EPIS® Právní systém | Plné znění

XXXXXXXX KOMISE (XX) 2016/2067

xx xxx 22. xxxxxxxxx 2016,

xxxxxx xx xxxx nařízení (XX) x. 1126/2008, kterým se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (ES) x. 1606/2002, xxxxx xxx o Mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

(Xxxx x významem xxx EHP)

XXXXXXXX XXXXXX,

x xxxxxxx xx Xxxxxxx o fungování Xxxxxxxx unie,

x xxxxxxx xx xxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x Xxxx (XX) x. 1606/2002 xx dne 19. xxxxxxxx 2002 x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (1), a zejména xx xx. 3 odst. 1 xxxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxxxxxx k těmto xxxxxxx:

(1)	Nařízením Xxxxxx (XX) x. 1126/2008 (2) xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a interpretace, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx 15. října 2008.

(2)

Xxx 24. xxxxxxxx 2014 xxxxxxxxxx Rada xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (XXXX) Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (IFRS) 9 Finanční xxxxxxxx. Xxxxx standard má xx cíl zdokonalit xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx tím, že xxxx problémy, které x xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx X20 xxxxxx x xxxxxx, xxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx x xxxxxxxx delší xxxxxx horizont.

(3)

Přijetí xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxx znamená xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (XXX) 1, XXX 2, XXX 8, XXX 10, XXX 12, XXX 20, XXX 21, XXX 23, XXX 28, IAS 32, XXX 33, IAS 36, XXX 37, XXX 39, XXXX 1, XXXX 2, XXXX 3, IFRS 4, IFRS 5, XXXX 7, XXXX 13, xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (IFRIC) 2, XXXXX 5, XXXXX 10, XXXXX 12, XXXXX 16 x XXXXX 19 x xxxxxxxxxxxx Xxxxxxx interpretačního xxxxxx (XXX) 27, které xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx Unie xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxxxx XXX 39, xxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9.

(4)

X xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx a po zvážení xxxxxxxxxxx z této konzultace xxxxxxxxxx, xxxxxxx pokud xxx x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx sektor xxxxxxxxxxxxxx, xxx učiněn xxxxx, xx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx stanovená x xx. 3 odst. 2 xxxxxxxx (XX) x. 1606/2002.

(5)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx standardů xxxx Xxxxxx xxxxxxxx včas, xxx aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nepovinného xxxxxxx xxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Řešení xxxx otázky se xxxxxxx xxxx IASB, xxx by měla xxxxx očekávání xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, který xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxx xxxxxx, xx xx xxxxxxxxxx přijatá xxxxx IASB do 31. xxxxxxxx 2016 xxxxxx považována xx uspokojivá, xx Xxxxxx x xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx možnost, xxx xxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

(6)	Xxxxxxxx (ES) x. 1126/2008 by xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

(7)	Xxxxxxxx stanovená xxxxx nařízením xxxx x xxxxxxx se xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx,

XXXXXXX XXXX XXXXXXXX:

Xxxxxx 1

1. Xxxxxxx nařízení (XX) x. 1126/2008 xx mění xxxxx:

x)	xxxxxx se Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx (XXXX) 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx uvedeno x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x xxxxxxx se xxxxxxxxxx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx mění xxxx xxxxxxx mezinárodní účetní xxxxxxxxx:

x)	XXX 1 Sestavování x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

xx)	XXX 2 Xxxxxx;

iii)	IAS 8 Xxxxxx pravidla, xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx a chyby;

iv)	XXX 10 Události xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx;

x)	XXX 12 Daně xx xxxxx;

xx)	XXX 20 Vykazování xxxxxxxx dotací a zveřejňování xxxxxx podpory;

xxx)	XXX 21 Xxxxxx změn xxxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 23 Výpůjční xxxxxxx;

xx)	XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx;

xx)	IAS 33 Xxxx xx akcii;

xxx)	IAS 36 Xxxxxxx xxxxxxx xxxxx;

xxxx)

XXX 37 Rezervy, xxxxxxxxx aktiva x xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	XXX 39 Finanční xxxxxxxx: xxxxxxxx x xxxxxxxxx;

xx)	XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxx)	XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx akcie;

xxxx)

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxx)

XXXX 4 Pojistné smlouvy;

xxx)	XXXX 5 Dlouhodobá xxxxxx xxxxxx x xxxxxxx a ukončované xxxxxxxx;

xx)	XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx;

xxi)	XXXX 13 Xxxxxxx xxxxxxx hodnotou;

xxxx)

xxxxxxxxxxxx Xxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví (XXXXX) 2 Xxxxxxx xxxxxx v družstevních účetních xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

IFRIC 5 Xxxxx na xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx demontáž, xxxxxxxx xxxxxxx, uvedení xx xxxxxxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxx likvidaci;

xxxx)

XXXXX 10 Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxx aktiv;

xxv)	XXXXX 12 Ujednání o poskytování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx;

xxvi)

XXXXX 16 Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxx)

XXXXX 19 Vypořádání finančních xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx)

interpretace Xxxxxxx interpretačního xxxxxx XXX 27 Vyhodnocování xxxxxxxx xxxxxxxxx uzavřených xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	x xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, se xxxx xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Xxxxxxxxxxxx vložených xxxxxxxx.

2. Xxxxxx dnem xxxxxxx xxxxxxxx období, které xxxxxx xxx 1. xxxxx 2018 xxxx po tomto xxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxx x xxxxxx xx XXXX 9:

a)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (EU) x. 1254/2012 (3);

x)	xx. 1 odst. 2 nařízení Xxxxxx (EU) č. 1255/2012 (4);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 183/2013 (5);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 313/2013 (6);

x)	xx. 1 odst. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x. 1174/2013 (7);

f)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Komise (XX) x. 1361/2014 (8);

g)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (EU) 2015/28 (9);

x)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2173 (10);

i)	xx. 1 xxxx. 2 nařízení Xxxxxx (XX) 2015/2441 (11);

x)	čl. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1703 (12);

x)	xx. 1 xxxx. 2 xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2016/1905 (13).

3. Xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx období, xxxxx začínají přede xxxx 1. xxxxx 2018, xxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx odstavce 2.

Xxxxxx 2

Xxxxx xxxxxxx v článku 1 xxxxxx jednotlivé společnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx 1. ledna 2018 xxxx xx xxxxx datu.

Xxxxxx 3

Xxxx nařízení xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx dnem xx xxxxxxxxx x Xxxxxxx xxxxxxxx Xxxxxxxx unie.

Xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxx rozsahu x xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X Xxxxxxx xxx 22. listopadu 2016.

Xx Xxxxxx

předseda

Xxxx-Xxxxxx XXXXXXX

(1) Úř. xxxx. X&xxxx;243, 11.9.2002, s. 1.

(2) Nařízení Xxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008 xx xxx 3.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2008, xxxxxx se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002 (Xx. xxxx. X&xxxx;320, 29.11.2008, x.&xxxx;1).

(3) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1254/2012 xx xxx 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx standardy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 11, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 27 (2011), x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (2011) (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;1).

(4) Nařízení Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1255/2012 xx dne 11.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2012, kterým se xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým se xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (ES) č. 1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 12, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 1, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 13 a výklad Výboru xxx interpretace mezinárodního xxxxxxxx výkaznictví 20 (Xx. xxxx. X&xxxx;360, 29.12.2012, x.&xxxx;78).

(5) Nařízení Komise (XX) x.&xxxx;183/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (ES) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 1 (Xx. věst. X&xxxx;61, 5.3.2013, x.&xxxx;6).

(6)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (EU) x.&xxxx;313/2013 xx xxx 4.&xxxx;xxxxx&xxxx;2013, kterým xx xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o konsolidovanou xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podílů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx: xxxxxxxxx xxxxxx (změny xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10, 11, x&xxxx;12) (Úř. věst. X&xxxx;95, 5.4.2013, s. 9).

(7) Nařízení Xxxxxx (EU) x.&xxxx;1174/2013 xx xxx 20.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2013, xxxxxx xx xxxx nařízení (ES) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx výkaznictví 10 a 12 a mezinárodní xxxxxx standard 27 (Xx. xxxx. L 312, 21.11.2013, s. 1).

(8)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) x.&xxxx;1361/2014 xx xxx 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (ES) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx mezinárodní xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) č. 1606/2002, xxxxx jde o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 3 x&xxxx;13 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 40 (Xx. xxxx. L 365, 19.12.2014, x.&xxxx;120).

(9)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Komise (XX) 2015/28 xx xxx 17.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2014, kterým xx xxxx nařízení (XX) x.&xxxx;1126/2008, kterým xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Evropského parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 2, 3 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx 16, 24 a 38 (Xx. xxxx. X&xxxx;5, 9.1.2015, s. 1).

(10)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2173 xx xxx 24.&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx parlamentu x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxxxx 11 (Xx. věst. X&xxxx;307, 25.11.2015, s. 11).

(11)&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx Xxxxxx (XX) 2015/2441 xx dne 18.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2015, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx xxxxxxxxx některé xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxx xxxxxxxx 27 (Xx. xxxx. L 336, 23.12.2015, x.&xxxx;49).

(12) Nařízení Xxxxxx (EU) 2016/1703 xx dne 22. září 2016, xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx (XX) č. 1126/2008, xxxxxx xx přijímají xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx standardy xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 10 x&xxxx;12 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx 28 (Xx. xxxx. X 257, 23.9.2016, x. 1).

(13) Nařízení Xxxxxx (XX) 2016/1905 xx xxx 22. září 2016, xxxxxx se xxxx xxxxxxxx (XX) x.&xxxx;1126/2008, xxxxxx xx přijímají xxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s nařízením Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;Xxxx (XX) x.&xxxx;1606/2002, xxxxx xxx o mezinárodní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 15 (Xx. věst. X 295, 29.10.2016, x. 19).

XXXXXXX

XXXX 9 Finanční xxxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxx

XXXXXXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxx

1.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx tohoto xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx informace x&xxxx;xxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxx.

XXXXXXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxx xxxxxxxxxx

2.1.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx standard použijí xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, kromě:

podílů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx společných xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, XXX 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Investice xx xxxxxxxxxxxx a společných xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx XXXX 10, XXX 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxxx v dceřiných x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu s některými xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podnicích x&xxxx;xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx nenaplňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje účetní xxxxxxxx xxx, jak xx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxx IAS 17 Xxxxxxxx. Xxxxx:

x)	xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zaúčtované pronajímatelem xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx leasingu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx požadavky xx xxxxxxxxxx podle xxxxxx xxxxxxxxx a

iii)	pro xxxxxxxx vložené xx xxxxxxxxxxxx smluv platí xxxxxxxxx tohoto standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx zaměstnancům x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxxx upravuje XXX 19 Zaměstnanecké požitky;

finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx splňují xxxxxxxx kapitálového xxxxxxxx xxxxx XXX 32 (xxxxxx opcí a warrantů) xxxx xxxxx xxxxxx xxx klasifikovány jako xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 16&xxxx;X x&xxxx;16X xxxx xxxxxxxx 16X x&xxxx;16X XXX 32. Xxxxx xxxxxxx takových xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxx xxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxx použít, xxxxx xxxxxxxxx výjimku xxxxxxxx v písmenu a);

práv x&xxxx;xxxxxxx vzniklých x) x&xxxx;xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 4 Pojistné xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx nebo xx) xx xxxxxxx, která xxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Tento standard xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx vložený xx xxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx IFRS 4, xxxxx tento xxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx spadající xx xxxxxxxxxx XXXX 4. Xxxxx navíc xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxxxx pojistné a použil xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx pro pojistné xxxxxxx, xxxx xx xxx rozhodnout, zda xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo XXXX 4 (viz xxxxxxxx X2.5–X2.6). Poskytovatel xxxx toto xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx změnit;

jakýchkoli forwardových xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx společnosti, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 3 Podnikové kombinace x&xxxx;xxxxx akvizice v budoucnosti. Xxxxxx této xxxxxxxxxx xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx lhůtu xxxxx potřebnou k získání xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 2.3. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx stanovených tímto xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx, xxxxx upravuje XXXX 2 Úhrady xxxxxx na akcie, x&xxxx;xxxxxxxx smluv spadajících xx působnosti xxxxxxxx 2.4–2.7 xxxxxx xxxxxxxxx, xxx něž xxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxx na xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s vypořádáním závazku, xxxxx xx vykazován xxxx rezerva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx nebo v souvislosti x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx rezervu xxxxx XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx do působnosti XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, s výjimkou xxxx x&xxxx;xxxxxxx, pro xxx XXXX 15 xxxxxxx, xx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx.

2.2.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx xxxxxx standardu xx xxxxxxx xx xx xxxxx, u nichž XXXX 15 xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

2.3.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx úvěrové přísliby xxxxxxx xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty (xxx xxxxxxxx 4.2.2). Účetní xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx pocházející x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx poskytnutí xxxxx, xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx své xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši hotově xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx deriváty. Xxxxxxx příslib se xxxxxxxxxx za vypořádaný x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxx xxxxx, xx xxxx xx splácen xx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx korespondujících x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxx poskytnout xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx míra (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 písm. d).

2.4. Tento xxxxxxxx se xxxxxxx xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx položky, xxxxx xxx vypořádat x&xxxx;xxxxx xxxx hotově xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx nebo směnou xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xx tyto xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx nadále xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx dodání xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx však xxxxxxx xx ty xxxxxxx, xxxxx xx&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx&xxxx;2.5.

2.5.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxx o koupi xxxx xxxxxxx nefinanční položky, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx finančním xxxxxxxxx nebo směnou xxxxxxxxxx nástrojů, xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx nefinanční xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx koupě, prodeje xxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx pouze xxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx jinak xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxx z působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.4).

2.6.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, kterými xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxx se o následující xxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v čisté xxxx xxxxxx nebo jiným xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx výši xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů není xxxxxxxx určena xxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxxx xxxxx podobné xxxxxxx takto xxxxxxxxxx (xx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx její xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nebo marže xxxxxxxxxx; x

x)	xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která je xxxxxxxxx smlouvy, je xxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx.

Xxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx xxxxxxx x) nebo c), xx neuzavírá za xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx, a proto xxxxx xx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx smluv, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 2.4, xx xxxxxxx, xxx xxxx uzavřeny x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx položky xxx xxxxxxx očekávané xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx, a zda xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx.

2.7.&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx opce xx xxxxx xxxx prodej xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxx finančním nástrojem xxxx směnou finančních xxxxxxxx podle xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. a) xxxx xxxx.&xxxx;2.6 xxxx. x), xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxx.

XXXXXXXX 3&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxx a odúčtování

3.1 PRVOTNÍ XXXXXXXXXX

3.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, tehdy x&xxxx;xxx xxxxx, xxxx se xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (viz odstavce X3.1.1 x&xxxx;X3.1.2). Xxx xxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1–5.1.3. Xxx xxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx závazek klasifikovat x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1 x&xxxx;4.2.2 a ocenit v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.1.1.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx finančních xxxxx

3.1.2.

Xxxxxxx nákup xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx zaúčtuje xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx účtování x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx k datu xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

3.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

3.2.1.

Xxxxxxxx 3.2.2–3.2.9, B3.1.1, X3.1.2 x&xxxx;X3.2.1–X3.2.17 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a na xxxxx konsolidační xxxxx xxxxx xxxxxxx tyto xxxxxxxx.

3.2.2.

Xxxx xxxxxxxxxxxx toho, xxx vůbec x&xxxx;xx xxxx míry je xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx odúčtování, xxxxxx jednotka xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxxx použít u části xxxxxxxxxx aktiva (xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx podobných finančních xxxxx) xxxx celku, x&xxxx;xx xxxxxxxxxx:

xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx použijí u části xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) pouze xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx splňuje xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx). Například xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx druhá xxxxxx xxxxx právo na xxxxxxx peněžní xxxx, xxx nikoli na xxxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, použijí se xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx odstavce 3.2.3–3.2.9,

xx)

xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxx-xxxx) xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx finančních aktiv). Xxxxxxxxx pokud účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx na 90 % podíl xx xxxxx peněžních xxxx dluhového xxxxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx xx těchto 90 % peněžních xxxx. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx jedna xxxxxxx strana, xxxx xxxxx, xxx každá x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx xxxxx xx peněžních xxxxxx, xxxxx, když xxxxxxx podíl má xxxxxxxxxxx účetní jednotka,

iii)

část xxxxxxxx pouze poměrný (xxx-xxxx) xxxxx na xxxxxxxxxx identifikovaných peněžních xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx aktiv). Například xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx dohodu, již xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xx 90 % podíl x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 xx xxxxxxx u 90 % x&xxxx;xxxxxx plateb. Xxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx smluvní strana, xxxx xxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxx měla xxxxxxx podíl xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx peněžních xxxxxx, xxxxx, když xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotka;

ve xxxxx xxxxxxxxx případech xx odstavce 3.2.3–3.2.9 xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxx (xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx x) xxxxx xx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx z finančního xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) nebo xx) xxxxx xx 90 % xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx, ale xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xx výše 8 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxx 3.2.3–3.2.9 x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.3–3.2.12 xx pojem „finanční xxxxxxx“ xxxxxxxx xxx xx část finančního xxxxxx (xxxx xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx), xxx bylo xxxxxxx v písmenu x) xxxx, xxxx xx xxxxxxxx aktivum (xxxx xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx) jako xxxxx.

3.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx tehdy a jen xxxxx, když:

a)	smluvní xxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx

x)	xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 3.2.4 x&xxxx;3.2.5, x&xxxx;xxxxxx splňuje xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.6.

(Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxx xxxxxxxx 3.1.2.)

3.2.4.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a jen xxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxx smluvní xxxxx xx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva, xxxx

x)	xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5, xxxxxx smluvní xxxxxxx xxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx nebo xxxx příjemcům.

3.2.5.

Pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx („xxxxxxx xxxxxxx“), xxx přijme smluvní xxxxxxx platit xxxx xxxxxxx xxxx jedné xxxx xxxx účetním xxxxxxxxx („xxxxxxx příjemci“), xxxx o transakci účtovat xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxx, pokud jsou xxxxxxx všechny xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx jednotka xxxx povinnost platit xxxxxx xxxxxxxx příjemcům, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx účetní jednotkou x&xxxx;xxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxx obvyklé xx trhu, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx prodat xxx xxxxxxxx xxxxx, než xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx za závazek xxxxxx jim xxxxxxx xxxx;

xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxxxxxx xxxxxx bez významného xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxx oprávněna xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx ekvivalentů (xxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 7 Xxxxxx xxxxxxxxx xxxx) xxxxx xxxxxxxx období xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx získaný z takových xxxxxxxx je předán xxxxxxxx xxxxxxxxx.

3.2.6.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx převádí xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.4), musí posoudit, xx xxxx míry xx ponechává rizika x&xxxx;xxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx účetní jednotka xxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx jakákoli xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx účetní jednotka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxx nadále toto xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx;

xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, ani xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx a užitky spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx, zda xx xxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě:

i)	pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, musí xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jakákoli práva x&xxxx;xxxxxxx vzniklé nebo xxxxxxxxx při xxxxxxx;

xx)	xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxxx účtovat x&xxxx;xxxxxxx své přetrvávající xxxxxxxxxxxxx xx finančním xxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.2.16).

3.2.7.

Xxxxxx rizik a užitků (xxx xxxxxxxx 3.2.6) xx xxxxxxxxx porovnáním xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx plynoucích x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx před x&xxxx;xx xxxxxxx tohoto xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx významně nemění (xxxx. proto, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx, xx xx xxxxx zpět xx xxxxxx xxxx xxxx za xxxxxxxx xxxx navýšenou o výnos x&xxxx;xxxxxxxxx). Xxxxxx jednotka xxxxxxxx v podstatě všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx finančního aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx významná xx xxxxxx k celkovému kolísání xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem (xxxx. xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx prodala xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxx xx zpětnou xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx k datu zpětné xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx poměrný xxxxx xxxxxxxxx toků z většího xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx, xxxx xx xxxx. xxxxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.5).

3.2.8.

Xxxxx xxxx xxxxxx, zda xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx ponechala x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx zapotřebí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. V ostatních xxxxxxxxx xxxx nutné xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx provádí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx míry xxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx kolísání xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxx, xx xx xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx.

3.2.9.

Xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odst. 3.2.6 písm. x)) nad převáděným xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx má xxxxxxxxxxx praktickou možnost xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx realizovat jednostranně x&xxxx;xxx xxxxxxx uplatňovat xxxxx omezení xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxx ostatních xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zachovala.

Převody, které xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx

3.2.10.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx splňuje xxxx celek podmínky xxx odúčtování, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxx obsluhující xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se u poplatku, xxxxx xx obdržet, xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx adekvátně nahradí xxxxxxx, xxxxxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxxxxx obsluhy xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Pokud xx xxxxxxx, že xxxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, bude xxxx než přiměřenou xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxx obsluhy, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.13.

3.2.11.

Xxxxx xx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxxxx jako celek, xxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě.

3.2.12.

Při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva jako xxxxx se xxxx xxxxxx mezi:

a)	účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (oceněnou xx xxx xxxxxxxxxx) x

x)	xxxxxxxx úhradou (včetně xxxxxxxxxx nově nabytého xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx)

xxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.13.

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx (xxxx. když xxxxxx xxxxxxxx převede xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx.&xxxx;3.2.2 xxxx. a)) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx podmínky xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx rozdělena mezi xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, a část, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx základě xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xx tímto xxxxxx se musí xx zbývajícím xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxx, xxxxx bude xxxxxx vykazována. Rozdíl xxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx těchto xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx části; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxx (včetně xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx o hodnotu xxxxxxxxxx xxxx přijatého závazku)

se xxxx zaúčtovat do xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.14.

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx rozdělí xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxx, která xxxx nadále xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, která je xxxxxxxxxx, xx nutné xxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx podobné xx, která xxxx xxxxxx vykazována, xxxx xxx takové xxxxx xxxxxxxx podobné xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx odhad xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx poskytují nedávné xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxx xxxxxx odhady xxx nedávné xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx, xxxxx xxxx nadále xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx odhadem xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx za odúčtovanou xxxx.

Xxxxxxx, xxxxx nesplňují xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx

3.2.15.

Xxxxx xxxxxx nevede x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v podstatě xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx zaúčtovat xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechny xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx vynaložené xx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktivech

3.2.16.

Pokud xxxxxx xxxxxxxx nepřevede xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx část všech xxxxx a užitků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx aktivem, xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum v rozsahu xxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti. Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, x&xxxx;xxxx je účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost xxxxxx jednotky nabude xxxxx ručení xx xxxxxxxxx xxxxxxx, rozsah xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;x) hodnoty xxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx plnění, xxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxx jednotce xxxxx xxx xxxxxxxxxx („xxxxxxx xxxxxx“);

xxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nabude xxxxx vystavené nebo xxxxxx xxxx (xxxx xxxx) na xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxx může xxxxxx jednotka zpětně xxxxxx. Xxxxx v případě xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx, které xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, je xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx (xxx xxxxxxxx X3.2.13);

xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky nabude xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx podobné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x), xxx jde x&xxxx;xxxx nevypořádané x&xxxx;xxxxxxxxx.

3.2.17.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx xxx přetrvávající angažovanosti, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxx xx ostatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx a související xxxxxxx oceňují xx xxxxxxx, který odráží xxxxx a povinnosti, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxx, xxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx byla:

a)	naběhlá xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx převáděné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx práv a závazků, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx ponechala při xxxxxxxxxx ocenění, xx x&xxxx;xxxxxxx, xx je xxxxxxxxx xxxxxxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx.

3.2.18.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z převáděného aktiva, x&xxxx;xx v rozsahu své xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

3.2.19.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 x&xxxx;xxxxx xx vzájemně xxxxxxxx.

3.2.20.

Xxxxx xx účetní xxxxxxxx přetrvávající angažovanost xxxxx x&xxxx;xxxxx finančního xxxxxx (xxxx. pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx převáděného xxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxx podíl, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx a přínosů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx kontrolu), rozděluje xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx, xxxxxx bude xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanosti, a část, xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxx xxxx účely xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.14. Xxxxxx mezi:

a)	účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxx) xxxxxxxxxx části, xxxxx není xxxxxx xxxxxxxxxx, x

x)	xxxxxxx přijatou xx část, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx,

xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

3.2.21.

Xxxxx xx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx možné xxxxxxxxxxx xxxxxxx určit xxxx xxxxxxxx závazek oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx

3.2.22.

Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx vykazováno, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx se xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx jednotka nesmí xxxxxxxx žádný výnos xxxxxxxx z převáděného aktiva xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz IAS 32 xxxxxxxx 42).

3.2.23.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx kolaterálem (xxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo přejímajícím xxxxxx xx xxx, xxx má přejímající xxxxx prodat xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účtovat xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud má xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx kolaterál, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxx. xxxx půjčené xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx pohledávku xx xxxxxx xxxxx) odděleně xx ostatních aktiv;

b)	pokud xxxxxxxxxxx prodá xxxxxxxxx xxxxxxxxx, musí zaúčtovat xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx;

x)	xxxxx převádějící xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx z podmínek xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx umořit kolaterál, xxxx kolaterál odúčtovat x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx kolaterál xxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. xxxxx xxx kolaterál xxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx o svém xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx nesmí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx o aktivu.

3.3 ODÚČTOVÁNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

3.3.1.

Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxx závazek (xxxx. xxxx část) x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx závazek zanikne – xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx smlouvou xxxxxxx, xxxxxxx nebo skončí xxxx xxxxxxxx.

3.3.2.

Xxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xxxx xxxx xxxxx (bez xxxxxx xx xx, xxx xxxx důsledkem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx nikoli) se xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtování xxxxxx.

3.3.3.

Xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku (nebo xxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx nebo xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazků, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

3.3.4.

Xxxxx účetní jednotka xxxxxx koupí xxxx xxxxxxxxxx závazku, musí xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx, která xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx odúčtována, x&xxxx;xx xx xxxxxxx xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxx a) účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;x) xxxxxxxxxx úhradu, včetně xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 4&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx

4.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXX

4.1.1.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, účetní xxxxxxxx musí xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx následně xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xx základě:

a)	obchodního modelu xxxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx

x)	xxxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

4.1.2.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xx drženo x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční aktiva xx xxxxxx získání xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, x

x)	xxxxxxx podmínky finančního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžních toků xxxxxxxxx xxxxxxx splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx pokyny, xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx.

4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx aktivum xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx konkrétní xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx X4.1.1–X4.1.26 xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

4.1.3.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x):

x)	xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx konkrétní xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx základní xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrů, jakož x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X x&xxxx;X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx úroku xxxxxx xxxxxxx časové hodnoty xxxxx.

4.1.4.

Xxxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx podle odstavce 4.1.2 nebo reálnou xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx byly xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx neodvolatelně xxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.5–5.7.6).

Možnost xxxxxxx xxxxxxxx aktivum xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.1.5.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 4.1.1–4.1.4 xxxx účetní jednotka xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx jako „xxxxxx neshoda“), xxxxx xx mohl jinak xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků xxxx účtování zisků x&xxxx;xxxxx na xxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X4.1.29–X4.1.32).

4.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX FINANČNÍCH XXXXXXX

4.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx zařadit xxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx následně xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xx xxx něj xxxxx xxxxxx metodu přetrvávající xxxxxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx odstavce 3.2.15 a 3.2.17;

smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xx prvotním xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx-xx se xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) xxxx x)) xxxxxxxx oceňovat:

i)	ve xxxx opravné xxxxxxx xxxxxx v souladu s oddílem 5.5 nebo

ii)	částkou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (viz odstavec 5.1.1) xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx následně xxxxx xxxxxx příslib (xxxxxxxxx-xx xx odst. 4.2.1 xxxx. x)):

x)	xx výši xxxxxxx xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5, xxxx;

xx)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx odstavec 5.1.1) xxxxxxxx případně x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx XXXX 15, xx-xx xxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx zaúčtované xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterou xx xxxxxxxx XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xx kategorie xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx

4.2.2.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zařadit finanční xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 4.3.5 xxxx pokud xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx informací, xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx významně xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxxxx označovaný xxxx „účetní xxxxxxx“), xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxx

xxxxxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx zdokumentovanou xxxxxxxxx řízení xxxxx xxxx investiční xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx řídicím zaměstnancům xxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 24 Zveřejnění xxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx X4.1.33–X4.1.36).

4.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXXX

4.3.1.

Xxxxxxx xxxxxxx xx složkou xxxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxx nederivátovou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx některé xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx modifikuje xxxx xxxx veškeré xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, ceny finančního xxxxxxxx, ceny xxxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, xxxxxxxx xxxx úrokového xxxxxx, xxxxxxxxx ratingu xx xxxxxx xxxx podle xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx charakter, xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx. Derivát, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxx smluvně xxxxxxx xxxxxxxxx xx nástroji, xxxx derivát, xxxxx xx xxxxx smluvní xxxxxx než xxxx xxxxxxx, xxxx vloženým xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx smlouvami týkajícími xx finančních xxxxx

4.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx aktivem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, uplatňuje xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.1–4.1.5 xx xxxxx hybridní xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxxx

4.3.3.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a zaúčtován xxxx xxxxxxx xxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx derivátu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (xxx odstavce B4.3.5 x&xxxx;X4.3.8);

x)	xxxxxxxxxx nástroj xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx derivátu x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx a ztráty (xx. xxxxxxx, xxxxx xx vložen ve xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xx neodděluje).

4.3.4.

V případě, xx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx bude xxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx nezabývá xxx, xxx xx xxx xxxxxxx derivát prezentován xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

4.3.5.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 x&xxxx;4.3.4, pokud smlouva xxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxxxxxxxx smlouva není xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, může účetní xxxxxxxx zařadit xxxxx xxxxxxxx smlouvu do xxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx by xxxxx xxxx smlouvou xxxxxxxxxx, xxxx

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx první xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxx do úvěrové xxxxxxx, xxxxx umožňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

4.3.6.

Xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxx tohoto standardu xxxxxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxx xxxxxx xxxx xx konci xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

4.3.7.

X&xxxx;xxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxx spolehlivě xxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx jeho xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx derivátu xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx 4.3.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

4.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXXX

4.4.1.

Xxxxx xxxxx, xxxx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx model xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxx reklasifikovat veškerá xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 4.1.1–4.1.4. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx uvedeny x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.6.1–5.6.7, X4.4.1–X4.4.3 x&xxxx;X5.6.1–X5.6.2.

4.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

4.4.3.

Xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1–4.4.2 nepředstavují xxxx xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx, xx již xxxx taková xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx x

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 6.7.

XXXXXXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxx

5.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXXXX

5.1.1.

X&xxxx;xxxxxxxx pohledávek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx 5.1.3, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx ocenit xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx zvýšena xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

5.1.1&xxxx;X

Xxxxx xx xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X.

5.1.2.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě k datu xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X3.1.3–X3.1.6).

5.1.3.

Xxxxxxx xx požadavek xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1. xxxx účetní xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx IFRS 15) xxxxxx transakční xxxxx (xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 15).

5.2 NÁSLEDNÉ XXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXX

5.2.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx ocenit xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.1–4.1.5:

a)	naběhlou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty.

5.2.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X.

5.2.3.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxx účetnictví uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx uvedené v odstavcích 89–94 IAS 39 xxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. (1)

5.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX OCENĚNÍ XXXXXXXXXX XXXXXXX

5.3.1.

Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.1-4.2.2.

5.3.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 (a případně xxxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 89–94 XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx závazku, který xx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

5.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX NABĚHLOU XXXXXXXX

Xxxxxxxx aktiva

Metoda efektivní xxxxxxx xxxx

5.4.1.

Úrokový xxxxx musí xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx (xxx xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx B5.4.1–B5.4.7). Xxxxxxxx se xxx, xx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx uplatní xx xxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx upravenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx staly xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx uplatňovat xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

5.4.2.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx metody efektivní xxxxxxx míry xx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx podle xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. b), musí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx obdobích xxxxxxxxxxx xxxxxxx výnos xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx úvěrové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxx xx uplatnění xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.4.1 xxxx. x) (xxxx. zlepšení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

5.4.3.

Xxxx-xx nově sjednány xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní toky xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx modifikace xxxxxx k odúčtování finančního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx, musí účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx a zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxx současná xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx upravenou o úvěrové xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 6.5.10. Veškeré xxxxxxx xxxx poplatky, xxxxx xxxxxx jednotce xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xx zbývající dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx.

Xxxxx

5.4.4.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx přiměřená xxxxxxxxx, xx xxxx realizovat xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx celku nebo xxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx případ xxxxxxxxxx (xxx odst. B3.2.16 xxxx. x).

5.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXXX

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxx xxxxxxx

5.5.1.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx 4.1.2&xxxx;X, z pohledávek xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, smluvního xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a ze xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx odst. 2.1 xxxx. x), xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. d).

5.5.2.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx oceněna xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X. Xxxxxxx xxxxxxx však xxxx xxx xxxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xx xxxxxx o finanční xxxxxx.

5.5.3.

Xx xxxxxxx odstavců 5.5.13–5.5.16 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku na xxxxxx z finančního xxxxxxxx xx výši očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx trvání, xxxxx xx xx dobu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s tímto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

5.5.4.

Xxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení je xxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx – xxx xxxxxx na to, xxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx – x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

5.5.5.

Xx xxxxxxx xxxxxxxx 5.5.13–5.5.16, pokud xx k datu xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančního nástroje xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

5.5.6.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx se xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxx xxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx neodvolatelného xxxxxxxx.

5.5.7.

Xxxxx účetní jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx vykazovaném xxxxxx xxxxxxxxx opravnou položku xx ztráty z finančního xxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xx xxxx trvání, xxxxx k stávajícímu xxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx 5.5.3 xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vyčíslit xx xxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx datu xxxxxxxx.

5.5.8.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx ztrátu xx znehodnocení xxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx povinna xxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu.

Určení xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx

5.5.9.

Účetní xxxxxxxx xxxx xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxx, xx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, ke xxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx k datu vykázání x&xxxx;xxxxxxx xx dni xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a zvážit xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx.

5.5.10.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx související x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx se od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně xxxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, že x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je x&xxxx;xxxx vykázání úvěrové xxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx B5.5.22–B5.5.24).

5.5.11.

Jsou-li dostupné xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxxx bez vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx, xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx však xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx více xxx xxx xx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, zda xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, použít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx významná xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktivem xx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx významně zvýšilo, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx tuto xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úsilí, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx úvěrové xxxxxx xx prvotního zaúčtování xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po splatnosti. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx, než xxxx xxxxxxx platby xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx

5.5.12.

Xxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx nově xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx aktivum nebylo xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3, x&xxxx;xx porovnáním:

a)	rizika xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), x

x)	xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx xxxxxxx původních, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx

5.5.13.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená finanční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx opravnou xxxxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, a to xx xxxx xx prvotního xxxxxxxxxx.

5.5.14.

Xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx jako xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx jako xxxx xx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu trvání xxxx xxxxx než xxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx, které xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování.

Zjednodušený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx z leasingu

5.5.15.

Nehledě xx xxxxxxxx 5.5.3 x&xxxx;5.5.5 xxxx xxxxxx xxxxxxxx vždy xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za xxxx xxxxxx xxx:

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx XXXX 15 x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx, které jsou xxxxxxxxx xxxx kratší) x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15; xxxx

xx)

xxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 15, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx pravidlo xxxx xxx použito xxx xxxxxxx takové xxxxxxxx pohledávky xxxx xxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx pro obchodní xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, jež xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxxxxx XXX 17, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxx xxx účetní xxxxxxxx zvolí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za dobu xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxx xxx pohledávky x&xxxx;xxxxxxxxxx a z operativního leasingu.

5.5.16.

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, pro xxxxxxxxxx z leasingu x&xxxx;xxx xxxxxxx aktiva.

Vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx

5.5.17.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx výsledků;

b)	časovou xxxxxxx xxxxx a

c)	přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, dostupné k datu xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, současných xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek.

5.5.18.

Při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx zvážit xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx úvěrová xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx nenastane, x&xxxx;xx x&xxxx;xxxx možnost, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxx.

5.5.19.

Xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx vzít x&xxxx;xxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xx xxxxxxxxx smluvní xxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx toto xxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

5.5.20.

Xxxxxxx finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx nečerpaného xxxxxxxx a smluvně zakotvená xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx expozici xxxxxx jednotky xxxx xxxxxx úvěrových ztrát xx smluvní xxxxxxxxx xxxx neomezuje. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx, musí účetní xxxxxxxx vyčíslit xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx, po xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a to i když xxxx xxxxxx přesahuje xxxxxxxxx xxxxxxx dobu.

5.6 REKLASIFIKACE XXXXXXXXXX AKTIV

5.6.1.

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v souladu s odstavcem 4.4.1, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx od xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx upravit xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx (včetně xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx) xxx úroky. Xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 5.6.2–5.6.7.

5.6.2.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxx hodnota se xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Zisky xxxx xxxxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxx xxxx předchozí xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

5.6.3.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xx kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx reklasifikace xx xxxxx xxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx k určení xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.)

5.6.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxx reálná xxxxxxx se xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva a jeho xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx míra x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx v důsledku reklasifikace xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.5.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx aktivum se xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx. Avšak xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx vyjme x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva ke xxx xxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxx reklasifikace, xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx výsledek, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx v důsledku xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx xxxxxxxx X5.6.1.)

5.6.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxxxxx xxxxxxx xx i nadále xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx ke xxx xxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx X5.6.2.

5.6.7.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční aktivum x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx aktivum xx i nadále xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. Kumulovaný xxxx nebo ztráta xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) xx xxx xxxxxxxxxxxxx.

5.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX X&xxxx;XXXXXX

5.7.1.

Xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiva nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx, xx vykáže xx zisku nebo xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx odstavce 6.5.8–6.5.14 a případně xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx IAS 39 pro zajištění xxxxxx xxxxxxx portfolia xxxxx xxxxxxxxx riziku);

b)	se xxxxx o investici do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx se v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xx zisky a ztráty xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxx xxxxxxxxx dopady xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx v ostatním xxxxxx xxxxxxxx xxxx

x)	xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změny reálné xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

5.7.1&xxxx;X

Xxxxxxxxx se xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxx jednotky na xxxxxxx platby xxxxxxxxx;

x)	xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx poplyne, x

x)	xxxx dividendy může xxx xxxxxxxxxx stanovena.

5.7.2.

Zisk xxxx xxxxxx z finančního xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx IAS 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx), xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.6.2, při xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx účelem xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx znehodnocení. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxx xxxxxx odstavce 5.6.2 x&xxxx;5.6.4. Xxxx xxxx xxxxxx z finančního xxxxxxx, xxxxx je oceňován xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx riziku), se xxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx X5.7.2.)

5.7.3.

Xxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.8–6.5.14 x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 89–94 xxxxxxxxx XXX 39 xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx proti xxxxxxxxx xxxxxx.

5.7.4.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu (xxx odstavce 3.1.2, X3.1.3 x&xxxx;X3.1.6), xxxxxxxx xxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxx v období xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou nevykazuje. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 vykázat xxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku. Xxxxx sjednání obchodu xx xxx uplatnění xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx za xxx prvotního zaúčtování.

Investice xx xxxxxxxxxxxx nástrojů

5.7.5.

Účetní xxxxxxxx xx při xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx k obchodování x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nabyvatelem x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 3, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. (Xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xxx xxxxxxxx B5.7.3.)

5.7.6.

Učiní-li xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5, xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

5.7.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2. nebo xxxxxxxxx 4.3.5 vykázat xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, následujícím xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20) x

x)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx závazku xx xxxxxx do zisku xxxx ztráty,

ale xxxxx xxxxx by způsob xxxxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx souvisejícího x&xxxx;xxxxx závazkem xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x) nevedl xx vzniku xxxx xxxxxxxx účetního xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxx 5.7.8). Xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xx došlo xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx v odstavcích X5.7.5–X5.7.7 x&xxxx;X5.7.10–X5.7.12.

5.7.8.

Xxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx výsledku, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx zisk nebo xxxxxx z daného xxxxxxx (xxxxxx dopadů xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx) vykázat xx zisku xxxx xxxxxx.

5.7.9.

Xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx z úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou označeny xxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

5.7.10.

Xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xx musí xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxx (xxx xxxxx 5.5) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.2–X5.7.2&xxxx;X), xxxxx xxxx finanční xxxxxxx není odúčtováno xxxx reklasifikováno. Je-li xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx dříve xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xx reklasifikuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx kumulovaný xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v ostatním úplném xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.6.5 a 5.6.7. Xxxx vypočtený xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx se xxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

5.7.11.

Xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10, pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx xxxx stejné xxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx vykázány xx zisku xxxx xxxxxx, kdyby bylo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

XXXXXXXX 6&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

6.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXX X&xxxx;XXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXX ÚČETNICTVÍ

6.1.1.

Cílem xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v oblasti xxxxxx xxxxx, kdy účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jež xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx kapitálových xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacích nástrojů, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vztahuje, x&xxxx;xxxxxxx tak xxxx xxxxxxxx xxxxxx účel x&xxxx;xxxxx.

6.1.2.

Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.2.1–6.3.7 x&xxxx;X6.2.1–X6.3.25. X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.1–6.5.14 x&xxxx;X6.5.1–X6.5.28. Xx-xx zajištěnou položkou xxxxxxx xxxxxxx, musí xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16.

6.1.3.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx finančních xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxx takové xxxxxxxxx) xxxx xxxxxx xxxxxxxx namísto požadavků xxxxxx xxxxxxxxx uplatnit xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 39. V tom xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx měně (xxx xxxxxxxx 81&xxxx;X, 89 A x&xxxx;XX114–XX132 xxxxxxxxx XXX 39).

6.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXXXX NÁSTROJE

Způsobilé zajišťovací xxxxxxxx

6.2.1.

Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx být xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx X6.2.4).

6.2.2.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx lze použít xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx to xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx je xxxxxx xxxxx jeho xxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx měnového xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pod podmínkou, xx xx nejedná x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterého xx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

6.2.3.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx účetní jednotku).

Použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.2.4.

Xxxxxxxxx nástroj xxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxx xxxx celek. Jediné xxxxxxxx xxxxxxx jsou:

a)	oddělení xxxxxxx hodnoty a časové xxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx pouze xxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx, a nikoli změna xxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx odstavce 6.5.15 x&xxxx;X6.5.29–X6.5.33);

xxxxxxxx forwardového části x&xxxx;xxxxxxxxx části xxxxxxxxxx xxxxxxx, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx spotového xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx část; xxxxxxx xxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xxxxxxx (basis xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx odstavce 6.5.16 x&xxxx;X6.5.34–X6.5.39); x

xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx použít proporční xxxx celého xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx. 50 % xxxx jmenovité xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx však xxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx je xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx období xx xxxx, než xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

6.2.5.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a jako xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxx jakoukoli kombinaci xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxx xxxxxxx, kdy xxxxxx xxxx rizika xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx):

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxx proporční část x

x)	xx-xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.2.6.

Xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx v sobě xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx), však xxxxxx xxx použit xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxx xx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx opcí (xxxxxx xxx xxx xxxxxx podle xxxxxxxx X6.2.4). Xxxxxxx xxx xxxx více xxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx ke xxx použití xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx fakticky čistou xxxxxxxxxx opcí (xxxxxx xx xxx použít xxxxx odstavce X6.2.4).

6.3&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX

Xxxxxxxxx zajištěné položky

6.3.1.

Zajištěnou xxxxxxxx může být xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, nezaúčtovaný xxxxxxx xxxxxxx, očekávaná xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx tedy xxxx xxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.6.1–6.6.6 x&xxxx;X6.6.1–X6.6.16).

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 x&xxxx;X6.3.7–X6.3.25).

6.3.2.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx ocenitelná.

6.3.3.

Je-li xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx), xxxx xxx xxxx xxxxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxx.

6.3.4.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx expozice, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx, jež xx xxxxx odstavce 6.3.1 xxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.3–X6.3.4). Xx zahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (tj. nezávazné, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxx xx vzniku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx), pokud xx xxxx agregovaná xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x, jakmile xxxxxxx, x&xxxx;xxxx tedy xxx xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

6.3.5.

Xxx potřeby xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx položek xxxxx xxxxx aktiva, xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx stranou xxxxxxx xxxx vykazující xxxxxx jednotku. Pro xxxxxxxxx mezi xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxx lze xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxx samostatných xxxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx xxxxxxxx, a nikoli x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xx standardu XXXX 10, xxx xxxxxxx transakce xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jejími xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

6.3.6.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.3.5 xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx položky (xxxx. závazek/pohledávka xxxx xxxxx dceřinými xxxxxxx), xxxxx může plnit xxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xx následek expozici xxxx riziku kurzových xxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 Xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 21 nejsou z konsolidace xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx položek, pokud xx transakce x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx účetními xxxxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx používají xxxxxx xxxxxxx xxxx. Měnové xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx měně účetní xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx

6.3.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxx veškeré xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Složka xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. V takovém xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx složek (xxxxxx xxxxxx kombinací):

pouze změny xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx xxxxxx) pod xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxx posouzení x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx daného xxxxxxxxxxx xxxx lze xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx identifikovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.8–X6.3.15). X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx složky xx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze xxxxxxx xxxx nebo xxxxxx hodnoty nad xxxx xxx určitou xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („xxxxxxxxxxxx xxxxxx“);

x)	xxxxx xxxx xxxx vybraných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx hodnoty xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.3.16–X6.3.20).

6.4&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX PRO XXXXXXX XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX

6.4.1.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx použít pro xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx vztah xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a způsobilých xxxxxxxxxxx položek;

na xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik a strategie xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx rizika, proti xxxxx xx zajišťuje, x&xxxx;xxxxxx xxxxx bude xxxxxx jednotka posuzovat, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx zdrojů xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx poměr).

zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah (viz xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6);

xx)	xxxxx úvěrového xxxxxx xxxx rozhodujícím xxxxxxxx pro změny xxxxxxx xxxxxxxxxxx z tohoto xxxxxxxxxxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.7–X6.4.8) a

iii)

zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka skutečně xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx tohoto množství xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx nesmí xxxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxx přisouzenou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx způsobovala neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx xxxx zaúčtována, xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, který by xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx účetnictví (viz xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11).

6.5&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXX O ZPŮSOBILÝCH XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX

6.5.1.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.4.1 (xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.2.

Xxxxxxxx tři xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx riziku xxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo části xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků: xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx variability peněžních xxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx s nějakou jejich xxxxxxx (jako jsou xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úroků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxx s vysoce xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 21.

6.5.3.

Xx-xx zajištěnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, musí xxxxxxxxxxx expozice xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.2 písm. x) xxxxxx mezi xx xxxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx v tom případě, xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vykáže xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

6.5.4.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

6.5.5.

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx přestane xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx poměrem (xxx xxxx.&xxxx;6.4.1 písm. x) xxx iii)), avšak xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx tohoto xxxxxxxxxxxxx vztahu xxx, xxx xxxx splňoval xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (v tomto xxxxxxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx“ – xxx xxxxxxxx X6.5.7–X6.5.21).

6.5.6.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, pokud xxxxxxxxxxx xxxxx&xxxx;(xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) přestane xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (x&xxxx;xx xx zohlednění veškerého xxxxxxxxxx rebalancování xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). To zahrnuje xxxxxxx, xxx&xxxx;xxxxxx&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo je xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx nebo uplatněn. Náhrada xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxx tento xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx součástí zdokumentovaných xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxx cíli x&xxxx;xxxxxxx. Pro xxxxx xxxx navíc xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx platnosti nebo xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx zavedení xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, dohodnou, xx jejich původní xxxxxxxxxxx xxxxxxx jedna xxxx xxxx protistran xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx stanou xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx stran. Xxx xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx protistrana (xxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx“ xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxxx“) xxxx xxxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx clearingové xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx organizace, xxxxx xxxxxxxxx xxxx protistrana, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx protistrana. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx původní protistrany xxxxxxx protistranami, xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx splněn xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx strany provádějí xxxxxxxx prostřednictvím xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx na xxxxx nezbytné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx xxxxx musí xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xx xx xxxx předpokládat, pokud xx xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx uskutečnila xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx zahrnují xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxx celek, xxxx xxxxx xxxx část (x&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

6.5.7.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx 6.5.10, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx její xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx 6.5.12, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

6.5.8.

Xxxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.4.1, účtuje xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty (xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx);

xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx (je-li xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx položka xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), které xx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.1.21&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx této xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx nástrojem, x&xxxx;xxxx xx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty v ostatním xxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx je zajištěná xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx závazným xxxxxxxxx (nebo jeho xxxxx), kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx od xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx aktivum xxxx závazek, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx vykáže xx xxxxx xxxx xxxxxx.

6.5.9.

Xxxxx xx xxx xxxxxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo xxxx xxxxx) xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx závazku, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktiva xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx z toho, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx zaúčtována xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx.

6.5.10.

Xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx xxxx částí) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx úprava xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx do procesu xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xx xxxxx xxxx xx xxxxxx. Xxxxxxxxxx může xxxxx, jakmile xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx později, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx upravovat x&xxxx;xxxxx a ztráty ze xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx vychází x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxx xxxxx), které xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx výsledku, xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx místo xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnota, použije xx amortizace proti xxxxxx, xxxxx představuje xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x).

Xxxxxxxxx peněžních xxxx

6.5.11.

Xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxxxxx kritéria způsobilosti xxxxxxx v odstavci 6.4.1, xxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx souvisí se xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků), xx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (v absolutních xxxxxxxx):

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo

ii)	kumulovaná xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxx hodnota) zajištěné xxxxxxx (tj. současná xxxxxxx xxxxxxxxxx změny xxxxxxxxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx souvisejících xx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx-xx nižší;

b)	část xxxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xx. část, která xx kompenzovaná xxxxxx xxxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)), se vykáže xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vypočtené x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)) xx xxxxxxxxxxxxx zajištění, která xx xxxx vykázat xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxxxxx kumulovaná v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx x) xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx vykázání xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo pokud xx zajištěná očekávaná xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, na xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx reálné hodnoty, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx rozdílu ze xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxxx ji xxxxx xx pořizovací ceny xxxx jiné xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx na xxxxxxx xxxxx výsledek;

ii)

v případech xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx nejsou xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx zajištěné xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx zisky nebo xxxxxx (xxxxxxxxx v obdobích, xxx se xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx výnosech nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx);

xxx)

xxxxx xx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxx nebo její xxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx vymožitelná, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úpravu (viz xxxxxxxx XXX 1).

6.5.12.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx o zajištění xxxxxxxxx xxxx (viz odstavec 6.5.6 a odst. 6.5.7 xxxx. x)), xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx v oceňovacím xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v souladu s odst. 6.5.11 xxxx. x) xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxx se xxxxxxx, že xx xxxxxxxxx budoucí peněžní xxxx uskuteční, musí xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx rozdílu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx, dokud xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx dokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxx xxx). Jakmile xxxx budoucí peněžní xxx xxxxxxx, xxxxxxx xx odst. 6.5.11 xxxx. x);

xxxxx xx již xxxxxxxxx, xx by xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, musí xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx toků do xxxxx xxxx ztráty xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, není xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx neočekávaný.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky

6.5.13.

Zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx (xxx standard XXX 21), xx účtuje xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků:

a)	část xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, který xx xxxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxxxx, se xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), a

b)	neefektivní xxxx xx xxxxxx xx zisku nebo xxxxxx.

6.5.14.

Xxxxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxxx v přecenění xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 48–49 xxxxxxxxx XXX 21 při xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

6.5.15.

Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx a časovou xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx pouze xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx odst. 6.2.4 písm. x), xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotu opce xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.5.29–B6.5.33):

účetní xxxxxxxx xxxx rozlišovat mezi xxxxxxx hodnotou xxxx xxxxx typu xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.5.29):

i)	zajištěná xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx hodnoty opce, xxxxx xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s transakcí, xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx xxx kumulována x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu. Xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxxx“), se musí xxxxxxx xxxxxxxxxxxx způsobem:

pokud xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx pokud se xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx závazným příslibem xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx do xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazku. Xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx standard XXX 1), x&xxxx;xxxxx xxxx vliv xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xx)

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx x), se xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx složky xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx úprava (xxx xxxxxxxx IAS 1) xx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx, xxxxx kterých xxxx xxxxxxxxx předpokládané xxxxxxx xxxxxxx xxxx vliv xx zisk nebo xxxxxx (například xxxx xxxxx k očekávanému xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx více xxxxxxxxx xxxxxxxx nebude xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, okamžitě xxxxxxx do zisku xxxx ztráty jako xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1);

změna xxxxxx xxxxxxx časové xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx položkou, x&xxxx;xxxx být kumulována x&xxxx;xxxxxxxxxx složce vlastního xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx a racionální bázi xx období, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajištěná položka xx kapitálovým nástrojem, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx). V každém účetním xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxx částka xxxxxxxxx xx samostatné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx reklasifikační xxxxxx (xxx xxxxxxxx XXX 1). Xxxxx xx však ukončeno xxxxxxxx o zajišťovacím xxxxxx, xxx xxxxxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx zajišťovacího nástroje, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx kapitálu, xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako xxxxxxxxxxxxxx úpravu (xxx xxxxxxxx XXX 1).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a o měnovém bazickém xxxxxxx (xxxxx xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx

6.5.16.

Xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx forwardovou xxxx x&xxxx;xxxxxxxx část xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, nebo xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx bazické rozpětí (xxxxx spread) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxx určení xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xx xxxx xxxxxx xxxxxxx rozpětí (basis xxxxxx) xxxxxxxx odstavec 6.5.15, a to stejným xxxxxxxx, jako je xxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxx. V tom xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5.39.

6.6&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXX POLOŽEK

Způsobilost xxxxxxx xxxxxxx plnit funkci xxxxxxxxx xxxxxxx

6.6.1.

Xxxxxxx položek (xxxxxx xxxxxxx položek, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx odstavce X6.6.1–X6.6.8), xx způsobilá xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pouze tehdy, xxxxx:

x)	xx skládá x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxxx), xxxxx xxxx každá xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajištěné položky;

b)	položky xx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx společně xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x

x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx skupiny položek, xxx se xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx přibližně xxxxxxxxx celkové variabilitě xxxxxxxxx toků ve xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx:

x)	xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a

ii)	určení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx specifikaci xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní zisk xxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X6.6.7–X6.6.8).

Xxxxxx xxxxxx xx jmenovitou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx

6.6.2.

Xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx podmínkou, xx xxxx nastavení x&xxxx;xxxxxxx xx v souladu s cíli xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx rizik.

6.6.3.

Vrstva celkové xxxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxx vrstva) je xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx:

x)	xx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx v celé xxxxxxx, x&xxxx;xxx byla daná xxxxxx identifikována, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx není xxxxxxxx ovlivněno tím, xxxxx konkrétní položky x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxx);

xxx xxxxxxxxx stávajících xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vykázaného xxxxxx) xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx celou xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xx daná xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx účtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů); x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty (xxx xxxxxxxx X6.3.20).

Xxxxxxxxxx

6.6.4.

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položek xx vzájemně xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pozicemi (xx. xxx zajištění xxxxx xxxxxx), xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx mají xxxx na různé xxxxx xxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx být xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx), xxxx nebude xxxxxxxxx.

6.6.5.

X&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, které xxxx zajištěny společně xxxx skupina v rámci xxxxxxxxx reálné xxxxxxx, xxxx být xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx závazků, xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) xxxxxxxx jako úprava xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx čisté xxxxxx

6.6.6.

Xxxxx xx xxxxxxxxxx položkou xxxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx čisté xxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx sebou xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxxxxx základě), xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx vztah, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx podmínkou, xx:

x)	xxxxxxxxx xx součástí xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx pozice stejného xxxx (xxxxxxxxx, xxxx xx transakce xxxxxxx xx časového xxxxxxxxx, xx který xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mění xxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx čistého xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čistého xxxxxx (xx. když čistá xxxxxx xxxx xxxxxx);

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx a je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xx nezachycovalo vzájemně xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxx při xxxxxxxxx xxxxx pozice byly xxxxxxxxx.

6.7&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXXXXXX XXXX OCEŇOVANOU XXXXXXX XXXXXXX XX XXXXX XXXX XXXXXX

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

6.7.1.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx řízení úvěrového xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jejich xxxxx (xxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxx xxxxxxx derivát, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxx xxxxxx jednotka xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, který xx xxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxx xxxx xxxx), xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty, pokud:

a)	se xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu) shoduje x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx („xxxxx xxxxx“) x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx lze xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkami xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxx xxxx určení xxx xxxxxx na xx, xxx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxx, je x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (například, xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx). Účetní jednotka xxxx tento xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxx, nebo xxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx neprodleně zdokumentovat.

Účtování xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty

6.7.2.

Pokud xx xxxxxxxx nástroj v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty xx jeho xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx vůbec xxxxxxxx xxxxx, případný xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxxx xx musí xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceňovaných x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx xx kumulovaný xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx IAS 1).

6.7.3.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx tohoto finančního xxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, pokud:

kritéria způsobilosti xxxxxxx v odstavci 6.7.1 xxx nejsou splněna, xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx prodán, xxxxxxx xxxx uplatněn, xxxx

xx)	xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxx nadále xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Toto xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxxx dlužníka nebo xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx v důsledku xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotce, a

b)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xx vzniku xxxxxxxxx xxxxxx, jinak xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty (xx. xxxxxxxx model účetní xxxxxxxx xx mezitím xxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx reklasifikace x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1).

6.7.4.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx ke xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxx části xxxxxx xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx ukončení xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx musí xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx byl xxxx finanční nástroj xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx naběhlé xxxxxxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxx účetní hodnoty). Xxxxxxxxx u finančního aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx by xxxx xxxx vypočítána xx základě xxxx xxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx k datu ukončení xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

XXXXXXXX 7&xxxx;&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

7.1&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXX XXXXXXXXX

7.1.1.

Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx počínající 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx povoleno. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx xxxxxxxxx přihlédnutím 7.1.2, 7.2.21 x&xxxx;7.3.2). Xxxx xxxx současně xxxxxx xxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxx C.

7.1.2.

Nehledě na xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxxx xxxxxx počínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozhodnout použít xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx vykazování zisků x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto odstavce, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné informace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 10–11 xxxxxxxxx IFRS 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)). (xxx také xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.2.15.)

7.1.3.

Xxxxxxxxxx Xxxxx xxxxxxxxxxx IFRS xxx xxxxxx 2010–2012, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2013, byly xxxxxxx odstavce 4.2.1 x&xxxx;5.7.5 xxxx xxxxxxxx xxxxx vyplývající xx xxxxx standardu XXXX 3. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, na xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 3.

7.1.4.

Standardem IFRS 15, xxxxxxx v květnu 2014, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx 3.1.1, 4.2.1, 5.1.1, 5.2.1, 5.7.6, X3.2.13, X5.7.1, X5 x&xxxx;X42 x&xxxx;xxxxxx odstavec X16 a jeho xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Vloženy xxxx xxxxxxxx 5.1.3 x&xxxx;5.7.1&xxxx;X x&xxxx;xxxxx definice v dodatku X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx IFRS 15.

7.2&xxxx;&xxxx;&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX

7.2.1.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx tento xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 7.2.4–7.2.26 x&xxxx;7.2.28. Tento xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xx položky, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx byly xxx xxxxxxxxxx.

7.2.2.

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1, 7.2.3–7.2.28 x&xxxx;7.3.2 xx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx uvedené xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx tohoto xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, jaký xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx přechod xxxxxxxxx jedno nebo xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx použití xxx xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxxxxx 4 x&xxxx;5)

7.2.3.

X&xxxx;xxxx prvotní aplikace xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxx aktivum xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxxxxxx klasifikace xx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xxx ohledu xx xxxxxxxx model účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx.

7.2.4.

Xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx finančního aktiva xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx ohledu xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D (viz xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.5.

Pokud x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 písm. c) xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxx složky předčasného xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx xxxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx výjimku xxxxxxxx xx složky xxxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12. (Xxx xxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7).

7.2.6.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X, 4.1.4 xxxx 4.1.5 xxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx hybridní xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx obdobích xxxxxx reálných xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx) na xxxxx xxxxxxx srovnávacího xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.15).

7.2.7.

Xxxxx xxxxxx jednotka uplatnila xxxxxxxx 7.2.6, xxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.8.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5, xxxx

x)	xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5.

Takové určení xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.9.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx xxx předchozí xxxxxx finančního xxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxxx toto finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v odstavci 4.1.5;

x)	xxxx xxxxxx xxx předchozí xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xxxx finanční xxxxxxx splňuje podmínku xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5.

Xxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.10.

X&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx s odst. 4.2.2 xxxx. x) může xxxxx xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx;

xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx určení xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, pokud xxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s podmínkou stanovenou xxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx tuto xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx jako nástroje xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx byl xxxxx označen xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nyní x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a) x&xxxx;xxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx označení xxxx xxxxxxxx splňuje.

Takové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx musí xxx provedeno na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxx provedena xxxxxx.

7.2.11.

Xxxxx je pro xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxxxx (jak je xxxxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxx xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx zpětně, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období, xxxx xxxxxx účetní xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx předchozí xxxxxx, x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx, jako xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx standardu.

7.2.12.

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxx účtovala (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39) o investici xx kapitálového xxxxxxxx, xxxxx nemá xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxx xx xxxxxx 1) (xxxx o derivátovém xxxxxx, xxxxx xx vázáno xx kapitálový nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx dodáním xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx nástroje) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx tento xxxxxxx ocenit xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx a reálnou xxxxxxxx xx musí xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx) xx účetní xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.13.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx účtovala x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx xxxxx na xxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxx takového investičního xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx cenu xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxx xx xxxxxx 1) v pořizovacích xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39, musí xxxxx xxxxxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní aplikace. Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xx účetní období, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

7.2.14.

Xxxxxx jednotka xxxx k datu xxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx existujících x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda by xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Tento standard xxxx xxx použit xxxxxx na základě xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.15.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx uvedený v odstavci 7.2.1, xxxxxx jednotka, xxxxx přijímá požadavky xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx a oceňování (což xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování xxxxxxxxxx xxxxx naběhlou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 x&xxxx;5.5), musí xxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx 42L–42O xxxxxxxxx XXXX 7, xxxxx xxxxxx upravovat xxxxx xx předchozí xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx údaje xx xxxxxxxxx období pouze xxxxx, xxxxx tak xxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx následných xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxxx jakýkoli rozdíl xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx a účetní hodnotou xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zůstatku xxxxxxxxxxxxx xxxxx (případně x&xxxx;xxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx) za xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx, musí xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx účetních xxxxxxxxx xxxxxxxxxx všechny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx použít xxxxxxxx XXXX 9 tak, xx je výsledkem xxxx xxx xxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx xxx různé požadavky, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx prvotní aplikace (xxx xxxxxxxx 7.2.2). X&xxxx;xxxx xx xxxxx, xxxxxxxxx pokud xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx označených xxxx xxxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.2 výše, xxx použije ostatní xxxxxxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx.

7.2.16.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 34 Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví, xxxxxx použít požadavky xxxxxxx v tomto xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xx definováno xx standardu IAS 8).

Xxxxxxxxxxxx (xxxxx 5.5)

7.2.17.

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxx v souladu xx standardem XXX 8 a v souladu s odstavci 7.2.15 a 7.2.18–7.2.20.

7.2.18.

K datu prvotní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xx xxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ke xxx, kdy xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6) x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx s úvěrovým xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx aplikace xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.19.

Xxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xx nikoli, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.22–X5.5.24 x

xxxxxxxxxxxx předpoklad xxxxxxx v odstavci 5.5.11 x&xxxx;xxxxxxxxx platbách, které xxxx xxxx xxx 30 xxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxx, xx zjistí významná xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx po xxxxxxxxxx.

7.2.20.

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx stanovení, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, či xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx ke každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx položku xx xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx s nízkým xxxxxxxx xxxxxxx; v takovém xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;7.2.19 písm. x)).

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 6)

7.2.21.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx standard xxxxxx, xxxx xx zvolit xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví uvedené xx xxxxxxxxx XXX 39 xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxx zajišťovací xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxx používat XXXXX 16 Xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxx xxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxxxx s tímto xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxxxxx.

7.2.22.

Xxxxx xxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.23.

Xxx xxxx možné xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v tomto xxxxxxxxx, xxxx být k tomuto xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

7.2.24.

Xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx lze xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXX 39 a pro xxx xxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odst. 7.2.25 xxxx. x), musí xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

7.2.25.

Xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xxxxxxxx uplatňovat požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 39, x

x)	xxxxxxxx xxxx považovat xxxxxxxxxxx poměr x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 39 xx xxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx u pokračujícího xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jakýkoli xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx rebalancování xx xxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

7.2.26.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka:

musí xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IAS 39 xxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, které xxxxxxxxxx xx začátku nejzazšího xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx byly xxxx xxxxxxxxxxx vztahy nastaveny xxxxxxx.

xxxx použít xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku forwardových xxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xxxxxx, pokud x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxxx XXX 39 xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx forwardové xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xx xx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx byly xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx xxxxxxx xx xxxxxxx zajišťovací xxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxx jsou xxxxxxxxx (xx. xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxx). Xxxxxxxx o měnovém bazickém xxxxxxx (xxxxx spread) (xxx xxxxxxxx 6.5.16) xxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx vztahy, xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx které byly xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxx použít xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6, xx nedošlo x&xxxx;xxxxxxxx platnosti nebo xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx předpisů xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx jejich xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx více protistran xxxxxxxxxxxxx clearing, které xx xxxxxx novými xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx, x

xx)	xxxxxxxx další xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xx změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx již xxxxx xxxxxxxxx standard IFRS 9 (2009), XXXX 9 (2010) nebo XXXX 2013

7.2.27.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít přechodné xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.1–7.2.26 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx aplikace Všechna xxxxxxxxx ustanovení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 7.2.3–7.2.14 x&xxxx;7.2.17–7.2.26 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pouze jednou (xx. xxxxx xx xxxxxx jednotka rozhodne xxx xxxxxxx standardu XXXX 9 xxx, xx xxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, nemůže xxxxxxxx žádné z těchto xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx. (Xxx xxxx xxxxxxxx 7.2.2 x&xxxx;7.3.2.)

7.2.28.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx dříve xxxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) xxxx XXXX 9 (2013) x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx standard:

a)	musí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx toto xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxx xxxxx nenaplňovalo xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5, avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx tato xxxxxxxx naplněna;

musí zrušit xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx závazku xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty, xxxxx xxxx xxxxxx bylo xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx stanovenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. a), avšak x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx tato podmínka xxx není naplněna;

d)	může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx oceňovaný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx toto xxxxxx dříve nenaplňovalo xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x), avšak x&xxxx;xxxxxxxx použití xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx na xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotní xxxxxxxx xxxxxx standardu. Xxxx klasifikace xxxx xxx xxxxxxxxx zpětně.

7.3 ZRUŠENÍ XXXXXXXXX XXXXX 9, XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) X&xxxx;XXXX 9 (2013)

7.3.1.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxxxxxx XXXXX 9 Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxx 2010 xxxxx k začlenění xxxxxxxxx dříve xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5 x&xxxx;7 xxxxxxxxxxxx IFRIC 9. X&xxxx;xxxxx následné xxxxx xxxx do standardu XXXX 1 Xxxxx xxxxxxx Mezinárodních standardů xxxxxxxx výkaznictví xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 8 xxxxxxxxx XXXXX 9

7.3.2.

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx standardy XXXX 9 (2009), XXXX 9 (2010) x&xxxx;XXXX 9 (2013). Avšak xxx roční xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 1. lednu 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx rozhodnout, xx bude xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx standardu XXXX 9 xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx tehdy, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx prvotní xxxxxxxx touto účetní xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx 1. xxxxxx 2015.

Dodatek X

Xxxxxxxx pojmů

Tento xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, jež xxxxxxxx v důsledku xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx.

xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxxxxx závazku

Částka, jíž xxxx xxxxxxxx aktiva xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx – s použitím xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx – o kumulativní xxxxxxxxxx prémie xx xxxxxxxx, xx. xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx zákazníky x&xxxx;xxxxx xxxx účtována x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx nebo ztrát xx xxxxxxxxxxxx.

xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno, xxxxx xxxxxxx xxxxx xx více událostí, xxxxx mají xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx finančním xxxxxxx. Mezi xxxxxx x&xxxx;xxx, že došlo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx finančního xxxxxx, patří xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx událostech:

a)	významné xxxxxxxx xxxxxxxx emitenta xxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx smlouvy, xxxx. neplnění xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx splatnosti;

c)	věřitel xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (úlevy), xxxxx xx jinak xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx pravděpodobným zahájení xxxxxxxx či xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx trhu xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních potíží; xxxx

x)	xxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx s výraznou xxxxxx, která odráží xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxx xxxx dojít x&xxxx;xxxx, xx nebude možné xxxxx jednotlivou izolovanou/nespojitou xxxxxxx – xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxx xxxxxxxxxx schodky), xxxxxxxxxxxx původní xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko xxx nakoupená xxxx xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva). Xxxxxx xxxxxxxx odhadne xxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx finančního nástroje (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) xx xxxxxxxxxx xxxx trvání finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx finančního nástroje.

efektivní xxxxxxx míra xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko

Úroková míra, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx očekávanou xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xx naběhlou hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx nakoupené nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocené xxxxxxxx xxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx o úvěrové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxx na základě xxxxxxx xxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx poplatky a úroky, xxxxx xxxx placeny xxxx přijaty mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx a které xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx xxxx B5.4.1–B5.4.3), xxxxxxxxxx náklady x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx skupiny xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, kdy xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx za xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů).

odúčtování

Odúčtování xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx jednotky.

derivát

Finanční xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx do působnosti xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxx třemi xxxx xxxxxxxxx xxxxx.

xxxx xxxxxxx xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, xxxx finančního xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx, měnového xxxxx, cenového xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxx (xxxxx nazývané „xxxxxxxxxx proměnná“). Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xx smluvních xxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx u ostatních xxxx xxxxx, u kterých xx xxxx možné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx v budoucnosti.

dividendy

Rozdělení xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx drženému xxxxxx xx konkrétní xxxxx xxxxxxxx.

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

Xxxxxx, která xx použita při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a při xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úrokového xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx dané xxxxxx.

xxxxxxxxx xxxxxxx míra

Úroková xxxx, která přesně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx budoucí xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx nebo na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx s uvážením všech xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx splacení, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), xxx xxxxx brát x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxx placeny xxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx a které jsou xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (viz xxxx B5.4.1 – X5.4.3), transakční náklady x&xxxx;xxxxxxx ostatní prémie x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx se, xx lze xxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxxxxx dobu trvání xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Avšak v těch xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx očekávanou xxxx trvání xxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx smluvního xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxx úvěrových ztrát, xxx xxxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxx neplnění xxxxxxx.

xxxxxxx o finanční xxxxxx

Xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xx výstavce xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx držitele xx xxxxxx, xxxxxx xxxxx, když xxxxxx xxxxxxx selže x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a to xxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx lhůty xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx závazek x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx, který xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx podmínek.

a)	splňuje xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx určeného x&xxxx;xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 4.2.2 nebo 4.3.5;

c)	při xxxxxxxx zaúčtování xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx vykázané do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 6.7.1.

xxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx objemu prostředků xx konkrétní xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx (xxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

xxxxxxxxx transakce

Nezávazná, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva

Naběhlá xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jejich poměrných xxx.

xxxxxx k obchodování

Finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxx pořízeny nebo xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx za xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx v blízké xxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx je x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx; xxxx

x)	xxxx derivátem (xxxxx xxxxxxxx, který xx xxxxxxxx o finanční xxxxxx nebo xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx).

xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

Xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xxxxx xxxx 5.5.8 a které xxxxxxxx použitím xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5.

xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxx trvání

Očekávané xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx nedodržení závazků xxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx finančního nástroje.

opravná xxxxxxx

Xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx 4.1.2, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiv, kumulovaných xxxxxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxx podle xxxx 4.1.2&xxxx;X x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxx má odrážet xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx očekávanou xxxx trvání xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx diskontovaných xxxxxxx efektivní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx aktiva (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou upravenou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx znehodnocená finanční xxxxxx) xxxx případně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx 6.5.10. Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), ale nesmí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty, xxxxxx xxx o nakoupené xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v takovém xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx při xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziko.

po xxxxxxxxxx

Xxxxxxxx xxxxxxx je po xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxx xx základě xxxxxxx xxxxxxx.

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

xxx reklasifikace

První den xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx změně obchodního xxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

Xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx smlouvy, xxxxx xxxxxxxx vyžadují dodání xxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx obecně xxxxxx xxxxxxx xxxx konvencemi xxxxxx trhu.

transakční xxxxxxx

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxx pozbytím xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx (xxx bod X5.4.8). Xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx, který xx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xx xxx nevydala.

Následující xxxxx jsou definovány x&xxxx;xxxx 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 7, xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13 nebo dodatku X&xxxx;XXXX 15 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, XXXX 7, XXXX 13 xxxx XXXX 15:

x)	xxxxxxx xxxxxx (2);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxx hodnota;

d)	finanční xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxxxx příručka

Tento xxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 2)

B2.1

Některé xxxxxxx xxxxxxxx úhradu v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. (Xxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxx xxx „klimatické xxxxxxxx“.) Xxxxx tyto smlouvy xxxxxxxxx do xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu.

B2.2

Tento xxxxxxxx nemění xxxxxxxxx xxxxxxxx xx plánů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 26 Xxxxxxxx xxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx z poskytování xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx xxxxx XXXX 15 Xxxxxx xx xxxxx xx zákazníky.

B2.3

V některých případech xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx emitovaných jinou xxxxxx xxxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx účtování vhodná xxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxxx společného xxxxxxx xx základě xxxxxxxxx XXX 28.

X2.4

Xxxxx standard xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivech a finančních xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx vyloučeny xxxxxxxxxxx odst. 2.1 xxxx. x), protože vznikají xx xxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx.

X2.5

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx právní xxxxx, může xx xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx, xxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx účtovat, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx (xxx odst. 2. xxxx. x)):

X&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx definici xxxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 4, xx-xx xxxxxxxxx riziko významné, xxxx o ní výstavce xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx takové xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx-xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx o finančních xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx XXXX 4. Xxxxx xxxxxxxx 5.1.1 xxxxxx xxxxxxxxx se smlouva x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxxx xxxxxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx straně prostřednictvím xxxxxxxxxx transakce xx xxxxxxxxx obchodních xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pravděpodobně xxxxxx xxxxxxxxxx odměně, xxxxxxxxxx-xx xxxxx x&xxxx;xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxx smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v reálné xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx odstavce 3.2.15–3.2.23 x&xxxx;X3.2.12–X3.2.17 (xxxxxxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nebo xx xxxxxxx metoda xxxxxxxxxxxxx angažovanosti), výstavce xx ocení:

i)	částkou určenou xxxxx xxxxxx 5.5, xxxx

xx)	xxxxxxx původně zaúčtovanou, xxxxxxxx o případnou xxxxxxxxxxx xxxxxx příjmů podle xxxxx XXXX 15 (xxx xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x)), xx-xx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxxxxx vystaven xxxxxx x&xxxx;xxxxxx ztrátu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xx předmětem xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx index dlužníka xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx záruky xxxxxx xxxxxxxxx o finanční xxxxxx, jak xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx XXXX 4. Xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx o finanční xxxxxx vydána x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx a z prodeje xxxxx XXXX 15.

X2.6

Xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxx, xxxxxxx vyplynou z komunikace xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xx smluv, xxxxxxxx dokumentace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx účetních požadavků, xxxxx xxxx vzdálené xx požadavků xx xxxx typy operací, xxxxxx xxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx účetní závěrka xxxxxxxx většinou xxxxxxxx xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxxx.

XXXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 3)

Xxxxxxx zaúčtování (xxxxx 3.1)

X3.1.1

Xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1 xxxxxx jednotka vykazuje xxxxxxx svá xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx z derivátů xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xxx převod finančních xxxxx byl vykazován xxxx prodej (xxx xxxxxxxx X3.2.14). Xxxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx o převedeném xxxxxx xxxxxxxx jako x&xxxx;xxxx aktivu (xxx xxxxxxxx B3.2.15).

B3.1.2

Níže xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx definované x&xxxx;xxxxxxxx 3.1.1:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx pohledávkách x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx účetní jednotka xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx v důsledku toho xx xxxxxx nárok xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hotovost;

aktiva, xxxxx xx účetní xxxxxxxx pořídí, x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxx důsledek závazného xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, se xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx alespoň xxxxx xx smluvních xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx přijala závaznou xxxxxxxxxx, nevykazuje xxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxx jednotka, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx závazek) x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxx dodání xxxxx xxxx poskytnutí xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx příslib xxxxxx xxxx prodat xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 2.4-2.7, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx vykázána xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx závazku (xxx odstavec B4.1.30 xxxx. x)). Pokud xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxx xxxxxx hodnotě, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx riziku, xx xxxxxxxx jako xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.8 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.9));

xxxxxxxxxx xxxxxxx, která patří xx působnosti xxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.1), je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx v den xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx práv x&xxxx;xxxxxxxxxx není xxxxxx, xxx xx smlouva xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx standardu (xxx odstavec 2.1), xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxx, xxxxxxx se držitel xxxx xxxxxxxxxx stane xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx aktivy x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X3.1.3

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X3.1.5 x&xxxx;X3.1.6, xxxxxxx nákup nebo xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vypořádání obchodu. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx metodu xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx způsobem v souladu x&xxxx;xxxxx standardem. Xxx xxxx xxxxx tvoří xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, odlišnou xx xxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx ztráty účetní xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx klasifikaci xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx kapitálových nástrojů xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.5.

X3.1.4

Xxxxxxx, xxxxx vyžaduje xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx se xxxx datem obchodu x&xxxx;xxxxx vypořádání xxxxxx xxxx derivát.

B3.1.5

Datum sjednání xx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx aktivum. Xxxxx xxxxxxxx obchodu xx xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx, xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x) odúčtování xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zisku xxxx ztráty xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx k datu xxxxxxxx. Xxxxxx platí, xx xxxx xx x&xxxx;xxxxxx a souvisejícího xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxx k převodu xxxxxxxxxxxx xxxx.

X3.1.6

Xxxxx vypořádání xx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx. účetní xxxxxxxxx. Datum xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx x) xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a b) xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx k datu, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx. Účtuje-li xxxxxx xxxxxxxx o aktivu x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx i o všech xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx nevykazuje; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxx oceňovaná xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xx změna xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X a u investic xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5, xx xxxxx hodnoty xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 3.2)

X3.2.1

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx při xxxxxxxxxx xxxx, xxx bude xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx, tak x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx, xx xxxxxxx základě xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx z finančního xxxxxx, ale také xxxxxxx xxxxxxx závazek xxxxxxxx xxxxxxxx jednomu xxxx více xxxxxxxxx (xxxx.&xxxx;3.2.4 xxxx. x))

X3.2.2

Xxxxxxx xxxxxxx v odst. 3.2.4 xxxx. x) (xxx xxxxxx xxxxxxxx xx smluvní xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx, xxx také xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit xxxxxxxx jednomu xxxx xxxx xxxxxxxxx) xxxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivech, která xxxxxxx a zajišťuje jejich xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě, xxxx-xx splněny podmínky xxxxxxxx 3.2.5 a 3.2.6, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx k odúčtování.

B3.2.3

Pro xxxxx xxxxxxxx 3.2.5 xxxx xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje dceřiný xxxxxx, jenž xxxxxx xxxxxxxx aktivum a předává xxxx peněžní toky xxxxxxxxxxxx investorům, kteří xxxx třetími xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx a užitků xxxxxxxxxxxxx z vlastnictví (xxxxxxxx 3.2.6)

X3.2.4

Xxxxxxxx, kdy účetní xxxxxxxx převedla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva;

b)	prodej xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx jeho xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx x

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxx „xxx xx xxxxx“ (xx. opcí, xxxxx xx xxx xxxxxx „xxxx xxxxxx“, že xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxx vypršením xxxxxx do stavu „x&xxxx;xxxxxxxx“).

X3.2.5

Xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx a zpětné xxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx o zapůjčení cenných xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx tržní xxxxxx xxxx na účetní xxxxxxxx;

x)	xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx opcí hluboko „xx xxxxx“ (xx. xxxx, xxxxx je xxx daleko „x&xxxx;xxxxxxxx“, xx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, že před xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx „xxxx xxxxxx“); x

x)	xxxxxx krátkodobých xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx.

X3.2.6

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx k závěru, xx x&xxxx;xxxxxxxx převodu xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx kontroly

B3.2.7

Účetní jednotka xx xxxxxxxxxxx kontrolu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat xxxxxxxxx aktivum. Xxxxxx xxxxxxxx si ponechala xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přejímající xxxx xxxxxxxxx způsobilost xxxxxx převáděné aktivum. Xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodat převáděné xxxxxxx, je-li xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xx xxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx může xxxxxxxxx mít xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, pokud je xxxxxxxxx opce, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx koupit, xxx xxxxxxxxxxx může xx trhu xxxxxx xxxxxx převáděné xxxxxxx, xx-xx uplatněna xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx opci x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx získat xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx.

X3.2.8

Xxxxxxxxxxx má faktickou xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, pouze xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx straně x&xxxx;xx schopen xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx uvalení xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx převod. Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xx schopen xxxxxxxxxxx udělat ve xxxxxxxxxxx, xx jaká xxxxxxx práva má, xxxxx xxx o to, xx xxxx udělat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx existují smluvní xxxxxx. X&xxxx;xx xxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxx disponovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxx; a

způsobilost xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx malý xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Z toho xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem musí xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx jiných (xxx. xxxx xx být xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx) a

ii)	přejímající xxxx být způsobilý xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivem xxx xxxx, xxx xxxx xxxxxxx připojit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx s opcí, která xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx.

X3.2.9

Xx, xx xx nepravděpodobné, xx přejímající xxxxx xxxxxxxxx aktivum, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxxxxxx si ponechal xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx odrazuje přejímajícího xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx ponechal kontrolu xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx převáděného xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx třetí xxxxxx xxx připojení xxxxxxx opce xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx přejímající xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxx xx záruky xxxx xxxxxxxx xxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxx xx převádějící ponechal xxxxxxxx nad xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx

B3.2.10

Účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx jejich xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx se účetní xxxxxxxx zřekne po xxxxxxxx nebo převodu xxxxxxx o obsluze xxxxx, xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx aktivum nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, xx pohledávkou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx při ukončení xxxx převodu smlouvy x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx rozpětí xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx. Xxx účely xxxxxxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a úrokové xxxxxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxx mezi xxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx, a tu xxxx, xxxxx xx nadále xxxxxxxx. Pokud není xxxxxxxx za xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xx neočekává, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx je obsluhující xxxxxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx.

X3.2.11

Xxx xxxxxxxxx reálných xxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxx vykazována, x&xxxx;xxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.13 xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxxxxx xx oceňování xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.14 x&xxxx;xx xxxxxxxxx IFRS 13.

Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování

X3.2.12

Xxxxxxxxxxx ustanovení xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.15. Xxxxx xxxxxx poskytnutá xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx aktiva xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx převáděného xxxxxx, xxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx nepřestává xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu

X3.2.13

Xxxx xxxx uvedené xxxxxxxx xxxxxxx převáděného aktiva x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 3.2.16.

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxx xxxxxx účetní jednotky xxxxxxxx xx xxxxxx xx selhání dlužníka xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxx oceněno nižší x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxx: x) účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx ii) xxxxxxxxx hodnotou protiplnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být účetní xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnoty záruky x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx). Xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx zaúčtována do xxxxxx xxxx do xxxxxxx, pokud (xxxxxxxx xx) je xxxxx xxxxxxx splněn (x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XXXX 15) a účetní hodnota xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou

Pokud xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxx kupní xxxx držené účetní xxxxxxxxx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděné xxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xx příslušný závazek xxxxxx svou xxxxxxxx (xxx. získaným xxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx o odpis xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx je 98 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx 95 XX. Xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx 100 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku xx 95 XX x&xxxx;xxxxxx xxxx 95 XX a 100 MJ xx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx metody efektivní xxxxxxx xxxx. Xxxxx xx opce uplatněna, xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou příslušného xxxxxxx a realizační cenou xxxx xx xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx

Xxxxx xxxxx xxxxx xxxx držené účetní xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje převáděné xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx i) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnoty xxxx, xx-xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx nebo na xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xx) xxxxxx hodnotě převáděného xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx opce, pokud xx xxxx mimo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx zajišťuje, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a příslušného xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx kupní xxxx. Xxxxx je xxxxxxxxx reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 80 XX, xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx 95 XX a časová hodnota xxxx xx 5 XX, xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 75 MJ (80 XX – 5 XX) a účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx 80 XX (xxx. xxxx reálná hodnota).

Pokud xxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx oceňuje xxxxxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxx závazek xxxxxx xxxxxxxxxx cenou opce, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxxx aktiva xx xxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx realizační xxxx xxxx, podle xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx částek xx xxxxx, protože xxxxxx jednotka xxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx. Xx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx závazku xx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx xxxxxxxx opce. Xxxxx xx například reálná xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx 120 MJ, realizační xxxx opce xx 100 MJ a časová xxxxxxx xxxx xx 5 MJ, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx 105 MJ (100 XX&xxxx;+&xxxx;5 MJ) x&xxxx;xxxxxx hodnota xxxxxx xx 100 XX (x&xxxx;xxxxx případě xxxxxxxxxx xxxx xxxx).

Xxxxx xxxxxx xx formě xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx aktiva reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;x) částce realizační xxxx xxxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx prodejní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx je xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xxxx xx) xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx a reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx opce xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx hodnotu xxxxx xxxx, xx-xx xxxxx xxxx mimo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx držených x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou. Předpokládejme xxxxxxxxx, že účetní xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx 120 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx cenou 80 XX. Xxxxxxxxxxxxxx také, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxx převodu 100 XX. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx opce, xxxx. xxxxx xxxx xxxx 1 MJ, resp. 5 XX. V tomto xxxxxxx účetní jednotka xxxxxxxx xxxxxxx v hodnotě 100 XX (xxxxxx xxxxxxx xxxxxx) a závazek x&xxxx;xxxxxxx 96 XX [(100 MJ + 1 XX) – 5 MJ]. Xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx 4 XX, xxx xx xxxxxx hodnota xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx převody

X3.2.14

X&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx převod xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx o smluvních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, pokud xx zaúčtování xxx xxxxxxxx, tak x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx z převodu xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxxx práva x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx dvakrát. Xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx, aby xxx převod finančního xxxxxx xxxxxxxxx jako xxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx zvlášť xxxx xxxxxxxxxx aktivum.

B3.2.15

V rozsahu, v němž xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx k odúčtování, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxx jako xxx xxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx převádějícím. Xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx (např. na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx), může xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx pohledávku xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2.

Příklady

X3.2.16

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uplatnění xxxxx odúčtování definovaných xxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Pokud xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx dohody x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx za xxxxxx cenu xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx z investice, xxxx pokud je xxxxxxxxx na základě xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xx xxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx právo xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx odkupem.

Dohody x&xxxx;xxxxxxx odkupu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx – xxxxxx, která jsou xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stejného xxxx xxxxxxxxx stejného aktiva xx pevnou cenu xxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, nebo xxxxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx stejného xxxxxx xxxxxxxxxxxxx, pak xxxx xxxxxxxxxx, protože xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx a půjčky xxxxxxx xxxxxx – xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx dohoda x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx cenu xxxx xx cenu rovnající xx součtu prodejní xxxx a výnosu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx právo xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx aktivum, xxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx papírů xxxx odúčtováno, protože xxxxxxxxxxx drží prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx odkup xxxxxx xx reálnou xxxxxxx. Pokud účetní xxxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx předkupní xxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx xxxxxxx, v okamžiku, xxx xx přejímající xxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

„Xxxx xxxx“ (xxxxx xxxxxxxxxx aktiva). Xxxxxx xxxxx finančního aktiva xxxxxx xx xxxx xxxxxxx je někdy xxxxxxx „xxxx xxxx“. Xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx ve xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxx prodejní xxxx xxxx výnos x&xxxx;xxxxxxxxx, pak xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxxxx xxxx hluboko x&xxxx;xxxxxxxx. Xxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx kupní xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx všechna rizika x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví. Xxxxxx xxx xxxxx xxxx xxx finanční xxxxxxx zpětně xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx a prodejní opce xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, protože převádějící xxxx prakticky všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx aktivum, xxxxxx xxxx přejímající, tak xxxxx opce, kterou xxxx xxxxxxxxxxx, hluboko xxxx xxxxxx, finanční xxxxxxx bude xxxxxxxxxx, xxxxxxx převádějící xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající z vlastnictví.

Běžně xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxx ani hluboko x&xxxx;xxxxxxxx, ani hluboko xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx hluboko mimo xxxxxx, xxx aktivum xx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx x&xxxx;xxxx proto, xx xxxxxx xxxxxxxx x) xxx nezadržela, ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx a ii) neponechala xx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxxxxx je xxxxxxxxx do výše xxxxxxx aktiva xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx kontrolu nad xxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx mimo xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx aktivum, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx prodejní xxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, x&xxxx;xx xxxxxxxx k vystavené xxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx zachová xxxxxxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx prodejní xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (viz xxxxxxxx X3.2.9). Xxxxx xxxxxxxx opce xxxx xxxxxxxxxx hodnotná, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx v prodeji xxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx opcí nebo x&xxxx;xxxxxxx o budoucím xxxxxxx xxxxxx. Xxxxx účetní xxxxxxxx převede xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx opcí, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx o budoucím zpětném xxxxxx a realizační xxxx xxxx, resp. xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx v době xxxxxxxx odkupu, xxxx xxxxxx xxxxxxx odúčtováno, xxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx rizik x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v hotovosti. Pokud xxxxxx jednotka převádí xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx opcí xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx odkupu, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, musí xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxxx xxx převedla xxxxxxxxx všechna xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví převáděného xxxxxx, posoudí, zda xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx aktivem. Xx, že xx xxxxxxxx opce nebo xxxxx opce, případně xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, vypořádána čistě x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx převedla (xxx xxxxxxxx X3.2.9 x&xxxx;xxxxxxx x), h) a i) xxxx).

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxx („xxxxxxx xx xxxxxxxx“). Xxxxxxxxxx „removal xx xxxxxxxx“ je xxxx xxxxxxxxxxxxx zpětného xxxxxx, xxxxx dává účetní xxxxxxxx právo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxx způsobuje, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ani neponechala, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví, xxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxxxxx odkupu (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx 100&xxxx;000 XX, xxxxxxx xxxxx jednotlivý xxxx xxx koupit zpět, xxx xxxxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx zpět xxxxx xxxxxxxxxx 10&xxxx;000 XX, xxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěry xx xxxx 90&xxxx;000 XX.

„Xxxxx-xx xxxx“ opce xx prodej zbytku. Xxxxxx xxxxxxxx, kterou xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx zajišťuje obsluhu xxxxxxxxxxx aktiv, xxxx xxx „xxxxx-xx xxxx“ xxxx na prodej xxxxxx. Xxxx opce xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx pod xxxxxxx xxxxxx, xx. xxxx xxxx náklady xx xxxxxxx xxxxx xxxxx než xxxxxxxxxxx xxxxxx. Pokud xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx prakticky xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx aktivum prodat, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx části xxxxxx, xxxxx podléhá xxxxx opci.

Podřízené xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx záruky. Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx, že xxxxx xx tomto xxxxxx, xxxxx si xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zvýšit xxx, xx xxxxxxxxxxxxx poskytne xxxxxxxx záruku, která xxxx xxx neomezená xxxx xxxxxxx určitou xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx nadále xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx rozsahu. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx rizika a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx kontrolu, xxxxxxxxx xxx xxxxx tu xxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxx aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx požádána.

Swap xxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx aktivum xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx něhož xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx plateb x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx pevnou nebo xxxxxxxxxx platbu a všechna xxxxxxx xxxx poklesy xxxxxx hodnoty daného xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx případě xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx zakázáno.

Úrokové swapy. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx na přejímajícího xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx do xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx hodnotě, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx převáděného xxxxxxxxxx xxxxxx. Úrokový swap xxxxxxxxxx odúčtování převáděného xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx platby xxxxxx podmíněny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx úrokové xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx převést xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, z jehož xxxxxxxx xxxxxxx bude xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxxx xx xxxxxxxx hodnota xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx rovna xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx v každém xxxxxxx okamžiku, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx předčasného xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxx pokračuje xx vykazování celého xxxxxxxxxxx xxxxxx, nebo xx vykazuje xx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx jistiny, která xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx ponechá xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxx za předpokladu, xx swapové xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx z převáděného xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx závažná xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx.

x)	Xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx očekávání, xx xxxxxxx peněžní xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx celku xxxx x&xxxx;xxxx části získá xxxx.

X3.2.17

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xx-xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx angažovanost x&xxxx;xxxxx finančního xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úvěrů x&xxxx;xxxxxxxx předčasného xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx 10 % x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx 10&xxxx;000 XX. Xxxxxx xxxxxxxx uzavře xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xx výši 9&xxxx;115 XX xxxxx xxxxx xx 9 000 XX x&xxxx;xxxxxxxxx inkas xxxxxxx xxxx úrok xxxxxx 9,5 %. Xxxxxx xxxxxxxx si xxxxxxx právo xx 1&xxxx;000 XX z veškerých xxxxx xxxxxxx, xx 10 % úrok x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxx („excess spread“) xx xxxx 0,5 % x&xxxx;xxxxxxx ve xxxx 9 000 XX. Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx úměrně xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotku x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx v poměru 1:9, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx činí 1&xxxx;000 XX, x&xxxx;xx xx xx xxxx vyčerpání. Xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xx 10&xxxx;100 MJ x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx výši 0,5 xxxxxxxx je 40 XX.

Xxxxxx jednotka xxxx, xx některá xxxxxxxx xxxxxx a užitky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), xxx xxxx xx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxx (xxxxxxxx ke svému xxxxxxxxxxx xxxxxx) a že xx xxxxxxxxx kontrolu. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx přístup přetrvávající xxxxxxxxxxxxx.

Xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx standardu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx analyzuje xxxx a) xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1 000 MJ x&xxxx;xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx 9 090 XX (90 % x&xxxx;10&xxxx;100 XX) xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx ve xxxx 9&xxxx;115 XX xxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx 90 % xxxxx. Zbývající xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (25 XX) xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx podřízení xxxxxxxxx podílu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx úrok xx xxxx 0,5 % představuje získané xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx protiplnění xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx 65 XX (25 XX&xxxx;+&xxxx;40 XX).

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxx xxxxxxx 90 % podílu xxxxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx 90 % xxxxxxxxx xxxxx a 10 % xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.2.14 XXXX 9 xxxxxxxxxx:

	Xxxxxx xxxxxxx	Xxxxxxxxxxxx podíl	Rozdělená xxxxxx xxxxxxx
Xxxxxxxxx xxxx	9&xxxx;090	90 %	9&xxxx;000
Xxxxxxxx část	1 010	10 %	1&xxxx;000
Xxxxxx	10&xxxx;100		10&xxxx;000

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx svůj zisk xxxx xxxxxx při xxxxxxx 90 % xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx protiplnění, xxx. 90 XX (9&xxxx;090 MJ – 9&xxxx;000 XX). Účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx je 1&xxxx;000 MJ.

Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx vyplývá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;000 XX (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx toků, x&xxxx;xxxxx může v důsledku xxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 1&xxxx;065 XX (xxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx přijít, xx. 1&xxxx;000 XX, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx ve xxxx 65 XX).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx následovně:

	Má xxxx	Xxx
Xxxxxxx xxxxxxx	—	9&xxxx;000
Xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nebo zbytkový xxxxx	1&xxxx;000	—
Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx formě xxxxxxxxxx xxxxx	40	—
Xxxx nebo ztráta (xxxx z převodu)	—	90
Závazek	—	1 065
Přijaté xxxxxxx xxxxxxxxxx	9&xxxx;115	—
Xxxxxx	10&xxxx;155	10 155

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx 2&xxxx;040 MJ, xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx x&xxxx;1&xxxx;000 MJ, xx. rozdělená xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx části, x&xxxx;x&xxxx;1&xxxx;040 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx (xxx zahrnuje xxxxxxxx xxxx v hodnotě 40 XX).

X xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zkvalitnění xxxxxxxxx aktiva (65 XX) xx bázi xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxx ze zaúčtovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxx xx znehodnocení zaúčtovaného xxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, si můžeme xxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx roce xxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxx 300 XX. Xxxxxx xxxxxxxx sníží xxxxxxxx xxxxxxx o 600 XX (300 XX xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx a 300 XX x&xxxx;xxxxxxxxx přetrvávající xxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx z podřízení xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx ze znehodnocení) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx sníží x&xxxx;300 XX. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxx 300 XX, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx znehodnocení, xx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx finančních xxxxxxx (xxxxx 3.3)

X3.3.1

Xxxxxxxx závazek (xxxx xxxx xxxx) xxxxxx, xxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxx xxxxxxx (xxxx xxxx xxxx) xxx, xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx hotovostí, jiným xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, nebo

b)	je xxxxxx zproštěn xxx xxxxxxxxxx uhradit xxxxxxx, x&xxxx;xx xxx xx xxxxxxx xxxxxxxx soudního xxxxxx, xxxx z rozhodnutí xxxxxxxx. (Xxxx xxxxxxxx xxxx být xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že dlužník xxxxxxxx xxxxxx.)

X3.3.2

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx provozuje xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx budoucnosti xxxx xxxxxx.

X3.3.3

Xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, úhrada xxxxx xxxxxx, včetně xxxxxxxxx xxxxxx (někdy xxxxxxxxxx xxxx „x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx“) sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx dlužníka jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx.

X3.3.4

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx straně, xxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxxx strana xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx dlužník xxxxx xxxxxx závazek, xxxxx xxxx xxxxxxx podmínka x&xxxx;xxxx. X3.3.1 xxxx. x). Pokud dlužník xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx převzala závazek, x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx svým xxxxxxxxx, xxx dluh xxxxxx. Xxxxx však xxxxxxx souhlasí, xx xxxx dluh splácet xxxxx straně nebo xxxxx xxxxxxxxx věřiteli, xxxxxxxx nový xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx.

X3.3.5

Xxxxxxxx je dlužník xxxxx závazku právně xxxxxxxx, xx xxx xx základě xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka zaúčtovat xxxx závazek, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx převáděných xxxxxxxxxx xxxxx v odstavcích 3.2.1–3.2.23. Xxxxx tato xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx nejsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotka v souvislosti x&xxxx;xxxx zaúčtuje xxxx xxxxxxx.

X3.3.6

Xxx xxxxx odstavce 3.3.2 xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx diskontovaná xxxxxxxx xxxxxxx peněžních xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx veškerých xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx minimálně x&xxxx;10 % od xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx úvěru xxxx xxxxx úvěrových xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xx výnosů xxxx xx nákladů. Jestliže xx uzavření xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx podmínek xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxx na xxxxxx hodnotu závazku x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxx xx zbývající xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X3.3.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků x&xxxx;xxx, že dlužník xx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaplatit x&xxxx;xxxxxxx, xx tak xxxxxxx strana, xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxxxxxxxxxxx xx záruky x

x)	xxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, x&xxxx;xx xx xxxxxxx rozdílu xxxx x) xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx) xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx nového xxxxxxxxxx xxxxxxx.

XXXXXXXXXXX (KAPITOLA 4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (oddíl 4.1)

Xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv

B4.1.1

Odst. 4.1.1 xxxx. x) xxxxxxxx, aby účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxx xxxxx, neuplatní-li xx xxxxxxxx 4.1.5. Xxxxxx jednotka xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxx XXX 24 Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx stran).

B4.1.2

Obchodní model xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx s jednotlivým xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx tudíž xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx podle nástrojů xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx by xxx stanovena xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx. Klasifikace xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxx xxxxxx jednotky. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx portfolio investic, xxxxx řídí za xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx portfolio finančních xxxxx do subportfolií x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx které xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx řídí. Xxxx xxxx tak xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx koupí xxxxxxxxx hypotečních úvěrů x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx jejich xxxxxxx.

X4.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xx vztahuje x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxx svá xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vytvářet xxxxxxx toky. Xx xxxxxxx, xx obchodní xxxxx xxxxxx jednotky xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx vyplývají z inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx finančních xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx. Proto xx xxxx posuzování xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xx nastanou, xxxx xxxxxxxxx xxx. „xxxxxxxx xxxxxx“ xxxx „zátěžový xxxxxx“. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekává, xx prodá určité xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, jakým bude xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx očekává, xx xxxxx xxxxxx nenastane. Xxxxxxxx xxxx peněžní xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se xxxx xx očekávání xxxxxx xxxxxxxx xx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx více nebo xxxx finančních xxxxx, xxx při klasifikaci xxxxxx aktiv očekávala), xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx této xxxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx chyba x&xxxx;xxxxxxxxxxx období (xxx XXX 8), xxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx obchodním xxxxxx, tj. xx xxxxxx, která xxxxxx xxxxxxxx vykázala x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxx), xxxxx účetní xxxxxxxx vzala v úvahu xxxxxxx xxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx k dispozici x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního modelu. Xxxxxxx když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pro xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxx vzít v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxx peněžní toky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx dalšími xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.2X

Xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx finančních aktiv xx skutečností, a nikoli xxxxx xxxxxxxx. To xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx dosažení xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx finančních aktiv xxxxxxxxx úsudek, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxxxx není xxxxxxxx jen xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx všechny relevantní xxxxxx, které jsou x&xxxx;xxxxxxxxx k datu xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx mimo jiné xxxxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx obchodního xxxxxx a finančních aktiv xxxxxxxx v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx xxxx předkládány klíčovému xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (a finančních xxxxx držených v rámci xxxxxx xxxxxxxxxx modelu), x&xxxx;xxxxxxx způsob, xxxxx xxxx tato xxxxxx xxxxxx; x

x)	xxx xxxx xxxxxxxxxx manažeři xxxxxxx (xxxxxxxxx zda xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nebo na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxx, jehož xxxxx je xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx

X4.1.2X

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx jsou xxxxxx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxx životnosti xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx portfolia s cílem xxxxxxxxx tyto xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky (xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx). Při xxxxxxxx xxxx, xxx budou xxxxxxx toky xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků z finančních xxxxx, je xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, hodnotu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx izolovaně. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx způsobu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx o prodejích x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx době, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx současnými.

B4.1.3

Přestože xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx může být xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx nutné, xxx xxxxxx xxxxxxxx držela xxxxxxx tyto nástroje xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx i v případě, že x&xxxx;xxxxxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxx.

X4.1.3&xxxx;X

Xxxxxx aktiv xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx být obchodním xxxxxxx i v případě, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, dojde-li xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika. Aby xxxxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxx přiměřené a doložitelné xxxxxxxxx xxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx a hodnotu xxxxxx prodeje v důsledku xxxxxxx úvěrového rizika x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxxx finančních aktiv xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx toky. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx obchodního xxxxxx jsou činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xx prodej finančního xxxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx xxx nesplňuje xxxxxxx xxxxxxxx uvedená x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx investičních xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.3X

Xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx z jiných důvodů, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx koncentrace xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xx xxxxx xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx těchto xxxxx), xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, jehož cílem xx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx prodeje xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx modelem, xxxxx xxxxx xx xxxxx finanční xxxxxx xx účelem inkasa xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx (x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xxxxxxxx pokud jejich xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx samostatně, xxx xxxxxxxx (i když xxxx xxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx než xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxx než nevýznamná (xxx xxxxxxxxxx, tak xxxxxxxx), xx xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx, zda x&xxxx;xxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxx xxxx posuzování xxxx relevantní, xxx xx požadavek xx xxxxxx finančních aktiv xxxxxxx třetí stranou xx xxx účetní xxxxxxxx tuto činnost xxxxxxx xxx vlastního xxxxxxx. Xxxxxxx četnosti xxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx držení finančních xxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx a doložit, proč xxxx prodeje neodrážejí xxxxx obchodního xxxxxx xxxxxx jednotky. Prodeje xxxxx být xxxxx x&xxxx;xxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx blízko xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx zbývajících xxxxxxxxx peněžních xxxx.

X4.1.4

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxx xxx cílem xxxxxxxxxx modelu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx. Tento xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zabývat xx všemi xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxxxxxxx význam xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx 1

Účetní xxxxxxxx drží investice xx účelem xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotky jsou xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx potřebám xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx činnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx riziko finančních xxxxx xxxxxxx natolik, xx daná xxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx v dokumentovaných xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx vedení xx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx z hlediska xxxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, která xx byla xxxxxxxxxxx, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx), jejím xxxxx xx držet xxxxxxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx cílem x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx došlo v reakci xx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx aktiv, xxxxxxxxx v případě, že xx xxxx xxxxxx xxx nesplňovala xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pravidlech xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxx. xxx zátěžovém xxxxxxx), xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 2

Obchodním xxxxxxx xxxxxx jednotky je xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, xxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx mohou xxxx nemusí xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx včas, účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a účetní jednotka xxxxxx xxxxx úvěry x&xxxx;xxxxx portfoliu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx swapy x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokové xxxx xx pevnou xxxxxxxx míru.

Cílem obchodního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx (např. xxxxxxx xxxxxxxx aktiva jsou xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocena).

Kromě toho xxxxxxxxxx, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx s cílem xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, sama o sobě xxxxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx 3

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx zákazníkům x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx sekuritizační xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx svým xxxxxxxxxx.

Xxx xxxxx tohoto xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx úvěry xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx výkazu o finanční xxxxxx, xxxxxxx je xxxxxxxxxxxxx subjekt xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx držet xx xx účelem inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx je realizace xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrů xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xx nejednalo x&xxxx;xxxxxx xxxxxx portfolia xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx 4

Xxxxxxxx instituce drží xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx při „xxxxxxxxx scénáři“ (xxxx. „xxxxx“ xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx nepředpokládá prodej xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx scénářů.

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx cílem xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx výkonnost těchto xxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx úvěrových ztrát.

Účetní xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx likvidity x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx prostředků, xxxxx xx byla realizována, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zátěžového xxxxxxx, byla dostačující xxx uspokojení xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx je nevýznamná, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Tato xxxxxxx xx se nezměnila xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx své xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx za xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků.

Jestliže však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx svých xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx tohoto xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, jejichž xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx prokázat, xx xxxx aktiva jsou xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxx, xxxx cílem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxx xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxx xxxx xxxxxxx xxxx relevantní, xxx xx prodej xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx uloženým xxxxx xxxxxxx, či xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx model, xxxxx cíle xx xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx

X4.1.4&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxx obchodního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky xxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx cíle xxxxxxxxxx modelu xx xxx inkaso smluvních xxxxxxxxx xxxx, tak x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxxxx xxxx xxxx, xxxxx xxxxx být x&xxxx;xxxxx xxxxx obchodního xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx může xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx likvidních xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx určitého xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx aktiva slouží. Xxx dosažení xxxxxxxx xxxx bude xxxxxx xxxxxxxx jak inkasovat xxxxxxx xxxxxxx toky, xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.4X

X&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx cílem xx xxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx obvykle xxxxxxxxx xxxxx četnost a hodnotu xxxxxxx. Je xxxx xxx proto, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, nikoli xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx však xxxxxxxx žádný xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxx v daném xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, tak xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxxx jeho cíle.

B4.1.4C

V následujících xxxxxx jsou uvedeny xxxxxxxx, kdy cíle xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xxx dosáhnout xxx inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx. Cílem xxxxxx příkladů xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx	Xxxxxxx
Xxxxxxx 5 Xxxxxx xxxxxxxx předpokládá, xx xx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxx mohla x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx příslušné xxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv má xxxxxxx xxxxxxxxx dobu xxxxxxxxxx, která xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx investiční xxxxxx xxxxxx jednotky. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxx nastane xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx odměňováni xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx daným xxxxxxxxxx.	Xxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, tak xxxxxxxx finančních xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, dokud xxxxxxxxx xxxxxxx investovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx tomu xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx předpokládá peněžní xxxxx v horizontu xxxx xxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přebytečné xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv. Xxxxxx jednotka zachovává xxxx strategii, dokud xxxxxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxxxx, a pak použije xxxxxx xx splatných xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xx dlouhodobá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx není významná (xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika). Xxxxx xxxxxx kontrastního xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx držet xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.
Xxxxxxx 6 Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx finanční xxxxxx s cílem xxxxxx xxx každodenní xxxxxxx xxxxxxxxxx prostředků. Účetní xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx náklady xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků, a proto xxxxxxx řídí xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx. Xxxx výnosy xx skládají jak x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx plateb, xxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx je, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků a prodává xxxxxxxx aktiva xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nebo lepšího xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx činnostem x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx prodejů xxxx xxxxxxxx. Předpokládá xx, xx tato xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx je maximalizovat xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx prostředků x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx jak xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodejem xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxx, xxx inkaso xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx prodej finančních xxxxx jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx modelu.
Příklad 7 Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných smluv. Xxxxxxxxxx používá xxxxxx xx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx z pojistných smluv. Xxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxx xxxxxxxxxx těchto xxxxxxx xxxxxxxxxx, pojistitel xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a prodejní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxx portfolio aktiv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.	Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx závazky x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx inkasuje splatné xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxx zachovat žádoucí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxx xxxxxxxx xxxxxx

X4.1.5

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxxx xx držení xxxxx za xxxxxx xxxxxx smluvních peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx finančních aktiv (xxx viz xxxx xxxxxxxx 5.7.5). Jedním x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx prováděno xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx, xx xxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx s cílem xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx a tato aktiva xxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu realizovat. X&xxxx;xxxxxxx případě bude xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxxx xxxxx cíle xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxxxxxx bude xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xx o obchodní xxxxx, xxxxx cíle xx xxxxxxxxxx jak inkasem xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx není nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; x&xxxx;xxxx xxxxxxxx je xxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.6

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx výkonnost je xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx hodnoty (jak xx xxxxxxx v odst. 4.2.2 xxxx. x)), není xxxxxx xxx xx xxxxxx inkasa xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xx xxxxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xx xxxxxx rozhodování. Xxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxx xx účelem xxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, ani jak xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxx xxxxxxx finančních xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx obchodního xxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx musí xxx xxxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.7

Xxxx. 4.1.1 písm. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx klasifikovala finanční xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx znaků xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xx-xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, jehož xxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx modelu, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5. Za xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx stanovila, xxx xxxxxxx peněžní toky x&xxxx;xxxxxx xxxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

X4.1.7&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxx v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx úroků xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx (xxx odstavce X4.1.9&xxxx;X–X4.1.9X) x&xxxx;xxxxxxx riziko. X&xxxx;xxxxx tohoto xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx i protiplnění xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx) spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx určitou xxxx. Xxxx xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxx marži, xxxxx je v souladu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xx mimořádných xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva buď xxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx uložení xxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx (a tento xxxxxxxx xx vyšší xxx protiplnění, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz, xxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx úvěrová rizika x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zavádějí xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxx xx například xxxxxx xxxxx xxx vlastního xxxxxxxx xxxx komodit, xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny. Xxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxxxxxxx základní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxx xx xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx právní formě.

B4.1.7B

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.3 xxxx. x) představuje jistina xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jistiny xx však xxxx xx dobu trvání xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx pokud dochází xx xxxxxxxx jistiny).

B4.1.8

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v měně, x&xxxx;xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx. Pákový xxxxx zvyšuje xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxx výsledkem, xx xxxxxx ekonomické xxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx finančních xxxxx, která zahrnují xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx samostatné opční, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx smlouvy xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b) x&xxxx;xxxxxxx být následně xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx

X4.1.9&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx prosté xxxxxxx xxxx. Xx xxxxxxx, xx prvek xxxxxx hodnoty peněz xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx rizika xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxx xxxx možno xxxxxxxx, zda tento xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx, uplatní účetní xxxxxxxx xxxx úsudek x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx finanční xxxxxxx vyjádřeno, x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X4.1.9X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxx prvek xxxxxx xxxxxxx peněz upraven (xx. je nedokonalý). Xxxx xx xxxx xxx například v případě, xx xx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxx xxxxxxxxxx upravována, ale xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx míry (xxxxxxx míra xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxx), xxxx xxxxxxxx xx úroková míra xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx a dlouhodobých xxxxxxxxx měr. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx musí účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx schopna provést xxxx xxxxxx xxx, xx provede kvalitativní xxxxxxxxx prvku xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxx nezbytné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx, xx xxxx míry by xxxxx být xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xxxxxxx od (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx vznikly x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx). Například xxxxxxxx xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx obsahuje pohyblivou xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxx roční xxxxxxx míry, xxxxxxxxx xx účetní jednotka xxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx a identickým xxxxxxxx rizikem, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx, xx xx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx měsíčně dle xxxxxxx xxxxxxx míry. Xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx xxxxx xxxx vést xx xxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxxxx) peněžních toků, xxxxx by xx xxxxxxxx lišily xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xxx xxxx možno xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx časové xxxxxxx peněz x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx období i kumulativně xx xxxxx xxxx xxxxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xx xx xxxxx xxxxxx patrné, xxx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx z hodnoceného xxxxxxxxxx xxxxxx mohly (xxxxxxxx xxxxxxx) xxx významně xxxxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.9X

Xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxx účetní xxxxxxxx xxxx v úvahu faktory, xxxxx by xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx dluhopis s pětiletou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úroková xxxx je xxxxxxx xxxx měsíců xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx, nemůže xxxxxx xxxxxxxx dospět k závěru, xx smluvní xxxxxxx xxxx jsou pouze xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xx křivka xxxxxxx xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Namísto xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxx xx xx xxxxx mezi pětiletou xxxxxxxx xxxxx a šestiměsíční xxxxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx, že xx xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx toky za xxxx xxxxxx nástroje xxxxx xxxxxxxx xxxxx xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx pouze xxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx scénáře. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka dospěje x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxx (xxxxxxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxx xx xx xxxxx xxxxxxxx lišit xx (xxxxxxxxxxxxxxxx) referenčních xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podmínku xxxxxxxx v odst. 4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X písm. x), x&xxxx;xxxxx nemůže xxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku.

B4.1.9E

V některých xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxx a/nebo regulační xxxxx. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx být například xxxxxxxx širší makroekonomické xxxxxxxx nebo xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx, xxx motivovala xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx odvětví xxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx takových xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx plynutí času. Xxx xxxxxx na xxxxxxxx B4.1.9 A–B4.1.9D však xxxx xxxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xx xxxxxx xxxxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) a v odst. 4.1.2 A xxxx. x) jestliže xxxx xxxxxxxxxx úroková míra xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx smluvních xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx časový xxxxxx nebo výši xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

B4.1.10

Jestliže xxxxxxxx aktivum xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxx xxxxxx xxxxxx rozvrh xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx (xxxxxxxxx pokud xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx splaceno xxxx xxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx, jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxx xxxxx provést xxxx určení, xxxx xxxxxx jednotka posoudit xxxxxxx xxxxxxx toky, xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxx xxxxxx smluvních xxxxxxxxx toků, xxx xx ní. Xxxx xxx rovněž xxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx povahu xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxxx xxxxxxxx), které xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx události xxxx xxxxxx sice xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx, může xxxx xxxxxxx jako xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx s úrokovou xxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xx xxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx určitý xxxxx xxxxxxx, a finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx upravena xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx dosáhne xxxxxx xxxxxx. V prvním z uvedených xxxxxxx xx xxxxxxxx xx vztahu xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxx trvání nástroje xxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.18)

X4.1.11

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny:

pohyblivá xxxxxxx míra, která xxxxxxxx protiplnění za xxxxxxx hodnotu xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx částkou xxxxxxx xx konkrétní xxxxxx xxxxxx (protiplnění xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx pouze xxx xxxxxxxx zaúčtování x&xxxx;xxxx xxx xxxxx xxxxx), x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx a náklady poskytování xxxxx, xxxxx i ziskovou xxxxx.

xxxxxxx podmínka, která xxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxx) prodat xxxxxxx xxxxxxx emitentovi zpět xxxx xxxxxxxxxx a předčasně xxxxxxxx xxxxxx v podstatě xxxxxxxxxxx nesplacené xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, které xxxxx obsahovat přiměřenou xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx; x

xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx prodloužit xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxx xx xxxxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx mají xx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx dodatečnou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X4.1.12

Xxx xxxxxx xx xxxxxxxx X4.1.10 xx xxxxxxxx xxxxxxx, které xx jinak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. b) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b), xxxxx xxxxxxxxx xx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx umožňuje (nebo xxxxxxxx), xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx určitý xxxxxxx nástroj, xxxxxxxx xxxxxxxx (nebo vyžaduje), xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx k tomu, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (za xxxxxxxxxxx, xx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A xxxx. x)) xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxx pořídí nebo xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx jmenovité xxxxxxx;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx částku xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rozlišený (xxx xxxxxxxxxx) smluvní xxxx, xxxxx může obsahovat xxxxxxxxxx dodatečnou kompenzaci xx dřívější ukončení xxxxxxx; x

x)	x&xxxx;xxxx, kdy xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx, není reálná xxxxxxx předčasně splaceného xxxxx xxxxxxxx.

X4.1.13

Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx smluvní xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx seznam xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X&xxxx;xx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxx, xx které xx xxxx xxxxxxx vydán. Xxxxx xx inflaci xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx je xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx jistiny. Xxxxx xxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx částky jistiny xx index xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx úroveň. Xxxxxx xxxxx xxxxxxx míra xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxx“ xxxx. Xxxx xxxxx tak představuje xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxx však xxxx úrokové xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxx xxxxxxxx) xxxx xx kapitálovému xxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx (s výjimkou xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx k výkonnosti dlužníka xxxxxx, xxxxx pouze xxxxxxxxxx xxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx). Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx výnos, xxxxx xx v rozporu xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx (xxx xxx X4.1.7&xxxx;X).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx B xx xxxxxxxxx s pohyblivou xxxxxxxx xxxxx s uvedeným xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx umožňuje xxxxxxxxxx xxxxxxxx si xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx úpravy xxxxxxx xxxx zvolit, xx bude hradit xxxxxxxxxx XXXXX po xxxx xxx měsíců xxxx jednoměsíční LIBOR xx xxxx jednoho xxxxxx.

Xxxxxxx peněžní xxxx xxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, pokud xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx úvěrové xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx a za další xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrů, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx marži (viz xxxxxxxx B4.1.7 A). Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx XXXXX xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxx o sobě xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xx xxxx dlužník xxxx xxxxxx, xx xxxx hradit xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx xxx měsíce, je xxxx xxxxxxx míra xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx době xxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxx. Obdobně x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx, xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx trvání xxxxxx xxxxxxxx (například xxxxxxxx nástroj s pětiletou xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, která je xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx), xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx. Je xxxx xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxx v jednotlivých xxxxxxxx xx oddělen xx xxxxxxxxx xxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx toky x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xx všech xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx xxxx platnosti úrokové xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx toky pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. (Xxxxx xxx xxx X4.1.9X, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ohledně xxxxxxxxx xxx.)

Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxx xx upravována xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx která vždy xxxxxx pětiletou xxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx smluvní xxxxxxx xxxx z nástroje, který xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měsíců na xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx xx zbývajících xxxxxxxx je xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxxx, pokud by xxx xxxxxxx možnost xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (např. dlužník xx xxxxxxx volit xxxx xxxxxxxxxxxx jednoměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx tříměsíční xxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxx).

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx mírou. Tato xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx zastropována.

Smluvní xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx i

a)	nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx,

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xx časovou xxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxx riziko spojené x&xxxx;xxxxx nástrojem po xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, jakož x&xxxx;xxxxxxxx marži. (xxx xxxxxxxx X4.1.7&xxxx;X)

X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx x) x&xxxx;x) (xxxx. xxxxxxxx xx zastropovanou xxxxxxxx xxxxx) xxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry (xxxx. xxxxxxx xxxx dolního xxxxxx xxxxxxx xxxx) xxxx zvýšit xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxx míry x&xxxx;xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx D

Nástroj X xx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx postihu a je xxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, že xxxx x&xxxx;xxxxxx plného xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx peněžní toky xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx E

Nástroj X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a má xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Tento xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx míru a všechny xxxxxxx peněžní xxxx xxxx nevolitelné.

Emitent xxxx xxxxxxx právním předpisům, xxxxx umožňují nebo xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx akceptovat xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxxxx X. Vnitrostátní xxxxx xxxxxxxxx k řešení xx například xxxxxxxx xxxxxx jmenovitou xxxxxxx xxxxxxxx X xxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, nastala x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx „x&xxxx;xxxxxxx.“

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx smluvních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxx dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nástroje X. Xx xxxx xxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxx a výsledné xxxxxx xxxxxx smluvními xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxx smluvní xxxxxxx xxxx xx nebyly xxxxx splátkami jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jestliže xxxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxx xxxxxx jednotka (xxxx. xxxxxxxx jmenovité xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxx.

X4.1.14

Xxxxxxxxxxx příklady xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Tento seznam xxxxxxxx není vyčerpávající.

Nástroj

Analýza

Nástroj X

Xxxxxxx F xx xxxxxxxx, který je xxxxxxxxxxxxx na pevný xxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx by xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, protože xxxxxxxx výnosy, které xxxx v rozporu se xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxx bod X4.1.7&xxxx;X); xx. xxxxxx xxxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx pohyblivou xxxxxxxx xxxxx (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx).

Xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx protiplnění xx xxxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxxxxx částky xxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxxxx X xx xxxxxxxxxx, ale xxxxxxx xxxx tento xxxxxxx xxxxxxx odkoupit x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zvýšenou x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxx xxxxx provést, xxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům.

Z odloženého xxxxx xx nepočítá další xxxxxxx xxxx.

Xxxx smluvní xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxx, že xxxx xxx xxxxx, aby xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx další xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny.

Pokud x&xxxx;xxxxxxxxxx částek xxxxx x&xxxx;xxxxxx nárůstu x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx, xx nástroj X xx xxxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx neznamená, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a úroků z nesplacené xxxxxx jistiny. Xxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxxxx) opce na xxxxxxxxxxx. V důsledku xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx xxxx splátkami xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx X xx xxxxx xxxxxxxxx splatit, xxxxxxxxx, xx smluvní xxxxxxx xxxx nejsou xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jistiny, xxxxx xxxx svolatelný xx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxx nesplacené částky xxxxxxx. X&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxxx částka xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx držiteli xx xxxxxxxx ukončení xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx X4.1.12.).

X4.1.15

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z finančního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx, které xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx, tyto peněžní xxxx xxxx nepředstavují xxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx xxxxx xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x), odst. 4.1.2 A písm. x) a odstavce 4.1.3 xxxxxx xxxxxxxxx.

X4.1.16

X&xxxx;xxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx představuje xxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, že xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx daného xxxxxxxxxx xxxxxx dojde v případě, xx xxxxxxx zpoplatněnou xxxxxxxxxx bude xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx ujednáním x&xxxx;xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx skutečnosti xx xxxxx nástroj xxxxxxxxxx xxxxxxxx uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. b). Xx by mohlo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxx xxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx „xxx xxxxxxx“).

X4.1.17

Xxxxxxx skutečnost, xx xxxxxxxx aktivum xx xxx postihu, nemusí xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxx podmínku uvedenou x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 xxxx. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx se xxxxxxxx, xxx věřitel xxxxxxxx („xxxxxxxxxx“) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx toky finančního xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx představujícími xxxxxxx x&xxxx;xxxx, nesplňuje xxxx xxxxxxxx xxxxxxx podmínku xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2 písm. x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.1.2&xxxx;X xxxx. x). Xxxx hodnocení xxxx o sobě není xxxxxxxxx xxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx aktivy xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.18

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx by xxxxx mít na xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx finančního xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx. xx xxxxxxx. Xxx xxxx xxxxx xxxxxxx toto xxxxxx, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxx dopad xxxxxx xxxxx smluvního xxxxxxxxx xxxx v každém xxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx celou dobu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxx xx typické znaky xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx vyšší xxx xxxxx xx minimis (xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx), xxx zároveň xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx není xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx, která je xxxxxx xxxxxx, významně xx vymykající xxxxxxx x&xxxx;xxxxx málo xxxxxxxxxxxxx.

X4.1.19

X&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxx týkající xx půjčky xx xxxxxxx věřitele xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxx věřitelů téhož xxxxxxxx. Xxxxxxx, který xx xxxxxxxx jiným xxxxxxxxx, může xxx xxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou splátkami xxxxxxx a úroků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx představuje xxxxxxxx xxxxxxx a držitel xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx částky xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx dlužníka. Například xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx styku, xxxxx xxxx svého xxxxxxxx xxxx přednostního xxxxxxxx, by splňovala xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx. Xxxx xx xxxx xxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx by dlužník xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxx xx v případě xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx držitele xxxxxx xxxxx před xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx vztahu xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxx xx xx xxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx jistinu x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.1.20

X&xxxx;xxxxxxxxx typů xxxxxxxxx xxxx emitent upřednostnit xxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxx xxxxxxxxxxxx několik xxxxxxx propojených xxxxxxxx, xxxxx vytvářejí koncentrace xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx). Xxxxx tranše xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, které xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx xxxx tranše. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx pouze v případě, xx emitent xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X4.1.21

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx částky xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxxxx (bez xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) dávají xxxxxxxxx xxxxxxxx tokům, xxxxx xxxx pouze xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx (např. xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxxxx xxxxx);

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx v odstavcích X4.1.23 x&xxxx;X4.1.24 x

xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx riziku x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxx v dané xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxx než xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx nebo xxxxx xxx xxxxxxx rating, xxxxx xx xx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx financující xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx).

X4.1.22

Xxxxxx jednotka musí xxxxxxxx xxxxxxx až xx úrovně, kdy xx schopna xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx (xxxxxx xxxxx pouze xxxxxxxxxx) xxxx peněžní xxxx. Xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.23

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx více xxxxxxxx xx smluvními xxxxxxxxx toky, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X4.1.24

Xxxxxxxxxx portfolio xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, které:

snižují xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 x&xxxx;xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx xxxxxx xxxxxxxxx peněžní xxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx. xxxxx nebo xxxxx xxxxx úrokové xxxx xxxx smlouva, xxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B4.1.23); xxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxx toky xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky portfolia xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 s cílem xxxxx rozdíly xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxx je xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx;

xx)	xxxx, xx xxxxx xxxx peněžní xxxx vyjádřeny, xxxxxx xxxxxxx této xxxx; xxxx

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx.

X4.1.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.23 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.24, xxxx splněna podmínka xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxxx. b). Při xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx a provést xxxxxxxxxxx analýzu umožňující xxxxx, zda xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24. (Xxx xxxx xxx X4.1.18, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxx de xxxxxxx.)

X4.1.26

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx posoudit xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 xxx prvotním xxxxxxxxxx, musí xxx xxxxxx oceněna reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx může po xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx uvedené v odstavcích X4.1.23–X4.1.24, nesplňuje daná xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.21 x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Jestliže xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X4.1.23–X4.1.24, nepřihlíží xx xxx xxxxx uplatnění xxxxxx odstavce ke xxxxxxxxxx nabytí xxxxx xxxxxxxx aktiv, pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx nezískala se xxxxxxx ovládnout xxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx (oddíly 4.1 x&xxxx;4.2)

X4.1.27

Xx podmínek xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 x&xxxx;4.2.2 xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skupinu xxxxxxxxxx xxxxxxxx (finančních xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx) jako xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X4.1.28

Xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx jako xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xx rozdíl xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx není nezbytné xx použít xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx takovou xxxxxxx xxxxx, xxxx.&xxxx;14 xxxx. x) XXX 8 xxxxxxxx, aby xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx s větší xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, jiných xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx finanční xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx peněžní toky xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx stanoví xxxxxxxx 4.2.2 xxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx vypovídací xxxxxxxxxx xxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx chce xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx odstavce 4.2.2, xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nesoulad

X4.1.29

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxx klasifikací xxxxxxx x&xxxx;xxx, zda xx xxxxxxx součástí xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxxxxxxxx xxxx „účetní neshoda“), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx a závazek, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx, xx byl xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxx reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx). Xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx by xxxx účetní závěrka xxxxxxxxxxx xxxxxx spolehlivější xxxxx, xxxxx by xxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx.

X4.1.30

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, za xxxxxx xxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx mohla xxx xxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxx princip xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 4.1.5 xxxx v odst. 4.2.2 písm. x):

x)	xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxx plynoucí z pojistných xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx aktuální informace (xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx 24 XXXX 4), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx považuje xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxx obojí, xxxxx sdílejí stejný xxxx rizika, jako xxxxxxxxx xxxxxxx riziko, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx obvykle xxxxxxxx kompenzují. Xxx xxx některé x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (například xx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxxx xxxx klasifikovány xxxx xxxxxx k obchodování). Xxxx xx také xxxx, že požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci 6.4.1;

účetní xxxxxxxx xx finanční xxxxxx, finanční závazky xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxx xx obvykle xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo ztráty. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx toho, xx není použito xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxx zisků a ztrát. Xxxxxx jednotka například xxxxxxxxxxx specifickou xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx navzájem kompenzují. Xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dluhopisy, xxx xxxxxx xxxx vůbec xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxxxxx xxx xxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx dalším xxxxxx xxxxxxxxx by xxx zaúčtován xxxx xxxx xxxxxx.

X4.1.31

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, které jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx a finančních xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx takto oceněny xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx vyloučit nebo xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní nesoulad x&xxxx;xxxxxxxxxx informace x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx všechna xxxx aktiva xxxx xxxxxxx, xxxxx mohou xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx okamžiku. Xxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X4.1.32

Xxxx by xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nástroj xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxxx xx xxxxxx postup xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx neomezil xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xx xxxx přijatelné xxxxx xxxxx některá x&xxxx;xxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx omezení (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx omezení xxx jiný xxxxxx xxxxxxxx) xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx podobných xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx 50 MJ, xxx xxxx xxxxxxx xx jiném xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx omezit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx aktiv, ale xxx některých závazků (xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hodnou 45 XX), při prvotním xxxxxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Protože xxx xxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx může xxx xxxxxxx pouze xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, účetní jednotka x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx jeden xxxx více xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxx určit xxx xxx nějakou složku xxxxxxx (xxxx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx riziku, xxxx je xxxxx xxxxxxxxxx úrokové xxxx), xxxx xxxx poměrnou xxxx (tj. procentuální xxxxx).

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků je xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xx hodnocena na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X4.1.33

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx výkonnost xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, že ocenění xxxx skupiny reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxx xx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx výkonnost, xxxxx než xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.34

Xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, xxxxx xxxxx splňuje xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxx více xxxxx a tato xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx v souladu se xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx vyplývající xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx použití xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.1.35

Xxx xx xxxx xxxxxxx, tato xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx, jakým xxxxxx xxxxxxxx řídí a hodnotí xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xx označení xxx xxxxxxxx zaúčtování) určí xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxx podmínky xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, tímto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx závazky, xxxxx jsou xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx možnost xxxxx.

X4.1.36

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx by xxxxxxxxxx prokazovat xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x). Xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro každou xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxx zpracována xxx jednotlivá xxxxxxxxx. Xxxxx například xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx organizační xxxxxxxx podniku (schválený xxxxxxxx vedením účetní xxxxxxxx) jasně xxxxxxxxx, xx xxxx výkonnost xx xxxxxxxxx na xxxxx xxxxxxx, není xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.2 xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 4.3)

X4.3.1

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx obsahující hostitelskou xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx odstavce 4.3.3 povinna identifikovat xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, zda xx xxxxx xxx oddělit xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx následně xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty.

B4.3.2

Pokud xxxxxxxxxxx smlouva nemá xxxxxxxxxx splatnost a představuje xxxxxxxx podíl xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx bude xxx stejné xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx musel xxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx, xxx xxxx xxx posouzen xxxx xxxx xxxxxxxxxxx s hostitelskou xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx definici xxxxxxxxxx nástroje, xxx xxxx ekonomické xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx stejné xxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx dluhového nástroje.

B4.3.3

Vložený xxxxxxx derivát (jako xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxx swap) se xx hostitelské xxxxxxx xxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxx jeho xxxxxx xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxx nulová. Xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxx (jako xxxx. xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxx, xxxxx xxxxx, xxxxx limit xxxx xxxxxx) je xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxx stanovených xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Počáteční xxxxxx xxxxxxx hostitelského xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.4

Xxxxxxx vložených xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx. Xxxxxxx deriváty, xxxxx jsou však xxxxxxxxxxxxx jako vlastní xxxxxxx (viz XXX 32), xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx od xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx a závazky. Xx-xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx více než xxxxx vložený derivát x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx oddělitelné x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx vykazovány odděleně.

B4.3.5

Níže xxxxxxx příklady, kdy xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx a rizika s ním xxxxxxx xxxxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx (odst. 4.3.3 xxxx. x)). Za xxxxxxxxxxx, xx jsou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx definované x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.3 písm. x) x&xxxx;x), bude v souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx případech x&xxxx;xxxxxxxx derivátu xxxxxxx xxxxxxxx xx hostitelské xxxxxxx:

xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadovat xx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx peněžní xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx hodnota xx xxxx v závislosti xx xxxxx xxxx akcií xxxx xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxx na kapitálovém xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxx nebo xxxxxxxxxxx ustanovení xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx splatnosti xxxxxxxxx nástroje úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx tržní xxxxxxx xxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx dluhový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx opci xx xxxxxx, který xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxx být x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx kupní xxxx xxxxxxx, aby xx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx (xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx);

xxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx a vložené xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx úroku xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, xxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a vloženému xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx splátky xxxxxxx xxxxxxxxxxx vázané xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx – xxxxx xx xxxx xxxxx xxxx jistiny xxxxxxxxxxx xxxxx indexu xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. zlata) – xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx hostitelskému xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx;

xxxxx xxxx, xxxxxxxx opce nebo xxxx předčasného xxxxxxxx xxxxxxx xx hostitelského xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx nesouvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx nástrojem, pokud:

i)	se xxxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx opce xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx xxxx xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxxx xxxxxxxx smlouvy; xxxx

xx)

xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx neuhrazuje xxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxx přibližné xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxx xx součinem xxxxxxxxx xxxxxxxx jistiny a diferenciálu xxxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx získala xx dni xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx předpokladu, xx xx znovu xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jistinu xx xxxxxxxxx nástroje xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx hostitelské xxxxxxx.

Xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxx opce nebo xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXX 32.

xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a které jedné xx xxxxx („xxxxxxxx“) xxxxxxxx převést xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx aktivem, xx xx je xxxx xxxxxx ve skutečnosti xxxxxxx, xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx (xx „xxxxxxxx“), xxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx. Tyto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx s daným xxxxxxx xxx jeho koupě.

B4.3.6

Příkladem xxxxxxxx smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx právo xxxxxxxx xxxxxxxx nástroj xxxx emitentovi xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xx jiná xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx indexu, xxxxx může xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx emitentovi). Pokud xxxxxxx neurčí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx právo na xxxxxxxx emitentovi xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxx derivát (xxx. xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx) xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx B4.3.2 a indexovaná xxxxxxxx xxxxxx podle xxxx. B4.3.5 xxxx. x) úzce xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx vzrůst xxxx xxxxxxxxxx, xx vložený xxxxxxx derivátem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X4.3.7

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx odprodej xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx kdykoli xxxxxx xxxx xx peněžní xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podílu xx xxxxx hodnotě xxxxx xxxxxx jednotky (xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx investičním xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxx), xx důsledkem xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx o každé xxxxxxxxxx xx, xx se xxxxxxxx xxxxxxx ocení xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxx právo xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx.

X4.3.8

Xxxxxxxxxx xxxxx vloženého xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx s ním xxxxxxx xxxxxxxxx úzce x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx případech. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx odděleně xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxxx xxxxxxx, v němž podstatnou xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxx, který xxxx změnit xxxx xxxxx, xxxx xx xxxxx xxx xxxxxx xxxx xxxxxx z úročeného xxxxxxxxxxxxx dluhového xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxx smlouva xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx případů, xxx hybridní xxxxxxx xxxxxx být xxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxx může xxxxxxx xxxxxxxxxxxx držitelovu počáteční xxxx návratnosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx a může mít xx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxxx dvojnásobná xx xxxxxxxx s tržní xxxxx, xxxxx xx byla xxxxxxxx u smlouvy xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx dluhovým xxxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx úrokové xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxx xxx tržní xxxxxxx xxxx při xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx u vývoje xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx smlouvě x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxx. komodity), xxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxx xxxx, xxx bude xxxxxxxxx xxxx získána za xxxxxxx, xxxx souvisejí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxx, tak xxxxx limit ceny xxxx xx xxxxxxx„xxxx xxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx platbu jistiny xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xx vložený xx hostitelského dluhového xxxxxxxx (xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx obligace), xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástrojem. Tento xxxxxxx se xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx IAS 21 Dopady xxxx xxxxxxxx xxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx z celé xxxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx např. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx v cizí xxxx), xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx se x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, neobsahuje opční xxxxxxxxxx a vyžaduje xxxxxx xxxxxxxxx v jedné z těchto xxx:

x)	xx funkční xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx,

xx)	x&xxxx;xxxx, x&xxxx;xxx xx xxxx xxxxxx zboží xxxx služby, které xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx (např. x&xxxx;XX dolarech za xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx), nebo

iii)	v měně, xxxxx je xxxxx xxxxxxxxx xx smlouvách x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx v ekonomickém xxxxxxxxx, xx kterém xx xxxxxxxxx odehrává (xxxx. xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx měna, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx obchodních xxxxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx),

xxxxxxx opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxx xx stripu xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že hostitelská xxxxxxx x) xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx plynoucí x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xx) xxxxxxxxxx žádné xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx v původním hostitelském xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx s hostitelskou smlouvou, xxxxx je xxx x) xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx. index xxxxxxx pronájmu x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a že xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx), xx) xxxxxxxxx část xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxx) xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx úrokové xxxx;

xxxxx, který xxxx xxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxxxx jednotky („xxxx-xxxxxxx feature“) a který xx xxxxxx do xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx souvisí x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pokud jsou xxxxxx xxxxxx na xxxxxxxxx jednotku xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx odráží xxxxxxx xxxxxxx aktiv fondu. „Xxxx-xxxxxxx feature“ je xxxxxxx podmínka, xxxxx xxxx plnění xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx interního xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx fondu;

h)	derivát xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx s touto xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úzce xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx pojistná xxxxxxx xxxx xx sobě xxxxxxxx xxxxxxx závislé, xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxx derivát xxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

Xxxxxxxx obsahující xxxxxxx xxxxxxxx

B4.3.9

Jak xx xxxxxxx v odstavci X4.3.1, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx smlouvu, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx jeden nebo xxxx vložených derivátů, xx xxxxx xxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx, xxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xx hostitelské smlouvy, x&xxxx;x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxx xxxxxxx, ocenit xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxx následně. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx komplexnější xxxx xxxxx přinášet xxxx xxxxxxxxxx ocenění, než xxxxx byl xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty. Z tohoto xxxxxx xxxxxxxx tento xxxxxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxxx smlouva xxxxxxxx jako nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X4.3.10

Xxxxxx označení xxxx xxx xxxxxxx, ať xx odstavec 4.3.3 xxxxxxxx xxxxxxxx vloženého xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx zakazuje. Xxxxxxxx 4.3.5 xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hybridní xxxxxxx xxxx nástroje xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.3.5 xxxx. x) x&xxxx;x), xxxxxxx by takový xxxxxx nevedl xx xxxxxxx složitosti xxx xxxxxxx spolehlivosti.

Přehodnocení xxxxxxxxx xxxxxxxx

X4.3.11

Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.3 xxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx vložený xxxxxxx xx hostitelské smlouvy x&xxxx;xxxxxxx jej jako xxxxxxx, když xx xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx se zakazuje, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx významně xxxx xxxxxxx toky, xxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, v kterémžto xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx povinné. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx, xx xxxxx, xx jaké xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxx s vloženým xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx smlouva nebo xxxxx a zda xx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx očekávanými xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx.

X4.3.12

Xxxxxxxx X4.3.11 xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ji xxxxxxxx XXXX 3 Xxxxxxxxx kombinace);

b)	podnikových kombinací xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx podniky pod xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx, xxx je xxxxxxxx xxxxxxxx X1–X4 XXXX 3; xxxx

x)	xxxxxxxx společného xxxxxxx, na který xx xxxxxxxx standard XXXX 11 Xxxxxxxx xxxxxxxx,

xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice (3).

Reklasifikace xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 4.4)

Xxxxxxxxxxxxx finančních aktiv

X4.4.1

Xxxxxxxx 4.4.1 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx model xxxxxx xxxxxx finančních aktiv. Xxxxxxxxxxx se, že xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxx málo časté. Xxxxxx změny určuje xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v důsledku vnějších xx vnitřních xxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vůči xxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx účetní jednotky xxx tehdy, xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxx, xxxx přestane xxxxxxxx aktivitu, xxxxx xx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx; xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx xxxxxxxxxx, která xxxx komerční xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjček xxx xxxx na prodej x&xxxx;xx xxxx řízeno xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx půjčkami, xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xx účelem xxxxxx xxxxxxxxx peněžních toků.

b)	Firma xxxxxxxxxxx finanční xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx hypotečním trhu. Xxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nové xxxxxxx x&xxxx;xxxxx poskytující xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx k prodeji.

B4.4.2

Změna cíle xxxxxxxxxx modelu účetní xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx dnem xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx firma poskytující xxxxxxxx xxxxxx 15.&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxx činnost xx xxxxxxxxxx hypotečním xxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx ke xxx 1.&xxxx;xxxxx, xx. k prvnímu xxx xxxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx), xxxxx již po 15. xxxxx přijímat xxxx xxxxxxx v oblasti xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xx xxxxx zapojovat xx xxxxxxxx xxxxx xxxxx dřívějšího obchodního xxxxxx.

X4.4.3

Xxxxxxx v obchodním xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (x&xxxx;xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxxx);

x)	xxxxxxx zánik xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx částmi xxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXX (KAPITOLA 5)

Prvotní xxxxxxx (oddíl 3.1)

X5.1.1

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xx xxxxxxx transakční xxxx (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx odstavec X5.1.2&xxxx;X x&xxxx;XXXX 13). Pokud xx však část xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx než xx xxxxxxxx nástroj, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx finančního nástroje. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx, může xxx xxxxxxx jako xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx tržeb xxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx (xxxxx) xxxxxxxxx u obdobného xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, podmínek, xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx) s obdobným xxxxxxxx ratingem. Xxxxx xxxxxxxxx půjčená částka xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx aktiva.

B5.1.2

Pokud účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx úrokovou xxxxxx (xxxx. 5 %, xxxxxxx xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xx 8 %) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx úvěr x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx. po xxxxxxxx obdrženého xxxxxxxx.

X5.1.2&xxxx;X

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, (xx. xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx nebo přijatého xxxxxxxxxxx, xxx xxxx XXXX 13). Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx zjistí, xx xx reálná xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx od xxxxxxxxxx xxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.1.1&xxxx;X, xxxxxx xxxxx xxxxxxx k tomuto xxxx xxxxxxxxxx:

xxx oceňování xxxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 5.1.1 v případě, že xx reálná xxxxxxx xxxxxxxx kótovanou xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx trhu (tj. xxxxxxx xx xxxxxx 1) xxxx xxxxxxxx xx technice xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx z pozorovatelných trhů. Xxxxxx jednotka vykáže xxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx a transakční xxxxx xxxx xxxx nebo xxxxxx.

xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx odstavce 5.1.1 xxxx tento xxxx xxxxxxx o odloženou xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx tento odložený xxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx pouze xxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx času), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx brali x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx závazku.

Následné xxxxxxxxx (xxxxxx 5.2 x&xxxx;5.3)

X5.2.1

Xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálná xxxxxxx xx nižší xxx xxxx, pak je xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.1. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxx smlouvy, xxxxx xxxx aktivy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.3.2.

X5.2.2

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx oceňovaného xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxx s odstavcem 4.1.2&xxxx;X. Účetní jednotka xxxxxx finanční xxxxxxx xx 100 MJ xxxx xxxxx xxxxxxx xx xxxx 2 XX. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx nejprve xxxxxx v hodnotě 102 XX. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx o den xxxxxxx, xxx kótovaná tržní xxxx xxxxxx je 100 MJ. Pokud xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx provize ve xxxx 3 MJ. X&xxxx;xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxx toto xxxxxxx xx výši 100 XX (bez xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx) x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxx 2 MJ. Xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A, xxxxxxxxxx náklady xxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx pomocí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx.

X5.2.2&xxxx;X

Xxxxxxxx ocenění xxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx a následné uznání xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx týkajících se xxxxxx xxxxxxxx

X5.2.3

Xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a smluv týkajících xx těchto xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx však může xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pořizovací xxxx. Tato xxxxxxx xxxx xxxxxx v případě, xx ke xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty není x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx široká škála xxxxxxx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odhad xxxxxx hodnoty v této xxxxx xxxxxxx.

X5.2.4

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx investovalo, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, plány nebo xxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx se investovalo;

c)	významná xxxxx xx trhu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxx potenciálních xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx kterém xxxxxxxx, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, působí;

e)	významná xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetních xxxxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx z celkového trhu;

f)	vnitřní xxxxxxxxxxx jednotky, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxx či xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx kapitálu jednotky, xx xxxxx se xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx (například xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx), nebo xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X5.2.5

Xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.2.4 xxxx xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a činnostech xxxxxxxx, do xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Pokud xxxxxx xxxxxxxxxx faktory xxxxxxxx, xxxxx naznačovat, že xxxxxxxxxx xxxx nemusí xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.2.6

Xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx nejlepší xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (nebo xxxxx o kótovaných kapitálových xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 5.4)

Xxxxxx efektivní xxxxxxx míry

B5.4.1

Při xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx poplatky, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx služby xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. K poplatkům, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx finančního nástroje, xx xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx není xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx výnosy xxxx xxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

X5.4.2

X&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx:

xxxxxxxxx poplatky xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Takové xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx opatření, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje, přípravu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx ve xxxxxx k výslednému xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za úvěrový xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxx xxxxxxx příslib xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xx pravděpodobné, že xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úvěrovou xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx příslib xxxxxx, aniž xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx úvěr, xxxxxxxx xx xxxxx poplatek xxxx výnos při xxxxxxxx xxxxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxxx xxxx nedílnou xxxxxxxx xxxxxxxxx angažovanosti xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx a transakčními xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx poskytovat xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx služby správy xxxxxxxx.

X5.4.3

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx součástí xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 15, xxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx úvěrový xxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4.2.1 xxxx. x) x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxx určité xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxx přijaté xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx zprostředkuje, xxx xxxxxxxxx si xxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx a srovnatelným xxxxxxx jako jiní xxxxxxxxx).

X5.4.4

Xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx a jiné xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxx xx však období, xx xxxxxxx se xxxxxxxx poplatky, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx úroky, transakční xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxxx, xxx se xxxxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx, ke xxxxx xx vztahují xxxxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx, transakční xxxxxxx, xxxxxx xxxx xxxxxxxx, je xxxxxxxx xxxxx aktuální tržní xxxxxxx xxxx před xxxxxxxxx očekávané xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. V takovém xxxxxxx xx dobou xxxxxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx diskont xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx zohledňují xxxx, xxxxx se xx xxxxxxxxx nástroji akumuluje xx xxxx poslední xxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx od doby, xxx se xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx upravila xx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx do xxxx xxxxxx úpravy xxxxxxxxxxx úroku xx xxxxx úroveň. Xx xx xxxxx, xx xxxxxx nebo diskont xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx příštího xxxx xxxxxx úroku, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxxxx, xx xxxxx xx vztahuje xxxxxx xxxx xxxxxxx (tzn. xxxxxxx xxxx), upravena xx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xx však xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změny xxxxxxx xxxxx xxxxxx pohyblivé xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx jiných proměnných, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje.

B5.4.5

U finančních xxxxx a finančních závazků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx periodické přepočty xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx pohyby tržních xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx nominální xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx při splatnosti, xxxx xxxxxxxx přepočet xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X5.4.6

Xxxxx účetní xxxxxxxx zreviduje xxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx modifikací x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.4.3 x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), musí xxxxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxx, xxx zohlednila xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx hrubou xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx odhadovaných xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxx xxxxxxx efektivní xxxxxxxx mírou xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxx, xxx xx xx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx mírou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10. Xxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty jako xxxxxx xxxx xxxxx.

X5.4.7

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx považováno za xxxxxxx znehodnocené xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx vysoké, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx je získáno x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx počáteční xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxxxx peněžních toků xxx xxxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx upravené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx, která xxxx považována xx xxxxxxxxx nebo vzniklá xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxxxxxx úroková xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxx být uplatněna xxxxx xxxxx, xx xxxx finanční xxxxxxx xx při prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxx náklady

X5.4.8

Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx zástupcům xxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx), xxxxxxxx, makléřům x&xxxx;xxxxxxxxx, dále xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxx.

Xxxxx

B5.4.9

Odpis xx xxxx vztahovat x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx jako xxxxx xxxx k jeho části. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx uplatnit kolaterál xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx 30 procent xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nemá xxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx jakékoli další xxxxxxx toky, xxxx xx xxxxxxxxxxx 70 xxxxxxx finančního xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx (oddíl 5.5)

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx

X5.5.1

Xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx u významných xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx posouzení xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového rizika xx portfoliovém xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx významné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx podskupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Cílem xxxxxx postupu xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx splňovala xxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx rizika, a to x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx nejsou x&xxxx;xxxxxxxxx.

X5.5.2

Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání xxxxx xxxxxxxxxx dříve, xxx bude daný xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx. Úvěrové xxxxxx xx xxxxxxx výrazně xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xxxx xxxxx, xxx xxxx pozorovány xxxx xxxxxxxxxx se ukazatele xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxx, xx pokud xxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxx xxx pro xxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxx.

X5.5.3

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxx, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxx xxxx xxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxx riziku xxxx xxxxx xxxxxx informace, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx běžně xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx zákazník xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx nebyly xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx u jednotlivých xxxxxxxxxx xxxxxxxx zaúčtovány xxxxx, xxx xxxx xxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxx, opravná xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx změny xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.4

Xxxxxx jednotka xxxx xx určitých xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx jí xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx dobu xxxxxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx nástrojů. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx musí xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx na portfoliovém xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém xxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrovém riziku xxxx zahrnovat nejen xxxxxxxxx o dnech po xxxxxxxxxx, ale xxxxxx xxxxxxx relevantní informace x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx zaúčtování na xxxxxx jednotlivých nástrojů.

B5.5.5

Za xxxxxx určení významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx opravné položky xx portfoliovém základě xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx umožnila xxxxxxx xxxxxxxxxxxx významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xx bude xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx s odlišnými xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx patří například:

a)	typ xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx úvěrového xxxxxx;

x)	xxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxx xxxxxxxxx zaúčtování;

e)	zbývající xxxx xx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx umístění xxxxxxxx x

x)	xxxxxxx kolaterálu vztahujícího xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx (například xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx).

X5.5.6

Xxxxxxxx 5.5.4 xxxxxxxx, aby byly xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, u kterých xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx. Aby xxxxxxx xxxxx xxx, měla xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx není schopna xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx skupin, u kterých xx xx xx xx, xx se xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání x&xxxx;xxxxx finančních aktiv, x&xxxx;xxxxxxx xx xx xx xx, xx xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Agregace xxxxxxxxxx xxxxxxxx umožňující xxxxxxxx, zda xxxxx xx změnám xxxxxxxxx xxxxxx xx portfoliovém xxxxxxx, se může x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx

X5.5.7

Xxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, je xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx selhání od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx byl finanční xxxxxxx refixován, xxx xxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx v okamžiku, xxx skutečně došlo x&xxxx;xxxxxxx. Obvykle xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx rizika dojde xxxx úvěrovým xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.8

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx selhání xxxxx, x&xxxx;xxxxx se úvěrový xxxxxxx xxxxxxxx. V případě xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xxxxxx xxxxxxxx zváží xxxxx rizika selhání xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k dané smlouvě.

B5.5.9

Význam xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxx xxxxx v absolutních xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rizika xxxxxxx xxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxx s nižším xxxxxxxxxx xxxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxxxx s finančním nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.10

Xxxxxx selhání u finančních xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx rizikem je xxx vyšší, xxx xx xxxxx očekávaná xxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxx; například riziko xxxxxxx u dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 let xx xxxxx než x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx trvání xxx xxx.

X5.5.11

Xxxxxxxx ke xxxxxx mezi xxxxxxxxxx xxxxx trvání x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx změnu xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na základě xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx. Jestliže xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx 10 xxx při prvotním xxxxxxxxxx stejné xxxx xxxxxx xxxxxxx u tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx doba xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx pouze xxx xxx, může xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xx tomu xxx proto, xx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx zpravidla x&xxxx;xxxxxxxx xxxx snižuje, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxx mají xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx závazky xxxxxx datu splatnosti xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxx selhání xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx času xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx by účetní xxxxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.12

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, zda xxxxx k významnému xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo při xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx uplatňovat xxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx odlišné xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx nezahrnuje xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx selhání xxxx xxxxx sám x&xxxx;xxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx úvěrové xxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx za předpokladu, xx xxxxxx xxxxxxxx xx schopna oddělit xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxx určujících xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx například xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx tomto xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxx dostupné xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxxx riziko.

B5.5.13

Metody užívané xx stanovení, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxx v úvahu znaky xxxxxxxxxx nástroje (xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v minulosti x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.9 xxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx výskyty selhání xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx v průběhu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx změny xxxxxx selhání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx xxxxxxxxxxxx přiměřenou aproximaci xxxxx xxxxxx selhání x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 měsíců pro xxxxxxxxx, zda došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx daného xxxxxxxx.

X5.5.14

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů nebo xx určitých okolností xxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx za dobu xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx selhání v období xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx. Xxxxxxxxx změna xxxxxx xxxxxxx v následujících 12 xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxx 12 xxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxxxx xxxxxxx má významné xxxxxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxx přesahujícím následujících 12 měsíců;

b)	dojde ke xxxxxx relevantních xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx faktorů xxxxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx k úvěru xxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx mají xxxxxxxxxxx xxxxxx) pouze x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx následujících 12 xxxxxx.

Xxxxxxxx, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X5.5.15

Xxx určování, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, které jsou xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx a které xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.5.17 xxxx. x). Xxx xxxxxxxx, xxx xxxxx k významnému zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx zaúčtování, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X5.5.16

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx analýza; xxx xx xxxxxx xxxxxx relevantní x&xxxx;xxxxx xx váhu v porovnání x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx typu xxxxxxxx, znacích xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxxxx, xxxxx i na xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů nebo xxxxx a které xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx však xxxxxx xxx xx úrovni xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxx xxxx faktory xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx portfolia, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx části xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx určit, xxx xxx xxxxxx požadavek x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3 týkající xx zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání.

B5.5.17

Při posuzování xxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxx být xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx cenových ukazatelů xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxx zahájení xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx, xxxxx by vznikla, xxxxx by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx;

xxxx xxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxx významně xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxx vydán x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx kolaterálu xxxx záruk xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx tržních xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx dobou xxxxxx. Xxxxx tržních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx jiné:

i)	úvěrovou marži;

ii)	ceny xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxx období xxxx rozsah, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx, x

xx)	xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx, jako například xxxxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxx očekávaná xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx dlužníka xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx scoringu xxxxxxxxx xxx interním xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxx ratingy x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx scoring xxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxx-xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx ekonomických xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx dlužníka xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx;

xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx významná změna xxxxxxxxxx výsledků xxxxxxxx. Xxxxx se například x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx se xxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx segmentu xxxxxxx), xxxxxxx xxxxxxxxx xx významná změna xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx dlužným závazkům;

h)	významná xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx, ekonomického xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xx významná xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostát xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxx poptávky po xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx technologického xxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx daný xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxx xxxxxxx stran xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx budou xxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx, xxxxxxx xx pro dlužníky x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx větší xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, aby xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (nebo xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx), xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx schopnost xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx kapitálu nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxxx změny, xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx skutečná xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx změna xxxxxxx kvality xxxxxxxxx xxxxxx, u nichž se xxxxxxx, xx sníží xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx plánované xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxxxx kvality xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zohlednění xxxxxxxx xxxxxxx ručitele x/xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx, xxx xx xxxxxxxxxxx, xx podřízený podíl xxxx schopen absorbovat xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xxxxxx jako xxxxxxx xxxxxx cenného xxxxxx);

xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx očekávaného xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxx xx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx k jejich xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx zvýšení xxxxxxx xxxx, xxxxx vyžaduje xxxxxxxxx kolaterál xxxx xxxxxx, xxxxxxxx k jiným xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxxxx změny xxxxxxxxx výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx (xxxx. xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smluvních xxxxxx xxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx svého xxxxxxxxx xxxxxx xxxx jej xxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx minimální xxxxxxx xxxxxx);

xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx správě xxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx; xx. na xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se předpokládá, xx účetní xxxxxxxx xxxxxxx aktivnější xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxx xx se xxxxxx na řízení xxxxxx xxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxx dohledu xxxx xxxxxxxx xxxxxx nástroje, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx.

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx včetně xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx uvedeného x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11.

X5.5.18

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kvantitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx, xx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxx kritérium xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx xx, aby xxxx možné stanovit, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxxx, nemusí xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx úvěrových xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx může xxx xxxxx, aby xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ze xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx úvěrových xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnocení xx obou xxxxxx xxxxxxxxx, tj. xx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx interních xxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ratingu x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxx prvotním xxxxxxxxxx, xxxxxxxx jsou xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 dnů xx xxxxxxxxxx

X5.5.19

Xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xx xx měly xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxx xx xx xx xx, xx se xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx i v případě xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx (včetně xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx na xxxxxx portfolia).

B5.5.20

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx předpoklad xxxxxxxx. Xxxx tak xxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené a doložitelné xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx, xx i když xxxx xxxxxxx xxxxxx více xxx 30 xxx xx splatnosti, xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxx má účetní xxxxxxxx přístup x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx prokazujícím, xx xxxxxxxxxx korelace xxxx xxxxxxxxxx zvýšeními rizika xxxxxxx a finančními xxxxxx, xxxxxxx platby jsou xxxx než 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxxxx však xxxx xxxxx takovou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxx xxxx xxx 60 dnů xx xxxxxxxxxx.

X5.5.21

Xxxxxx xxxxxxxx nesmí xxxxxxxx načasování významných xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy xx finanční aktivum xxxxxxxxxx xx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx daná xxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mají k datu xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.22

Xxxxxxx riziko finančního xxxxxxxx se xxx xxxxx odstavce 5.5.10 xxxxxxxx za xxxxx, xxxxxxxx má daný xxxxxxxx xxxxxxx nízké xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx schopnost xxxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx ekonomických x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx mohou, xxx xxxxx nemusí xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx závazkům v oblasti xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx považováno xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebyl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrovým xxxxxxx. Xxxxxxxx nástroje xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx důvodu, xx mají xxxxx xxxxxx xxxxxxx než xxxx finanční xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx které tato xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

X5.5.23

Xxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, zda xx xxxxxxxx xxxxxxx nízké xxxxxxx riziko, xxxx xxxxxx xxx interní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx definicí xxxxxxx xxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxx posuzovaných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxx „xxxxxxxxxxxx xxxxxx“. Pro xx, xxx mohly xxx finanční xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, však xxxx xxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xx však xxx považovány xx xxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx všech xxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx.

X5.5.24

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxx z toho xxxxxx, xx byl xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxx je tedy xxxxx, xxx byly xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3.

Xxxxxxxxxx

X5.5.25

Xx určitých xxxxxxxxx může xxxx xxxxxxxx xxxx modifikace xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx standardem xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx stávajícího xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx má xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva, xxxxxxxx xx modifikované xxxxxxx xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx za „xxxx“ xxxxxxxx aktivum.

B5.5.26

V souladu s tím xx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx modifikace xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xx obvykle xxxxxxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx rovnající xx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx úvěrovým xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx za dobu xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.3. Avšak xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx původního xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxx znehodnoceno xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx zaúčtováno jako xxxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx dojít xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx bylo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx případě xx xxxx xxxx, xx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nové xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.27

Jestliže xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx z finančního xxxxxx xxxx xxxxxxxx nebo xxxxx modifikovány, xxx xxxxxxxx xxxxxxx není xxxxxxxxxx, xxxx toto xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace, informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx finančního aktiva xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vedly. Xxxxx toho, xx xxxxxxxx pro zaúčtování xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx dobu xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx historii xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx výkonnosti x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx prokázat xxxxxxxxxxxx xxxxxx platební xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, kdy xx xx xx xx, xx došlo ke xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx provedením xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

X5.5.28

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx schodků) x&xxxx;xxxxxxx předpokládané doby xxxxxx finančního xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx schodky xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky, jejichž xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx. Vzhledem k tomu, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx zohledňují xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx plateb, xxxxxxx xxxxxx vzniká, i když xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx platba xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx, xxx xxxxxxx než xx smluvně xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.29

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozdílu xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxx jednotce xxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxxx xxxx, jejichž inkaso xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.30

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxx toky, které xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, jestliže držitel xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx; x

x)	xxxxxxxxx toky, xxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx v případě xxxxxxx úvěru.

B5.5.31

Odhad xxxxxx xxxxxxxx ohledně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát z úvěrových xxxxxxxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx s jejím xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxxxx, xx. musí xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx očekávání xxxxxxx xx 12 xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxx úvěrového příslibu, xxxxx bude xxx xxxxxxxxx čerpána x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx doby xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx.

X5.5.32

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx platby xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxx hotovostní xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx odškodnění xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx, po xxxxxxxx xxxxxxxxx částek, xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xx aktivum xxxx xxxxxxxx, byl xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx u aktiva, xx xxxxx xx záruka xxxxxxxx.

X5.5.33

X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, ale xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx očekávané xxxxxxx ztráty xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx a současnou hodnotou xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx diskontovaných původní xxxxxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva. Xxxxxx xx xxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx zisk xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx.

X5.5.34

Xxx xxxxxxxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx k určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 17 Xxxxxxxx.

X5.5.35

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx uplatnit xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, jestliže jsou x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.17. Xxxxxxxxx praktického xxxxxxxxxxxx xx výpočet očekávaných xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx z obchodního xxxxx uplatnila xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx B5.5.51–B5.5.52) za xxxxxx xxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx z finančních xxxxx xx xxxx trvání xxxxx xxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxx relevantní. Xxxxxx xxxxxxxxx položek xx xxxxx xxxxxxxxx určit xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v závislosti xx xxxxx xxx, xxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx 1 xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, 2 xxxxxxxx, xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxx xxxx xxx 30 xxx, 3 xxxxxxxx, xxxxxxxx je xx splatnosti více xxx 30 xxx, xxx xxxx xxx 90 xxx, 20 xxxxxxx, jestliže je xx xxxxxxxxxx 90–180 xxx atd.). V závislosti xx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx základny xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx by xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx pro různé xxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxx být použita xxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx, kolaterál nebo xxxxxxxxx obchodního xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx (například xxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxxxxxx

X5.5.36

Xxxxxxxx 5.5.9 xxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxx určování, xxx došlo x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, zohlednila xxxxx xxxxxx selhání xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

X5.5.37

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx stanovení xxxxxx xxxxxxx použije xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxx řízení interního xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje, a pokud xx xx vhodné, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx finanční ujednání). Xxxxxxxx xxxx vyvratitelný xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xx finanční xxxxxxx 90 dnů xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxxxx nastavit xxxxxxxx xxxxxxxxx selhání. Xxxxxxxx xxxxxxx užívanou xxx xxxx xxxxx xx nutno xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx všechny xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx získány informace xxxxxxxxxxx, xx pro xxxxxx finanční nástroj xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx odhadují xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx

X5.5.38

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.19 xx maximální období, xxxxx kterého xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, rovná xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx příslibů x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, po xxxxxx má xxxxxx xxxxxxxx současný smluvní xxxxxxx poskytnout úvěr.

B5.5.39

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.20 však xxxxxxx finanční nástroje xxxxxxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx zakotvená xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx a zrušit xxxxxxxxxxx xxxxxxx neomezuje xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx na smluvní xxxxxxxxx xxxx. Například xxxxxxxxxxxx úvěrové xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx karty x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxx. X&xxxx;xxxxx však xxxxxxxx xxxxxxxxx úvěr x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx xxxxxx a mohou jej xxxxxx xxxxx xx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxx být příliš xxxxx na xx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx všem očekávaným xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxx nástroje xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrového xxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx ve xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx zrušení (xxxxxxxxx xxxxx xxx);

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx smlouvy xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxxx a smlouvu xxx xxxxxx xxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx řízeny xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X5.5.40

Xxx xxxxxxxx období, xxxxx xxxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, ale x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotky, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx:

x)	xxxxxx, xxxxx xxxxxxx byla xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx;

x)	xx xxx xxxxxx xxxxxxx související xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx a

c)	činnosti xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx provést xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, jako xx například xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx

X5.5.41

Xxxxxx xxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx není xxxxxxxxx ani xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx možnost, xx xxxxxxx ztráta xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx nedojde.

B5.5.42

Odstavec 5.5.17 xxxx. x) vyžaduje, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx odrážel xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx váženou xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx rozsahu xxxxxxx xxxxxxxx. V praxi xx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxx relativně xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xx xxxx zapotřebí velké xxxxxxxx podrobných xxxxxxxx xxxxxxx. Přiměřený xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx vážené částky xxxxx xxxxxxxxxxxx například xxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx sdílejí xxxxxxxx xxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx situacích xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx identifikovat xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxx a načasování xxxxxxxxx xxxx pro xxxxxx xxxxxxxx a odhad xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx dva xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.18.

X5.5.43

X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxx xxxxxx. Dvanáctiměsíční xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx schodky xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx selhání xxxxxxx xxxxx 12 xxxxxx od xxxx xxxxxxxx (xxxx za xxxxxx období, pokud xxxxxxxxx doba xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje xx xxxxxx xxx 12 xxxxxx), a jsou xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx, že dojde x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx ztráty xxxxx xxxxxx ani očekávanými xxxxxxxxx ztrátami xx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxxx schodky, xxxxx xxxx očekávány x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx 12 xxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx xxxxx

X5.5.44

Xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání, x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx závazků xxx x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx proměnlivou xxxxxxxx míru, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry xxxxxxxxx v souladu s odstavcem X5.4.5.

X5.5.45

X&xxxx;xxxxxxxxxxx nebo vzniklých xxxxxxx znehodnocených xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx stanovené při xxxxxxxx zaúčtování.

B5.5.46

Očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxx stejné xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx pohledávky xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v souladu s IAS 17.

X5.5.47

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx příslibu xx xxxxxxxxxx pomocí efektivní xxxxxxx míry xxxx xxxx aproximace, která xx uplatní xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibu. Xx xxxx xxx xxxxx, xx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxx týkajících xx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx přistupuje jako x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxx k novému xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxx vyčísleny xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx příslibu xxx dne, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.5.48

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx nebo z úvěrových xxxxxxxx, pro xxxxx xxxxx určit efektivní xxxxxxxx míru, xxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx sazby, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxx tehdy x&xxxx;xxx xx xx xxxx, xxxx-xx xxxx rizika xxxxxxxxxx xxxxxxx diskontní xxxxx a nikoli úpravou xxxxxxxxxxxx schodků, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B5.5.49

Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx a doložitelnými xxxxxxxxxxx xxxxxx takové xxxxxxxxx, xxxxx xxxx dostupné x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, včetně xxxxxxxxx o minulých událostech, xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx a předpovědí xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx podmínek. Xxxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, jsou xxxxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxx.

X5.5.50

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx začlenit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx podmínek xx xxxxx očekávanou dobu xxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxx úsudku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx očekávaných úvěrových xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxxxxx se xxxxxxxxxx prognózy xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a míra úsudku xxxxx xxx odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx zvyšuje. Odhad xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxxxxxx podrobný xxxxx xx xxxxxx, která xxxx značně xxxxxxxx – xxx xxxxxx xxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podrobných xxxxxxxxx.

X5.5.51

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx provést xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx posoudit xxxxxxx xxxxxxxxx a doložitelné xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx předem. Užité xxxxxxxxx xxxx zahrnovat xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx vývoje xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx zdroje xxxxx, které xxxxx xxx jak xxxxxxx (xxxxxxxxxx xxx danou xxxxxx xxxxxxxx), tak xxxxxxx. Xxxx možné xxxxxx údajů xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx zkušenosti x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx, zkušenosti jiných xxxxxxxx jednotek x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx ratingy, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxx tyto xxxxxx xxxxxxxx, nebo mají xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx srovnatelný xxxxxxxx nástroj (xxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx skupiny.

B5.5.52

Historické xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, na xxxxxxx xxxxxxx dostupných údajů xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx podmínek x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxx xxxx tato xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxxxxx účinků xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx budoucí xxxxxxx xxxxxxx toky. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxxxxx přiměřenými x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informací x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje. Xxxxxx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx v souvisejících xxxxxxxxxxxxxxx údajích xx xxxxx xxxxxx (jako xxxx např. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx a komodit, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx, které xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrátách x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx u skupiny xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xx skupině x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx těchto změn) x&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxx změnami xxxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx metodiku x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx rozdíly xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úvěrovými xxxxxxxx.

X5.5.53

Xxxx xx při xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx, je xxxxxxxx, xxx informace x&xxxx;xxxxxx mírách xxxx xxxxxxxxxx xx skupiny, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx konzistentním xx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Použitá xxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zkušenostech s úvěrovou xxxxxxx xx skupinách xxxxx s podobnými xxxxx xxxxxxxxx xxxxx a s relevantními xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx současné podmínky.

B5.5.54

Očekávané xxxxxxx xxxxxx odrážejí xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxxxxx všech xxxxxxxxxxx a doložitelných xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát, xx xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxx rovněž xxxxxxxxxxxxx xxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx

X5.5.55

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx odhad očekávaných xxxxxxxxxxxx schodků xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úvěrových xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx smluvních podmínek, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Odhad xxxxxxxxxxx hotovostních schodků x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, které xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx zabavení xxxxxxxxxx, xxxxxxx o náklady xx xxxxxxx a prodej xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xx to, zda xx toto xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (tj. xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx). V důsledku xxxx xx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx všechny xxxxxxx xxxx očekávané x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Jakýkoli xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx nezaúčtuje xxxx aktivum, xxxxx xx odděleno xx xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx vykázání xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxx 5.6)

X5.6.1

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx reklasifikuje xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1, xxxxxxxx 5.6.1 xxxxxxxx, xxx uplatnila xxxxxxxxxxxxx prospektivně ode xxx reklasifikace. Jak xxxxxxxxx xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx byla xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx při prvotním xxxxxxxxxx. Obě tyto xxxxxxxxx xxxxxxx rovněž xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Proto xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx, xx:

x)	xxxxxxxxxx úrokových výnosů xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx proto x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx;

xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx, protože xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx. Při xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva z kategorie xxxxxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx nástrojů oceňovaných xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxx finančního aktiva xxx xxx xxxxxxxxxxxxx. Xxx reklasifikaci xxxxxxxxxx xxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx naběhlou hodnotou xx kategorie nástrojů xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xx opravná xxxxxxx byla xxxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxx by xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx) a místo xxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx akumulovaného xxxxxxxxxxxx (xxxx xxxxxx xxxxxx) xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xx zveřejněna xxx xxx xxxxxxxxxxxxx.

X5.6.2

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx zaúčtovat xxxxxxxx výnosy x&xxxx;xxxxx xxxx zisky nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, efektivní xxxxxxx xxxx xx stanoví xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx ke dni xxxxxxxxxxxxx. Navíc xx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx 5.5 na xxxxxxxx aktivum xxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxx 5.7)

B5.7.1

Odstavec 5.7.5 xxxxxxxx, xxx se xxxxxx jednotka xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx neodvolatelně xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx k obchodování, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx učiní xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xx každou xxxxx) Xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx nebudou xxxxxxxx xxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx investic xxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.6 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx.

X5.7.1&xxxx;X

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx 4.1.5, xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X vyžaduje, xx finanční xxxxxxx xxxx xxx oceňováno xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx peněžních toků, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx jistiny x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xx dosaženo xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx, xxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx oceněno xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx o finanční xxxxxx xx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.10–5.7.11, xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx. Když xxxx xxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxxx, akumulovaný xxxx xxxx ztráta xxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, které by xxxx vykázány xx xxxxx xxxx ztráty xxx odúčtování, pokud xx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

X5.7.2

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXX 21 na xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx položkami x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx v cizí xxxx. XXX 21 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxxx xxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.11), xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.13) nebo xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx se účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 (viz xxxxxxxx 6.5.8).

X5.7.2&xxxx;X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx a ztrát xxxxx IAS 21 xx x&xxxx;xxxxxxxxxx aktivu xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X přistupuje jako x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxx se x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx přistupuje xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxx. Xxxxxxx rozdíly x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.10.

X5.7.3

Xxxxxxxx 5.7.5 xxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx změny v reálné xxxxxxx určité xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx investice xxxx xxxxxxx položkou. X&xxxx;xxxxxxx s tím xxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xx vykázána x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx.

X5.7.4

Xxxxx je xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx a nederivátovým xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx finančních xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty.

Závazky xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

X5.7.5

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx závazek xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx souvisejícího s daným xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx výsledku xxxxxxx xx vzniku nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo xxxxxx. Xx xxxxxx nebo xxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxxxx, pokud xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx úvěrového rizika xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k větší xxxxxx neshodě v zisku xxxx ztrátě, xxx xxxxx xxxx částky xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

X5.7.6

Xxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx kompenzují xxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Takové očekávání xxxx být založeno xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.7

Xxxx xxxxxx se xxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx a nepřehodnocuje xx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva xxxx závazky, které xxxxx způsobit xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx. Přiměřená xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, že xx xxxxxxx, xx xxxxx xx všem xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní jednotka xxxx jednotně xxxxxxxxxx xxxx metodiku s cílem xxxxx, xxx vykazování xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxx xxxxxx různé xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx existují xxxxxxx xxxxxxxxxx souvislosti xxxx xxxxx závazků xxxxxxxxxx jako xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx a znaky jiných xxxxxxxxxx xxxxxxxx. XXXX 7 xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxx.

X5.7.8

Xxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx neshody, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx s daným xxxxxxxx) xx xxxxx xxxx xxxxxx). Xxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx zvětšení xxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx.

X5.7.9

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx nesmí xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx může xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

X5.7.10

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxxx xx vzniku xxxxxx xxxxxxx v zisku xxxx ztrátě, pokud xx byly xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx vykazovány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Hypoteční banka xxxxxxxxx xxxx zákazníkům xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx splácení, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx) na xxxx. Smluvní podmínky xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, aby svůj xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx bance) xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě na xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. V důsledku xxxxxx smluvního xxxxx xx předčasné xxxxxxxx xxxxxxx k tomu, že xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx dluhopisu xxxxxx (x&xxxx;xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx), xxxxxxx xx i reálná hodnota xxxxx poskytnutého xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx zákazníka předčasně xxxxxxx xxxxxxxxx úvěr xxxxxxx podkladového dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx (xxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxx) a doručením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného závazku (xxxxxxxxx) započtou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx). Pokud xx xxxx dopady xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx. Xx xxxxx nutné, aby xxxxxxxxx banka xxxxxxxxxx xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx daného xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx) do xxxxx xxxx ztráty.

B5.7.11

V příkladu uvedeném x&xxxx;xxxxxxxx B5.7.10 existuje xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx bance). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx může xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx.

X5.7.12

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 xxxx xxxxxx xxxxxxx způsobena pouze xxxxxxx xxxxxxxxx, kterou xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx xx vznikla xxxxx v případě, xxx xx se xxxxxxxxx, xx se xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx závazku (jak xx xxxxxxxx IFRS 7) xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (xx. protože xxxxxx xxxxxxxx neodděluje xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx daného xxxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxx xxxxxxx), neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 a 5.7.8. Může xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxxx úvěrového xxxxxx daného xxxxxxx xx změn rizika xxxxxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx vykazuje xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku xxxxxxxxxxx xxxxx obou xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxxx xxxxx rizika likvidity xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Taková xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oceňování, xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v odstavci X5.7.6, x&xxxx;xxxxx neovlivní xxxxxx xxxxxxxxxx v odstavcích 5.7.7 x&xxxx;5.7.8.

Xxxxxx xxxxx „xxxxxxx xxxxxx“' (xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8)

X5.7.13

XXXX 7 xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx „xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxx xxxxxx nesplněním xxxxx xxxxxxx.“ Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx emitent xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx k bonitě xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx jsou xxxxx xxxxxxxxx, bude úvěrové xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx odlišné, xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx jednotka. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nižší xxx xxxxxxx xxxxxx závazku xxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx blížit xxxx.

X5.7.14

Xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 písm. x) se xxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx určitá aktiva xx netýká xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx, že xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxxxxx.

X5.7.15

Xxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxx xxxxxx:

xxxxxxx obsahující xxxxx, xxxxx výši xxxxxx váže na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx), xxx xx xxxxxx splatná xxxxxxxxxx xxxxxxx stanovena xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiv. Xxxxx xxxxxx prvku, xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx-xxxxxxx xxxxxxx) xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx aktiva, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxx. Účetní xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx bankrotu. Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx xxxxx transakce x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx být zastavena. Xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, pouze xxxxx účelově xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx tudíž xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxx aktiva, nikoli xxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

X5.7.16

Xxx xxxxx uplatnění požadavku xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) xxxx účetní xxxxxxxx výši xxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nastala x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx

x)	xxxx výši xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx tržního xxxxxx (viz odstavce X5.7.17 a B5.7.18), xxxx

x)	xxxxxx xxxx metody, xxxxx xxx xxxxxx jednotky xxxxxxx zobrazuje xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxxx závazku x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxx xxxxxxx.

X5.7.17

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx rizika, xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxx jiného xxxxxxxxxx xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, ceny xxxxxxx, xxxxxxxx kurzu, cenového xxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X5.7.18

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx představují xxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxxxx xxxxx, lze xxxxxx x&xxxx;xxxx. X5.7.16 písm. x) odhadnout takto:

nejprve xxxxxx jednotka vypočítá xxxxxxx výnosovou míru xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxx zjištěné xxxxxx hodnoty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xx počátku xxxxxx. Xx této xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx (referenční) xxxxxxxx xxxx na xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx a diskontní sazby xxxxxxxxx se xxxxxx x) xxxxxxxxxx (referenční) xxxxxxx xxxx xx xxxxx období x&xxxx;xx) xxxxxx vnitřní xxxxxxxx xxxx, xxxxx přísluší xxxxxx xxxxxxxx a která xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x);

xxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotou xxxxxxx xx xxxxx období x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx b) xxxxxxxxxxx xxxxx reálné hodnoty, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxxx) xxxxx xxxxxxx míry. Xx xx xxxxxx, xxxxxx je xxxxx xxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.7 xxxx. x).

X5.7.19

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.18 xxxxxxxxxxx, xx změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, než xxxx xxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx (referenčních) xxxxxxxxx xxx, xxxxxx xxxxxxxx. Tato xxxxxx xx xxxxxx vhodná x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx faktorů byly xxxxxxxx. V takových xxxxxxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx použít jinou xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx s tímto xxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxx. X5.7.16 písm. b)). Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx příkladu xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx být xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x), xxxxxxxxxx.

X5.7.20

Xxxxxx xxxx u všech xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xxxx metoda xxxxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxxx xx zjištění té xxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx ze změn xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxxxx míře xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 6)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxx 6.2)

Xx může xxx zajišťovacím nástrojem

X6.2.1

Xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx hybridních xxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx účtovány, nemohou xxxxx funkci xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.2

Kapitálové nástroje xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxxxxx aktivy ani xxxxxxxxxx xxxxxxx této xxxxxx xxxxxxxx, a proto xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje.

B6.2.3

Pro xxxxxxxxx xxxxxxxx rizika je xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 21.

Xxxxxxxxx opce

B6.2.4

Tento xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx. Vystavená xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx opci xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxxxx xx jiného xxxxxxxxxx nástroje (xxxx. xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx svolatelného xxxxxxx).

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.2.5

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx xxxxx, že xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx xxxx xxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxx xxxxxx tento xxxxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxxx xxxx celek, xxxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxx.

X6.2.6

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxx rizik xx xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxx specifické xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx položek. Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx v různých zajišťovacích xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx (oddíl 6.3)

Xx xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.3.1

Závazný xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxx v souvislosti x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nemůže xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištění xxxxxxxx xxxxxx, protože xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx a kvantifikovat. Xxxx xxxxxxx xxxxxx jsou xxx. xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.2

Xxxxxxxxx vykázaná ekvivalenční xxxxxxx xxxxxx být xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty. Xx tomu xxx xxxxx, xx ekvivalenční xxxxxxx xx vykazuje xxxxx xxxxxxxxx na xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxxx, do které xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxxxx důvodu xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx. Xx tomu xxx xxxxx, že x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxx zisk nebo xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx investice. Xxxxxxxxx xxxxx investice do xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx, protože xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx o zajištění reálné xxxxxxx, xxxxx investici xxxxxxxxx proti xxxxx xxxx hodnoty.

B6.3.3

Odstavec 6.3.4 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou kombinací xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx. Při xxxxxxx xxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, zda agregovaná xxxxxxxx x&xxxx;xxxx spojuje xxxxxxxx s derivátem xxx, xx xxxxxxx odlišnou xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx jako xxxxx expozice pro xxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx). X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx zajištěnou xxxxxxx xx základě xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx množství vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxx kávy xx xxxxxx 15 xxxxxx proti cenovému xxxxxx (na xxxxxxx XX xxxxxx) pomocí xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxx. Xxxxxxxxx vysoce pravděpodobných xxxxx xxxx a smlouvy xxxx xxxxxxx na xxxx xxx xxx xxxxx řízení rizika xxxxxxxxx xx patnáctiměsíční xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx pevnou xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx (xx. xxxx xxxxxxxx xxxxxxx odtok xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XX xxxxxxxx za xxxxxx 15 xxxxxx).

xxxxxx jednotka xxxx zajistit xxxxxx xxxxxx na xxxx xxxxxx desetiletého dluhu x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, aby xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx pouze x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxxx xxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxx po xxxxxxxxx xxxx do xxxxxxxxxx. Na xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx dvouletých xxxxxxxxx (xx. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx) xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxx xxxx (xxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míry). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřít xxxxxx xxxxxxx swap se xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx dluh x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx ve funkční xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovým xxxxxx, xxxxx – xx xxxxxxx funkční xxxx – xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xx xx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx úrokové xxxx xx xxxxxxxxxx xxx xxxxx řízení xxxxxx xxxxxxxxx jako xx xxxxxxxxxxx angažovanost xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx ve xxxxxxx xxxx.

X6.3.4

Xxx použití xxxxxxxxx xxxxxxx xx základě xxxxxxxxxx expozice účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a výpočtu xxxxxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxxxx, xxxxx přestavují celkovou xxxxxxxx, xxxx jsou x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx odděleně. Xx znamená například, xx:

x)	xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxx agregované xxxxxxxx, xx zaúčtují xxxx xxxxxxxxxx aktiva nebo xxxxxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx; x

xxxxx je xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx položky, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxx xxxxxx, xxxxxx je xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxx agregované xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx derivátu x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, musí tento xxxxxxxxxx prvek xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx části xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx derivát jako xxxxx nebo xxxx xxxxxxxx část.

B6.3.5

Odstavec 6.3.6 xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, pokud xx xxxx transakce xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxx měně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxx xxxxx xxxx xxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, společným xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxx u vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx neovlivní xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztrátu, xxxxxx tato transakce xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xx xxxxxxx týká xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, úroků x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx mezi členy xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx však xxxxxx xxxxxx u předpokládané xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx splnit xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxx mezi xxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx skupinu. Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, který tyto xxxxxx xxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx ve xxxxxxx, xxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx bude xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx. Xx může xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, že xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nakupující jednotkou x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxx xxx xxxxxx xxxxxxx původně xxxxxxxxx, xx může xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx, xxx xx funkční xxxx nakupující xxxxxx xxxxxxxx.

X6.3.6

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx jakýkoli xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11. Xxxx xxxxxx xxxx daná xxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx transakce xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx, je xxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx nebo ztrátu.

Určení xxxxxxxxxxx xxxxxxx

B6.3.7

Složka xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxx xxx xxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho složka xxxxxx pouze některá xxxxxx položky, jejíž xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx rizika odráží xxxxx xx určité xxxx (xxxxxxxxx když xxxxxxx poměrnou xxxx xxxxxx položky).

Rizikové xxxxxx

X6.3.8

Xxx xxxx xxxxxx způsobilá xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxx xxxxxxx položky, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx rizika xxxx xxxxxxxx xxxxxx, musí xxx spolehlivě xxxxxxxxxx.

X6.3.9

Xxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx v kontextu xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, k níž xx xxxxxx nebo xxxxxx vztahují a v níž xxxxxxx zajišťovací činnost. Xxxxxx určení xxxxxxxx xxxxxxxxxxx relevantních xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx se xxxx podle jednotlivých xxxxx x&xxxx;xxxx.

X6.3.10

Xxx xxxxxxx xxxxxx rizika xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, zda xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx) xxxx zda xxxx xxxxxxxxxx obsaženy x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jíž xxxx součástí (xxxxxxxxxxx xxxxxx složky xxxxxx). Xxxxxxxxxxx určené složky xxxxxx se xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxxx smlouvu (xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), nebo xx smlouvám, xxxxx xxxxxxxxxx složku výslovně xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxx xxxxxxx cenu xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx cen, xxxxx xxxxxxxx na xxxxx xxxxxxxxxx proměnné). Například:

Účetní xxxxxxxx A má xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zemního xxxxx, xxxxx cena xx určuje xxxxxx xxxxxxx stanoveného xxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (například xxxxxxx xxxx, topný xxxx a ostatní xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx za xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx o dodávkách xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx plynový xxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxx xxxxxxxxx oleje xx xxxxxxxxxxxxx v podmínkách xxxxxxx o dodávkách, xxxxx xx o smluvně xxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx A na xxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx cen xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxx plynového oleje xx xxxxxxxxxx identifikovatelné. Xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx smlouvy xx plynový olej. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. V důsledku toho xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx způsobilá x&xxxx;xxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka B xxxxxxx xxx budoucí xxxxx xxxx na xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx. Xxx část xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx zahájeno xx 15 xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Účetní xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx objem xxxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx). Xxxxxx jednotka X xxxxxxx pro xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx smluv:

i)	smlouvy xxxx futures na xxxx obchodované xx xxxxx x

xx)

xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx dodávané na xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx kávy xx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xx kávu xxxxxxxxxxxxx xx burze, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za logistické xxxxxx s pomocí xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx o dodávkách xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx skutečnou xxxxxxx xxxx.

X&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xx vztahují xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx roce, xxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X stanovit xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zakoupené xxxx (kávy Xxxxxxx x&xxxx;Xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx kvalitou, xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx proměnná xxx xxxxxxx xxxx futures xxxxxxxxxxxx xx xxxxx. Xxx dodávky vztahující xx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx k dispozici, xxxxx xxxx xxxxx stanovit xxxxxx diferenciál. Xxxxxx xxxxxxxx X použije xxxxxxx typu xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx rizika kávy xxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka X xxxx, xx xx xxxxxxxxx xxxx odlišným xxxxxxx: xxxxxxxx xxxxxx xxxx odrážejícímu referenční xxxxxxx, xxxxxxxx riziku xxxx odrážejícímu xxxxxx (xxxxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kávy x&xxxx;xxxxxx xxxx Arabica x&xxxx;Xxxxxxxx, xxxxxx skutečně xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx týkajících xx xxxxxxx v daném xxxx xxxx xxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx smlouvu x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx určenou xxxxxxx rizika, protože xxxxxx xxx xxxxxxxxx xxx zahrnuje xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx se příští xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx (xx. xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxxx xxxxxx xxxx odrážející xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Analýza xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotkou X xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx dodávek xxxx xxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxxx. Proto xxxxxx xxxxxxxx B xx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxx transakce xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx riziko xxxx, které odráží xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx není smluvně xxxxxx. V důsledku xxxx xxxx účetní jednotka X použít xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxxx rizika (pro xxxxxx riziko kávy, xxxxx odráží xxxxxxxxxx xxxxxxx) pro xxxxxxx xx dodávku xxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxx předpokládané xxxxxxxx xx 24 měsíců xxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx C zajistí xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx typů smluv x&xxxx;xxxxxxxxxx na časovém xxxxxxxxx zajištění, který xxxxxxxxx xxxxx likviditu xxxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx (12–24 xxxxxx) používá xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx surovou xxxx, xxxxxxx jen xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx likviditu. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx 6–12 xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxx xx plynový xxxx, xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx ropu x&xxxx;xxxxx produkty provedená xxxxxxxxxxx X x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx:

Xxxxxx xxxxxxxx C působí x&xxxx;xxxxxxxxx oblasti, v níž xx jako xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx surová xxxx typu Xxxxx. Xxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx ropných produktů xxxx xxxxxx nejdůležitější xxxxx. Xxxxxxx olej xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx užívá xxxx reference xxx xxxxxx cen destilátů xxxx xxxxxxxx. To xx xxxxxx rovněž x&xxxx;xxxxxx derivátových finančních xxxxxxxx xxx trhy x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx futures xx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx Xxxxx;

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxx, která se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx cen xxxxxxxxx – xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx diferenciál xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx olejem; x

—	xxxxxxxxxx derivát „crack xxxxxx“ u plynového xxxxx, (xx. xxxxxxx pro xxxxxx xxxxxxxxxxx mezi xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx olejem – xxxxxxxxxx marže), xxxxx je xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx typu Brent.

ii)	stanovení xxx rafinovaných xxxxxxx xxxxxxxx nezávisí xx xxx, která xxxxxxxxx xxxx je zpracovávána x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (jako xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx turbínového xxxxxx xxxxxxxx složku xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxx xxxx xxxx Brent, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx oleje, x&xxxx;xxxx xxxxxx ropa xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx smluvním xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx tyto xxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx a spolehlivě xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy pro xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxx xxxx nebo xxxxxxx xxxx). Xxxx xxxxxxx xxxxxx znamená, xx pokud xx xxxxxx xxxxxxxx C xxxxxxx například xxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxxxxxx ropy West Xxxxx Xxxxxxxxxxxx (XXX), xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx Brent x&xxxx;xxxxx XXX xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění.

Účetní xxxxxxxx D xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou. Xxxxx xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx s trhem, xx xxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx (například XXXXX) x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, které xxxx x&xxxx;xxxxx prostředí xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx sazbě. Pro xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx používají xxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx ohledu xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx této xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xx xxxx x&xxxx;xxxxx reakci xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx tak, jak xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, kterou xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx může účetní xxxxxxxx D xxxxxx xxxxxxxxxxx vztahy pro xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxx xxxxxx rizika xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

X6.3.11

Xxx xxxxxxx složky xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx se xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a jakoukoli xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx nutno xxxxxxxx a zaúčtovat.

B6.3.12

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxx reálné xxxxxxx xxx nebo pod xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx („jednostranné xxxxxx“). Xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxxxx opce (xx xxxxxxxxxxx, xx xx s určeným xxxxxxx xxxxxx podstatné xxxxxxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položce, xxx xxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx určit variabilitu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx situaci xxxx xxxxxx jednotka k zajištění xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx z růstu xxxx nad xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxx hodnota není xxxxxxxx xxxxxxxxx transakce, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx.

X6.3.13

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxx xxxxxx xxxxxxx není xxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx ani xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, a proto xxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx rizika xxxxxxxxxx nástroje. X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx identifikovatelná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a relevantnímu trhu x&xxxx;xxxxxxx úvěrů.

B6.3.14

Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxx dluh x&xxxx;xxxxxxxxx, ve kterém xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx strukturu, xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx, xxxxx xxxxxxxx vytvoření xxxxxx struktury x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokovými xxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxx příslušnou xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxxx okolností by xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx stanovena xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx (xx. způsobem xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx) úrokové xxxx). Xxxxxxx xxxx v řadě xxxxxxx není xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelná. Xxxxxx jednotka například xxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xx inflaci, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx časové struktury xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx úrokových xxx. V takovém případě xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xx inflace xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxx s úvěry xxxxxxxxx xxxxxxxx. Proto nemůže xxxxxx xxxxxxxx překonat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, že xxxxxx xxxxxxx, které xxxx smluvně xxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx ocenitelné. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nebyla xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx jako xxxxxxxxx položka. Xx xxxxx bez xxxxxx xx jakýkoli zajišťovací xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nemůže xxxxxxxxxx xxxxxx podmínky xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx inflaci xxx, že xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx úrokovou xxxxx.

X6.3.15

Xxxxxxx určená xxxxxx xxxxxx inflace xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx dluhopisu xxxxxxxx na xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx požadováno xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx) xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty

B6.3.16

Existují dva xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxx použity xxxx xxxxxxxxx položka x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx: xxxxxx, xxxxx xx poměrnou částí xxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx. Xxx složky xxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxx účely xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx.

X6.3.17

Xxxxxxxxx xxxxxx, která xx xxxxxxxx xxxxx, xx 50 xxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.3.18

Xxxxxx xxxx být xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx definované, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxxxx finanční xxxxxxxxx, xxxxxxxxx příští xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx 10 XX x&xxxx;xxxxxxx vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx následující xx prvních 20 XX v březnu 201X (4);

b)	část xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx 5 xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXX;

x)	xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx transakce, xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx 100 xxxxxx xxxx v červnu 201X xxxx xxxxxxx 100 MWh xxxxxxx xxxxxxxxx v červnu 201X; xxxx

xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 80 xxxxxxx XX ze závazného xxxxxxxx xx výši 100 milionů XX, xxxxxx xxxxxx 20 xxxxxxx MJ z dluhopisu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx 100 xxxxxxx XX xxxx xxxxx xxxxxx 30 milionů XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx MJ, xxxxx xxx xxxxxxxxx splatit x&xxxx;xxxxxx hodnotě (definovaná xxxxxxxxx xxxxxxx xx 100 milionů XX).

X6.3.19

Xxxxxxxx xx pro xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Aby xxxxxxxx xxxxxxxxxx na způsobilé xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zajištěnou položku x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, (xx. xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx zajištěná xxxxxx). Xxxx úprava xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty musí xxx xxxxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx které xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty xx vyžaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, v níž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx v odst. X6.3.18 xxxx. d) xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx definovanou xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx 100 xxxxxxx XX xx účelem sledování xxxxxx xxxxxx xx xxxx 20 xxxxxxx XX xxxx horní xxxxxx ve xxxx 30 xxxxxxx XX.

X6.3.20

Xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx, aby byla xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx zajištění xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxx hodnota této xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx změnami xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxx vrstva xxxxxxxx xxxxx příslušné opce xxxxxxxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx.

Xxxxx xxxx xxxxxxxx a celkovými xxxxxxxxx toky určité xxxxxxx

X6.3.21

Xxxxxxxx xx složka xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx celkové výši xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx položka xxxx xxxxx xxx použity xxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxx položky x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx jednomu xxxxxxxxxxx riziku (například xxxxx proti xxxxxx, xxxxx lze xxxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx míry XXXXX xxxx xxxx referenční xxxxxxxx).

X6.3.22

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxxx, jehož xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxx xxxxx XXXXX, xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX (plus částka xxxxxxx v případě xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty) x

x)	xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

X6.3.23

Xxxxx v případě xxxxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx míra xx (xxxxxxxxx) 100 xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx mírou LIBOR, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx závazku, (xx. xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx úrokové míry XXXXX minus 100 xxxxxxxxx xxxx), xxxxx xxx připsat na xxxx xxxx úrokové xxxx XXXXX. Xxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxxxx až xxxxxxx xxxx xx xxxx xxxxxx a úrokové xxxx xx mezitím xxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx složku xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxx než xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx to xxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx je referenční xxxx xxxxx než xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx předpokladu, xx účetní jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx položku. Xxxxxxxxxxxxxx například, xx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 MJ, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx 6 % x&xxxx;xxxxxx, xxx xxxx XXXXX xx 4 %. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx o něco xxxxxxx v době, xxx xxxxx LIBOR xxxxxxxx x&xxxx;8 % x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx aktiva poklesla xx 90 XX. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx aktivum x&xxxx;xxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx riziko xxxxxxx xxxx XXXXX jako xxxxxxxxxx položku, pak xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx aktiva xx xxxxxxx jeho xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx 9,5 %. Xxxxxxx XXXXX je nižší xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx XXXXX, xxxxx xxxxxxx částečně xx xxxxxxxxx úrokových xxxxxxxxx xxxx a částečně x&xxxx;xxxxxxx xxxx současnou xxxxxxx xxxxxxxx (xxx. 90 MJ) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxx splatnosti (xxx. 100 MJ).

B6.3.24

Jestliže xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx (například) dle xxxxxxxxxx xxxxxxx míry XXXXX minus 20 xxxxxxxxx xxxx (s dolním xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx), účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx změnu xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxxxxx LIBOR xxxxx 20 bazických xxxx – xxxxxx xxxxxxx xxxxxx), kterou lze xxxxxxx xx vrub xxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX). Xxxxx dokud xxxxxxxxxx forwardová křivka XXXXX xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXXXX x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx LIBOR xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxx jeho části) xxxxxx xxx 20 xxxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx položka xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxx xxxxxxx, který xx úročen x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx úrokovou xxxxx XXXXX s nulovým xxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X6.3.25

Xxxxxxxx příkladem xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxxxx xxx surové xxxx z určitého xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx referenční xxxxxx xxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx tuto xxxxxxx ropu podle xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx smluvního xxxxxx pro xxxxxxxxx xxx, který xxxxxxx xxxx xx xxxxx xxxxx referenční xxxx xxxxxx ropy minus 10 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx 15 MJ, xxxxxx jednotka může xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx celou xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v rámci xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx na xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx. Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx ceny xxxxxx ropy. Xxxxx xxxxx forwardová cena (xxx xxxxxx dodávku) xxxxxxxx xxx 25 XX, xx xxxxxxxxx xxxxxxx stejnou variabilitu xxxxxxxxx xxxx jako xxxxxx xxxxxx ropy xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx ropy (xxxx x&xxxx;xxxxxxx rozpětím). Xxxxxxxx xxxx forwardová xxxx xxxxxxxx dodávky xxxxxx xxx 25 XX, xxxxxxxxx položka xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx prodej xxxxxx xxxx za xxxxxxxxxx xxxx xxxx (xxxx s kladným xxxxxxxx).

Xxxxxxxx xxx použití xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 6.4)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

B6.4.1

Efektivnost xxxxxxxxx xx xxxx, do xxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx změna x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx peněžních xxxx xxxxxx položky xxxxxx xxxxx, kterou xxx xxxxxxx xx vrub xxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx, xx které xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.2

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxx průběžně xxxxxxxxxx xxxxxx neefektivnosti zajištění, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxxxxxx, xx xxxxxxx zajišťovací xxxxx během xxxx xxxxxx. Xxxx analýza (xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx B6.5.21, xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) je xxx xxxxxx jednotku základem xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.3

Xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, která xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxx xxxxxxxxx xxxx, jak je xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.6, xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx efektivnosti xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx položkou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.4

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx znamená, xx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, xx. zajišťovanému xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx systematicky xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxx xxx stejné xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx souvisejí xxx, že xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxxx. xxxxxx ropa Xxxxx x&xxxx;XXX).

X6.4.5

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxx xxxx v ekonomickém vztahu, xxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx se hodnoty xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pohybují stejným xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xx mění xxxxxx diferenciál xxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx podkladovými xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxxxx očekává, xx xxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx zpravidla xxx xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné xxxxxxxxx xxxxxxx směrem.

B6.4.6

Posouzení xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx možného xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx jeho xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx zjistit, zda xxx xxxxxxxx, že xxxxx cíl řízení xxxxx. Pouhá xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mezi xxxxx xxxxxxxxxx sama x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xx existuje xxxxxxxxxx vztah.

Dopad xxxxxxxxx xxxxxx

X6.4.7

Xxxxxxxx k tomu, xx model zajišťovacího xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx zisků x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx nejen xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx položkami (xx. xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx), xxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jak xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx zajištěné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxx, xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, že existuje xxxxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx může xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx. Xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx u zajištěné xxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx, xx úvěrové xxxxxx je určující xxx xxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. z dopadu xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných). Xxxx, xx xxxxx xxxxxxx toto určení, xx taková, že xx vyústila xx xxxxxx (xxxx zisk) x&xxxx;xxxxxxxxx rizika, xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx proměnných xx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxx významné. Xxxxxxxx xxxxxx v průběhu xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxx změnám xxxxxxxxxxxx proměnných, xxxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxx než podkladové xxxxxxxx, není xxxxxxxx.

X6.4.8

Xxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika, xxxxx xx určující xxx xxxxxxxxxxx vztah, xx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Jestliže x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx dojde x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx úvěrové xxxxxx, mohl by xxxxx změn xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxx závisí xx změně xxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxx

B6.4.9

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx stejný jako xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, které účetní xxxxxxxx xxxxxxxx zajišťuje, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxx 100 procent xxxxxx x&xxxx;xxxxxx položky, xxxxxxxxx 85 procent, určí xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, který xx stejný xxxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxxxxxxxx x&xxxx;85 procent xxxx xxxxxxxxxxxxx, a počtu množstevních xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx používá x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 85 procent. Xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx hodnoty 40 xxxxxxxx finančního nástroje, xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 40 xxxxxxxx (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx zajišťovací xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxx xxxx celkem, xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx) a počtu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zajištěné položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx 40 xxxxxxxx.

X6.4.10

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx stejného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xx xxx, který vyplývá x&xxxx;xxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacímu xxxxxxxx, xxxxx by opět xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, xxx byla xxxxxxxx xx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx nebyl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx upravit xxxxxxxxxxx xxxxx vyplývající x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx a ze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx využívá, xx-xx xx xxxxx x&xxxx;xxxx, aby xx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.4.11

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úvah při xxxxxxxxxx, zda je xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx:

xxx xx xxxxxxxx zamýšlený xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx u zajištění xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx; a

zda xxxxxxxx obchodní xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxx k neefektivnosti xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx uzavře zajišťovací xxxxxxx x&xxxx;xxxx jeho xxxxxxxxxx xxxxxxx, které xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx stanovenými xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xx neumožňuje xxxxxx xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxx zajišťovacího nástroje („xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx lotů“). Xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx smluv xxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 37&xxxx;500 xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xx zajištění xxxxxx xxxxx 100&xxxx;xxx xxxxxx xxxxx pět nebo xxxx xxxxx (což xxxxxxxx 85,0 x&xxxx;102,1&xxxx;xxxxx). X&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx označí xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z počtu xxxxx xxxx futures xx koupi kávy, xxxxx skutečně xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx zajištěné položky x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx, zda xxxx xxxxxxx požadavky xx efektivnost xxxxxxxxx

X6.4.12

Xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx zajištění. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx ovlivňujících xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx z těchto dat xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, a je xxxxx xxxxxxxx pouze xx xxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxx splněny xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.4.13

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx požadavky na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však musí xxxxxxxx metodu, která xxxxxxxxx relevantní xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx zajištění. X&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx může tato xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx kvantitativní xxxxxxxxx.

X6.4.14

Xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx (např. xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) zajišťovacího xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxx, mohla xx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx k závěru, xx hodnota xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a hodnota xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx v opačném xxxxx vzhledem xx xxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx vztah xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx B6.4.4–B6.4.6).

B6.4.15

Skutečnost, že xxxxxxx xx v okamžiku, xxx je xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nástroj, x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx, xxxx o sobě xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx je nevhodné. Xxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx být xxxxxxxx xxxxxxx, že xx ji kvalitativní xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.16

Xxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky xxxxxx xxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx rozsahu xxxxxxxxxx zápočtu. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx dobu xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxx může xxxxxx xxxxxxxx dospět k závěru, xx mezi zajištěnou xxxxxxxx a zajišťovacím xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.4–X6.4.6), xxxxx xx základě xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. V určitých xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vhodné xxxxxx xxx posouzení, xxx xxxxxxxxxxx poměr xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx X6.4.9–X6.4.11). Xxxxxx jednotka xxxx xxx tyto xxx odlišné xxxxx xxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxx metody.

B6.4.17

Jestliže xxxxx xx xxxxxx okolností, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, může xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, zda zajišťovací xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx zajistit, xx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X6.4.18

Xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx xxxx základ pro xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost zajištění, xxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxx jeho xxxxxxx) xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxxx.

X6.4.19

Xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx posuzování xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu musí xxx aktualizována při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx (viz xxxxxxxx X6.4.17).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx (oddíl 6.5)

X6.5.1

Xxxxxxxxx zajištění xxxxxx xxxxxxx je zajištění xxxx v reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx měr. Xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx, tak xxxxxxx.

X6.5.2

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je odložit xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx období, ve xxxxxx nebo ve xxxxxxx zajištěné xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx je xxxxxxx swapu ke xxxxx xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx (bez xxxxxx na to, xxx xx oceněn xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx) na xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx (xxx. zajištění xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx). Xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx získání xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nemůže xxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxx případné xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xx xxxx odloženy, xx nebylo xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, ve xxxxxx xx došlo xx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx ani xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx po získání xxxx xxxxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxxxx změny x&xxxx;xxxxxx hodnotě xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx.

X6.5.3

Xxxxxxxxx závazného xxxxxxxx (například xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupit xxxxxx za pevnou xxxx) je zajištěním xxxxx v reálné xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Závazný příslib xxxxxxxxx xxxxxxxx rizik xxxx xxxx xxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.4 xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X6.5.4

Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx toho xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx současné hodnoty, x&xxxx;xxxxx xxxxx hodnoty xxxxxxxxx položky zahrnuje xxxxxx dopad xxxxxx xxxxxxx peněz.

B6.5.5

Pro xxxxxxx xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx za účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx základním xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (běžně xxxxxxxxxx xxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“), xxxxx xx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx očekávané xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny (xxxx xxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx derivát xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, která xx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nulovou xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx by xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx jednostranného xxxxxx, xxxxxxxxxxxx by xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxx určení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx by xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxx, kdyby xxxxxx xxxxxxxxxxx ceny xxxx xxxxx (xxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx nižší) xxx xxxxxxxx xxxxx úroveň. Xxxxxxx hypotetického derivátu xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx výpočtu změny xxxxxxx xxxxxxxxx položky. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx kopíruje xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx ke stejnému xxxxxxxx, xxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Proto xxxxxxx „xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx“ xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, který lze xxxxxx pouze xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxx „xxxxxxxxxxx xxxxxxx“ použít xxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx je xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx (bez ohledu xx to, zda xx jedná x&xxxx;xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx). Xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx derivátu pro xxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx peněžních xxxx xxxxxx hypotetický xxxxxxx jednoduše xxxxxxxx xxxxxxxx xx směnu xxxxxxx xxx, x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxx měn xxxxxxx, xxxxx xxxxxx poplatek xxxxxxxxx (xxxxxxxxx úrokové xxxxx v různých xxxxxx).

X6.5.6

Xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx lze použít xxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx

B6.5.7

Rebalancování xx xxxx úprav xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx s požadavky xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovacího nástroje xxx xxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx rebalancování xxx xxxxx tohoto xxxxxxxxx.

X6.5.8

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího vztahu x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X6.5.9–X6.5.21. Xxx rebalancování je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu a je xxxxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxx.

X6.5.9

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx jednotce reagovat xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx podkladových xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxx má xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odlišné, ale xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx mění v závislosti xx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx dvěma xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxx). Xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou změní xxxxxxx xxxxxxxx, který xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.10

Xxxxxx jednotka xxxxxxxxx zajišťuje xxxxxx xxxxxx xxxx měny X&xxxx;xxxxxx měnového derivátu xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxx B, a cizí xxxx A a X xxxx xx xxxx xxxxxxxx, (tj. jejich xxxxxx kurz je xxxxxxxx v určitém xxxxx xxxx xx měnovém xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxx xxxxx xx změně xxxxxxxx xxxxx xxxx cizí xxxxx X&xxxx;x xxxx xxxxx B (xxxx. xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx nový xxxx), xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxx, xx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx i za xxxxxx xxxxxxxxx nadále xxxxxxxx xxxxxxxxx na xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx daného xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxxx došlo x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxxxx, xxxxx zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx požadavek xx xxxxxxxxxxx zajištění. Xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx úpravou xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.11

Xx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a reálnou hodnotou xxxx xxxxxxxxx toky xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx mezi xxxxxxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx vztah x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxx rozsahu xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx i nadále xxxxxx (tj. i nadále xxxxxx xxxxxx vztah xxxx zajišťovacím xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx položkou); xxxx

x)	xxxxxx xxxx, že xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx v porovnání x&xxxx;xxxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx, xx. x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx, xx zajišťovací vztah xxxxxxxx xxxxxxx nerovnováhu xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (xxx ohledu xx xx, xxx by xxxx zaúčtována či xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx byl x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxx posouzení xxxxxxxx použití úsudku.

B6.5.12

Výkyvy xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx zajištění) xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx na xxxxx určitý xxxxxxxx. Xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx změna xxxxxxx xxxxxxxxxx započtení xxxxxxxxxxx xxxxxxx a vykázání xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, ale xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx.

X6.5.13

Xxxxxxx xxxx xxxxxxxx změny rozsahu xxxxxxxxxx zápočtu xxxxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx od xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx v současné době xxxxxxxx pro zajišťovací xxxxx, nebo xx xxxxxxxx xxxxx odchýlení xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, lze xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx snížit pomocí xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx účetní jednotka xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, zda xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx nerovnováhu xxxx poměrnými vahami xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx neefektivnost xxxxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xx xxxx vykázána xx xxxxxx), x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx výsledek, který xx byl v rozporu x&xxxx;xxxxxx zajišťovacího účetnictví. Xxxxx dojde x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxx výpočet x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx při xxxxxxxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx x&xxxx;xxxx xxx xxxxxxxx bezprostředně xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem X6.5.8.

X6.5.14

Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu xxxxxx xxxxx množstevních xxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx zajištěné xxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx zajišťovací xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx xxxxxx by xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx počtu množstevních xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx množstevních xxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxx zajišťovacího nástroje, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx:

xx zajišťovací poměr xxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx nerovnováhu, xxxxx by způsobila xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxx x&xxxx;xxxxxxx s účelem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; nebo

by xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx jednotek xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx toho xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx za xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx, která xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx být xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx; (tj. xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx).

X6.5.15

Xxxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx, xxxxxxxx se xxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (účetní xxxxxxxx xx však mohla xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, který by xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X6.5.28).

X6.5.16

Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx, xxx úpravu xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx:

xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxxx xxxxxxx váhu xxxxxxxxxxxxx nástroje):

i)	zvýšením xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

xxx xxxxxx xxxx zajišťovacího xxxxxxxx (což xxxxxxx xxxxxxx váhu xxxxxxxxx xxxxxxx):

x)	xxxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx, xxxx

xx)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxx objemu xx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxxx xxxx nemusí nutně xxxxxxxx, že xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx, ale xxxxx xx, že xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu. Xxxxxxxxx xxxxxxx objemu zajišťovacího xxxxxxxx xxxx být xxxxxxxxx xx, xx xx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxx derivát, xxx xxxxx xxxx xxxxxx derivátu xxx xxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. X&xxxx;xxxx xx xxxxx xxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxx uskutečnit pouze xxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx vztahu, xxx xxxxxx xxxxxxxx xx si xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxxx xx xxxx zapotřebí. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx část xxxxxxxx účtována x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (pokud xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx).

X6.5.17

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxxxxxxx xxxxxx zajištěné položky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx změny xxxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx hodnoty xxxxxxxxxxx xxxxxx zajištěných položek. Xxxx změny xxxx xxxxxxxxx počínaje xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx datum, kdy xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotka původně xxxxxxxxx komoditu x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx xx xxxxxxxxxxx xxxx 80 XX (xxxxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx) x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxx 90 MJ, xxxxxxx 10&xxxx;xxx, xxxxxxxxxx by xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx dvě xxxxxx: 100&xxxx;xxx zajištěných na 80 MJ x&xxxx;10&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx na 90 XX.

X6.5.18

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx k objemu, který xx i nadále označován xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx rovněž xxxx xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx však xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxx zajišťovací xxxxxxx xxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx cenové xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx představoval xxxxxxx o objemu 100 tun, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx tento xxxxx xxxxx x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxxxxx xxxxxxxx objem xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx 90 tun (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx objemu xxxxxxxx (xx. uvedených 10 tun), xxxxx xxx není xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx B6.5.16).

B6.5.19

Úprava xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx hodnoty zajištěné xxxxxxx. Oceňování změn xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, který xxx xxx xxxxx označen xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxxxxx rovněž beze xxxxx. Od xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx objemu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx rebalancování x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx označen. Xxxxxxxx například účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxxx derivát x&xxxx;xxxxxx 100&xxxx;xxx, x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx přidala objem 10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx po xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx o celkovém xxxxxx 110 tun. Změna xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx celkovou xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxx činí 110 tun. Xxxx xxxxxxxx by xxxxx (a pravděpodobně xxxx xxxxx) xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx forwardové xxxxxxx xxxx, protože xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx časových xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx derivátů x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx).

X6.5.20

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxx způsob xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx je x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx beze změny. Xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx, o který xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, již xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx například xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx o objemu 100&xxxx;xxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx 80 XX x&xxxx;xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx objem sníží x&xxxx;10&xxxx;xxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx po rebalancování xxxxxxxxxxxx 90&xxxx;xxx xxxxxxxxxxx xxx 80 XX. X&xxxx;10&xxxx;xxxxxx zajištěné položky, xxxxx xxx nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx bylo účtováno x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.5.6–6.5.7 x&xxxx;X6.5.22–X6.5.28).

X6.5.21

Xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx provede xxxxxx xxxxxxxx aktualizaci své xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx po (xxxxxxxxx) xxxx xxxx xxxxxx (xxx odstavec X6.4.2). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxx přiměřeným xxxxxxxx aktualizována.

Ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

X6.5.22

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx použije xxxxxxxxxxxx xx data, xxx již xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

X6.5.23

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxxx ukončit xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx řízení xxxxx, na základě xxxxxxx xx stal xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xx. xxxxxx xxxxxxxx i nadále xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxx); a

b)	nadále splňuje xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, připadá-li x&xxxx;xxxxx).

X6.5.24

Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx nutno odlišit xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx cílů v oblasti xxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx je xxxxxxxxx na nejvyšší xxxxxx, xx které xxxxxx jednotka určuje xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx. Strategie řízení xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx, xxx na xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx nebo cen xxxxxxx, xxxxx vedou x&xxxx;xxxxxxxxx rozsahu xxxxxxxxx). Xx xx obvykle xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx dokumentu, xxxxx je x&xxxx;xxxxx xxxxxx jednotky odstupňován xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxx v zajišťovacím xxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Souvisí x&xxxx;xxx, xxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, který xx určen, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx konkrétního xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx zajištěná xxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zahrnovat xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx cíle xxxxxx rizik se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx této xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx. Například:

účetní xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx kombinace financování x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxxxxx spočívá x&xxxx;xxxxxxx pevné úrokové xxxx u 20 xx 40 procent xxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxx od času xxxxxxxx, jak xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xx xxxxx části xxxxxxx 20 xx 40 procent rizika x&xxxx;xxxxxx úrokovou mírou xx xxxxx xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx měr. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxx xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxx vysoké. Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx 100 XX xxxxx s proměnlivou xxxxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx 30 XX xx xxxxxxxx xx xxxx s pevnou xxxxxxxx mírou. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx a vydá xxxxx dluh ve xxxx 50 XX xx xxxxxx financování xxxxx xxxxxxxxx, což xxxxxxxxx pomocí emise xxxxxxxxx s pevnou xxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx riziko x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx na 40 procent xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxx s pevnou úrokovou xxxxx xxxx činit 60 XX. V této xxxxxxx xx strategie xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xx však xxxxxx, xxxx účetní jednotka xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx znamená, že xxxxx xx změně xxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx xx xxxx 20 XX, xxxxx xxxx xxxxx zajištěno (xx. xx úrovni xxxxxxxxxxxxx xxxxxx). Xxxxx xx x&xxxx;xxxx situaci xxxxx xxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx 20 MJ xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx swapové xxxxxx x&xxxx;20 XX xxxxxxxxx hodnoty, xxx xxxxxx jednotka xx xx v závislosti xx xxxxxxxxxxx mohla xxxxx xxxxx xxxxx ponechat x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx rizika, xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx portfolia. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx toho vyměnila xxxx svého nového xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx riziko x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxx xx nutné x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx, které xx xxxxx xxxx, xxxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx dluhových xxxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx mění (xx. riziko se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, jejíž xxxxxxxxx xxxxxxx). Xxxxx xx o dynamický xxxxxx, xx xxxxxx ani xxxxxx, xxx zajišťovací xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx nezůstávají dlouho xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx zajišťovací nástroje xxxxxxxxx k řízení úrokového xxxxxx xxxxx xxxx, xxx xx xxxx xxxxxx mění. Například xxxxxxx nástroje se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx 24 xxxxxx xxxx označeny xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx k úvěrovému xxxxxx na 24 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx splatnosti. Xx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx přeruší xxxxxxx, xxxxxxx xxxx část xxxxx určených xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx splatnosti x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx v dané xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx v této xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxx nastaveny tak, xx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx a novou xxxxxxxxxx xxxxxxx namísto xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx byly označeny xxxxxxx. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx stejná, xxx pro xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxx neexistují, xxxxxxxxxx cíl xxxxxx xxxxx. V této xxxxxxx xx xxxxxxx přerušení xxxxxxxxxxxxx účetnictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxx cíl xxxxxx xxxxx. Xx xxxxxx xx situaci xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xx ovlivnit například xxxxxxx nebo jen xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx daného xxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxx xxx xxxx zajišťovacího xxxxxx;

xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů x&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek. X&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx měnové xxxxxx xxxx konkrétní xxxxxxxxxxx vztah xxx xx doby xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxx jednotka xxx xxxxxx měnové xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxx. Xxxxxxx toho řídí xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx (které xx xxxxxxxxxx k očekávaným xxxxxxxxxx, xxxxx dosud neproběhly) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx „přirozené“ xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxx a ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty. X&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx, že xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx označen xxx xxxxxx před xxxxx xxxxxx, xxxx xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, kdy xx pohledávka zaúčtována, xxxxxxx xxx řízení xxxxx původního xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx neplatí. Xxxxxx riziko xx xxxx řízeno x&xxxx;xxxxx xxxx strategie, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx tomu xxxxxxxx xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxx řízení xxxxx x&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx jako jediný xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx prodeje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx až xx data xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx až xx xxxxxx xxxx.

X6.5.25

Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx ovlivnit:

a)	zajišťovací xxxxx v celém xxxxxxx; xxxx

x)	xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

X6.5.26

Xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx v celém rozsahu, xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx splňovat xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx rizik, xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx. účetní jednotka xxx xxxxxxxxx xxxx xxx řízení xxxxx);

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo nástroje xxxx prodány nebo xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, který xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx); xxxx

x)	xxx neexistuje xxxxxxxxxx vztah mezi xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, případně xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.27

Xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx ukončena (x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxx jeho zbývající xxxx) x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx plnit xxxxxxxx způsobilosti. Xxxxxxxxx:

xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx být xxxxxxxxxxx poměr upraven xxx, že xxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu (xxx xxxxxxxx X6.5.20); xxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxxxxxxx pouze xxx xxxxx zajištěné xxxxxxx, xxxxx již xxxx xxxxxxxx zajišťovacího vztahu; xxxx

xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx (nebo její xxxxxx) již xxxx xxxxxx pravděpodobný, xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx ukončeno xxxxx xxx objem xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxx xxxx xxxxxx pravděpodobný. Xxxxx však účetní xxxxxxxx v minulosti označovala xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx se xxx xxxxxxxxxxxxx, zpochybňuje xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx předvídat xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí. Xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.3), x&xxxx;xxx xxxx xxxxx způsobilé jako xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.28

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx označit xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx bylo xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx) xxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx k tak xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx jej xxxxxx jednotka xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xx xxxxxxx, xx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xx nepodařilo xxxxxxxxx xxxx v oblasti xxxxxx rizik, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx v celém xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, které bylo xxxxxxxxx xxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxx se xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxx tohoto xxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xx xxx, x&xxxx;xxxxxx xx xxxx, kdy xxx xxxxx původní xxxxxxxxxxx xxxxx.

xxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx své xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx nástroj x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx vztahu xxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx poměru xxx rebalancování xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx).

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx

X6.5.29

Xxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx časovém xxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx znaky xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, jak x&xxxx;xxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxx zajištěné položky (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) xx základě xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxx xx xx, zda xx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxx xxxxxxxxxx reálné xxxxxxx):

xxxxxx xxxxxxx opce xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxx xx časová xxxxxxx povahu xxxxxxx xx xxxx transakci. Xxxxxxxxx je situace, xxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx položce, v důsledku xxxxx je zaúčtována xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, proti komoditnímu xxxxxx, a transakční xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxx xxxxxx zásob). X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx určité xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištěnou xxxxxxxx. Xxxxxxx by xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx prodej určité xxxxxxxx bez xxxxxx xx to, zda xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx o závazný xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty ve xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx ze zajištěného xxxxxxx);

xxxxxx hodnota xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx má xxxxxxxxx xxxxxxx xx získání xxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx pojem transakčních xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Jestliže xxxx xxxxxxxxx zásoby komodity xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx šesti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx trvání, xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx, (xx. odepisována xx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) v průběhu tohoto xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Jiným xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxx investice xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xx xxxxxxxxxxx xx xxxx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx opce, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx opce x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx období.

B6.5.30

Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx a kdy xxxxxxxxx položka ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, během xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx této opce xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v souladu xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx (xxx) xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx nákladů x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx mírou, xxxx se časová xxxxxxx xxxxxx horního xxxxxx odepisovat xx xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx období, xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnota xxxxxx horního limitu xxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx:

x)	xxxxxxxx horní xxxxx xxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxx v prvních xxxxx xxxxxx z celkové xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx úrokovou mírou, xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx limitu xx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx tří xxx; xxxx

x)	xxxxxxxx horní xxxxx xxxxxxxxxxx forward xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx míry xxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx dluhopisu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx.

X6.5.31

Xxxxxxxx časové xxxxxxx xxxx x&xxxx;x xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxxx xxxxxx xx kombinace xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx (x&xxxx;xxxxx xxxxx je prodejní xxxx a druhá xx xxxxx xxxx), které x&xxxx;xxxx označení za xxxxxxxxxxx nástroj xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxxxx „xxxxxxx collar x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx“). X&xxxx;xxxxxxx případě xxxxxx xxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx změny časové xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx období zajišťovacího xxxxxx xx xxxxxx. Xxxxx pokud xx xxxxxx hodnota xxxx xxxxxxxx k:

a)	zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx časové xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx (viz xxxxxxxx 6.5.15písm. x)), xxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx nule.

B6.5.32

Účtování xxxxxx hodnoty opcí x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, v němž se xxxxxx xxxxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Xxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx (xxxx xx například xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx v případě, xx xxxxxxxx podmínky xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx přiřaditelné, určí xxxxxx xxxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx xxxxxxx, xx. xxxx xxxx časové xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx (xxxxxxxx časová xxxxxxx) xx xxxxxxxx k dané xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx se x&xxxx;xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15). Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelnou xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.33

Xxxxxxxx xx skutečná xxxxxx xxxxxxx a přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx jednotka stanoví xxxxxx, xxxxx bude xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 xxxxx:

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx, účetní xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxx kumulovanou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx vlastního kapitálu xx základě přiřaditelné xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx oběma xxxxxx časovými xxxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxx přiřaditelná xxxxxx hodnota, stanoví xxxxxx xxxxxxxx částku xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x

xx)	xxxxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty.

Všechny xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx.

Xxxxxxxx o forwardovém xxxxx xxxxxxxxxxxx smluv x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

B6.5.34

Forwardová xxxxxxx xxxx být xxxxxxxxxx xx nástroj spojený x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxx xxxxxx (xx. xx dobu platnosti, xx xxxxxx je xxxxxxxxx). Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxxx transakci nebo xxxxxxxxxx položku xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxx zisk nebo xxxxxx. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx typ xxxxxxxxx položky (xxx xxxxxxxx 6.5.16 x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x)) na xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (bez xxxxxx na to, xxx je xxxxxxxxxxx xxxxx zajištěním peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx):

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy se xxxxxxxx k zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, pokud xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, u níž xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx situace, kdy xx forwardový xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx čehož xx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx náklady (xxxxxx xxxxxxxx například xxxxxxx xxxxx zásob xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxx xxxxxx na xx, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx těchto xxxxx). V důsledku zahrnutí xxxxxxxxxxxx prvku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxxx xxxxx forwardový xxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Obdobně xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx prodej xxxxxx xxxxxxxx vyjádřené x&xxxx;xxxx xxxx proti xxxxxxxx xxxxxx xxx ohledu xx to, xxx xx jedná x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx nebo o závazný xxxxxxx, xxxxxxxx forwardový xxxxx do nákladů xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxx by xxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx).

xxxxxxxxxx xxxxx forwardové smlouvy xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx spojené s časovým xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx položky xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxxx xx povahu xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxx proti riziku x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx období (xxx xxxxxxxxx položka xxxxxxxx v transakci, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x)). Xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx komodity xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxx šesti xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx komoditní xxxxxxxxxx xxxxxxx s odpovídající dobou xxxxxx, forwardový xxxxx xxxx xxxxxxxxxx smlouvy xx xxx xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx (xx. odepisován na xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx do zahraniční xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxxx xx dobu 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx smlouvy, x&xxxx;xxxxxx důsledku xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx forwardového xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx období.

B6.5.35

Znaky xxxxxxxxx xxxxxxx včetně xxxx, xxx x&xxxx;xxx xxxxxxxxx položka ovlivní xxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx kterého se xxxxxxxxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx spojenou x&xxxx;xxxxxxx obdobím x&xxxx;xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx se forwardový xxxxx xxxxxxxx. Jestliže xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx úrokových xxx xx období tří xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxx měsíců, xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx období, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx.

X6.5.36

Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx prvku xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx xxxxxxx xxxxxx v případě, xx k datu, xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, je forwardový xxxxx nulový. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx připadající xx forwardový xxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxxxx na xxxxxxxxxx xxxxx xx x&xxxx;xxxxxxx celkového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxxx se xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xx forwardového xxxxx xx konci xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx xxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxxx do zisku xxxx ztráty (xxx xxxx.&xxxx;6.5.15 xxxx. x x&xxxx;xxxxxxxx 6.5.16)), nule;

b)	zajištěné xxxxxxx spojené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xx vztahu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx nule.

B6.5.37

Účtování o forwardovém xxxxx forwardových xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 xx uplatní pouze x&xxxx;xxxxxxx, x&xxxx;xxxx se xxxxxxxxxx xxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx (přiřaditelná xxxxxx xxxxxxx). Forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xxxxxxxx xxxxxxxx forwardové xxxxxxx (xxxx xx xxxxxxxxx nominální xxxxxxx, xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx základní xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx přiřaditelné, určí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, tj. xxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx (skutečný xxxxxxxxxx xxxxx) xx xxxxxxxx k dané xxxxxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxx xx xx x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16). Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx forwardové xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx bylo možno xxxxxxxx přiřadit xxxxxxxxx xxxxxxx.

X6.5.38

Xxxxxxxx se skutečný xxxxxxxxxx prvek a přiřaditelnýý xxxxxxxxxx xxxxx liší, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx složce xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 takto:

jestliže xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx xxxxxx absolutní xxxxxx skutečného xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx jednotka:

i)	stanoví částku xxxxxxxxxxx v samostatné složce xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx forwardového xxxxx a

ii)	zaúčtuje xxxxxxx xxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxxxx xx xxx zahájení xxxxxxxxxxxxx vztahu absolutní xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx prvek, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx kumulovanou x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kumulativních změn x&xxxx;xxxxxx hodnotě:

i)	absolutní xxxxxx xxxxxxxxxx forwardového xxxxx x

xx)	xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku.

Všechny zbývající xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx prvku xx xxxxxxxx do xxxxx nebo ztráty.

B6.5.39

Pokud xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xx xxxxxxxxxx nástroje x&xxxx;xxxxxx xx z označení xxxxxx finančního nástroje xxxx xxxxxxxxxxxxx nástroje (xxx xxxx.&xxxx;6.2.4 xxxx. x), xxxxxxx xx xxx xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx X6.5.34–X6.5 xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xxx forwardový xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (oddíl 6.6)

Zajištění xxxxx pozice

Xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxx

X6.6.1

Xxxxx xxxxxx je způsobilá xxx zajišťovací účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxx provádí xxxxxxxxx na čistém xxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxx. Xx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, je otázkou xxxxxxxxxx xxxxx xxxx (xxxxxx pouze xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx). Xxxxx xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetnictví xx čistém xxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx neodráželo xxxx xxxxxxx k řízení rizik. Xxxxxxxxx čisté xxxxxx xxxx xxxxxx součást xxxxxxxx xxxxxxxxx řízení xxxxx. Xxxxxxx by xx schvalovalo xxxxxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxx XXX 24.

B6.6.2

Například xxxxxx xxxxxxxx A, xxxxx funkční měnou xx xxxx xxxxxx xxxx, má xxxxxxx xxxxxxx uhradit 150 000 XX xx xxxxxxx xx reklamu za xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx prodat hotové xxxxxxx xx 150&xxxx;000 XX xx 15 xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx bude xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx, xx jehož xxxxxxx xxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx 70 XX. Xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx XX. Účetní xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xx čistém xxxxxxx. Xxxxx nemůže xxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx zajišťovací vztah xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx a čistou pozicí xx xxxx 100 XX (xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxx 150&xxxx;000 XX – tj. xxxxxxxxxx xxxxxx – x&xxxx;149&xxxx;900 CM (z 150 000 XX) xxxxxxxxx příslibu xxxxxxx) na xxxxxx xxxxxx měsíců.

B6.6.3

Kdyby xxxxxx xxxxxxxx X&xxxx;xxxxxx měnové xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx riziko, xxxxx xxx xx xxxxxxxx), xxx by xx xxxx devíti xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx zajištěná xxxxxx xx xx xxxxxxxxx neodrazila x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx tyto xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v budoucnosti. Xxxxxx xxxxx xxxxxx xx byla xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx byly splněny xxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 6.6.6.

X6.6.4

Xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka, xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, která xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxx označit xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx. Xxxxxx jednotka xx například skupinu xxxxxxxxx příslibů prodeje xx xxxxx xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx xx 120 XX. Účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx pozice xx xxxx 20 XX. Xxxxxxx toho xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx a hrubou xxxxxx prodejů, které xxxxxxxx xxxxx zajištěnou xxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxx, xxx xxxx xxxxxxx splnit xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx efektivnost xxxxxxxxx xx zajištění čisté xxxxxx

X6.6.5

Xxxx účetní xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx určí, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x), xxxxxxx změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx podobný xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Účetní jednotka xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx prodeje xx devět xxxxxx xx 100 CM x&xxxx;xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxx za 18 xxxxxx xx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xx výši 20 XX x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx 20 CM. Při xxxxxxxx, xxx jsou xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. c), xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx mezi:

a)	změnou xxxxxx xxxxxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx závazných xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxx souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.6

Xxxxxxx platí, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B6.6.5 nulovou xxxxxx pozici, xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.4.1 xxxx. x) xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx příslibů xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx koupě xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx peněžních xxxx, které xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx

X6.6.7

Xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx vzájemně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, (xx. čistou pozici), xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxx xxxx být čistá xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xx však xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx položka pouze xxxxx, xxxxxxxx je xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xx xxxxxx xx předpokládá, xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx ztrátu, x&xxxx;xxxxxx jejich xxxxxx x&xxxx;xxxxx.

X6.6.8

Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 150 XX. Xxx xxxxxxx, tak xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxx. Xxx dostatečně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx vztahu, xx xxxxxx xx může xxxxx výrobku A nebo xxxxxxx X x&xxxx;xxxxx xx mohou týkat xxxxxx xxxx A, xxxxxx xxxx B x&xxxx;xxxxxxxx A. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, že xxxxxx xxxxxx prodejů (100 XX) xx xxxxxxx očekávaným xxxxxxx xxxxxxx prvních 70 XX výrobku A a xxxxxxx 30 XX xxxxxxx X. Jestliže xx xxxxxxx, xx xxxx objemy prodeje xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx v různých xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xx tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx 70 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, které xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, a prvních 30 CM x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx X, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxx xxxxx (150 CM) tvoří xxxxx prvních 60 XX xxxxxx xxxx X, xxxxxxx 40 XX xxxxxx typu X x&xxxx;xxxxxxx 50 XX xxxxxxxx X. Xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxx očekávání xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, účetní jednotka xx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx rozčlenění xxxxxx xxxxx podle účetních xxxxxx, x&xxxx;xxxxx dle xxxxxxxxx ovlivní xxxx xxxx xxxxxx (xxxxxxx xxxx dokumentuje xxxxx xxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx například xxxxxxxxxxxxx jako:

a)	prvních 60 XX xxxxx strojů xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx ze třetího xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx deset účetních xxxxxx;

x)	xxxxxxx 40 XX xxxxx strojů xxxx X, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivňovat xxxx nebo ztrátu xx čtvrtého xxxxxxxx xxxxxx po následujících 20 účetních xxxxxx; x

x)	xxxxxxx 50 CM xxxxx suroviny A, xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx účetním xxxxxx x&xxxx;xxxx prodány, tj. xxxxxxx zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxx období.

Specifikace xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx transakcí xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx druhu, xxxxxxxx xx povaha xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xx xx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxx lišit x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx například účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx X&xxxx;xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, u nichž xx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx případě xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx by xx xxx dokumentaci xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx A tento xxxxx xxxxx toho, který xxxxx xxxxxx hmotných xxxxx xx pro xxx byl xxxxxx.

X6.6.9

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků čisté xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx v souladu s odstavcem 6.5.11 xxxxxxxxx změny xxxxxxx položek x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Změny xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx, xxxxx mají xxxxxxx xxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxx, xxxx však xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx, xxxx například x&xxxx;xxxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx zaúčtován xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných očekávaných xxxxxxx xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx koupí xx 18 měsíců x&xxxx;xxxxxxx 120 XX. Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 CM. Xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx budou xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx peněžních toků x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) – xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. b), xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx měnové xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx prodejů souvisejícími x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx

x)	xxxxxxx xxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx pouze xx xxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxx pravděpodobné xxxxxxxxx xxxxxxxx transakce xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx; xx xxxxxx xxxx xxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxx xxxx ztráty z těchto xxxxxxxxxxx transakcí (xx. xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx změnu xxxxxxxx xxxxx xxxx označením xxxxxxxxxxxxx xxxxxx a zaúčtováním xxxxxx).

X6.6.10

Xxxxxxx xxxxx, xx xxxxx by v daném xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx nulovou xxxxxx xxxxxx, porovnala by xxxxx xxxxxxx vysoce xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx s měnovým xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx pravděpodobných xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx. Tyto částky xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx jednou při xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, k nimž xx xxxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxx vrstev xxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxxxx xxxxxxx

B6.6.11

Ze xxxxxxxx důvodů, xxxx xxxx xxxxxxx v odstavci X6.3.19, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx skupin xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx identifikaci xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx, z nichž xx xxxxxxxxxx zajištěná vrstva.

B6.6.12

Zajišťovací xxxxx může xxxxxxxxx xxxxxx z několika xxxxxxx xxxxxx položek. Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztrát xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

X6.6.13

Xxxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx společně, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xx výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx a v ostatním xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxx nebo ztrát xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx závisí xx xxxxxxx xxxxxxx.

X6.6.14

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx (například skupina xxxxxxx x&xxxx;xxxx měně xxxxxxxxxxxxx různé xxxxx xx výkazu xxxxx xxxx ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx xxxx rozdělit xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx rozdělení musí xxx prováděno xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xx následek xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx z jediného zajišťovacího xxxxxxxx.

X6.6.15

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xx rizikové pozice, xxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx a zajištěných xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx), xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx vykázat xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx ve výkazu xxxxx nebo ztrát x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx lze xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx čisté xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xx xxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx xx xxxx xxxx xx xxxx 80 XX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx 20 XX. Zisk xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx forwardové xxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z fondu xx xxxxxxxxx peněžních xxxx xx xxxxxx xxxxx xxxx ztrát (xxxx xxxxx pozice xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx) musí xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx od xxxxxxxxxxx xxxxx a nákladů. Xxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx v dřívějším období xxx náklady, oceňují xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx i nadále xxxxxxxx xxxxxxx kurzem v souladu x&xxxx;XXX 21. Xxxxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku, xxxxx výkaz zisků xxxx xxxxx odráží xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx s odpovídající úpravou xxxxx zajištění xxxxxxxxx xxxx. X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx období, xxxx xxxx ztráta ze xxxxxxxxx, xxxxx byly xxx dříve xxxxxxxxxx xx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxxx zisků xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx kurzem x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 21.

X6.6.16

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx zápočet xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx peněžních toků xxxxxxxxx položky. Účetní xxxxxxxx například xxxxxxxxx xxxxxxx riziko xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx xxxxxx úrokového swapu. Xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx s pevným xxxxxx xx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx cíl xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx časovým xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx do xxxxx nebo xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx čisté xxxxxx (xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx mírou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx být toto xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xx výkazu xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx. Xx xxxx xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx navýšení („gross-up“) xxxxxxx zisků nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxx (xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx navýšení xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx samostatného xxxxxxxxx xxxxx do hrubých xxxxxxxxx výnosů x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx).

XXXXX XXXXXXXXX X&xxxx;XXXXXXXXX XXXXXXXXXX (XXXXXXXX 7)

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxx 7.2)

Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

B7.2.1

K datu xxxxxxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx řízení xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx splňuje xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 písm. x) xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx v odst. 4.1.2 A písm. x), nebo zda xx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 5.7.5. Xx tímto xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx určí, xxx finanční aktiva xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx k obchodování, xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx aktiva x&xxxx;xxxx xxxxxxx přijetí.

Znehodnocení

X7.2.2

Xxx přechodu xx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx, xx zváží xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx nepřiměřených xxxxxxx xxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx nemusí xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxxx zaúčtování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Jestliže xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx určení xxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nákladů xxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxx 7.2.20.

X7.2.3

Xxx určila xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx prvotní zaúčtování xxxxxxx (xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, jejichž xxxxxxx stranou xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx) xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx, musí účetní xxxxxxxx xxx xxx xxxxxxxx, xxx xx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx informace, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx určování xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X5.5.1–X5.5.6.

X7.2.4

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx k dispozici xxx málo historických xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zpráv x&xxxx;xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxx nového produktu), xxxxxxxxx o podobných produktech xxxx xxxxxxxxxx rovnocenné xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xx xxxxxxxxxx.

XXXXXXXX (XXXXXXX X)

Xxxxxxxx

XX.1

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx futures x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxxxx a opční xxxxxxx. Derivát xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxxx xxxxx, počtem xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jinými xxxxxxxxxx definovanými smlouvou. Xxxxxxxxxx držitele xxxx xxxxxxxxxxx derivátového xxxxxxxx xxxx xxxx investovat xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Také xxxx xxxx xxx xx xxxxxxx derivátu xxxxxxxxxx pevná xxxxxx xxxx platba xxxxxx, xxxxx xx může xxxxx (xxx ne xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx proměnné) x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx hodnotě. Xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx 1&xxxx;000 MJ x&xxxx;xxxxxxx, xx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx XXXXX xxxxx x&xxxx;100 xxxxxxxxx xxxx. Xxxxxx smlouva xx xxxxxxxxx i přesto, xx pomyslná xxxxxxx xxxx specifikována.

BA.2

Definice xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx brutto při xxxxxx podkladové proměnné (xxxx. xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx). Xxxxxx jednotka xxxx xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, která xxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx nástrojem xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxxx x&xxxx;xxxxx nebo prodeji xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx datu x&xxxx;xxxxxxxxxxx za xxxxxx xxxx). Taková smlouva xxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx takovou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxx xxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx (viz xxxxxxxx 5–7). Xxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xx takové smlouvy xxx xxxxx koupě, xxxxxxx nebo užívání, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx označení x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 (xxx xxxxxxxx 2.4–2.7).

XX.3

Xxxxxx z vymezujících xxxxx xxxxxxxx je, xx jeho xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx je xxxxx, než xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx typů xxxxx, u kterých se xxxxxxx podobná xxxxxx xx xxxxx tržních xxxxxxx. Xxxxx smlouva xxxxxxxx definici, xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxx investice, xxxxx xx xxxxxxxxxx k získání xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxx je xxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx různých xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

XX.4

Xxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx závazku xxxxx ceny xxxx xxxxx xxxxxxx a datem xxxxxxxxxx, xxx odpovídá xxxxxxxx derivátu. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx závazku se xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx derivátový xxxxxxxx xxxxxxx. V souladu x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx zvláštní xxxxxx účtování (viz xxxxxxxx 3.1.2 8 a B3.1.3–B3.1.6).

BA.5

V definici xxxxxxxx xx xxxx, xx xxxxx podkladová xxxxxxxx xxxx finanční xxxxxxxxx, nesmí být xxxxxxxxxx xxx některou xx smluvních xxxxx. Xxxxxx proměnná xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx městě. Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx proměnné specifické xxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxx, který xxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx. Změna xxxxxx xxxxxxx nefinančního xxxxxx xx xxxxxxxxxx pro xxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx změnu xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx (xx. xxxxxxxx xxxxxxxxx), xxx xxxx podmínky xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxxxxx). Xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx za xxxxxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxx vlastníka xxxxxxx xxxxxxxxxx.

Xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx určené x&xxxx;xxxxxxxxxxx

XX.6

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx odráží aktivní x&xxxx;xxxxx koupě x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx nástroje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem generování xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

XX.7

Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací xxxxxxxx,

x)	xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xxxxxxxx „xx xxxxxx“ (xxx. účetní xxxxxxxxx, xxxxx prodá xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxx nevlastní),

c)	finanční xxxxxxx, které vznikly xx záměrem xxxxxx xxxxxx koupě v brzké xxxx (xxxx. xxxxxxxx xxxxxxx nástroje, xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxx zpět x&xxxx;xxxxx xxxx v závislosti na xxxxxxx jejich xxxxxx xxxxxxx), a

d)	finanční xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx známky xxxxxxxxxxx.

XX.8

Xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx, xx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx určený x&xxxx;xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxx X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx

Xxxx-xx xxxxxxx jinak, uplatní xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx v tomto xxxxxxx xxx uplatňování XXXX 9 vydaného v červenci 2014. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx C XXXX 9 v letech 2009, 2010 a 2013 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx v tomto xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx provedené xx xxxxxxx standardů xxxxxxxx xxxx IFRS 9 (2014), x&xxxx;xxxx tyto xxxx standardy xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx byl xxxxx standard XXXX 9 (2014). Změny x&xxxx;xxxxx dodatku xxxxxxxx xxxxxxx změny provedené xx xxxxxxx IFRS 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx.

XXXX 1&xxxx;&xxxx;&xxxx; První xxxxxxx Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

Xxxxxxxx 29 xx mění takto, xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx nové xxxxxxxx 29&xxxx;X x&xxxx;39X:

29.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx X19&xxxx;X xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx finanční xxxxxxx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx pak xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxx xxxxx určených xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, x&xxxx;xxxx jejich xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx v předchozí xxxxxx závěrce.

29A

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx X19 xxxx účetní xxxxxxxx xxxxx dříve xxxxxxxxxx finanční xxxxxxx xxxx xxxxxxxx závazek xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx zveřejnit xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx klasifikaci a účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx účetní xxxxxxx.

39X

[xxxxxx]

39X

[xxxxxx]

39X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 29, B1–B6, D1, X14, X15, X19 x&xxxx;X20, xxxxxx xxxxxxxx 39X, 39X x&xxxx;39X x&xxxx;xxxxxxx odstavce 29&xxxx;X, X8–X8X, X9, D19 A–D19C, X33, X1 x&xxxx;X2. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

V dodatku X xx xxxxxxxx X1–X6 mění takto x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx B8–B8G x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X9:

Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx týkají:

a)	odúčtování xxxxxxxxxx aktiv a finančních xxxxxxx (odstavce B2 x&xxxx;X3);

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx X4–X6);

x)	xxxxxxxxxxxxx podílů (odstavec X7);

x)	xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X8–X8X);

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx X8X–X8X);

x)	xxxxxxxxx derivátů (odstavec X9) x

x)	xxxxxxxx xxxxx (xxxxxxxx B10–B12).

Odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx

Xxxxx xxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxxxxxx X3 xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 9 xxxxxxxxxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxx později. Xxxxxxxxx xxxxx společnost xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx podle xxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx v důsledku xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxx xxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxx podle XXXX (xxxxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx v důsledku xxxxxxxx xxxxxxxxx nebo xxxxxxxx).

Xxx xxxxxx xx ustanovení xxxxxxxx X2 xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxxxxxxxxxxxx od data, xxxxx si xxxxxx xxxxxxxx sama zvolí, xxxxx x&xxxx;xxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx v okamžiku prvotního xxxxxxxxxx těchto xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

Xxxxx požadavků XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx a oceňování xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX):

x)	xxxxx všechny xxxxxxxx xxxxxxx hodnotou x

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ztráty x&xxxx;xxxxx z derivátů, které xxxx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxxx všeobecně přijímaných xxxxxxxx zásad, xxxx xx byly aktivy xxxx xxxxxxx.

Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxx XXXX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx vztahů, xxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx vystavená xxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx opce xxxx xxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx čistá xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx peněžních xxxx, xxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxx riziko). Xxxxx však xxxxxx xxxxxxxx označila xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx účetních xxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxx xxxxxx, případně xxxxxx xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6.6.1 IFRS 9, xxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx xxxxx XXXX, xxxxx tak xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxx před xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxx xxxxxxxx označila transakci xx xxxxxxxxxxx, xxx xxxx zajištění xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx ukončení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.6 x&xxxx;6.5.7 xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxx uzavřené xxxx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx být xxxxxxxxxxxxxx označeny xx xxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxx posoudí, xxx finanční xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2 xxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X standardu IFRS 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X8&xxxx;X

Xxxxx xx posouzení xxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.9X–X4.1.9X standardu XXXX 9 na xxxxxxx skutečností a okolností, xxxxx xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxx charakteristiku xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx existovaly x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx zohlednila xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx uvedené v odstavcích X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9. (V takovém xxxxxxx xxxxxx jednotka musí xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, xxx xxxxxx xx „odstavec 7.2.4 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx xxx xxxxxxx xxxx odkazy na xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx aktiva musí xxx chápány xx xxxxxxx „k datu přechodu x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxx předčasně xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx. X4.1.12 xxxx. x) standardu XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, prakticky xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX, xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxx splacené xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 xxxxxxxxx XXXX 9. (X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rovněž xxxxxx xxxxxxxx 42X xxxxxxxxx XXXX 7, ale xxxxxx na „xxxxxxxx 7.2.5 xxxxxxxxx XXXX 9“ xxxx být xxxxxxx xxxx odkazy xx tento odstavec x&xxxx;xxxxxx na „prvotní xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx“ xxxx být chápány xx významu „x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“.)

X8X

Xxxxx xx xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx (xxx xxxxxxxx v IAS 8) xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx metody xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx IFRS 9, xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx závazku x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nová xxxxx xxxxxx hodnota xxxxxx finančního xxxxxx xxxx xxxx naběhlá xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxxxxxxx finančních aktiv

B8D

Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 5.5 xxxxxxxxx XXXX 9 retrospektivně x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.2.15 x&xxxx;7.2.18–7.2.20 tohoto XXXX.

X8X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx přiměřené x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, aby xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxx, xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce ke xxx, xxx se xxxxxx jednotka stala xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.6 XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxx xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX (xxx xxxxxx odstavce X7.2.2–X7.2.3 standardu IFRS 9).

X8X

Xxx xxxxxx, zda xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx či xxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 5.5.10 x&xxxx;X5.5.27–X5.5.29 xxxxxxxxx IFRS 9 x

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 xxxxxxxxx XXXX 9 o smluvních xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx tak, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx od xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxxxx, zda od xxxxxxxxx zaúčtování finančního xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxxxxxx vynaložení xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xx každému xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx nebude xxxxxxxxx (xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx nástrojem x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx rizikem; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx se použije xxxxxxxxxx xxxx. X8X xxxx. x).

Xxxxxxx xxxxxxxx

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na IFRS xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx jej xxxx xxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx x&xxxx;xxxx, xxx xx poprvé xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxx, xxx xx xxxxx xxxxxxxx B4.3.11 standardu XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxx, xx xxxxxxx později.

V dodatku X xx xxxxxxxx X1, D14, X15, X19 x&xxxx;X20 a nadpis xxx odstavcem X19 xxxx xxxxx, vkládají xx xxxxxxxx X19&xxxx;X–X19X x&xxxx;xx odstavec X32 xx xxxxxxxx nadpis x&xxxx;xxxxxxxx X33.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použít jednu xx více následujících xxxxxxx:

…

x)	xxxxxx dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X19–X19X);

…

x)	xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxx X31);

x)	xxxxxxx xx odklízení xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx dolu (xxxxxxxx X32) x

x)	xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx (odstavec X33).

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx další xxxxxxx.

X14

X&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx, společných podniků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx podniků xxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx; xxxx

x)	x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

D15

Pokud xx xxxxxxxxxx přecházející na XXXX xxxxxx rozhodne xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 27, potom xxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx ocení xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx standardem XXX 27; xxxx

xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Domnělou xxxxxxxxxx xxxxx této xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX; nebo

ii)	účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx XXXX xxxxxx xx xxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vybrat x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx variant x) xxxx xx) xx xxxxxxx, xxx xxx xxxxxxxxx investic xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx ceny.

Určení dříve xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X19

XXXX 9 xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xx xxxxxxxxxxx, xx jsou xxxxxxx určitá xxxxxxxx) xx xxxxxxxx závazek xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx. Navzdory tomuto xxxxxxxxx může účetní xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx k IFRS xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx, pokud tento xxxxxxx splňuje podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.2.2 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx.

X19&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx oceňované xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.5 xxxxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxx určit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 xxxxxxxxx IFRS 9 xx základě skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX.

X19X

Xxx xxxxxxxx závazek, který xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxx by xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.7.7 xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx ztrátě xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx přechodu x&xxxx;XXXX.

Xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xxx xxxxxxxx zaúčtování

D20

Bez xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 7 x&xxxx;9 xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx xxxxxxxxx obsažené x&xxxx;xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx uzavřené x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX nebo xxxxxxx.

Xxxxxx smluv x&xxxx;xxxxx xxxx prodeji xxxxxxxxxx xxxxxxx

X33

XXXX 9 umožňuje, xxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx uzavření smlouvy xxxxxx za nástroj xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx (xxx xxxxxxxx 2.5 xxxxxxxxx XXXX 9). Xxx xxxxxx xx xxxxx požadavek xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX xxxxxxx, které x&xxxx;xxxxxx xxxx již xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx, ale pouze xxxxx, pokud xxxxxxx xxxxxxxxx odstavce 2.5 xxxxxxxxx IFRS 9 x&xxxx;xxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx určí xxxxxxx podobné xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx xxxx nadpis x&xxxx;xxxx xxxxxxxx X1 x&xxxx;X 2:

Xxxxxxx z požadavku XXXX 9 xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informací

Pokud xxxxx vykazované xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx podle XXXX xxxxxx xxxx 1. lednem 2019 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxxxxxxxx xxxxxxxxx v první xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx IFRS xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx IFRS 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx verzí xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx v roce 2014), x&xxxx;xx v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx IFRS 7 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx spadajícím xx rozsahu působnosti XXXX 9. U takových xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na „xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX“ xxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 (2014) xxxxxxx prvního xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx XXXX.

Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx prezentovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx nejsou xx shodě x&xxxx;XXXX 7, XXXX 9 xxxx XXXX 4:

x)	xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx všeobecně xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx XXXX 9;

x)	xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx informací;

zachází x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx o finanční pozici x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx (xx. výkazem x&xxxx;xxxxxxxx pozici, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx prvního vykazovaného xxxxxx podle XXXX (xx. xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx v souladu x&xxxx;XXXX 7 a s doplněnou xxxxx XXXX 9 (xxxxxxx x&xxxx;xxxx 2014), xxxx x&xxxx;xxxxxxxx vzniklými xx změny x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx odst. 28 písm. x) xx x) x&xxxx;xxxx. x) xxx x) xxxxxxxxx IAS 8 Xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx. Ustanovení xxxx.&xxxx;28 xxxx. x) bodu x) xx xxxxxxx xxxxx na částky xxxxxxxxxxxx ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období.

použije xxxx.&xxxx;17 xxxx. x) XXX 1, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, kdy soulad xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX je nedostatečný x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx transakcí, xxxxxxx xxxxxxxx a podmínek xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx.

XXXX 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx

Odstavec 6 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 63X.

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na xxxxxxxxx s úhradou vázanou xx xxxxx, při xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxx služby xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx odstavců 8–10 XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2003) [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx xxxxxxxx 2.4-2.7 XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

63X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 6. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXXX 3 Xxxxxxxxx xxxxxxxxx

Odstavce 16, 42, 53, 56 x&xxxx;58 xx xxxx takto, xxxxxxxx 64&xxxx;X, 64X x&xxxx;64X xx xxxxxxx a vkládá xx odstavec 64X.

16.

X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx tom, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx nebo určení, xxxxx xxxxxxxxx musí xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, zahrnují xxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx ztráty nebo xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx finanční xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9 a

c)	posouzení, zda xx vložený derivát xxx xxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxx je xxxxxxxxxx „xxxxxxxxxxx“ ve smyslu xxxxxx IFRS).

42.

V postupné xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx přecení xxxxxxxxx držené xxxxxx xx vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice, x&xxxx;x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, případně xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxxx vykazovaných obdobích xxxx xxxxxxxxx vykazovat xxxxx hodnoty těchto xxxxxx na vlastním xxxxxxxx xxxxxxxxxx podniku xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx dříve xxxxxxxx do ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx způsobem, který xx xxx xxxxxxxxx, xxxxx by nabyvatel xxxx dosavadní držené xxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

53.

Xxxxxxx xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx s cílem uskutečnit xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx, xxxxxx služby, xxxxxx xxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx a poplatky xx xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx, xxxxxx administrativní xxxxxxx včetně xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx oddělení a náklady xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx cenných xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx zaúčtuje xxxxxxx xxxxxxx s akvizicí xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx obdrženy, x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 32 x&xxxx;XXXX 9.

56.

Po xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dokud xxxxxxx není xxxxxxxxx, xxxxxx xxxx nevyprší, xxxxxxxxx ocení xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 37; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx sníženou, xxxxx je to xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx podle zásad XXXX 15 Xxxxxx xx smluv xx xxxxxxxxx, je-li xxxx xxxxxx vyšší.

Tento požadavek xx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx podle XXXX 9.

58.

Některé xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, které xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx získal xx xxxxx xxxx. Xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci 45 xx 49. Xxxxx změny, které xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx. dosažení xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx mezníku x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxxx úpravami x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx bude xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx protihodnoty, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxx, následujícím xxxxxxxx:

…

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxx:

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx standardu XXXX 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxx datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx v reálné xxxxxxx xx vykážou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

ii)	nespadá xx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx a změny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx.

64&xxxx;X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X

[xxxxxx]

64X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 16, 42, 53, 56, 58 x&xxxx;X41 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 64 A, 64X x&xxxx;64X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

X&xxxx;xxxxxxx X se xxxxxxxx X41xxxx xxxxx:

X41

Xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx akvizice xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx v podnikové xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, xxxxxxx dopad xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx ocenění xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx IFRS xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxxxxx xxx zaúčtování xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, xxxxx se x&xxxx;xxxx xxxx považují xx xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx ztrátám.

IFRS 4 Xxxxxxxx smlouvy

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

Xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35 x&xxxx;45 xx xxxx xxxxx, odstavce 41X, 41X x&xxxx;41X xx xxxxxxx a doplňuje xx odstavec 41X, xxxxx xxx:

Xxxxx XXXX xx nezabývá xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx pojistitelů, xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx pojistiteli x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx (xxx IAS 32 Xxxxxxxx nástroje: xxxxxxxxxxxx, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 45.

Účetní jednotka xxxxxxxxx xxxxx IFRS xx:

…

xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, xxxxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx xxxxxxxx neprohlásil, xx považuje takovéto xxxxxxx za xxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx se xx xxxxxxxx xxxxxxx; x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xx xxx xxxxxxxx smlouvy xxxxxx, xxx na xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx buď XXX 32, XXXX 7 x&xxxx;XXXX 9, xxxx xxxxx IFRS. Xxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxx xxxx volbu xxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxx volba pro xxxxxx smlouvu je xxxxxxxxx.

…

XXXX 9 požaduje, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xx reálnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxx do xxxxx nebo xxxxxx. XXXX 9 xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xx pojistné smlouvy, xxxxx vložený xxxxxxx xxxx takový není xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxx z požadavků XXXX 9 je, xx pojistitel xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx odstoupení xx xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxx částku (nebo xx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx lišila xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx pojistného xxxxxxx. Xxxxx požadavky IFRS 9 xx xxxxxxxx xx prodejní xxxx xxxx odkupní xxxx xxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx odkupu xxxxxxx xxxxxxxx liší v závislosti xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx proměnné (xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx) xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, která xxxx xxxxxxxxxx xxx některou xxxxxx xxxxxxx. Tyto xxxxxxxxx xxxx také xxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx držitele pojistky xxxxxxx xxxxxxxx opci xxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx v takovéto xxxxxxxx (například xxxxxxxx xxxx, xxxxxx xx xxxxx uplatnit, xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx určené xxxxxx).

12.

Xxx xxxxxxxx xxxxxxx pojistitel:

a)	použije xxxxx XXXX na xxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx.

34.

Xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx záručního xxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx účasti. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxx smlouva xxxxxxxx vložený xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx derivát XXXX 9.

…

Xxxxx dobrovolné xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

35.

Požadavky v odstavci 34 se xxxx xxxxxxxx xx finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx:

xxxxx bude výstavce xxxxxxxxxxxx celý xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx, uplatní test xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 15–19 xx xxxxx xxxxxxx (tj. jak xx xxxxxxx xxxxx, xxx xx prvek xxxxxxxxxx účasti). Výstavce xxxxxx xxxxxxx částku, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx IFRS 9 xx xxxxxxx prvek;

pokud xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxxxx složku vlastního xxxxxxxx, xxxxxxx zaúčtovaný x&xxxx;xxxx xxxxxxx nebude xxxxx než částka, xxxxx by vyplynula x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx xxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx vnitřní xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxx xx smlouvy, xxx xxxxxx zahrnovat xxxx xxxxxxx xxxxxxx, pokud xxxxxxxx 9 xxxxxx xxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx částku, xxxxx by xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX 9 xx xxxxxxx prvky, x&xxxx;xxxxxx xxx nemusí xxxx xxxxxx vykázat xxxxxxxx. Xxxx výstavce xxxxxx xxxxxxx onu xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxx zaúčtovaný xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

…

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

[xxxxxx]

41X

XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 7, 8, 12, 34, 35, 45, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx B18–B20 a zrušil xxxxxxxx 41X, 41X x&xxxx;41X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

45.

Xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9, pokud xxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx pro pojistné xxxxxxx, xx povoleno, xxx xxxx požadováno xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx tak, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx. Tato xxxxxxxxxxxxx je xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx XXXX a pokud xxxxxxx xxxxxxxxx změnu xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx 22. Xxxxxxxxxxxxx xx změnou x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx a platí xxx xx IAS 8.

X10

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx definice pojmu „xxxxxxxxx složka“ xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx podle XXXX 9 x&xxxx;xxxx xx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

X11

X&xxxx;xxxxxxx B xx xxxxxxxx B18–B20 xxxx takto:

B18

Následují příklady xxxxx, které xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx mohou provést xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx, xxxxx-xx xxxxxx proto, xx xxxxxx dlužník xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx. Tyto xxxxxxx mohou mít xxxxxx xxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx záruky, některých xxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx pojistné xxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx xxxx smlouvy splňují xxxxxxxx pojistné xxxxxxx, xxxxxxx rovněž definici xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9 a jsou x&xxxx;xxxxx rozsahu působnosti xxxxxxxxx IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx XXXX (xxx xxxx.&xxxx;4 xxxx. x)). Xxxxx xxxx xxxxxxxx smlouvy o finanční xxxxxx už x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx prohlásil, xx xxxxxx xxxxxxx považuje xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx vztahující xx xx pojistné xxxxxxx, xxxx si xxxxxx, xxx xx xxxxxx smlouvy o finanční xxxxxx použije IAS 32 [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxxx XXX 9 xxxx xxxxx XXXX.

…

X19

Xxxxxxxxx příklady xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

…

xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxx stranu xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxxxxxx, aby xxxx strana xxxxxxxx xxxxxx výhradně xx xxxxxxx změn jedné xxxx více xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxx nástroje, xxxx xxxxxxxx, xxxx měnového xxxxx, xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxx proměnné, x&xxxx;xx xx předpokladu, že x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx viz XXXX 9);

x)	xxxxxx x&xxxx;xxxxx (xxxx xxxxxxxxx, smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx úvěrová pojistná xxxxxxx), xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx ztrátu xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxx splátky x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx (viz XXXX 9);

…

B20

Pokud xxxxxxx xxxxxxx v odstavci X19 xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx finanční závazky, xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9. Xxxx xxxx to xxxxxxx, že smluvní xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx se xxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx zahrnuje xxxxxxxxxxx:

…

XXXX 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx k prodeji x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx

X12

Xxxxxxxx 5 xx mění takto, xxxxxxxx 44X a 44J xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 44X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx tohoto XXXX [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx] xxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxxxxxx aktiva, xxxxx xxxx xxxxxxxxx uvedených xxxxxxxxx XXXX, ať xx jsou to xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx xxxxxx v rozsahu xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

…

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X	XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 44F x&xxxx;44X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRS 7&xxxx;&xxxx;&xxxx; Finanční xxxxxxxx: Xxxxxxxxxxxx

C13

Odstavce 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36 x&xxxx;42X–42X xx mění xxxxx, xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44X x&xxxx;44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxx nadpisy x&xxxx;xxxxxxxx 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11B, 12X–12X, 16&xxxx;X, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22&xxxx;X–22X, 23&xxxx;X–23X, 24 A–24G, 35&xxxx;X–35X, 42X–42X, 44Z x&xxxx;44XX.

2.	Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx a vykazování xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje.

ROZSAH XXXXXXXXXX

Xxxxx XXXX použijí xxxxxxx xxxxxx jednotky pro xxxxxxx druhy xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx:

xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx společnostech xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Konsolidovaná xxxxxx závěrka, IAS 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx. V určitých případech xxxx standardy XXXX 10, XXX 27 xxxx IAS 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx nebo xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx společných xxxxxxxxx podle XXXX 9; x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxx xxxxxx XXXX. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx XXXX xxxx xx xxxxxxx deriváty xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx neodpovídá xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx XXX 32.

…

pojistných xxxxx xxxxx xxxxxx definice x&xxxx;XXXX 4 Xxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx XXXX xx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx tento XXXX xxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx smlouvy xxxxx XXXX 9, avšak xxxxxxx XXXX 4, xxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 xxxx. d) xxxxxxxxx XXXX 4 xxxxxxx xxxxxx IFRS 4 pro xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx.

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx z transakcí xxxxxxxxxx z hodnoty xxxxx, xx něž xx xxxxxxxx XXXX 2 Xxxxxx xxxxxx xx xxxxx Xxxxxxx tvoří xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxx IFRS 9.

…

Xxxxx XXXX xx vztahuje xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a finanční xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxxxxxx xxxxxxxx nástroje xxxxxxxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx, xx které xx sice xxxxxxxxxx xxxxxx působnosti XXXX 9, xxxxx vztahuje xx na xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx XXXX.

Xxxxx XXXX se xxxxxxxx xx kupní xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxx xx vztahuje xxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9.

5 A

Požadavky xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx v odstavcích 35&xxxx;X–35X xx xxxxxxxx xx xxxxx, xxxxx jsou xxx xxxxxxxxxxx XXXX 15 Xxxxxx ze xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx v souladu s IFRS 9 pro účely xxxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxx ze xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx se xxxxxxxx x&xxxx;xx xxxx práva, xxxxx xxxx uvedeno xxxxx.

Xxxxxx xxxxxxx každé x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx kategorií, xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, musí xxx xxxxxxxxxx buď xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx rozdělená xx x) xx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, a ii) xx ta, xxxxx xxxx povinně oceněna xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9.

x)–x)

[xxxxxxx]

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxxxx xx x) xx, xxxxx xxxx takto xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx) xx, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

f)	finanční xxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx.

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx.

xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx na x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9; x&xxxx;xx) investice do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 XXXX 9.

Xxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx nebo naběhlou xxxxxxxx, za xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx míru xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 36a) xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx ze xxxxxxx finančních xxxxx) xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx nástroje xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;36 xxxx. x);

xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv) xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx vyplývají ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx xxx:

…

x)	xxxx xxxxx reálně xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx či xxxxxxxxx xxxxxxxx, k níž došlo xxxxx vykazovaného období x&xxxx;xxxxxxxxxx xx okamžiku xxxxxx finančního aktiva.

10.

Jestliže xxxxxx xxxxxxxx určila xxxxxxxx závazek xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 x&xxxx;xx povinna xxxxxxxxxxx xxxxxx změn úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxx xxxx reálné xxxxxxx finančního xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 xxxx xxxxxxx xxx určení xxxxxx xxxx a úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx);

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx finančního xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx jednotka xxxxxxx vázána xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx kumulativního xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx vlastního xxxxxxxx xxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, jakoukoliv xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx.

10&xxxx;X

Xxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx oceňovaný reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.2.2 XXXX 9 a je povinna xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx změn na xxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxx) do xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 a 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxx:

x)	xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx závazku v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx a kumulovaně, xxxxx xxxxxxxxx ze xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.7.13–X5.7.20 IFRS 9 jako vodítko xxx xxxxxx dopadů xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx závazku); x

x)	xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx smluvně xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx závazku xxx splatnosti.

11.

Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxx xxxxx, které xxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) a odst. 5.7.7 xxxx. x) XXXX 9, xxxxxx vysvětlení, proč xx xxxx xxxxxx xxxxxx;

xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx domnívá, že xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxxx xxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, nebo x&xxxx;xxxxxxx, xxx splnila xxxxxxxxx xxxx.&xxxx;9 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10 xxxx. x), xxxx.&xxxx;10&xxxx;X xxxx. x) nebo xxxx.&xxxx;5.7.7 xxxx. x) XXXX 9 xxxxx nezobrazují xxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx způsobenou xxxxxx úvěrového xxxxxx, xxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, a faktory, xxx xxxx xxx xxxxxx mínění xxxxxxxxx;

xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxxx k určení xxxx, xxx by xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxxxxxxx 5.7.7 x&xxxx;5.7.8 XXXX 9). Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx (viz xxxxxxxx 5.7.8 XXXX 9), xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx popis ekonomického xxxxxx popsaného x&xxxx;xxxxxxxx X5.7.6 XXXX 9.

Investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

11&xxxx;X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx investice xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xx umožňuje xxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx určeny za xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxx použití xxxx xxxxxxxxxxx vykazování;

c)	reálnou xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ke xxxxx xxxxxxxxxxxx období;

d)	dividendy vykázané x&xxxx;xxxxxxx období x&xxxx;xxx, xx odděleně xxxxxx xx, xxxxx xx xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, x&xxxx;xx, xxxxx xx budou xxxxx xxxxxxxxx držených xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx;

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty v rámci xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx období včetně xxxxxx xxx takové xxxxxxx.

11X

Xxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx:

x)	xxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxxx zisk xxxx ztrátu xxx xxxxxxxx.

12–12&xxxx;X

[xxxxxx]

12X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.4.1 XXXX 9. Pro xxxxxx xxxxxxx událost xxxxxx jednotka zveřejní:

a)	datum xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx vysvětlení změny xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx dopadu xx xxxxxx závěrku xxxxxx jednotky;

c)	výši xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx do každé xxxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx.

12X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx až xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty xxx, xx budou xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 4.4.1 XXXX 9, zveřejňovat:

a)	efektivní xxxxxxxx xxxx stanovenou xx dni reklasifikace x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx.

12X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxx data xxxxxxxx reklasifikovala finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, takže xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx období x

x)	xxxx xxxx ztrátu xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxx by xxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx nebo xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx v průběhu vykazovaného xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

14.

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx podmíněné xxxxxxx, včetně částek, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odst. 3.2.23 xxxx. x) xxxxxxxxx XXXX 9; a

b)	podmínky xxxxxxxxxx.

16.

[xxxxxx]

16&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, a účetní jednotka xxxxxxxxxx opravnou položku xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx jako xxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx. Účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx položku x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx.

20.

Xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx:

xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx z:

finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxx za xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, x&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 (xxxx. finanční xxxxxxx, xxxxx xxxxxxx definici xxxxxxxxxx závazků xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxx IFRS 9). Xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx samostatně částku xxxxx nebo ztráty xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

xx)–xx)

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx oceněných xxxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů xxxxxxxx xx oceněné xxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9.

xxxx)

xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v souladu s odstavcem 4.1.2&xxxx;X XXXX 9, xxxxxxx xxxxxx samostatně xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxx úplného výsledku x&xxxx;xxxxxxx období a částku xxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx.

xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (vypočítané xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx) finančních xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9 (xxxxxxx xxxx částky xx xxxxxxxx xxxxxxxx); xxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

xxxxxx xxxx xxxxxxx z poplatků (xxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx úrokové xxxx) x:

x)	xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx nejsou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx; a

ii)	svěřeneckých fondů x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx vedou x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx, svěřeneckých xxxxx, xxxxxxxxxx xxxxx a dalších xxxxxxxxx.

[xxxxxx]

20&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx výsledku, xxxxx xxxxxxx na xxxxxxx odúčtování xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx naběhlou xxxxxxxx, přičemž vykáže xxxxxxxxxx xxxxx a ztráty, xxxxx vznikly xx xxxxxxx odúčtování těchto xxxxxxxxxx aktiv. Xxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx

21&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 21X–24X xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx a pro xxxxx xx rozhodne xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxx xxxxxxxx a způsobu xxxxxx xxxxxxxxxxx při xxxxxx xxxxx;

x)	xxx, xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx ovlivnit xxxxxx, xxxxxxx a nejistotu xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx; a

c)	dopadu zajišťovacího xxxxxxxxxx xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxxx jednotky.

21B

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx oddíle xxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx však xxxxxx duplikovat xxxxxxxxx, xxxxx již byly xxxxxxxx jinde, xx xxxxxxxxxxx, xx tyto xxxxxxxxx byly xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx odkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx výkazu, např. xx komentáře xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo do xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, které xxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx k dispozici xx xxxxxxxx podmínek a současně x&xxxx;xxxxxx závěrkou. Bez xxxxxxxxx začleněných xxxxxx xxxxxxxxx odkazu xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

21X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx 22 A–24F xxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, kterou xx xxxxxxxx zajistit x&xxxx;xxx kterou xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

21X

Xxx splnila xxxx xxxxxxx v odstavci 21 A, xxxx účetní xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx případů, xxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx), xxx xxxxxxxx xxxxx zveřejní, xxx xxxxx xxxxx bude xxxxx xx xxxxx xxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx, jaká je xxxxxx xxxxxx agregace xxxx rozčlenění a zda xxxxxxxxx xxxxxx závěrky xxxxxxxxx xxxxx vysvětlení xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx použije xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx rozčlenění, xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx IFRS x&xxxx;x&xxxx;XXXX 13 Ocenění xxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxxxxxxx řízení xxxxx

22.

[xxxxxx]

22&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx objasní svou xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx angažovaností, xxxxxx se xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx zásady xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Toto xxxxxxxxxx xx mělo uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx) posouzení:

a)	toho, xxx xxxxxxxx jednotlivá rizika;

b)	toho, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx; xx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu xxx xxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxx) xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx;

x)	xxxxxxx rizikové xxxxxxxxxxxxx, kterou xxxxxx xxxxxxxx xxxx.

22X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 22&xxxx;X, xxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx:

x)	xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které jsou xxxxxxx (x&xxxx;xxx xxxx xxxxxxx) k zajištění rizikové xxxxxxxxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxx zajištěnou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx za xxxxxx xxxxxxxxx efektivity xxxxxxxxx a

c)	jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

22X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx specifického xxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.3.7 XXXX 9), xxxxxxxx xxxxx xx zveřejňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 22&xxxx;X x&xxxx;22X xxxxx kvalitativní xxxx kvantitativní informace x:

x)	xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx složku xxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xx zajištěnou xxxxxxx (xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxx); x

x)	xxx, xxx xx xxxxxx xxxxxx vztahuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (xxxxxxxxx označená složka xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 procent xxxx reálné xxxxxxx xxxx položky jako xxxxx).

Xxxxxx, xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků

23.

[zrušen]

23 A

Pokud xx na xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx podle xxxxxxxx 23X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxxxxxxxxxxxx informace, xxxxx xxxxxx uživatelům xxxx xxxxxx závěrky hodnotit xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, jakým ovlivní xxxxxx, termíny a nejistotu xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxx xxxxxxxx.

23X

Xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx v odstavci 23&xxxx;X, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx termínů xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx x

x)	xx-xx xx xxxxx, xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx (xxxxxxxxx xxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxx atd.) zajišťovacího xxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx) xxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx nástroj, xxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxx (xx. účetní jednotka xxxxxxxxx dynamický xxxxxx, xx xxxxxx xxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx nezůstávají xxxxxx xxxx xxxxx – xxxx xx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx. X6.5.24 xxxx. x) XXXX 9), xxxxxx jednotka:

a)	je xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx vyžadovaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 23&xxxx;X a 23B;

zveřejní

i)	informace o tom, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)	xxxxx, xxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx rizik xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zajišťovacích xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx vztahy xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

23X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx zajištění, xxxxx x&xxxx;xxxxxxx svého xxxxxx xxx xxxxxxxxx ovlivní xxxxxxxxxxx xxxxx.

23X

Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jiné xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní tyto xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

23X

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx něž xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx zajišťovací účetnictví, xxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxx xxxxxxxxxxxxx účetnictví xx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

24.

[xxxxxx]

24&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx ve xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx xxxxx xxx xxxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx):

x)	xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx (xxxxxxxx aktiva odděleně xx xxxxxxxxxx závazků);

b)	řádek xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx zajišťovací nástroj;

c)	změnu xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxx použitou jako xxxxxx xxx vykazování xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx x

x)	xxxxxxxxx částky (xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxx xxxx metrů krychlových) xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx kategorií xxxxx xxx jednotlivé typy xxxxxxxxx takto:

u zajištění xxxxxx xxxxxxx:

x)	xxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx (xxxxxx jsou vykazována xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xx)	xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx vykázané xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx);

xxx)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx položku;

iv)	změnu xxxxxxx xxxxxxxxx položky použitou xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx období x

x)	xxxxxxxxxxx xxxxxx úprav zajištění xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx přestaly xxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.10 XXXX 9.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx zahraniční xxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxx zajištěné xxxxxxx užitou xxxx xxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx (tj. x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxx xxxxxxx xxxxxx pro xxxxxxxxx vykázané xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.11 písm. x) XXXX 9);

xx)	xxxxxxxx oceňovacího xxxxxxx ze xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx u pokračujících zajištění, xxxxx jsou xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.5.11 x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.13 xxxx. x) XXXX 9; x

xxx)	xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx z investic x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxx zajišťovací xxxxxxxxxx.

24X

Xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xx formě tabulky xxxxxxxxxxx xxxxxx odděleně xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxx typy xxxxxxxxx xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx – xx. xxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxx zajišťovacího nástroje x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx – xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty (nebo xx ostatního úplného xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx vykazování xxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.7.5 XXXX 9); x

xx)	xxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, který zahrnuje xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx a zajištění xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx jednotky:

i)	zisky xxxx xxxxxx ze zajištění xx xxxxxxxxxxx období, xxxxx xxxx vykázány xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxxxx zajištění xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xxx)	xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx vykázanou neefektivitu xxxxxxxxx;

xx)

xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx nebo x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx aktiv x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx (xxx XXX 1) (xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xxx xxxx xxxxx užíváno xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, ale x&xxxx;xxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx realizace budoucích xxxxxxxxx xxxx, x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx);

x)	xxxxx ve výkazu x&xxxx;xxxxxx výsledku, xxxxx xxxxxxxx reklasifikační xxxxxx (xxx XXX 1); x

xx)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx xx zajištění xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx řádku ve xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxxx 6.6.4 XXXX 9).

24X

X&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 23X, xxxx xxxxxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxx (xx. xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v průběhu období), xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxx skutečnost x&xxxx;xxxxx, xxxx se xxxxxxx, xx tyto objemy xxxxxx reprezentativní.

24E

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1, které xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx mezi xxxxxxxx, xxxxx xx týkají xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx x) x&xxxx;x&xxxx;xxxx.&xxxx;24X xxxx. x) xxxx iv) x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) xxxxx i) a odst. 6.5.11 xxxx. x) bodem xxx) XXXX 9;

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx spojenými x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xxxxx zajišťují zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxx, které xxxxxxxxx zajištěné xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.15 XXXX 9; x

xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx s forwardovými xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx a měnovými xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx položky spojené x&xxxx;xxxxxxxxx, a částkami xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx forwardových xxxxx a měnovými bazickými xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx zajišťují xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxxx účtuje x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.5.16 XXXX 9.

24F

Účetní xxxxxxxx zveřejní informace xxxxxxxxxx v odstavci 24E xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Toto xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxx uvedeno x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxx úvěrovou xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx do xxxxx xxxx xxxxxx

24X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx finanční xxxxxxx xxxx jeho xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx zisku xxxx xxxxxx, protože používá xxx řízení xxxxxxxxx xxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 6.7.1 XXXX 9, xxxxxxxxxxxx xxxxx jmenovitých xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxx;

x)	xxxx nebo xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx při xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx jeho xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.7.1 XXXX 9 x

xxx ukončení xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxx proporční xxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx reálnou hodnotu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxx xxxx xxxxx účetní xxxxxxxx v souladu s odst. 6.7.4 xxxx. x) XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 1 není xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx obdobích).

28.

V některých případech xxxxxx xxxxxxxx nevykáže xxxx nebo xxxxxx xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx trhu xxx xxxxxx aktivum xxxx xxxxxxx (tj. xxxxxxx xx úrovni 1), xxx založena xx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx používá xxxxx xxxxx z pozorovatelných xxxx (xxx xxxxxxxx X5.1.2&xxxx;X XXXX 9). X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx:

xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxx xxx účtování rozdílu xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx do xxxxxxx xxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx (xxxxxx xxxx), xxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx nebo závazku (xxx xxxx. X5.1.2&xxxx;X xxxx. b) XXXX 9);

x)	xxxxxx xxxxxx, xxxx xx být xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxx na xxxxxxx x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx rozdílu;

c)	proč xxxxxx xxxxxxxx dospěla x&xxxx;xxxxxx, xx transakční xxxx xxxx nejlepším xxxxxxx xxxxxx hodnoty, xxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx hodnotu.

29.

Zveřejnění reálné xxxxxxx se xxxxxxxxxx:

…

[xxxxxx]

…

30.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;29 písm. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx osobně xxxxxxxx xxxxxx možných rozdílů xxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxx:

…

Xxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx

35&xxxx;X

Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 35X–35X xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxxxxx 35J xxxxxxxx xx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 IFRS 9, xxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx aktiva modifikována x&xxxx;xxxx, xxx xxxx xxxx xxx 30 xxx po xxxxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx 35X písm. x) se nevztahuje xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx.

35X

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35X–35X xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx, termíny x&xxxx;xxxxxxxxx budoucích xxxxxxxxx xxxx. Pro xxxxxxxx xxxxxx xxxx zveřejnění xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx řízení úvěrového xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx včetně metod, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx;

x)	xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx posoudit xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx změn xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxx tyto xxxxx; x

x)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx rizika účetní xxxxxxxx, (xx. xxxxxxxxx xxxxxx vlastního finančním xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx příslibům xxxxxxxxxx xxxx) xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx do xxxxxx xxxxxx, xxxx. xx xxxxxxxxx vedení xxxxxxxxxxx xxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx mají xxxxxxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx.

35X

Xx xxxxxxx xxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxx 35X xxxxxx xxxxxxxx (x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, kdy xx xxxxxxx xxxxx) xxxxx, xxx podrobné xxxxx zveřejní, xxx xxxxx xxxxx xxxxxx xx různé xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxx agregace xx xxxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx informací.

35E

Pokud informace xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxx 35 X-35 xxxxxxx xx xxxxxxx cílů xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35 X, xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxx cílů xxxxx.

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx rizika

35F

Účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx úvěrového xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx a vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxx splnila xxxxx xxx, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx umožňující xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx a hodnotit:

jak účetní xxxxxxxx stanovila, xxx xx úvěrové riziko xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx toho, xxx a jak:

i)	jsou xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx za xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 XXXX 9 xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx nástrojů, na xxxxx xx xxxxxxxx; x

xx)	xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.11 XXXX 9, že xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx zvýšením xxxxxxxxx rizika xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxx xxxx finanční xxxxxx xxxx xxx 30 xxx xx splatnosti, xxx xxxxxxxx;

x)	xxxxxxxx selhání xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxxxx důvodů xxx xxxxx těchto definic;

c)	jak xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xx finanční xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy;

e)	odpisovou xxxxxxxx účetní jednotky xxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxxx přiměřené očekávání xxxxxxxxx a informace o politice xxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou odepsána, xxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx; a

jak xxxx xxx xxxxxxxxx požadavky x&xxxx;xxxxxxxx 5.5.12 XXXX 9 xx úpravu xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxx xxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxx:

xxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, které xxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxx položky ve xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, zlepšilo xx xx xxxx, xx xxxx xxxxxxx položka xxxxxx xxxx na xxxxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx v souladu s odstavcem 5.5.5 XXXX 9; x

xx)	xxxxxxx, xx jaké xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx z finančních aktiv, xxxxx splňují xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx i), xxxxxxxx xxxx vyčíslena xx xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx za xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 XXXX 9.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, předpoklady x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx v oddíle 5.5 XXXX 9. Xx xxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx vstupů x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxxx dvanáctiměsíčních xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx trvání;

ii)	stanovení, xxx se xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx;

xxx)	xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxxx aktivum xxxxxxx znehodnoceným xxxxxxxxx xxxxxxx.

x)	xxx xxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx do xxxxxxxx xxxxxxxxx xx určení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx a

c)	změny xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx provedené x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx a důvody xxxxxx změn.

Kvantitativní a kvalitativní xxxxxxxxx o částkách vznikajících xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrát

35H

Pro vysvětlení xxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx těchto xxxx xxxxxx xxxxxxxx poskytne x&xxxx;xxxxx třídy xxxxxxxxxx xxxxxxxx sesouhlasení počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v tabulce, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx ztrá;

opravná položka xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx dobu xxxxxx x:

x)	xxxxxxxxxx nástrojů, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, ale xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx znehodnocená x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); x

xxx)	xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 5.5.15 XXXX 9.

xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivy. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxx xxxxxxxx zaúčtování finančních xxxxx prvotně zaúčtovaných x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období.

35I

Aby xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní závěrky xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35H, xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx, xxx xxxxxxxx xxxxx hrubé xxxxxx xxxxxxx finančních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxx xxxxx poskytnuty xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx představující xxxxxxxx xxxxxxx podle x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) xx x) x&xxxx;xxxx zahrnovat xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxx změny xxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxx ke změnám xxxxxxx položky, mohou xxxxxx:

x)	xxxxx způsobené finančními xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx XXXX 9;

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxx (xxxxxx těch, které xxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období; a

d)	změny xxxxxxxxxx na základě xxxx, zda xx xxxxxxx xxxxxxx vyčíslena xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxxxxx úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, které xxxxxx za výsledek xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, u nichž xxxxx v průběhu xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena ve xxxx očekávaných úvěrových xxxxx xx xxxx xxxxxx; x

xxxxxx účetní xxxxxxx xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx vyčíslena xx výši očekávaných xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání x&xxxx;x&xxxx;xxxxx xx opravná xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx.

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx posílení xx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxx jednotka xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx nástrojů:

a)	částku, která xxxxxxx xxxxxxxxxxxx její xxxxxxxxx xxxxxxxx expozici xx konci xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxx zohlednění xxxxxxxx kolaterálu xx xxxxxx xxxxxxxxx posílení (xxxx. dohod x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx nesplňují kritéria xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

slovní popis xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěru a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxx a kvality xxxxxxxx xxxxxxxxxx;

xx)	xxxxxxxxxx xxxxx významných xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxx úvěrových xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx zhoršení xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx vykazovaného xxxxxx; x

xxx)	xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxx opravnou xxxxxxx xxxxxxxx ke xxxxxxxxxx.

x)	Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx jako xxxxxxxxx xxxxx a o dalších xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (například xxxxxxxxx xxxxxxx, v jakém xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxx vykázání xxxxxxx xxxxxxxxxxxx.

35X

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx nesplacenou xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx byla xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx období x&xxxx;xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxx xxxxxx

35X

Xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxx rizika xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, zveřejní xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx stupně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx expozici úvěrových xxxxxxxx a smluv x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxx informace xxxx xxx poskytovány xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx;

x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx vyčísluje xx výši xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxx, a které xxxx:

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xx prvotního xxxxxxxxxx xxxxxxxx zvýšilo, xxx xxxxx xxxxxx úvěrově xxxxxxxxxxxxxx finančními aktivy;

ii)	finančními xxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx (ale která xxxxxx nakoupenými xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx); a

iii)	obchodními xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9.

x)	xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxxx xxxxxxx znehodnocenými xxxxxxxxxx xxxxxx.

35X

X&xxxx;xxxxxxxxxx pohledávek, xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx vyplývajících x&xxxx;xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxx 5.5.15 XXXX 9, xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 35X xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxx xxxxxxxx X5.5.35 XXXX 9).

36.

X&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx IFRS, xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx znehodnocení xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx maximální xxxx úvěrového xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx či xxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxx. dohoda x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32); xxxx xxxxxxxxxx není xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx nejlépe xxxxxxxxxxxx maximální míru xxxxxxxxx xxxxxx;

xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zajištění xxxxx a popis xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx dopadu (např. xxxxxxxxx rozsahu, v jakém xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx úvěrová xxxxxxxx xxxxxxx úvěrové xxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxx, která nejlépe xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx (xx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxx a), xxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx);

[xxxxxx]

…

37.

[xxxxxx]

42X

Xxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivu, xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx smluvní xxxxx xxxx povinnosti xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx aktivem xxxx xxxxx xxxx xxxxxxx práva či xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx s převedeným xxxxxxxxx xxxxxxx. Pro xxxxx xxxxxxxxxxx požadavků xx xxxxxxxxxx uvedených x&xxxx;xxxxxxxxxx 42E–42H xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxx, xx xxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx obdržet peněžní xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx, ale také xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, přičemž xxxx xxxxxxx podmínky xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3.2.5 xxxx. x)–x) xxxxxxxxx XXXX 9.

Xxxxxxxxx finanční xxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx

42X

Xxxxxx jednotka xxxxx převést xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx xxxx xxxxxxxxx kritéria x&xxxx;xxxxxxxxxx. Ke xxxxxxx xxxx stanovených x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx datu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx:

…

xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx vykazuje xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx (viz odst. 3.2.6 xxxx. c) bod xx) x&xxxx;xxxxxxxx 3.2.16 xxxxxxxxx IFRS 9), xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx vykazuje, x&xxxx;xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx rozsahu

42E

Ke splnění xxxx xxxxxxxxxxx v odst. 42B xxxx. b) xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx (viz xxxx.&xxxx;3.2.6 xxxx. x) x&xxxx;xxxx. x) bod x) XXXX 9), xx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx v těchto xxxxxxxx, xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx druhu xxxxxxxxxxxxx angažovanosti xx xxxxxxx xxxx vykázání xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx:

…

XXXXXXX XXXXXXX IFRS 9

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx prvotního xxxxxxx IFRS 9, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní x&xxxx;xxxxx xxxxx finančních xxxxx a finančních xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;XXX 39 nebo x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx IFRS 9 (xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XXXX 9, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx);

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9;

xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx, xxxxx xxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx mezi těmi, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxx IFRS 9 od účetní xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9 xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zvolí k uplatňování xxxxxxxxx XXXX 9, xxxxxxxxx jedno nebo xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx použití xxx xxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx může xxx xxxxxxxxx tohoto xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx požadované x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx v tabulce nebo x&xxxx;xxxxx xxxxxxx, xxxx-xx xxxxxxxxx.

42X

Xx vykazovaném xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx použití XXXX 9, xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx kvalitativní xxxxxxxxx, xxx umožnila xxxxxxxxxx xxxxxxxx:

x)	xxx uplatňovala požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 na xxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9;

x)	xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx zrušení xxxxxxxx finančních xxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx do zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx použití.

V souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.2 XXXX 9, x&xxxx;xxxxxxxxxx xx xxx, xxxx xxxxxxx účetní xxxxxxxx zvolí x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx přechod xxxxxxxxx xxxx xxx jedno xxxxx xxxxxxxxx použití. Xxxxx může xxxxx xxxxxxxx vyústit ve xxxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx účetní jednotka xxxxxx uplatní požadavky xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v IFRS 9, (tj. xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 xx XXXX 9 xxx xxxxxxxx xxxxxx), xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;42X–42X xxxxxx IFRS, xxx požaduje odstavec 7.2.15 XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx jednotka zveřejní xxxxx klasifikace xxxxxxxxxx xxxxx a finančních závazků x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, přičemž xxxxxx xxxxxxxxxx:

x)	xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx kategorií xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IAS 39 (xx. xxxxx xxxxxxxxxxx xx změny xxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxx xx XXXX 9); x

x)	xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx atributu xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx na XXXX 9.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx odstavci xxxxxx xxx provedeno xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx zveřejní xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xx IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxxx xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxx, xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx úplného výsledku:

a)	reálnou xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx vykazovaného xxxxxx x

x)	xxxx xxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxx xxxxxxx, jež xx xxxx ve xxxxxxxxxxx xxxxxx vykázány xx xxxxx xxxx xx xxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx.

Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx jednotka xxxxxx uplatnila xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx v IFRS 9.

42X

Xxxxxxxx-xx xx xxxxxxxx 42X, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx informace xxx xxxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxxxx závazky, které xxxx reklasifikovány x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx oceňovaných xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx na IFRS 9:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxx míru xxxxxxxxxx k datu xxxxxxxxx xxxxxxx x

x)	xxxxxxxx úrokové xxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx finančního xxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxx účetní xxxxxxx x&xxxx;xxxx prvotního xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 7.2.11 XXXX 9), zveřejnění xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx pro xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xx xxxxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxx prováděna po xxxxxx xxxxxxxxxxx období, xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních xxxxx x&xxxx;XXXX 9.

42X

Xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx informace xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx 42X–42X, xxxx xxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 25 xxxxxx XXXX xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxxxxxx oceňování xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9 x

x)	xxxxxx finančního xxxxxxxx

x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 5.5 XXXX 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 a rezerv x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 37 x&xxxx;xxxxxxxxxxx opravnými xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. X&xxxx;xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 39 a IFRS 9 x&xxxx;xxxxx změn xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx.

42X

Xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9, xxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, které xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx klasifikaci x&xxxx;xxxxxxxxx (které xxxxxxxx xxxxxxxxx týkající se xxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxxxxxx xxxxxxxx a znehodnocení x&xxxx;xxxxxxxx 5.4 a 5.5 XXXX 9):

x)	XXXX 9 xx xxxxxxxxx xxxxxx x

x)	XXX 39 xx xxxxx xxxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.4 XXXX 9, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx prakticky xxxxxxxxxxxx (jak xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXX 8) xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavci X4.1.9X–X4.1.9X xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx xxxxxx časové xxxxxxx peněz xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx při xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx posoudit charakteristiky xxxxxxxxx peněžních toků xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx xxxxxx finančního aktiva, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx peněz xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx XXXX 9. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, jež xxxxxxxxxx xxx prvotním xxxxxxxxxx tohoto xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxxxx týkající xx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx B4.1.9B–B4.1.9D xxxxxxxxx XXXX 9 xx xx odúčtování xxxxxx finančních xxxxx.

42X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.5 IFRS 9, xxxxx k datu xxxxxxxxx použití není xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx (xxx xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx IAS 8) x&xxxx;xxxxxxx s odst. X4.1.12 xxxx. d) standardu XXXX 9 xxxxx, xxx reálná xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx nevýznamná, xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx existovaly xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, musí xxxxxx xxxxxxxx posoudit xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xx xxxxxxx skutečností x&xxxx;xxxxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxx, xxx xxxxxx xx xxxxxxx týkající se xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavci X4.1.12 xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxx musí x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx peněžních xxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a okolností, xxx existovaly xxx xxxxxxxx zaúčtování xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxx xx výjimku xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx splacení xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx X4.1.12 IFRS 9 až xx xxxxxxxxxx xxxxxx finančních xxxxx.

Xxxxx účinnosti a přechodná xxxxxxxxxx

44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X–44&xxxx;X

[xxxxxx]

44X

[xxxxxx]

44X

XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2–5, 8–11, 14, 20, 28–30, 36, 42C–42E, xxxxxxx X&xxxx;x xxxxxxxx X1, X5, B9, X10, X22 x&xxxx;X27, zrušil xxxxxxxx 12, 12&xxxx;X, 16, 22–24, 37, 44X, 44F, 44X–44X, 44X, 44X–44&xxxx;X, 44Y, X4 x&xxxx;xxxxxxx X x&xxxx;xxxxxx odstavce 5&xxxx;X, 10&xxxx;X, 11&xxxx;X, 11X, 12X–12X, 16 A, 20 A, 21&xxxx;X–21X, 22 A–22C, 23&xxxx;X–23X, 24&xxxx;X–24X, 35 A–35N, 42X–42X, 44XX x&xxxx;X8&xxxx;X–X8X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9. Tyto xxxxx není nutné xxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx před xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

44XX

X xxxxxxx s odstavcem 7.1.2 IFRS 9 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx vykazované xxxxxx počínající xxxx 1. lednem 2018 xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx požadavky pro xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx oceňované reálnou xxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. c), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.14 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20 xxxxxxxxx XXXX 9, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxxxxx IFRS 9. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx IFRS 9, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx průběžně xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx znění xxxxxxxxx XXXX 9 (2010)).

C14

V dodatku X&xxxx;xx xxxxxxxx xxxxxxxx „xxxxxxxxxxx stupňů xxxxxxxxx xxxxxx“, definice „po xxxxxxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx odstavec xx xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx stupně xxxxxxxxx xxxxxx

Xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx základě xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxxx.

Xxxxxxxxxxx pojmy xxxx xxxxxxxxxx v odstavci 11 XXX 32, x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 9, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx xxxxxxx A IFRS 13 x&xxxx;x&xxxx;xxxxx IFRS xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 32, IAS 39, XXXX 9 nebo XXXX 13:

—	xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazku

—	smluvní xxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx aktiva

—	odúčtování

—

derivát

—

dividendy

—	metoda xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx aktivum

—	smlouva x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx nástroj

—	finanční xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx oceněný xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxx xxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx

—	xxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxx vzniklá úvěrově xxxxxxxxxxxx finanční aktiva

—	den xxxxxxxxxxxxx

—	xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxx

X15

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx X1, X5, X9, X10, B22 x&xxxx;X27 xxxx xxxxx, xxxxxx nad xxxxxxxxx X4 x&xxxx;xxxxxxxx X4 xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxx nad xxxxxxxx X8&xxxx;X a odstavce X8&xxxx;X–X8X:

Xxxxxxxx 6 požaduje, xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx finanční nástroje xx xxxx, které xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx na xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6 xxxxxx xxxxxx jednotka, x&xxxx;xxxxx xx xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 (podle xxxxx xx xxxxxx, xxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx oceňují a kam xx xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx).

[xxxxxx]

Xxxxxxxx 21 xxxxxxxx xxxxxxxxxx toho, xxxx oceňovací xxxxxxxx (xxxx xxxxxxxx) xxxx (xxxx) použita (použity) xxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx, xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. V případě xxxxxxxxxx nástrojů xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx informace xxxxxxxxx:

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx ztráty:

i)	charakter xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx;

xx)	xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků xxx xxxxxxxx zaúčtování, a

iii)	jak xxxxxx jednotka splnila xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxx v odstavci 4.2.2 IFRS 9.

xx)

x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo ztráty, x

xx)	xxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4.1.5 IFRS 9.

[xxxxxx]

x)	xxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx prodeje xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx sjednání xxxxxxx xxxx k datu vypořádání xxxxxxx (xxx xxxxxxxx 3.1.2 IFRS 9).

[zrušen]

…

[zrušen]

Postupy xxxxxx xxxxxxxxx rizika (xxxxxxxx 35X–35X)

B8 A

Odstavec 35X písm. b) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx selhání xxx xxxxxxx finanční xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx volbu xxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.9 XXXX 9 xx xxxxxx xxxx, xxx xx měly xxx xxxxxxxxxx očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx, xxxxxxxx xx zvýšení rizika xxxxxxx ode dne xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Informace x&xxxx;xxxxxxxxxx selhání xxxxxxxxxxx xxxxxx jednotkou, xxxxx xxxxxxx uživatelům xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx na očekávané xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;XXXX 9, mohou zahrnovat:

a)	kvalitativní x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx definici selhání;

b)	zda xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx finančních xxxxxxxx; x

x)	xxxxxxxxxxx o tzv. „xxxx xxxxxxxx“ (tj. xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx splácet) xx xxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva.

B8B

Aby xxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx posoudit xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. f) xxx x) xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxx, jak xxxxxx jednotka xxxxxxx, xx xxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxx.&xxxx;35X xxxx. x) bodem x) xxxxxxxx vyčíslena xx výši očekávaných xxxxxxxxx ztrát za xxxx trvání v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.3 IFRS 9. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx pomohou xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx aktivech xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx.&xxxx;35X písm. x) xxxx i), xxx xxxxx opravná xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xx výši xxxxxxxxxxx úvěrových ztrát xx dobu trvání (xx. xxxx xxxxxxxx).

X8X

Xxxxxxxx 35X xxxx. x) xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx a předpokladů x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx znehodnocení x&xxxx;XXXX 9. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxx k vyčíslení xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát xxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx získané xx xxxxxxx xxxxxxxxx historických xxxxxxxxx xxxx ratingových xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů x&xxxx;xxxx prodeje kolaterálu.

Změny xxxxxxx položky (odstavec 35X)

X8X

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 35X má xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx změn xxxxxxx xxxxxxx v průběhu období. Xxxxx xxxxxxxxxxxx počátečních x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx. Xxxx slovní vysvětlení xxxx xxxxxxxxx analýzu xxxxxx změn opravné xxxxxxx v průběhu xxxxxx xxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx vzniklých xxxxxxxxxx xxxxxxxx x

x)	xxxxxxxxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx.

X8X

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxxxx jednotka xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx odděleně xx xxxx opravné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx však xxxxxxxx xxxxxxx zahrnuje xxx xxxxxx xxxxx (xx. xxxxxxxxxx xxxxxx), xxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx (xx. xxxxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx jednotka nemůže xxxxxxxxxx rozlišit očekávané xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx očekávaných úvěrových xxxxx xx složky xxxxxxxxxx xxxxxx, měly xx být xxxxxxxxx xxxxxxx ztráty z úvěrového xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx položkou k finančnímu xxxxxx. V rozsahu, v němž xxxxxxxxxxx očekávané úvěrové xxxxxx přesahují xxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xx tyto xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx.

Xxxxxxxxx (xxxxxxxx 35X)

B8F

Odstavec 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx informací, xxxxx umožní uživatelům xxxxxx xxxxxxx pochopit xxxxx xxxxxxxxxx a jiných xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx o reálné xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, ani xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx byla xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx ztrát (xx. ztráta xx xxxxxxx).

X8X

Xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxx dopad na xxxx očekávaných xxxxxxxxx xxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx o:

a)	hlavních xxxxxx kolaterálu xxxxxxxx xxxx zajištění úvěru x&xxxx;xxxxxxx úvěrových xxxxxxxx (xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx XXX 32);

x)	xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx a dalších xxxxxxxxx xxxxxxxx a jejich xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx a procesech xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení;

d)	hlavních xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx posílení x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx a

e)	informacích x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx posílení.

Míra xxxxxxxxx xxxxxx (xxxxxxxx 35X–35X)

B8H

Odstavec 35X xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx vykázání. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx protistran xxxxxx xxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx činností x&xxxx;xxxx xxxxxxx ekonomické xxxx, které xx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx plnit xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx podmínek. Xxxxxx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx informace xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx, zda xxxxxxxx skupiny nebo xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx, které xx xxxxx ovlivnit xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx je xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xx xx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx a koncentrace x&xxxx;xxxxxxxx zeměpisné xxxxxxx, xxxxxxx xxxx typu xxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 35M xxxx xxx v souladu x&xxxx;xxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxx klíčovému xxxxxx společnosti xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx po xxxxxxxxxx xxxxxxxx dostupnými xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx pro xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx o úvěrech xx splatnosti za xxxxxx xxxxxxxxx, xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx zvýšení xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.5.10 xxxxxxxxx XXXX 9, poskytne xxxxxx xxxxxxxx analýzu xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxx xx xxxxxxxxxx.

X8X

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx úvěrové xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx úvěrového xxxxxx, pro xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx trvání. V takovém xxxxxxx by účetní xxxxxxxx měla xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 35M xx xx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx mohou xxx přímo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, a samostatně xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnotu xxxxxxxxxx xxxxxxxx, pro xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxx oceňovány xx xxxxxxxxxxxx základě.

Ustanovení xxxx.&xxxx;35X písm. x) x&xxxx;xxxx.&xxxx;36 písm. a) xxxxxxxx zveřejnění xxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx jednotky úvěrovému xxxxxx. X&xxxx;xxxxxxx finančního xxxxxx xx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx o:

…

b)	jakoukoli xxxxxxxx xxxxxxx vykázanou x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

X10

Xxxx xxxxxxxx, které xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx a s tím xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx vystavení xxxxxxxxx riziku, xxxxx xxxx jiné:

a)	poskytování úvěrů xxxxxxxxxx a ukládání xxxxxx x&xxxx;xxxxxx jednotek. X&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx úvěrovému xxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx příslušných xxxxxxxxxx xxxxx.

…

X22

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx finančních nástrojů xxxxxxxxxxxx xx výkazu x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nevykazovaných xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx pozici (xxxx. xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx).

X27

X&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;40 xxxx. x) xx xxxxxxxxx xxxxx xxxx ztráty (xxxxxxxxxxx například x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx) xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, jejichž xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx úplného xxxxxxxx).

X16

Xxxxxxx X se zrušuje.

IFRS 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2009)

X17

Xxxxxxxx 8.1.1 se xxxx xxxxx:

8.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. xxxxxx 2018 xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx jeho xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx standardu, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx použít xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (vydaný x&xxxx;xxxxx 2010)

C18

Odstavce 7.1.1 x&xxxx;7.3.2 xx xxxx xxxxx a vkládá xx xxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X, xxxxx xxx:

7.1.1.

Xxxxx standard xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx xxxxxxxx použije IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxx xxxxx xxxxxx začínající 1. ledna 2018 xxxx xxxxxxx. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx však xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx tehdy, pokud xxxxx jeho prvotního xxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx xx účetní xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx tohoto xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx nepoužila XXXX 9 vydaný x&xxxx;xxxx 2009, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.3.2) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx skutečnost zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.1&xxxx;X

Xxxxxxx xx požadavky uvedené x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx období začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 xx účetní xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx závazků, xxxxx xxxx xxxxxx xx nástroje xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 písm. x), xxxxxxxxxx 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx tyto xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a musí xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx v odstavcích. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx nahrazuje xxxxxxxx IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009. Xxxxx pro xxxxx xxxxxx předcházející 1. xxxxx 2018 xx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx, že bude xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx v roce 2009 tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx datum xxxxxxxxx xxxxxxx touto xxxxxx xxxxxxxxx je xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 9&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx (Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx XXXX 9, XXXX 7 x&xxxx;XXX 39)

X19

Xxxxxxxx 7.1.1, 7.1.2 x&xxxx;7.3.2 se xxxx xxxxx:

7.1.1.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014. Xxxxxx jednotka xxxxxxx XXXX xxxxxx v červenci 2014 pro roční xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2018 xxxx později. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. lednem 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx může xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx tehdy x&xxxx;xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx xxxx prvotního xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx 1. xxxxxx 2015. Xxxxx se xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx tohoto standardu xxxxxxxx (zároveň však xxxxxxxxx k odstavcům 7.1.1&xxxx;X x&xxxx;7.2.16) Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxx xxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxxxx zveřejnit x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx změny uvedené x&xxxx;xxxxxxx X.

7.1.2.

Xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 7.1.1, xxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx před 1. lednem 2018 xx účetní jednotka xxxx rozhodnout použít xxxxxxxxx pro xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxx, která xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxx reálnou hodnotou xx xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;5.7.1 xxxx. x), odstavcích 5.7.7–5.7.9, 7.2.13 x&xxxx;X5.7.5–X5.7.20, xxxx by xxxxxxx xxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Pokud se xxxxxx xxxxxxxx rozhodne xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx, musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx stanovené x&xxxx;xxxxxxxxxx. 10–11 xxxxxxxxx XXXX 7 (xx xxxxx xxxxxxxxx IFRS 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2010).

7.3.2.

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx standard XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 a standard XXXX 2009 vydaný x&xxxx;xxxx 2010. Xxx xxxxx xxxxxx začínající xxxx 1. xxxxxx 2018 se xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx x&xxxx;xxxx 2009 xxxx xxxxxxxxx XXXX 9 vydaného x&xxxx;xxxx 2010 xxxxx a pouze xxxxx, pokud datum xxxx xxxxxxxxx použití xxxxx účetní jednotkou xx xxxx 1. xxxxxx 2015.

XXXX 13&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx

X20

Xxxxxxxx 52 xx xxxx takto:

52.

Výjimka uvedená x&xxxx;xxxxxxxx 48 se xxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxx aktiva, finanční xxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx IFRS 9 Finanční xxxxxxxx: (xxxx XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx, xxxxx standard XXXX 9 xxxxx xxxxx xxxxxx). Xxxxxx xx finanční xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxxxxxxx 48–51 a 53–56 xx xxxx xxx xxxxxxx xxx, xx xx vztahují xx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxx XXX 39, xxxxx XXXX 9 xxxxx nebyl xxxxxx), x&xxxx;xxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxx ohledu xx xx, xxx splňují xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiv xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx.

X21

X&xxxx;xxxxxxx X xx xxxxxxxx nový xxxxxxxx C1B, který xxx:

X5	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 52. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 1 Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx

X22

X&xxxx;xxxxxxxx 7 xx xxxxxxxx „ostatního xxxxxxx xxxxxxxx“ x&xxxx;xxxxxxxx 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 a 123 xxxx xxxxx, xxxxxxxx 139X, 139X x&xxxx;139X se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 139X, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxx standardu xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy xxxxxxxxxx xxxxx:

… Xxxxxxx xxxxx výsledek xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx (xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx), xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxx, xxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxxxxx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx xxxx:

…

x)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nástrojů určených xx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 Xxxxxxxx nástroje;

da)	zisky x&xxxx;xxxxxx z finančních aktiv xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx ostatního úplného xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2&xxxx;X XXXX 9.

xxxxxxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástrojů xxx zajišťování xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxx xx zajišťovacích xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.5 IFRS 9 (xxx xxxxxxxx 6 XXXX 9);

f)	pro xxxxxx xxxxxxx označené za xxxxxxxxx xxxxxxx hodnotou xx xxxxx nebo xxxxxx částka xxxxxxxxxxxx xxxxx v reálné xxxxxxx, xxxxx je důsledkem xxxx úvěrového xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx závazkem (xxx odstavec 5.7.7 XXXX 9);

x)	xxxxx v časové xxxxxxx xxxx při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, přičemž xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6 XXXX 9);

xxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx forwardových smluv xxx oddělení forwardové xxxxx a spotové xxxxx xxxxxxxxxx smlouvy x&xxxx;xxxxxxx, xx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx označeny xxxxx xxxxx spotové xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx (xxxxx spread) xxxxxxxxxx xxxxxxxx v případě, xx xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx (viz xxxxxxxx 6 XXXX 9);

…

68.

Xxxxxxxx xxxxxx účetní xxxxxxxx je xxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx xx zpracování x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxx-xx xxxxxxx provozní xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xx jeho xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx měsíců. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx (například zásoby x&xxxx;xxxxxxxx pohledávky), která xx xxxxxxxxx, spotřebovávají xxxx realizují xxxx xxxxxxx normálního xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx, xx xx nepředpokládá jejich xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx primárně x&xxxx;xxxxxxxxxxx (xxxxxxxxx jsou xxxxxxx xxxxxxxx aktiva, xxxxx splňují definici xxxxx určených x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9) x&xxxx;xxxxxxxxxxx část xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx.

71.

Xxxxxxx krátkodobé xxxxxxx xxxxxx vyrovnány x&xxxx;xxxxx obvyklého xxxxxxxxxx xxxxx, ale xxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx xxxxxx nebo xxxxxx převážně k obchodování. Xxxxxxxxx jsou některé xxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxx definici xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, kontokorentní xxxxx, krátkodobá část xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazků, xxxxxxx xxxxxxxxx, daně x&xxxx;xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx závazky, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx (xx. nejsou xxxxxxxx xxxxxxxxxx kapitálu xxxxxxxxxxx xxxxx obvyklého xxxxxxxxxx xxxxx účetní xxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx během xxxxxxxx xxxxxx po xxxxxxxxxxx období, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx 74 a 75.

82.

Kromě xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx XXXX zahrnuje xxxxx xxxxx nebo xxxxxx xxxx výkaz zisků x&xxxx;xxxxx řádky, jež xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxx xx xxxxxx:

x)	xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx, xxxxx byly xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx;

xx)	xxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx naběhlou hodnotou;

b)	finanční xxxxxxx;

xx)	xxxxxx xx znehodnocení (xxxxxx zrušení xxxxx xx znehodnocení nebo xxxxx xx znehodnocení) xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s oddílem 5.5 XXXX 9;

x)	xxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx podniků xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx;

xx)

xxxxx xx xxxxxxxx aktivum reklasifikováno x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx hodnotou, xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx, veškerý xxxx xxxx ztráta xxxxxxxxxx na základě xxxxxxx mezi xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xx xxx xxxxxxxxxxxxx (xxx xxx xxxxxxxx IFRS 9);

(xx)

xxxxx xx finanční aktivum xxxxxxxxxxxxxxx z kategorie xxxxxxxx xxxxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx ostatního xxxxxxx xxxxxxxx, takže xx xxxxxxx reálnou xxxxxxxx xx zisku nebo xxxxxx, veškerý kumulativní xxxx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx nebo xxxxxx;

…

93.

Xxxxxxx XXXX určují, xxx a kdy se xx částka xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty. Xxxx reklasifikace je xxxxx standardem označována xxxx reklasifikační xxxxxx. Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx je xxxxxxxx v příslušné xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, kdy je xxxxxx reklasifikována xx xxxxx nebo ztráty. Xxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx vykazovány x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx výsledku jako xxxxxxxxxxxxx xxxxx. X&xxxx;xxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx xxxx xxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx snížen x&xxxx;xxxxxx, x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx reklasifikovány xx xxxxx xxxx ztráty, xxx se zabránilo xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx.

95.	Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx například x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 21) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx, xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx peněžní xxxx xxxxxxxxx zisk xxxx xxxxxx (xxx xxxx.&xxxx;6.5.11 xxxx. x) XXXX 9 xx xxxxxx k zajištění xxxxxxxxx xxxx).

96.

Xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx nevyplývají xx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx vykázaného podle XXX 16 nebo XXX 38, ani x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx vykazovaných podle XXX 19. Tyto xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx reklasifikovány do xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Změny xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx do xxxxxxxxxxxxx zisků v následujících xxxxxxxx, kdy je xxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx (viz XXX 16 x&xxxx;XXX 38). X&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9 xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx časové hodnoty xxxx (xxxxxxxx forwardové xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx měnového xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxxx x&xxxx;xxxxxx, které xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxx xx zajištění xxxxxxxxx xxxx xxxx xx xxxxxxxxxx kapitálové xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx. Xxxx xxxxxx xxxx xxxxx převedeny xx xxxxx xxxx xxxxxxx.

106.

Xxxxxx jednotka xx xxxxxxx zveřejňovat výkaz xxxx xxxxxxxxx kapitálu xxxxx xxxxxxxx 10. Xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx obsahuje tyto xxxxxxxxx:

…

[xxxxxxx]

xxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx kapitálu sesouhlasení xxxxxx hodnoty xx xxxxxxx a na xxxxx xxxxxx (xxxxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx:

x)	xxxxx nebo xxxxxx,

xx)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx a

iii)	transakcí x&xxxx;xxxxxxxxx jednajícími x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx a výplaty xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx ve xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxx nevedou xx xxxxxx xxxxxxxx.

123.

X&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx provádí xxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx úsudků xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx ovlivnit xxxxxx vykázané x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx. Vedení xxxxxxxxx xxxxxxxx:

[xxxxxxx]

x)	xxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxx z vlastnictví xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxx jednotky;

c)	zda xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxx; x

x)	xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx aktiva xxxxxx xx stanoveným xxxxx vzniknout peněžním xxxxx, které xxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx z nesplacené xxxxxx xxxxxxx.

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X

[xxxxxx]

139X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 7, 68, 71, 82, 93, 95, 96, 106 x&xxxx;123 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 139X, 139X a139M. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IAS 2&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx

X23

Xxxxxxxx 2 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 40 A, 40X x&xxxx;40X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx se xxxxxxxx 40X, xxxxx xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

[xxxxxx]

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx XXX 32 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxx x XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx); x

…

40&xxxx;X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X

[xxxxxx]

40X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx odstavce 40&xxxx;X, 40X a 40D. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx IFRS 9.

XXX 8&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx pravidla, xxxxx v účetních xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx

C24

Odstavec 53 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 54 A, 54B x&xxxx;54X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xx xxxxxxxx 54X, xxxxx xxx:

53.

Xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxx xxxxxxx nového xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx opravě xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxx v případě xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxx, xxxx xxxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx částek x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx jednotka například xxxxxx xxxxx z předchozích xxxxxx xx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx vztahujících xx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 19 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, nebere v úvahu xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx epidemie xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx dozvěděla po xxxxxxxxx účetní závěrky xx předchozí xxxxxx xx zveřejnění. Xxxxxxxxxx, xx xxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxx srovnávacích informací.

54 A

[zrušen]

54B

[zrušen]

54D

[zrušen]

54E	IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx odstavec 53 x&xxxx;xxxxxx odstavce 54&xxxx;X, 54X x&xxxx;54X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

XXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx období

C25

Odstavec 9 se xxxx xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 23B, xxxxx xxx:

X&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxx příklady takových xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxx období, x&xxxx;xxxxx xx xxxxxxxx, xxx xxxxxx jednotka xxxxxxxx xxxxxx částek xxxxxxxxxxxx v účetní xxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx předtím xxxxxx xxxxxxxxxx:

…

xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx účetního xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxx, že xx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx vyžaduje xxxxxx. Xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxxxx, ke xxxxxxx došlo po xxxxxxxx xxxxxxxx období, xxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxx xxx ke xxxxx účetního xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

23X	XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 9. Účetní xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 12 Xxxx ze zisku

X26

Xxxxxxxx 20 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 98X, xxxxx xxx:

20.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx požadují, aby xxxxxx aktiva byla xxxxxxx reálnou hodnotou xxxx aby xxxx xxxxxxxxx (xxx xxxx. XXX 16 Xxxxxxx, xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, IAS 38 Nehmotná aktiva, XXX 40 Xxxxxxxxxx xxxxxxxx majetek a XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx). X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx úpravy xxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx (xxxxxxx ztrátu) xx xxxxx xxxxxx. Xxxxxxxxx xx, xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. X&xxxx;xxxxxx právních xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx neovlivní xxxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxx přecenění xxxx xxxxxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx. Nicméně xxxxxxx úhrada xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx zdanitelný ekonomický xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx, xxxxx xxxx odčitatelná xxx xxxxxx účely, xx xxxx xxxxx xx xxxxxx xxxxxx ekonomického xxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxx hodnotou xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx. Xx xxxxx, xxxxxxxx:

…

96.

[xxxxxx]

97.

[xxxxxx]

98X

[xxxxxx]

98X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 20 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 96, 97 x&xxxx;98X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 20&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx a zveřejňování xxxxxx xxxxxxx

C27

Odstavec 10&xxxx;X xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 44 x&xxxx;47 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odstavec 48, který xxx:

10&xxxx;X

Xxxxxxxx xx státního úvěru x&xxxx;xxxxxxxx sazbou xxx xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxx xx státní xxxxxx. Xxxx xx xxxxxxx a oceněn x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxx xxxxx úrovní xx oceněn xxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxxxx XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx nákladů, které xx prospěch xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxxx, zváží xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxx xxxx být xxxxxxx.

44.

[xxxxxx]

47.

[xxxxxx]

48.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 10&xxxx;X a zrušil xxxxxxxx 44 x&xxxx;47. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx změny, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 21&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxx změn xxxxxxxx xxxxx

X28

[Xxxxxxxxxx xx na xxxxxxxxx]

X29

Xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 xx xxxx takto, odstavce 60X, 60X x&xxxx;60X xx zrušují x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 60X, xxxxx zní:

Tento standard xx xxxxxxx: [xxxxxxxx xxx xxxxx xxxxxxxxx]

x)	xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

XXXX 9 xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xx jsou xxxxx vyloučeny x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx měnové xxxxxxxx, xxxxx nespadají do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 (xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx do xxxxxx smluv), spadají xx xxxxxxx působnosti xxxxxx standardu. Tento xxxxxxxx xx vztahuje xxxx na xxxxxxx, xxx účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx měny xxxxxxxxxx na měnu xxxxxxxxxx.

5.	Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx pro xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx měnách včetně xxxxxxxxxxx xxxxxxx investic xx xxxxxxxxxx jednotky. Xx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xx vztahuje IFRS 9.

27.

Xxx xx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;3 písm. a) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxx 5, XXXX 9 xx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxxxxx xxx xxxxxxx v cizích xxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx jednotky, xxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xx xxxxx xx xxxxxxxx tento standard. XXXX 9 xxxxxxxxx xxxxxxxx, aby kurzové xxxxxxx peněžních xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx zajištění peněžních xxxx, xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, ve kterém xx xxxxxxxxx efektivní.

52.

Účetní xxxxxxxx zveřejní:

a)	částku xxxxxxxxx xxxxxxx vykázanou do xxxxx nebo ztráty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s IFRS 9, x

…

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X

[xxxxxx]

60X	XXXX 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 5, 27 x&xxxx;52 a zrušil odstavce 60X, 60E a 60I. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 23&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxx

X30

Xxxxxxxx 6 se xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 29X, xxxxx xxx:

Xxxxxxxx náklady xxxxx xxxxxxxxx:

x)	xxxxxxx náklad xxxxxxxxx xx použití xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx, xxxxx je xxxxxxx ve xxxxxxxxx XXXX 9;

…

29X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 6. Xxxxxx jednotka uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 28&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx a společných xxxxxxx

X31

Xxxxxxxx 40–42 xx mění takto x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X x&xxxx;45&xxxx;X, xxxxx xxx:

40.

Xxxx, xx je xxxxxxx xxxxxxxxxxxx metoda xxxxxx účtování ztrát xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 38, xxxxxxx účetní xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, zda xxxxxxxx objektivní xxxxxx x&xxxx;xxx, xx došlo xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx nebo společného xxxxxxx, odstavce 41&xxxx;X–41X.

41.	Xxxxxx xxxxxxxx použije xxxxxxxxx xxxxxxxx xx znehodnocení xxx XXXX 9 xx xxx další xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx působnosti IFRS 9 x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx součást xxxxx xxxxxxxxx.

41&xxxx;X

Xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx došlo xxxxx xxxxx, xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx důkaz x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx jedné xxxx xxxx událostí, xx xxxxxx došlo xx prvotním xxxxxxxxxx xxxxx investice („xxxxxxxx xxxxxxx“), a když tato xxxxxxxx xxxxxxx (nebo xxxxxxxx) xx xxxx xx odhadované budoucí xxxxxxx xxxx z této xxxxx xxxxxxxxx, které xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxx, že xxxxxx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událost, která xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx více xxxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxx xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx důkazy x&xxxx;xxx, že xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx, které xx xxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx svědčí x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx událostech:

a)	významné finanční xxxxxxxx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx podniku;

b)	porušení xxxxxxx, xxxx např. xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úroků xxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx, přidruženým xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem;

c)	účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx z ekonomických xx právních důvodů xxxxxxxxxxxxx s finančními obtížemi xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, kterou by xxxxx xxxxxxxxx;

x)	xxxxx xx xxxxxxxxxxxxxx zahájení xxxxxxxx xx jiná finanční xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx; xxxx

x)	xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx finančních xxxxxx přidruženého xxxxxxx xxxx společného xxxxxxx.

41X

Xxxxx xxxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx, xx xxxxxxxxxx xxxx finanční nástroje xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxx nejsou xxxxxxx xxxxxxxxxxx, xxxx xxx x&xxxx;xxxx důkazem o znehodnocení. Xxxxxxx xxxxxxxxx ratingu xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku xxxx xxxxxx reálné hodnoty xxxxxxxxxxxx podniku nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx samy x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx, avšak xxxxx xxxxxxx důkazem xxx xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx informacemi.

41C

Kromě xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 41 A patří xxxx objektivní důkazy x&xxxx;xxxxxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx xx kapitálových nástrojů xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx informace x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx s nepříznivým xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx, ekonomickém xxxx xxxxxxx prostředí, xx xxxxxx přidružený xxxxxx nebo xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, že xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx kapitálového nástroje xxxxxx být možné xxxxxx xxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxx o znehodnocení xx x&xxxx;xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxx xxxxxxxxxx xxxx.

42.

Xxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx přidruženého xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx XXX 36 Snížení hodnoty xxxxx pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx goodwillu. Místo xxxx xx xxxx xxxxxx hodnota xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx znehodnocení xxxxx XXX 36 xxxx jediné xxxxxxx xxx, že xx xxxxxxxxx její zpětně xxxxxxxxxx xxxxxx (hodnota x&xxxx;xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx prodej, je-li xxxxx) s její xxxxxx xxxxxxxx xxxx, když xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X xxxxxxxxx, xx čistá xxxxxxxxx může být xxxxxxxxxxxx. Ztráta xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx xxx goodwillu, xxxxx xxxx součástí účetní xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx podniku. Stejně xxx se zrušení xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxx vykáže v souladu x&xxxx;XXX 36 v rozsahu, x&xxxx;xxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxx investice. Xxx xxxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx odhaduje:

a)	svůj xxxxx na současné xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků, u nichž xxx očekávat, že xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx podnikem, xxxxxx xxxxxxxxx toků x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx toků xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx dividend x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx a z jejího xxxxxxxxx xxxxxxxx.

Xxx správných xxxxxxxxxxxxx přinášejí xxx xxxxxx stejný výsledek.

45 A	IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 40–42 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx 41&xxxx;X–41X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 32&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx xxxxxxxx: Xxxxxxxxxx

X32

[Xxxxxxxxxx xx xx požadavky]

C33

Odstavce 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42 a 96C xx xxxx takto, odstavce 97X, 97X x&xxxx;97X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 97X, xxxxx xxx:

3.	Xxxxxx uvedené x&xxxx;xxxxx standardu doplňují xxxxxx xxxxxxxx a oceňování xxxxxxxxxx aktiv a závazků xxxxxxx xx xxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx, x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxx x&xxxx;XXXX 7 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxxxxxx.

XXXXXX XXXXXXXXXX

Xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx jednotky xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxxx:

xxxxxx v dceřiných xxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, x&xxxx;xxxxx xx účtuje x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, IAS 27 Xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx XXX 28 Xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx podniků x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx standardy IFRS 10, IAS 27 xxxx XXX 28 xxxxxxxx po xxxxxx xxxxxxxx xxxx jí xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx, přidružených xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx XXXX 9; x&xxxx;xxxxxx případech xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxx jednotky xxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx na všechny xxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

…

xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v IFRS 4 Pojistné xxxxxxx. Xxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxx smluv, xxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 účtovat xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx tento xxxxxxxx pro xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx záruce, pokud xxxxxxx XXXX 9 xxx xxxxxxxxxx a oceňování xxxxxx xxxxx, xxxxx xxxxxxx XXXX 4, xxxxx eminent xxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;4 písm. x) xxxxxxxxx XXXX 4 xxx jejich xxxxxxxxxx a oceňování xxxxxxx xxxxxx XXXX 4;

xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 4, protože xxxxxxxx xxxxx dobrovolné xxxxxx. Emitent těchto xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx v souladu x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 15–32 x&xxxx;XX25–XX35 tohoto standardu, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx finančních závazků x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Všechny xxxxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx xxxx xxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx. Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xx deriváty xxxxxxx xx těchto finančních xxxxxxxx (viz XXXX 9);

…

Xxxxx standard xx xxxxx aplikovat xx xx smlouvy x&xxxx;xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx lze xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx směnou xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxx by xxxx xxxxxxx byly xxxxxxxxxx nástroji, s výjimkou xxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxxxxx uzavřela kvůli xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxx xxxxx, prodeje xxxx xxxxxxx. Tento xxxxxxxx je xxxx xxxxx xxxxxxxxx na xx xxxxxxx, které xxxxxx xxxxxxxx xxxx xx oceňované reálnou xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 2.5 IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

12.

Xxxxxxxxxxx xxxxxxx jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 xxxx x&xxxx;xxxxxxxx 9 XXX 39 Xxxxxxxx xxxxxxxx: xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx ve smyslu xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;XXX 39 x&xxxx;XXXX 9.

—	xxxxxxx hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx efektivní xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx hodnotou do xxxxx nebo xxxxxx

—	xxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxx xxxxxxxxx

—	xxxxxxxxxx zajištění

—	zajištěná xxxxxxx

—	xxxxxxxxxxx nástroj

—	určený k obchodování

—	spotový xxxxx xxxx xxxxxx

—	xxxxxxxxxx xxxxxxx.

23.

Xxxxx xxxxxxxxx popsaných x&xxxx;xxxxxxxxxx 16&xxxx;X a 16B xxxx odstavcích 16C x&xxxx;16X zakládá xxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx ve xxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx částky (xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxxxxxxx ceny xxxx xxxx xxxx splatné xxxxxx). Xx xxxx xxx i tehdy, pokud xxxxxxx xxxx je xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxxx xx třeba závazek xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx koupit xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx zaúčtován x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx odúčtován x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx. Následně xx xxx finanční xxxxxxx xxxxxx v souladu x&xxxx;XXXX 9. Pokud xxxxxxx xxxxxx bez xxxxxxxx, xx xxxxxx hodnota xxxxxxxxxx xxxxxxx znovu xxxxxxxxxxxxxxxx xx vlastního xxxxxxxx. Smluvní závazek xxxxxx jednotky xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx vznik xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx splatné xxxxxx i tehdy, pokud xx povinnost koupě xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxx xx umoření (xxxx. vystavená xxxxxxxx xxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx kapitálové xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxx).

31.

XXXX 9 xx xxxxxx oceňováním xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxxxx xxxxxxxxxxx zbytkový xxxxx na xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx po xxxxxxxx všech xxxx xxxxxxx. Xxxxx když xx xxxxxxxxx účetní xxxxxxx složeného xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx a závazkové komponentě, xxxxxxxxxx složka xx xxxxxxx xxxxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxx závazkové xxxxxxxxxx od xxxxxxx xxxxxx hodnoty nástroje. Xxxxxxxxxx prvky (xxxx xxxxxxxxx kupní xxxx) xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx nemají xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx (xxxx xxxxxxxxx konverzní opce), xx zahrnují xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Účetní xxxxxxx přiřazené závazkové xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx. X&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxxx xxxxxxxxxx nevznikají xxxxx xxxxx xxx xxxxxx.

42.

Xxxxxxxx xxxxxxx a finanční xxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx o finanční xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxx xxx xxxxx, xxxxx xxxxxx jednotka:

…

Při xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx nesplňuje xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx, xxxxx účetní xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx (xxx IFRS 9, xxxxxxxx 3.2.22).

96C

Klasifikace xxxxxxxx, xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxx, se xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx podle XXX 1, XXX 32, XXX 39, XXXX 7 a IFRS 9. Nástroj xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, např. XXXX 2.

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

[xxxxxx]

97X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 4, 8, 12, 23, 31, 42, 96C, XX2 x&xxxx;XX30 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97X, 97X x&xxxx;97X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

X34

X&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxxxx XX2 a AG30 mění xxxxx:

XX2	Xxxxx standard xx xxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Požadavky xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx stanoveny x&xxxx;XXXX 9.

XX30	Xxxxxxxx 28 xx vztahuje xxx xx xxxxxxxx nederivátových xxxxxxxxx finančních xxxxxxxx. Xxxxxxxx 28 xx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx z hlediska jejich xxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx finančními xxxxxxxx, z pohledu držitelů xx xxxxxx XXXX 9.

XXX 33 Xxxx xx xxxxx

C35

Odstavec 34 se mění xxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 74X, xxxxx xxx:

34.

Xx přeměně xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxx akcie xxx xxxxxxxxxx položky xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 xxxx. x) xx c). Xxxxx xxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx zisku xxxx xxxxxx připadající xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx se xxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx mateřského xxxxxxx xxxxxxxxx podle xxxxxxxx 12 xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxx.&xxxx;33 písm. x) xx c) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxx. Xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx zahrnují xxxxxxxxxx xxxxxxx a diskont vykazovaný x&xxxx;xxxxxxx s metodou xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx (viz XXXX 9)

74X	XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 34. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 36 Xxxxxxx hodnoty aktiv

X36

Xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxxxxx 140M, který xxx:

Xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx v účetnictví xxx xxxxxxx xxxxxx veškerých xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx:

…

x)	xxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xxxx zahrnuta xx xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx;

…

Xxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx:

x)	xxxxxxx xxxxxxx, jak jsou xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 10 Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx;

x)	xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxx jsou xxxxxxxxxx v IAS 28 Xxxxxxxxx do přidružených xxxxxxx a společných xxxxxxx; x

x)	xxxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxx xxxxxxxxxx v IFRS 11 Společná xxxxxxxx.

Xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xx xxxxxxxx x&xxxx;XXXX 9.

Tento xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx aktiva xxxxxxxxx xx xxxxxxx působnosti XXXX 9, na xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxx IAS 40 xxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx se x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xx rozsahu působnosti XXX 41. Tento xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxx xx xxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx hodnotě (xx. xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx/xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx) x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx XXXX, xxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx v IAS 16 Xxxxxxx, budovy x&xxxx;xxxxxxxx x XXX 38 Nehmotná aktiva. Xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx reálnou xxxxxxxx xxxxxxxx o náklady xxxxxxx xxxx přímé xxxxxxxxxxx xxxxxxx přiřaditelné x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx.

…

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X

[xxxxxx]

140X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 2, 4 x&xxxx;5 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 140X, 140X x&xxxx;140X. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 37&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxx a podmíněná aktiva

X37

Xxxxxxxx 2 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 97 x&xxxx;98 xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 101, xxxxx xxx:

2.	Xxxxx standard se xxxxxxxxx na xxxxxxxx xxxxxxxx (včetně xxxxx), xxxxx xxxxxxx do xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Finanční nástroje.

97.

[zrušen]

98.

[zrušen]

101.	IFRS 9 vydaný x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 97 x&xxxx;98. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXX 39 Xxxxxxxx nástroje: Xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx

X38

[Xxxxxxxxxx se xx xxxxxxxxx]

X39

Xxxxxx xxx xxxxxxxxx 1 x&xxxx;xxxxxxxx 1 xx zrušují.

C40

Odstavec 2 xx xxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 4–7 xx zrušují:

Tento xxxxxxxx xxxxxxx všechny účetní xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxxx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx rozsahu (xxxxx xxxxx), v jakém:

a)	IFRS 9 xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx standardu xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x

x)	xx daný finanční xxxxxxx součástí xxxxxxxxxxxxx xxxxxx, xxxxx splňuje xxxxxxxx pro xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxxx.

4–7

[xxxxxx]

X41

Xxxxxxxx 8 x&xxxx;9 xx xxxx xxxxx:

Xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 se x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 13, x&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;XXXX 9 v a xxxxxxxx 11 xxxxxxxxx XXX 32. XXXX 13, XXXX 9 x&xxxx;XXX 32 xxxxxxxx xxxxxxxxxxx pojmy:

—	naběhlá hodnota xxxxxxxxxx aktiva xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxxxx

—

xxxxxxx

—	xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxx

—	xxxxxxxxx úroková xxxx

—	xxxxxxxxxx nástroj

—	reálná hodnota

—	finanční xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

—	xxxxxxxx xxxxxxx

x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx pro xxxxxxx xxxxxx xxxxxxx.

X&xxxx;xxxxxxxx 9 xx xxxxxxx „xxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx“, „xxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx“ x&xxxx;„xxxxxxxx xxxxxxxx xx účtování x&xxxx;xxxxxxxxx“.

X42

Xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 10–70 x&xxxx;xxxxxxxx 79 xx zrušují.

C43

Odstavce 71, 88–90 a 96 xx xxxx xxxxx:

71.

Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx použije XXXX 9 x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxx svá xxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx i nadále uplatňovat xxxxxxxxx na zajišťovací xxxxxxxxxx dle xxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 7.2.19 XXXX 9), xxxx uplatnit xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx účetnictví xxxxxxx v kapitole 6 XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxx portfolia xxxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxx účetní xxxxxxxx může x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 6.1.3 XXXX 9 namísto xxxxxxxxx XXXX 9 xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx. X&xxxx;xxx případě xxxx xxxxxx xxxxxxxx uplatnit xxxx xxxxxxxx požadavky xxxxxxxx xx vykazování xxxxxxxxx reálné hodnoty xxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx úrokovému xxxxxx (xxx odstavce 81 A, 89&xxxx;X a AG114–AG132).

88.

O zajišťovacím xxxxxx xx účtuje xxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx 89–102 xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxx xxxxxxx xxxxxxx následující xxxxxxxx:

…

x)	Xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx možné xxxxxxxxxx xxxxxx, xx. xx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx reálnou xxxxxxx xxxx peněžní toky xx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx rizika x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx zajišťovacího nástroje.

…

Zajištění xxxxxx xxxxxxx

89.

Pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx v průběhu účetního xxxxxx podmínky definované x&xxxx;xxxxxxxx 88, xxxxxx xx o něm xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx:

…

xxxx nebo xxxxxx xx xxxxxxxxx položky xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxx xx účetní xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx do xxxxxx xxxx do xxxxxxx. Xx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxxx je xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxx. Xxxxxxxxxx zisku xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx ze xxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx nebo xx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxx, pokud je xxxxxxxxx položka xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 4.1.2 A XXXX 9.

90.

Xxxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx rizika xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxx změny xxxxxx hodnoty xxxxxxxxx xxxxxxx, které xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx rizikem, xx xxxxxxxx xxx xxxxxxxxx uvedených v odstavci 5.7.1 XXXX 9.

96.

X&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxx účtuje takto:

…

pokud xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx, xxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxx zajišťovací xxxxx, xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx nebo xxxxxx nebo xxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxx se xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx (viz xxxxxxxx 74, 75 x&xxxx;xxxx.&xxxx;88 písm. x)), xxxx xxxxxxxxxxxx složka xxxxx xxxx ztráty xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 5.7.1 IFRS 9.

X44

Xxxxxxxx 103C, 103X, 103X, 103X, 104 x&xxxx;108X se mění xxxxx, xxxxxxxx 103X, 103X–103X, 103X–103X, 103X, 105–107&xxxx;X x&xxxx;108X–108X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 103X, xxxxx xxx:

103X

[xxxxxx]

103X

XXX 1 (ve xxxxx novely x&xxxx;xxxx 2007) xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx XXXX. Xxxx xxxxxx xxxx.&xxxx;95 xxxx. x) a odstavce 97, 98, 100, 102, 108 a AG99B. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx pro xxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2009 xxxx xxxxxxx. Xxxxx xxxxxx jednotka xxxxxxx IAS 1 (xx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxx 2007) dříve, xxxxxxx xx tyto xxxxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X–103X

[xxxxxx]

103X

Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxxx xxxxxxx xxxx.&xxxx;2 xxxx. x) x&xxxx;xxxxxxxx 97 x&xxxx;100. Xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx na xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxx roční období xxxxxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx&xxxx;2010 xxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx. Pokud xxxxxx jednotka xxxxxxx xxxx xxxxx xxx xxxxxxxx období, tuto xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

103X–103X

[xxxxxx]

103X

[xxxxxx]

103X

XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 2, 8, 9, 71, 88–90, 96, XX95, XX114, XX118 x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxx XX133 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 1, 4–7, 10–70, 103X, 103X, 103X, 103X–103X, 103L–103P, 103X, 105–107 A, 108X–108X, XX1–XX93 x&xxxx;XX96. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

104

Xxxxx standard xx použije xxxxxxxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 108. Počáteční xxxxxxxx nerozdělených zisků xxxxxxxxxxxx vykazovaného xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx se xxxx xxxxxxx, xxxx kdyby xxxxx xxxxxxxx byl xxxxxxxx od xxxxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xx to xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx, xxxxxx jednotka musí xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxx, x&xxxx;xxxxx xxxxxxx byly údaje xxxxxxxxxxxx.

105–107&xxxx;X

[xxxxxx]

108X

Xxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxx IFRS xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx 2008 xxxx změněny xxxxxxxx 73 a AG 8. Xxxxxxxxxx Zdokonalení XXXX xxxxxxx x&xxxx;xxxxx 2009 xxx xxxxxx xxxxxxxx 80. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx xxx xxxxx období xxxxxxxxxx 1. xxxxxx 2009 xxxx později. Xxxxxxxx použití všech xxxx xx povoluje. Xxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx změny xxx dřívější xxxxxx, xxxx skutečnost xxxxxxxx.

108X–108X

[xxxxxx]

X45

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx zrušují xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx XX1–XX93 a odstavec XX96.

X46

X&xxxx;xxxxxxx X&xxxx;xx xxxxxxxx XX95, XX114 x&xxxx;XX118 xxxx takto x&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxx čarou x&xxxx;xxxx. AG118 xxxx. x) xx xxxxxxx:

XX95	Xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx může xxx xxxxxxxx xx zajišťovací xxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx.

XX114

Xxxxxx xxxxxxxx xxxxx požadavky tohoto xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxxxx hodnoty portfolia xxxxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx vůči úrokovému xxxxxx, pokud xxxxxx xxxxxxxx uvedeným x&xxxx;xxxxxxxxx x) až x) x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxxxxx XX115–XX132 níže:

součástí xxxxxxx řízení xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx si xxxxxx xxxxxxxx xxxxx zajistit. Xxxxxxxxx může xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxx nebo xxx xxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxx. Xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx dvě xxxx xxxx portfolií, x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx níže xxxxxxx vodítko xxx xxxxx xxxxxxxxx zvlášť;

…

AG118

Příkladem xxxxxxxx xxxxxxxxx položky, xxxxx xxxxxxxx odst. XX114 xxxx. c), xx situace, xxx xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxx xxxxxx fixace xxxxxxxx, xx xxxxxxx aktiva x&xxxx;xxxxxx úrokovou xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 100 XX x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx 80 XX. Xxxxxxxx xx, xx xxxxxxx xxxxx xxxxxx pozici x&xxxx;xxxxxxx 20 MJ a že xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx 20 XX (xxxx xxxxx). Toto xxxxxx xx vyjádřeno jako „xxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxx“ (xxxx. xxxxxx v dolarech, xxxxxx, xxxxxxx nebo xxxxxxx), xxxxxx jako xxxxxxxxxx aktiva. X&xxxx;xxxx xxxxxxx, že všechna xxxxxx (nebo xxxxxxx), x&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxx. xxxx xxxxxxx aktiv xx výši 100 XX x&xxxx;xxxx zmíněného xxxxxxxx, xxxx být …

X47

X&xxxx;xxxxxxx A se xxxxxx xxx xxxxxxxxx XX133 xxxx xxxxx:

Xxxxxxxxx xxxxxxxxxx (xxxxxxxx 103–108X)

XXXXX 2 Xxxxxxx podíly x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx jednotkách a podobné xxxxxxxx

X48

Xxxxx xx XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 15 a 18 xx xxxxxxx a doplňuje xx xxxx xxxxxxxx 19, xxxxx xxx:

15.

[xxxxxx]

18.

[xxxxxx]

19.	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx X8 a A10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 15 x&xxxx;18. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

C49

V dodatku xx xxxxxxxx X8 x&xxxx;X10 mění xxxxx:

Xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxxx závazky. Družstevní xxxxxx xxxxxxxx při xxxxxxxx zaúčtování xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxx xxxx xxxx podíly xxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13, xxxxx uvádí: „Xxxxxx xxxxxxx finančního xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx o splatnosti xx xxxxxxxx (xxxx. xxxxxx na xxxxxxxx) xxxx nižší xxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx požádání…“. Xxxxx xxxx tato xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx klasifikuje xxxx xxxxxxxx závazky xxxxxxxxx xxxxxx dluhu xxxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx o zpětném xxxxxx.

X10

Xx změně xx xxxxx stanovách xxxx xxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx ke xxxxxxxx odkupu xxxxxxxxx 25 xxxxxxx xxxxx xxxxxxxx podílů xxxxxx xxxxxxxxx 50&xxxx;000 podílů xx 20 MJ. Xxxxx 1. ledna 20X3 xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx jako finanční xxxxxxx 1&xxxx;000&xxxx;000 XX, xxx xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxx podle xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx odkupu, xxx xx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx s odstavcem 47 XXXX 13. Proto xxxxxxx 1.&xxxx;xxxxx 20X3 x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx 200&xxxx;000 XX x&xxxx;xxx, xx 2&xxxx;000&xxxx;000 XX xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxx. X&xxxx;xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxx zisk ani xxxxxx x&xxxx;xxxxxx převodu.

IFRIC 5&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxx xx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx xx xxxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxx, uvedení xx xxxxxxxxx stavu x&xxxx;xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx

X50

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx zrušuje a doplňuje xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 5 xx xxxx takto, xxxxxxxx 14&xxxx;X x&xxxx;14X xx zrušují a doplňuje xx xxxxxxxx 14X, xxxxx zní:

5.	Zbytkový xxxxx xx xxxxx, který xxxxxxxxx xxxxx na xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx práva xx rozdělení xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, že xx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xx xxx xxxx zrušen, xxxx být xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx vymezeným IFRS 9 a není v rozsahu xxxxxxxxxx této xxxxxxxxxxxx.

14&xxxx;X

[xxxxxx]

14X

[xxxxxx]

14X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 změnil xxxxxxxx 5 x&xxxx;xxxxxx odstavce 14&xxxx;X a 14C. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tyto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXX 10&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx xxxxxx výkaznictví x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx aktiv

X51

Xxxxx na XXX 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx odkaz xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Odstavce 1, 2, 7 x&xxxx;8 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 5, 6, 11–13 se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 14, xxxxx xxx:

Xxxxxx xxxxxxxx musí xxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xx konci xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx uznat xxxxxx ze xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx datu x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 36. Xx xxxxx následujícího xxxxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx mohly xxxxxx xx xx xxxx, xx ztráta xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx být menší xxxx xxxx xxxxx xx xx vyhnout, xxxxx by xx xxxxxxx xxxxxxx určovalo xx x&xxxx;xxxxxx datu. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxx, xxx mohou xxx xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxx.

2.	Xxxxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx působením mezi xxxxxxxxx XXX 34 x&xxxx;xxxxxxx ztráty ze xxxxxxx hodnoty goodwillu x&xxxx;XXX 36 x&xxxx;xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxx účetní xxxxxxx.

[xxxxxx]

Xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxxx problému:

Měla by xxxxxx jednotka x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx ztráty xx xxxxxxx hodnoty xxxxxxxxx, xxxxx xx xxxx nezaúčtovala ztráta xxxx kdyby xx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxx se xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx až xx xxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx období?

Řešení

Účetní xxxxxxxx xxxxx stornovat ztrátu xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx v předešlém xxxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxx xx goodwillu.

11–13

[zrušen]

14.

IFRS 9 xxxxxx v červenci 2014 xxxxxx xxxxxxxx 1, 2, 7 x&xxxx;8 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 5, 6, 11–13. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 12&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxx o poskytování licencovaných xxxxxx

X52

Xxxxx xx XXX 39 xxx xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx a doplňuje xx xxxxx na IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx 23–25 xx xxxx xxxxx, odstavce 28&xxxx;X–28X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 28X, xxxxx zní:

23	Na xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx 16 x&xxxx;18 xx vztahuje XXX 32 x&xxxx;XXXX 7 a 9.

Částka xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxx xx xxxx příkaz xx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9 xxxx oceněná:

a)	naběhlou xxxxxxxx;

x)	xxxxxxx hodnotou xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx; xxxx

x)	xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx.

25	Xxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx naběhlou xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx výsledku, xx xxxxx IFRS 9 xxxxx xxxxxxx úrok xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx úrokové míry xx xxxxx nebo xxxxxx.

28&xxxx;X–28X

[xxxxxx]

28X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 23–25 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 28&xxxx;X–28X. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, jakmile xxxxxxx XXXX 9.

IFRIC 16&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxx čisté investice xx zahraniční jednotky

X53

Xxx nadpis „Xxxxxx“ xx xxxxxxxx xxxxx xx IFRS 9 Xxxxxxxx xxxxxxxx.

X54

Xxxxxxxx 3, 5–7, 14 x&xxxx;16 xx xxxx xxxxx, xxxxxxxx 18&xxxx;X xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxxxxx 18B, xxxxx xxx:

XXXX 9 požaduje xxxxxxx xxxxxxxxxx zajištěnou xxxxxxx a vhodný xxxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx vztah, jsou x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxx xx zajišťovacího xxxxxxxx, xxxxx je xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx spolu x&xxxx;xxxxxxxxx rozdíly, xxxxx xxxxxxxx z přepočtu xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx.

XXXX 9 umožňuje xxxxxx xxxxxxxx označit xxx derivátový xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxxxxxxx derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx finančních xxxxxxxx) xxxx xxxxxxxxxxx nástroj xxxxxxxx rizika. Tato xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxx xxxxxxx xxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxx, které xxxxxxxxx xxxxxx investici x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxx, xxx xxxx splněny podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

XXX 21 x&xxxx;XXXX 9 požadují, xxx xxxxxxxxxx částky xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx úplném xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx jak x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx zahraniční xxxxxxxx, tak xx xxxxxx xxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx nástroje, xxxxx xx xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx zajištění xxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxxxxxxx z vlastního xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx v okamžiku, xxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx zahraniční jednotku. Xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx, podle nichž xx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx k převodu z vlastního xxxxxxxx do xxxxxxxx x&xxxx;xx jak x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx.

Xxxx xxxxxxxxxxxx použijí xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx z jejich čistých xxxxxxxx do xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx podmínky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9. Xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xx xxxxxx xxxxxxx, x&xxxx;xxx xxxx xxxxx aktiva xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx zahrnuta, xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxx odkazy xx xxxxxxxx xxxxxx se xxxxxx xxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxx podnikem xxxx xxxxxxxxxxx složkou.

14.

Derivátový xxxx nederivátový xxxxxxx (xxxx kombinace derivátových x&xxxx;xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx) xxxxx xxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxx investice x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxx účetní xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx skupiny, xxxx-xx xxxxxxx požadavky xxxxxxxx se xxxxxx, xxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxx xxxxxxxx 6.4.1 IFRS 9, xxxxx upravuje xxxxxxxxx čisté xxxxxxxxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxxx strategie xxxxxxx by xxxx xxx jasně xxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx.

16.

Xxxxx je xxxxxxxxxx jednotka, xxxxx xxxx xxxxxxxxx, xxxxxxx, xx xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx jako reklasifikační xxxxxx z přecenění xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xxxxxxxxxx podniku vzhledem x&xxxx;xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx 6.5.14 XXX 9. Xxxxxxx částkou xx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx ztráta xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, který xxx určen xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx.

18&xxxx;X

[xxxxxx]

18X	XXXX 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 3, 5–7, 14, 16, XX1 x&xxxx;XX8 a zrušil xxxxxxxx 18&xxxx;X. Účetní xxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxx, xxxxxxx použije XXXX 9.

X55

X&xxxx;xxxxxxx se xxxxxxxx AG1 a AG8 xxxx takto:

AG1

Tento dodatek xxxxxxxxx pomocí xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Ve xxxxx xxxxxxxxx jsou xxxxxxxxxx zajišťovací vztahy xxxxxxxxx na xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXXX 9, xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx v tomto xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx je konečným xxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx účetní xxxxxxx xx xxx xxxxxxx xxxx, euru (XXX). Xxxxx xxxxxxx xxxxxx xx xxxx xxxxxxxx. Xxxxx investice xxxxxxxxxx xxxxxxx do xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxx (XXX)) xx xxxx 500 milionů XXX xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx B xx xxxxxxxxx xxxxxxx X (xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxx (XXX)) ve výši 159 xxxxxxx XXX, xxx xx ekvivalentní xxxxxxx x&xxxx;300 milionů XXX. Xxxxxx slovy, xxxxx aktiva dceřiného xxxxxxx B bez xxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xx dceřiného podniku X xxxx 341 xxxxxxx GBP.

AG8

Je-li dceřiný xxxxxx X pozbyt, xxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx ztráty v konsolidované xxxxxx závěrce mateřského xxxxxxx xxxx:

x)	x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx 300 milionů XXX dceřiného xxxxxxx X&xxxx;xxxxxx xxxxxx podle XXXX 9, xx. xxxxxxx xxxxx hodnoty x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxx rizika, xxxxx xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxx zajištění; a

…

IFRIC 19&xxxx;&xxxx;&xxxx; Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx kapitálovými xxxxxxxx

X56

Xxxxx xx IAS 39 pod xxxxxxxx „Xxxxxx“ se xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xx xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 se xxxx xxxxx, xxxxxxxx 14 x&xxxx;16 xx xxxxxxx a doplňuje se xxxxxxxx 17, xxxxx xxx:

Xxxxx výklad xxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx:

x)	Xxxx kapitálové xxxxxxxx účetní xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxx xx účelem xxxxxxxxxx xxxxxx finančního xxxxxxx xxxx xxxx xxxxx, „xxxxxxxxxx xxxxxxx“ v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 standardu XXXX 9?

…

XXXXXX

Xxxxxx kapitálových xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx za xxxxxx vypořádání celého xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx části xx xxxxxxxxxx úhradou v souladu x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 xxxxxxxxx XXXX 9. Účetní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx (resp. xxxx xxxx) z výkazu x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxx xxxxx x&xxxx;xxxxxxx, xx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.1 XXXX 9.

Xxxxx-xx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx spolehlivě xxxxxxxx, musí xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx oceněny xxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxx hodnotu xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxx xxxxxxxxx reálné xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxx obsahuje xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xx požádání (xxxx. xxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxx), xx xxxxxxxxx xxxxxxxx 47 XXXX 13.

Rozdíl xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx závazku (xxxx xxxx části) x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 3.3.3 IFRS 9. Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxx zaúčtovány x&xxxx;xxxxxxx xx dni, x&xxxx;xxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx (xxxx xxxx část) xxxxxxxxx.

10.

Xxxxx byla xxxxxxxxxx xxxxx část xxxxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxx musí xxx xxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 8. Úhrada, xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku, je xxxxxxxx posouzení, zda xxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxx závazku. Xxxxx xx zbývající xxxxxxx xxxxxxxxx změnil, xxxx xxxxxx jednotka xxxxxxxxx xxxxx jako xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx, jak xx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 3.3.2 xxxxxxxxx XXXX 9.

14.

[zrušen]

16.

[zrušen]

17.

IFRS 9 xxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 2014 xxxxxx xxxxxxxx 4, 5, 7, 9 x&xxxx;10 x&xxxx;xxxxxx xxxxxxxx 14 a 16. Xxxxxx xxxxxxxx uplatní xxxx xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

XXXXXXXXXXXX XXX 27&xxxx;&xxxx;&xxxx; Vyhodnocování xxxxxxxx transakcí xxxxxxxxxx xxxxxx formou xxxxxxxx

X57

Xxxxx xx IAS 39 xxx nadpisem „Xxxxxx“ xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx se xxxxx xx XXXX 9 Xxxxxxxx nástroje. Xxxxxxxx 7 a oddíl pod xxxxxxxx „Xxxxx účinnosti“ xx mění takto:

7.	Jiné xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx x&xxxx;xxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx se xxxxxx xxxxx IAS 37,XXXX 4 xxxx XXXX 9 v závislosti xx xxxxxxxxxx.

XXXXX ÚČINNOSTI

Tato xxxxxxxxxxxx nabývá xxxxxxxxx 31.&xxxx;xxxxxxxx&xxxx;2001. Xxxxx x&xxxx;xxxxxxxx xxxxxxxxxx je xxxxx xxxxxxxxxx x&xxxx;xxxxxxx x&xxxx;XXX 8.

XXXX 9 xxxxxx xxxxxxxx 7. Xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx tuto xxxxx, xxxxxxx xxxxxxx XXXX 9.

(1)&xxxx;&xxxx;X xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxx 7.2.21 si xxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx účetní pravidla, xxxxx xxxxx xxxx xxxxxx uplatňovat požadavky xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXX 39, a nikoli xxxxxxxxx xxxxxxx v kapitole 6 xxxxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxx xxxxx odkazy na xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxx 6, xx xxx xx odkazuje x&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx, xxxxxx relevantní. Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx příslušné xxxxxxxxx zajišťovacího xxxxxxxxxx xxxxxxx x&xxxx;XXX 39.

(2)&xxxx;&xxxx;Xxxxx xxxxx (xx smyslu xxxxxxxx uvedené x&xxxx;XXXX 7) xx xxxxxxx x&xxxx;xxxxxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx xxxx vykazované x reálné xxxxxxx xx xxxxx xxxx xxxxxx (xxx xxx 5.7.7).

(3)&xxxx;&xxxx;XXXX 3 xxxxxxxx xxxxxxxx smluv x&xxxx;xxxxxxxxx xxxxxxxx x&xxxx;xxxxx podnikových xxxxxxxxx.

(4)&xxxx;&xxxx;xxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxx uváděny x&xxxx;„xxxxxxxx jednotkách“ (XX) x&xxxx;x&xxxx;„xxxxxxxxxx xxxx xxxx“ (XX).

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Plné znění - 32016R2067

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu. Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.

Na co čekáte? Nečekejte už ani minutu.
Získejte přístup na tento text ještě dnes. Kontaktujte nás a my Vám obratem uděláme nabídku pro Vás přímo na míru.