Plné znění - 32017L0952

(1)

Xx xxxxxxxx obnovit důvěru xx xxxxxxxxxxxx daňových xxxxxxx x xxxxxxx vládám xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxx Xxxxxxxxxx pro hospodářskou xxxxxxxxxx a rozvoj (XXXX) xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxx xxxxx základu xxxx x xxxxxxxxxx xxxxx (XXXX) doporučení pro xxxxxxxxx opatření.

(2)

Xxxxxxxxx xxxxxx XXXX xxxxxxxx xx 15 xxxxxxx xxxxxxx xxxxx BEPS xxxx xxxxxxxxxx xxx 5. xxxxx 2015. Xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxx xx dne 8. xxxxxxxx 2015. Rada x xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx xx xxxxx xxxxxxx společná, xxxxxxx však xxxxxxxxxx xxxxxx, která xxxxx xx xxxxxx Xxxx x xxxxxxx se xxxxxx XXXX x xxxxxxx BEPS.

(3)

X xxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a zejména xx xxxxxxx xxxxxx OECD xxxxxxxxxx se BEPS, xxxxxxxxxx Komise dne 28. xxxxx 2016 xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx povinnostem. X xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx Rady (XX) 2016/1164 (3) xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx.

(4)

Xxxxxxxx (XX) 2016/1164 xxxxxx xxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx.

(5)

Xx xxxxxxxx stanovit pravidla, xxxxx xxxxxxxx nesoulady xx xxxxxxxxxxxxxxxx způsobem xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxx xx xxxxxxxx (EU) 2016/1164 xxxxxx pouze hybridními xxxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx členských států, xxxxxx Xxxx ECOFIN xxx 12. xxxxxxxx 2016 xxxxxxxxxx, x xxxx xxxx Xxxxxx, xxx do xxxxx 2016 xxxxxxxxxx návrh xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx zahrnujících xxxxx xxxx x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx Xxxxxx XXXX x xxxxxxxxxxxx důsledků hybridních xxxxxxxxx, akční oblast 2 – 2015 xxxxxxxxx xxxxxx (dále xxx „zpráva x XXXX x xxxxx xxxxxxx č. 2“) x xxxxx xxxxx xxxxxx xxxxxx, a to x xxxxx xxxxxxxxx xxxxxx do xxxxx xxxx 2016.

(6)

Podle xxxxxxxx (EU) 2016/1164 xx xxxx jiné xxxxx zásadní xx xxxx xxxxxxx i jinými xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxxx nesoulady xxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx. S ohledem na xx je nezbytné, xxx xxxxxxx směrnice xxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxxx.

(7)

Xxx xxxxxxxxx rámce, xxxxx xx v souladu xx xxxxxxx x XXXX x xxxxx xxxxxxx x. 2 x xxxxx xx neméně xxxxxx, xx xxxxxxx, xxx směrnice (EU) 2016/1164 xxxxxx obsahovala xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx xxxxx spektrum xxxxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx zbývající mezery x xxxxxxxxxx.

(8)

Xxxxxxxx (XX) 2016/1164 xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx nesoulady xxxx xxxxxxxxx státy x xxxx xx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxxx, xxx xx xxxxxxx xxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx, xxxxx x xxxxxxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxx hybridní xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx by se xxxxx xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx daňové xxxxxxxxxx podléhající xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx osob x xxxxxxxx xxxxx, včetně xxxxxxx provozoven xxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx jako xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xx třetích xxxxxx. Xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xx xx měla xxxxxx xx všechny xxxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx stát xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxxxxxxxxx.

(9)

Xxxxxxxx xxx xxxxxxxx nesoulady xx xxxx řešit xxxxxxx xxxxxxxxx vyplývajících x xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx nástrojů, xxxxxx a subjektů xxxx x xxxxxxxxxxx plateb. Jelikož xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx k dvojímu xxxxxxx xx odpočtu xxx xxxxxxxx, xx nutné xxxxxxxx pravidla, xxxxx xxxxxxx dotčený členský xxxx x xxxxxx případu xxx xxxxxx odpočet xxxxxx, xxxxxx nebo xxxxx, xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx povinnost xxxxxxxx xxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx. Xxxx pravidla xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx, xx xx xx xxxxx o klasický xxxxxx, xxxx imputační systém.

(10)

X xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx se xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx, xxx xxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxxx stálé xxxxxxxxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxx rozdělování xxxxxx x xxxxxx xxxx xxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx, vedou x xxxxxxxxx x xxxxxxxx výsledcích, a patří xxx i ty xxxxxxx, xxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx určitá xxxxx xxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxx jurisdikce xxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx vést x xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx, x xxxxx xx xxxx xxx xxxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx stálých xxxxxxxxxx xx xxx xxxxxx, xxxxx by xxx xxxxx xxxxxxxx stálé xxxxxxxxxx, zahrnout xxxxxxx xxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx.

(11)

Jakékoli xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xx xx xxxxxx xxxxxx xxx vliv xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxx jurisdikcemi xxxxx xxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx zdanění.

(12)

Pro xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xx nutné xxxxx xxxxx xxxxxxx, xxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx vzniká xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xx xxxxx xxxxxx zabývat xx hybridními nesoulady, xxxxx xxxxxxxx mezi xxxxxxxx x xxxxxx provozovnou xxxx mezi xxxxx xx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx, x xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx a jeho xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo mezi xxxxxxxxxxxx xxxxxxx, a hybridními xxxxxxxxx x xxxxxxxx strukturovaných xxxxxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx součástí.

(13)

Nesoulady, xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, xx xxxx xxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxx xxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxx kontrolu nad xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxx xx x xxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxx xxxxxxxxxx, xxx účast xxxxxxxx poplatníka xxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx podniku xx xxxxx přidruženého xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xx xxxxx hlasovacích xxxx, xxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxx na vytvořený xxxx xxxxxx 50 xxxxxxx xxxx více. Xxx účely xxxxxx xxxxxxxxx na účast xx xxxx xxx xxxxxxxxxxx xxxx xxxxx xxxx, xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx, agregovány.

(14)

Aby byla xxxxxxxx „xxxxxxxxxxxx podniku“ xxx xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxx, který xx xxx účetní xxxxx xxxxxxxx téže xxxxxxxxxxxxx xxxxxxx, podnik, xx xxxxxx xx daňový xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx řízení, a z opačného xxxxxxx x xxxxxx, který xx významný xxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx.

(15)

Xx nezbytné xxxxx xxxxx kategorie xxxxxxxxxx xxxxxxxxx: xxxxxx, hybridní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx nástroje; xxxxxxx, xxxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx xxxxxxxxxx, x xx i v důsledku xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx provozovně; xxxxxxx, xxxxxxxx nesoulady xxxxxxxxxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxx ústředím x xxxxxx xxxxxxxxxxx nebo xxxx xxxxx či xxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx; x xxxxxxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx subjektu xxxx xxxxx xxxxxxxxxx.

(16)

Xxxxx jde x xxxxxx x xxxxx finančního xxxxxxxx, xxxx hybridní xxxxxxxx vzniknout xxxxx, xxxx xxx odpočet xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx xxxx plateb xxxxxxxxxxx v jeho xxxxx. Xxxxxxx-xx xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx určitá xxxxxx vzhledem xx xxx xxxxxxxxxxx podmínky xxx xxxxx daňovou xxxxx, jako je xxxxxxxxxx xx xxxx, xxxxxxx xxxxx xxxx, xxxxx na dani xxxx xxxxxxx xxxx, xxxx xx se x xx xxxxxxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxx nesouladu x xxxxxxx x xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx částky. Xxxx s platbou vedoucí xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx by xx xxxx xxxxxx zacházet x xxxxxxx x xxxxx finančního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxx xxxxx poskytnutá x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xx xxxxxxxxxxx, xx xxxx nástroj xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx.

(17)

Xxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx při xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx s požadavky xx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxx a aniž xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx, xxxx xx xxx členské xxxxx xxxxxxx vyloučit x xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx směrnice xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx za účelem xxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxx absorbovat xxxxxx, a nikoli s cílem xxxxxxx xx xxxxx.

(18)

Xxxxx xxx x xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxx xxxxxxxxxx, xxxx hybridní xxxxxxxx vzniknout xxxxx, xxx xx odpočet xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxx upravujících xxxxxxxxx dané platby xxxx hybridní subjekt x xxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx subjektu, xxxx mezi xxxxxxx x xxxxxx provozovnu xxxx xxxx xxx či xxxx stálých xxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xx xxxx xxxxxx xxxxx xxxxx, xxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxxxx z rozdílů x xxxxxxxxxx upravujících rozdělení xxxxxx xxxxx práva xxxxxxxxx dvou xxxxxxxxxx, xxxxxxx xxxxxx platba xx xxxxxx vést xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, který xx xxxxxx x xxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, že xxxxx práva xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx.

(19)

Xxxxxxxx hybridního nesouladu xx xx rovněž xxxx xxxxxxxxx xx xxxxxxx xxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx výsledkem xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxx je xxxxxxxx xxxxxxxxxx, se xxxxxx xx xxxxx práva xxxxxxxxxx xxxxxxx zacházeno xxxx xx stálou xxxxxxxxxxx, xxx podle xxxxx druhé jurisdikce x xxx xxxx xx xxxxxx xxxxxxxxxxx zacházeno xxxx. Xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxx xx xx však xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx by xxxxxxxx vznikl v každém xxxxxxx x xxxxxxxx xxxx, xx podle xxxxx xxxxxxxxx jurisdikce xxxxxxxx xx xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx.

(20)

Xxxxx xxx x xxxxxx hybridního subjektu xxxx majiteli xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxx provozovnou xxxx xxxx dvěma xx xxxx stálými xxxxxxxxxxxx, xxxx hybridní xxxxxxxx vzniknout tehdy, xxx je odpočet xxx zahrnutí xxxxxxxxx xxxx, že daná xxxxxx xx pomyslná xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx. X xxxxx xxxxxxx, kdy nesouladný xxxxxxxx vyplývá z nepřidělení xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxx, je xxxxxxxxxx, x xxx se xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxx s platbou xx xxxxxxxxx platbou xxxx x xxxxxxxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxx jako x xxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxxx subjektů x xxxxxxx, které vedou x xxxxxxxx xxx xxxxxxxx, xx hybridní xxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx, pokud xxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx je xxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxx. X xxxxxxxxxxx x xxxxx kategorií xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx pouze x xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxxxx plátce xxxxxxxx, aby byl xxxxxxx související x xxxxx xxxxxxx či pomyslnou xxxxxxx xxxxxxxx proti xxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxxxxxx-xx xxxxxxxxxx plátce, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx následujícího xxxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxxxxxxxx xx provedení xxxxxxx xxxxx této xxxxxxxx xxxxxxx xx xx xxxxxxxx, kdy xx odpočet xxxxx xxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxxxxxxx xxxxxx fakticky xxxxxxxx.

(21)

Xxxxxxxx xxxxxxxxxx nesouladu xx xx xxxxxx xxxx vztahovat na xxxxx odpočty bez xxxxxx xx to, xxx xxxxxxxx v důsledku xxxxxx, xxxxxx, s nimiž xx podle xxxxxxxx xxxxx nezachází xxxx x xxxxxxxx, xxxx x xxxxxxxx xxxxx x xxxxxx hmotného xx nehmotného xxxxxxx. Xxxxxx xxxx x xxxxxxxxxx xxxxxx a plateb xx xxxxxx hybridního xxxxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx, xx však hybridní xxxxxxxx měl xxxxxxxxx xxxxx v rozsahu, x xxxxx xxxxxxxxxx plátce umožňuje, xxx xxx xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, která xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xx znamená, xx xxxxxxxx-xx xxxxxxxxxx xxxxxx, xxx xxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx období, lze xxxxxxxxx xx provedení xxxxxxx xxxxx této xxxxxxxx odložit xx xx xxxxxxxx, xxx xx odpočet proti xxxxxx, xxxxx není xxxxxxx xxxxxxxxx příjmem, x xxxxxxxxxx plátce xxxxxxxx xxxxxxxx.

(22)

Xx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxx xxxxxxx v daňových xxxxxxxxxx, xxxxx xxx xxxxxxx xxxxx rozdílům x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxx, xxxx xxxx x xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx. Xxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxxx období x xxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, kdy xxxxxxx xxxxxxx xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxxx xx xxxx časové xxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxxxxx x xxxxxxxx výsledcích. Xxxxx x xxxxxxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx nástroje, x xxxxx nelze xxxxxxx xxxxxxxx, že xxxx x xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx xx příjmů, xx xxxx xxx xxxxxxxxx xxxx x xxxxxxx vedoucí xx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xxx-xx xxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx v kvalifikaci xxxxxxxxxx xxxxxxxx nebo xxxxxx prováděných x xxxx xxxxx. Xx třeba xxxxx, že pokud xxxx xxxxxx xxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx do xxxxxx x xxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx. Xxxx s platbou xxxxxxxxx xx xxxxxx v přiměřené xxxx by x xxxxxxxx xxxxxxx mělo xxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxx xx příjemce zahrnul xxxxx 12 měsíců xx skončení zdaňovacího xxxxxx xxxxxx xxxx xxxx-xx xx tak x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx podmínek. Xxxxxxx xxxxx by xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx v určité xxxxxxxxx xxxxx, aby se xxx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx a zajistila xx daňová xxxxxxxx.

(23)

Hybridní xxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxxxx daňovému xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxx xx xx x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxxx nástroje zacházelo x xxxxxxxxxxx xxxxxxx z tohoto xxxxxxxx xxx, xxxx xx xxx získán xxxx xxx jednou xxxxxxx daného xxxxxxxxxx. X xxxxxx xxxxxxxxx by x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxxxx, xxxxxxx xxxxxxxx xx s ní xxxxxxxx xxxx s výnosem x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxx xxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxx vést x xxxxxxx xxx xxxxxxxx nebo xx vzniku xxxxxxxx xxxxx na dani xx xxxxxx x xxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxx xxxxxxxxx xx proto xxxx být xxxxxxxxxx. X xxxxxxx xxxxxxx xxx xxxxxxxx xx se xxxx použít xxxxxx xxxxxxxx xxxx pro xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx x xxxxxx x xxxxx xxxxxxxxxx finančního xxxxxxxx. X xxxxxxx hybridních xxxxxxx, xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx xx účelem xxxxxxxxx xxxxxxxxxx slev xx xxxx, xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xxx xxxxxx xxxxxxxx x xxx, xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx využil x xxxxxxx xxxxxx xxxxxx, x xx x xxxxxxxxxx obecného xxxxxxxx xxxxx zneužívání xxxxxxxx režimu xxxxx xxxxxx 6 xxxxxxxx (EU) 2016/1164.

(24)

Xx nezbytné xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx členským xxxxxx xxxxx nesrovnalosti, xxxxx xxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxx xx vyústily x xxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx, xx xxxxxxx xxxxx jednají v souladu x xxxxx směrnicí. Xxxxx xxxxxx xxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxx stanovené x xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxxx, mělo xx xx uplatnit pravidlo xxxxxxxxxx. Xxxxxxxxx primárního x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xx xxxx xxxx xxxxx pouze hybridních xxxxxxxxx xx smyslu xxxx směrnice x xxxxxx xx xxxxxxxx obecné xxxx daňového systému x xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxx.

(25)

Xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx přesouvají xxxxxx xxxxxxxxxx nesouladu xxxx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx do xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, čímž xxxxxxxx xxxxxxxx pravidel, xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx. Xxxxxxxxxxxxx platba x xxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx výdajů xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxx xx xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, xx xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxx, xxxxx neumožní xxxxxxx xxxxxx, pokud xx xxxxxxxxxxxx xxxxxx x xxxx xxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx odpočtu, xxxxx xxxxxx v rámci xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx k dvojímu xxxxxxx xxxx odpočtu xxx xxxxxxxx mezi xxxxxxx xxxxxx.

(26)

Nesoulad xxxxxxxxxxx x xxxxxxx rezidentství xxxx xxxx x xxxxxxx xxxxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx daňovým poplatníkem x xxxxxx rezidenstvím xxxxxxx xxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx rezidentem. Xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxx x xxxxxxx odpočtu, xxxx by xxxxxx xx oblasti xxxxxxxxxx xxxx xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxxxxx x xxxxxx rezidenstvím, xx měl xxxxxxx xxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx xx tato xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xx kterou xx podle xxxxx xxxxx jurisdikce xxxxxxxxx xxxx s příjmem.

(27)

Cílem xxxx xxxxxxxx xx xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxx celku xxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Xxxxxx xxxx xxxxxxx členské xxxxx jednající xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx, jelikož xxxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx osob xxxx xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx členských xxxxx xx xxxxx opakovala xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx v oblasti přímých xxxx. Xxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxx opatření xx xxx xxxxxx přetrvávaly. Xx by xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx. Uvedeného xxxx xxxx xxx xxxxxxxx x xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx a potřebě xxxxxxxx xxxxxx, která xxxxx xxxxxxxx pro xxxxxxx xxx jako celek, xxxx dosaženo na xxxxxx Xxxx. Unie xxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxxx x xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxx 5 Xxxxxxx x Xxxxxxxx xxxx. V souladu xx xxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx stanovenou x xxxxxxxx xxxxxx nepřekračuje xxxx směrnice xxxxx xxxx, co xx xxxxxxxx pro xxxxxxxx xxxxxxxxx cíle. Xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx ochrany xxxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxxx pouze x xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx v rámci Unie, xxxxx xx xxxxxxxx x xxxxxxxx jejího cíle.

(28)

Při xxxxxxxxx xxxx směrnice xx xxxxxxx xxxxx xxxx používat xxxxxxxxx xxxxxxxxxx x xxxxxxxx obsažené xx xxxxxx x XXXX x xxxxx xxxxxxx x. 2 xxxx xxxxx objasnění xxxx xxxxxxx, a to x xxxxxxx, x xxxxx xxxx x xxxxxxx s ustanoveními této xxxxxxxx x x xxxxxx Xxxx.

(29)

Pravidla xxxxxxxx se xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx v čl. 9 xxxx. 1 x 2 xx xxxxxxx pouze x xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxx k nesouladnému xxxxxxxx. Xxxxxxxxxx výsledek xx xxxxx xxxxxxxxx x xxxxxxx, xxx určité uspořádání xxxxxxx xxxxxxx xxxxx xx. 9 xxxx. 5 xxxx xxxxxx 9x, a tudíž by xxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx směrnice xxxxxx x xxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxxxx.

(30)

Xxxxx-xx x xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx v daňových xxxxxxxxxx ustanovení xxxx xxxxxxxx, jako xx xxxxxxxxx xxxxxxxx Rady 2011/96/XX (4), neměl xx xxx pro uplatnění xxxxxxxx xxx hybridní xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxx.

(31)

Xxxxxx xx měla xxx xxx xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxx xxxx xxxxxxxxx x xxxxx x xxx Xxxx xxxxxx. Xxxxxxx xxxxx by xxxx Xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx, xxxxx jsou xxx xxxx xxxxxxxxx xxxxxxxx.

(32)

Xxxxxxxx (EU) 2016/1164 xx proto měla xxx odpovídajícím xxxxxxxx xxxxxxx,

1)

Xxxxxx 1 xx nahrazuje xxxxx:

„Xxxxxx 1

Xxxxxx působnosti

1.   Xxxx směrnice xx xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx poplatníky xxxxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx státech xxxx x xxxxxx právnických xxxx, xxxxxx stálých xxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx xxxx xxx daňové xxxxx rezidenty třetí xxxx, pokud xx xxxxxxxxx x xxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxx xxxxxxx.

2.   Článek 9x xx xxxxxx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxx, x xxxxx členský xxxx zachází xxx xxxxxx účely jako x xxxxxxxxxxxxxxx.“

2)

Xxxxxx 2 xx xxxx takto:

3)

Článek 4 xx xxxx xxxxx:

4)

Článek 9 xx xxxxxxxxx xxxxx:

„Xxxxxx 9

Xxxxxxxx xxxxxxxxx

1.   X xxxxxxx, v jakém xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx ke xxxxxxx xxxxxxx:

Jakýkoli xxxxxx xxxxxxx xxxx xxxx xxx způsobilý x xxxxxxxxx xxxxx dvakrát xxxxxxxxxx xxxxxx, xxxx vznikne xx xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx období.

2.   X xxxxxxx, x xxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxxx k odpočtu xxx xxxxxxxx:

3.   Xxxxxxx xxxx xxxxxx xxxxxxx jakékoli xxxxxx ze xxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx v rozsahu, x xxxxx xxxx xxxxxx xxxxx či nepřímo xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxx vede ke xxxxxx hybridního xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx transakce xx xxxxx transakcí xxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxx nebo x xxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx, x xx s výjimkou xxxxxxx, x xxxxx jedna x xxxxxxxxxx, xxxxxxx xx daná xxxxxxxxx xx xxxxx xxxxxxxxx týká, provedla xx vztahu k tomuto xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxxx.

4.   Xxxxxxx stát může xxxxxxx x xxxxxxxxxx:

5.   V rozsahu, x xxxxx xx hybridní xxxxxxxx týká příjmu xxxxxxxxxxxx xxxxx provozovny, xxxxx není předmětem xxxx v členském xxxxx, xxxxx xx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxx xxxxxx xxxxx, vyžaduje xxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxxx, xxxxx xx byl xxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx. Xxxxx xxxx xx xxxxxxx, xxxxx xx xx xxxx xxxxxxx stát nevztahuje xxxxxxxxx osvobodit xxxxx xxxxxx xx xxxx xx xxxxxxx smlouvy x xxxxxxxx xxxxxxx zdanění xxxxxxxx xxxx daným xxxxxxxx státem a třetí xxxx.

6.   X xxxxxxx, x xxxxx je xxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx úlevy x xxxxxxx xxxxxxxx xxxx x xxxxxx xxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx xx xxxxxxxx xxxx xxx xxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxx, xxxxx členský stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxx x xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxxxxx x xxxxx xxxxxxx.“

5)

Vkládají xx nové články, xxxxx xxxxx:

„Xxxxxx 9x

Reverzní hybridní xxxxxxxxx

1.   Xxxxxxxx xx jeden xx více xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx, xxxxx x xxxxxxxxx xxxxxxxx registrovaném xxxx xxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxx drží dohromady xxxxxx xx xxxxxxxx xxxxx x xxxxxxx 50 xxxxxxx nebo xxxx xxxxxxxxxxx xxxx, xxxxxxxx xxxx práv xx xxxxx xx zisku, xxxxxxx x xxxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx, x xxxxx xx xxxx xxxxxxxx subjekt xxxxxxxxx za osobu xxxxxxxx k dani, xxxxxxxx xx tento xxxxxxxx xxxxxxx za xxxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx x xxxx xxxxxx xx xxxxxxx x xxxxxxx, v jakém xxxx jinak zdaňován xxxxx práva xxxxxx xxxxxxxxx xxxxx nebo xxxxxxxxx jiné jurisdikce.

2.   Xxxxxxxx 1 se xxxxxxxxx xx subjekt xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx. Xxx účely xxxxxx xxxxxx xx xxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx xxxxxx investiční xxxx xxxx nástroj, xxxxx xx xxxxx množství xxxxxxxxx, drží xxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx papírů x x xxxx xxxxxxx podléhá xxxxxxxx na xxxxxxx xxxxxxxxx.

Xxxxxx 9x

Xxxxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxxxxxx

V xxxxxxx, x xxxxx xx xxxxxxx xxxxxx, výdajů xxxx ztrát daňového xxxxxxxxxx, který xx xxx xxxxxx účely xxxxxxxxxx xx xxxx xx xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxx xx základu xxxx x xxxx xxxxxxxxxxxx, xxxxxx členský stát xxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxx x xxxxxxx, x xxxxx druhá xxxxxxxxxx umožňuje tento xxxxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxx xxxxx xxxxxx, xxxx xxxx xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxx. Xxxx-xx obě xxxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx, xxxxxx odpočet xxxxxxx xxxx, x xxxx xxxxx xxxxxxx x xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx oběma xxxxxxxxx xxxxxxxxx státy xxxx xxxxxx poplatník xxxxxxxxx xx xxxxxxxxx.“

6)

V čl. 10 xxxx. 1 xx xxxxxxxx xxxx pododstavec, xxxxx xxx:

„Xxxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxxxxxxx Xxxxxx xxxxxxxx xx 1. xxxxx 2022 xxxxxxxxx xxxxxx 9 a 9b, x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxx xxxxxxxxx x xx. 9 odst. 4 xxxx. x), a podá o tom Xxxx xxxxxx.“

7)

V článku 11 xx xxxxxx xxxx xxxxxxxx, xxxxx xxx:

„5a.   Odchylně xx xxxxxxxx 1 xxxxxxx xxxxx do 31. xxxxxxxx 2019 xxxxxxx a zveřejní právní x xxxxxxx xxxxxxxx xxxxxxxx xxx xxxxxxxx souladu x xxxxxxx 9. Xxxxxxxxxx xxxxx Xxxxxx jejich znění.

Xxxx xxxxxxxx použijí xxx xxx 1. xxxxx 2020.

Xxxx předpisy xxxxxxx xxxxxxxxx xxxxx xxxx xxxxxxxxx xxxxx xx tuto xxxxxxxx xxxx xxxx xxx xxxxxx odkaz učiněn xxx jejich úředním xxxxxxxxx. Způsob xxxxxx xx stanoví členské xxxxx.“