitál. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

XXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx na xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X50

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 14X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx podíl xx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx, jako xxxxxxxxx xxxxxxx stanovená xxxxx xx xxxxxxxxx fondu x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxx dokončeny xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xx xxx xxxx xxxxxx, xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vymezeným XXXX 9 x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

14&xxxx;X

[xxxxxx]

14X

[xxxxxx]

14X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X51

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 se xxxx xxxxx, odstavce 5, 6, 11–13 xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx vykazovaného období x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 36. Xx konci následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx podmínky xxxxx xxxxxx do té xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxx xxx xxxxx xxxx bylo xxxxx xx xx xxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxx určovalo xx x&xxxx;xxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx goodwillu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx působení xx xxxxxxxxx mezitímní x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx.

[xxxxxx]

7.	Xxxx xxxxxxxxxxxx se týká xxxxxxxxxxxxx problému: Měla xx xxxxxx xxxxxxxx v mezitímním xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx se snížení xxxxxxx xxxxxx xx xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx?

Xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx v předešlém mezitímním xxxxxx xx vztahu xx goodwillu.

11–13

[zrušen]

14.

IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 a 8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

IFRIC 12 Xxxxxxxx o poskytování licencovaných xxxxxx

X52

Xxxxx na XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx zní:

23	Na xxxxxxxx xxxxxxx uznané xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 xx xxxxxxxx XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 x&xxxx;9.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx příkaz se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 jako xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx úplného výsledku; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, je xxxxx XXXX 9 xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xx zisku nebo xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx čisté investice xx zahraniční jednotky

X53

Xxx nadpis „Xxxxxx“ xx xxxxxxxx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx mění takto, xxxxxxxx 18 A xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 18X, který xxx:

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a vhodný zajišťovací xxxxxxx v zajišťovacím xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx ze zajišťovacího xxxxxxxx, který xx xxxxxxxxxx xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx spolu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx rizika. Tato xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx pravidla, xxx v rámci skupiny xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, drženy, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

XXX 21 x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx výsledků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxx nebo ztrátou xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx vyhodnocen xxxx efektivní xxxxxxxxx xxxxx investice, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx jednotku. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx měla xxxxxx xxxxxxxx určit částky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx výsledku x&xxxx;xx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx měnové xxxxxx xxxxxxxxxx z jejich xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxx interpretace xx takovou účetní xxxxxxxx považuje mateřský xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx, v níž xxxx xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrku. Xxxxxxx odkazy xx xxxxxxxx podnik xx xxxxxx tak xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx drží xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx provozovně, xxxxx xx společným xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx složkou.

14.

Derivátový xxxx nederivátový xxxxxxx (xxxx kombinace xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxxxxx xxxxx investice x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mohou xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx-xx splněny požadavky xxxxxxxx se xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx dle xxxxxxxx 6.4.1 IFRS 9, který xxxxxxxx xxxxxxxxx čisté investice. Xxxxxxx zajišťovací strategie xxxxxxx xx xxxx xxx jasně xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx jednotka, která xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx reklasifikovaná xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx z přecenění čistých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v zahraničí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní závěrce xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx požaduje xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Takovou částkou xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx určen jako xxxxxxxxx zajištění.

18 A

[zrušen]

18B	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 18&xxxx;X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX1 x&xxxx;XX8 xxxx xxxxx:

XX1

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx podnikové xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx zajišťovací vztahy xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx toto xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Mateřský xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní závěrku xx xxx funkční xxxx, euru (XXX). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx investice mateřského xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx B (xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx (XXX)) ve xxxx 500 xxxxxxx XXX xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx podniku X xx dceřiného xxxxxxx X (xxxxxxx měna xx americký xxxxx (XXX)) ve xxxx 159 xxxxxxx XXX, xxx xx ekvivalentní xxxxxxx x&xxxx;300 xxxxxxx XXX. Xxxxxx slovy, xxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxx X xxx xxxxxxx xxxx investice xx xxxxxxxxx xxxxxxx X činí 341 xxxxxxx GBP.

AG8

Je-li xxxxxxx xxxxxx X xxxxxx, xxxxxx reklasifikované x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv z investic x&xxxx;xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx v konsolidované xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 300 xxxxxxx XXX dceřiného xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX 9, xx. xxxxxxx změna xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxx byla vykázána xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx; x

…

XXXXX 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vypořádání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X56

Xxxxx na IAS 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se zrušuje x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 a 16 xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotky, xxxxx xxxx vydány xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx části, „xxxxxxxxxx úhradou“ x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9?

…

ŘEŠENÍ

Vydání kapitálových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx části je xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx (xxxx. jeho xxxx) z výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx závazek xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx, aby odrážely xxxxxxx xxxxxxx zaniklého xxxxxxxxxx závazku. Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx ustanovení x&xxxx;xxxxxxxxxx xx požádání (xxxx. xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx) a zaplacenou xxxxxxx se xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxx xxx finanční závazek (xxxx xxxx xxxx) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx k podstatné xxxxx xxxxxxxx zbývajícího závazku. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx podstatně xxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx změnu xxxx xxxxx původního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx v odstavci 3.3.2 xxxxxxxxx IFRS 9.

14.

[zrušen]

16.

[zrušen]

17.

IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 změnil xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 x&xxxx;16. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X57

Xxxxx na XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 7 x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx „Datum xxxxxxxxx“ xx mění xxxxx:

7.	Xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zahrnující xxxxxxxxxxx záruky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx IAS 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx.

XXXXX XXXXXXXXX

Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx nutno xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Účetní xxxxxxxx uplatní tuto xxxxx, jakmile použije XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx takové xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx relevantní. Xxxxxxx toho účetní xxxxxxxx uplatňuje xxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx smyslu xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 7) se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxx x reálné xxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (viz xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 upravuje xxxxxxxx xxxxx s vloženými xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx podnikových xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;„xxxxxxxx jednotkách“ (MJ) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.